Marrja falas e aseteve fikse. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i aktiveve fikse të marra pa pagesë në formën e pasurisë së marrë nga një organizatë ruse pa pagesë

Pranimi (transferimi) falas - marrja (transferimi) i pronës (punëve, shërbimeve) ose të drejtave pronësore, nëse nuk shoqërohet me detyrimin e marrësit për të transferuar pronën (të drejtat pronësore) tek transferuesi (kryerja e punës për transferuesin, ofrimi i shërbimeve për transferuesi).

Përkufizime nga rregulloret

Kodi Tatimor i Federatës Ruse (Klauzola 2, neni 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

"Për qëllimet e këtij kapitulli*, prona (punët, shërbimet) ose të drejtat pronësore do të konsiderohen të marra pa pagesë, nëse marrja e kësaj pasurie (punëve, shërbimeve) ose të drejtave pronësore nuk shoqërohet me detyrimin e marrësit për të transferuar pronën. (të drejtat pronësore) ndaj transferuesit (për të kryer punë për personin transferues, për t'i ofruar shërbime personit transferues).

* Kapitulli 25 "Tatimi mbi të ardhurat e korporatave"

Një koment

Transaksionet falas ekzistojnë në qarkullimin tregtar. Si pjesë e aktiviteteve të biznesit, transaksione të tilla nuk janë të shpeshta, por të mundshme.

Në thelb, transaksionet falas përdoren brenda grupeve të shoqërive, me një përbërje të vetme aksionerësh (pronarësh). Në një situatë të tillë, transferimi i mallrave (punëve, shërbimeve) pa pagesë nuk nënkupton transferimin tek një pronar tjetër i vërtetë.

Marrësi

Marrja falas e mallrave (punëve, shërbimeve) në rastin e përgjithshëm sjell shfaqjen e të ardhurave të tatueshme për marrësin.

Pra, për tatimin mbi të ardhurat, paragrafi 8 i Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që marrësi ka të ardhura jo operative në formën e pronës (punëve, shërbimeve) të marra pa pagesë ose të drejta pronësore. Kjo vendos rregullin:

Vlerësimi i të ardhurave kryhet në bazë të çmimeve të tregut të përcaktuara duke marrë parasysh dispozitat e nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por jo më e ulët se vlera e mbetur e përcaktuar në përputhje me Kapitullin 25 - për pronën e amortizueshme dhe jo më e ulët se kostot e prodhimit (blerjes) - për prona të tjera (puna e kryer, shërbimet e bëra). Informacioni mbi çmimet duhet të konfirmohet nga tatimpaguesi - marrësi i pronës (punëve, shërbimeve) të dokumentuara ose duke kryer një vlerësim të pavarur;

Në rastin e transferimit të pronës brenda kuadrit të personave të ndërvarur, ka përfitime që tregohen në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (për shembull, paragrafët 11, 14, 3.4, paragrafi 1 i nenit 251 të Kodit Tatimor).

Ana transmetuese

Pala që transferon pa pagesë nuk ka të drejtë të pranojë vlerën e të transferuarit si shpenzim. Kjo thuhet shprehimisht në paragrafin 16 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili ndalon njohjen si shpenzime të tatimit mbi të ardhurat e vlerës së pronës së transferuar pa pagesë (punë, shërbime, të drejta pronësore), si dhe shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë.

Në rastin e transferimit të mallrave (punëve, shërbimeve), pala transferuese është e detyruar të llogarisë dhe të paguajë TVSH-në në buxhet, pasi një transferim falas njihet si shitje (neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Disa përfitime të TVSH-së në rastin e një transferimi falas parashikohen nga i njëjti Art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kodi civil parashikon marrëveshje dhurimi, i cili rregullohet nga Kapitulli 31 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Neni 572. Marrëveshja e dhurimit 1.

Sipas një marrëveshje dhuratë, njëra palë (dhuruesi) transferon ose merr përsipër t'i transferojë palës tjetër (të dhënësit) një send në pronësi ose një të drejtë pronësie (kërkesë) për veten ose një palë të tretë, ose e lëshon ose merr përsipër ta lirojë atë. nga një detyrim pasuror ndaj vetes ose ndaj një personi të tretë (f. 1 neni 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Nëse ka një kundërkalim të një sendi ose të drejte ose një kundërdetyrim, kontrata nuk njihet si dhurim.

Ndalimi i dhurimit në marrëdhëniet tregtare

Neni 575 i Kodit Civil të Federatës Ruse nuk lejon dhurata, me përjashtim të dhuratave të zakonshme, vlera e të cilave nuk kalon tre mijë rubla në marrëdhëniet midis organizatave tregtare.

Bazuar në këtë ndalim, lind pyetja se sa janë të ligjshme transaksionet falas?

Siç e përmenda tashmë, në grupet e shoqërive me një përbërje homogjene aksionerësh (pronarësh), transaksionet falas përdoren për të rishpërndarë pronën në grup.

Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën e Presidiumit të 04.12.2012 N 8989/12 në çështjen N A28-5775 / 2011-223/12 shqyrtoi mosmarrëveshjen midis tatimpaguesit dhe autoritetit të regjistrimit. Koncerni sekuestroi pronën e një organizate me transaksione falas dhe ia kaloi një tjetre. Organi që regjistron të drejtat e pasurive të paluajtshme refuzoi të regjistrojë të drejtat, duke besuar se dispozitat e Kodit Civil të Federatës Ruse për ndalimin e dhurimeve midis organizatave tregtare ishin shkelur. Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse përfundoi në favor të tatimpaguesve:

“Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 572 të Kodit Civil, në bazë të një marrëveshje dhurimi, njëra palë (dhuruesi) transferon pa pagesë ose merr përsipër t'i kalojë palës tjetër (të dhënësit) një send në pronësi ose një të drejtë pronësore. pretendim) ndaj tij ose ndaj një pale të tretë, ose e liron ose merr përsipër ta çlirojë atë nga përgjegjësia ndaj tij ose ndaj një pale të tretë.

Nga përmbajtja e normës së mësipërme rezulton se kalimi falas i pasurisë është shenjë e marrëveshjes së dhuratës, por jo e vetmja. Një tipar kualifikues i detyrueshëm i një marrëveshje dhurimi është qëllimi i dukshëm i dhuruesit për të transferuar pronën si dhuratë që rrjedh nga marrëveshja e palëve (një tregues për këtë gjendet në Dekretin e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse datë 25 Prill 2006 N 13952/05).

Pra, dhurimi i pasurisë presupozon praninë e vullnetit të dhuruesit, i cili synon t'ia kalojë pronën e tij një personi tjetër pa pagesë pikërisht si dhuratë (me synimin për të përfituar të dhënësin), dhe jo mbi ndonjë bazë tjetër që rrjedh nga marrëdhëniet ekonomike të palëve në transaksion.

Kalimi i pasurisë ndërmjet grupit të shoqërive dhe shoqërisë nuk është një transaksion dhuratë, i cili është i ndaluar në përputhje me nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 575 të Kodit Civil.

Marrëdhëniet ekonomike ndërmjet shoqërive kryesore dhe filialeve mund të përfshijnë jo vetëm investimet e shoqërisë kryesore në pronën e filialit në fazën e krijimit të saj, por edhe në çdo fazë të veprimtarisë së saj. Për më tepër, përshtatshmëria ekonomike në marrëdhëniet ndërmjet filialit dhe shoqërisë mëmë mund të bëjë të nevojshme transferimin e pronës mbrapsht. Në të njëjtën kohë, mungesa e një kundër-dispozicioni të drejtpërdrejtë është karakteristikë e marrëdhënies ndërmjet shoqërive kryesore dhe filialeve, të cilat nga pikëpamja ekonomike janë një subjekt i vetëm ekonomik.

Duke marrë parasysh kontrollin e shoqërisë mbi shqetësimin dhe qëllimet e përgjithshme të veprimtarisë së tyre ekonomike, për zbatimin e të cilave mund të jetë e nevojshme të rishpërndahen pronat (burimet) ndërmjet shoqërive kryesore dhe filialeve, kualifikimi i çdo transaksioni të kryer ndërmjet këtyre personave për kalimi i pasurisë pa kundër-dispozitë të drejtpërdrejtë si dhuratë është i gabuar.

Parimi i lirisë së kontratës (neni 421 i Kodit Civil) zgjeron mundësitë për optimizimin e veprimtarive të personave juridikë të lidhur. Në të njëjtën kohë, të drejtat dhe interesat e palëve të treta - kreditorët e filialit dhe shoqërive mëmë nuk cenohen, pasi interesat e tyre mbrohen nga dispozitat e ligjit të falimentimit (për kontestimin e transaksioneve të bëra në prag të falimentimit), si dhe si rregullat për përgjegjësinë e personave që kanë të drejtë t'i japin udhëzime të detyrueshme një personi juridik e kështu me radhë.

Duke e njohur refuzimin e menaxhimit si të ligjshëm për sa i përket kualifikimit të transaksionit të diskutueshëm si dhurim, gjykatat nuk morën parasysh faktin se dispozitat e Kodit Civil që ndalojnë dhurimet ndërmjet organizatave tregtare kanë për qëllim mbrojtjen e interesave të pjesëmarrësve në një ligj ligjor. subjekt - dhurues me qëllim të tjetërsimit të pasurisë që i përket këtij personi juridik, të kryer për kundërvlerë. Megjithatë, kur prona transferohet nga një filial në kompaninë kryesore (dhe anasjelltas), interesat e pjesëmarrësve të pakicës në shoqëritë që mund të cenohen nga transaksione të tilla mbrohen nga dispozita të veçanta të legjislacionit për shoqëritë tregtare (për shembull, në e drejta për të kërkuar riblerjen e aksioneve ose blerjen nga shoqëria të një aksioni ose një pjese të një pjese në kapitalin e autorizuar, me miratimin e transaksioneve në të cilat ka interes të pjesëmarrësve në një subjekt biznesi).

Në lidhje me sa më sipër, gjykatat nuk kishin arsye për zbatimin e dispozitave të nënparagrafit 4 të paragrafit 1 të nenit 575 të Kodit në rastin konkret.

Për më tepër

Mjete të qëndrueshme të punës (mbi 12 muaj). Asetet fikse përfshijnë ndërtesat, makineritë dhe pajisjet, strukturat dhe pajisjet e transmetimit, automjetet.

E drejta pronësore që ka një institucion ose ndërmarrje shtetërore mbi pronën që u është caktuar. Një institucion ose ndërmarrje shtetërore zotëron dhe përdor këtë pronë brenda kufijve të përcaktuar me ligj, në përputhje me qëllimet e veprimtarisë së tij, qëllimin e kësaj pasurie. Një institucion ose ndërmarrje shtetërore disponon këtë pronë me pëlqimin e pronarit të kësaj prone.

E drejta për të zotëruar, përdorur dhe disponuar pronë.

Kontabiliteti dhe tatimet e pronës të marra pa pagesë

Me futjen e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nga 1 janari 2002, procedura për regjistrimin e transaksioneve për marrjen falas të pasurisë në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor është e ndryshme.

Për herë të parë në legjislacionin tatimor, neni 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton pronën e marrë pa pagesë. Sipas paragrafit 2 të nenit, prona (punët, shërbimet) ose të drejtat pronësore konsiderohen të marra pa pagesë, nëse marrja e saj nuk shoqërohet me detyrimin e marrësit për të transferuar pronë tjetër, për të kryer punë ose për t'i ofruar shërbime transferuesit.

Një sqarim i tillë i konceptit të pasurisë së marrë falas i lejon tatimpaguesit të shlyejë llogaritë e pagueshme me një periudhë kufizimi të skaduar dhe të mos e konsiderojë atë pronë të marrë pa pagesë.

Kujtojmë që transferimi falas i çdo sendi në pronësi të organizatës duhet të zyrtarizohet me një marrëveshje dhurimi (klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Gjatë kryerjes së një transaksioni, duhet të kihet parasysh se donacionet midis organizatave tregtare nuk mund të kalojnë pesë pagat minimale të përcaktuara me ligj, me përjashtim të dhuratave të zakonshme. Në këtë rast, marrëveshja e dhurimit mund të shpallet e pavlefshme nga gjykata (neni 166 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Kostoja fillestare

Kostoja fillestare e pasurisë së marrë pa pagesë në kontabilitet kuptohet si vlera aktuale e tregut në datën e pranimit të objektit për kontabilitet (klauzola 9 PBU 5/01 "Kontabiliteti për inventarët", klauzola 10 PBU 6/01 "Kontabiliteti për aktivet fikse” dhe PBU 14/2000 “Kontabiliteti i aktiveve jomateriale”). Për më tepër, RAS 5/01 përcakton vlerën aktuale të tregut për qëllime kontabël si shumën e parave që mund të merren si rezultat i shitjes së këtyre aktiveve.

Duhet të theksohet se kostot e dorëzimit dhe sjelljes së saj në gjendje të përdorshme rrisin vlerën kontabël të pronës së marrë pa pagesë (klauzola 12 PBU 6/01, klauzola 8 PBU 14/2000, klauzola 11 PBU 5/01).

Në kontabilitetin tatimor, vlerësimi i pasurisë së marrë falas për një organizatë kryhet në bazë të çmimeve të tregut të përcaktuara duke marrë parasysh dispozitat e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por jo më e ulët se vlera e mbetur nëse është pronë e amortizueshme (paraprakisht pika 2.7 e Udhëzimit të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 15.06.2000 N 62), dhe kostot e prodhimit (blerja) - për mallra (punë, shërbime).

Për më tepër, informacioni mbi çmimet duhet të konfirmohet nga tatimpaguesi - marrësi i pronës (punëve, shërbimeve) të dokumentuara ose nga një vlerësim i pavarur (klauzola 8, neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Siç mund ta shihni, kërkesat për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor janë përgjithësisht të ngjashme. Për më tepër, kontabilistët kanë konfirmuar më parë çmimin e tregut duke përdorur burime zyrtare informacioni, duke përfshirë ato të marra nga autoritetet statistikore në rajon, kuotat e aksioneve dhe një vlerësim të pavarur. Në kontabilitet, këto kërkesa përcaktohen me klauzolën 23 të Rregullores për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse (Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 29 korrikut 1998 N 34n).

Megjithatë, ndryshe nga kontabiliteti tatimor, kufijtë e çmimeve nuk përcaktohen nga rregulloret e kontabilitetit.

Në kontabilitet, në përputhje me paragrafin 8 të PBU 9/99 "Të ardhurat e organizatës", prona e marrë nga organizata pa pagesë njihet si e ardhura e saj jo operative. Vlera e aseteve të marra pa pagesë derisa ato të përdoren për nevojat e organizatës pasqyrohet në të ardhurat e shtyra. Njohja e të ardhurave jo operative bëhet pasi këto asete lirohen për qëllime të aktiviteteve të organizatës.

Në kontabilitetin tatimor, prona që i transferohet tatimpaguesit pa pagesë i referohet edhe të ardhurave jo operative të organizatës (neni 250). Por, përveç kësaj, vlera e saj merret menjëherë parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore (në bazë akruale).

Përjashtim bëjnë të ardhurat e synuara, si dhe pronat e marra nga institucionet buxhetore me vendim të autoriteteve ekzekutive në të gjitha nivelet;

të marra nga institucionet arsimore shtetërore (joshtetërore) dhe komunale, pajisje të përdorura ekskluzivisht për qëllime arsimore (para 1 janarit 2002, kjo normë nuk ishte vendosur, por ishte zbatuar pjesërisht); fondet e marra në formën e ndihmës (ndihmës) falas në mënyrën e përcaktuar me Ligjin Federal për ndihmën (ndihmë) falas dhe raste të tjera të veçanta. Neni 4 i këtij ligji përcakton se në rast keqpërdorimi të ndihmës falas, përfituesi i saj është i detyruar të grumbullojë dhe paguajë në buxhetet e të gjitha niveleve, si dhe të transferojë masën e gjobave për vonesën e tatimit mbi të ardhurat.

Paragrafi 11 i nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se prona e marrë nga një person juridik rus - një tatimpagues nga:

Një organizatë që zotëron të paktën 50 për qind të kapitalit të autorizuar të palës pranuese;

Organizatat që janë të paktën 50 për qind në pronësi të palës pritëse;

Një individ që zotëron të paktën 50 për qind të kapitalit të autorizuar të organizatës marrëse. Ky paragraf ndryshon procedurën ekzistuese më parë kur fondet e marra nga individët nuk përfshiheshin në bazën tatimore.

Në të njëjtën kohë, prona e marrë nuk njihet si e ardhur për qëllime tatimore vetëm nëse, brenda një viti nga data e marrjes së saj, prona në fjalë (përveç parave të gatshme) nuk u transferohet palëve të treta.

Nëse plotësohen këto kushte, nuk lind një bazë e tatimit mbi të ardhurat.

Shembulli 1

Në mars 2002, në bazë të një marrëveshje dhurimi, një organizatë tregtare mori një kompjuter nga një individ me vlerë 12,000 rubla. organizata përbëhet nga 60% e kontributit të këtij individi. Në momentin e vënies në punë, jeta e tij e dobishme është 36 muaj. Metoda lineare e amortizimit përdoret në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në regjistrat kontabël:

Debi 08 Kredi 98-2

- 12,000 rubla. - një kompjuter i marrë pa pagesë pranohet për kontabilitet,

Debiti 01 Kredi 08

- 12,000 rubla. - kompjuteri është vënë në punë,

Debiti 20 Kredi 02

- 333,33 rubla. (12,000 rubla x 1: 36 muaj) - amortizimi është përllogaritur (të dhënat në regjistrat tatimorë do të përputhen),

Debi 98-2 Kredi 91-1

- 333,33 rubla. - një pjesë e të ardhurave të shtyra pasqyrohet në të ardhurat jo-operative pasi zhvlerësohet përllogaritja.

Në kontabilitetin tatimor, plotësohen kushtet e specifikuara në paragrafin 11 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, shuma prej 12,000 rubla nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat nëse kompjuteri nuk transferohet te palët e treta brenda një viti.

Shembulli 2

Kompjuteri është marrë nga themeluesi - një individ, kontributi i të cilit në kapitalin e autorizuar është 49 përqind.

Shuma prej 12,000 rubla përfshihet në të ardhurat jo operative në bazë akruale. Sipas nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e marrjes së të ardhurave është data e nënshkrimit nga palët e aktit të pranimit dhe transferimit të pronës (punëve, shërbimeve) të marra pa pagesë.

Shembulli 3

Kompjuteri del në pension para skadimit të 1 viti nga data e marrjes së tij.

Baza tatimore në këtë rast lind jo në kohën e asgjësimit të kompjuterit, por në kohën e marrjes së tij (neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, taksa duhet të paguhet në momentin e nënshkrimit të aktit të marrjes së saj.

amortizimi

Amortizimi i aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të marra pa pagesë në kontabilitet ngarkohet në një nga mënyrat e specifikuara në PBU 6/01 ose 14/2000, dhe të përfshira në politikën e kontabilitetit të organizatës.

A amortizohet në kontabilitetin tatimor prona e marrë pa pagesë? Nga njëra anë, po, pasi prona e amortizueshme për qëllime tatimore përfshin pronë që është në pronësi të tatimpaguesit dhe përdoret prej tij për të gjeneruar të ardhura (klauzola 1, neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nga ana tjetër, nuk ka asgjë për t'u zhvlerësuar në pronën e marrë pa pagesë. Pse? Sepse mund të lindë një situatë kur kostoja fillestare e pronës së marrë falas do të jetë e barabartë me zero. Le të shpjegojmë.

Kostoja fillestare e pasurisë së amortizueshme formohet në përputhje me nenin 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai thotë se kostoja e një aktivi fiks të amortizueshëm përkufizohet si shuma e kostove të blerjes, ndërtimit, prodhimit dhe sjelljes së tij në një gjendje në të cilën është i përshtatshëm për përdorim. Kostoja përjashton shumën e taksave të përfshira në shpenzime. Kështu, nëse një organizatë nuk ka kostot e sjelljes së një aktivi fiks të dhuruar në një gjendje në të cilën ai është i përshtatshëm për përdorim, kostoja fillestare e një aktivi të tillë fiks për qëllime amortizimi do të jetë zero.

Rezulton se ne përcaktojmë shumën e të ardhurave kur marrim një aktiv fiks pa pagesë si vlerën e tregut të një aktivi të tillë fiks, por për qëllim të zhvlerësimit, kostoja fillestare e objektit është zero.

Transferimi falas i pronës është një lloj i zakonshëm i marrëdhënieve të së drejtës civile në Federatën Ruse. Cila është specifika e saj? Cilat janë llojet e marrëveshjeve për transferimin pa pagesë të pronës? Cilat kufizime në lidhje me transaksione të tilla parashikohen nga ligji rus?

Thelbi i transferimit falas të pronës

Çfarë është një transferim falas i pronës? Sipas një përkufizimi të përbashkët, kjo është një procedurë në të cilën një subjekt i caktuar i marrëdhënieve juridike - një individ ose organizatë - cakton të drejtat e pronësisë së disa pronave në favor të personave të tjerë, pa ngarkuar një tarifë në këmbim dhe pa kërkuar preferenca të tjera.

Subjektet e transaksioneve në fjalë mund të jenë si ndërmarrjet tregtare ashtu edhe ato institucione që nuk kanë lidhje me biznesin. Në të njëjtën kohë, në praktikën juridike ruse, specifikat e pjesëmarrjes së organizatave me status të ndryshëm në procedurat për transferimin falas të pronës mund të ndryshojnë. Më tej në artikull do të studiojmë aspektin përkatës.

Dukuria në shqyrtim nga pikëpamja e klasifikimit ligjor mund të shprehet në formën e një dhurimi ose një dhurimi. Nuk është e njëjta gjë. Shumë ekspertë besojnë se ka një ndryshim domethënës midis dhurimit dhe dhurimit. Pak më vonë do ta studiojmë këtë aspekt në më shumë detaje.

Rëndësia praktike e transferimit falas

Në cilat lloje të marrëdhënieve juridike civile përdoret më shpesh kalimi falas i pasurisë? Mund të theksohet se diapazoni i tyre është shumë i gjerë. Megjithatë, lloji përkatës i marrëdhënieve juridike në biznes ka fituar popullaritet të veçantë.

Fakti është se, sipas nenit 575 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një ndërmarrje tregtare nuk mund t'i japë një tjetër (në kuadër të transaksioneve zyrtare) pronë, vlera e së cilës kalon 3000 rubla. Megjithatë, ata mund të marrin dhurata nga individë, OJQ, si dhe struktura shtetërore dhe komunale. Në praktikë, kjo mund të nënkuptojë që themeluesit e organizatave që kanë statusin e personave fizik mund të transferojnë pronë pa pagesë në ndërmarrjet e tyre tregtare. Çfarë e bën këtë të mundur në praktikë?

Neni 251 i Kodit Tatimor thotë se pasuria që një sipërmarrje ka marrë pa pagesë nuk mund të përfshihet në kategorinë e të ardhurave jooperative. Kjo do të thotë, baza e tatueshme nuk rritet për shkak të llojit përkatës të aktiveve. Por me një kusht - nëse një person zotëron më shumë se 50% në kapitalin e autorizuar të kompanisë.

Nuancat e shpërndarjes së aksioneve

Një kriter thelbësisht i rëndësishëm është që dhuruesi duhet të ketë pjesën e mësipërme vetëm në pronësinë e shoqërisë. Kjo do të thotë, për shembull, nëse një person zotëron 30% të kompanisë, një tjetër - 40%, dhe ata zotërojnë, për shembull, një vinç kamioni në të drejtën e pronësisë së përbashkët, atëherë është e pamundur t'i dhuroni kompanisë suaj pa tatim , megjithatë. Nëse ata hartojnë një marrëveshje të përshtatshme dhurimi, atëherë ata do të duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat e parashikuar nga neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të paktën, një pozicion i tillë, sipas avokatëve, konsiderohet përgjithësisht i pranuar në strukturat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.

Kufizimet e dhuratave në biznes

Më lart, ne vumë re nuancën më të rëndësishme në lidhje me transferimin e pronës pa pagesë për organizatat tregtare - vlera e aseteve përkatëse nuk mund të jetë më shumë se 3 mijë rubla. Nëse objekti i dhurimit kushton më shumë, atëherë pala marrëse duhet ta regjistrojë atë si blerje.

Kështu, transferimi falas i pasurive të paluajtshme, për shembull, në shumicën e rasteve nuk mund të kryhet, pasi nuk ka gjasa që çmimi i tregut i ndërtesave dhe strukturave të jetë më pak se 3 mijë rubla. Megjithatë, në praktikën e ndërveprimit biznesor ekzistojnë skema të tjera brenda të cilave, në fakt, zbatohet aspekti falas i marrëdhënieve juridike, edhe nëse vlera e pronës është më e lartë se kufizimi i treguar. Pak më vonë, ne do të studiojmë opsionet për transaksione alternative që përdoren shpesh nga organizatat ruse.

Në fakt, një përjashtim nga rregulli në shqyrtim mund të jetë procedura e përshkruar më sipër, në të cilën pronari kryesor transferon pronën në favor të shoqërisë së tij. Gjithashtu, kufizimi në fjalë nuk zbatohet nëse prona transferohet, për shembull, nga një kompani holding në favor të një prej filialeve të saj.

Dhuratë apo donacion?

Le të shqyrtojmë tani një aspekt që pasqyron dallimet midis dy procedurave kryesore që përfshijnë transferimin e pronës pa kompensim - dhurimin dhe dhurimin. Për të kuptuar ndryshimin midis dy kategorive ligjore të përmendura, do të ishte e këshillueshme që t'i referoheni dispozitave të Kodit Civil të Federatës Ruse. Sipas kodit, një marrëveshje dhurimi është një koncept disi më i gjerë se një transaksion që rregullon një donacion. Në çfarë shprehet?

Sipas marrëveshjes së dhurimit, njëra nga palët në marrëdhënien juridike transferon (ose, ndryshe, merr përsipër të transferojë) një lloj tjetër pasurie pa pagesë. Karakteristika kryesore e një transaksioni të tillë është falas. Domethënë, pronari i pronës nuk merr asnjë kundër-përfaqësim nga personi i talentuar.

Në të njëjtën kohë, transferimi falas i pronës nuk e përjashton aspak skenarin në të cilin dhuruesi vendos disa kufizime në përdorimin e pronës nga pronari i ri. Midis tyre, siç theksohet nga disa avokatë, mund të ketë një kërkesë që pasqyron përdorimin e pronës ekskluzivisht për qëllime përgjithësisht të dobishme, të orientuara nga shoqëria. Transferimi falas i pronës në këtë rast ka shumë të ngjarë të njihet si dhurim.

Marrëdhëniet juridike në të cilat një dhurim konsiderohet baza e transaksionit nuk janë tipike për biznesin. Në thelb, përmes komunikimeve të tilla, prona shtetërore ose komunale kalon në favor të organizatave përkatëse jofitimprurëse. Cila është arsyeja e faktit që transaksione të tilla janë prerogativë e strukturave që nuk janë të përfshira në biznes?

Dhurimi është prerogativë e sferës jofitimprurëse

Para së gjithash, mund të theksohet se kontrata për transferimin falas të pronës në kuadrin e një dhurimi nënkupton që pronari i pronës i transferon drejtpërdrejt të dhuruarit sendin, të drejtën pronësore që lidhet me të ose ndonjë caktim (për shembull, falja e borxhit). Nga ana tjetër, kur hartoni një marrëveshje, objekti i së cilës është një dhurim, baza e transaksionit përkatës mund të jetë vetëm një send ose një e drejtë pronësore për të. Dhënia e koncesioneve ose preferencave të tjera në kuadrin e një kategorie të tillë ligjore si dhurimi, siç vërejnë avokatët, nuk mund të kryhet.

Domethënë, në rastet kur transferohet prona shtetërore ose komunale, nuk duhet të cenohet aspekti i kredisë ndërmjet subjekteve të marrëdhënieve juridike (i cili, teorikisht, mund të gjurmohet në formatin e kredive buxhetore).

Gjithashtu, dallimet mund të gjurmohen në një nuancë të tillë si statusi i marrësit të pronës brenda kornizës së një transferimi pa pagesë. Si rregull, kur lidhni një marrëveshje dhurimi, rrethi i personave në favor të të cilëve transferohen pasuritë është shumë më i ngushtë sesa në rastin e një dhurimi. Organizatat jo-tregtare njihen si subjekte kryesore të marrëdhënieve juridike në kuadër të dhurimeve si palë pranuese e pasurisë, në përputhje me ligjin. Përfshirë ndër të tjera edhe institucionet shtetërore, në favor të të cilave mund të kalohet prona shtetërore, si opsion. Kështu, në rastin e përgjithshëm, nuk mund të bëhet një dhurim në favor të një strukture tregtare.

Tatimi mbi transferimin pa pagesë të pronës

Cilat janë tiparet e taksimit që karakterizojnë transferimin pa pagesë të pronës? Ne kemi identifikuar tashmë një prej tyre. Nëse pronari i një subjekti afarist, i cili zotëron më shumë se 50% të aktiveve të shoqërisë, transferon pronë për përfitimin e organizatës së tij pa pagesë, atëherë ajo nuk përfshihet në të ardhurat jo-operative.

Nga ana tjetër, aktivet e marra nga organizatat si pjesë e një transferimi falas, në rastin e përgjithshëm, janë ende subjekt i tatimit. Një përjashtim është rasti kur prona transferohet si pjesë e një dhurimi. Megjithatë, siç e kemi theksuar më lart, në rastin e përgjithshëm, kjo procedurë është e rëndësishme për organizatat jofitimprurëse.

Kështu, sa vijon nuk janë subjekt i përfshirjes në të ardhurat jooperative:

• transferimi falas i pasurisë nga themeluesi, me kusht që ai të zotërojë më shumë se 50% të pronësisë së shoqërisë;
• nëse objekti i marrëveshjes është një dhurim, i cili zbatohet vetëm nëse pala që pranon pronën është një organizatë jofitimprurëse.

Nëse statusi i organizatës ose specifikat e marrëdhënieve juridike me subjektet e tjera të biznesit nuk plotësojnë kriteret përkatëse, atëherë do të jetë e nevojshme të paguhet tatimi mbi pronën e marrë.

Vlen gjithashtu të përmendet se prona e organizatës e marrë falas nuk do të merret parasysh për sa i përket taksimit nëse kompania operon në UTII. Në fakt, në këtë rast, asnjë e ardhur nuk është e rëndësishme në aktivitetet e ndërmarrjes - ajo paguan kontribute tatimore fikse.

Marrëveshje dhuratash me pjesëmarrjen e sipërmarrësve individualë

Transaksionet, objekt i të cilave është transferimi i pronës pa pagesë në favor të sipërmarrësve individualë, janë mjaft specifike. E veçanta e llojit përkatës të marrëdhënies juridike është se sipërmarrësi individual, nga njëra anë, nuk është person juridik. Prandaj, rregulli sipas të cilit prona e një organizate të marrë si dhuratë duhet të përfshihet në të ardhurat jo-operative mund të konsiderohet i parëndësishëm për sipërmarrësit. Nga ana tjetër, një sipërmarrës individual, çuditërisht, do të ishte më fitimprurëse të kryente transaksionin përkatës në bazë të të drejtave të një subjekti të marrëdhënieve juridike tregtare. Pse?

Nga pikëpamja e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipërmarrësit individualë duhet t'i paguajnë shtetit, në përgjithësi, të njëjtat lloje të taksave si një person juridik. Kjo do të thotë, mund të jetë një taksë mbi të ardhurat (nën regjimin e përgjithshëm të tarifave) ose një transferim fondesh brenda kornizës së një "thjeshtimi". Në shumë raste, shuma e tarifave përkatëse është më e ulët se tatimi mbi të ardhurat personale, që është 13%. Kjo është pikërisht shkalla e taksës nëse një individ merr diçka si dhuratë nga persona që nuk janë të afërm. Natyrisht, nëse një sipërmarrës individual pranon pronë pa pagesë, atëherë ndoshta është më fitimprurëse për të që ta bëjë këtë si subjekt i marrëdhënieve juridike tregtare, me kusht që ai dhe dhuruesi të mos jenë të afërm.

qira pa pagesë

Ligji rus parashikon një fenomen të tillë si transferimi i pronës për përdorim falas. Në një mënyrë tjetër, kjo lloj marrëdhënie juridike quhet hua. Transferimi falas i pronës me qira është një lloj i zakonshëm i transaksioneve në biznes. Në fillim të artikullit, ne vumë re se ligji parashikon një kufi në vlerën e aseteve të transferuara në favor të organizatave tregtare në shumën prej 3 mijë rubla. Si alternativë, bizneset përdorin llojin e transaksionit të shënuar. Avantazhi kryesor i marrëdhënieve të tilla juridike është se as pronari i pronës dhe as përdoruesi i saj në kuadrin e një blerjeje falas me qira nuk kanë asnjë detyrim për të llogaritur taksat.

Në fakt, interesant është edhe aspekti që pasqyron mënyrën e llogaritjes së taksave. Le ta konsiderojmë atë.

Llogaritja e tatimit

Llogaritja e taksave mbi pronën e marrë pa pagesë varet, para së gjithash, nga regjimi tatimor në kompani. Kjo do të thotë, sipas sistemit të përgjithshëm, norma është 20%. Me USN - 2 opsione. Formula më e thjeshtë zbatohet nëse kompania operon sipas një skeme ku paguhet 6% e çdo lloji të ardhurash, duke përfshirë të ardhurat jo operative.

Nëse një sipërmarrës përdor një skemë në të cilën paguhet 15% nga diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve, atëherë formula është disi më e ndërlikuar. Në këtë rast, vlera e pasurisë së marrë pa pagesë i shtohet llojeve të tjera të të ardhurave. Më tej, shpenzimet e konfirmuara zyrtarisht zbriten nga shifra që rezulton. Më pas, taksa llogaritet në bazë të normës 15%.

Nëse organizata merr pronë pa pagesë, atëherë vlerësimi i llojit përkatës të të ardhurave jo operative bëhet në bazë të të dhënave me çmimet e tregut për këto aktive. Dispozitat që lidhen me këtë procedurë janë të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Në disa raste, informacioni për çmimet duhet të dokumentohet nga tatimpaguesi (si opsion kur kontaktohet me ekspertë të pavarur për të kryer një vlerësim).

Struktura e kontratës

Si duhet të duket një marrëveshje për transferimin e pronës? Një mostër e strukturës së saj mund të duket kështu. Supozoni se po flasim për transferimin e pronës si pjesë e një dhurimi. Në këtë rast, lloji përkatës i kontratës do të quhet "Marrëveshja e Dhurimit".

Preambula e dokumentit është standarde: vendi i nënshkrimit të tij, data, si dhe emrat e organizatave që marrin pjesë në procedurën për transferimin pa pagesë të pronës.

Subjekti i marrëveshjes mund të pasqyrohet në formulimin e mëposhtëm: "Organizata e tillë pranon nga Donatori atë e atë pronë që i përket atij për një të drejtë". Mund të vërehet se marrësi e pranon pronën me mirënjohje, dhe gjithashtu merr përsipër ta përdorë atë për qëllime përgjithësisht të dobishme.

Më pas, ju mund të përcaktoni kushtet e përdorimit të pronës. Kjo do të thotë, ne shkruajmë një formulim që pasqyron faktin që pala e dhuruar merr përsipër detyrimin për të përdorur asetet për një qëllim të tillë. Është e mundur të përcaktohet një kusht sipas të cilit marrësi i pronës duhet të bjerë dakord me shkrim me dhuruesin për kushte të reja për përdorimin e burimeve të marra, nëse plotësimi i kushteve fillestare është i ndërlikuar.

Në kushtet e kontratës, është gjithashtu e mundur të parashikohet një dispozitë sipas së cilës organizata në favor të së cilës transferohet prona mund të refuzojë në çdo kohë ta pranojë atë, derisa të jetë drejtpërdrejt në dispozicion, deri në transferimin e pronës përkatëse. pasuritë janë kryer. Në këtë rast, si rregull, tregohet se organizata refuzon të dhurojë me shkrim. Sapo Donatori merr dokumentin përkatës, kontrata konsiderohet e zgjidhur.

Pika tjetër, e cila zakonisht është e pranishme në kontratat e këtij lloji, është detyrimi i të dhuruarit për të mbajtur regjistrat e nevojshëm të veçantë të transaksioneve që pasqyrojnë përdorimin e pasurisë së marrë.

E tillë është specifika që karakterizon një kontratë tipike për kalimin pa pagesë të pronës, strukturën mostër të së cilës kemi marrë në konsideratë. Përndryshe, lloji përkatës i marrëveshjes është mjaft i ngjashëm me llojet e tjera të kontratave të së drejtës civile - përshkruhen detajet e palëve, përfshihet formulimi për forcën madhore dhe zgjidhja e mosmarrëveshjeve, vendosen nënshkrimet.

Nuancat e kontabilitetit

Konsideroni se si kryhet transferimi falas i pronës në aspektin e kontabilitetit. Postimet dhe procedurat e tjera - si mund të duken kur organizatat hyjnë në llojin përkatës të transaksioneve?

Një nga shkaqet më të zakonshme për shfaqjen e marrëdhënieve juridike të këtij lloji në biznes është transferimi i një objekti të aktiveve fikse. Nëse është kështu, atëherë për të përfunduar transaksione të tilla, organizata duhet të përgatisë dokumente kontabël në një nga format e parashikuara nga legjislacioni i kontabilitetit. Për shembull, këto mund të jenë dokumente të tipit nr. OS-1, të cilat miratohen nga Komiteti Shtetëror i Statistikave.

Akti i transferimit të pasurisë në kuadrin e një transaksioni falas duhet të hartohet, duke pasur, para së gjithash, dokumentacionin teknik për objektin e transaksionit, si dhe informacione që lidhen, në fakt, me kontabilitetin. Për shembull, këto mund të jenë qarkullim në përputhje me llogarinë 02. Akti i transferimit të pasurisë hartohet në dy kopje, të cilat nënshkruhen nga dhuruesi dhe pala që merr asetet fikse.

Struktura e dokumentit përkatës duhet të përfshijë informacionin e mëposhtëm:

• numri, data e përpilimit;
• emrin e plotë të pronës së transferuar në përputhje me dokumentacionin teknik;
• vendi i transferimit të aseteve fikse;
• numri i inventarit të produktit;
• jeta e dobishme e pronës.

Mund të specifikohen gjithashtu karakteristika të tjera të pronës, impianteve dhe pajisjeve. Në disa raste, siç theksojnë ekspertët, akti i pranimit dhe kalimit të pronës duhet të përfshijë përfundimin e një komisioni të krijuar në shoqërinë që dhuron pronën për të kontrolluar nxjerrjen korrekte të aktivit fiks. Struktura përkatëse duhet të përfshijë llogaritarin kryesor të organizatës dhe persona të tjerë përgjegjës financiarisht. Komisioni formohet në bazë të urdhrit të drejtorit të shoqërisë. Sapo të nënshkruhet akti i pranimit dhe transferimit të pronës, organizatat mund të vazhdojnë në zgjidhjen e çështjeve që pasqyrojnë, në fakt, kontabilitetin. Le të shqyrtojmë aspektin përkatës.

Nga pikëpamja e kontabilitetit të drejtpërdrejtë, organizata që ka transferuar pronën nuk mund të ngarkojë amortizimin e aktiveve përkatëse nga muaji i ardhshëm pas nënshkrimit të kontratës. Për të pasqyruar faktin e nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve në kontabilitet, është e nevojshme të hapet një nën-llogari "Hedhja e aktiveve fikse" në llogarinë 01, përkatësisht. Në debi është e nevojshme të pasqyrohet kostoja e zëvendësimit të pronës. Për një kredi - shuma e amortizimit që ngarkohet gjatë jetës së pronës. Rezulton se ju duhet të bëni dy instalime elektrike.

Nga ana tjetër, pala marrëse harton pronë në debitin e llogarisë 08. Pra, për investime, pra, në aktive afatgjata. Si rregull, kjo korrespondon me marrjen e hyrjeve në kredinë e llogarisë 98, si dhe në nën-llogarinë 98-2, e cila tingëllon si "Grante".

Përkufizimi i pronës së marrë falas mund të gjendet në Kodin Civil të Federatës Ruse. Në shumicën e rasteve, transferimi i pronës pa ngjyrime tregtare konsiderohet si dhuratë. Përveç kësaj, pala që transferon pronën ka të drejtë të lirojë plotësisht personin që merr pronën nga detyrimet e ndryshme ndaj tij ose personave të tjerë.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Përveç gjërave të ndryshme, objekt dhurimi mund të jetë edhe e drejta e pronës. Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, prona ose të drejtat mbi të konsiderohen të merren pa pagesë nëse personi të cilit i është transferuar nuk ka detyrime të ndryshme ndaj palës transferuese. Kjo listë mund të përfshijë gjithashtu punë dhe shërbime të ndryshme.

Megjithatë, legjislacioni aktual futi një sërë kufizimesh për kryerjen e një akti të transferimit falas të pronës.

Për shembull, është futur një ndalim i donacioneve ndërmjet organizatave të përfshira në aktivitete tregtare. Megjithatë, lejohen dhurata që nuk i kalojnë 5 pagat minimale. Në kodin tatimor ka shumë më pak ndalime në këtë drejtim. Shuma e taksave që do të vendoset varet kryesisht nga rrethanat.

Ligji

Legjislativisht, mundësia e transferimit falas të pronës parashikohet në kodet tatimore dhe civile të Federatës Ruse. Ata gjithashtu rregullojnë hollësitë e ndryshme për këtë çështje.

Është e rregulluar çështja e pagesës së tatimit në pronë.

Tatimi mbi të ardhurat në pronën e dhuruar

Një listë e detajuar e të ardhurave mbi të cilat vendoset tatimi është dhënë në Art. 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të gjitha fitimet mund të ndahen me kusht në:

• të ardhurat e marra nga një qytetar nga shitja e mallrave dhe shërbimeve të ndryshme;
• të ardhurat e marra në mënyra të tjera.

Pika e fundit përfshin gjithashtu pronën dhe të drejtat mbi të të marra pa pagesë. Përjashtimet nga ky rregull janë dhënë në.

Sipas legjislacionit aktual, të ardhurat nga operacione të tilla do të tatohen nëse prona merret:

• nga organizata të ndryshme, në varësi të përbërjes së depozitës së përfituesit prej më shumë se 50% të depozitës së palës transferuese;
• nga një individ në të njëjtat kushte.

Pasuria e marrë nuk do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat nëse nuk u transferohet palëve të treta brenda periudhës së përcaktuar me ligj. Nëse një qytetar ka marrë pronë pa pagesë, por një e tillë nuk është e amortizueshme, ai është i detyruar të vlerësojë të ardhurat e lidhura me të në bazë të çmimeve të tregut. Vlerësimi nuk mund të jetë më i ulët se fondet e bëra për blerjen.

Nëse një qytetar ka fituar pasuri të amortizueshme të këtij lloji, shuma e të ardhurave duhet të vlerësohet bazuar në treguesit e çmimeve të tregut, të cilët përcaktohen duke marrë parasysh Artin. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sidoqoftë, madhësia e tyre nuk mund të jetë më e ulët se normat e përcaktuara në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Treguesit e çmimeve për marrjen falas të pronës dokumentohen ose konfirmohen nga një vlerësim i pavarur. Gjatë transferimit të një sendi ose të drejtave mbi të, i kryer pa pagesë, konsiderohet se është bërë një dhurim.

Transferimi nuk do të konsiderohet pa pagesë nëse qytetari është i detyruar të kthejë sendin e marrë më herët. Ka raste të shpeshta kur transferimi i pronës kryhet për një periudhë të caktuar, ndërkohë që është e nevojshme të lidhet një marrëveshje për përdorim falas. Në këtë rast, të ardhurat tatohen gjithashtu.

Nuk janë të rralla rastet kur një qytetar apo kompani merr një kredi pa interes. Në të njëjtën kohë, si e tillë, ajo nuk lind nga të ardhurat. Prandaj, nuk ka nevojë të paguani tatim.

Këtë e vërtetojnë deklaratat e shumta të inspektorëve tatimorë, si dhe aktet legjislative.

Megjithatë, në disa raste, sipas ekspertëve, tatimpaguesi ka një përfitim të caktuar material. Në këtë rast, një kredi pa interes quhet shërbim falas. Besohet se qytetari merr të ardhura. Ai përfaqëson përfitimin e kursimeve në interesin e depozitimit.

Kjo çështje është ende e diskutueshme. Nga njëra anë, një kredi pa interes nuk mund të konsiderohet shërbim falas. Nga ana tjetër, qytetari ende përfiton njëfarë përfitimi material.

Të gjitha hollësitë e një kredie pa interes rregullohen nga Kapitulli 42. Kodi Civil i Federatës Ruse.

Në përputhje me të, një kredi pa interes është transferimi i parave ose sendeve të tjera në zotërim të huamarrësit me detyrimin e këtij të fundit për të kthyer pronën brenda një periudhe të caktuar. Për më tepër, sasia e tij duhet të jetë e barabartë me atë të marrë.

Individët

Ata paguajnë një lloj zbritjeje në buxhet, me kusht që madhësia e kontributit të palës transferuese të tejkalojë normat e përcaktuara me ligj.

Organizatat

Kur një firmë sapo ka filluar, ajo shpesh ka nevojë për ndihmë financiare nga themeluesit e saj. Këta të fundit, nga ana e tyre, shpesh detyrohen të mbështesin filialin në formën e kontributeve dhe kredive të ndryshme.

Janë të shpeshta rastet kur kryhet një akt i kalimit falas të pronës në pronësi. Megjithatë, gjatë kryerjes së akteve të tilla, duhet të merret parasysh me kujdes thelbi i transaksionit, sepse në disa raste tatimpaguesit do të kërkohet të transferojnë tatimin në pronë mbi pronën e marrë pa pagesë.

Taksat mbi të ardhurat përfshijnë fondet e marra nga një organizatë përmes shitjes së mallrave dhe shërbimeve, si dhe të ardhurat e marra në një mënyrë tjetër.

Pasuria ose të drejtat mbi të bien në aktin e dhurimit ndaj meje, me kusht që këto pasuri të merren me detyrimet e marrësit ndaj transferuesit. Prona e përfituar pa pagesë trajtohet nga legjislacioni tatimor si të ardhura jo operative.

Shuma

Shpenzimi i tatimit mbi të ardhurat varet nga, i cili në shumicën e rasteve është 20%, si dhe nga lloji i pasurisë së përfshirë në transaksion.

Disa rajone, si dhe qytete me rëndësi federale, mund të kenë normat e tyre tatimore.

Në shumicën e rasteve, 18% e fondeve transferohen në buxhetin rajonal, dhe 2% në buxhetin federal.

Informacioni i detajuar mbi normën tatimore të zbatueshme në territorin e subjektit të Federatës Ruse mund të sqarohet në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Procedura dhe kushtet e pagesës

Autoritetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse shpesh miratojnë ligje të ndryshme që rregullojnë disi procedurën dhe kushtet për mbledhjen e taksave.

Pagesa direkte e taksës nga një qytetar kryhet në një degë banke ose duke përdorur burime elektronike.

Legjislacioni pëson ndryshime herë pas here, prandaj, gjatë llogaritjes së shumës së taksës, si dhe gjatë pagimit të tij, një qytetar duhet të jetë i vetëdijshëm për ndryshimet e fundit. Për ta bërë këtë, duhet të sqaroni informacionin në faqen e internetit të shërbimit tatimor ose portaleve të tjera shtetërore, si dhe të kontaktoni personalisht zyrën e taksave.

Nuk do të ketë të ardhura për tatimin mbi të ardhurat nëse keni marrë pronë nga themeluesi me një aksion prej më shumë se 50% ose nga një kompani jo-offshore në të cilën pjesa juaj është më shumë se 50%. Por kostoja e kësaj prone nuk mund të merret parasysh në kosto. Gjithashtu, nuk mund të shitet ose të jepet falas brenda një viti nga data e marrjes - përndryshe do të duhet të grumbulloni të ardhura shtesë Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 30.08.2017 N 03-07-08 / 55630.

Nëse prona është marrë nga persona të tjerë, njihni të ardhurat për tatimin mbi të ardhurat. Për pasurinë e marrë nga individët, të ardhurat janë të barabarta me të vlera e tregut. Për pronën nga organizatat - ose vlera e tregut, ose vlera sipas të dhënave tatimore të palës transferuese, nëse është më shumë se vlera e tregut. Me të njëjtën kosto, prona mund të merret parasysh në shpenzime - akumulimi i amortizimit të aktiveve fikse, fshirja e mallrave pas shitjes Art. Art. 250, , Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në kontabilitet, pasuria e marrë pa pagesë nga themeluesit, ka vlerën e tregut në përputhje me llogarinë 83.09. Kur merrni pasuri nga persona të tjerë, fillimisht tregoni të ardhurat në llogarinë 98.02. Transferoni në llogarinë 91.01 kur merrni parasysh koston e vetë pronës në shpenzime.

Shembull. Kontabiliteti i aktiveve fikse të marra pa pagesë

Aseti fiks është marrë nga një individ që nuk është themeluesi i kompanisë. Vlera e tregut - 300,000 rubla. Jeta e dobishme - 25 muaj.

Në kontabilitetin tatimor, pas marrjes së pronës, ne njohim në të njëjtën kohë të ardhura jo operative - 300,000 rubla. Çdo muaj gjatë JPI ne njohim amortizimin si shpenzime - 12,000 rubla. (300,000 rubla / 25 muaj).

Shembull. Kontabiliteti për mallrat e marra pa pagesë

Produkti është marrë nga organizata mëmë me një pjesë prej më shumë se 50%. Vlera e tregut - 20,000 rubla.

Nuk ka të ardhura në kontabilitetin tatimor gjatë marrjes së mallrave. Gjatë shitjes, kostoja e mallrave nuk merret parasysh në kosto.

Çdo ditë zgjedhim lajme të rëndësishme për punën e një kontabilisti, duke ju kursyer kohë.

NE VLERËSOJMË OPINIONIN E PROFESIONALËVE

Ju lutemi lini komentet tuaja rreth SITUATAVE REFERENCA™