Shërbimi Federal i Taksave ka ndryshuar rregullat për pranimin e bilancit. Gabim gjatë plotësimit të Contour.Extern. Seksioni IV. detyra afatgjata
Forma e përgjithshme e bilancit është dhënë në shtojcën nr. 1 të urdhrit nr. 66n.
Ju nuk mund të fshini asnjë rresht nga formulari i miratuar, por mund të vendosni të tjera nëse dëshironi.
Për shembull, nëse një organizatë dëshiron të tregojë veçmas shpenzimet e shtyra në bilanc, atëherë mund të shtoni në mënyrë të pavarur një rresht të veçantë në seksionin "Aktivet rrjedhëse".
Bilanci në formë të përgjithshme ka kolona në të cilat jepen treguesit për çdo artikull:
- që nga data e raportimit (kur plotësoni bilancin për vitin 2016 - më 31 dhjetor 2016);
- që nga 31 dhjetori i vitit të kaluar (kur plotësoni bilancin për vitin 2016 - më 31 dhjetor 2015);
- që nga 31 dhjetori i vitit paraardhës (kur plotësoni bilancin e gjendjes për vitin 2014 - më 31 dhjetor 2014).
Organizatat shtojnë vetë kolonën 3 për të vendosur kodin e linjës në të.
Bilanci përmban dy pjesë - një aktiv dhe një detyrim, të cilat duhet të jenë të barabarta me njëra-tjetrën.
Aktivi pasqyron shumën e aktiveve afatgjata dhe rrjedhëse, dhe pasivi pasqyron shumën e kapitalit dhe fondeve të huazuara, si dhe llogaritë e pagueshme.
Kodet e treguesve që tregohen në bilanc jepen në shtojcën nr. 4 të urdhrit të Ministrisë së Financave, datë 02.07.2010 nr. 66n.
Rregullat për plotësimin e bilancit
Bilanci hartohet gjithmonë në një datë specifike (klauzola 18 PBU 4/99).Gjithashtu, bilanci ofron të dhëna të ngjashme me 31 dhjetor të vitit të kaluar dhe të vitit të kaluar (klauzola 10 PBU 4/99).
Këto të dhëna duhet të merren nga bilanci i vitit të kaluar.
Për të plotësuar bilancin, duhet të krijoni një bilanc për të gjitha llogaritë për vitin.
Mbi bazën e bilancit të llogarive kontabël (nënllogaritë), bilancet formohen nga bilanci.
Nëse në bilanc nuk ka të dhëna për të plotësuar asnjë rresht bilanci (për shembull, rreshtat 1130 “Aktivet e kërkueshme jo-materiale”, rreshtat 1140 “Aktivet e kërkimit të prekshëm”), atëherë në këtë rast shënohet një vizë (Letra e Ministrisë së Financa datë 01/09/2013 Nr.07 -02-18/01).
Procedura për plotësimin e linjave individuale të bilancit
Tani merrni parasysh procedurën për plotësimin e linjave individuale të bilancit.Seksioni I. Mjetet afatgjata
Aktivet jo-materiale. Vlera e mbetur e aktiveve jo-materiale pasqyrohet në rreshtin 1110. Klauzola 3 PBU 14/2007 "Kontabiliteti i aktiveve jo-materiale", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 dhjetor 2007 Nr. 153n, ju lejon të zbuloni se çfarë i përket këtij grupi. Kështu, në mënyrë që një objekt të pranohet për kontabilitet si një aktiv jo-material, është e nevojshme që kushtet e mëposhtme të plotësohen në të njëjtën kohë:- objekti është në gjendje të sjellë përfitime ekonomike në të ardhmen, dhe organizata ka të drejtë t'i marrë ato;
- objekti mund të izolohet ose ndahet (identifikohet) nga asetet e tjera;
- objekti është menduar për përdorim për një kohë të gjatë, domethënë, jeta e tij e dobishme i kalon 12 muaj;
- është e mundur të përcaktohet me besueshmëri kostoja aktuale (fillestare) e objektit;
- objekti nuk ka formë materialo-substanciale.
Pasuritë e paprekshme nuk janë shpenzime që lidhen me formimin e një personi juridik (shpenzimet organizative), cilësitë intelektuale dhe të biznesit të personelit të organizatës, kualifikimet dhe aftësinë e tyre për të punuar (klauzola 4 PBU 14/2007).
Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit. Shpenzimet e kërkimit dhe zhvillimit të regjistruara në llogarinë 04 "Aktive jomateriale" pasqyrohen në linjën 1120.
Asetet jomateriale dhe të prekshme të kërkimit. Këta dy tregues janë dhënë në rreshtat me numër 1130 dhe 1140. Ato janë të destinuara për organizatat që përdorin burimet e nëntokës për të pasqyruar informacionin mbi kostot e zhvillimit të burimeve natyrore (PBU 24/2011 “Kontabiliteti i kostove të zhvillimit të burimeve natyrore”, miratuar me Urdhër i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.10.2011 Nr. 125n).
Asetet fikse. Për objektet e amortizueshme, vlera e mbetur e aktiveve fikse regjistrohet në rreshtin 1150. Nëse po flasim për pronë të pa amortizueshme, atëherë kostoja fillestare e saj tregohet në rresht. Asetet e klasifikuara si aktive fikse duhet të jenë në përputhje me kushtet e paragrafit 4 të PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30.03.2001 Nr. 26n.
Objektet duhet të jenë në pronësi të organizatës ose nën të drejtën e menaxhimit operacional ose të menaxhimit ekonomik. Pasuria e marrë sipas një marrëveshjeje leasing mund të klasifikohet gjithashtu si aktive fikse nëse kontabilizohet në bilancin e qiramarrësit.
Objektet që i nënshtrohen regjistrimit të detyrueshëm shtetëror të të drejtave pronësore konsiderohen pasuri fikse që nga momenti i regjistrimit, pra si të gjitha objektet e tjera. Fakti i dorëzimit të dokumenteve në autoritetin përkatës nuk ka rëndësi.
Në sek. Formulari I i bilancit nuk përmban rreshtin “Ndërtimi në vazhdim”.
Lind pyetja: Cili zë i bilancit duhet të pasqyrojë koston e ndërtimit të pasurive të paluajtshme?
Përgjigje: në linjën 1150 “Aktive fikse”. Kjo thuhet në pikën 20 PBU 4/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 07/06/1999 Nr. 43n. Dhe është më mirë të shtoni rreshtin e deshifrimit "Ndërtimi në vazhdim" në rreshtin 1150, në të cilin të shkruani shpenzimet e emërtuara.
Investime fitimprurëse në vlera materiale. Rreshti 1160 korrespondon me të dhënat për investimet fitimprurëse në aktivet e prekshme. Kjo është vlera e mbetur e pasurisë së destinuar për leasing (leasing) dhe e llogaritur në llogarinë 03. Nëse prona është përdorur fillimisht për nevojat e prodhimit dhe menaxhimit, por më vonë është dhënë me qira, duhet të pasqyrohet në një nënllogari të veçantë të llogarisë 01 si pjesë e aktiveve fikse. Kjo për faktin se transferimi i vlerës së aktiveve fikse në investime fitimprurëse dhe përsëri në kontabilitet nuk sigurohet (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 maj 2005 Nr. GV-6-21 / [email i mbrojtur]).
Investimet financiare. Për investimet financiare afatgjata, domethënë me maturim më shumë se një vit, caktohet rreshti 1170 (për afatshkurtër - rreshti 1240 i seksionit II "Aktivet korente"). Ai gjithashtu tregon investimet në filialet, filialet dhe kompanitë e tjera. Investimet financiare pranohen për kontabilitet në shumën e shpenzuar për blerjen e tyre.
Kostoja e aksioneve të veta të riblera nga aksionarët për rishitje ose anulim dhe kreditë pa interes të lëshuara për punonjësit nuk zbatohen për investimet financiare (klauzola 3 e PBU 19/02 "Kontabiliteti i investimeve financiare", miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusia e datës 10 dhjetor 2002 Nr. 126n). Për treguesin e parë është dhënë linja 1320. Treguesi i dytë pasqyrohet në llogaritë e arkëtueshme, përkatësisht, kreditë afatgjata janë paraqitur në linjën 1190, kreditë afatshkurtra në linjën 1230.
Aktivet tatimore të shtyra. Rreshti 1180 “Aktivet tatimore të shtyra” plotësohet nga tatimpaguesit. Meqenëse "thjeshtuesit" nuk janë midis tyre, duhet të vihet një vizë.
Mjete të tjera jokorrekte. Këtu (rreshti 1190) tregon të dhëna për aktivet afatgjata që nuk pasqyrohen në rreshtat e tjerë të seksionit. Unë bilanci.
Seksioni II. Pronat e tanishme
Stoqet. Kostoja e inventarëve është pasqyruar në linjën 1210. Më parë, ky tregues duhej të deshifrohej. Në formën aktuale, deshifrimi nuk kërkohet. Sidoqoftë, është e nevojshme nëse treguesit e përfshirë në rreshtin 1210 janë material. Në këtë rast, duhet të shtoni linja deshifrimi, për shembull:- lëndë të para dhe furnizime;
- kostot në punë në vazhdim;
- mallra të gatshme dhe mallra për rishitje;
- mallrat e dërguara, etj.
Llogaritë e arkëtueshme. Kjo linjë 1230 është për të arkëtueshmet afatshkurtra që pritet të shlyhen brenda 12 muajve pas datës së bilancit.
Investimet financiare (me përjashtim të ekuivalentëve të parasë). Për këto aktive parashikohet rreshti 1240, i cili, në veçanti, tregon kreditë e dhëna nga organizata për një periudhë më pak se 12 muaj.
Nëse jeni duke përcaktuar vlerën aktuale të tregut të investimeve financiare, përdorni të gjitha burimet e informacionit që keni në dispozicion, duke përfshirë të dhënat nga tregjet e huaja të organizuara ose organizatorët e tregtisë. Rekomandime të tilla përmbahen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 janar 2009 07-02-18 / 01. Nëse në datën e raportimit nuk mund të përcaktoni vlerën e tregut të një prone të vlerësuar më parë, pasqyrojeni atë me koston e vlerësimit të fundit.
Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj. Për të plotësuar rreshtin, duhet të përmblidhni koston e ekuivalentëve të parave të gatshme (balanca e nën-llogarive përkatëse të llogarisë 58) dhe bilancet e llogarive të parave të gatshme (50 "Arkëtar", 51 "Llogaritë e shlyerjes", 52 " Llogaritë valutore”, 55 “Llogari të veçanta në banka” dhe 57 “Transferta në rrugë”).
Koncepti i ekuivalentëve të parave të gatshme, kujtojmë, përmbahet në Rregulloren e Kontabilitetit "Pasqyra e Flukseve të Parasë" (PBU 23/2011), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.02.2011 Nr. 11n. Ekuivalentët e mjeteve monetare mund të përfshijnë, për shembull, depozita pa afat të hapura pranë institucioneve të kreditit.
Mjete të tjera rrjedhëse. Këtu (rreshti 1260) tregon të dhëna për aktivet rrjedhëse që nuk pasqyrohen në rreshtat e tjerë të seksionit. II bilanci.
Seksioni III. Kapitali dhe rezervat
Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, fondi i autorizuar, kontributet e shokëve).Rreshti 1310 i bilancit pasqyron shumën e kapitalit të autorizuar të shoqërisë. Ai duhet të përputhet me shumën e kapitalit të autorizuar, i cili është fiksuar në dokumentet përbërëse të shoqërisë.
Aksionet e veta të riblerura nga aksionarët. Ne kemi thënë tashmë se nëse një organizatë ka shlyer aksionet e veta (aksionet e themeluesve) në kapitalin e autorizuar jo për shitje, atëherë vlera e tyre futet në rreshtin 1320. Aksione të tilla supozohet të anulohen, gjë që automatikisht çon në një ulje të kapitali i autorizuar, pra treguesi i kësaj linje si vlerë negative jepet në kllapa. Por nëse aksionet e veta riblehen dhe rishiten, ato konsiderohen tashmë një aktiv dhe vlera e tyre duhet të shënohet në rreshtin 1260 “Aktive të tjera rrjedhëse”.
Rivlerësimi i aktiveve afatgjata. Ky rresht numërohet 1340 (nuk ka asnjë tregues për rreshtin numër 1330). Ai tregon rivlerësimin e aktiveve fikse dhe jomateriale, i cili është marrë në konsideratë në llogarinë 83 “Kapital shtesë”.
Kapital shtesë (pa rivlerësim). Shumat e kapitalit shtesë janë pasqyruar në rreshtin 1350. Vini re se treguesi për këtë linjë është marrë pa marrë parasysh shumat e rivlerësimit që duhet të pasqyrohen në rreshtin e mësipërm.
Kapitali rezervë. Gjendja e fondit rezervë tregohet në linjën 1360. Ai pasqyron si rezervat e formuara sipas ligjit, ashtu edhe rezervat e krijuara në përputhje me dokumentet përbërëse. Deshifrimi kërkohet vetëm nëse treguesit janë material.
Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar). Fitimet e pashpërndara të akumuluara për të gjitha vitet, duke përfshirë raportimin, tregohen në rreshtin 1370. Ai gjithashtu pasqyron një humbje të pambuluar (vetëm një shumë e tillë është e mbyllur në kllapa).
Komponentët e treguesit (fitimi (humbja) për vitin raportues dhe (ose) për periudhat e mëparshme) mund të shkruhen në rreshta shtesë, domethënë të deshifrohen sipas rezultateve të marra financiare (fitim / humbje), si dhe për të gjitha vitet e veprimtarisë së shoqërisë.
Seksioni IV. detyra afatgjata
Fondet e huazuara. Linja 1410 është e rezervuar për borxhin e vetë organizatës për kreditë dhe kreditë afatgjata (me datë maturimi 31 dhjetor 2015 më shumë se 12 muaj).Detyrimet tatimore të shtyra. Rreshti 1420 plotësohet nga tatimpaguesit. "Thjeshtuesit" nuk janë mes tyre, prandaj vendosin një vizë në këtë rresht.
Detyrimet e vlerësuara. Rreshti i specifikuar 1430 plotësohet nëse organizata njeh detyrimet e vlerësuara në kontabilitet në përputhje me Rregulloren e Kontabilitetit "Detyrimet e vlerësuara, detyrimet kontingjente dhe aktivet e kushtëzuara" (PBU 8/2010), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12. /13/2010 Nr 167n. Kujtojmë se bizneset e vogla, të cilat janë shumica e "thjeshtuesve", mund të mos e zbatojnë këtë PBU.
Detyrime të tjera. Këtu (rreshti 1450) tregohen detyrime të tjera afatgjata që nuk janë pasqyruar në rreshtat e tjerë të seksionit. Bilanci IV. Vini re se treguesi për linjën 1440 nuk sigurohet nga Urdhri nr. 66n.
Seksioni V Detyrimet korrente
Fondet e huazuara. Në rreshtin 1510 tregoni borxhin për kreditë afatshkurtra dhe huamarrjet e marra për një periudhë jo më shumë se 12 muaj. Në këtë rast, shuma duhet të pasqyrohet duke marrë parasysh interesin e duhur në fund të periudhës raportuese.Llogaritë e pagueshme. Shuma totale e llogarive të pagueshme regjistrohet në rreshtin 1520. Dhe ky duhet të jetë vetëm borxh afatshkurtër.
Vini re se nuk ka një linjë të veçantë për borxhet ndaj pjesëmarrësve (themeluesve) për pagesën e të ardhurave. Shuma e një borxhi të tillë duhet të përfshihet këtu dhe të deshifrohet në një linjë të veçantë, pasi ky tregues është gjithmonë i rëndësishëm.
Të ardhurat e periudhave të ardhshme. Rreshti 1530 plotësohet kur dispozitat kontabël parashikojnë njohjen e këtij objekti kontabël. Për shembull, nëse organizata juaj merr fonde buxhetore ose shuma të financimit të synuar. Fonde të tilla thjesht i nënshtrohen kontabilitetit si pjesë e të ardhurave të shtyra në llogaritë 98 “Të ardhurat e shtyra” dhe 86 “Financimi i synuar” (klauzolat 9 dhe 20 të Rregullores së Kontabilitetit “Kontabiliteti i ndihmës shtetërore” (PBU 13/2000), Urdhri i miratuar i Ministria e Financave e Rusisë e datës 16 tetor 2000 Nr. 92n).
Detyrimet e vlerësuara. Shpjegimet që i dhamë rreshtit 1430 vlejnë këtu: rreshti 1540 plotësohet nëse shoqëria njeh detyrime të vlerësuara në kontabilitet. Vetëm në linjën 1430 pasqyrohen detyrimet afatgjata, dhe në linjën 1540 - afatshkurtra.
Detyrime të tjera. Rreshti 1550 tregon detyrime të tjera afatshkurtra që nuk janë pasqyruar në rreshtat e tjerë të seksionit. V bilanci.
Pra, ne kemi marrë parasysh zërat e bilancit.
Tani ofrojnë një skemë, i cili do të ndihmojë në përcaktimin e treguesve të tij (shënojmë balancat e debitit dhe kreditit në llogaritë e kontabilitetit, përkatësisht Dt dhe Kt).
- Seksioni I "Aktivet afatgjata"
Rreshti 1120 "Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit"= Dt 04 (llogari analitike për shpenzimet e R&D).
Linja 1130 "Aktivet e paprekshme të kërkimit"\u003d Dt 08 (llogari analitike për llogaritjen e shpenzimeve për kostot e kërkimit të paprekshëm).
Rreshti 1140 "Aktivet e prekshme të kërkimit"\u003d Dt 08 (llogari analitike për llogaritjen e shpenzimeve për kostot e kërkimit të materialit).
Rreshti 1150 "Aktivet fikse"\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (llogari analitike për koston e ndërtimit në vazhdim).
Rreshti 1160 "Investimet fitimprurëse në pasuri materiale"\u003d Dt 03 - Kt 02 (llogari analitike për zhvlerësimin e pasurisë në lidhje me investimet fitimprurëse).
Rreshti 1170 "Investimet financiare"\u003d Dt 58 + Dt 55, nënllogari "Llogaritë e depozitave", + Dt 73, nënllogaria "Shlyerjet për kreditë e dhëna" (llogari analitike për investime financiare afatgjata), - Kt 59 (llogari analitike për rezervën për financiare afatgjatë investimet).
Rreshti 1180 "Aktivet tatimore të shtyra"= Dt 09.
Rreshti 1190 "Aktive të tjera afatgjata"= vlera e aktiveve afatgjata e pa përfshirë në treguesit e tjerë të Sec. Unë bilanci.
Rreshti 1100 "Totali për seksionin I"= shuma e treguesve të rreshtave 1110 - 1190.
- Seksioni II "Aktivet rrjedhëse"
Rreshti 1220 "TVSH mbi vlerat e fituara"= Dt 19.
Rreshti 1230 "Llogaritë e arkëtueshme"\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (me përjashtim të kredive me interes) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Rreshti 1240 "Investimet financiare (pa përfshirë ekuivalentët e parave të gatshme)"\u003d Dt 58 + Dt 55, nënllogari "Llogaritë e depozitave", + Dt 73, nënllogaria "Shlyerjet për huatë e dhëna" (llogari analitike për investime financiare afatshkurtra), - Kt 59 (llogari analitike për kontabilizimin e rezervës për investime financiare afatgjata).
Rreshti 1250 "Paraja dhe ekuivalentët e parave të gatshme"\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, nënllogari "Llogaritë e depozitave" (llogaritë analitike për kontabilitetin e investimeve financiare).
Rreshti 1260 "Aktive të tjera rrjedhëse"= vlera e aktiveve korrente, e pa përfshirë në treguesit e tjerë të Sec. II bilanci.
Rreshti 1200 "Totali për seksionin II"= shuma e treguesve të rreshtave 1210 - 1260.
Linja 1600 "Bilanci"= rezultati i rreshtit 1100 + rezultati i rreshtit 1200.
- Seksioni III "Kapitali dhe rezervat"
Rreshti 1320 "Aksionet e thesarit te riblerura nga aksioneret"\u003d Dt 81. Mbyllni treguesin në kllapa.
Rreshti 1340 "Rivlerësimi i aktiveve afatgjata"\u003d Kt 83 (llogari analitike për llogaritjen e shumave të rivlerësimit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale).
Rreshti 1350 "Kapital shtesë (pa rivlerësim)"\u003d Kt 83 (me përjashtim të shumave të rivlerësimit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale).
Linja 1360 "Kapitali rezervë"= Kt 82.
Rreshti 1370 "Fitimet e mbajtura (humbja e pambuluar)"= Kt 84 (Dt 84). Nëse bilanci i debitit është negativ (d.m.th. ka një humbje), vendoseni në kllapa.
Rreshti 1300 "Totali për seksionin III"= shuma e pikëve në rreshtat 1310 - 1370. Nëse rezultati është negativ (nëse ka pikë negative në rreshtat 1320 dhe 1370), tregojeni në kllapa.
- Seksioni IV "Detyrimet afatgjata"
Rreshti 1420 "Detyrimet tatimore të shtyra"= Kt 77.
Rreshti 1430 "Detyrime të vlerësuara"= Kt 96 (vetëm detyrime të vlerësuara me maturim më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit).
Rreshti 1450 "Detyrime të tjera"= borxhi afatgjatë, i cili nuk është përfshirë në tregues të tjerë të Sec. bilanci i IV.
Rreshti 1400 "Totali për seksionin IV"= shuma e treguesve të rreshtave të mësipërm 1410 - 1450.
- Seksioni V "Detyrimet korrente"
Rreshti 1520 "Llogaritë e pagueshme"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Në këtë rast merret parasysh vetëm borxhi afatshkurtër.
Rreshti 1530 "Të ardhurat e shtyra"= CT 98 + CT 86 për sa i përket financimit të synuar buxhetor, granteve, asistencës teknike, etj.
Rreshti 1540 "Detyrime të vlerësuara"= Kt 96 (vetëm detyrime të vlerësuara me maturim jo më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit).
Rreshti 1550 "Detyrime të tjera"= shumat e borxheve për detyrimet afatshkurtra, të pa marrë parasysh gjatë përcaktimit të treguesve të tjerë Sec. V bilanci.
Rreshti 1500 "Totali për seksionin V"= shuma e treguesve të rreshtave 1510 - 1550.
Linja 1700 "Bilanci"= pikët e rreshtit 1300 + 1400 + 1500.
Nëse të gjitha transaksionet e biznesit pasqyrohen saktë dhe transferohen saktë në bilanc, treguesit e rreshtave 1600 dhe 1700 do të përputhen. Nëse nuk respektohet kjo barazi, diku është bërë një gabim. Pastaj ju duhet të kontrolloni, rillogaritni dhe korrigjoni të dhënat e futura.
Shembull. Plotësimi i bilancit
Një LLC e regjistruar në vitin 2016 aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor.
Gjendjet (Kt - kredi, Dt - debit) në llogaritë e kontabilitetit të SH.PK deri më 31 dhjetor 2016
| Bilanci | Shuma, fshij. | Bilanci | Shuma, fshij. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (nën-llogari "Avanset") | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Bazuar në të dhënat e disponueshme, kontabilisti ka përpiluar bilancin për vitin 2016 në formën e përgjithshme:
| Shpjegimet | Emri i treguesit | Kodi | Që nga 31 dhjetor 2016 | Që nga 31 dhjetor 2015 | Që nga 31 dhjetor 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ASETET | |||||
| I. MJETET JOKURTARE | |||||
| - | Aktivet jo-materiale | 1110 | 50 | - | - |
| - | Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit | 1120 | - | - | - |
| - | Pasuritë e paprekshme të kërkimit | 1130 | - | - | - |
| - | Asetet e prekshme të kërkimit | 1140 | - | - | - |
| - | mjetet fikse | 1150 | 400 | - | - |
| - | Investime fitimprurëse në vlera materiale | 1160 | - | - | - |
| - | Investimet financiare | 1170 | 150 | - | - |
| - | Aktivet tatimore të shtyra | 1180 | - | - | - |
| - | Mjete të tjera jokorrekte | 1190 | - | - | - |
| - | Totali për seksionin I | 1100 | 600 | - | - |
| II. PRONAT E TANISHME | |||||
| - | Stoqet | 1210 | 107 | - | - |
| - | Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të fituara | 1220 | 10 | - | - |
| - | Llogaritë e arkëtueshme | 1230 | - | - | - |
| - | Investimet financiare (duke përjashtuar ekuivalentët e parave të gatshme) | 1240 | - | - | - |
| - | Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj | 1250 | 265 | - | - |
| - | Mjete të tjera rrjedhëse | 1260 | - | - | - |
| - | Totali për Seksionin II | 1200 | 375 | - | - |
| - | BILANCI | 1600 | 975 | - | - |
| Shpjegimet | Emri i treguesit | Kodi | Që nga 31 dhjetor 2016 | Që nga 31 dhjetor 2015 | Që nga 31 dhjetor 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| PËRGJEGJËSIA | |||||
| III. KAPITALI DHE REZERVAT | |||||
| - | Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, fondi i autorizuar, kontributet e shokëve) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Aksionet e veta të riblerura nga aksionarët | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Rivlerësimi i aktiveve afatgjata | 1340 | - | - | - |
| - | Kapitali shtesë (pa rivlerësim) | 1350 | - | - | - |
| - | Kapitali rezervë | 1360 | 10 | - | - |
| - | Fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Totali për Seksionin III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. DETYRAT AFATGJATA | |||||
| - | Fondet e huazuara | 1410 | - | - | - |
| - | Detyrimet tatimore të shtyra | 1420 | - | - | - |
| - | Detyrimet e vlerësuara | 1430 | - | - | - |
| - | Detyrime të tjera | 1450 | - | - | - |
| - | Totali për seksionin IV | 1400 | - | - | - |
| V. DETYRIMET AFATSHKURT | |||||
| - | Fondet e huazuara | 1510 | - | - | - |
| - | Llogaritë e pagueshme | 1520 | 765 | - | - |
| - | të ardhurat e periudhave të ardhshme | 1530 | - | - | - |
| - | Detyrimet e vlerësuara | 1540 | - | - | - |
| - | Detyrime të tjera | 1550 | - | - | - |
| - | Seksioni V gjithsej | 1500 | 765 | - | - |
| - | BILANCI | 1700 | 975 | - | - |
Kolona 4 është e vetmja që kërkon plotësimin nga organizata e sapokrijuar. Kjo kolonë pasqyron të dhënat e 31 dhjetorit të vitit raportues, pra 2016.
Shtohet gjithashtu kolona 3 - për të treguar kodet e linjave.
Indeksi rreshtat 1110 Kontabilisti përcaktoi "pasuri të paprekshme" si më poshtë: teprica e kredisë e llogarisë 05 zbritet nga gjendja e debitit e llogarisë 04.
Në total, marrim 50,000 rubla. (100,000 rubla - 50,000 rubla). Të gjitha vlerat në bilanc janë në mijëra të plota, kështu që 50 është shkruar në rreshtin 1110.
Treguesi i linjës 1150 "Aktivet fikse" përcaktohet si më poshtë: bilanci i debitit të llogarisë 01 - bilanci i kredisë i llogarisë 02. Rezultati është 400,000 rubla. (600,000 rubla - 200,000 rubla). Gjendja është 400.
NË rreshti 1170"Investimet financiare" futet bilanci i debitit të llogarisë 58 - 150 mijë rubla. (dmth konsiderohet se të gjitha investimet janë afatgjata).
Rezultati për linjën përmbledhëse 1100: 827 mijë rubla. (97 mijë rubla (rreshti 1110) + 580 mijë rubla (rreshti 1150) + 150 mijë rubla (rreshti 1170)).
Tani është radha e aktiveve rrjedhëse. Vlera e rreshtit 1210 "Inventari" përcaktohet si më poshtë: bilanci i debitit të llogarisë 10 + bilanci i debitit të llogarisë 43. Rezultati është 100 mijë rubla. (10 mijë rubla + 90 mijë rubla).
Treguesi i rreshtit 1220 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për gjërat e blera" është i barabartë me bilancin e debitit të llogarisë 19, prandaj, llogaritari futi 10 mijë rubla në bilanc.
Indeksi rreshtat 1250"Paraja dhe ekuivalentët e parave të gatshme" gjendet duke shtuar bilancin e debitit të llogarisë 50 dhe gjendjen e debitit të llogarisë 51. Rezultati është 265 mijë rubla. (15 mijë rubla + 250 mijë rubla). Linja përmban 265.
Totali për përmbledhjen rreshti 1200: 378 mijë rubla (107 mijë rubla (rreshti 1210) + 6 mijë rubla (rreshti 1220) + 265 mijë rubla (rreshti 1250)).
Sipas finales rreshti 1600 tregohet shuma e treguesve të rreshtave 1100 dhe 1200. Domethënë 1205 mijë rubla. (827 mijë rubla + 378 mijë rubla).
Pjesa tjetër e rreshtave në kolonën 4 kanë viza.
Le të kalojmë në bilanc. Indeksi për rreshti 1310"Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, kapitali i autorizuar, kontributet e shokëve)" është i barabartë me bilancin e kredisë së llogarisë 80, domethënë kushton 50 mijë rubla në bilanc.
Rreshti 1360"Kapitali rezervë" - bilanci i kredisë i llogarisë 82. Në rastin tonë, kjo është 10 mijë rubla.
NË rreshti 1370“Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)” tregon gjendjen e llogarisë 84. Është kredi. Kjo do të thotë që organizata ka një fitim në fund të vitit. Vlera e saj është 150 mijë rubla. Nuk keni nevojë të merrni treguesin në kllapa.
Treguesi i linjës përmbledhëse 1300 është 210 mijë rubla. (50 mijë rubla (rreshti 1310) + 10 mijë rubla (rreshti 1360) + 150 mijë rubla (rreshti 1370)).
Treguesi për rreshtat 1520“Llogaritë e pagueshme” (kontabilisti konsideroi se i gjithë borxhi është afatshkurtër) përcaktohet si më poshtë: gjendja e kredisë e llogarisë 60 + gjendja e kredisë e llogarisë 62 + gjendja e kredisë e llogarisë 69 + gjendja e kredisë e llogarisë 70. rezultati është 765 mijë rubla. (150 mijë rubla + 500 mijë rubla + 100 mijë rubla + 15 mijë rubla).
NË rreshti 1500 llogaritari transferoi vlerën nga rreshti 1520, pasi linjat e tjera të Sec. V bilancet nuk u plotësuan.
Treguesi total rreshtat 1700është e barabartë me shumën e rreshtave 1300 dhe 1500. Vlera që rezulton është 975 mijë rubla. (210 mijë rubla + 765 mijë rubla).
Linjat e mbetura të detyrimit janë tejkaluar për shkak të mungesës së të dhënave përkatëse.
Treguesit e linjave totale 1600 dhe 1700 janë të barabartë. Në të dy rreshtat, vlera është 975 mijë rubla.
Një konvertues automatik për formularët e kontabilitetit funksionon në Kontur.Extern:
- Formularët Nr. 1-6 Pasqyra kontabël (KND 0710099);
- Raportimi i thjeshtuar i kontabilitetit (financiar) (KND 0710096);
- Raport mbi rezultatet financiare të institucionit (KND 0503721).
Për të dorëzuar formularin në formatin aktual, ngarkoni skedarin e përfunduar në program. Nëse raporti është krijuar në formatin e vjetër, Contour.Extern do të transferojë në mënyrë të pavarur të dhënat nga formati i vjetër në atë të ri.
Për forma të tjera të kontabilitetit, të dhënat mund të transferohen manualisht. Për këtë:
- Shkarkoni skedarin
- Klikoni "Ruaj dhe mbyll";
- Shkoni te seksioni i Shërbimit Federal të Taksave > Plotësoni sistemin > zgjidhni formularin e raportit > "Plotësoni raportin";
- Kur futni për herë të parë formularin e raportit, të dhënat do të mungojnë. Për të transferuar të dhënat në një format të ri, klikoni në lidhjen "Transferoni të dhënat".
Nëse nuk e keni futur kurrë formatin e një versioni të mëparshëm, nuk i keni modifikuar të dhënat e raportit dhe nuk keni ngarkuar një skedar të përfunduar, atëherë nuk do të ketë transferim të të dhënave në versionin më të fundit.
Gabim gjatë plotësimit të Contour.Extern
Ndodh një gabim nëse zgjidhet një periudhë e pasaktë gjatë plotësimit të raportit. Për ta rregulluar atë, shkoni te versioni i saktë i raportit dhe rigjeneroni atë.
Për ta bërë këtë, shkoni te seksioni i Shërbimit Federal të Taksave > Plotësoni sistemin > zgjidhni formularin > klikoni në butonin "Zgjidh periudhën" > zgjidhni periudhën për të cilën dëshironi të gjeneroni një raport > "Plotësoni raportin" .
Nëse sapo keni filluar të plotësoni raportin, atëherë Kontur.Ekstren do të hapë automatikisht formatin e duhur të raportit.
Në fund të vitit 2016, të gjitha organizatat duhet të dorëzojnë pasqyrat financiare vjetore. Ne do t'ju tregojmë për përbërjen e tij, afatet dhe adresat e raportimit në konsultimin tonë.
Përbërja e pasqyrave financiare vjetore 2016.
Pasqyrat financiare vjetore përbëhen nga një bilanc, një pasqyrë e rezultateve financiare dhe shtojcat e tyre (Pjesa 1, neni 14 i Ligjit Federal Nr. 402-FZ, datë 06.12.2011).
- Pasqyra e ndryshimeve në kapital;
- Pasqyra e rrjedhës së parasë;
- Raport mbi përdorimin e synuar të fondeve (për organizatat jofitimprurëse);
- aplikime të tjera (shpjegime).
Ne folëm për përbërjen e raportimit të organizatave që kanë të drejtë të aplikojnë kontabilitet të thjeshtuar në.
Format e pasqyrave financiare vjetore për vitin 2016 u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 korrik 2010 Nr. 66n.
Këtu janë formularët e lehtë për t'u shkarkuar të pasqyrave financiare vjetore për vitin 2016 me kolonën "Kodi":
Forma e shënimit shpjegues të pasqyrave financiare vjetore 2016 nuk është miratuar, prandaj organizata përcakton vetë formatin dhe procedurën e paraqitjes së shpjegimeve. Shpjegimet mund të bëhen në formë tabelare ose tekstuale. Gjatë formimit të shpjegimeve në formën tabelare të organizatës, është e nevojshme të merret parasysh shembulli i dhënë në Shtojcën nr. 3 të Urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.07.2010 Nr. 66n.
Kur dhe ku të dorëzohen llogaritë vjetore
Organizatat duhet të dorëzojnë pasqyrat financiare vjetore në vendndodhjen e tyre jo më vonë se 31 mars në adresat e mëposhtme:
- në zyrën e taksave (klauzola 5 klauzola 1 neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- organi territorial i statistikave (neni 18 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ).
Nëse 31 Marsi përkon me një ditë pushimi, do të jetë e mundur të paraqisni raporte jo më vonë se ditën tjetër të punës (klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Për vitin 2016, raportet vjetore duhet të dorëzohen në IFTS dhe Rosstat.
Pasqyrat financiare të dorëzuara në IFTS në letër duhet të hartohen në forma të lexueshme nga makineritë.
Format e pasqyrave financiare të lexueshme nga makina në PDF mund të shkarkohen nga.
Nëse organizata i nënshtrohet auditimit të detyrueshëm (neni 5 i Ligjit Federal të 30 Dhjetorit 2008 Nr. 307-FZ), si pjesë e pasqyrave financiare vjetore, një raport auditimi duhet të dorëzohet gjithashtu në Rosstat, i cili konfirmon besueshmërinë e pasqyrat financiare të dorëzuara (klauzola 5 PBU 4/99). Nëse në momentin e dorëzimit të raporteve pranë autoriteteve statistikore, auditimi në organizatë nuk ka përfunduar, përfundimi do të jetë i mundur të dorëzohet më vonë. Kjo duhet të bëhet jo më vonë se 10 ditë pune nga dita pas datës së raportit të auditimit, por duhet të bëhet deri më 31 dhjetor të vitit pas vitit raportues përfshirëse (klauzola 2, neni 18 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit, 2011 Nr. 402-FZ).
Organizatat nuk janë të detyruara të paraqesin një raport kontrolli në zyrën e taksave.
1. Vendosja e konfigurimit BSU 1.0 për shkarkimin e saktë të bilancit.
Për formimin e pasqyrave financiare të institucioneve buxhetore shtetërore (komunale) dhe autonome në formë elektronike në formate, përdoret përpunimi.
Përpunimi për shkarkimin e pasqyrave financiare "Unloading ReportingFor Federal Tax Service.epf" mund ta shkarkoni ose ta gjeni në nëndrejtori " AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ versioni më i fundit i konfigurimit BGU1.0 \rastet\extrp.zip» .
Përpunimi duhet të shtohet në program. Për ta bërë këtë, shkoni te menyja. Me tutje "Regjistri i ngarkimit" → "Cilësimet" → "Formatet e eksportit". Në dritaren që hapet, klikoni "Krijoni", dhe më pas, në dritaren tjetër, klikoni "Ngarko nga skedari..." dhe zgjidhni skedarin e shkarkuar.
Pas kësaj në dritare "Formati i ngarkimit (krijo)" klikoni "Regjistro dhe mbyll".
2. Shkarkimi i bilancit nga konfigurimi BGU1.0.
Shkoni te menuja "Kontabiliteti → Raportet e rregulluara → Pasqyrat e kontabilitetit". Me tutje " Regjistri i raporteve", dhe klikoni " Shkarkimi».
Në dritaren e hapur " Ngarkimi i raporteve» bëni cilësimet e mëposhtme:
- Shënoni raportet e përgatitura për ngarkim, nëse është e nevojshme, duke përdorur filtrat në pjesën e majtë të dritares
- Në pjesën e djathtë të dritares, në paragrafin "Formati i shkëmbimit" zgjidhni përpunimin e ngarkuar më parë "Unloading ReportingFor Federal Tax Service.epf".
- Zgjidhni "Mënyra e shkarkimit" Dhe "Rruga e shkarkimit"
- në fushë" Numri i korrigjimit" specifikoni llojin e dokumentit 0 - dokumenti kryesor 1 përpara 999 - numri i korrigjimit për dokumentin korrigjues).
- Pas kësaj shtypni butonin " Ngarko të dhëna»
Kujdes! Si rregull i përgjithshëm, raportet me statusin " Përgatitur"ose" Miratuar". Ky status është caktuar për raportet që kanë kaluar me sukses kontrollin e përputhjes së treguesve.
Pas përfundimit të shkarkimit, ai do të hapet "Protokolli për ngarkimin e raporteve".
- Shkoni te menyja " Kontabiliteti» → « Raportet e rregulluara" dhe zgjidhni " Raportimi tatimor dhe statistikor».
- Në dritaren që hapet, klikoni " Shkoni'dhe zgjidhni' Paraqitjet e Raportimit Elektronik të Jashtëm».
- Klikoni butonin Shkarko» dhe zgjidhni skedarin e dëshiruar.
- Kontrolloni korrektësinë e plotësimit të detajeve të raportit, klikoni " djeg» dhe dërgoni raportin duke shtypur butonin « Dërgimi» - « Dërgo».
Për të paraqitur një raport kontabël për vitin 2016, duhet të përdorni një formular të ri për transferimin e informacionit në lidhje me bilancin e kompanisë. Ky artikull publikoi se si të plotësoni saktë këtë formular rresht pas rreshti, si dhe një shembull specifik të një dokumenti plotësisht të plotësuar.
09.11.2016Struktura e kontabilitetit për vitin 2016
Dokumentacioni i raportimit të kontabilitetit për vitin 2016 transmetohet nga kompanitë në dy shërbime njëherësh në vendndodhjen e tyre:
statistikore;
taksa.
Për vitin aktual 2016 dorëzohen këto pasqyra kontabël:
bilanci i gjendjes;
Deklarata e të ardhurave;
anekset e dy raporteve të përmendura (në varësi të situatës, këto mund të jenë raporte që lidhen me ndryshimet në kapital, lëvizjen e financave, përdorimin e synuar të fondeve).
Legjislacioni parashikon gjithashtu që shpjegimet mund të shtohen në regjistrimet kontabël, të cilat hartohen në formën e teksteve ose tabelave. Por raporti i auditorit duhet të bashkëngjitet pa dështuar. Është në të që përmbahet konfirmimi i besueshmërisë së të gjitha dokumenteve të kontabilitetit. Por kjo bëhet në rastin kur kompania i nënshtrohet një auditimi - Ligji Federal, Ligji Nr. 402, Neni 13, Klauzola 10.
Shoqëritë e llojit jofitimprurës paraqesin gjithashtu regjistrime kontabël, struktura e të cilave është si më poshtë:
përdorimi i synuar i fondeve;
anekset e raporteve të detyrueshme.
Për sipërmarrësit individualë, nuk ka nevojë të paraqesin raporte të tilla kontabël. Për bizneset e vogla, kontabiliteti ofrohet në një version të thjeshtuar. Këtu janë nuancat kryesore të tij:
Bilanci përfshin menjëherë të dhënat raportuese për performancën financiare, por pa detajime.
Aplikacionet përmbajnë vetëm informacionin që nevojitet për vlerësimin e pozicionit financiar të një kompanie të caktuar ose për vlerësimin e performancës së saj financiare.
Në mungesë të informacionit për ekzekutimin e këtyre aplikacioneve, plotësohen vetëm formularët e detyrueshëm - bilanc dhe rezultatet financiare. Këto rregulla konfirmohen nga dokumentet zyrtare të mëposhtme:
urdhri nr. 66n (paragrafi 6);
shkresa nr.03-02-07 / 1-80 e Ministrisë së Financave të shtetit tonë;
informacion nr. PZ-3/2010 i Ministrisë së Financave (paragrafi 17).
Cili është afati i fundit për dorëzimin e bilancit për vitin aktual 2016?
Kontabiliteti për periudhën vjetore dorëzohet nga firmat në shërbimin tatimor vendor brenda 3 muajve nga përfundimi i periudhës raportuese, domethënë viti - Kodi Tatimor, neni nr. 23 (paragrafi 1, nënparagrafi 5). Ky raport i dorëzohet shërbimit statistikor brenda të njëjtit afat kohor - Ligji Federal, Ligji Nr. 402, neni 18 (paragrafi 2).
Dokumenti raportues me informacion në lidhje me bilancin e kompanisë për vitin 2016 transferohet në departamentet përkatëse të shërbimeve vendore deri më 31 mars të vitit të ardhshëm (në rastin tonë, 2017). Kontabiliteti i përkohshëm, i cili hartohet në kompani për lehtësinë e mbajtjes së kontabilitetit, nuk ka nevojë të transferohet në shërbimet tatimore dhe statistikore.
Formularët e raportit bosh (relevant për 2016-2017)
Shkarkoni formularët bosh për plotësimin e bilancit:
Karakteristikat e formës së thjeshtuar të pasqyrave financiare për vitin aktual 2016
Pasqyrat e thjeshtuara kontabël (financiare) përfshijnë Bilancin e Gjendjes, Pasqyrën e Rezultateve Financiare dhe Pasqyrën e përdorimit të synuar të fondeve. Datat kryesore të mëposhtme janë përdorur për raportin 2016:
Në formën e thjeshtuar të bilancit plotësohen dy pjesë të detyrueshme:
aktive - vlera afatgjata dhe korrente;
detyrim - vlera e kapitalit të saj, financat e marra hua, llogaritë e pagueshme.
Rezultatet përfundimtare për këto seksione regjistrohen në C1600 dhe C1700, ndërsa vlerat e tyre dixhitale duhet të jenë të barabarta me njëra-tjetrën. Linjat e mbetura kanë gjithashtu kodimin e tyre, i cili vendoset në një kolonë shtesë (ai futet në raport në mënyrë të pavarur). Një kodim i tillë vendoset sipas treguesit dixhital, i cili ka peshën më të madhe në përbërjen e treguesit të përmbledhur - urdhri nr. 66n (paragrafi 5).
Zërat e konsoliduar të bilancit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për vitin 2016 përfshijnë:
| 1. Aktivet afatgjata të prekshme (para fikse + investime të papërfunduara në to). | 1. Kapitalet dhe rezervat (kapitali i autorizuar + kapitali shtesë dhe rezervë + fitimet e pashpërndara + humbja e pambuluar + rivlerësimi i aktiveve fikse (pasuritë e patrupëzuara) + aksionet e veta (të cilat janë shlyer për anulimin e mëvonshëm) ose aksionet e themeluesve). |
| 2. Aktivet jo-materiale, financiare afatgjata (pasuri jomateriale + mjete monetare afatgjata, duke përfshirë rezultatet e kërkimit, investimet e papërfunduara në aktivet jo-materiale, kërkimin). | 2. Fondet e marra hua të llojit afatgjatë (para të marra si rezultat i huave ose kredive me karakter afatgjatë). |
| 3. Stoqet (i njëjti zë ekziston edhe në versionin e përgjithshëm të bilancit). | 3. Fondet e marra hua të tipit afatshkurtër (para të marra nga hua ose kredi me karakter afatshkurtër). |
| 4. Paratë dhe ekuivalentët (i njëjti zë ekziston në versionin e përgjithshëm të bilancit). | 4. Llogaritë e pagueshme (tregues dixhital i shumës së borxhit të një lloji shoqërie afatshkurtër ndaj kreditorëve). |
| 5. Mjetet financiare dhe të tjera rrjedhëse (investimet afatshkurtra + të arkëtueshmet + aktivet tjera). | 5. Detyrime të tjera (afatshkurta dhe afatgjata). |
Karakteristikat e formës së përgjithshme të bilancit për vitin 2016
Karakteristikat e formës së përgjithshme të bilancit janë paraqitur në rendin nr. 66n, përkatësisht në shtojcën nr. 1 të tij. Ky formular mund të përdoret edhe nga bizneset e vogla, megjithëse për ta është zhvilluar një version i thjeshtuar i këtij raporti.
Bilanci për këtë formular përmban edhe disa kolona, të cilat duhet të pasqyrojnë treguesit për datat e mëposhtme (për vitin 2016):
Le të shqyrtojmë tani të gjitha nuancat për secilën kolonë veç e veç.
Nr. 1 - numri i shpjegimit në bilanc është vendosur (nëse ka një shënim shpjegues),
Nr. 3 - kolona e shtuar shtesë për kodimin rresht pas rreshti.
Ashtu si forma e thjeshtuar, ajo e përgjithshme ka dy pjesë kryesore:
Aseti - pasqyron madhësinë e të gjitha aseteve, si ato rrjedhëse ashtu edhe ato jo-akte.
Detyrimi - pasqyron vlerën e kapitalit të vet + fondet e huazuara + llogaritë e pagueshme.
Ne pikturojmë bilancin sipas seksioneve:
Seksioni nr. 1 - aktivet afatgjata.
Aktivet jo-materiale. C1110 përshkruan vlerën e mbetur të aktiveve jo-materiale (në përputhje me urdhrin nr. 153n të Ministrisë së Financave të shtetit tonë, përkatësisht me paragrafin nr. 3 PBU 14/2007).
Aktivet jo-materiale përfshijnë ato që plotësojnë kriteret e mëposhtme:
aftësia për të sjellë përfitime ekonomike;
mundësia e identifikimit (ndarjes/ndarjes) nga asetet e tjera;
të destinuara për përdorim për një periudhë të gjatë kohore (mbi 12 muaj);
përcaktimi i besueshëm i kostos fillestare të objektit (në fakt);
nuk ka formë materialo-substanciale.
Shembull: nëse kushtet e mësipërme përputhen, atëherë objekti klasifikohet si një aktiv jo-material - këto janë vepra të shkencës, letërsisë, artit, shpikje të ndryshme, zhvillime sekrete, marka tregtare, etj. Përveç kësaj, ato mund të përfshijnë gjithashtu reputacionin e biznesit, i cili mund të shfaqet kur blejnë një kompani si një kompleks pronash (edhe pse kjo mund të jetë vetëm një pjesë e tij).
Ekspertët rekomandojnë t'i kushtoni vëmendje nuancës së mëposhtme: aktivet jo-materiale nuk mund të përfshijnë shpenzime që lidhen me organizimin e vetë kompanisë (person juridik), cilësinë e personelit të kompanisë - intelektual dhe biznes, kualifikimet dhe qëndrimin ndaj punës - PBU 14/2007 , paragrafi 4.
C1120 - rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit, të cilat merren parasysh në llogarinë "04" (pasuri të paprekshme).
C1130 - C1140 - tregues të aktiveve kërkimore, të prekshme dhe të paprekshme (për kompanitë që janë përdorues të nëntokës, ato pasqyrojnë në këto rreshta kostot e përdorura për zhvillimin e burimeve natyrore - RAS 24/2011, në përputhje me urdhrin nr. 125n të Ministrisë së Financave të shtetit tonë) .
С1150 - mjete të llojit kryesor. Vendosni në këtë rresht një tregues të vlerës së mbetur të parave të gatshme të llojit kryesor për objektet e amortizueshme, për një objekt të pa amortizueshëm - një tregues të kostos fillestare. Ato aktive që klasifikohen si fonde të tipit kryesor duhet të jenë domosdoshmërisht në përputhje me PBU 6/01 (paragrafi 4), me urdhër nr. 26n të Ministrisë së Financave. Këto objekte janë domosdoshmërisht në pronësi të shoqërisë ose në të drejtën e menaxhimit ose menaxhimit operacional. Lloji kryesor i fondeve përfshin gjithashtu pasurinë që kompania merr në bazë të një marrëveshjeje leasing me kontabilitet pasues në bilancin e marrësit të këtij leasing. Llojit kryesor të fondeve i përkasin edhe ato objekte që bien në regjistrimin e detyrueshëm në bazë të së drejtës së pronësisë (sapo merren parasysh në bilancin e shoqërisë).
Vlen t'i kushtohet vëmendje faktit se në këtë rubrikë nuk pasqyrohen shpenzimet për ndërtimin e objekteve të paluajtshme - rreshti "Ndërtimi në vazhdim". Këto shpenzime futen në këtë linjë C1150 - RAS 4/99 (paragrafi 20), në përputhje me urdhrin nr. 43n të Ministrisë së Financave. Edhe pse mund të shtoni një linjë shtesë për të deshifruar kostot e ndërtimit në vazhdim.
С1160 - informacion në lidhje me investimet fitimprurëse në vlerat materiale. Këtu përfshihet, para së gjithash, vlera e mbetur e pasurisë që jepet me qira (pra leasing), e ndjekur nga kontabiliteti në llogarinë "03". Në rast se kjo pronë është përdorur në lidhje me nevoja të tjera prodhimi, dhe më pas do të jepet me qira, atëherë pasqyrimi i saj bëhet në një nënllogari të veçantë të llogarisë "01" - përbërja e llojit kryesor të fondeve. Por transferimi i vlerës së fondeve të llojit kryesor në investime fitimprurëse dhe anasjelltas nuk kryhet - letra nr. GV-6-21 / [email i mbrojtur] Shërbimi Federal i Taksave (datë 19 maj 2005).
С1170 - investimet financiare të një natyre afatgjatë (për një periudhë më shumë se 12 muaj), ato afatshkurtra pasqyrohen në С1240 - ky është seksioni nr. 2, rreshti "Aktivet rrjedhëse". Investimet afatgjata përfshijnë investimet në filialet. Investimet financiare merren parasysh në shumën që është shpenzuar për blerjen e tyre. Në të njëjtën kohë, vlera e aksioneve të tyre, të cilat u blenë nga aksionarët e kompanisë për rishitjen ose anulimin e tyre të mëvonshëm (С1320) + kreditë pa interes që u jepen punonjësve të kompanisë, nuk duhet të klasifikohen si investime financiare (С1190 - tip afatgjatë, С1230 - tip afatshkurtër) - PBU 19 /02 (paragrafi 3), në përputhje me Urdhrin Nr. 126n të Ministrisë së Financave (datë 10.12.02).
C1180 - aktivet tatimore të shtyra duhet të paguhen nga tatimpaguesit mbi të ardhurat (për sistemin e thjeshtuar tatimor - "-").
C1190 - tregues për aktive të tjera afatgjata, nëse nuk janë futur ende në rreshtat e tjerë të seksionit nr. 1.
Seksioni nr. 2 - asete të llojit të negociueshëm.
C1210 është një tregues dixhital i vlerës së inventarëve të një natyre materiale, interpretimi i tij kërkohet kur këta tregues futen në C1210 (d.m.th., ata janë të rëndësishëm). Për të deshifruar, duhet të shtoni rreshtat e mëposhtëm:
materiale/lëndë të para;
kostot e punës në vazhdim;
produkte në formë të gatshme, si dhe mallra për rishitje të mëvonshme;
mallrat e dërguara.
C1220 është një tregues dixhital i tatimit mbi vlerën e shtuar, i cili tarifohet mbi vlerat e fituara. Për ata që punojnë sipas "të thjeshtuarit", plotësimi i kësaj rreshti duhet të jetë në përputhje me politikën kontabël të kompanisë, përkatësisht me shumën e TVSH-së "të hyrëse" (pasqyruar në llogarinë "19"), ndërsa kompani të tilla nuk mund të jenë të pavarura. Paguesit e TVSH-së - NK , neni nr. 346.11 (paragrafi 2).
С1230 - përshkruhen të arkëtueshme afatshkurtra, të cilat kërkojnë shlyerje brenda një viti.
C1240 - investime financiare, me përjashtim të ekuivalentëve të mjeteve monetare (hua që i jepen një shoqërie për një periudhë më të vogël se 12 muaj). Gjatë përcaktimit të vlerës aktuale të tregut të investimeve, është e nevojshme të përdoren të gjitha informacionet e disponueshme, përfshirë informacionin nga organizatorët e tregtisë së jashtme - shkresa nr. 07-02-18 / 01 e Ministrisë së Financave (datë 29.01.09). Nëse një përcaktim i tillë i vlerës së tregut për një objekt tashmë të vlerësuar më herët nuk mund të jetë i mundur, atëherë treguesi i vlerës regjistrohet sipas rezultatit të vlerësimit të fundit.
Rreshti "Paraja dhe investimet" përmbledh treguesit dixhitalë të vlerës së ekuivalentëve të parave (gjendja e nënllogarisë së llogarisë "58") + gjendjet e llogarisë (llogaritë "50", "51", "52", "55 " dhe "57"). Më shumë për ekuivalentët e cash-it mund të mësoni nga Rregullorja - PBU 23/2011, e cila është miratuar me urdhër nr. 11n të Ministrisë së Financave të shtetit tonë (dt. 02.02.11). Për shembull, këto janë depozita pa afat që hapen në institucionet e kreditit.
C1260 - aktive të tjera të tipit të negociueshëm që nuk janë përfshirë në linjat e tjera të këtij seksioni nr. 2.
Seksioni nr. 3 - kapitali dhe rezervat.
C1310 - një tregues i shumës së kapitalit të autorizuar:
kapitali aksionar;
fondi statutor;
kontributet e partneritetit.
Treguesi numerik për këtë linjë duhet të përputhet me treguesin e regjistruar në dokumentet përbërëse të shoqërisë.
С1320 - aksionet e veta ose aksionet e themeluesve, të blera më parë nga aksionarët e kompanisë, por jo për shitje (ato që do të rishiten më vonë përfshihen në С1260). Ato duhet të anulohen, si rezultat i së cilës ka një ulje të kapitalit të autorizuar. Prandaj, ky tregues shkruhet në kllapa, pasi ka një vlerë negative.
С1340 - tregohet rivlerësimi i aktiveve afatgjata. Ky është një vlerësim shtesë i objekteve që lidhen me aktivet fikse, + aktivet jo-materiale (llogaria "83" - kapital shtesë).
C1350 - një tregues dixhital i shumës së treguesit shtesë (marrë pa shumën e rivlerësimit nga C1340).
C1360 - një tregues i bilancit të fondit rezervë. Rezervat përfshijnë:
ato që formohen me kërkesë të sistemit legjislativ të shtetit tonë;
ato të krijuara nga dokumentet përbërës.
Dekodimi nuk nevojitet vetëm nëse treguesit e listuar nuk kanë një ndikim të rëndësishëm.
С1370 - tregohet fitimi i akumuluar i kompanisë për të gjitha vitet, i cili nuk është shpërndarë, dhe këtu është sjellë edhe një humbje e pambuluar me një tregues negativ.
Komponentët e këtyre treguesve mund të përshkruhen në linja të shtuara shtesë (ky do të jetë deshifrimi i performancës financiare - fitim / humbje).
Seksioni nr.4 - detyrimet afatgjata.
С1410 - fonde të huazuara të një lloji afatgjatë (d.m.th., periudha e shlyerjes është më shumë se një vit).
C1420 - paguesit e tatimit mbi të ardhurat regjistrojnë informacion mbi detyrimet tatimore të shtyra (ata që punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave vendosin "-").
C1430 - detyrimet e vlerësuara regjistrohen kur shoqëria i njeh ato gjatë kontabilitetit - PBU 8/2010 (në përputhje me urdhrin nr. 167n të Ministrisë së Financave). Kjo nuk vlen për bizneset e vogla.
C1450 - detyrime të tjera afatgjata që nuk përfshiheshin në këtë seksion nr. 4.
Seksioni nr. 5 - detyrimet afatshkurtra.
C1510 - borxhi për fondet e huazuara të një natyre afatshkurtra (d.m.th., ato që janë marrë për një periudhë deri në një vit). Kjo vlerë duhet të pasqyrohet duke marrë parasysh interesin që duhet paguar në fund të periudhës raportuese.
C1520 - një tregues dixhital i borxhit total për një kredi afatshkurtër.
C1530 - informacion mbi të ardhurat për periudhat e ardhshme raportuese. Por kjo duhet të parashikohet nga dispozitat e kontabilitetit. Konsideroni një shembull: një kompani merr shuma të caktuara parash nga buxheti ose shuma të financimit të synuar. Financat e tilla trajtohen si të ardhura të shtyra. Bëhet fjalë për llogaritë "98" dhe "86" - PBU 13/200 (paragrafët 9 dhe 20), në përputhje me urdhrin nr. 92n të Ministrisë së Financave të shtetit tonë.
C1540 - detyrime të vlerësuara afatshkurtra (të ngjashme me C1430), domethënë, plotësimi ndodh vetëm kur detyrime të tilla njihen zyrtarisht në kontabilitetin e vetë kompanisë.
C1550 - detyrime të tjera afatshkurtra që nuk janë përfshirë ende në linjat e tjera të seksionit nr. 5.
Tabela e informacionit: Përmbledhja e linjave të bilancit (Formulari i Përgjithshëm)
|
Numri i seksionit, emri |
Kodimi rresht pas rreshti |
Kontrolli |
|
Nr. 1 - aktive afatgjata |
Dt04 (pa shpenzime R&D) - Kt05 |
|
|
Dt04 (shpenzimet e R&D) |
||
|
Dt08 (shpenzimet për kostot e kërkimit të paprekshëm) |
||
|
Dt08 (shpenzimet për kostot e kërkimit të materialit) |
||
|
Dt01 - Kt02 (zhvlerësimi i aktiveve fikse) + Dt08 (shpenzimet për ndërtim në vazhdim) |
||
|
Dt03 - Kt02 (zhvlerësimi i investimeve të llojit të të ardhurave) |
||
|
Dt58 + Dt 55 (nën-llogari "Llogaritë e depozitave") + Dt73 (nën-llogaria "Shlyerjet për kreditë e dhëna) - Kt59 (rezervë për investime financiare afatgjata) |
||
|
Treguesi numerik i vlerës së aktiveve afatgjata, të cilat nuk janë marrë parasysh në rreshtat e tjerë të seksionit nr. |
||
|
Nr 2 - asete të negociueshme |
Shuma e gjendjeve debitore të llogarive të mëposhtme: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (ose Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 ( - shpenzimet afatgjata) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (me përjashtim të huave me interes) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 (nën-llogari "Llogaritë e depozitave") + Dt73 (nën-llogaria "Shlyerjet për kredi") - Kt59 (rezervë për investime financiare afatshkurtra) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (nën-llogari "Llogaritë e depozitave") |
||
|
Treguesi i vlerës së aseteve të tipit aktual, që nuk përfshihen në seksionin nr.2 |
||
|
C1200 (gjithsej për seksionin nr. 2) |
Shuma e rreshtave: nga C1210 në C1260 |
|
|
С1600 (balanca) |
||
|
Nr. 3 - kapitali dhe rezervat |
||
|
Кт83 (shumat e rivlerësimit të aktiveve të llojit kryesor dhe aktiveve të llojit jomaterial) |
||
|
Kt83 (duke përjashtuar shumat e rivlerësimit të llojit kryesor të fondeve dhe aktiveve jo-materiale) |
||
|
С1300 (gjithsej për seksionin nr. 3) |
Shuma e rreshtave: nga C1310 në C137 (treguesi negativ i rezultatit të marrë merret në kllapa) |
|
|
Nr.4 - detyrime të llojit afatgjatë |
Кт67 (përjashto interesin e përllogaritur, i cili në momentin e raportimit ka një maturim deri në një vit, ato shfaqen në C1510) |
|
|
Kt96 (vetëm detyrimet e vlerësuara afatgjata merren parasysh) |
||
|
Borxhi i tipit afatgjatë, i cili nuk është pasqyruar në rreshtat e tjerë të seksionit nr.4 |
||
|
С1400 (gjithsej për seksionin nr. 4) |
Shuma e treguesve dixhitalë të linjave: nga C1410 në C1450 |
|
|
Nr. 5 - detyrime afatshkurtra |
Кт66+Кт67 (në këtë rast merret parasysh interesi i përllogaritur me maturim deri në një vit) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (merret vetem borxhi afatshkurter) |
||
|
Kt98+Kt86 (për financimin e synuar nga buxheti) |
||
|
Kt96 (vetëm detyrimet afatshkurtra të vlerësuara) |
||
|
Shumat e treguesve dixhitalë të borxheve për detyrimet afatshkurtra, të cilat nuk janë marrë parasysh në linjat e tjera të seksionit nr. |
||
|
C1500 (gjithsej për seksionin nr. 5) |
Shuma e treguesve të linjës: nga C1510 në C1550 |
|
|
С1700 (balanca) |
С1300+С1400+С1500 |
Me futjen e saktë të të gjitha të dhënave, treguesit dixhitalë të rreshtave të mëposhtëm do të jenë të barabartë: С1600=С1700. Nëse rezultati nuk përputhet, atëherë ka një gabim në bilanc.
Një shembull i plotësimit të një formulari të bilancit për sistemin e thjeshtuar tatimor për vitin 2016 (me një mostër)
Kompania Nadezhda është regjistruar si shoqëri me përgjegjësi të kufizuar në vitin aktual 2016. Në të njëjtën kohë, ajo punon në një bazë "të thjeshtuar". Ne i dimë të dhënat e mëposhtme që do të kërkohen për të plotësuar bilancin:
Një punonjës i departamentit të kontabilitetit të Nadezhda LLC plotësoi formularin e bilancit për vitin 2016 në dy forma - të përgjithshme dhe të thjeshtuara.
Pikat kryesore të mëposhtme do të jenë të zakonshme gjatë plotësimit:
emri i plotë i kompanisë;
lloji i veprimtarisë kryesore;
forma organizative dhe juridike;
lloji i pronësisë;
një njësi matëse që nuk është e përfshirë në llogaritjet është kryqëzuar (në rastin tonë, të gjithë treguesit maten në mijëra rubla);
vendndodhja e kompanisë (adresa e saktë e saj);
sistemi i kodimit.
Në dy kolonat e fundit vihen pika në të dy format, pasi kompania Nadezhda ka kaluar procedurën e regjistrimit në 2016-ën aktuale. Prandaj, është e nevojshme të plotësohet vetëm kolona nr. 4, sepse kompania është e sapokrijuar. Këtu, informacioni regjistrohet që nga 31 dhjetori i periudhës vjetore raportuese (në rastin tonë, ky është 2016).
Për më tepër, duhet të shtoni kolonën nr. 3, në të cilën është regjistruar kodimi rresht pas rreshti.
C1110 - aktive jo-materiale: Dt e llogarisë "04" minus Kt e llogarisë "05" \u003d 100 mijë rubla - 3 mijë 340 rubla \u003d 96 mijë 660 rubla (por meqenëse të gjithë treguesit dixhital duhet të jenë në formën e një numri të plotë, numri "97").
C1150 - fondet e llojit kryesor: Dt e llogarisë "01" minus Kt e llogarisë "02" \u003d 600 mijë rubla - 20 mijë 40 rubla \u003d 579 mijë 960 rubla (shifra "580" është futur në raport).
C1170 - investime financiare: Llogaria Dt "58" = 150 mijë rubla (një investim i tillë do të jetë i një lloji afatgjatë).
C1100 - totali përmbledhës: C1110 + C1150 + C1170 = 97 mijë rubla + 580 mijë rubla + 150 mijë rubla = 827 mijë rubla.
Futja e të dhënave për aktivet rrjedhëse:
C1210 - rezerva: Dt e llogarisë "10" + Dt e llogarisë "43" \u003d 17 mijë rubla + 90 mijë rubla \u003d 107 mijë rubla.
C1220 - TVSH për sendet me vlerë të fituara: Llogaria Dt "19" = 6 mijë rubla.
C1250 - para dhe ekuivalente të parave: Dt e llogarisë "50" + Dt e llogarisë "51" \u003d 15 mijë rubla + 250 mijë rubla \u003d 265 mijë rubla.
C1200 - përmbledhje: C1210 + C1220 + C1250 = 107 mijë rubla + 6 mijë rubla + 265 mijë rubla = 378 mijë rubla.
C1600 - gjithsej: C1100 + C1200 = 827 mijë rubla + 378 mijë rubla = 1205 mijë rubla.
Të gjitha rreshtat e tjerë të kolonës nr. 4 kanë "-".
Tani sekuenca e plotësimit të detyrimeve në bilanc.
C1310 - kapitali i autorizuar: Kt i llogarisë "80" \u003d 50 mijë rubla.
C1360 - kapitali rezervë: Kt e llogarisë "82" \u003d 10 mijë rubla.
C1370 - fitime të pashpërndara dhe humbje të pambuluara: Kt e llogarisë "84" \u003d 150 mijë rubla (meqenëse treguesi është pozitiv, ai nuk merret në kllapa).
C1300 - totali përmbledhës: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mijë rubla.
С1520 - llogaritë e pagueshme të një lloji afatshkurtër: Kt e llogarisë "60" + Kt e llogarisë "62" + Kt e llogarisë "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mijë rubla.
C1500 dublikon treguesin C1520 (kjo për faktin se rreshtat e tjerë të këtij seksioni nr. 5 mbeten bosh).
С1700 - totali përmbledhës: С1300+С1500=210+995=1205 mijë rubla.
Linjat e mbetura të detyrimit kanë "-" pasi nuk ka informacion përkatës.
Rezultatet e C1600 dhe C1700 janë të barabarta, kjo është 1205 mijë rubla. Meqenëse bilanci në raport ka konverguar, do të thotë që të dhënat janë futur pa gabime.
Kolona nr. 2 u shtua nga punonjësi i kontabilitetit vetë për të futur kodimin rresht pas rreshti në të. Dhe në kolonën nr. 3, janë vendosur tregues numerikë.
C1150 - kostoja e llojit kryesor të fondeve = 580 mijë rubla.
C1170 - investime financiare dhe aktive jo-materiale të një lloji jo-aktual: 97 + 150 = 247 mijë rubla.
С1210 - rezerva = 107 mijë rubla.
С1250 - para dhe ekuivalente = 265 mijë rubla.
C1260 - aktive të negociueshme që nuk përfshihen në linja të tjera = 6 mijë rubla.
С1600 - rezultati përmbledhës i ndarjes së aktivit: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Tani merrni parasysh detyrimin e bilancit.
C1370 - fitimet e pashpërndara në linjën "Kapitalet dhe rezervat": 50 + 10 + 150 = 210 mijë rubla (llogaritur sipas treguesit që ka peshën më të madhe në treguesin e përmbledhur).
C1520 - llogaritë e pagueshme afatshkurtra = 995 mijë rubla.
Rreshtat e tjera të kolonës nr. 3 mbeten me "-" sepse informacioni mungon. Në kolonën nr. 2, mund të vendosni gjithashtu "-" ose të vendosni kodimin që korrespondon me treguesin.
С1700 - totali për detyrimet: С1370+С1520.
Meqenëse kur barazojmë rezultatet e rreshtave përfundimtarë - C1600 dhe C1700, marrim të njëjtin numër - 1205 mijë rubla, bilanci plotësohet saktë.
Këto formularë nënshkruhen nga një punonjës i lartë i Nadezhda. Pas kësaj, fiksohet data e nënshkrimit të dokumenteve.
Svetlana
Por çfarë nëse kontabiliteti i thjeshtuar ofrohet në formularët e vjetër, Formulari sipas KND 0710096, dhe jo në Formularin sipas KND 0710099