Parapagimi i marrë nga kompania për llogari të dorëzimit të ardhshëm të mallrave (punëve, shërbimeve) i nënshtrohet TVSH-së. Sigurisht, pas shitjes së mallit, taksa e paguar në paradhënie mund të zbritet. Megjithatë, kompania ka mundësinë që të mos paguajë fare TVSH në paradhënie.
Mënyra më e lehtë është të lëshoni paratë e marra si depozitë.
Por të përdorësh këtë metodë është shumë e rrezikshme. Fakti është se autoritetet tatimore ka shumë të ngjarë të marrin në konsideratë paratë e marra nga blerësi, nëse jo një paradhënie, atëherë "...një pagesë tjetër e marrë për llogari të dërgesave të ardhshme ..." (Nënshkrimi 1, pika 1, neni 162 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Dhe kjo do të thotë se ata do t'ju kërkojnë të paguani TVSH-në për shumën e marrë, si dhe për paradhënien.
Firma ka të drejtë të provojë se paratë e marra nga blerësi nuk janë paradhënie. Por me shumë gjasa ajo do të duhet të provojë çështjen e saj në gjykatë.
Nëse nuk jeni gati për një proces gjyqësor, atëherë firma mund të:
- paguaj furnizuesin me kambial;
- organizoni një kredi.

Shlyerjet e faturave

Para së gjithash, ju duhet të lëshoni vetë faturën dhe t'ia transferoni atë blerësit të mallrave. Paratë e marra nga blerësi në pagesën e faturës nuk do të konsiderohen si paradhënie dhe nuk do t'i nënshtrohen TVSH-së.
Pas dërgesës së mallit, blerësi duhet të paraqesë kambialin për shëlbim. Në një situatë të tillë, shitësi do të ketë dy borxhe:

- llogaritë e pagueshme ndaj blerësit në kambialin e lëshuar ndaj tij.
Pastaj duhet të hartoni një marrëveshje për kompensimin e kërkesave të ndërsjella dhe të shlyeni borxhin.
Ju lutemi vini re: në mënyrë që transaksioni të mos duket i shtirur, kur transferoni një faturë, hartoni një akt të pranimit dhe transferimit të tij. Një dokument i tillë hartohet në çdo formë. Akti tregon numrin, datën e maturimit dhe detaje të tjera të faturës.

Shembulli 1
“Aset” ranë dakord me “Passive” se do të kryejnë pagesat “përmes një faturë”. Për ta bërë këtë, "Asset" lëshoi ​​faturën e vet në shumën prej 120,000 rubla. dhe ia dorëzoi pasivit.
Pas marrjes së parave për të paguar faturën, Aktiv ia dërgoi mallin blerësit. “Passive” paraqiti faturën për shpengim.
Firmat kanë emetuar kompensim të ndërsjellë të borxheve ndaj njëra-tjetrës.
Kështu, Aktiv mori 120,000 rubla që i nevojiteshin. Meqenëse kjo shumë është një pagesë për kambial, dhe jo një paradhënie, nuk është e nevojshme të paguhet TVSH për të.

Kredi

Siç e dini, kreditë nuk i nënshtrohen TVSH-së (nënklauzola 15, pika 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kështu, duke lëshuar paradhënien e marrë si kredi, nuk mund të paguani TVSH-në. Për ta bërë këtë, blerësi dhe shitësi duhet të lidhin një marrëveshje kredie.
Furnizuesi i mallrave do të jetë huamarrësi, blerësi - huadhënësi.
Pas marrjes së parave të huazuara dhe dërgesës së mallit, shitësi do të ketë dy borxhe:
- llogaritë e arkëtueshme të blerësit për mallrat e dërguara dhe të papaguara;
- llogaritë e pagueshme ndaj blerësit për kredinë e marrë.
Pastaj duhet të hartoni një marrëveshje për kompensimin e kërkesave të ndërsjella dhe të shlyeni borxhin.
Le të hedhim një vështrim në këtë diagram si shembull.

Shembulli 2 CJSC "Aktiv" i shet LLC "Passive" një ngarkesë mallrash me vlerë 120,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 20,000 rubla). "Active" punon me një parapagim 100 për qind.
"Asset" ranë dakord me "Passive" se do të kryejnë pagesat duke përdorur një marrëveshje kredie. Sipas marrëveshjes, "Asset" është huamarrësi dhe "Passive" është huadhënësi. Shuma e kredisë është e barabartë me koston e mallrave (120,000 rubla).
Pas marrjes së parave të huazuara, Aktiv ia dërgoi mallin blerësit. Më pas, firmat vazhduan me shlyerjen e borxheve ndaj njëra-tjetrës.
Kështu, Aktiv mori 120,000 rubla që i nevojiteshin. Duke qenë se kjo shumë është kredi dhe jo paradhënie, nuk ka nevojë të paguhet TVSH për të.

Ju lutemi vini re: në një situatë të tillë, autoritetet tatimore mund t'i kualifikojnë paratë e marra sipas marrëveshjes së huasë si një paradhënie kundrejt dorëzimit të ardhshëm të mallrave.
Sidoqoftë, është e mundur të ndryshohet kualifikimi i transaksionit dhe, rrjedhimisht, të mbahet përgjegjësi e kompanisë për mospagimin e TVSH-së, vetëm përmes gjykatës (klauzola 1, neni 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Çfarë është më fitimprurëse

Skema e faturave ka rrezikun më të vogël tatimor. Por skema me një marrëveshje kredie është më e lehtë për t'u zbatuar në praktikë. Megjithatë, shpesh nuk mund të përdoret. Inspektorati Tatimor mund të njohë para gjykatës paratë e marra hua.

Shumë biznese operojnë me parapagesë. Marrja e paradhënies i ngarkon furnizuesit disa detyrime, të cilat kanë të bëjnë jo vetëm me përmbushjen e kushteve të kontratës dhe dërgimin e mëpasshëm të mallrave në kohë, por edhe me llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar.

Nga ana tjetër, TVSH-ja ngarkohet edhe në vetë dërgesën. Por tatimi i dyfishtë nuk lind këtu, sepse sipërmarrjes i jepet e drejta të marrë zbritje të TVSH-së nga paradhëniet e marra. Në këtë artikull, ne do të kuptojmë se si llogaritet TVSH-ja për paradhëniet e marra, cilat dokumente dhe kur hartohen, dhe gjithashtu në çfarë rendi zbritet TVSH-ja nga paradhëniet pas dërgesës së mëvonshme.

1. Llogaritja e TVSH-së për paradhëniet e marra nga blerësit

2. Postimet për TVSH nga paradhëniet e marra

3. Zbritja e TVSH-së nga parapagimi i marrë

4. TVSH nga shembulli i paradhënies

5. Zbritja e TVSH-së për dërgesë të pjesshme

6. Norma e TVSH-së për paradhëniet e marra

7. Llogaritja e TVSH-së për paradhëniet për mallrat me norma të ndryshme

8. Faturë paradhënie e TVSH-së

9. TVSH nga paradhënie në librin e shitjeve

10. Libri i blerjeve gjatë zbritjes së TVSH-së nga paradhëniet

11. Pasqyrimi i TVSH-së nga paradhëniet në 1C: Kontabiliteti

Pra, le të shkojmë me radhë. Nëse nuk keni kohë për të lexuar një artikull të gjatë, shikoni videon e shkurtër më poshtë, nga e cila do të mësoni të gjitha gjërat më të rëndësishme për temën e artikullit.

(nëse videoja nuk është e qartë, ka një ingranazh në fund të videos, klikoni mbi të dhe zgjidhni Cilësi 720p)

Më në detaje sesa në video, ne do ta analizojmë temën më tej në artikull.

1. Llogaritja e TVSH-së për paradhëniet e marra nga blerësit

Objekti i taksimit të TVSH-së shfaqet kur ka transaksione për shitjen e mallrave, punëve ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 146 të Kodit Tatimor). Gjatë marrjes së paradhënieve nga blerësit, organizata gjithashtu ka detyrimin të grumbullojë dhe të paguajë TVSH-në. TVSH-ja llogaritet nga paradhëniet duke përdorur normën e vlerësuar 18/118 ose 10/110, dhe baza tatimore është shuma e paradhënies së marrë (neni 154 i Kodit Tatimor).

Paradhënie ose parapagim është një pagesë që merret nga furnizuesi (shitësi) përpara datës së dërgesës aktuale të produkteve ose përpara kryerjes së shërbimeve (klauzola 1 e nenit 487 të Kodit Civil).

Algoritmi për llogaritjen e TVSH-së kur merrni fonde në lidhje me shlyerjet për pagesa për mallra (punë, shërbime) tregohet në formën e një diagrami në figurë.

Për shumën e parapagimit të marrë, ju lëshoni një faturë në 2 kopje:

• 1 brenda pesë ditëve (ditë kalendarike) i ekspozoni blerësit (neni 168 i Kodit Tatimor);
• Te dytin e regjistroni ne librin e shitjeve dhe e mbani per vete, me vone do ju vije ne dobi.

Si të pasqyroni TVSH-në në faturën paraprake dhe cilat janë nuancat e plotësimit të dokumentit në një situatë të tillë, do të diskutojmë pak më vonë. Ndërkohë, këtu është hapi tjetër.

Fatura e paradhënies regjistrohet në librin e shitjeve (nenet 3, 17 të Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve).

Pasi të dërgoni mallrat ose të ofroni shërbime (të kryeni punë), ju duhet të:

• lëshoni një faturë të re për shitje (përsëri në 2 kopje - për veten dhe blerësin), regjistrojeni atë në librin e shitjeve, ia lëshoni blerësit (klauzola 5 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 14 e nenit 167, pika 3 e nenit 168, pika 3 e Rregullores për mbajtjen e librit të shitjeve).
• regjistroni një faturë paraprake në librin e blerjeve ((klauzola 8 e nenit 171, pika 6 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, (klauzola 22 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve).

2. Postimet për TVSH nga paradhëniet e marra

Pra, ne kemi analizuar procedurën e përgjithshme, tani le të shohim se çfarë hyrjesh në TVSH bëhen nga paradhëniet e marra dhe çfarë ndodh me këtë TVSH në të ardhmen. Organizata kryen jo vetëm kontabilitetin tatimor, por edhe kontabilitetin. Dhe llogaritë në situatën që po analizojmë janë shumë specifike, shumë kontabilistë ngatërrohen në to.

Për të filluar, vërejmë se shlyerjet me vetë blerësit dhe klientët ndodhin duke përdorur dy nën-llogari në llogarinë 62:

• 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët"
• 62-2 "Avanset e marra"

Për të llogaritur TVSH-në, na duhet një nën-llogari e veçantë në llogarinë "mbeturina" 76:

• 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra"

Ky emër i llogarisë na ofrohet nga programi 1C: Kontabiliteti. Nëse përdorni një program tjetër, atëherë nënllogaria mund të jetë e ndryshme, por kjo nuk është e rëndësishme. Disa kontabilistë ngatërrojnë dy llogari: 76-AB dhe 76-BA. E para është për paradhëniet e marra, e dyta është për paradhëniet e lëshuara (është e nevojshme nëse pranoni zbritjet e TVSH-së nga paradhëniet e lëshuara). E mbaj mend gjithmonë kështu: BA - paradhënie të lëshuara, dhe AB - prandaj, përkundrazi - marrë.

Kur merrni një paradhënie në llogarinë tuaj rrjedhëse, do të keni postime për paradhënie dhe përllogaritje të TVSH-së:

Debiti 51 - Kredi 62-2 "Avanset e marra"

Debiti 76-AB "TVSH mbi paradhëniet e marra" - Kredi 68

Siç shihet edhe nga postimet, borxhi ndaj buxhetit është rritur. Por ne nuk i themi lamtumirë TVSH-së së përllogaritur, ajo do të na shërbejë sërish. Dhe deri në momentin e dërgesës, ai është duke pritur në krahë në llogarinë 76-AB.

3. Zbritja e TVSH-së nga parapagimi i marrë

Kur mallrat dërgohen ose kryhet një akt pune, nënshkruhet shërbimet e kryera, lind përsëri objekti i taksimit të TVSH-së - të ardhurat. Dhe TVSH-ja ngarkohet përsëri, tani nga dërgesa:

Debiti 62-1 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët” - Kredia 90-1

Debi 90-3 - Kredi 68

Çfarë ndodh, ne ngarkojmë TVSH-në dy herë dhe paguajmë në buxhet? Aspak! Pas dërgesës, organizata merr të drejtën për të zbritur TVSH-në nga parapagimi i marrë. A ju kujtohet që taksa në llogarinë 76-AB po pret në krahë?

Debiti 68 - Debi Kredi 76-AB "TVSH mbi paradhëniet e marra"

Në të njëjtën kohë, postohet një paradhënie:

Debiti 62-2 "Paradhëniet e marra" - Kredia 62-1 "Shlyerjet me blerësit dhe klientët"

Dhe tani le të shohim një shembull të llogaritjes së TVSH-së nga një paradhënie.

4. TVSH nga shembulli i paradhënies

Në Janar 2016, LLC Snezhinka lidhi një marrëveshje me blerësin LLC Ldinka për furnizimin e frigoriferëve. Shuma sipas kontratës është 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla). Më 15 janar 2016, Snezhinka LLC mori një paradhënie nga blerësi në shumën prej 59,000 rubla. (parapagimi është përcaktuar me kontratën e furnizimit).

Llogaritni TVSH-në nga paradhënie:

59000 rubla. * 18% / 118% = 9000 rubla.

Debiti 51 - Kredi 62-2 "Avanset e marra" - në shumën prej 59,000 rubla. - parapagimi i marrë nga blerësi

Debiti 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra" - Kredia 68 - në shumën prej 9000 rubla. - TVSH e ngarkuar në paradhënie

Në shkurt 2016, Snezhinka LLC dërgoi frigoriferë te blerësi. Për mallin e dërguar është lëshuar një faturë e re, në të njëjtën kohë TVSH-ja nga parapagimi pranohet për zbritje. Në kontabilitet ne bëjmë postime:

Debiti 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - Kredia 90 - në shumën prej 118,000 rubla. - raportoni të ardhurat nga shitjet

Debiti 90 - Kredi 68 - në shumën prej 18,000 rubla. – TVSH e përllogaritur nga shitjet

5. Zbritja e TVSH-së për dërgesë të pjesshme

Pra, TVSH-ja, e llogaritur nga shuma e parapagimit kundrejt dërgesave të ardhshme, pas dërgesës së mallit, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve, është e zbritshme. Zbritja sigurohet në shumën e tatimit, e cila llogaritet me marrjen e një paradhënieje (klauzola 6, neni 172 i Kodit Tatimor).

Prandaj, nëse vlera e mallrave të dërguara është më e vogël se shuma e paradhënies së marrë, shitësi ka të drejtë të zbresë TVSH-në vetëm në lidhje me mallrat e dërguara në shumën e treguar në faturë.

Le të ndryshojmë kushtet e shembullit të mëparshëm. Në Janar 2016, LLC Snezhinka lidhi një marrëveshje me blerësin LLC Ldinka për furnizimin e frigoriferëve. Shuma sipas kontratës është 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla). Më 15 janar 2016, Snezhinka LLC mori një paradhënie nga blerësi në shumën prej 118,000 rubla. (parapagimi është përcaktuar me kontratën e furnizimit).

Llogaritni TVSH-në nga paradhënie:

118000 fshij. * 18% / 118% = 18,000 rubla.

Postimet do të bëhen në kontabilitet:

Debiti 51 - Kredi 62-2 "Avanset e marra" - në shumën prej 118,000 rubla. - parapagimi i marrë nga blerësi

Debiti 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra" - Kredi 68 - në shumën prej 18,000 rubla. - TVSH e ngarkuar në paradhënie

Është hartuar një faturë për paradhënie dhe i është paraqitur blerësit.

Në shkurt 2016, Snezhinka LLC dërgoi frigoriferë te blerësi në shumën prej 59,000 rubla, përfshirë 18% TVSH. Për mallrat e dërguara është lëshuar një faturë e re, në të njëjtën kohë TVSH-ja nga paradhëniet është e zbritshme, por jo më shumë se TVSH-ja nga dërgesa. Në kontabilitet ne bëjmë postime:

Debiti 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - Kredia 90 - në shumën prej 59,000 rubla. - raportoni të ardhurat nga shitjet

Debi 90 - Kredi 68 - në shumën prej 9000 rubla. – TVSH e përllogaritur nga shitjet

Debiti 68 - Debi Kredi 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra" - në shumën prej 9000 rubla. - pranohet për zbritje të TVSH-së nga parapagimi

Debiti 62-2 "Paradhëniet e marra" - Kredia 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - në shumën prej 59,000 rubla. - parapagim

Pjesa tjetër e TVSH-së "paradhënie" mund të zbritet kur pjesa tjetër e frigoriferëve dërgohet.

6. Norma e TVSH-së për paradhëniet

Një situatë mund të ndodhë kur një organizatë shet mallra që tatohen me tarifa të ndryshme, le të themi 10% dhe 18%. Sipas marrëveshjes së furnizimit, shiten mallra të ndryshme. Është marrë një paradhënie dhe lind pyetja se çfarë norme të TVSH-së për paradhënien do të përdoret në këtë rast?

Nëse një kompani duhet të zyrtarizojë një marrëdhënie kontraktuale afatgjatë, atëherë është më e përshtatshme për ta bërë këtë duke përdorur strukturën e një kontrate kuadër. Thelbi i saj qëndron në faktin se palët bien dakord në një marrëveshje të tillë për të gjitha kushtet me interes për to, përveç atyre thelbësore.

Për shembull, kompanitë lidhin një kontratë furnizimi dhe parashikojnë kushte për përgjegjësinë, forcën madhore, procedurën e ndërveprimit, por nuk përshkruajnë subjektin aktual (emrin dhe sasinë e mallit).

Kushtet thelbësore të kontratës përcaktohen nga palët vetëm kur ekziston nevoja për të blerë mallra në një asortiment dhe sasi të caktuar. Zakonisht, kushti për subjektin tregohet në anekset e kontratës, të cilat janë pjesë përbërëse të saj, ose në aplikime, specifikime, marrëveshje shtesë (është e diskutueshme në fletë-dërgesë).

Bashkëngjitur kontratës së furnizimit Specifikimështë një listë e mallrave të furnizuara, karakteristikat e tyre, sasia, kostoja.

Kontrata përshkruan dispozitat dhe kushtet kryesore të dorëzimit, detyrimet e palëve dhe specifikimin - një listë të produkteve dhe, nëse është e nevojshme, përbërësit e saj. Kur bëhen ndryshime në listën e dorëzimit, ndryshon vetëm specifikimi i aplikacionit.

Ndryshimet në specifikim bëhen me marrëveshje të ndërsjellë të palëve, duke ribotuar atë të mëparshmin ose duke lëshuar një shtesë.

Mallrat e listuara dhe karakteristikat e tyre, kostoja duhet të përputhen me përshkrimin në fletëdorëzimin.

Në disa raste, specifikimi transmetohet me faks ose e-mail, por kjo duhet të specifikohet në kontratë për të shmangur mosmarrëveshjet dhe pretendimet. Dhe rekomandohet të konfirmoni dokumentet elektronike me origjinalet e bëra në letër.

Për të shmangur njohjen e dërgesave si transaksione një herë, referenca për kontratën kryesore duhet të bëhet në dokumentet që shoqërojnë transferimin e mallrave. Dhe në vetë kontratën duhet të përcaktohet një dokument në të cilin do të specifikohen kushtet thelbësore të kontratës.

Kështu, paradhënie transferohet në lidhje me një urdhër specifik, përbërja e të cilit është e përshkruar, për shembull, në specifikim. Dhe nga ky dokument është absolutisht e qartë se çfarë norme të TVSH-së mbi paradhënien do të aplikohet, sa dhe çfarë mallrash të dërguar më pas do të tatohen me norma 10 ose 18%.

7. Llogaritja e TVSH-së për paradhëniet për mallrat me norma të ndryshme

Në Mars 2016, Sakharok LLC mori një paradhënie nga Baza LLC për furnizimin e 100 kg sheqer në 44 rubla. për kg, përfshirë. TVSH 10% dhe 50 kg çokollata për 354 rubla. për kg, përfshirë. TVSH 18%. Shuma totale e porosisë është 22,100 rubla.

Në prill, porosia iu dërgua blerësit.

Debiti 51 - Kredi 62-2 "Avanset e marra" - në shumën prej 22,100 rubla. - parapagimi i marrë nga blerësi

Debiti 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra" - Kredia 68 - në shumën prej 3100 rubla. - TVSH e ngarkuar në paradhënie

Është hartuar një faturë për paradhënie dhe i është paraqitur blerësit.

Pas dërgesës:

Debiti 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - Kredia 90 - në shumën prej 22,100 rubla. - raportoni të ardhurat nga shitjet

Debiti 90 - Kredi 68 - në shumën prej 3100 rubla. – TVSH e përllogaritur nga shitjet

Debi 68 - Debi krediti 76-AB "TVSH për paradhëniet e marra" - në shumën prej 3100 rubla. - pranohet për zbritje të TVSH-së nga parapagimi

Debiti 62-2 "Paradhëniet e marra" - Kredia 62-1 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - në shumën prej 22,100 rubla. - parapagim

Nëse dërgesa nuk ishte përfunduar plotësisht, atëherë ne mund të zbritnim TVSH-në nga parapagimi vetëm në një shumë të barabartë me TVSH-në e dërgesës.

8. Faturë paradhënie e TVSH-së

Pra, ne diskutuam rregullat bazë me të cilat llogaritet TVSH-ja nga paradhëniet dhe kaluam nëpër regjistrimet kontabël. Tani le të flasim për veçoritë e hartimit të dokumenteve.

Së pari, le të shohim se si pasqyrohet TVSH-ja në faturën e paradhënies dhe cilat janë veçoritë në mbushje këtë dokument. Ju mund të shihni një shembull në foto. Le të përqendrohemi në ato detaje që ndryshojnë në krahasim me transportin.

- Numri i faturës. Faturat “Avans” janë të numëruara sipas rendit të përgjithshëm kronologjik së bashku me faturat e rregullta. Nuk ka asnjë procedurë të veçantë numërimi për faturat e lëshuara për shumën e paradhënies (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10.08.12 Nr. 03-07-11 / 284).

- Dërguesi dhe adresa e tij. Në faturën e "paradhënies", rreshti 3 ka një vizë.

- Marrësi dhe adresa e tij. Në faturën e "paradhënies", rreshti 4 ka një vizë.

- Tek dokumenti i pagesës dhe shlyerjes nr. ___ datë _______________

Rreshti 5 i faturës së paradhënies duhet të tregojë numrin dhe datën e hartimit të dokumentit të pagesës dhe shlyerjes ose një çek arkëtar për të cilin është transferuar një paradhënie (nënparagrafi "h" i paragrafit 1 të Rregullave për plotësimin e një faturë, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137). Dështimi për të plotësuar këtë linjë mund të rezultojë në një refuzim për të zbritur taksën nga një paradhënie.

- Emri i mallit (përshkrimi i punës së kryer, shërbimeve të kryera) e të drejtave pronësore. Emri i saktë ose i përgjithësuar i mallrave, punëve ose shërbimeve të furnizuara.

- Njësia matëse. Në faturën "paradhënie" në kolonën 2 ka një vizë.

- Sasia (vëllimi). Në faturën "paradhënie" në kolonën 3 ka një vizë.

— Çmimi (tarifa) për njësi matëse. Në faturën "paradhënie" në kolonën 4 ka një vizë.

- Kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore pa tatim - total. Në faturën "avans" në kolonën 5 ka një vizë.

- Përfshirë shumën e akcizës. Në faturën "avans" në kolonën 6 ka një vizë.

- Norma e tatimit. Norma e vlerësuar: 10/110 ose 18/118 pas marrjes së një pagese paradhënie

Nëse paradhëniet transferohen në lidhje me dërgesat e tatuara me tarifa 10% dhe 18%, atëherë në faturën e paradhënies furnizuesi mund të ndajë mallrat e tatuara me tarifa të ndryshme në pozicione të veçanta bazuar në informacionin e përfshirë në kontratë (letra e Ministrisë së Financat e Rusisë datë 06.03.09 Nr 03-07-15/39).

- Kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore me tatim - gjithsej. Në faturën e "paradhënies", shitësi duhet të tregojë të gjithë shumën e pagesës së marrë prej tij, përfshirë TVSH-në.

Në faturën "avans" në kolonën 10, 10a, 11 ka një vizë.

9. TVSH nga paradhënie në librin e shitjeve

TVSH-ja e krijuar regjistrohet në Librin e Shitjeve. Libri i shitjeve është një regjistër i veçantë tatimor i TVSH-së. Ajo kryhet me qëllim të përcaktimit të shumës së TVSH-së që duhet paguar në buxhet. Forma dhe procedura për mbajtjen e librit të shitjeve përcaktohen në Shtojcën 5 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137.

Shihni një shembull të regjistrimit në foto (fotografia është e gjerë, kështu që është prerë në 2 pjesë).

10. Libri i blerjeve gjatë zbritjes së TVSH-së nga paradhëniet

Dhe na mbetet të shohim se si regjistrohet fatura paraprake kur mallrat dërgohen në librin e blerjeve. Libri i blerjeve është gjithashtu një libër i veçantë tatimor i TVSH-së. Është në të që mblidhet e gjithë TVSH-ja e pranuar nga organizata për zbritje. Forma dhe procedura për mbajtjen e librit të blerjeve përcaktohen gjithashtu në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137.

11. Pasqyrimi i TVSH-së nga paradhëniet në 1C: Kontabiliteti

Për ata që mbajnë shënime në programin 1C: Kontabiliteti - shikoni se si pasqyrohet TVSH-ja në përparimet e marra në 1C në formatin video.

Çfarë çështjesh problematike keni akumuluar në lidhje me llogaritjen e TVSH-së për paradhëniet e marra nga blerësit? Pyetini ata në komente!

Llogaritja e TVSH-së për paradhëniet e marra nga blerësi

Tashmë e përfunduar, një pjesë e parave i transferohet shitësit paraprakisht, dhe pjesa tjetër do të transferohet pas transferimit të mallit.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

TVSH-ja mund të jetë "hyrëse", domethënë për një produkt, shërbim ose punë të blerë. Ekziston edhe një TVSH "dalëse". Është përmbledhur nga të gjitha faturat e paguara nga organizatat e tjera. Diferenca ndërmjet këtyre dy TVSH-së është e pagueshme në buxhet.

Për blerësin

Blerësi merr parasysh të gjithë TVSH-në për mallrat e blera, me përjashtim të mallrave që nuk i nënshtrohen tatimit në përputhje me.

Në mënyrë që të pranohet për kontabilitet për një TVSH të tillë, blerësi duhet të marrë informacion rreth shitësit dhe ta regjistrojë atë.

Pagesa për mallrat mund të bëhet në mënyra të ndryshme:

• paguani të gjithë shumën menjëherë, dhe zbritni të gjithë shumën e TVSH-së;
• paguani mallrat në disa faza, duke paguar fillimisht paradhënien dhe më pas shumën e mbetur.

Në këtë rast, duke filluar nga tetori 2019, shitësi është i detyruar t'i lëshojë blerësit dy fatura - për paradhënien dhe për shumën e principalit, domethënë të gjithë shumën e blerjes.

Sigurohuni që të bëni një paradhënie. Blerësi i pranon të dyja këto fatura dhe i regjistron në librin e tij të blerjeve.

Ai gjithashtu pranon TVSH-në e zbritshme si nga parapagimi ashtu edhe nga shuma e principalit. Në këtë rast, TVSH-ja e pranuar për kontabilitet nga parapagimi zbritet nga shuma e TVSH-së që lidhet me shumën e principalit.

Për furnizuesin

Furnizuesi pranoi fillimisht paradhënien nga blerësi, dhe më pas të gjithë shumën e mbetur. Ai është i detyruar të paguajë në buxhet shumën e TVSH-së që “i atribuohet” paradhënies.

Më pas kjo shumë zbritet nga shuma e TVSH-së, e cila do të llogaritet nga shuma kryesore për mallin.

Shitësi i lëshon blerësit dy fatura - për paradhënie dhe për dërgesë. Në faturën paraprake është e nevojshme të bëhet një sqarim për paradhënien.

Vetëm në këtë mënyrë si blerësi ashtu edhe shitësi do të mund të pranojnë TVSH-në nga paradhëniet për kontabilitet. Faturat e lëshuara, shitësi i fut në të tijat.

A duhet të paguaj TVSH-në për paradhëniet?

Ka shumë nuanca me pagesën e paradhënieve për mallra, punë ose shërbime. Dhe shpesh kontabilistët nuk dinë se çfarë të bëjnë në një situatë të caktuar. Në disa faqe mund të gjeni paradhënie të TVSH-së për dummies.

marrë

Blerësi është i detyruar të marrë në konsideratë TVSH-në "në hyrje" nga paradhëniet e paguara shitësit dhe TVSH-në e pranuar për kontabilitet nga paradhënie.

Më pas pranohet për zbritje kur lëshohet një faturë për të gjitha mallrat e blera dhe pagesa bëhet e plotë.

Kjo vlen edhe për ato transaksione që kanë ndodhur në periudha të ndryshme tatimore për pagesën e TVSH-së.

Blerësi pranon TVSH-në për kontabilitet në bazë të një faturë, e cila lëshohet nga shitësi për çdo paradhënie.

Me fjalë të tjera, sado që blerësi të paguajë paraprakisht, shitësi është i detyruar të lëshojë një faturë për secilin, dhe blerësi është i detyruar t'i regjistrojë këto fatura në librin e tij të blerjeve.

Video: TVSH nga paradhënie Nëse blerësi ka paguar paradhënien, dhe shuma e mallrave të dërguara rezulton të jetë më e vogël se parapagimi i paguar prej tij, atëherë blerësi duhet të rikuperojë TVSH-në në pjesën që është e barabartë me shumën e mallrave të dërguara ose të punëve dhe shërbimeve të kryera.

Lëshuar (me pagesë)

Situata është e ngjashme me faturat e lëshuara. Shitësi paguan TVSH-në në buxhet për çdo paradhënie të paguar nga blerësi.

Pastaj çdo taksë paradhënie është e zbritshme kur llogaritet baza totale e taksave për mallrat e dërguara.

Nëse blerësi i kthehet paradhënies, atëherë shitësi ka ende të drejtë për një zbritje tatimore, vetëm brenda një viti nga data e kthimit të paradhënies.

Vlen të kujtohet se fatura duhet të hartohet në përputhje të plotë me Rregullat për përgatitjen e këtyre dokumenteve. Përndryshe, probleme me zbritjen mund të lindin si për blerësin ashtu edhe për shitësin.

Megjithatë, as shitësi dhe as blerësi nuk mund të pranojnë TVSH-në e zbritshme nga paradhënie nëse mallrat e shitura tatohen me një normë prej 0%, ose nëse njëra nga palët zbaton një regjim tatimor preferencial, domethënë nuk është pagues i TVSH-së.

TVSH-ja është e zbritshme në bazë të faturave. Nëse nuk ka një dokument të tillë, atëherë zbritja është e pamundur.

Është e mundur të zbritet TVSH-ja në çekun që është lëshuar gjatë blerjes së mallrave me para në dorë sipas raportit paraprak.

Procedura për lëshimin e faturave

Ky është ende një dokument i një forme strikte të unifikuar, i cili duhet të përmbajë shumë informacione si për shitësin ashtu edhe për blerësin.

Në faturën e kampionit të ri është shfaqur rubrika “Korrigjim”. Ai synon të korrigjojë një gabim të mëparshëm.

Kjo kolonë tregon informacion në lidhje me dokumentin e gabuar, i cili zëvendësohet me një të ri.

Ndryshime të tjera:

• në kolonën "shitësi" tani është e mundur të tregohet vetëm emri i tij i plotë, pa detaje të tjera;
• në rreshtin "Valuta: emri, kodi" është e nevojshme të futni informacion në përputhje të plotë me Klasifikuesin Gjith-Rus të Monedhave;
• të gjitha shumat futen në dokument pa rrumbullakim, së bashku me kopekët dhe njësitë e tjera "të qindta";
• kolona "Njësitë e matjes" është e ndarë në 2 kolona - "Kodi" dhe "Simboli". Informacioni futet këtu në përputhje me klasifikuesin gjithë-rus të njësive matëse;
• "Vendi i origjinës" u nda gjithashtu në 2 gjysma - "Kodi" dhe "Emri i shkurtër". Ato plotësohen në përputhje me klasifikuesin gjithë-rus të vendeve të botës.

Në fushën e faturës, duhet të vendosni numrin serial të dokumentit. Nëse gjatë kontrollit tatimor nuk gjenden numra dokumentesh, tatimpaguesi mund të ketë probleme.

Në kolonën "Korrigjimet", kur plotësoni dokumentin për herë të parë, duhet të futni "nuk është bërë", atëherë një vizë do të futet automatikisht në këtë kolonë.

Nëse janë bërë ndryshime, atëherë kur zgjidhni "Introduced", do t'ju duhet të zgjidhni numrin serial të dokumentit që po korrigjohet dhe numrin serial të korrigjimit.

Nëse një faturë lëshohet për paradhënie, atëherë në kolonën "Për paradhënie" duhet të vendosni "Po". Në këtë rast, në kolonat "Dërguesi dhe adresa e tij", si dhe "Marrësi dhe adresa e tij" do të ketë viza.

Në "monedhën e dokumentit" duhet të zgjidhni monedhën e transaksionit, dhe në rreshtin "Për dokumentin e shlyerjes dhe pagesës" duhet të vendosni të gjithë numrat e pagesave dhe dokumentet e tjera për të cilat janë marrë fondet si pagesë për këtë produkt.

Në rreshtin "Informacion rreth shitësit" duhet të zgjidhni "Organizata", nëse shitësi është person juridik ose "Sipërmarrës individual".

Ju gjithashtu duhet të specifikoni të gjitha detajet e kësaj partie, duke përfshirë TIN dhe KPP, si dhe emrin e drejtuesit dhe llogaritarit kryesor.

Fushat e mbetura duhet të plotësohen në përputhje me Urdhrin e mësipërm.

Shembuj të llogaritjes

Në shkurt 2019, AVS LLC lidh një marrëveshje me OPR LLC për furnizimin e mallrave për një shumë totale prej 354,000 rubla (përfshirë 54,000 TVSH). Kontrata parashikon një paradhënie prej 40% të shumës së transaksionit.

ABC LLC transferon paradhënien në shkurt dhe mallrat dërgohen në prill. Veprimet e shitësit janë si më poshtë:

Së pari. Ai lëshon një faturë për shumën e paradhënies:

354,000 * 0,4 = 141,600 rubla.

Shuma e TVSH-së është e barabartë me:

(141,600 * 18) / 118 = 21,600 timonë.

Këto veprime duhet të kryhen në shkurt. 1 kopje e faturës duhet t'i jepet blerësit, dhe e dyta duhet të regjistrohet në librin tuaj të shitjeve.

Së dyti. Në prill, pas dërgesës së të gjithë grupit, shitësi lëshon një faturë për të gjithë shumën e transaksionit, domethënë për 354,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 54,000 rubla.

Së treti. Kështu, në tremujorin e parë të vitit 2019, shitësi pagoi TVSH-në në shumën prej 21,600 rubla në buxhet, dhe në të dytin:

54,000 - 21,600 = 32,400 timonë.

Si të kontrolloni përparimet

E gjithë TVSH-ja për paradhëniet e marra llogaritet në llogarinë Dt 76AB. Duke kontrolluar gjendjen në këtë llogari, mund të kontrolloni edhe praninë e TVSH-së për paradhëniet e marra.

Kjo shumë duhet të jetë e barabartë me gjendjen e llogarisë 62.2, shumëzuar me 18 dhe pjesëtuar me 118. Kështu, është e mundur të kontrollohet korrektësia e TVSH-së së përllogaritur për paradhëniet e marra nga blerësit.

Nuancat e shfaqura

TVSH-ja është një taksë mjaft "e paqartë", dhe kur e llogaritin atë, edhe kontabilistët me përvojë kanë shumë pyetje.

Si të mos paguani?

Shumë tatimpagues janë të shqetësuar për pyetjen se si të shmangin pagesën e kësaj TVSH? Kjo taksë nuk paguhet nga ato organizata dhe sipërmarrës individualë që aplikojnë regjime tatimore preferenciale.

Në këtë rast, ata nuk kanë të drejtë të lëshojnë fatura dhe të zbresin TVSH-në për mallrat, punët ose shërbimet e dërguara dhe të blera.

Ju gjithashtu nuk mund të paguani TVSH-në, në bazë të të qenit pjesëmarrës në një projekt kërkimor.

Me furnizim të vazhdueshëm afatgjatë

Nëse është lidhur një marrëveshje midis palëve për zbatimin e furnizimeve të vazhdueshme afatgjatë të mallrave, ofrimin e shërbimeve ose kryerjen e punës, atëherë shitësi ka të drejtë të lëshojë një faturë njëkohësisht me marrjen e pagesave për pagesën për mallrat. .

Kjo duhet të bëhet jo më vonë se data 5 e muajit pasardhës në të cilin është kryer dërgesa e mallrave ose ofrimi i ndonjë shërbimi kontraktual.

Video: TVSH me paradhënie shembull i plotësimit të një deklarate

Për të pranuar TVSH-në për paradhëniet për zbritje, blerësi duhet të ketë në dorë një faturë nga shitësi, të plotësuar në përputhje me të gjitha rregullat.

Përveç kësaj, duhet të ketë një postim aktual të mallrave nga blerësi. Dhe njëra nga palët nuk duhet të jetë një regjim i veçantë.

Në mungesë të njërit prej këtyre kushteve, tatimpaguesi nuk ka të drejtë të zbatojë një zbritje tatimore për TVSH-në e hyrjes dhe të prodhimit.

Nëse fatura plotësohet gabimisht, autoritetet tatimore mund të refuzojnë të zbresin, pastaj të ngarkojnë tatimin shtesë, si dhe gjobat dhe gjobat mbi të.

Kujdes!

• Për shkak të ndryshimeve të shpeshta në legjislacion, informacioni ndonjëherë bëhet i vjetëruar më shpejt se sa mund ta përditësojmë në sajt.
• Të gjitha rastet janë shumë individuale dhe varen nga shumë faktorë. Informacioni bazë nuk garanton zgjidhjen e problemeve tuaja specifike.

Ne paguajmë paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat që duhen paguar më 28.10; 28.11; 28.12. Deri në afatin e datës 28.10.16 tashmë është paguar. A mund të paguajmë dy shumat e mbetura të paradhënieve më 01.11.16?E njëjta pyetje për TVSH-në?Ekspertët online nuk rekomandojnë ta bëni këtë.

Po, ju mund të paguani të gjitha pagesat paraprake të tatimit mbi të ardhurat përpara afatit. E njëjta gjë vlen edhe për TVSH-në (nëse flasim për pagesën e plotë të saj përpara datës së pagesës së parë). Shumat e taksave të transferuara paraprakisht janë subjekt i kompensimit me pagesat e ardhshme (neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). E vetmja shqetësim është se kur rakordoni marrëveshjet me zyrën e taksave (pas marrjes së një certifikate për statusin e shlyerjeve tatimore), do të keni një mbipagesë, sepse. taksat në llogarinë tuaj personale do të grumbullohen dhe debitohen me këste (sipas afateve të përcaktuara).

Si të transferoni tatimin mbi të ardhurat në baza mujore bazuar në fitimin e marrë në tremujorin e mëparshëm

Transferoni paradhëniet mujore në buxhet jo më vonë se dita e 28-të e çdo muaji të tremujorit (klauzola 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, për tremujorin e parë, transferoni tre pagesa: deri më 28 janar, deri më 28 shkurt dhe deri më 28 mars.

Çdo muaj transferoni 1/3 e paradhënies tremujore që keni deklaruar në pasqyrën e të ardhurave për periudhën e ardhshme raportuese. Nuk ka rëndësi se çfarë fitimi apo humbje do të marrë organizata.

Kompania ka të drejtë të transferojë paradhënie përpara afatit. Për shembull, të tre pagesat për tremujorin e parë mund të paguhen më 20 janar. Dhe pagesat mujore për tremujorin e ardhshëm - së bashku me shtesën tatimore për tremujorin e kaluar.

Është e pamundur të pezullohen pagesat paraprake, për këtë inspektorët do të vendosin një gjobë. Nëse në fillim të tremujorit doli se në fund të tremujorit fitimi do të ishte më i vogël se sa ishte planifikuar, vazhdoni të transferoni pagesa në shumat e deklaruara. Mbipagesa më pas do të kreditohet ose do të kthehet.

Nëse shuma e pagesës tremujore nuk mund të ndahet me 3 pa një mbetje, atëherë shtoni bilancin në pagesën për muajin e fundit të tremujorit (klauzola 5.11 e Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor, 2014 Nr MMВ-7-3/600).

Sipas llogaritjes, parapagimi mund të rezultojë negativ ose i barabartë me zero. Atëherë për këtë tremujor asgjë nuk duhet të transferohet në buxhet (paragrafi 6, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse kompania merr të ardhura të tatuara me një normë zero, atëherë nuk është e nevojshme të grumbullohen dhe të paguajnë paradhënie tatimore. Për shembull, prodhuesit bujqësorë që nuk kanë kaluar në Taksën e Unifikuar Bujqësore, por plotësojnë kriteret e paragrafit 2 të nenit 346.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Meqenëse norma është 0 përqind, atëherë taksa dhe paradhëniet janë të barabarta me zero (klauzola 1.3 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të transferoni TVSH-në në buxhet

Urdhri i përgjithshëm

Transferoni shumën e TVSH-së së llogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit në buxhet në mënyrë të barabartë gjatë tre muajve të ardhshëm. Afatet e pagesës janë jo më vonë se data 25 e secilit prej këtyre muajve. Për shembull, shuma e TVSH-së që paguhet në buxhet për tremujorin e parë duhet të transferohet në këste të barabarta jo më vonë se datat 25 prill, 25 maj dhe 25 qershor.

Nëse data 25 bie në një ditë jo pune, atëherë paguani TVSH-në jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës jo pune (klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për shembull, data 25 Prill 2015 bie të Shtunën, kështu që dita e fundit për pagimin e pjesës së parë (aksionit) të TVSH-së për tremujorin e parë është 27 Prill 2015.

Kujdes: Afatet e reja për kalimin e TVSH-së në buxhet vlejnë edhe për pagesat për tremujorin e katërt 2014

Afatet e reja për pagimin e TVSH-së - para datës 25 të secilit prej tre muajve pas tremujorit raportues - përcaktohen me ligjin e 29 nëntorit 2014 Nr. 382-FZ. Ky dokument ka hyrë në fuqi më 1 janar 2015 dhe zbatohet për të gjitha pagesat e TVSH-së që duhet të paguhen pas kësaj date. Kështu, rregullat e reja vlejnë edhe për tatimin për tremujorin e katërt 2014. Pagesa e parë e TVSH-së për këtë periudhë duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se data 26 janar 2015 (sepse data 25 janar bie të dielën). Sqarime të tilla përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 dhjetor 2014 Nr. 03-07-15 / 67246, e cila u soll në vëmendje të inspektorateve tatimore me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë janar 13, 2015 Nr. GD-4-3 / 122.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat dhe paragrafi 1 i nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedura dhe kushtet e mësipërme nuk zbatohen për pagesën e TVSH-së për importin e mallrave (paragrafi 2, pika 1, neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më shumë për këtë, shihni:

• Si të paguani TVSH-në kur importoni nga vendet anëtare të Unionit Doganor.

Përgjegjësia

Nëse TVSH-ja transferohet në buxhet më vonë se afatet e përcaktuara, atëherë zyra e taksave mund t'i ngarkojë organizatës një tarifë ndëshkimi (). Nëse mospagesa (pagesa jo e plotë) e tatimit zbulohet si rezultat i një kontrolli, organizata mund të sillet në përgjegjësi tatimore, administrative dhe në disa raste penale (,).

Situata: nëse inspektorati tatimor mund ta mbajë organizatën përgjegjëse për pagesën e shumës tremujore të TVSH-së në pjesë të pabarabarta. Kushtet e përcaktuara me ligj për pagesën e tatimit nuk shkelen

Përgjigja për këtë pyetje varet nga shuma e TVSH-së së paguar në muajt e parë dhe (ose) të dytë pas tremujorit raportues.

Organizata duhet të shpërndajë pagesën e shumës tremujore të TVSH-së gjatë tre muajve pas tremujorit raportues. Paragrafi 1 i nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se pagesat duhet të shpërndahen në pjesë të barabarta dhe të transferohen në buxhet jo më vonë se dita e 25-të e secilit prej tre muajve. Ju duhet të paguani tatimin në rubla të tëra, duke mbledhur kopekë. Nëse shuma tremujore e TVSH-së nuk është e pjestueshme pa mbetur me tre data, rrumbullakimi duhet të bëhet në muajin e fundit.

Nëse në muajt e parë dhe (ose) të dytë pas tremujorit raportues organizata paguan TVSH në shumën prej më shumë se 1/3 e shumës tremujore, atëherë veprime të tilla nuk janë shkelje e legjislacionit tatimor. Shuma e TVSH-së së paguar në afatin e parë (të dytë) do të kompensohet me pagesën e taksës për kushtet e mbetura në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse, në muajt e parë dhe (ose) të dytë pas tremujorit raportues, organizata paguan TVSH në shumën më pak se 1/3 e shumës tremujore, inspektimi mund të grumbullojë gjoba për organizatën dhe të marrë masa për të detyruar rikuperimin e shumat e papaguara.

Shpjegime të ngjashme përmbahen në mesazhin informativ të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 17 tetor 2008 dhe letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 26 dhjetor 2008 Nr. 19-12 / 121393.

Një shembull i shpërndarjes së shumës tremujore të TVSH-së së paguar në këste të barabarta në secilin nga tre muajt pas tremujorit të skaduar

Për tremujorin e parë, Alfa LLC, si tatimpagues, përllogariti TVSH-në e pagueshme në buxhet në shumën prej 55,000 rubla.

Kontabilisti i Alfa, duke e ndarë shumën tremujore të taksës në tre kushte pagese, mori një vlerë prej 18,333.33 rubla. (55,000 rubla: 3). Kështu, dy pjesë të barabarta të TVSH-së arrijnë në 18,333 rubla secila. Pjesa e tretë, duke marrë parasysh rrumbullakimin, është 18,334 rubla.

Shuma e TVSH-së për tremujorin e parë u transferua nga kontabilisti i Alfa në buxhet me këtë ndarje:

• në prill (deri më 25 prill) - 18,333 rubla;
• në maj (deri më 25 maj) - 18,333 rubla;
• në qershor (deri më 25 qershor) - 18,334 rubla.

Një paradhënie është një pagesë paraprake e marrë nga shitësi për shkak të dorëzimit të ardhshëm të mallrave, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve. Më tej në tekst, për thjeshtësi, shitja e mallit kuptohet edhe si kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve.

Si rregull i përgjithshëm, në ditën e marrjes së një paradhënie nga blerësi për shkak të dorëzimit të ardhshëm të mallrave, shitësi duhet të përcaktojë bazën tatimore dhe të llogarisë TVSH-në mbi shumën e paradhënies (klauzola 2, pika 1, neni 167 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Por ka përjashtime nga çdo rregull.

Në cilat raste nuk keni nevojë të paguani TVSH për paradhëniet

Një paguesi i TVSH-së nuk i kërkohet të llogarisë TVSH-në nga një paradhënie nëse (Klauzola 1, neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• zbaton përjashtimin nga TVSH-ja (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• shet mallra që i nënshtrohen TVSH-së (klauzola 1 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave, datë 15.10.2012 Nr. 03-07-08 / 293);
• shet mallra për të cilat kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të prodhimit është më shumë se 6 muaj (klauzola 13, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Lista e këtyre mallrave miratohet nga Qeveria e Federatës Ruse (Lista e miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 468, datë 28 korrik 2006). Në të njëjtën kohë, shitësi-prodhuesi duhet të ketë një dokument që konfirmon kohëzgjatjen e ciklit, të lëshuar nga Ministria e Industrisë dhe Tregtisë së Rusisë;
• shet mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Atëherë TVSH-ja nuk do të duhet të ngarkohet kur mallrat dërgohen;
• vendi i shitjes së mallrave për të cilat është marrë një paradhënie nuk është territori i Federatës Ruse (nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në një situatë të tillë, nuk ka asnjë objekt tatimi për TVSH-në (klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e TVSH-së nga parapagimi

TVSH-ja për paradhëniet e marra llogaritet duke përdorur formulën e llogaritjes (klauzola 4, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Zgjedhja e tarifës varet nga lloji i mallrave që shitni dhe çfarë norme zbatohet për operacionet për shitjen e tyre. Nëse keni marrë një paradhënie për mallrat e taksuara me një normë prej 10%, atëherë duhet të llogaritni TVSH-në me një normë 10/110. Mallra të tilla janë të emërtuara në paragrafin 2 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në rastet e tjera, gjatë llogaritjes së TVSH-së në avans në vitin 2019, zbatohet norma 20/120.

Nëse paradhënie është marrë për llogari të dorëzimit të mallrave që i nënshtrohen normave të ndryshme tatimore (disa prej tyre 10%, tjetra 20%), atëherë TVSH-ja llogaritet me 20/120.

faturë paraprake

Brenda 5 ditëve kalendarike nga data e marrjes së paradhënies, shitësi duhet:

• hartoni një faturë paraprake në 2 kopje, njëra prej të cilave duhet t'i transferohet blerësit (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 6 e Rregullave për plotësimin e një faturë, miratuar me Dekret të Qeverisë i Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137);
• regjistroni një faturë në librin e shitjeve për tremujorin në të cilin është marrë parapagimi (klauzola 3 e Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137).

Dërgesa e mallrave dhe pranimi për zbritje të TVSH-së nga parapagimi

Kur dërgoni mallra, për dërgimin e të cilave është marrë më parë një paradhënie, është e nevojshme të ngarkoni TVSH-në në dërgesë. Dhe në të njëjtën kohë, zbrit TVSH-në nga paradhënie (klauzola 8, neni 171, pika 1, 6, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfshirë në një situatë kur marrja e një pagese paradhënie dhe dërgesa bien në periudha të ndryshme tatimore. Kjo do të thotë, për shembull, ju do të keni të drejtë të zbrisni TVSH-në nga paradhëniet e marra në tremujorin e 4-të të 2018, kur mallrat dërgohen në tremujorin e parë të 2019, në 2019.

Pas dërgesës, një faturë "dërgesë" hartohet në 2 kopje, njëra prej të cilave i transferohet përsëri blerësit dhe regjistrohet në librin e shitjeve. Në të njëjtën kohë, fatura paraprake është regjistruar tashmë në librin e blerjeve (klauzola 22 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137). Nga rruga, TVSH-ja pranohet për zbritje nga ajo pjesë e paradhënies që merret parasysh në pagesën për mallrat e dërguara ().

Le të shpjegojmë me një shembull. Shitësi mori një paradhënie nga blerësi në shumën prej 60,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 10,000 rubla. Si pjesë e grupit të parë, shitësi dërgoi mallra me një vlerë totale prej 30,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 5,000 rubla. Prandaj, ai do të jetë në gjendje të zbresë TVSH-në nga paradhënie në shumën prej 5,000 rubla. TVSH-ja e paradhënies “e pa regjistruar” mund të zbritet pas dërgesës së mallrave kundrejt shumës së mbetur të parapagimit.

Pasqyrimi i TVSH-së paradhënie në deklaratën e TVSH-së

Në deklaratën për tremujorin në të cilin është marrë paradhënie, rreshti 070 i seksionit 3 të deklaratës tregon shumën e paradhënies - në kolonën 3, dhe TVSH-në e llogaritur prej saj - në kolonën 5 (klauzola 38.4 e procedurës së plotësimit jashtë deklaratës).

TVSH-ja e zbritshme nga paradhënie pasqyrohet në kolonën 3 të rreshtit 170 të seksionit 3 të deklaratës për periudhën tatimore në të cilën janë dërguar mallrat (klauzola 38.13 e Procedurës për plotësimin e deklaratës).

TVSH nga paradhëniet e blerësit

Pasi ka marrë një faturë paraprake nga shitësi, blerësi mund ta pranojë atë për zbritje. Por më vonë, kur ai merr mallrat dhe ai merr një faturë "dërgesëje", blerësi duhet të rivendosë TVSH-në nga paradhënien e marrë më parë nga shitësi, dhe më pas të zbresë TVSH-në nga dërgesa (klauzola 3 pika 3 neni 170 i Kodit Tatimor Rus Federata, Shkresa e Ministrisë së Financave datë 28 Nëntor 2014 Nr.03-07-11 / 60891).

Është gjithashtu e nevojshme të rikuperohet TVSH-ja nga paradhënie nëse, për shkak të ndryshimit të kushteve të kontratës ose përfundimit të saj, paradhënie i është kthyer blerësit. Kjo duhet të bëhet brenda periudhës së rimbursimit.

Ne folëm se cilat regjistrime kontabël për TVSH-në nga paradhëniet bëhen nga shitësi dhe blerësi.