Mbajtja e konferencave me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të medias me qëllim krijimin e një imazhi pozitiv të organizatës përmes mediave dhe rritjen e bazës së pajtimtarëve, agjentëve dhe ofruesve njihet si një ngjarje reklamuese, pasi informacioni i shpërndarë i drejtohet një numri të pacaktuar njerëzit *. Megjithatë, nga dispozitat e Art. Art. 14 - 16 të Ligjit për Reklamim, i cili përcakton kërkesat për reklamat e vendosura në media, rezulton se mbajtja e ngjarjeve të tilla nuk njihet si reklamë në media. Rrjedhimisht, këto shpenzime nuk zbatohen për kostot e reklamimit të eventeve përmes mediave, prandaj nuk mund të merren parasysh plotësisht për qëllime të tatimit mbi fitimin. Këto shpenzime merren parasysh në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, bazuar në paragrafin. 5 f. 4 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që ata të njihen si plotësues të kërkesave të përcaktuara në paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në lidhje me këtë Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për Moskën e datës 22 nëntor 2011 N 16-15/

Nënklauzola 28 klauzola 1 nen. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë shpenzimet e tatimpaguesit për reklamimin e mallrave të prodhuar (blerë) dhe (ose) të shitura (punë, shërbime), aktivitetet e tatimpaguesit, markën tregtare dhe markën e shërbimit. përfshirë pjesëmarrjen në ekspozita dhe panaire, duke marrë parasysh përcaktimet e paragrafit 4 të nenit/q.

Pra, sipas paragrafit 4 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e reklamimit të një organizate për qëllime të tatimit mbi fitimin përfshijnë shpenzimet e mëposhtme:

1. për ngjarjet e reklamimit përmes mediave (duke përfshirë reklamat në transmetimet e shkruara, radio dhe televizive) dhe rrjetet e telekomunikacionit;
2. reklama të ndriçuara dhe të tjera të jashtme, duke përfshirë prodhimin e stendave dhe tabelave reklamuese;
3. pjesëmarrja në ekspozita, panaire, ekspozita, dizajni i vitrinave, ekspozitat e shitjeve, dhomat e mostrave dhe sallonet, prodhimi i broshurave dhe katalogëve reklamues që përmbajnë informacione për mallrat e shitura, punën e kryer, shërbimet e ofruara, markat tregtare dhe markat e shërbimit dhe (ose) për organizatën , zbritje e mallrave që kanë humbur plotësisht ose pjesërisht cilësitë e tyre origjinale gjatë ekspozimit.

Shpenzimet e tatimpaguesit për blerjen (prodhimin) e çmimeve që u jepen fituesve të vizatimeve gjatë fushatave masive reklamuese, si dhe shpenzimet për llojet e tjera të reklamave të papërcaktuara në paragrafin. 2 - 4 f. 4 lugë gjelle. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të kryera prej tij gjatë periudhës së raportimit (tatimore), njihen për qëllime tatimore në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 3 i Ligjit Federal të 13 Marsit 2006 N 38-FZ "Për Reklamimin", reklamimi nënkupton informacionin e shpërndarë në çfarëdo mënyre, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një numri të pacaktuar personash dhe që synon të tërheqë vëmendjen ndaj objektit. të reklamimit, gjenerimit ose ruajtjes së interesit për të dhe promovimit të tij në treg.

Kështu, mbajtja e konferencave me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të mediave për të krijuar një imazh pozitiv të organizatës përmes mediave dhe për të rritur bazën e pajtimtarëve, agjentëve dhe ofruesve njihet si një ngjarje reklamuese, pasi informacioni i shpërndarë i drejtohet një kohë të pacaktuar. numri i njerëzve. Megjithatë, nga dispozitat e Art. Art. 14 - 16 të Ligjit për Reklamim, i cili përcakton kërkesat për reklamat e vendosura në media, rezulton se mbajtja e ngjarjeve të tilla nuk njihet si reklamë në media.

Rrjedhimisht, këto shpenzime nuk zbatohen për kostot e reklamimit të eventeve përmes mediave, prandaj nuk mund të merren plotësisht në konsideratë për qëllime të tatimit mbi fitimin. Këto shpenzime merren parasysh në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, bazuar në paragrafin. 5 f. 4 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që ata të njihen si plotësues të kërkesave të përcaktuara në paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, shpenzimet e kompanisë që lidhen me ushqimin e përfaqësuesve të mediave të organizuara si pjesë e një eventi promovues mund të konsiderohen si shpenzime të rregulluara ekonomikisht të justifikuara, pasi ato përcaktohen nga zakonet e biznesit.

Ndërkohë, shpenzimet e transportit të përfaqësuesve të mediave dhe punonjësve të organizatës në vendin ku mbahet konferencë për shtyp mund të njihen si shpenzime të justifikuara ekonomikisht vetëm nëse ngjarja organizohet në një vend që nuk është i aksesueshëm nga transporti publik.

* Reklamimi televiziv është një nga metodat më efektive të promovimit të produkteve në tregjet moderne shumë konkurruese. Agjencia FD Media ofron ndihmë për biznesin tuaj në organizimin e një fushate reklamuese efektive: nga krijimi i një plani mediatik individual deri te postimi i videove të prodhimit tuaj në kohën e transmetimit në kanalet kryesore televizive ruse.

© Ne tërheqim vëmendjen e veçantë të kolegëve për nevojën për t'u lidhur me "Subschet.ru: Teoria dhe Praktika e Kontabilitetit dhe Tatimeve" kur citojmë (kërkohet një hiperlidhje aktive për projektet në internet)

Kontabiliteti për shpenzimet e konferencës

Kompanitë shpesh mbajnë konferenca profesionale ku shkëmbejnë përvoja, diskutojnë zhvillimin strategjik dhe hapjen e drejtimeve të reja. Ngjarje të tilla ndjekin disa qëllime: trajnimin e stafit, shkëmbimin e mendimeve dhe bashkimin e ekipit. Elizaveta Seitbekova, menaxhere e Korn-Audit LLC, tha për Calculation se si të njihen shpenzimet për një ngjarje të tillë.

Çështja e njohjes së shpenzimeve të konferencës varet kryesisht nga mënyra se si kompania i organizon ngjarjet, çfarë kontratash lidh dhe çfarë vlerësimi të kostos ka planifikuar. Sigurisht, është më e lehtë të njihni shpenzimet nëse lidhni një marrëveshje me një organizatë të specializuar. Në të njëjtën kohë, nëse e kryeni vetë këtë ngjarje, mund të kurseni para. Megjithatë, në rastin e fundit ekziston mundësia e njohjes së rrezikut të shpenzimeve. Le të shohim të dyja opsionet dhe të vendosim se cila është më e mirë.

Opsioni 1: lidhja e një marrëveshjeje me një kompani të palës së tretë

Nëse një kompani dëshiron të mbajë një konferencë në nivelin e duhur, pa humbur kohë dhe përpjekje për organizimin e saj, ju mund të ftoni një kompani të specializuar për të organizuar eventin.

Sot ka shumë kompani në treg që ofrojnë shërbime të tilla. Ata zotërojnë ose marrin me qira salla dhe pajisje, si dhe ofrojnë shërbime shtesë: takimin e mysafirëve në aeroport, ofrimin e përkthyesve për ngjarjet dhe organizimin e vakteve. Kompani të tilla ftojnë gjithashtu mësues, konsulentë dhe ekspertë në konferenca të cilët mund t'u mësojnë punonjësve disiplina dhe aftësi të reja.

Është e rëndësishme të zgjidhni kompaninë e duhur organizuese të konferencës. Ajo duhet të ketë përvojë në kryerjen e ngjarjeve, ambienteve dhe pajisjeve të tilla që plotësojnë kërkesat e klientit. Për të zgjedhur kompaninë që ofron kushtet më të mira, këshillohet që të zhvillohet një konkurs.

Pasi të keni gjetur organizatorin, duhet të lidhni një kontratë me të. Më shpesh kjo është një marrëveshje shërbimi. Sipas një marrëveshjeje të tillë, kontraktori merr përsipër të ofrojë shërbime sipas udhëzimeve të klientit, dhe ky i fundit merr përsipër të paguajë për to (neni 779 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Kushtet që përcaktojnë llojin specifik të shërbimit të ofruar (klauzola 1 e nenit 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse) dhe çmimi do të jenë të rëndësishme.

Ju lutemi vini re se llojet e shërbimeve të ofruara mund të ndryshojnë. Pastaj dokumentet e raportimit do të ndryshojnë gjithashtu. Nëse po flasim për shërbime konsulence, dokumenti mbështetës do të jetë një certifikatë pranimi që thekson llojet e shërbimeve të ofruara. Në të njëjtën kohë, në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 10 tetor 2011 në çështjen nr. A40-30370/10-127-132, gjykata tregoi se mungesa në aktet e ofrimit të shërbimeve të informacioni për konsultime dhe rekomandime specifike ndaj tatimpaguesit nuk është një rrethanë që përjashton të drejtën e tij për të marrë parasysh kostot për shërbimet e këshillimit.

Nëse zhvilloni vetë një ngjarje korporative, mund të kurseni para. Megjithatë, në rastin e fundit ekziston mundësia e njohjes së rrezikut të shpenzimeve.

Subjekti i kontratës mund të jetë shërbime arsimore nëse konferenca përfshin trajnimin e punonjësve. Në këtë rast, marrëveshja duhet të tregojë: kushtet që përcaktojnë llojin specifik të shërbimit arsimor, domethënë atë që i mësohet punonjësit dhe koston. Është e nevojshme të dokumentohet se trajnimi kryhet në interes të kompanisë, domethënë kostot e tilla justifikohen ekonomikisht (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, në përputhje me legjislacionin për arsimin, shërbime të tilla janë të licencuara, domethënë është e nevojshme të kërkohet një kopje e lejes nga kompania që organizon ngjarjen.

Dokumentet që konfirmojnë se punonjësit kanë përfunduar kursin e trajnimit do të jenë diploma (certifikata, certifikata), certifikata dhe certifikata të lëshuara nga një institucion arsimor, ose dokumente të tjera (marrëveshje, akti i ofrimit të shërbimeve, etj.) që tregojnë programin e trajnimit.

Nëse një kompani lidh një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve konsulente, atëherë shpenzimet e tilla njihen në bazë të nënparagrafëve 14 dhe 15 të paragrafit 1 të nenit 264, paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një parakusht për njohjen e këtyre shpenzimeve është dëshmia dokumentare e ofrimit të shërbimit.

Nëse një kompani lidh një marrëveshje trajnimi, atëherë kostoja njihet si shpenzim në datën e nënshkrimit të aktit ose marrjen e një dokumenti tjetër që konfirmon që punonjësi ka përfunduar arsimin ose ka përfunduar fazën e tij (klauzola 3, pika 7, neni 272 i Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).

Kostoja e çdo trajnimi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nëse kryhet nga një organizatë ruse që ka licencë për aktivitete të tilla, ose një organizatë e huaj me statusin e duhur (klauzola 21 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse , Shkresë e Ministrisë së Financave datë 11.11.2013 Nr.03-04-06/ 48063, datë 22.04.2010 Nr.03-03-06/1/291 (klauzola 2), datë 15.10.2007. nr 03-04-06-01/357). Ju lutemi mbani në mend se shërbime të tilla nuk janë subjekt i primeve të sigurimit.

Opsioni 2: jini organizatori juaj

Nëse një kompani dëshiron të kursejë para dhe të mbajë një konferencë më vete, atëherë do t'i duhet të kërkojë ambiente, të lidhë kontrata për shërbime banketi dhe shumë më tepër. Meqenëse shpenzimet për një ngjarje mund të ndryshojnë ndjeshëm, duhet t'i përmbaheni algoritmit të mëposhtëm të veprimeve.

Së pari ju duhet të krijoni një vlerësim të kostos. Për të kuptuar se cilat kosto do të duhet të bëhen, është e nevojshme, para së gjithash, të llogariten shpenzimet dhe të miratohen ato me urdhër të menaxherit. Ndër llojet e ndryshme të shpenzimeve mund të dallohen: për postimin e informacionit për konferencën në media; për reklamimin e ngjarjes; për të dërguar ftesa, broshura ose katalogë reklamash; t'u sigurojë të ftuarve fletëpalosje; për marrjen me qira të një salle, pajisje audio dhe video; për të paguar shërbimet e pedagogëve, udhëtimin e tyre për në dhe nga vendi i seminarit, si dhe për akomodimin në hotel dhe shërbimet e përkthimit. Përveç kësaj, kompania duhet të përgatitet për shpenzime të tjera. Për shembull, kostot për: prodhimin e suvenireve për pjesëmarrësit e seminarit; blerja e materialeve harxhuese, projektor, flipchart; organizimi i pushimeve për kafe, drekat ose bufetë; shpenzimet për udhëtimin e punonjësve, hotel.

Vlerësimi do të jetë më i lartë ose më i ulët në varësi të faktit nëse kompania ka një ambient në të cilin mund të mbahet një ngjarje e tillë, ose nëse duhet të merret me qira.

Një veçori tjetër në rastin e organizimit të një ngjarjeje në mënyrë të pavarur do të jetë natyra e rregulluar e shpenzimeve. Shpenzimet e përfaqësimit gjatë periudhës raportuese përfshihen në shpenzime të tjera në një shumë që nuk kalon 4 për qind të shpenzimeve të kompanisë për pagat për këtë periudhë tatimore.

Pas kësaj, ju mund të lidhni kontrata me kompanitë që ofrojnë të gjitha këto shërbime. Kur organizohet në mënyrë të pavarur, kompania do të duhet të lidhë disa kontrata. Pra, nëse një kompani kryen reklama, atëherë është e nevojshme të lidhni një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve reklamuese.

Informacioni duhet t'i dërgohet një numri të pakufizuar njerëzish. Dhe dokumenti i konfirmimit do të jetë certifikata e pranimit.

Kur merrni me qira një sallë, do të lidhet gjithashtu një marrëveshje përkatëse. Kushti i vetëm thelbësor i një marrëveshjeje të tillë që rrjedh nga ligji është kushti mbi objektin e qirasë. Sipas pikës 3 të nenit 607 të Kodit Civil, kontrata duhet të tregojë të dhëna që bëjnë të mundur përcaktimin definitiv të pronës që do t'i kalojë shoqërisë si objekt me qira. Në mungesë të tyre, kushti për objektin që jepet me qira konsiderohet i papajtueshëm dhe vetë marrëveshja konsiderohet e pa lidhur.

Nëse flasim për prodhimin e suvenireve dhe ofrimin e fletëpalosjeve të pjesëmarrësve, atëherë kompania e klientit duhet të nënshkruajë një marrëveshje kontrate me kompaninë performuese. Kushti kryesor që duhet të bihet dakord nga palët në një kontratë është lënda e saj. Ky është një kusht thelbësor (klauzola 1 e nenit 432 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 702, paragrafin 1 të nenit 703, nenin 726 të Kodit Civil të Federatës Ruse, objekti i kontratës është puna dhe rezultati i saj. Datat e fillimit dhe mbarimit njihen gjithashtu nga gjykatat si kushte thelbësore bazuar në dispozitat e paragrafit 1 të nenit 708 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Palët mund të vendosin në kontratë format e mëposhtme të shlyerjes: me para në dorë ose me kundërmarrëveshje (furnizim, kontratë, shërbime me pagesë, qira). Pranimi dhe transferimi do të bëhet sipas aktit përkatës.

Gjatë organizimit të një konference, kompania do të duhet të blejë disa mallra (për shembull, letër, stilolapsa, flipchart, projektor), dhe më pas duhet të lidhet një kontratë shitje.

Një kusht i domosdoshëm i kontratës do të jetë emri, sasia e produktit dhe çmimi i tij.

Tani le të kalojmë në njohjen e shpenzimeve. Me ta, kur organizoni një ngjarje vetë, jo gjithçka është aq e thjeshtë sa në rastin e parë.

Njohja e shpenzimeve

Kompanitë që organizojnë vetë ngjarje i njohin shpenzimet në mënyra të ndryshme. Opsioni i parë është njohja e të gjitha shpenzimeve si shpenzime përfaqësuese.

Ligjshmëria e kësaj qasjeje u konfirmua në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 15 tetor 2007 Nr. F08-6877/2007-2552A në çështjen nr. A63-2652/2007-C4. Gjykata më pas tregoi se shpenzimet për mbajtjen e konferencave, mbledhjeve, pritjeve dhe mbledhjes së përgjithshme vjetore të aksionarëve janë shpenzime përfaqësuese.

Sidoqoftë, duhet të mbani mend se lista e shpenzimeve të tilla është e kufizuar. Shpenzimet përfaqësuese përfshijnë: shpenzimet për një pritje zyrtare (mëngjes, drekë apo ngjarje të tjera të ngjashme) për këta persona, si dhe zyrtarë të organizatës tatimpaguese që marrin pjesë në negociata; mbështetje transporti për dërgimin e partnerëve të biznesit në vendin e ngjarjes dhe (ose) takimin e organit drejtues dhe mbrapa; shërbim bufeje; pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e kompanisë (klauzola 2 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një veçori tjetër në këtë rast do të jetë natyra e standardizuar e shpenzimeve. Shpenzimet e përfaqësimit gjatë periudhës raportuese përfshihen në shpenzime të tjera në një shumë që nuk kalon 4 për qind të shpenzimeve të kompanisë për pagat për këtë periudhë tatimore.

Opsioni i dytë është njohja e secilit lloj kostoje veç e veç. Kështu, shpenzimet për marrjen me qira të një dhome konferencash klasifikohen si shpenzime përfaqësuese dhe merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera (klauzola 22, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Disa nga shpenzimet mund të njihen si shpenzime reklamimi. Këtu përfshihen, ndër të tjera, kostot për: pjesëmarrje në ekspozita, panaire, ekspozita; projektim i vitrinave, ekspozitave të shitjeve, dhomave të mostrës dhe salloneve; prodhimi i broshurave dhe katalogëve reklamues që përmbajnë informacione për mallrat e shitura, punën e kryer, shërbimet e ofruara, markat tregtare dhe markat e shërbimit, dhe (ose) për vetë organizatën dhe të tjerët (klauzola 4 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministria e Financave datë 08/09/2013 Nr 03-03-06/1/32239).

Nëse konferenca përfshin dërgimin e punëtorëve nga rajone të tjera, atëherë kompania do të përballojë shpenzimet e udhëtimit. Më lejoni t'ju kujtoj se, në përputhje me nenin 166 të Kodit të Punës, një udhëtim pune është një udhëtim i një punonjësi me urdhër të punëdhënësit për një periudhë të caktuar kohore për të kryer një detyrë jashtë vendit të punës së përhershme. Kur dërgon një specialist, kompania është e detyruar t'i rimbursojë atij (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse): shpenzimet e udhëtimit, marrja me qira e banesave, shpenzimet shtesë që lidhen me jetesën jashtë vendbanimit të përhershëm (dieta), të tjera shpenzimet e bëra nga punëmarrësi me lejen ose dijeninë e punëdhënësit.

Sipas paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot e këtij udhëtimi njihen si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet. Njohja e disa llojeve të shpenzimeve do të ndihmojë për të shmangur tejkalimin e normave për shpenzimet e argëtimit të kompanisë.

Elizaveta Seitbekova, per revisten "Llogaritja"

Lexoni për gjithçka të dobishme për punën e një llogaritari në shtypin profesional të kontabilitetit! Zgjidhni një revistë >>

Kostot e pjesëmarrjes në konferencë

Pyetje dhe përgjigje mbi temën

Një kompani bujqësore dërgon themeluesin e saj në një konferencë ndërkombëtare për çështjet bujqësore. A mundet ajo të marrë parasysh shpenzimet e konferencave dhe të udhëtimit për qëllime të tatimit mbi të ardhurat?

Varet nga statusi i themeluesit - nëse ai është punonjës i një kompanie bujqësore apo jo.

Kushti kryesor për pranimin e shpenzimeve për kontabilitetin tatimor është justifikimi i tyre ekonomik (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, shpenzimet duhet të synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Nëse themeluesi i një kompanie bujqësore është punonjësi i saj, atëherë lidhja midis shpenzimeve dhe të ardhurave të ardhshme është mjaft e qartë. Kështu, pjesëmarrësi i konferencës do të fitojë njohuri dhe përvojë të re që mund t'ua përcjellë punonjësve. Ai gjithashtu mund të zgjerojë kontaktet me klientët ekzistues dhe potencial. Në këtë rast, shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen në konferencë mund të merren parasysh për qëllime tatimore (nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, ju mund të zvogëloni fitimin tuaj për shpenzimet e udhëtimit që lidhen me pjesëmarrjen në konferencë (udhëtim, akomodim, kompensim ditore). Baza është nënparagrafi 12 i paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse themeluesi, i cili nuk është punonjës i saj, shkon në një konferencë ndërkombëtare në emër të një kompanie bujqësore, atëherë mundësia e pranimit të shpenzimeve të bëra për qëllime të tatimit mbi fitimin është shumë e dyshimtë. Në fund të fundit, mund të flisni për një udhëtim pune vetëm nëse udhëtimi kryhet brenda kornizës së marrëdhënieve të punës (neni 166 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Dhe është gjithashtu shumë e vështirë të gjurmohet lidhja midis kostove të bëra dhe kostove të mundshme në këtë rast.

Shpenzimet për pjesëmarrjen në konferencë

A është e mundur të merren parasysh shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e një punonjësi në një konferencë të industrisë si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat? A justifikohen ato gjatë llogaritjes së bazës tatimore? Përgjigjur nga ekspertët e Shërbimit të Konsulencës Ligjore, auditori GARANT, kontabilistja profesioniste Tatyana Karataeva dhe auditori Elena Melnikova.

Një punonjës shkoi në një udhëtim pune për të marrë pjesë në një konferencë mbi politikat e personelit në industri. Organizatorët dhanë një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve për të siguruar pjesëmarrjen në ngjarje, një kopje të licencës për trajnim në kuadër të programit të trajnimit të avancuar, një akt të ofrimit të shërbimeve dhe një faturë. Aktiviteti kryesor i organizatës është ofrimi i shërbimeve të komunikimit. Si të merren parasysh kostot e pjesëmarrjes në një konferencë për qëllime tatimore?

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë mund të zvogëlojë të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra. Në këtë rast, shpenzimet duhet të jenë të justifikuara ekonomikisht, të dokumentuara dhe të synuara në gjenerimin e të ardhurave.

Shpenzimet e organizatës për trajnimin e punonjësve pranohen për qëllime tatimore në mënyrën e përcaktuar nga nënparagrafi. 23 pika 1 dhe pika 3 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ato përfshihen në shpenzime të tjera nëse:

1) trajnimi në programet arsimore profesionale bazë dhe shtesë, trajnimi profesional dhe rikualifikimi i punonjësve të taksapaguesve kryhet nga institucionet arsimore ruse që kanë licencën e duhur;

2) trajnimi (rikualifikimi) kryhet nga punonjës që kanë lidhur një kontratë pune me tatimpaguesin, ose nga individë që kanë lidhur një marrëveshje me tatimpaguesin, duke parashikuar detyrimin e individit, jo më vonë se tre muaj pas përfundimit. të trajnimit, trajnimit profesional dhe rikualifikimit të specifikuar, të paguar nga tatimpaguesi, për të lidhur një kontratë pune me të dhe për të punuar për tatimpaguesin për të paktën një vit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 17 Mars 2009 Nr. 03-03-06/1/144).

Siç shpjegoi Ministria e Financave e Rusisë në letrat e datës 02/28/2007 Nr. 03-03-06/1/137, datë 09/08/2006 Nr. 03-03-04/1/657 dhe datë 05/16 /2002 Nr. 04-04-06/88, konfirmimi dokumentar në këtë rast mund të jetë një marrëveshje me një institucion arsimor, një urdhër nga menaxheri për të dërguar një punonjës për trajnim, një kurrikulë e institucionit arsimor që tregon numrin e orëve të vizita, një certifikatë ose dokument tjetër që konfirmon se punonjësit kanë përfunduar trajnimin, ose një certifikatë të ofrimit të shërbimit.

Nëse ndonjë nga kushtet e mësipërme nuk plotësohet, atëherë kostot nuk mund të merren parasysh si shpenzime për trajnimin dhe rikualifikimin e personelit për qëllime të tatimit mbi fitimin.

Në rastin në shqyrtim, kostot e pjesëmarrjes në konferencë nuk mund t'i atribuohen kostove të trajnimit në bazë të nënparagrafit. 23 pika 1 dhe pika 3 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasi nga pyetja rrjedh se kushti për lëshimin e një certifikate trajnimi nuk plotësohet dhe nuk ka marrëveshje me një institucion arsimor rus.

Në të njëjtën kohë, kostot e pjesëmarrjes në konferencë, në varësi të përputhjes së tyre me kërkesat
Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të njihet kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat për arsye të tjera.

Pra, në lidhje me vlefshmërinë e shpenzimeve të tilla, do të doja të tërhiqja vëmendjen në mendimet e gjykatave më të larta të Federatës Ruse.

Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 53, datë 12 tetor 2006, tregoi se vlefshmëria e shpenzimeve të marra parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore duhet të vlerësohet duke marrë parasysh rrethanat që tregojnë synimet e tatimpaguesit për të marrë një efekt ekonomik pozitiv si rezultat i një biznesi real ose një aktiviteti tjetër ekonomik. Për më tepër, bëhet fjalë konkretisht për synimet dhe synimet (drejtimin) e këtij aktiviteti, dhe jo për rezultatet e ardhshme.

Vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, datë 4 qershor 2007, nr. 320-O-P, thotë se Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vendos një lidhje të caktuar midis të ardhurave dhe shpenzimeve dhe lidhjes së shpenzimeve në mënyrë specifike me fitimin e organizatës. -bërja e aktiviteteve.
Në të njëjtën kohë, duke pasur parasysh natyrën e rrezikshme të veprimtarisë së biznesit, vlefshmëria e shpenzimeve nuk mund të vlerësohet nga pikëpamja e përshtatshmërisë, racionalitetit, efikasitetit apo rezultatit të marrë.

Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse beson se dispozitat e Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk mund të zbatohet në mënyrë arbitrare, pasi ato kërkojnë vendosjen e një lidhje objektive midis shpenzimeve të tatimpaguesit dhe fokusit të aktiviteteve të tij në fitimin, dhe barra e vërtetimit të pabazimit të shpenzimeve të tatimpaguesit qëndron. me organet tatimore.

Konkluzionet kryesore të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse përsëriten në mënyrë të përsëritur në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 tetor 2008 Nr. 03-02-07/1-418, datë 12 maj 2008 Nr. 03-03 -06/2/47 dhe datë 21 Dhjetor 2007 Nr.03-03 -06/1/884.

Kështu, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse dhe Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse pranojnë se jo të gjitha shpenzimet e një organizate mund të gjenerojnë të ardhura në të ardhmen, por kjo nuk do të thotë se ato duhet të njihen si të pajustifikuara ekonomikisht.

Shpenzimet për pjesëmarrjen e punonjësve në konferencë nuk vlejnë për shpenzimet e udhëtimit. Ato mund të merren parasysh në kostot e tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjet, në varësi të temës së konferencës sipas:

nënp. 14 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet për shërbimet e informacionit);

nënp. 15 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet për këshillim dhe shërbime të tjera të ngjashme);

nënp. 27 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet për studim (kërkim) të vazhdueshëm të kushteve të tregut, mbledhjen e informacionit që lidhet drejtpërdrejt me prodhimin dhe shitjen e mallrave (punës, shërbimeve);

nënp. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen).

Për arsyetimin ekonomik dhe evidentimin dokumentar të kostove të pjesëmarrjes
Në konferencë rekomandojmë përgatitjen e:

ftesë për pjesëmarrje;

program i detajuar i konferencës;

urdhër nga menaxheri për të dërguar një punonjës në një udhëtim pune dhe (ose) detyrë zyrtare;

raporti i punonjësve për pjesëmarrjen në konferencë;

përshkrimin e punës së punonjësit, duke konfirmuar lidhjen e drejtpërdrejtë midis temave të konferencës që mori pjesë dhe detyrave të kryera dhe llojit të veprimtarisë së organizatës;

marrëveshje për organizimin dhe mbajtjen e një ngjarjeje;

certifikatën e punës së kryer dhe (ose) shërbimeve të ofruara;

certifikatat e lëshuara;

faturë.

Në përputhje me nën. 12 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, merren parasysh shpenzimet e udhëtimit, të cilat, në veçanti, përfshijnë:

• shpenzimet për udhëtimin e punonjësit në vendin e udhëtimit të punës dhe kthimin në vendin e punës së përhershme;
• kostot e marrjes me qira të ambienteve të banimit. Ky zë shpenzimesh mbulon edhe shpenzimet e punonjësit për shërbime shtesë të ofruara në hotele (me përjashtim të shpenzimeve për shërbim në bare dhe restorante, shpenzime për shërbim në dhomë, shpenzime për shfrytëzimin e ambienteve rekreative dhe shëndetësore);
• shtesa ditore ose pagesa në terren brenda kufijve të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse;
• shpenzimet për përpunimin dhe lëshimin e vizave, pasaportave, kuponëve, ftesave dhe dokumenteve të tjera të ngjashme;
• tarifat konsullore, të aeroportit, tarifat për të drejtën e hyrjes, kalimit, transitit të automobilave dhe transporteve të tjera, për përdorimin e kanaleve detare, strukturave të tjera të ngjashme dhe pagesa e tarifa të tjera të ngjashme.

Rrjedhimisht, kostoja e udhëtimit të një punonjësi për në dhe nga vendi i konferencës, kostoja e akomodimit gjatë ngjarjes dhe pagesat ditore merren parasysh plotësisht në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjet, si shpenzimet e udhëtimit të biznesit në bazë të nënklauzolës. 12 pika 1 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kështu, shpenzimet e dokumentuara për pjesëmarrje në konferencë, si dhe shpenzimet e udhëtimit të pjesëmarrësit, mund të përfshihen në shpenzimet kur llogaritni taksën mbi të ardhurat në përputhje me Artin. 264 dhe neni. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sigurisht, me kusht që pjesëmarrja në konferencë të lidhet me aktivitetet sipërmarrëse të organizatës.

Kostot e një konference "fitimprurëse" në internet

Ne vazhdojmë të publikojmë përgjigjet e pyetjeve nga lexuesit tanë të bëra në konferencën online të shtatorit mbi tatimin mbi të ardhurat. Sot në rendin e ditës është llogaritja e shpenzimeve jo standarde.

Meqë ra fjala, le t'ju kujtojmë se pjesëmarrja në konferenca është falas për ju, kjo është një mundësi e shkëlqyer për të marrë një përgjigje për pyetjen tuaj nga ekspertët tanë. Ndiqni njoftimet e konferencave të ardhshme në revistë dhe në vazhdim uebfaqja e shtëpisë botuese "Glavnaya Kniga".

Kontabilizimi i shpenzimeve për ekzaminimin mjekësor “jo thelbësor”.

Organizata jonë është e angazhuar në instalimin e sistemeve të ventilimit. Punëtorët i nënshtrohen ekzaminimeve mjekësore periodike të detyrueshme për shkak të punës në lartësi. Por për të punuar në një ndërmarrje ushqimore (instalimi i ventilimit në një fabrikë qumështi sipas një kontrate), ishte e nevojshme të merren të dhëna mjekësore për instaluesit dhe, për rrjedhojë, t'i nënshtrohej një ekzaminimi tjetër mjekësor. A mund të njihet kostoja e këtij ekzaminimi mjekësor si shpenzim gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

: Shpenzimet për kontrollet e detyrueshme mjekësore merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin si zëra të tjerë. 7 pika 1 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 27 maj 2015 Nr.03-03-06/1/30407. Në këtë rast, të detyrueshme nënkuptohen ato inspektime (paraprake, periodike) që punëdhënësi është i detyruar të organizojë për kategori të caktuara të punonjësve të tij për shkak të një treguesi të drejtpërdrejtë të kësaj në ligj ose akt tjetër normativ të Artit. 213 Kodi i Punës i Federatës Ruse; Pjesa 2 Art. 46 i Ligjit të 21 Nëntorit 2011 Nr. 323-FZ.

Siç e kuptojmë, punëtorët tuaj instaluan një sistem ventilimi në një ndërmarrje ushqimore në bazë të një kontrate civile. Dhe klienti i punës, pra ndërmarrja ushqimore, këmbënguli të merrte kartelat mjekësore. Detyrimi për marrjen e librave mjekësorë për punonjësit tuaj nuk përcaktohet me ligj, por pika 1 e Artit. 23 i Ligjit të 2 janarit 2000 Nr. 29-FZ; Urdhri i Rospotrebnadzor i datës 20 maj 2005 Nr. 402. Për të justifikuar kostot tuaja për një ekzaminim të tillë mjekësor, është e nevojshme që kushti për kryerjen e tij të detyrueshme të përcaktohet në kontratën me klientin ose një marrëveshje shtesë për të. Kjo do të thotë, duhet të jetë qartë e dukshme nga dokumentet se kryerja e një ekzaminimi mjekësor është një kusht i domosdoshëm i klientit, pa të cilin është e pamundur të marrësh një urdhër për punë. Në këtë rast, shpenzimet tuaja për një ekzaminim mjekësor do të justifikohen ekonomikisht. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kostoja e ngjarjeve të korporatës nuk mund të përfshihet në shpenzime

Organizata organizon një numër të madh ngjarjesh në natyrë. Një pjesë e konsiderueshme e shpenzimeve të tyre shpenzohen për ushqimin, aktivitetet e krijimit të ekipit (për shembull, rafting në lumë), transferimin në hotel dhe në vendin e krijimit të ekipit. Janë mbajtur edhe disa takime. A mund të merren parasysh këto shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

: Shpenzimet për ngjarjet e korporatave dhe të krijimit të ekipit nuk merren parasysh në shpenzimet tatimore, paragrafë. 29, 49 art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresat e Ministrisë së Financave datë 22.11.2010 Nr.03-04-06/6-272 (klauzola 2), datë 11.09.2006 Nr.03-03-04/2/206. Në fund të fundit, inspektorët konsiderojnë se shpenzime të tilla janë ekonomikisht të pajustifikuara.

Disa organizata përpiqen të përfshijnë kostot e mbajtjes së festave dhe ngjarjeve si pjesë e shpenzimeve argëtuese. Por për ta bërë këtë, përveç punonjësve tuaj, në ngjarje të tilla duhet të jenë të pranishëm edhe punonjës të palëve tuaja. Dhe sigurisht, do t'ju duhen dokumente që konfirmojnë natyrën e biznesit të ngjarjes.

Por edhe në këtë rast, kostoja e ngjarjeve argëtuese të drejtpërdrejta nuk mund të merret parasysh në shpenzime x Letra e Ministrisë së Financave datë 1 Dhjetor 2011 Nr. 03-03-06/1/796.

Mëngjeset falas të biznesit për punonjësit nuk janë shpenzim

Ne kemi një organizatë të madhe. Për të përmirësuar ndërveprimin brenda kompanisë, mbahen mëngjeset e biznesit me prezantime të departamenteve. Në të njëjtën kohë, për të krijuar një atmosferë joformale, punonjësve u ofrohet çaj, kafe, ëmbëlsira dhe biskota. A është e mundur të merren parasysh kostot e blerjes së tyre gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

: Ka dy opsione:

• ofrimi i një ushqimi të tillë falas parashikohet në një kontratë pune ose kolektive, atëherë kostoja e blerjes së ushqimit mund të përfshihet në shpenzime si kosto pune dhe shkresa e Ministrisë së Financave datë 06/04/2012 Nr. 03-03-06 /1/292;
• punëdhënësi nuk e ka marrë përsipër një detyrim të tillë, atëherë nuk do të jetë e mundur të merren parasysh shpenzimet. Në fund të fundit, blerja e produkteve (përfshirë mëngjeset e biznesit) nga ju nuk shoqërohet me ngjarje argëtuese, që do të thotë se ato nuk mund të merren parasysh si shpenzime argëtimi. Gjithashtu nuk do të jetë e mundur të merren parasysh këto kosto si shpenzime për sigurimin e kushteve normale të punës, pasi pagesa për mallrat e konsumit personal për punëtorët dhe kostoja e ushqimit për ta (përfshirë çajin dhe kafenë) nuk janë shpenzime të konsideruara në pikën 29 të Artit. . 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 11 Qershor 2015 Nr.03-07-11/33827.

Kostoja e riparimeve të rrugëve do të ulë taksat mbi të ardhurat

Kompania jonë mori pjesë në riparimin e rrugës që të çon në ndërtesën tonë. Është riparuar nga një kontraktues, është lidhur kontrata dhe është nënshkruar akti. A mund të përfshijmë kostot e riparimit si shpenzime një herë?

: Nëse rruga e riparuar ndodhet në një ngastër toke në pronësi të një ndërmarrje dhe përdoret për qëllime të kryerjes së aktiviteteve të saj, kostot e riparimit të saj mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në paragrafin 1 të Artit. 252 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 24 Dhjetor 2012 Nr.03-03-06/1/719.

Në raste të tjera, shoqëria do të duhet të provojë pranë organeve tatimore se kjo rrugë përdoret në aktivitetet e saj tregtare dhe Shkresa e Ministrisë së Financave datë 17 korrik 2012 Nr.03-03-06/2/81. Vini re se gjykatat besojnë këtë: nëse riparimi i rrugëve të aksesit synon të sigurojë aktivitete normale të prodhimit, shpenzimet e tilla mund të merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve dhe shihni, për shembull, Rezolutën e AS SZZ të datës 28 korrik 2015 Nr. A52 -3102/2014; FAS MO datë 5 dhjetor 2012 Nr A40-47856/10-107-250; FAS UO datë 06/01/2010 Nr.Ф09-3938/10-С3.

Makina për drejtuesit: si të llogaritni kostot

Punonjësve menaxherialë pajisen me makina të kompanisë për përdorim personal. Kjo është e parashikuar në kontratën e punës. Punonjësit i kompensohen edhe shpenzimet e mirëmbajtjes së makinës (benzinë, lavazh) si pjesë e pagës. Kostot e sigurimit të makinës (sigurimi i trupit, sigurimi i detyrueshëm i përgjegjësisë motorike), riparimi dhe mirëmbajtja e tij paguhen nga organizata. A është e ligjshme pasqyrimi i amortizimit, kostove të benzinës (bazuar në faturat) dhe larjes së makinave nën zërin "Shpenzimet e punës" në kontabilitetin tatimor dhe shpenzimet për riparimet aktuale, mirëmbajtjen dhe sigurimin si shpenzime të tjera?

PARALAJMËROJMË MENAXHERIN

Në mënyrë që të marrë parasysh kostot e riparimeve, mirëmbajtjes dhe sigurimit të makinave, që u jepet punonjësve për përdorim personal ka shumë të ngjarë të duhet të shkojë në gjykatë.

: Meqenëse kostot e benzinës dhe larjes së makinave të parashikuara për përdorim personal të punonjësve parashikohen në kontratat e punës, kosto të tilla mund të merren parasysh si kostot e punës dhe klauzola 25 e Artit. 255 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Sa i përket amortizimit të makinave, kostove të riparimit, mirëmbajtjes, sigurimit të tyre, atëherë me një shkallë të lartë probabiliteti inspektorati do të jetë kundër marrjes në konsideratë të këtyre kostove në shpenzimet tatimore x klauzola 1 e Artit. 252, paragrafi 29 i Artit. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ekziston rreziku që makina të tilla të mos njihen fare si pronë e amortizueshme, pasi ato nuk përdoren për të gjeneruar të ardhura sipas paragrafit 1 të Artit. 256 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Një makinë kompanie për përdorim personal është një pjesë e rëndësishme e paketës sociale për një menaxher të lartë. Vetëm kompania do të mbulojë pothuajse të gjitha kostot e një makine të tillë nga xhepi i saj nëse nuk dëshiron të debatojë me Shërbimin Federal të Taksave

Megjithatë, ju keni një shans për të mbrojtur në gjykatë të drejtën tuaj për të njohur shpenzimet si shpenzime "fitimprurëse". Kështu, për shembull, 9 AAS, duke shqyrtuar një rast të ngjashëm, doli në anën e organizatës dhe Rezolutës 9 AAS të datës 26 shkurt 2013 Nr. 09AP-1566/2013. Gjykata vuri në dukje se duke qenë se një pjesë e pagës së punonjësit kompensohet nga mundësia për të përdorur një makinë kompanie, atëherë kostot e mirëmbajtjes së saj duhet të merren parasysh kur taksohen fitimet. Argumentet e mëposhtme ishin gjithashtu në favor të organizatës:

ofrimi i makinave u përcaktua nga qëllimet e biznesit - tërheqja e punëtorëve shumë të kualifikuar, stimuj shtesë, rritja e besnikërisë ndaj organizatës;

shumë punonjës që morën një makinë për përdorim kishin një natyrë udhëtimi të punës;

punonjësit që refuzuan të përdorin një makinë kompanie për qëllime personale morën një pagesë shtesë të krahasueshme me kostot mujore të amortizimit dhe mirëmbajtjes së makinës.

Kështu, nëse vendosni, atëherë faktorizoni gjithçka në kosto. Për më tepër, nëse sigurimi i një makine për një punonjës diktohet vetëm nga kërkesat e kontratës së punës, atëherë është më logjike të merren parasysh të gjitha kostot e mirëmbajtjes së saj si pjesë e kostove të punës. Sidoqoftë, jini të përgatitur për mosmarrëveshje me inspektorët.

Rritja e tarifave për ujërat e zeza

Si të merren parasysh kostot e shkarkimit të ujërave të zeza në një përqindje të rritur?

: Është e rëndësishme të kuptoni se për kë dhe për çfarë po paguani saktësisht:

Ne po flasim për emetimet e tepërta të ndotësve në mjedis, atëherë pagesa për këtë nuk mund të merret parasysh në shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, klauzola 4 e Artit. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; pika 7 e Procedurës, miratuar. Dekret i Qeverisë nr.632 datë 28.08.92; Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 24 janar 2006 Nr. 7317/05;

në pyetjen tuaj bëhet fjalë për rritje të pagesës ndaj një pale të tretë për tejkalimin e standardit për shkarkimin e ujërave të zeza dhe ndotësve, atëherë mund të merret parasysh si pjesë e kostove materiale. Në fund të fundit, sipas Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit (me të cilën është dakord edhe Ministria e Financave), tarifa e shtuar për tejkalimin normativ të shkarkimit të ujërave të zeza dhe ndotësve është një tarifë e diferencuar për shërbimet e pritjes dhe neutralizimit të substancave të dëmshme që përmbajnë. në ujërat e zeza x nënp. 7 pika 1 neni. 254 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 24 janar 2006, nr. 7317/05, datë 15 qershor 2005, nr. 15378/04; Shkresat e Ministrisë së Financave datë 24.12.2012 Nr.03-03-06/1/717, datë 20.04.2012 Nr.03-03-06/1/203.

Shpenzimet sipas marrëveshjes së operimit të përbashkët

Organizata jonë zotëron një pjesë të ndërtesës. Një marrëveshje është lidhur me organizatën furnizuese në emrin tonë. Ne lidhëm marrëveshje me bashkëpronarët e tjerë për funksionimin e përbashkët të lokaleve. Ata paguajnë faturat e shërbimeve sipas një marrëveshjeje për shpërndarjen e kostove për mirëmbajtjen e lokaleve - ata na transferojnë rimbursimin e pjesës së tyre të kostove të shërbimeve. A na kërkohet t'i përfshijmë këto shuma në të ardhura gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? Apo kjo marrëveshje është një marrëveshje agjencie falas dhe për këtë arsye ne nuk kemi të ardhura?

: Pronari i ndërtesës, i cili ka lidhur një marrëveshje me organizatën furnizuese (në tekstin e mëtejmë pronar-pagues), duhet të përfshijë në të ardhura shumat e marra nga bashkëpronarët e tjerë në rimbursimin e kostove të shërbimeve dhe art. 249 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresat e Ministrisë së Financave datë 17.02.2014 Nr.03-11-06/2/6308, datë 17.04.2013 Nr.03-11-06/2/13097, datë 05.12.2012 Nr. 03-11-11/359. Në të njëjtën kohë, pronari-paguesi mund të njohë në shpenzimet e tij koston e të gjitha faturave të paguara të shërbimeve si për veten e tij ashtu edhe për një bashkëpronar në nën-klauzolë. 5 f. 1 art. 254 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Marrëveshja e përmendur në pyetje teorikisht mund të jetë një marrëveshje agjencie. Në fund të fundit, thelbi i marrëdhënies juridike të specifikuar në dokument është i rëndësishëm, dhe jo emri i tij. 421 Kodi Civil i Federatës Ruse. Agjenti përfshin në të ardhura vetëm shumën e shpërblimit të tij, klauzola 1 e Artit. 1005 Kodi Civil i Federatës Ruse; nënp. 9 pika 1 neni. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por mbani në mend se organizata duhet së pari të lidhë një marrëveshje agjencie, dhe më pas të lidhë një marrëveshje me organizatën furnizuese. Më pas do të jetë e qartë se agjenti vepron në zbatim të udhëzimeve të klientit dhe ka të drejtë të marrë parasysh në të ardhura vetëm shpërblimin e agjentit e. 85; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 10.02.2009 Nr.03-11-06/2/24. Në rastin tuaj, kjo kërkesë me shumë mundësi nuk do të përmbushet. Prandaj, ndoshta alternativa më e mirë për ju është të përfshini kompensimin e marrë në të ardhurat tuaja dhe të përfshini në shpenzimet tuaja koston e shërbimeve të paguara për veten dhe bashkëpronarët tuaj.

Kontabiliteti i interesit për një kredi jo standarde

Kompania ka një kredi me shumë interes fiks për 5 vjet. Gjatë 9 muajve të vitit aktual, në kontabilitetin tatimor, shpenzimi mujor i interesit është llogaritur si një shumë fikse e interesit të kredisë, pjesëtuar me numrin e ditëve kalendarike të afatit të kredisë dhe shumëzuar me numrin e ditëve në muaj. Më 1 tetor, kompania nënshkroi një marrëveshje shtesë me huadhënësin, sipas së cilës është e nevojshme të shlyhet shuma e mbetur e kredisë dhe interesi i mbetur i huasë (pa ulje proporcionale) deri më 31 dhjetor të vitit aktual. A mund të përfshihet shuma e plotë e kostove të kredisë në shpenzime?

: Kur përgjigjemi, nënkuptojmë që transaksionet ndërmjet shoqërisë dhe huadhënësit nuk kontrollohen.

Nëse afati i marrëveshjes së huasë bie në më shumë se një periudhë raportimi (tatimore), atëherë interesi në shumën e plotë merret parasysh për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në ditën e fundit të çdo muaji gjatë të cilit kompania ka përdorur huanë. para (pavarësisht nga koha e pagesës së tyre), si dhe në datën e shlyerjes së kredisë dhe nën. 2 f. 1 art. 265, paragrafi 1, neni. 269, paragrafi 8 i Artit. 272 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; klauzola 1 neni. 809 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Shuma e mbetur e shpërblimit të paguar sipas marrëveshjes shtesë në çdo rast është shpenzimi juaj i interesit për kredinë, shuma e së cilës përcaktohet nga marrëveshja. Prandaj, ai merret plotësisht në konsideratë për qëllime të tatimit mbi fitimin.

Ne tërheqim të huaj të kualifikuar

Kompania ftoi specialistë të huaj të kualifikuar për të punuar. Ne u paguam atyre një kompensim ngritës dhe i morëm parasysh këto shpenzime në kontabilitetin tatimor. Kam leje pune qe ne daten 05.04.2015, vize pune me 25 maj 2015. Pyetje:
1) cilat dokumente për këta specialistë do të shikojë Shërbimi Federal i Taksave kur kontrollon taksat mbi të ardhurat (bileta ajrore, një faturë parash për drekë në një kafene, një faturë për akomodimin në hotel ose thjesht një urdhër nga një ndërmarrje për të paguar një kompensim);
2) specialisti ka paraqitur dokumentet e udhëtimit të datës Mars 2015. Çfarë duhet bërë me to?

: 1. Është më mirë të keni origjinalet e të gjitha dokumenteve parësore që konfirmojnë shpenzimet e punonjësit për lëvizjen dhe sistemimin. Ato do të jenë dëshmi se shpenzimet e paguara nga organizata juaj janë shpenzime të justifikuara në paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ju duhet gjithashtu një urdhër nga organizata për pagesën e shtesave dhe një kontratë pune me një specialist të huaj të kualifikuar (HQS), i cili tregon saktësisht se cilat janë kostot e tij për lëvizjen dhe rregullimin dhe në çfarë shume rimbursohen.

Nëse HQS nuk ka dokumente parësore, por vetëm një urdhër për pagesën e shtesave dhe një kusht për pagesën e tyre në kontratën e punës, atëherë ekziston rreziku që inspektorati të heqë shpenzimet për ta nga llogaritja e bazës së tatimit mbi të ardhurat. . Vërtetë, ka shanse që ju të mund ta kundërshtoni këtë në gjykatë Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rajonit të Moskës, datë 17 shkurt 2012 Nr. A40-47955/11-140-210.

2. Për të marrë një leje pune për një SHQS, duhet të lidhet tashmë një kontratë pune me të, nën. 2 pika 6 neni. 13.2 i Ligjit të 25 korrikut 2002 Nr. 115-FZ; Art. 327.3 Kodi i Punës i Federatës Ruse. Kjo do të thotë, zakonisht një HQS është një punonjës i një organizate edhe përpara se të marrë një leje, vizë pune, zhvendosje dhe zgjidhje.

Kështu, nëse në datën e treguar në dokumentet e udhëtimit, një kontratë pune tashmë ishte lidhur me HQS ose i ishte dërguar një ftesë, atëherë, sipas mendimit tonë, është e mundur të merren parasysh kostot e pagimit të shtesave kur duke llogaritur fitimin e tatueshëm, pavarësisht se dokumentet e udhëtimit datojnë më herët se leja e punës dhe viza e punës. Përndryshe, ekziston rreziku që inspektimi të vërë në dyshim ekzistencën e një lidhjeje të tillë dhe, për rrjedhojë, vlefshmërinë e rimbursimit të shpenzimeve të udhëtimit nga HQS sipas pikës 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pjesëmarrja në një konferencë jashtë vendit

saigak tha: 04/14/2011 22:33

saigak tha: 15.04.2011 18:22

saigak tha: 15.04.2011 18:25

saigak tha: 15.04.2011 18:32

saigak tha: 16.04.2011 00:20

yut tha: 16.04.2011 09:43

stas® tha: 04/22/2011 14:34

Kontrolloni përpara se të bëni një pyetje Këtu, nëse është përgjigjur më parë. Ose përdorni kërkimi.
Nuk jam i sigurt se si të shqiptohet një fjalë - shikoni brenda Fjalor .

yut tha: 23.04.2011 12:03

stas® tha: 23/04/2011 12:38

Një kontratë pa një vlerësim: si të pasqyrohen shpenzimet e udhëtimit në kontabilitetin tatimor?

Organizata (SHPK, klient) aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor.

Dy punonjës janë dërguar në një udhëtim pune për të marrë pjesë në një konferencë (takim) të punëtorëve të industrisë së gazit, e cila do të mbahet në një vend të huaj. Në këtë eveniment është planifikuar të flasin punonjës të organizatës. Një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve në shumën prej 370,000 rubla u lidh me organizatën (performuesin) që organizoi ngjarjen. Sipas kontratës, kontraktori organizon pjesëmarrjen e përfaqësuesve të klientit në takim, si dhe siguron akomodimin e tyre (dhomë hoteli) dhe ushqimin (përfshirë pushimet e kafesë gjatë pushimeve në takim). Kontrata nuk përmban një shtojcë në formën e një vlerësimi që pasqyron përbërësit e çmimit të shërbimit. Me kryerjen e shërbimit, kontraktori dorëzon një certifikatë të shërbimeve të kryera për shumën totale pa treguar në të koston e përbërësve individualë të shërbimit të ofruar (akomodim, ushqim, etj.). Kostoja e shërbimit në kontratë dhe akt tregohet pa TVSH, pasi kontraktori aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor.

Si të përfshihen shpenzimet për akomodimin dhe ushqimin në kontabilitetin tatimor? A ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale për koston e ushqimit për punonjësit dhe akomodimin e tyre në hotel?

Për këtë çështje mbajmë qëndrimin e mëposhtëm:

Shpenzimet e organizatës që lidhen me pjesëmarrjen e punonjësve të saj në mbledhje mund të njihen si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, bazuar në paragrafët. 27 ose paragrafë. 49 pika 1 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet për koston e ushqimit për punonjësit dhe akomodimin e tyre në hotel. Megjithatë, duke pasur parasysh ekzistencën e praktikës gjyqësore, ekziston mundësia e kontestit tatimor për këtë çështje.

Arsyetimi për pozicionin:

Tatimi mbi të ardhurat

Për të njohur shpenzime të caktuara të një organizate si shpenzime për qëllimin e llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, para së gjithash, është e nevojshme t'i kualifikoni ato.

Në këtë situatë, organizata përballon kostot e pjesëmarrjes së punonjësve në një takim që lidhet me aktivitetet e saj prodhuese. Sipas marrëveshjes së lidhur me organizatorin e takimit, kostoja e shërbimeve, përveç sigurimit të drejtpërdrejtë të pjesëmarrjes së përfaqësuesve të organizatës në takim, përfshin edhe sigurimin e tyre me ushqim dhe organizimin e akomodimit të tyre në hotel.

Nga pyetja rrjedh se kostoja e ushqimit dhe akomodimit në hotel për pjesëmarrësit e takimit nuk tregohet veçmas në kontratë dhe certifikatën e shërbimeve të kryera, tregohet vetëm kostoja totale e shërbimeve të organizatorit. Prandaj, një organizatë, duke paguar për pjesëmarrjen e punonjësve të saj në një takim, blen një shërbim gjithëpërfshirës, ​​i cili përfshin ofrimin e pjesëmarrjes në takim dhe shërbime shtesë (në lidhje me pjesëmarrjen).

Në këtë drejtim, ne besojmë se organizata mund t'i marrë parasysh këto shpenzime vetëm në një shumë të vetme si shpenzime për pjesëmarrje në takim.

Për shembull, në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 gusht 2012, nr. 03-03-06/1/406, thuhet se nëse sigurimi i ushqimit përfshihet në koston e kontratës për pjesëmarrje në seminar, dhe kostot përkatëse plotësojnë kriteret e përcaktuara nga Kapitulli 25 i Kodit Tatimor RF për t'i përfshirë ato në shpenzimet që zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shpenzimet për organizimin e vakteve për pjesëmarrësit mund të merren parasysh si shpenzime tatimore. qëllimet.

Mundësia e këtij opsioni për llogaritjen e shpenzimeve, për mendimin tonë, konfirmohet në mënyrë indirekte edhe nga përfundimet e gjyqtarëve në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të datës 14 Mars 2008 Nr. A56-17471/2007 . Në këtë vendim gjykata theksoi se nëse shërbimi i akomodimit në hotel përfshin shërbimin e ofrimit të mëngjesit të klientëve, por kostoja e mëngjesit nuk ndahet veçmas, atëherë e gjithë kostoja e shërbimit merret parasysh si shpenzime jetese. Një përfundim i ngjashëm mund të nxirret nga paragrafi 7 i letrës së Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, datë 08/05/2010 Nr. 2519-19, e cila thotë se për koston e jetesës së një punonjësi të udhëtimit të biznesit në një hotel, çmimi i një dhome në të cilën përfshin koston e mëngjesit (konfirmuar nga të dhënat nga lista e çmimeve të hotelit), sigurimi nuk paguhet tarifa.

Kriteret e përgjithshme për llogaritjen e shpenzimeve për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktohen në paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit tatimpaguesi zvogëlon të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra (me përjashtim të shpenzimeve të specifikuara në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet njihen si shpenzime të justifikuara dhe të dokumentuara (dhe në rastet e parashikuara në nenin 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, humbjet) të shkaktuara (të shkaktuara) nga tatimpaguesi.

Shpenzime të justifikuara nënkuptojnë shpenzime të justifikuara ekonomikisht, vlerësimi i të cilave shprehet në formë monetare.

Shpenzimet e dokumentuara nënkuptojnë shpenzimet e konfirmuara nga dokumente të hartuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, ose dokumente të hartuara në përputhje me zakonet e biznesit të zbatuara në shtetin e huaj në territorin e të cilit janë kryer shpenzimet përkatëse, dhe (ose) dokumente që konfirmojnë në mënyrë indirekte shpenzimet e bëra (përfshirë deklaratën doganore, urdhrin e udhëtimit, dokumentet e udhëtimit, raportin për punën e kryer në përputhje me kontratën). Çdo shpenzim njihet si shpenzim, me kusht që ato të kryhen për të kryer aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet, në varësi të natyrës së tyre, si dhe kushteve të zbatimit dhe fushave të veprimtarisë së tatimpaguesit, ndahen në shpenzime që lidhen me prodhimin dhe shitjet, si dhe shpenzime jo operative.

Lista e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen përmbahet në Art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo listë është e hapur dhe ju lejon të zvogëloni bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, përveç shpenzimeve specifike (të emërtuara në të) për shpenzime të tjera të justifikuara ekonomikisht (klauzola 49 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas mendimit tonë, në rastin në shqyrtim, në varësi të çështjeve të diskutuara në mbledhjen e punonjësve të industrisë së gazit, shpenzimet e organizatës që lidhen me pjesëmarrjen e punonjësve të saj në takim mund të njihen si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet. në veçanti, në bazë të:

- fq. 27 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet për studim (kërkim) të vazhdueshëm të kushteve të tregut, mbledhjen e informacionit që lidhet drejtpërdrejt me prodhimin dhe shitjen e mallrave (punës, shërbimeve));

- fq. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen).

Një mendim i ngjashëm u shpreh nga përfaqësuesit e Ministrisë së Financave të Rusisë në letrën nr. 03-03-06/1/884 të datës 21 dhjetor 2007: shpenzimet sipas kontratave të lidhura për ofrimin e shërbimeve për organizimin e udhëtimeve të biznesit mund të merren në konsideratë. llogari kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave si pjesë e shpenzimeve të tjera, që lidhen me prodhimin dhe shitjet, në bazë të paragrafëve. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të arsyetimit të tyre ekonomik dhe provave të duhura dokumentare. Në të njëjtën kohë, zyrtarët tërhoqën vëmendjen veçanërisht për faktin se legjislacioni tatimor nuk përdor konceptin e fizibilitetit ekonomik dhe nuk rregullon procedurën dhe kushtet për kryerjen e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të vlerësohen nga pikëpamja e realizueshmërisë, racionalitetit, efikasitetit ose rezultatit të marrë. Në bazë të parimit të lirisë së veprimtarisë ekonomike (neni 8, pjesa 1 e Kushtetutës së Federatës Ruse), tatimpaguesi e kryen atë në mënyrë të pavarur në rrezikun e tij dhe ka të drejtë të vlerësojë në mënyrë të pavarur dhe individuale efektivitetin dhe përshtatshmërinë e tij.

Le të theksojmë se ky pozicion është përcaktuar në vendimet e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të datës 4 qershor 2007 Nr. 320-O-P dhe 366-O-P dhe mbështetet vazhdimisht nga departamenti financiar (shih, për shembull, letrat e Ministria e Financave e Rusisë e datës 27 gusht 2010 Nr. 03-03-06 /1/572, datë 28/04/2010 Nr. 03-03-05/97).

Në situatën në shqyrtim, takimi në të cilin marrin pjesë punonjësit është i natyrës prodhuese dhe korrespondon me drejtimin e veprimtarive të organizatës. Prandaj, ne besojmë se kostot e pagesës së shërbimeve për organizimin e kësaj ngjarjeje janë të justifikuara ekonomikisht dhe, në varësi të konfirmimit të tyre dokumentar, mund të merren plotësisht parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Një përfundim i ngjashëm në lidhje me pjesëmarrjen në konferencë është bërë edhe në vendimin e Gjykatës së Nëntë të Apelit të Arbitrazhit, datë 25 shkurt 2011 Nr. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Për më tepër, kompania ka lidhur një marrëveshje me kontraktorin për ofrimin e shërbimeve për organizimin e konferencës, duke përfshirë organizimin e akomodimit të vetëm në një hotel, marrjen me qira të pajisjeve për konferencën, transferimin aeroport-hotel-aeroport dhe katering. Në konferencë morën pjesë si punonjës të kompanisë ashtu edhe organizata të tjera reklamuese, duke përfshirë edhe ato të huaja sipas listës. Sipas gjyqtarëve, duke qenë se konferenca u zhvillua për tërheqjen e klientëve dhe partnerëve të mundshëm në bazë të një programi të miratuar, në kuadër të veprimtarisë kryesore të tatimpaguesit, më pas shërbimet për të siguruar mbajtjen e saj, duke përfshirë akomodimin në hotel gjatë konferencës për të dy personat përgjegjës. të kompanisë dhe personat e ftuar të organizatave të tjera, ushqimi, transporti dhe vetë mbajtja e konferencës (qiraja e sallës dhe pajisjeve) përfshihen me të drejtë në shpenzimet e tjera në bazë të klauzolave. 22 dhe 49 pika 1 dhe pika 2 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Gjyqtarët konsideruan se shpenzimet e tilla ishin ekonomikisht të justifikuara dhe synonin fitimin e ardhshëm (zhvillimi i biznesit, tërheqja e klientëve dhe partnerëve, lidhja e marrëveshjeve dhe kontratave).

Ju mund të konfirmoni shpenzimet për pjesëmarrjen e punonjësve të organizatës në takim, për shembull, me dokumentet e mëposhtme:

— ftesë për të marrë pjesë në takim;

— programi (plani) i ngjarjes;

— një urdhër nga menaxheri për të dërguar një punonjës në një udhëtim pune dhe detyrë zyrtare, si dhe një raport mbi zbatimin e tij (formulari nr. T-10a);

- përshkrimin e punës së punonjësit, duke konfirmuar ekzistencën e një lidhjeje të drejtpërdrejtë midis temës së takimit dhe detyrave të kryera;

— kontrata për organizimin dhe mbajtjen e ngjarjes;

— certifikatën e punës së kryer dhe (ose) shërbimeve të ofruara;

Për më tepër, gjykatat njohin si dëshmi të pjesëmarrjes së punonjësve të taksapaguesve në ngjarje të tilla si konferenca, printime nga faqja e internetit e konferencës (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 4 Prill 2011 Nr. F05-5259/10 në rast Nr A40-140560/2009).

Tatimi mbi të ardhurat personale

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit të marra prej tij, si në para ashtu edhe në natyrë, ose e drejta për të disponuar me të cilat ai ka fituar, si dhe të ardhurat në formën e përfitimet materiale, të përcaktuara në përputhje me Art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat e tatimpaguesit njihen si përfitim ekonomik në para ose në natyrë, duke u marrë parasysh nëse është e mundur të vlerësohen dhe në masën që një përfitim i tillë mund të vlerësohet dhe përcaktohet për individët në përputhje me Kapitullin. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në këtë normë, përfitimi ekonomik për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale mund të njihet si e ardhur e një individi vetëm nëse është e mundur të vlerësohet (përcaktimi i madhësisë së tij në terma monetarë).

Sipas paragrafëve. 1 pika 2 art. 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat e marra nga një tatimpagues në natyrë përfshijnë, në veçanti, pagesën (tërësisht ose pjesërisht) për të nga organizata ose sipërmarrës individualë për mallra (punë, shërbime) ose të drejta pronësore, përfshirë shërbimet komunale. , ushqim, rekreacion, trajnim në interes të tatimpaguesit.

Kështu, në rastin e përgjithshëm, pagesa për koston e ushqimit për punonjësit është e ardhura e tatimpaguesit të marrë në natyrë, e cila i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (letër nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 02/11/2014 Nr. 03-04- 05/5487, datë 15.04.2014 Nr 03-04-06 /17104).

Në të njëjtën kohë, specialistët e departamentit financiar pranojnë se nëse, kur punonjësit konsumojnë ushqime të blera nga një organizatë, nuk ka mundësi për të personifikuar dhe vlerësuar përfitimin ekonomik të marrë nga secili punonjës, të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nuk lindin (shih, për shembull, letra nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 14 gusht 2013 Nr. 03-04-06/33039, datë 03/06/2013 Nr. 03-04-06/6715, datë 30/08/2012 Nr. 03 -04-06/6-262, datë 13.05.2011 Nr.03-04-06/6- 107). Në të njëjtën kohë, zyrtarët tregojnë se për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale, organizata duhet të marrë të gjitha masat e mundshme për të vlerësuar dhe marrë parasysh përfitimet (të ardhurat) ekonomike të marra nga punonjësit.

Në të njëjtën kohë, gjykatat besojnë se nuk ka arsye për përfshirjen e shumave të përfshira në koston e pjesëmarrjes në seminar, të paguara për ushqimin e punonjësit dhe programin kulturor, në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Distrikti Ural i datës 15 maj 2005 Nr. F09-839/05AK).

Kjo qasje na duket mjaft e drejtë. Kështu, në situatën në shqyrtim, punonjësit marrin pjesë në një takim me udhëzimet e punëdhënësit dhe nuk mund të ndikojnë në vendimin e tij për pagesën për shërbime të caktuara që lidhen me ngjarje të tilla. Nga ana tjetër, organizatës, sipas një marrëveshjeje me organizatorin e takimit, nuk i jepet e drejta të zgjedhë nëse do të blejë shërbime ushqimore për një punonjës apo jo (mundësia e refuzimit nuk ofrohet). Për më tepër, kontrata vërteton vetëm të drejtën e punonjësit për ushqim dhe nuk tregon ushtrimin e një të drejte të tillë nga punonjësi.

Duke marrë parasysh konkluzionet e Ministrisë së Financave të Rusisë dhe mendimin e autoriteteve gjyqësore, ne besojmë se nëse organizata në situatën në shqyrtim nuk ka informacion për koston e ushqimit për secilin punonjës dhe nuk ka mundësi të për të marrë një informacion të tillë, baza tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nuk mund të përcaktohet dhe, në përputhje me rrethanat, tatimi mbi të ardhurat personale nuk llogaritet.

Një argument tjetër në favor të mos tarifimit të tatimit mbi të ardhurat personale për koston e ushqimit për punonjësit në vendin e takimit është fakti që punonjësi dërgohet në mbledhje jo me vullnetin e tij të lirë, por me iniciativë dhe në interes të organizatës. , pra ai nuk gjeneron të ardhura. Në mënyrë indirekte, ky përfundim mund të konfirmohet nga përgjigja e përfaqësuesve të autoriteteve tatimore (shih pyetjen 19 të letrës së Departamentit të Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve për Rajonin e Moskës, datë 25 Mars 2004 Nr. 08-03/b-n) .

Në të njëjtën kohë, prania e praktikës gjyqësore tregon mundësinë e mosmarrëveshjeve me autoritetet tatimore për këtë çështje. Është e mundur që, gjatë kryerjes së një kontrolli, organet tatimore të kërkojnë të dhëna për koston e ushqimit për një pjesëmarrës nga organizatori i takimit dhe, në bazë të këtyre të dhënave, të vlerësojnë tatimin shtesë.

Prandaj, ne besojmë se organizata duhet të marrë vendimin për të njohur pagesën për ushqim si një përfitim ekonomik për punonjësit në mënyrë të pavarur, duke marrë parasysh mundësinë e vlerësimit të përfitimeve të tilla.

Sipas mendimit tonë, situata është e ngjashme me përfshirjen e kostos së jetesës në shërbim. Kështu, nëse nuk alokohet në llogarinë e organizatorit të konferencës, organizata nuk ka mundësi të personalizojë të ardhurat, prandaj nuk lind detyrimi për të ngarkuar tatimin mbi të ardhurat personale.

Nëse ka një shumë të ndarë veçmas, organizata ka të drejtë të marrë parasysh përbërësin e shpenzimeve të jetesës si pjesë e shpenzimeve të udhëtimit (klauzola 12, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) si shpenzime të jetesës, sepse në çdo rast ato do të ishin shkaktuar nga organizata kur dërgonte punonjës për të marrë pjesë në konferenca. Në këtë rast, ekziston një përjashtim nga tatimi mbi të ardhurat personale mbi koston e jetesës në bazë të pikës 3 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet e udhëtimit të biznesit).

Le të theksojmë se në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor të datës 26 maj 2004 Nr. A44-2960/03-C13, gjyqtarët arritën në përfundimin se akomodimi në hotel i pjesëmarrësve gjatë konferencës nuk mund të konsiderohet si përfitim material për punëtorët, pasi konferenca është një domosdoshmëri prodhuese. Paratë e transferuara nga një ndërmarrje në një hotel për akomodimin e pjesëmarrësve në konferencë nuk duhet të përfshihen në të ardhurat e tyre.

• Neni 31. Për ndryshimet në Ligjin Federal "Për Rregullimin Shtetëror të Tarifave të Energjisë Elektrike dhe të Energjisë Nxehtësie në Federatën Ruse" Ndryshimi i Ligjit Federal Nr. 41-FZ, datë 14 Prill 1995 "Për Rregullimin Shtetëror të Tarifave për Energjinë Elektrike dhe Nxehtësie [… ]
• Orari i pagesës për shtator 2018 të pensioneve dhe përfitimeve të tjera sociale përmes zyrave postare Data e pagesës sipas planit Data e pagesës aktuale 3 3 shtator 4 4 shtator 5 5 shtator 6 6 shtator 7 - 8 7 shtator 9 - 10 10 shtator 11 11 shtator 12 12 shtator 13 13 […]
• Rregullat e trafikut 2018 në internet në Rusi Rregulla të reja për provimin e rregullave të trafikut 2018 5 pyetje për një gabim Biletat zyrtare të provimit për rregullat e trafikut 2018 të reja nga 10 Prilli 2018 kategoria ABM A1B1 Instruktorë Privatë të Driving të Rusisë Ndryshimet në biletat e rregullave të trafikut 10 Prill 2018 pyetje në Mjekësi janë ndryshuar. Ndryshimet që nga […]
• Rregulloret për ekzaminimin mjekësor ushtarak. Opsionet e temave Rregulloret për ekzaminimin mjekësor ushtarak. REZOLUTA E QEVERISË E FEDERATISË RUSE, datë 4 korrik 2013 N 565 PËR MIRATIMIN E RREGULLOREVE MBI EKZAMINIM MJEKËSOR Ushtarak (ndryshuar me Rezolutat e Federatës Ruse. N […]
• Blerja e përbashkët Nizhny Novgorod KAPITULLI 1. Dispozitat e përgjithshme Neni 1. Informacioni bazë dhe rekomandimet për përdoruesit e forumit të sipërmarrjes së përbashkët Neni 2. Terminologjia Neni 3. Rreth forumit Neni 4. Nënforumet KAPITULLI 2. Moderatorët Neni 5. Përbërja dhe kompetencat e moderatorit artikulli i ekipit […]
• Kush është aty (llotaria) Lotaria e menjëhershme XTO THERE kryhet nga operatori i njohur në Ukrainë "M.S.L." ("Molodsportloto"), i cili ekziston që nga viti 1970. Ai ka një numër të madh llotarish të njohura në llogarinë e tij. Në vitin 2004, qarkullimi i parë i parave të gatshme të shtetit […]
• Urdhri Nr. 270 i 16 gushtit 1941. Urdhri i SHTEBIT TË KRYESORËS SUPREME TË Ushtrisë së KUQ Nr. 270 16 gusht 1941 Për raste frikacake dhe dorëzimi dhe masa për të shtypur veprime të tilla Jo vetëm miqtë tanë pranojnë, por edhe miqtë tanë, armiqtë tanë janë të detyruar të pranojnë se në […]
• Kr. Përfitimi i mbijetesës për të pastrehët Kr. përfitimi: udhëzues për mbijetesën e të pastrehëve. Plani: Hyrje 1.Buka. Its 2. Krugal. Çaji 3.Sfera (Rrethi i interesave). Lidhjet 4. Ndani, mos ndani 5. Shtresat lumpen (ngarkuesit, rojet e sigurisë, todshikët (në tekstin e mëtejmë Mowgli), trampët, njerëzit e pastrehë 6. Puna. Të ardhurat […]

Kapitulli 9. Gabime tipike në llogaritjen e shpenzimeve argëtuese

Shembulli 1. Departamenti i kontabilitetit të organizatës klasifikoi kostot e pagimit të biletave për një koncert si shpenzime argëtimi.

Shpenzimet e përfaqësimit janë kostot e një kompanie për pritjen dhe shërbimin e përfaqësuesve të ndërmarrjeve të tjera që marrin pjesë në negociatat për krijimin dhe ruajtjen e bashkëpunimit, si dhe pjesëmarrësit që vijnë në mbledhjet e këshillit (bordit) të organizatës.

Lista e shpenzimeve të argëtimit që merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve është dhënë në Art. 264 Kodi Tatimor. Sipas këtij neni, shpenzimet e tilla përfshijnë kostot e mëposhtme:

v për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë, darkë apo ngjarje të tjera të ngjashme) të përfaqësuesve të organizatave të tjera;

v për mbështetjen e transportit për përfaqësuesit e organizatave të tjera në lidhje me dërgimin e tyre në vendin e takimit dhe mbrapa;

v për shërbimin në bufe për personat pjesëmarrës në takim gjatë negociatave;

v të paguajë për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e kompanisë.

Shpenzimet për organizimin e argëtimit dhe rekreacionit, pagesat e vizave, si dhe pagesa për akomodimin e negociatorëve nuk mund të përfshihen në shpenzime me rastin e përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat.

Për të konfirmuar shpenzimet e argëtimit, kompanisë do t'i duhen dokumentet e mëposhtme:

Raporti i organizatës për ngjarjen. Ai duhet të tregojë se kush mori pjesë në negociata, kur ndodhi ngjarja dhe cilat ishin rezultatet e saj. Raporti është i nevojshëm për të konfirmuar fizibilitetin ekonomik të kostove të argëtimit;

Një akt për shlyerjen e ushqimeve, suvenireve dhe shpenzimeve të tjera argëtimi. Duhet të tregojë se cilat produkte, suvenire dhe në çfarë sasie janë konsumuar gjatë negociatave;

Pranimet në para, faturat dhe faturat. Këto dokumente konfirmojnë saktësisht se çfarë shumash ka shpenzuar organizata gjatë ngjarjeve.

Nëse kostot e bëra nga organizata mund të klasifikohen si përfaqësuese në natyrë, atëherë në përputhje me PBU 10/99, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 N 33n, ato janë shpenzime për aktivitete të zakonshme. Gjatë përcaktimit të kostos së produkteve (punëve, shërbimeve), shpenzimet e argëtimit merren parasysh si shpenzime tregtare (administrative) (klauzola 5 e PBU 10/99) si pjesë e shpenzimeve për aktivitete të zakonshme. Në kontabilitet shpenzimet e mikpritjes nuk janë të standardizuara, d.m.th. përfshihen plotësisht në kosto.

Në kontabilitetin tatimor, kostot e tilla përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 22, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) vetëm brenda normave të përcaktuara (4% e kostove të punës për raportimin (taksa ) periudha) dhe nëse janë të justifikuara ekonomikisht, të dokumentuara dhe të prodhuara për të kryer aktivitete që synojnë të gjenerojnë të ardhura..

Shuma "të tepërta" të shpenzimeve argëtuese në përputhje me pikën 42 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Shumë shpesh, situatat lindin kur një organizatë nuk dokumenton shpenzimet "të vogla" të argëtimit (nuk ka vlerësime, raporte, dokumente që konfirmojnë shpenzimet e argëtimit) dhe nuk i përfshin ato si shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e organizatës. Më pas, mallrat e blera në një rrjet të shitjes me pakicë për shërbimin e mysafirëve që marrin pjesë në negociata duhet të konsiderohen si shpenzime për nevojat e veta, që nuk lidhen me prodhimin dhe shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve). Në lidhje me mallra të tillë, kostot e blerjes së të cilave mbulohen nga fondet e veta të organizatës, objekti i tatimit mbi vlerën e shtuar nuk lind dhe taksa e paguar nuk pranohet për zbritje (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 qershor, 2005 nr 03-04-11/132) .

Sipas mendimit të autoriteteve tatimore, shpenzimet e udhëtimit në vendin e ngjarjes, akomodimi dhe ushqimi në hotelet e mysafirëve të ftuar në ngjarje nuk zbatohen për shpenzimet e përfaqësuesit (Letra e Departamentit të Taksave dhe Administratës Tatimore të Moskës, datë 11 nëntor, 2004 nr 26-12/73173). Por ka praktikë arbitrazhi që është në anën e organizatave. Për shembull, në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 23 dhjetor 2004 Nr. KA-A40/12097-04, tregohej se nga përmbajtja e Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si vijon: shpenzimet për shërbimet hoteliere (akomodimi dhe ushqimi) për përfaqësuesit e organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata dhe pritje zyrtare konsiderohen shpenzime argëtimi. Një vendim i ngjashëm është marrë nga Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Veri-Perëndimor në Rezolutën e tij të datës 17 maj 2004 Nr. A56-21571/03.

Sa i përket pijeve alkoolike, Ministria e Financave e Rusisë në letrën e datës 9 qershor 2004 nr. 03-02-05/1/49 vendosi që shpenzimet e një organizate për pije alkoolike gjatë një pritjeje zyrtare mund të përfshihen në shpenzimet e argëtimit në shumat të parashikuara nga doganat e biznesit në zhvillimin e negociatave afariste.

Në një letër nga Departamenti i Administratës Tatimore të Rusisë për Moskën, datë 22 janar 2004, nr. 26-08/4777, ai tregoi se shpenzimet për lule nuk mund të klasifikohen si shpenzime argëtimi. Ekziston një praktikë e vendosur arbitrazhi për këtë çështje, e cila shpreh këndvështrimin e kundërt - Rezoluta e FAS të Rrethit të Vollgës, datë 1 shkurt 2005 Nr. A57-1209/04-16.

Shembulli 2. Për nder të përvjetorit të saj, një organizatë mban një konferencë festive. Shpenzimet për konferencën merren parasysh nga departamenti i kontabilitetit si shpenzime argëtimi.

Përkufizimi i shpenzimeve të argëtimit është dhënë në shembullin e mëparshëm. Nisur nga kjo, rezulton se kostot e mbajtjes së një konference për pushime nuk bien në përcaktimin e shpenzimeve përfaqësuese. Përveç kësaj, shpenzimet për konferencën janë të natyrës joproduktive dhe për këtë arsye nuk mund të përfshihen në uljen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Kompania operon me sistemin e thjeshtuar tatimor, të ardhurat minus shpenzimet. Drejtori shkoi në një konferencë gjithë-ruse mbi veprimtarinë e tij kryesore. A mund t'i atribuohen kostot e pjesëmarrjes në konferencë sistemit të thjeshtuar të taksave? Ka kontratë dhe vërtetim të përfundimit të punës.

Përgjigju

Jo ju nuk mund. Pjesëmarrja në konferencë konsiderohet shpenzime konsultimi, dhe ato nuk janë të renditura në pikën 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe konsideroni shpenzimet e udhëtimit dhe akomodimit të punonjësit si shpenzime udhëtimi (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e versionit Glavbukh vip System

Neni: Çështje të diskutueshme të sistemit të thjeshtuar të taksave

Kompania ka të drejtë të shlyejë shpenzimet e pjesëmarrjes në konferencë

- Kemi objekt “të ardhura minus shpenzime”. Menaxheri udhëton në një qytet tjetër për konferencë për zhvillimin e industrisë sonë. A kemi të drejtë të marrim parasysh shpenzimet për një udhëtim të tillë?

Po, këto janë shpenzime udhëtimi. Dhe ato mund të fshihen në terma të thjeshtuar*. Baza është paragrafi 1 i nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sigurisht, nëse janë të justifikuara ekonomikisht dhe udhëtimi lidhet me aktivitetet e kompanisë. Cili është qëllimi i shkuarjes në konferencë?

- Konferenca organizohet për të diskutuar zhvillimin e tregut të industrisë dhe planifikimin e shitjeve. Por nuk ka plane për të përfunduar ndonjë marrëveshje pas takimit. Shpenzimet A mund të merret ende parasysh?

Po, për shpenzimet e udhëtimit për punë nuk kërkohet fakti i lidhjes së një marrëveshjeje. Gjëja kryesore është të keni dokumente që konfirmojnë natyrën e prodhimit të takimit. Për shembull, një plan ngjarjesh, materiale tematike, një raport mbi rezultatet e konferencës*.

MINISTRIA E FINANCAVE E FEDERATES RUSE
LETËR
datë 9 gusht 2013 Nr 03-03-06/1/32239

Departamenti i Politikave Tatimore dhe Tarifave Doganore ka shqyrtuar shkresën për çështjen e procedurës së kontabilitetit të shpenzimeve për qëllime të tatimit mbi fitimin e korporatave dhe raporton si në vijim.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 3 i Ligjit Federal të 13 Marsit 2006 Nr. 38-FZ "Për Reklamimin" (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 38-FZ), reklamimi është informacion i shpërndarë në çdo mënyrë, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një rreth i pacaktuar njerëzish dhe që synon tërheqjen e vëmendjes ndaj objektit të reklamimit, formimin ose ruajtjen e interesit për të dhe promovimin e tij në treg.

Klauzola 8 e Artit. 24 i Ligjit Nr. 38-FZ përcakton se reklamimi i barnave në forma dhe doza të shpërndara sipas recetave të mjekëve, metodave të trajtimit, si dhe produkteve mjekësore dhe pajisjeve mjekësore, përdorimi i të cilave kërkon trajnim të veçantë, nuk lejohet përveçse në vende. ku ekspozita mjekësore ose farmaceutike, seminare, konferenca dhe ngjarje të tjera të ngjashme dhe në botime të shtypura të specializuara të destinuara për punëtorët mjekësorë dhe farmaceutikë.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë i referuar si Kodi), me qëllim të taksimit të fitimit të një organizate, tatimpaguesi zvogëlon të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra (me përjashtim të shpenzimeve të përcaktuara në nenin 270 të Kodit).

Shpenzimet njihen si shpenzime të justifikuara dhe të dokumentuara (dhe në rastet e parashikuara në nenin 265 të Kodit, humbjet) të shkaktuara (të shkaktuara) nga tatimpaguesi, me kusht që ato të jenë kryer për të kryer veprimtari që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Bazuar në paragrafë. 28 pika 1 neni. 264 i Kodit, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë shpenzimet për reklamimin e mallrave të prodhuara (të blera) dhe (ose) të shitura (punë, shërbime), aktivitetet e tatimpaguesit, markën tregtare dhe markën e shërbimit, duke përfshirë pjesëmarrjen në ekspozita dhe panaire, duke marrë parasysh dispozitat e paragrafit 4 të Artit. 264 Kodi.

Klauzola 4 e Artit. 264 i Kodit parashikon që shpenzimet e reklamimit të një organizate për qëllime të tatimit mbi fitimin përfshijnë, ndër të tjera, shpenzimet për pjesëmarrje në ekspozita, panaire, ekspozita, për projektimin e vitrinave, ekspozitave të shitjeve, dhomave të mostrave dhe salloneve, prodhimin e broshurave reklamuese dhe katalogë që përmbajnë informacion në lidhje me mallrat e shitura, punën e kryer, shërbimet e ofruara, markat tregtare dhe markat e shërbimit, dhe (ose) për vetë organizatën, për zbritjen e mallrave që kanë humbur plotësisht ose pjesërisht cilësitë e tyre origjinale gjatë ekspozimit.

Shpenzimet e tatimpaguesit për blerjen (prodhimin) e çmimeve që u jepen fituesve të vizatimeve të çmimeve të tilla gjatë fushatave masive reklamuese, si dhe shpenzimet për lloje të tjera reklamash që nuk specifikohen në paragrafin. 2 - 4 f. 4 lugë gjelle. 264 i Kodit, i kryer prej tij gjatë periudhës raportuese (tatimore), për qëllime tatimore njihen në një shumë që nuk kalon 1 për qind të të ardhurave nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Artin. 249 i Kodit.

Kështu, shpenzimet e organizatës për mbajtjen e konferencave shkencore, seminareve tematike, simpoziumeve për të tërhequr klientë të rinj klasifikohen si lloje të tjera reklamash dhe merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin në një shumë jo më të madhe se 1 për qind e të ardhurave nga shitjet.

Zëvendësdrejtor
departamenti i taksave
dhe politikën tarifore doganore
S.V. Razgulin

Ju lutem më tregoni, cilat janë kostot e pjesëmarrjes në konferencën e industrisë minerare në OSNO?

Përgjigjet nga eksperti juaj personal
Kostot e pjesëmarrjes në konferencë nuk tregohen drejtpërdrejt në normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, Ministria Ruse e Financave nuk është veçanërisht skeptike për shpenzime të tilla, duke iu përgjigjur pyetjes në lidhje me vendin e shitjes së shërbimeve të konferencave të ofruara nga një organizatë e huaj (Letra e Ministrisë së Financave Ruse të datës 15 qershor 2011 Nr. 03 -07-15/17, datë 05.03.2010 Nr.03 -07-08/56,)
Kostot e pjesëmarrjes së punonjësve të organizatës në konferencë janë të justifikuara ekonomikisht dhe mund të merren parasysh si shpenzime për qëllime të tatimit mbi fitimin, në varësi të konfirmimit të tyre dokumentar (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostoja e shërbimeve të ofruara nga organizatori i konferencës mund të përfshihet si shpenzime në bazë të nënklauzolës. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen.

Përveç nëse përcaktohet ndryshe nga politika e kontabilitetit të organizatës, këto shpenzime janë indirekte dhe njihen në datën e nënshkrimit të certifikatës së pranimit për shërbimet e ofruara (nënklauzola 3, pika 7, neni 272, paragrafi 4, 9, 10, pika 1, neni 318 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga rruga, vetë udhëtimi i punonjësit pasqyrohet në kontabilitetin e organizatës në formën e shpenzimeve të udhëtimit të biznesit. Nevoja e prodhimit të dërgimit të punonjësve të organizatës për të marrë pjesë në takime të tilla (simpoziume, konferenca, forume, kongrese), e cila konfirmohet, për shembull, nga temat e tyre, të lidhura me llojet e aktiviteteve të organizatës, memorandumet, përshkrimet e punës së punonjësit, është një argument i fuqishëm për njohjen e këtyre shpenzimeve të justifikuara ekonomikisht. Shih, për shembull, Rezolutat e FAS të Distriktit të Siberisë Perëndimore të datës 30 janar 2007 Nr. 9860/2005, FAS i Rrethit Ural datë 22 Mars .2005 Nr F09-867/2005-AK.

Elena Popova, Këshilltar Shtetëror i Shërbimit Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë .

Situata: si të përdoret termi "shpenzime të justifikuara ekonomikisht" gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat

Organizata vlerëson në mënyrë të pavarur shkallën e justifikimit ekonomik të shpenzimeve. Asnjë nga degët e së drejtës nuk përmban një përkufizim të këtij termi.

Më parë, ky koncept u shpjegua nga Rekomandimet Metodologjike për Zbatimin e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të miratuar nga. Aty thuhej se “shpenzimet e justifikuara ekonomikisht duhet të kuptohen si shpenzime të përcaktuara nga qëllimet e gjenerimit të të ardhurave, duke përmbushur parimin e racionalitetit dhe të përcaktuara nga zakonet e biznesit”. Megjithatë, këto rekomandime u anuluan.

Kështu, për momentin, koncepti i "justifikimit ekonomik" është vlerësues. Analiza e praktikës gjyqësore na lejon të identifikojmë kriteret e mëposhtme për justifikimin ekonomik të shpenzimeve:
- prania e një marrëdhënieje të drejtpërdrejtë midis shpenzimeve dhe aktivitetit të biznesit (shih, për shembull, rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës dhe);
- drejtimi i kostove të bëra për të gjeneruar të ardhura, i cili përcaktohet nga rezultati i të gjitha aktiviteteve ekonomike të organizatës, dhe jo nga marrja e të ardhurave në një periudhë specifike tatimore (përkufizime, rezoluta të Shërbimit Federal Antimonopoly);
– lidhja e shpenzimeve me përgjegjësitë e organizatës, kushtet e kontratës ose dispozitat ligjore (shih, për shembull, rezolutat e FAS);
– pajtueshmëria e çmimeve me nivelet e tregut (shih, për shembull, rezolutat FAS,).

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka propozuar kriteret e veta për vlerësimin e fizibilitetit ekonomik të shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Ato janë përcaktuar për përdorim të brendshëm, dispozitat e të cilave do të përdorin inspektoriatet tatimore në punën e tyre.

Së pari, çdo shpenzim i pranueshëm mund të njihet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Dhe jo vetëm ato që emërtohen drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Kjo për faktin se lista e shpenzimeve të marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është e hapur (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Së dyti, shpenzimet konsiderohen të justifikuara nëse ato lidhen me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave (letra nga Ministria e Financave e Rusisë,). Ky fokus nuk do të thotë që organizata duhet domosdoshmërisht të fitojë nga shpenzimet. Mund të ketë edhe humbje. Në këtë rast, pafitueshmëria duhet të vlerësohet jo për një operacion të veçantë, por në tërësi për një lloj specifik të veprimtarisë së organizatës. Për shembull, shitjet një herë të mallrave me çmime nën çmimet e blerjes nuk tregojnë mungesë të justifikimit ekonomik për kostot. Nëse një organizatë tregton me humbje në baza sistematike, dhe për këtë arsye ky lloj aktiviteti nuk është fitimprurës, atëherë kostot e blerjes së mallrave mund të konsiderohen ekonomikisht të pajustifikuara.

Vlefshmëria e shpenzimeve që nuk lidhen me një lloj aktiviteti specifik duhet të vlerësohet në bazë të efektit ekonomik të zbatimit të tyre. Për shembull, kur përcakton vlefshmërinë e shpenzimeve për menaxhimin e një organizate, zyra e taksave do të analizojë nëse treguesit ekonomikë të organizatës kanë ndryshuar. Nëse pas futjes së menaxhimit të jashtëm, këta tregues janë përkeqësuar, atëherë kjo do të jetë baza për të kontrolluar qëllimin e këtyre shpenzimeve.

Së treti, shpenzimet janë të paarsyeshme nëse janë bërë për qëllimin e vetëm të kursimit të tatimit mbi të ardhurat. Kjo do të thotë, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shpenzimet që nuk synonin të gjeneronin të ardhura, por të merrnin një përfitim të pajustifikuar tatimor në formën e kursimeve në tatimin mbi të ardhurat, nuk duhet të merren parasysh. Kriteret për njohjen e një përfitimi tatimor të pajustifikuar përcaktohen në.

Kryekontabilisti këshillon: për të marrë parasysh shpenzimet gjatë taksimit të fitimeve, procedura e pasqyrimit të tyre në legjislacion nuk është e përcaktuar, organizata duhet të demonstrojë qartë justifikimin e tyre ekonomik. Kujdesuni për këtë paraprakisht. Sigurimi i fizibilitetit ekonomik të shpenzimeve të caktuara në dokumentet e brendshme të organizatës (urdhra, udhëzime, përshkrime të punës së punonjësve, etj.).

Për shembull, blini për organizimin e formateve të lehta për t'u mbajtur mend.