Sistemi i përshpejtuar i amortizimit. A po aplikoni amortizimin e përshpejtuar? Llojet e koeficientëve të "amortizimit".

Ne folëm për metodat ekzistuese të llogaritjes së amortizimit në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor në tonin. Ne do të flasim se kur mund të aplikohen faktorët e përshpejtimit të amortizimit në këtë material.

Amortizimi i përshpejtuar në kontabilitet

Kur përdorni metodën e bilancit reduktues për zhvlerësimin e aktiveve fikse (OS), legjislacioni i kontabilitetit lejon një organizatë të aplikojë një faktor nxitimi jo më të lartë se 3. Në këtë rast, për amortizimin e përshpejtuar, formula për përcaktimin e shumës së amortizimit vjetor (A D) do të duket kështu (klauzola 19 PBU 6/01):

A G \u003d O / SPI * K

ku O është vlera e mbetur e aktivit në fillim të vitit në të cilin llogaritet amortizimi;

SPI - jeta e dobishme e objektit OS në vite;

K - koeficienti i vendosur nga organizata (jo më i lartë se 3).

Llogaritja e amortizimit të përshpejtuar në kontabilitetin tatimor

Legjislacioni tatimor i jep organizatës të drejtën të aplikojë si koeficientët në rritje ashtu edhe në ulje në normën bazë të amortizimit (neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, organizata mund të aplikojë faktorë shumëzues vetëm për aktivet fikse. Le të paraqesim në tabelë kushtet për aplikimin e faktorëve shumëzues:

Lloji i pasurisë së amortizueshme	Koeficienti i veçantë
Asetet fikse të përdorura në një mjedis agresiv ose ndërrime të shtuara dhe të regjistruara përpara datës 01/01/2014 (me metodën jolineare - vetëm në lidhje me aktivet fikse me një jetë të dobishme më shumë se 5 vjet)	Jo më shumë se 2
Asetet fikse të organizatave bujqësore të një lloji industrial (fermat e shpendëve, komplekset blegtorale, fermat e leshit, komplekset e serrave), banorët e një zone të veçantë ekonomike (industriale-prodhuese ose turistike-rekreative) ose pjesëmarrës në SEZ
OS, që janë objekte me efikasitet të lartë energjetik (sipas listës së përcaktuar me Dekretin e Qeverisë nr. 600, datë 17 qershor 2015), ose që kanë një klasë të lartë të efiçencës energjetike.
Asetet fikse të përfshira në grupet I - VII të amortizimit dhe të prodhuara në përputhje me kushtet e një kontrate investimi të veçantë
Asete fikse me një jetë të dobishme më shumë se 5 vjet, të cilat janë objekt i një marrëveshjeje leasing	Jo më shumë se 3
OS përdoret vetëm për veprimtari shkencore dhe teknike
OS të organizatave (pronarët e licencave për përdorim nëntokë dhe operatorët e një depozite të re hidrokarbure në det të hapur), nëse këto OS përdoren ekskluzivisht në prodhimin e hidrokarbureve në një fushë të re në det të hapur.

A aplikon qiramarrësi amortizimin e përshpejtuar të aktiveve fikse? A është zbatimi i tij i njëjtë si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor? Në shembullin e dhënë http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/, përdorimi i amortizimit të përshpejtuar nuk lejohet sipas metodës lineare, por ky artikull ofron një shembull të llogaritjes së amortizimit të përshpejtuar sipas metodës lineare - A aplikohet zhvlerësimi i përshpejtuar zhvlerësimi i aktiveve fikse te qiramarrësi? A është zbatimi i tij i njëjtë si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor? Në shembullin e dhënë http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/, përdorimi i amortizimit të përshpejtuar nuk lejohet me metodën e përllogaritjes lineare, por ky artikull ofron një shembull të llogaritjes së përshpejtuar amortizimi me metodën lineare - http://www.1gl.ru/#/document/111/12307/?step?

po, vlen.

Pasuria, e cila regjistrohet në bilancin e qiramarrësit, përfshihet në pasurinë e amortizueshme (nëse plotësohen të gjitha kushtet e nevojshme). Gjatë llogaritjes së amortizimit, qiramarrësi mund të aplikojë një normë të përshpejtuar amortizimi jo më të lartë se 3, por vetëm në kontabilitetin tatimor.

Qiramarrësi mund të përdorë një koeficient jo më të lartë se 3 në llogaritjen e amortizimit në kontabilitetin tatimor, si me metodën lineare ashtu edhe atë jolineare. Në të njëjtën kohë, nëse zhvlerësimi llogaritet duke përdorur një metodë jolineare, aktivet fikse duhet të përfshihen në grupe të veçanta amortizimi, pasi amortizimi nuk ngarkohet për çdo aktiv fiks, por për të gjithë grupin e amortizimit.

Ky rregull nuk vlen për kontabilitetin. Në kontabilitet, pavarësisht nëse prona është dhënë me qira apo jo, një koeficient jo më i lartë se 3 mund të përdoret kur llogaritet amortizimi duke përdorur metodën e bilancit reduktues.

Arsyeja për këtë pozicion përmbahet më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh për kontabilitetin tregtar

Amortizimi i pasurisë së marrë me qira ngarkohet nga pala në bilancin e së cilës merret parasysh lënda e qirasë ( P. 1 st. 31 të ligjit të 29 tetor 1998 Nr. 164-FZ , P. 10 st. 258 NK RF). Prandaj, pasuria që regjistrohet në bilancin e qiramarrësit, përfshihet në pasurinë e amortizueshme (kur kryhet të gjitha kushtet e nevojshme).*

Një përjashtim parashikohet për:

• Për objekte me vlerë joindustriale marrë me qira. Ato nuk njihen si pasuri e amortizueshme ( P. 1 st. 252 Dhe P. 1 st. 256 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• për organizatat që përdorin metodën e parave të gatshme të kontabilitetit tatimor. Fakti është se sipas metodës së parave të gatshme, amortizimi lejohet vetëm për pronën e paguar të marrë në pronësi ( nën. 2 fq. 3 art. 273 NK RF). Dhe meqenëse prona e marrë me qira mund të bëhet pronë e qiramarrësit vetëm nëse sigurohet shlyerja e saj, është e pamundur të zhvlerësohet objekti i marrë deri në këtë moment ( Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 Nëntor 2006 Nr. 03-03-04/1/761 ).

Zhvlerësimi i pronës së dhënë me qira të industrive të shërbimit dhe fermave mbaj larg (Art. 275,1 NK RF).

Përcaktoni koston fillestare të pronës së marrë me qira, sipas të dhënave të qiradhënësit, si shuma e shpenzimeve të tij (pa TVSH) për blerjen, prodhimin, ndërtimin e objektit ( par. 3 fq. 1 st. 257 NK RF).

Kostoja fillestare e pronës nuk përfshin pagesat e qirasë. Kjo shpjegohet me faktin se këto pagesa bëhen për të drejtën e përdorimit të pronës së dhënë me qira dhe nuk janë shpenzime që lidhen me blerjen e saj ( P. 1 st. 257 NK RF , letër nga Ministria e Financave e Rusisë 3 Nëntor 2010 Nr. 03-07-11/434 ).

Për pasqyrimin e pagesave të qirasë në shpenzime, shihni:

• Si mundet një qiramarrës të pasqyrojë pagesat e qirasë në kontabilitet dhe tatimet sipas një marrëveshjeje pa shlyerje ;
• Si mund të pasqyrojë një qiramarrës pagesat e qirasë në kontabilitet dhe taksa sipas një marrëveshjeje blerjeje .

Kontabilitet i veçantë

Nëse një organizatë (institucion) llogarit zhvlerësimin duke përdorur një metodë jolineare, atëherë aktivet fikse për të cilat aplikohen koeficientët rritës (reduktues) duhet të përfshihen në nëngrupe të veçanta amortizimi ( P. 13 art. 258 NK RF). Fakti është se me metodën jolineare, amortizimi ngarkohet jo për çdo aktiv fiks, por në përgjithësi për grupet e amortizimit. Meqenëse faktorët rritës (ulës) mund të mos zbatohen për të gjitha aktivet fikse të përfshira në grupin e amortizimit, ata duhet të merren parasysh veçmas. Kjo thuhet në paragrafi 2 nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 259.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.*

Llogaritja e amortizimit

Përdorimi i normave në rritje (zvogëluese) të amortizimit sjell një ndryshim në jetën e dobishme të aktiveve fikse. Kur aplikoni koeficientë në rritje, ai do të ulet, dhe kur përdorni koeficientë zvogëlues, ai do të rritet. Përkundër kësaj, është e nevojshme të përfshihen aktivet fikse në një ose një tjetër grup (nëngrup) amortizimi bazuar në jetën e dobishme të parashikuar për klasifikimi miratuar Dekret i Qeverisë RF nga 1 janar 2002 Nr. 1 . Ju nuk mund ta rrisni ose ulni këtë periudhë. Ky urdhër rrjedh nga dispozitat paragrafi 2 paragrafi 13 i nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e amortizimit për muajin shkurt ishte:
1,750,000 RUB ? 3.8%? 3 \u003d 199,500 rubla.

Elena Popova, Këshilltare Shtetërore e Shërbimit Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë

Pasuri në bilancin e qiramarrësit

Palët mund të bien dakord që objekti i qirasë të merret parasysh në bilancin e qiramarrësit. Pastaj, duke filluar nga muaji që pason atë në të cilin prona është marrë parasysh si pjesë e aktiveve fikse në llogaria 01 filloni të llogaritni amortizimin.

Ky urdhër rrjedh nga dispozitat artikull 2 Neni 31 i Ligjit të 29 Tetorit 1998 Nr. 164-FZ, paragrafi 21 RAS 6/01, paragrafët 50 Dhe 61 udhëzimet e miratuara tetor 2003 Nr. 91n .

Jeta e dobishme e pronës së dhënë me qira instaloni në përgjithësi. Gjatë përcaktimit të jetës së dobishme, merrni parasysh të gjithë faktorët e dhënë paragrafi 20 PBU 6/01. Kjo eshte:*

• periudha e pritshme e përdorimit në përputhje me performancën dhe fuqinë;
• veshja e pritshme fizike, në varësi të mënyrës së funksionimit, kushteve natyrore dhe ndikimit të një mjedisi agresiv;
• kufizime ligjore dhe të tjera në përdorim (për shembull, afati i qirasë).

Nëse kushtet e marrëveshjes nuk parashikojnë shlyerjen e pasurisë, qiramarrësi ka të drejtë të përcaktojë periudhën e amortizimit në bazë të kohëzgjatjes së marrëveshjes së qirasë. Kjo metodë është shprehimisht paragrafi 27 Standardi Ndërkombëtar i Raportimit Financiar (SNK) 17 "Qira", i vënë në fuqi me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 nëntor 2011 Nr. 160n. Ai thotë se nëse nuk ka siguri të arsyeshme që qiraja financiare do të bëhet pronë e qiramarrësit në fund të qirasë financiare, aktivi duhet të amortizohet plotësisht gjatë afatit të qirasë. Prandaj, jeta e dobishme mund të vendoset e barabartë me afatin e qirasë.*

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafëve 4 Dhe 20 PBU 6/01, artikull 7 PBU 1/2008, artikull 59 udhëzimet e miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 tetor 2003 Nr. 91n, dhe konfirmohet indirekt nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë nga 6 dhjetor 2011 Nr. 03-05-05-01/94 Dhe nga 11 Nëntor 2008 Nr.03-05-05-01/66 .

Kujdes: nuk përjashtohet mundësia e pretendimeve të inspektorëve për vlerësim shtesë të tatimit në pronë nëse jeta e dobishme e përcaktuar në bazë të kohëzgjatjes së kontratës është më e vogël se ajo e parashikuar për objektin e qirasë. klasifikimi i aktiveve fikse .

Pavarësisht se ky klasifikim është objekt aplikimi për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, inspektorët dhe gjykatat në praktikë shpesh e përdorin atë si një kriter për arsyeshmërinë e jetëgjatësisë së dobishme në kontabilitet. Nuk ka një praktikë të qëndrueshme arbitrazhi për këtë çështje, por vetë fakti i shfaqjes së mosmarrëveshjeve tatimore pasqyrohet në vendimet e FAS. TSB datë 3 qershor 2010 Nr. А29-9910/2009 , UO datë 10 Dhjetor 2007 Nr. Ф09-10017/07-С3 , të Gjykatës së Dymbëdhjetë të Apelit të Arbitrazhit, datë 29 tetor 2010 Nr. А12-12255/2010 .

Situata: si duhet të reflektojë qiramarrësi në pagesat kontabël dhe amortizimin për pronën e dhënë me qira, e cila merret parasysh në bilancin e saj

Qiramarrësi duhet të paguajë amortizimin e pronës së dhënë me qira. Për më tepër, vetëm pagesat e qirasë duhet të pasqyrohen në shpenzime. Kjo shpjegohet si më poshtë.

Pagesat e lizingut përfshijnë të ardhurat e qiradhënësit, si dhe rimbursimin e kostove të tij që lidhen me blerjen, transferimin e pronës te qiramarrësi dhe shërbimet e tjera të parashikuara nga kontrata ( P. 1 st. 28 të ligjit të 29 tetor 1998 Nr. 164-FZ). Në të njëjtën kohë, kostot e qiramarrësit në formën e pagesave të qirasë plotësojnë të gjitha kushtet për njohjen e shpenzimeve në kontabilitet, të përcaktuara në paragraf 16 PBU 10/99.

Amortizimi i aktiveve fikse është një mënyrë për të shlyer vlerën e tyre dhe duhet të ngarkohet nga organizata në bilancin e së cilës është renditur ky aktiv fiks ( P. 17 PBU 6/01 ). Në të njëjtën kohë, zbritjet e amortizimit mund të njihen si shpenzime nëse ato rimbursojnë koston e aktivit fiks ( par. 6 f. 5 PBU 10/99 ). Në këtë situatë, ky kusht nuk plotësohet. Qiramarrësi nuk përballon kostot e blerjes së pronës, pasi këto janë shpenzime të qiradhënësit. Qiramarrësi ia rimburson ato qiradhënësit vetëm në shumën e pagesave të qirasë. Prandaj, qiramarrësi nuk mund të njohë zhvlerësimin si shpenzim. Prandaj, fshini zhvlerësimin si një rënie në detyrimet e reflektuara pas marrjes së pronës me qira:on llogaria 76 nënllogaria “Kosto e subjektit të qiradhënies”.*

Kështu, përllogaritja e pagesave të qirasë dhe amortizimit për muajin aktual mund të pasqyrohet në kontabilitet me shënimet e mëposhtme:

Debiti 20 (25, 26, 44, 91-2 ...) Kredi 60 (76) nenllogaria "Pagesat per perdorimin e subjektit te leasing"
– është përllogaritur pagesa e qirasë për muajin aktual;

– amortizimi për muajin aktual është përllogaritur mbi pasurinë e marrë me qira, për të ulur borxhin e qiramarrësit ndaj qiradhënësit për pronën e marrë me qira.

Një shembull i reflektimit në kontabilitetin e qiramarrësit të shlyerjeve për pagesat e qirasë. Prona e dhënë me qira regjistrohet në bilancin e qiramarrësit*

Në Janar 2009 OJSC "Production Company "Master" mori pajisje prodhimi sipas një marrëveshjeje leasing pa të drejtë blerjeje për një periudhë 5 vjeçare (60 muaj). Sipas kushteve të marrëveshjes, pajisjet janë të listuara në bilancin e qiramarrësit. Vlera e pronës është 967,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 147,508 rubla). Shuma totale e pagesave të qirasë sipas marrëveshjes është 1,300,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 198,305 rubla). Shuma e pagesës mujore të qirasë së paguar sipas orarit është 21,667 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3305 rubla). Pagesa e parë është bërë në janar 2009.

Kontabilisti i "Master" përcaktoi jetën e dobishme në bazë të afatit të kontratës - 5 vjet (60 muaj). Në kontabilitet, organizata përllogarit zhvlerësimin në bazë lineare.

Në janar, në kontabilitetin e organizatës janë bërë regjistrimet e mëposhtme.

Nënllogaria e debitit 08 "Pronë e marrë me qira" Kredia 76 nënllogari "Vlera e subjektit të qirasë"
- 819,492 rubla. (967,000 rubla - 147,508 rubla) - pasqyrohet vlera e pasurisë së marrë në bilanc;

Nënllogaria e debitit 01 "Aktivet fikse të marra me qira" Nënllogaria e kredisë 08 "Prona e marrë me qira"
- 819,492 rubla. – U vunë në punë pajisjet e dhëna me qira.

Mujore nga janari 2009 deri në përfundimin e pagesave sipas planit të pagesave:

Debiti 20 Kredi 60 nenllogaria "Pagesat per perdorimin e subjektit te leasing"
- 18 362 rubla. (21,667 rubla - 3,305 rubla) - pagesa e qirasë për muajin aktual është përllogaritur;

Debiti 19 Kredi 60 nenllogaria "Pagesat per perdorimin e subjektit te leasing"
- 3305 rubla. – TVSH-ja hyrëse merret parasysh nga shuma e pagesës së qirasë për muajin aktual;

Debiti 68 Nënllogaria “Shlyerjet e TVSH-së” Kredi 19
- 3305 rubla. – paraqitet për zbritje të TVSH-së në hyrje për shërbimet e lizingut;

Debiti 60 nenllogaria "Pagesat per perdorimin e subjektit te leasing" Kredi 51
- 21.667 rubla. - pagesa e qirasë për muajin aktual është paguar.

Mujore nga shkurti deri në kthimin e pronës:

Nënllogaria e debitit 76 "Vlera e subjektit të qirasë" Nënllogaria e kredisë 02 "Amortizim i pasurisë së marrë me qira"
- 13.658 rubla. (819,492 rubla: 60 muaj) - u ngarkua amortizimi për të zvogëluar shumën e detyrimeve për vlerën e pasurisë së marrë për përdorim të përkohshëm.

Gjatë llogaritjes së amortizimit, qiramarrësi mund të aplikojë një normë të përshpejtuar amortizimi prej jo më shumë se 3, nëse kjo është rënë dakord në kontratë ( par. 2 fq. 1 Dhe P. 2 Art. 31 i Ligjit të 29 tetorit 1998 Nr. 164-FZ, par. 3 fq. 9 udhëzimet e miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 shkurt 1997 nr. 15).

Por aplikimi i faktorëve shumëzues në normën e amortizimit parashikohet në kontabilitet vetëm kur amortizimi llogaritet duke përdorur një metodë jolineare. Kjo rrjedh nga dispozitat artikull 19 PBU 6/01, artikull 54 udhëzimet e miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 tetor 2003 Nr. 91n, dhe e konfirmuar Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 5 korrik 2011 Nr. 2346/11 .*

Një shembull i akumulimit të amortizimit në kontabilitetin për një aktiv të dhënë me qira duke përdorur metodën e bilancit në rënie me një faktor nxitimi prej 3

SHA "Shoqëria prodhuese "Master"" në bazë të kontratës pa shpengim mori pronën e dhënë me qira në janar dhe e vuri në funksionim. Vlera e pronës së marrë është 967,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 147,508 rubla). Pajisjet llogariten në bilancin e qiramarrësit.

Jeta e dobishme e pajisjes është 6 vjet (72 muaj).

Në kontabilitet, amortizimi për këtë pajisje llogaritet bazuar në metodën e bilancit zvogëlues me një faktor nxitimi 3.

Norma vjetore e amortizimit është:
16 vjet? 100% = 16.6667%.

Shuma vjetore e amortizimit për vitin 2013 ishte:
409,747 rubla ((967,000 rubla - 147,508 rubla) × 3 × 16,6667%).

Duke filluar nga shkurti 2013, Master llogarit zhvlerësimin e pajisjeve në baza mujore në shumën prej 34,146 rubla. (409,747 rubla : 12 muaj).

Vlera e mbetur e pajisjeve në fund të vitit 2013 do të jetë:
443,886 rubla (967,000 rubla - 147,508 rubla - (34,146 rubla? 11 muaj).

Në vitin 2014 (dhe vitet në vijim), kontabilisti rillogarit shumën vjetore të amortizimit bazuar në vlerën e mbetur të pajisjes.

Shuma vjetore e amortizimit për vitin 2014 do të jetë:
221,943 rubla (443,886 rubla? 3? 16.6667%).

Duke filluar nga janari 2014, "Master" mujore akumulon amortizimin e pajisjeve në shumën prej 18,495 rubla. (221,943 rubla: 12 muaj).*

Oleg Khoroshiy, Këshilltar Shtetëror i Shërbimit Tatimor të Federatës Ruse, rangu III

• në mënyrë lineare;
• metoda e reduktimit të bilancit;
• metoda e fshirjes bazuar në shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme ;
• metoda e fshirjes në përpjesëtim me vëllimin e produkteve (punëve) .

Kjo procedurë ofrohet paragrafi 18 PBU 6/01.*

Shumëzues

Nëse një organizatë përdor metodën e bilancit reduktues kur llogarit zhvlerësimin e aktiveve fikse, atëherë mund të përdorë një faktor shumëzues me normën e amortizimit, por jo më shumë se 3.0 ( P. 19 PBU 6/01 ).* Vlera specifike e këtij koeficienti është e nevojshme rregulluar në politikën e kontabilitetit (P. 7 PBU 1/2008 ). Më parë, vetëm ndërmarrjet e vogla mund të aplikonin vlerën maksimale të koeficientit (3.0). Kufizimet për përdorimin e këtij koeficienti janë hequr që nga 1 janari 2006. Kjo do të thotë që të gjitha njësitë ekonomike mund të aplikojnë faktorin 3.0 vetëm kur zhvlerësojnë aktivet fikse të vëna në veprim pas 31 dhjetorit 2005. Për aktivet e tjera fikse duhet të zbatohen faktorë shumëzues që janë vendosur fillimisht kur ato janë vënë në funksion. Ky urdhër rrjedh nga

Pastaj llogarisni shumën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:

Shuma e amortizimit që do të ngarkohet çdo muaj është 1/12 e shumës vjetore.

Meqenëse vlera e mbetur e aktivit fiks merret në fillim të çdo viti raportues, shuma vjetore e amortizimit do të ulet gradualisht. Shumat mujore të amortizimit për çdo vit do të jenë të njëjta.

Avantazhet dhe disavantazhet e metodës

Avantazhi i metodës së bilancit reduktues është se në vitet e para të funksionimit aktivi fiks amortizohet më shpejt sesa me metodën lineare. Disavantazhi është se periudha e shlyerjes së plotë të vlerës së objektit tejkalon jetën e tij të dobishme.

Metoda jolineare në kontabilitetin tatimor

Metoda e bilancit reduktues që përdoret në kontabilitet është e ngjashme me metoda jolineare e amortizimit përdoret në kontabilitetin tatimor. Sidoqoftë, këto metoda nuk janë analoge të plota. Dallimet kryesore midis metodës jolineare (kontabiliteti tatimor) dhe metodës së bilancit reduktues (kontabiliteti) janë si më poshtë:

• me metodën jolineare, zhvlerësimi llogaritet bazuar në koston totale të të gjithë zërave të pasurive të amortizueshme që lidhen me këtë grup amortizimi ( P. 2 lugë gjelle. 259,2 NK RF);
• metoda jolineare nuk mund të zbatohet për ndërtesat, strukturat, pajisjet e transmetimit të përfshira në grupet e teta deri në të dhjetën e amortizimit ( P. 3 art. 259 NK RF);
• pasi bilanci total i grupit të amortizimit të arrijë një vlerë prej më pak se 20,000 rubla, në kontabilitetin tatimor organizata ka të drejtë të marrë parasysh të gjithë vlerën e mbetur të bilancit total si pjesë e shpenzimeve jo-operative të periudhës aktuale ( P. 12 rr. 259,2 NK RF);
• me metodën jolineare, për çdo grup amortizimi vendoset një normë fikse amortizimi, e cila nuk varet nga jeta e dobishme e aktivit fiks të përfshirë në këtë grup amortizimi ( P. 5 st. 259,2 NK RF).

Sergei Razgulin, ushtrues detyre i këshilltarit shtetëror të Federatës Ruse, klasi i tretë

Cilësia e menaxhimit të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të kompanisë varet nga menaxhimi i organizuar në mënyrë efektive dhe shkalla e mbështetjes së informacionit të shërbimeve të saj. Deri më sot, një numër i vogël i ndërmarrjeve vendase dallohen nga sistemi i ofruar i kontabilitetit dhe menaxhimi i organizuar, i cili siguron përshtatshmërinë e informacionit për analiza dhe menaxhim operacional. Megjithatë, ajo duhet të jetë e saktë dhe objektive.

Informacioni i shërbimeve të kontabilitetit duhet të ketë një numër të vogël treguesish që do të kënaqin numrin maksimal të përdoruesve. Kredencialet duhet të formohen për të marrë vendimet e duhura që synojnë menaxhimin efektiv të proceseve të ndërmarrjes.

Menaxhmenti i secilës ndërmarrje kujdeset për efektivitetin e përdorimit të pronës për zhvillimin racional të biznesit, pasi asetet fikse kanë një vlerë të konsiderueshme. Për të përditësuar pjesën e tij aktive, mund të përdorni, për shembull, metodën e amortizimit të përshpejtuar.

Çfarë është amortizimi?

Asetet fikse janë përfshirë në aktivitete të ndryshme të organizatës për një kohë të gjatë. Megjithatë, ato gradualisht konsumohen dhe ndajnë vlerën e tyre midis dhe prodhimit. Amortizimi do të ngarkohet në aktivet fikse të shoqërisë, qofshin ato aktive apo jo.

Si llogaritet amortizimi?

Amortizimi lejohet vetëm në ato mënyra që parashikohen me ligj. Deri më sot, në Rusi, kjo procedurë kryhet nga një nga opsionet e mëposhtme:

• në mënyrë lineare;
• shlyerja e kostos sipas shumës së periudhës së aplikimit, e shprehur në vite;
• shlyerja e çmimit në raport me sasinë e punës;
• përshpejtimi i amortizimit.

Përdorimi i njërës prej metodave të disponueshme të amortizimit kryhet gjatë gjithë periudhës së jetës së dobishme.

Çfarë është amortizimi i përshpejtuar?

Amortizimi i përshpejtuar është transferimi i shpejtë i çmimit të aktiveve fikse në koston e produkteve të prodhuara me ndihmën e tyre. Në thelb, literatura vendase, e cila i kushtohet taksave dhe kontabilitetit, përjashton praninë e një kufiri të përcaktuar qartë në deshifrimin e konceptit të mekanizmit të amortizimit të përshpejtuar dhe metodave të llogaritjes së tij.

Thelbi i mekanizmit është që në fillim të aplikimit, shumat do të tejkalojnë ndjeshëm tarifat e amortizimit që zakonisht ngarkohen në fund të jetës së dobishme të objektit të kapitalit fiks.

Kur përdoret metoda e amortizimit të përshpejtuar?

Zhvlerësimi i përshpejtuar zbatohet në rastet e mëposhtme:

• për aktivet që karakterizohen nga një rënie në vëllimin e produkteve të prodhuara me një periudhë përdorimi;
• zhvlerësimi i aktiveve ndodh shpejt;
• kostot e riparimit rriten me shpejtësi gjatë operimit.

Kjo metodë zbatohet për pjesën aktive të kapitalit fiks që është vënë në funksion për emetimin e fondeve, që synojnë blerjen e pajisjeve dhe materialeve më të fundit, si dhe zgjerimin e eksportit të mallrave. Kjo kryhet në rastet kur është i nevojshëm një zëvendësim masiv i pajisjeve të vjetra me një të re me një nivel më të lartë produktiviteti.

Metoda e amortizimit të përshpejtuar zbatohet gjithashtu për automjete dhe pajisje të ndryshme nëse jeta standarde e funksionimit të tyre nuk kalon tre vjet. Kësaj procedure i nënshtrohen edhe pajisjet e avion-motoreve, por në të njëjtën kohë jeta e tyre e shërbimit përcaktohet nga orët e funksionimit. Gjithashtu, ndërtesat dhe ndërmarrjet e reja që kanë një ngarkesë të shtuar mbi aktivet fikse i nënshtrohen zhvlerësimit të përshpejtuar.

Qëllimi i zhvlerësimit të përshpejtuar

Amortizimi i përshpejtuar ju lejon të shlyeni koston e një fondi kapital shumë më shpejt se sa përshkruhet nga standardet e vendosura. Qëllimi i përdorimit të tij është të stimulojë hyrjen e investimeve. Kjo për faktin se investimi i kapitalit sjell marrjen nga ndërmarrja të së drejtës për të shtyrë pagesën e tarifave dhe taksave.

Në rastin e përdorimit të amortizimit të përshpejtuar, detyrimi tatimor do të ulet, pasi fitimi i shoqërisë nuk do të përfshijë shumën e amortizimit. Pas zhvlerësimit të plotë të vlerës së aktiveve, fitimi i organizatës do të rritet dhe për rrjedhojë do të rritet edhe shuma e taksave.

Llogaritja e përshpejtuar e amortizimit

Në rastin e përdorimit të metodës jolineare, shuma e amortizimit për një muaj do të përcaktohet si produkt i vlerës së mbetur të objektit. Ajo llogaritet duke përdorur formulën:

• K = Koef: n x 100%, ku

  K - norma e amortizimit ndaj çmimit fillestar të artikullit, e cila shprehet në përqindje;
  Koef - faktori i nxitimit, i cili varet nga legjislacioni;
  n është jeta e dobishme e objektit, e shprehur në muaj.

Pasi çmimi i mbetur i pajisjes të jetë i barabartë me 20% të shumës fillestare, ai do të merret si çmim bazë për llogaritjet e mëpasshme. Në këtë rast, shuma e amortizimit në muaj do të përcaktohet duke pjesëtuar çmimin bazë me numrin e muajve që mbeten deri në fund të jetës së dobishme të objektit.

Kjo procedurë ju lejon të përshpejtoni zhvlerësimin ose të zvogëloni balancën. Nëse aplikohet, zvogëloni gjatë jetës së dobishme të aktivit.

Kjo metodë është veçanërisht e dobishme për pagimin e taksave. Një sasi e madhe fondesh kapitale dhe taksa të shtyra do të jenë të disponueshme për operacionet e vazhdueshme nëse aktivet fshihen.

Metoda e amortizimit ka përfitimet e mëposhtme: kostoja e amortizueshme dhe efikasiteti i aktiveve zvogëlohet, dhe tarifat e ulëta të amortizimit do të kompensojnë kostot e larta të mirëmbajtjes dhe riparimit të pajisjeve të vjetruara. Për ta bërë këtë, ju duhet të përshpejtoni amortizimin, por në fillim është më mirë të rritni zbritjet në mënyrë që të kompensoni pasigurinë në çështjen e vjetërsimit të pajisjeve.

Norma e amortizimit të kapitalit fiks

Raporti i përshpejtuar i amortizimit është një tregues që është i barabartë me raportin e shumës së amortizimit të marrë me çmimin fillestar të kapitalit fiks. Për llogaritjen e tij është e nevojshme të përdoren të dhënat e bilancit. tregon shkallën e amortizimit të aktiveve fikse, pra masën e financimit të zëvendësimit të tyre në të ardhmen kur ato konsumohen.

Treguesit në shqyrtim përdoren shpesh për të treguar gjendjen e kapitalit fiks. Duhet të theksohet gjithashtu se ky lloj koeficienti nuk pasqyron konsumimin aktual të pajisjes dhe nuk lejon një vlerësim të saktë të gjendjes aktuale të tij. Kjo do të thotë, këta tregues janë mjaft të kushtëzuar.

Pavarësisht nga konvencionaliteti i tyre, ato kanë një vlerë të caktuar analitike. Në përgjithësi, konsiderohet e padëshirueshme nëse faktori i konsumit nuk kalon 50%, dhe faktori i jetës së shërbimit nuk është më pak se 50%. Një vlerësim objektiv i treguesit arrihet duke e krahasuar atë me vlerën e treguesit të konkurrentëve të kompanisë ose vlerën mesatare të tij në këtë industri. Norma e përshpejtuar e amortizimit është e barabartë me normën e amortizimit të pjestuar me koston fillestare të kapitalit fiks.

Amortizimi i përshpejtuar në qira

Duke përdorur metodën e amortizimit të përshpejtuar në lidhje me subjektin e një qiraje financiare, është e mundur të arrihet një fitim. Megjithatë, kompanitë që ofrojnë shërbime leasing dyshojnë në avantazhet e kësaj metode dhe mekanizmin e veprimit të saj.

Kur përdoret në lidhje me objektin e qirasë, amortizimi i përshpejtuar ju lejon të ulni tatimin mbi të ardhurat gjatë gjithë afatit të marrëveshjes së qirasë. Përveç kësaj, ju mund të zvogëloni shumën e taksës së pronës për objektin e kontratës. Në të njëjtën kohë, politika e amortizimit të përshpejtuar ju lejon të blini objektin e marrëveshjes së qirasë në fund të qirasë së saj me vlerën më të ulët të mbetur. Sigurisht, këto janë kushte të favorshme.

Si llogaritet norma e përshpejtuar e amortizimit për qiranë?

Legjislacioni përcakton se për llogaritjen e amortizimit të pasurisë që është objekt i qirasë, tatimpaguesi ka të drejtë të përdorë koeficientë të veçantë. Nëse një qytetar do ta ushtrojë këtë të drejtë, ai duhet ta rregullojë këtë kusht në politikën e tij kontabël për mbajtjen e kontabilitetit tatimor të ndërmarrjes.

Bazuar në dispozitat ligjore, tatimpaguesit mund të aplikojnë normën e përshpejtuar të amortizimit për leasing-un, nëse ajo nuk kalon 3. Mund të zbatohet për aktivet fikse të amortizueshme që janë objekt i një marrëveshjeje leasing.

Shlyerja e subjektit të qiradhënies

Kur jepni me qira përmes leasing-ut, është e dobishme jo vetëm të përshpejtoni zhvlerësimin, por edhe të blini objektin me vlerën minimale të mbetur. Kontratat e këtij lloji ju lejojnë të blini një artikull pas skadimit të periudhës së caktuar të qirasë. Në këtë rast, mund të zbatohet metoda e amortizimit të përshpejtuar. Pajisjet në këtë rast i përkasin kategorisë së pestë, mund të hiqen pas 28 muajsh funksionim. Kjo mund të bëhet nëse amortizimi përshpejtohet dhe artikulli do të ketë një vlerë minimale të mbetur. Atëherë mund të blihet me fitim.

Ky tregues ka një rëndësi të madhe për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Koha e fshirjes së aktiveve fikse, shuma e taksave të paguara dhe parametra të tjerë varen nga një operacion i tillë.

Norma e amortizimit përcaktohet nga kushtet në të cilat përdoren aktivet fikse dhe si operohen ato. Në disa raste, tatimpaguesit kanë të drejtë të fshijnë aktivet në një periudhë më të shkurtër, duke aplikuar të ashtuquajturin amortizimin e përshpejtuar.

Faktori i nxitimit të amortizimit

Sipas nenit 259.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, subjektet tregtare mund të aplikojnë një faktor të veçantë amortizimi që varion nga një në tre.

Një koeficient jo më shumë se dy zbatohet për aktivet e mëposhtme:

• përdoret në mjedise agresive dhe/ose ndërrime të shtuara;
• që i përkasin organizatave të tipit industrial që punojnë në fushën e bujqësisë;
• që i përkasin organizatave që janë banorë të një zone të veçantë ose të lirë ekonomike;
• me efikasitet të lartë energjetik (përveç ndërtesave);
• prodhuar sipas një kontrate investimi të veçantë.

Një faktor nxitimi i amortizimit jo më shumë se tre zbatohet për aktivet fikse të mëposhtme:

• të cilat janë objekt i një marrëveshjeje të qirasë financiare (qira), me kusht që ky aktiv të jetë i listuar në bilancin e organizatës që llogarit amortizimin dhe nuk është pronë e qiradhënësit të saj (nuk zbatohet për aktivet fikse nga grupet e amortizimit 1- 3);
• përdoret ekskluzivisht për zbatimin e veprimtarive shkencore dhe teknike;
• përdoret për aktivitete që lidhen me prodhimin e hidrokarbureve në një fushë të re në det të hapur;
• përdoret në fushën e furnizimit me ujë dhe kanalizimeve.

Neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse gjithashtu përcakton se vetëm një koeficient i veçantë mund të zbatohet për të njëjtat aktive fikse. Kjo zbatohet edhe nëse aktivet e amortizueshme të njësisë ekonomike plotësojnë dy ose më shumë nga kriteret për aplikimin e amortizimit të përshpejtuar. Në një situatë të tillë, vetë tatimpaguesi ka të drejtë të zgjedhë se cili kriter do të jetë bazë për aplikimin e koeficientit të rritur.

Në kontabilitet, është e mundur të përdoret një koeficient (jo më i lartë se tre) vetëm kur zhvlerësimi llogaritet duke përdorur metodën e bilancit reduktues (klauzola 19 PBU 6/01, klauzola 29 PBU 14/2007).

Llogaritja e përshpejtuar e amortizimit

A g \u003d O g / SPI x K,

ku A r - shuma e tarifave vjetore të amortizimit, O r - vlera e mbetur e aktivit të amortizueshëm në fillim të vitit, CPI - jeta e dobishme e aktivit në vite, K - faktori i përshpejtimit.

Ekziston gjithashtu një formulë për metodën e amortizimit të përshpejtuar për llogaritjen e amortizimit mujor:

A m \u003d O m / SPI o x K,

ku O m është vlera e mbetur në fillim të muajit dhe SPI o është jeta e dobishme e mbetur në fillim të muajit.

Shembull i llogaritjes së amortizimit të përshpejtuar

Supozoni se një organizatë blen pajisje sipas një marrëveshjeje leasing. Kostoja fillestare e pajisjes është 1,000,000 rubla. pa TVSH, dhe jeta e tij e shërbimit është 6 vjet. Marrëveshja e qirasë lidhet për një periudhë 3-vjeçare dhe palët kanë rënë dakord të aplikojnë amortizimin e përshpejtuar me një faktor 2.

Në rastin tonë, ka kuptim që në fund të marrëveshjes së qirasë të shlyhen plotësisht pajisjet, kështu që FTI është 3 vjet, dhe FTI është 36 muaj. Om dhe Og janë të barabarta me 1,000,000, dhe K është 2. Duke aplikuar formulën e përshpejtuar të amortizimit, marrim:

Një g \u003d 1 000 000 / 3 g x 2 \u003d 666 667 rubla. - norma vjetore.

A m = 1,000,000 / 36 muaj x 2 \u003d 55,556 rubla. - norma mujore e fshirjes.

Në përgjithësi, amortizimi i përshpejtuar u lejon pronarëve të aktiveve fikse të ulin shumën e bazës së tatueshme për tatimin mbi të ardhurat. Në vitet e para të funksionimit të organizatës, kjo qasje rrit shanset për të mbajtur biznesin edhe në kushte të pafavorshme ekonomike. Për më tepër, kjo metodë ju lejon të rritni fondin e amortizimit, dhe kompania ka qasje falas në to. Kjo është arsyeja pse amortizimi i përshpejtuar përdoret shpesh dhe me sukses nga subjektet afariste në një sërë industrish.

Metoda e përshpejtuar e amortizimitsipas Kodit Tatimor, mund të zbatohet për aktivet fikse (FA) në kushte të caktuara (neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur një organizatë ka të drejtë të aplikojë faktorë shumëzues për amortizimin dhe cilat kushte duhet të plotësohen, ne do të shqyrtojmë më në detaje.

Kushtet për aplikimin e amortizimit të përshpejtuar: një listë situatash

Amortizimi i përshpejtuar është transferimi i vlerës së një aktivi në koston e prodhimit me një normë të përshpejtuar.

Meqenëse zbritjet e amortizimit pranohen si shpenzime të tatimit mbi të ardhurat, legjislacioni tatimor rregullon në mënyrë rigoroze çështjen e fshirjes së përshpejtuar të kostove.

Kur zhvlerësohet një aktiv fiks duke përdorur metodën e përshpejtuar, lejohet të përdoret një faktor shumëzues nga ata të mundshëm. Ndalimi i përdorimit të disa koeficientëve më parë përmbahej vetëm në shkresat e Ministrisë së Financave, por nga 01/01/2014 ishte parashikuar ligjërisht në paragrafin 5 të Artit. 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nën. "b" paragrafi 8 i Artit. 2, pjesa 1, art. 6 i ligjit "Për ndryshimet në pjesët një dhe dy të Kodit Tatimor" datë 30 shtator 2013 Nr. 268-FZ.

Departamenti financiar beson se tatimpaguesi është i detyruar të tregojë në politikën e kontabilitetit se cili nga të gjithë koeficientët e lejueshëm do të përdoret për të llogaritur amortizimin me një normë të përshpejtuar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 shtator 2012 nr. 03-03- 06/1/481).

Zbuloni se cilat metoda përdoren për llogaritjen e amortizimit në kontabilitetin tatimor.

Në çfarë rrethanash zbatohet amortizimi i përshpejtuar?

Lista e situatave që lejojnë përdorimin e normave të përshpejtuara të amortizimit:

1. Kushtet për mjedis agresiv. Përdorimi i një faktori shumëzues u caktohet aktiveve fikse që operojnë në kushte të agresivitetit të lartë të mjedisit. Koeficienti që rrit normën e amortizimit nuk është më shumë se 2.
2. Kryerja e aktiviteteve industriale bujqësore parashikon zhvlerësim të përshpejtuar të të gjitha aktiveve fikse (nënklauzola 2, pika 1, neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Koeficienti në rritje i rritjes së normës së amortizimit nuk është më shumë se 2.
3. Funksionimi i një ndërmarrje në një zonë industriale-prodhuese ose turistike-rekreative jep të drejtën për të aplikuar një koeficient brenda 2 për të gjitha aktivet fikse të përdorura në aktivitete (nënklauzola 3, pika 1, neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
4. Gjendja e efikasitetit të energjisë OS. Në përkufizimin legjislativ të klasës së efikasitetit të energjisë të një aktivi fiks, koeficienti për objektet me efikasitet të lartë nuk është më shumë se 2.

SHËNIM! Nga data 01.01.2018, faktori shumëzues 2 nuk zbatohet për ndërtesat me efikasitet të lartë energjetik (nënparagrafi 2, pika 1, neni 1 i ligjit "Për ndryshimet..." datë 30.09.2017 Nr. 286-FZ. ).

1. Prania në bilancin e qiradhënësit (qiramarrësit) të aktivit fiks - objekt i marrëveshjes së qirasë, zbatohet një koeficient prej 3.

1. Përdoret për prodhimin e hidrokarbureve në det të hapur. Organizatat që kanë licencë për këtë aktivitet dhe operatorët e prodhimit të naftës në det kanë të drejtë të përshpejtojnë amortizimin jo më shumë se 3 herë. Një përfitim i tillë vlen për pajisjet e përdorura për zhvillimin e një fushe të re (klauzola 8, neni 2, pjesa 1, neni 6 i ligjit nr. 268-FZ).
2. Nga data 01.01.2018, zhvlerësimi i përshpejtuar zbatohet në një shumë të 3-fishuar në lidhje me asetet e furnizimit me ujë dhe kanalizimeve sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Kodi Tatimor nuk ndalon përdorimin e disa koeficientëve për grupe të ndryshme të aktiveve fikse. Kriteret për aplikimin e koeficientëve duhet të specifikohen në politikën kontabël të ndërmarrjes.

Më pas, do të bëhen ndryshime shtesë për të lejuar të gjitha ndërmarrjet të përdorin një koeficient jo më të lartë se 2 për asetet fikse, përfshirë pajisjet teknologjike, lista e të cilave do të miratohet nga Qeveria e Federatës Ruse deri në vitin 2019.

Përdorimi i faktorëve shumëzues për sistemet operative që veprojnë në një mjedis agresiv

Përdorimi i një norme të rritur amortizimi është i lejueshëm kur operoni OS në një mjedis agresiv, ndërrime të shtuara. Rritje - jo më shumë se 2. Data e regjistrimit të aseteve fikse duhet të jetë jo më vonë se 01.01.2014. Përdorimi i një norme të tillë është i ndaluar për aktivet fikse të grupeve 1, 2 dhe 3 të amortizimit kur përdoret metoda jolineare.

Një mjedis agresiv kuptohet si faktorë mjedisorë natyrorë ose të krijuar nga njeriu që përshpejtojnë konsumimin e një aktivi fiks (paragrafi 3, nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• kushtet klimatike të Veriut të Largët;
• Kontakti i sistemit operativ me materiale shpërthyese ose toksike, etj.

Sipas pozicionit të zyrtarëve, koeficientët e shumëzimit mund të përdoren sipas kërkesave të mëposhtme:

• dokumentacioni shoqërues nuk tregon se ato janë krijuar për të punuar në një mjedis agresiv;
• nëse ka një përmendje të tillë, atëherë mund të përdorni përfitimin nëse kushtet e funksionimit nuk korrespondojnë me ato të specifikuara në dokumentet bashkangjitur aktivit.

Ministria e Financave beson se nëse dokumentet tregojnë mundësinë e punës në një mjedis agresiv, atëherë përdorimi i amortizimit të përshpejtuar nuk justifikohet.

Gjyqtarët, përkundrazi, theksojnë se vetë fakti i pranisë së një mjedisi agresiv është i mjaftueshëm për zbatimin e faktorëve shumëzues (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 13 shkurt 2014 Nr. A65-9516 / 2013).

Zbatimi i koeficientëve zbatohet vetëm për objektet e ekspozuara ndaj ndikimit të një mjedisi agresiv. Asetet fikse të mbetura të ndërmarrjes, nëse janë në kushte normale operimi, nuk mund të amortizohen më shpejt (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 14 tetor 2009 Nr. 03-03-05 / 182, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 17 nëntor 2009 Nr. ШС-17-3 / [email i mbrojtur]).

Zhvlerësimi i përshpejtuar i objekteve të dhëna me qira

Organizatat që kanë një objekt leasing në bilancin e tyre mund të përllogaritin amortizimin me një normë të përshpejtuar me një koeficient jo më shumë se 3. Përjashtim bëjnë objektet e grupeve të amortizimit 1, 2 dhe 3.

Kur objekti i qirasë është e gjithë ndërmarrja si një kompleks i vetëm pronësor, zhvlerësimi i përshpejtuar ngarkohet për të gjitha aktivet fikse, me përjashtim të atyre që lidhen me grupet e amortizimit 1, 2 dhe 3 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 24 shtator, 2007 Nr 03-03-06/1/692).

Zyrtarët e Ministrisë së Financave të Rusisë tregojnë se qiradhënësi ka të drejtë të vazhdojë të grumbullojë me një ritëm të përshpejtuar edhe nëse ka pasur një ndryshim në qiramarrësin (letra e datës 14.07.2009 Nr. 03-03-06/1/463) .

Një qiramarrës i ri mund të aplikojë vlera në rritje brenda 3 kur merr një objekt qiraje që është dhënë më parë me qira nga një përdorues tjetër. Pronari i ri mund të vendosë në mënyrë të pavarur shumën e rritjes, pa u fokusuar në të dhënat e kaluara (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 09.09.2013 Nr. 03-03-06/1/37022).

Nëse objekti i qirasë përdoret sipas një marrëveshjeje të lidhur më herët se 1 janari 2002, atëherë zhvlerësimi i përshpejtuar ngarkohet mbi të sipas rregullave të mëposhtme (klauzola 3, neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• akrualet korrespondojnë me metodën e përdorur në kohën e transferimit të pronës;
• përllogaritja ndodh duke përdorur një koeficient prej jo më shumë se 3;
• prona e amortizuar në mënyrë jolineare duhet të ndahet në një nëngrup të veçantë.

Kur nuk mund të aplikoni faktorë shumëzues, shihni artikullin .

Amortizimi i aktiveve fikse të përfshira në veprimtari shkencore dhe teknike

Parashikohet amortizimi i përshpejtuar për të gjitha ndërmarrjet për sa i përket përdorimit të mjeteve fikse për veprimtari shkencore dhe teknike. Madhësia e koeficientit nuk duhet të kalojë 3 (nënklauzola 2, pika 2, neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Veprimtaritë shkencore dhe teknike kuptohen si aktivitete për marrjen e njohurive të reja në cilëndo nga degët e shkencës duke siguruar unitetin e shkencës, teknologjisë dhe prodhimit. (Neni 2 i Ligjit “Për shkencën dhe politikën shkencore dhe teknike shtetërore” datë 23 gusht 1996 Nr. 127-FZ).

Ministria e Financave vëren se në këtë kategori përfshihen edhe aktivitetet kërkimore-zhvilluese (letra e datës 28.08.2009 Nr. 03-03-06/1/554).

Rezultatet

Duke shlyer zhvlerësimin duke përdorur metodën e përshpejtuar, tatimpaguesi zvogëlon bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat. Dhe meqenëse, sipas Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha shpenzimet duhet të justifikohen dhe dokumentohen ekonomikisht, tatimpaguesi duhet të jetë shumë i kujdesshëm në lidhje me çështjen e shlyerjes së amortizimit me një ritëm të përshpejtuar.