Formulari RSV për tremujorin e parë është zero. Përllogaritje zero për kontributet e sigurimit në tatim. Është një llogaritje zero për primet e sigurimit të paraqitura kur punëdhënësi nuk ka bërë pagesa për individët
Faqja kryesore — Konsultimet
A janë të detyruara organizatat t'i paraqesin organit tatimor një llogaritje të primeve të sigurimit në mungesë të treguesve që pasqyrohen në të?
Komenti i letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 24 Mars 2017 N 03-15-07 / 17273
Një nga detyrat kryesore me të cilat përballet Shërbimi Federal i Taksave vitet e fundit është përmirësimi i administrimit tatimor. Në këtë pjesë, zyrtarët kanë ecur përpara me shumë seriozitet – tashmë edhe deklaratat më problematike të TVSH-së kontrollohen automatikisht. Po punohet gjithashtu për të reduktuar volumin e raportimit nga organizatat (IP). Vërtetë, suksesi këtu nuk është aq i qartë.
Nga njëra anë, në lidhje me transferimin e kompetencave për administrimin e primeve të sigurimit (me përjashtim të primeve të dëmtimit) tek organet tatimore për primet e sigurimit, siguruesit raportojnë, mund të thuhet, "një dritare".
Nga ana tjetër, vëllimi i Llogaritjes së re të primeve të sigurimit (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të 10 tetorit 2016 N MMВ-7-11 / [email i mbrojtur], në vijim - Llogaritja e kontributeve) është mjaft e madhe. Avantazhi i vetëm është se treguesit individualë nuk kanë më nevojë të dublikohen në lloje të ndryshme raportimi. Megjithatë, në praktikë, lind një problem tjetër. Ne po flasim për nevojën për të paraqitur një Llogaritje nëse kompania nuk kryen në të vërtetë biznes dhe nuk grumbullon asnjë pagesë në favor të individëve. A duhet të kaloj "zero" në këtë rast?
Llogaritja zero për primet e sigurimit në IFTS: a është e nevojshme të kaloni në 2017
Ministria e Financave, në një shkresë të datës 24 mars 2017 N 03-15-07 / 17273, deklaroi me besim se Kodi Tatimor (në tekstin e mëtejmë Kodi) nuk parashikon përjashtimin nga detyrimi i paguesit të primeve të sigurimit. të dorëzojë Llogaritjet në rast se organizata nuk kryen veprimtari financiare dhe ekonomike. Neni 7 i nenit 431 të Kodit parashikon që paguesit e primeve të sigurimit që kryejnë pagesa dhe shpërblime të tjera për individët duhet të paraqesin një Llogaritje të kontributeve jo më vonë se data 30 e muajit pas përfundimit të periudhës së shlyerjes (raportimit) në organin tatimor në d.m.th. vendin e regjistrimit të tyre.
Duhet të them që në një kohë Ministria e Punës këmbënguli gjithashtu se ishte e nevojshme të raportohej për kontributet edhe me norma zero (shih letrën e Ministrisë së Punës të datës 13 korrik 2016 N 17-4 / OOG-1055). Thuaj, kur paraqisni llogaritjet me tregues zero, paguesi i deklaron organit që kontrollon pagesën e primeve të sigurimit se nuk ka pagesa dhe shpërblime në favor të individëve që janë objekt i taksimit të primeve të sigurimit, dhe, në përputhje me rrethanat, se nuk ka shumat e paguara të primeve të sigurimit.
Tashmë Ministria e Financave po jep saktësisht të njëjtin shpjegim për nevojën e kalimit të “nulave” të kontributeve. I vetmi ndryshim është se këto “zero” tani i dorëzohen organeve tatimore. Vërtetë, financuesit vunë re se kjo gjithashtu duhet të bëhet në mënyrë që autoritetet tatimore të mund t'i ndajnë policët në dy grupe të policave - ata që nuk paguajnë kontribute sepse nuk operojnë dhe ata që "harrojnë" këtë detyrim. Nëse flasim për përgjegjësi, atëherë shuma e gjobës për dështimin e paraqitjes së një llogaritjeje "zero" të primeve të sigurimit do të jetë 1000 rubla. (Klauzola 1, neni 119 i Kodit Tatimor, shih letrën e Shërbimit Federal të Taksave të 30 dhjetorit 2016 N PA-4-11/25567). Kjo do të thotë, nëse, për shembull, kompania nuk raporton për rezultatet e tremujorit të parë, gjashtë muajve, 9 muajve dhe vitit, atëherë shuma e gjobave do të jetë tashmë 4,000 rubla. Kështu, kompanitë nuk përjashtohen nga depozitimi i një Llogaritjeje “zero” të kontributeve pranë organit tatimor. Përveç faqes së titullit të Llogaritjes, në situata të tilla, në llogaritje duhet të përfshihen seksioni 1, nënseksionet 1.1 dhe 1.2 të shtojcës nr. 0" ("zero"), në raste të tjera, në të gjitha vendet e karaktereve të fushës përkatëse, vihet një vizë. Vini re se neni 431 i Kodit përcakton detyrimin për të paraqitur një Llogaritje të Kontributeve vetëm për të siguruarit që kryejnë pagesa në favor të individëve. Prandaj, kjo kërkesë nuk zbatohet për sipërmarrësit individualë që nuk kanë punonjës. Prandaj, për shembull, në një situatë kur, për shembull, në vitin 2016 një sipërmarrës individual bëri pagesa në favor të individëve (ishte regjistruar si sigurues), dhe në tremujorin e parë të 2017 ai nuk kishte një punonjës të vetëm, "zero". Llogaritja e kontributeve nuk duhet t'i dorëzojë, por ... Është më e sigurt ta dorëzojë ose të informojë zyrën e taksave në çdo formë që sipërmarrësi individual nuk është më sigurues që kryen pagesa në favor të individëve nga 1 janari 2017. Përndryshe, organet tatimore mund të bllokojnë edhe llogarinë rrjedhëse të sipërmarrësit individual për mosdorëzimin e Llogaritjes. Dhe megjithëse Ministria e Financave beson se autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë (shih letrën e Ministrisë së Financave të datës 12 janar 2017 N 03-02-07 / 1/556), përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave kanë një mendim drejtpërdrejt i kundërt për këtë çështje (shih letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 27 janar 2017 N ED-4-15/1444).
maj 2017
Primet e sigurimit, Raportimi tatimor, Optimizimi i primeve të sigurimit
Përbërja 1 rsv 1 nëse nuk ka punonjës
Pyetje për përgatitjen dhe dorëzimin e raporteve mujore - "Informacion për personat e siguruar" në formën e SZV-M
Pra, për të zgjidhur çështjen e paraqitjes ose mosdorëzimit të raporteve mujore tek një person i siguruar specifik, duhet të vazhdohet nga sa vijon: 2) nëse kjo kontratë ka qenë e vlefshme në periudhën raportuese - muaj të paktën 1 ditë) 3) nuk ka rëndësi nëse përllogaritja dhe pagesa e pagave (shpërblimit) sipas kësaj marrëveshjeje dhe primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional janë bërë në periudhën raportuese. Personi i siguruar që ka punuar me kontratë pune është larguar nga puna (kontrata e punës është ndërprerë) më 1 korrik 2017 (d.m.th.
LLC raportuese pa - punonjës
A është e detyrueshme lidhja e një kontrate pune me themeluesin e vetëm të shoqërisë, i cili do të jetë drejtor?
Shembull i llogaritjes zero për primet e sigurimit 2018
Nëse po, atëherë ekzistenca e një LLC pa punonjës nuk është e mundur në parim.
Çështja e një kontrate pune me një pronar-menaxher është e diskutueshme prej 20 vitesh.
Qasja e autoriteteve rregullatore për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje ka ndryshuar vazhdimisht. Në vitin 2002, Kodi i Punës caktoi detyrimin e një kontrate pune me shkrim me të gjithë punonjësit pa përjashtim, përfshirë pronarët e organizatës. Sidoqoftë, Rostrud, duke u mbështetur në nenin 273 të Kodit të Punës të Federatës Ruse.
kundërshtoi: themeluesi i vetëm nuk mund të jetë punonjës i organizatës, prandaj nuk është e nevojshme të lidhni një kontratë pune me të.
Raportim zero në NjIF
Në vitin 2017, periudha për përgatitjen e raportit do të rritet - formularin mund ta dorëzoni deri në datën 15 të muajit që pason atë raportues.
Formulari i raportimit zero supozon se treguesit në të do të jenë të barabartë me zero. Meqenëse SZV-M nuk përmban tregues numerikë, në parim nuk mund të jetë zero. Nëse një kompani ose sipërmarrës individual ka punonjës që punojnë në bazë të një kontrate pune ose një marrëveshjeje GPC, pavarësisht nëse ka pasur apo jo pagesa mujore, paraqitet SZV-M.
Këshilla! Para se të hartoni SZV-M, kontrolloni nëse keni persona të siguruar. Nëse përgjigja është po, paraqisni një raport që tregon të gjithë punonjësit.
Ku ne dorëzojmë RSV-1 për tremujorin e 4-të të 2017
Të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit e regjistruar në fondin jashtë buxhetit në statusin e punëdhënësit duhet të paraqesin këtë raportim mbi primet e sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse. Domethënë ata që kanë punonjës me të cilët janë lidhur edhe kontratat e punës edhe marrëveshjet e së drejtës civile.
RSV-1 për tremujorin e katërt të vitit të kaluar duhet t'u dorëzohet edhe avokatëve, noterëve dhe personave të tjerë me praktikë private.
Nëse nuk ka punonjës në kompani, por ka një themelues ose CEO në një person të vetëm, ai është gjithashtu një punonjës i siguruar, që do të thotë se personi juridik i tij (kompania) duhet të japë informacion në formën në diskutim, pavarësisht nëse çdo pagesë është përllogaritur në periudhën raportuese ose Nr.
Data e publikimit: 17.08.2017 17:58 (arkivuar)
Departamenti i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Republikën Udmurt tërheq vëmendjen për faktin se, në përputhje me nenin 6 "Për sigurimin e detyrueshëm të pensionit në Federatën Ruse", siguruesit për sigurimin e detyrueshëm të pensionit janë:
- personat që bëjnë pagesa për individë, duke përfshirë organizata, sipërmarrës individualë, individë;
- sipërmarrës individualë, avokatë, menaxherë arbitrazhi, noterë të angazhuar në praktikë private.
Nëse mbajtësi i policës njëkohësisht i përket disa kategorive të policave të përcaktuara në nënparagrafët 1 dhe 2 të nenit 6 të këtij ligji, atëherë llogaritja dhe pagesa e primeve të sigurimit bëhet nga ai për çdo arsye.
Kështu, ligjvënësi i ndau sipërmarrësit individualë në dy kategori të veçanta të siguruesve dhe paguesve të primeve të sigurimit: sipërmarrës individualë që bëjnë pagesa për individët dhe sipërmarrës individualë që paguajnë në mënyrë të pavarur primet e sigurimit për veten e tyre.
Një sipërmarrës individual që paguan primet e sigurimit në formën e një pagese fikse është një i siguruar në raport me veten e tij.
Një sipërmarrës individual që ka lidhur kontrata pune (civile) me punonjësit është sigurues në lidhje me këta punonjës dhe është i detyruar të paguajë primet e sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale, mjekësore dhe sociale të këtyre punonjësve.
Në përputhje me paragrafin 22.1 të Procedurës, seksioni 3 "Informacioni i personalizuar për personat e siguruar" të Llogaritjes plotësohet nga paguesit për të gjithë personat e siguruar për tre muajt e fundit të periudhës së faturimit (raportimit), duke përfshirë në favor të të cilëve pagesat dhe kompensime të tjera janë përllogaritur në periudhën raportuese.
Neni 7 i Ligjit Federal të 15 dhjetorit 2001 Nr. 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federatën Ruse" përcakton se personat e siguruar janë personat që mbulohen nga sigurimi i detyrueshëm pensional në përputhje me këtë ligj federal, duke përfshirë ata që punojnë nën një kontratë pune ose sipas një kontrate civile, objekt i së cilës është kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve.
Kështu, në seksionin 3 të Llogaritjes, paguesi tregon të dhëna për të gjithë individët me të cilët, në veçanti, janë lidhur kontrata pune ose kontrata të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e punës dhe (ose) ofrimi i shërbimeve, pavarësisht nëse ato janë kryer në pagesat e përfitimit të tyre janë të tatueshme apo jo.
Në të njëjtën kohë, nënseksioni 3.1 i seksionit 3 tregon të dhënat personale të një individi: emrin e plotë, TIN, SNILS, etj. (paragrafët 22.8 - 22.19 të Procedurës). Nënseksioni 3.2 i seksionit 3 përmban informacion mbi shumat e pagesave të llogaritura në favor të një individi, si dhe informacion mbi primet e sigurimit të përllogaritur për OPS (paragrafët 22.20 - 22.36 të Procedurës).
Sipas pikës 22.2 të Procedurës, nëse informacioni i personalizuar për personat e siguruar nuk përmban të dhëna për shumën e pagesave dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara në favor të një individi për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (llogaritëse), nënseksioni 3.2 i seksioni 3 i Llogaritjes nuk është plotësuar.
Kështu, për personat e siguruar që nuk kanë përllogaritur pagesa dhe shpërblime të tjera për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (llogaritëse), paguesi plotëson seksionin 3 të Llogaritjes, me përjashtim të nënseksionit 3.2. Një pozicion i ngjashëm është përcaktuar në sqarimet e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 Mars 2017 Nr. BS-4-11 / 4859.
Bazuar në sa më sipër, ne besojmë se një sipërmarrës individual (punëdhënës) i cili ka punonjës në bazë të kontratave të punës (civile) të lidhura prej tij, është i detyruar të paraqesë llogaritjet për primet e sigurimit, duke përfshirë nëse aktiviteti financiar dhe ekonomik në raportim (zgjidhje) periudha nuk është kryer, pagesat dhe shpërblimet për punonjësit nuk janë paguar.
Nëse paguesi i primeve të sigurimit - një sipërmarrës individual, i cili është i siguruar në lidhje me punonjësit, nuk ka pagesa në favor të individëve gjatë një ose një periudhe tjetër të shlyerjes (raportimit), sipërmarrësi individual është i detyruar të paraqesë një llogaritje që përmban zero tregues për organi tatimor brenda afatit të caktuar për pagesat.
RSV-1 PFR dorëzohet në çdo rast, edhe nëse kompanitë dhe sipërmarrësit individualë nuk kryenin biznes dhe nuk paguanin paga. Ne dhamë një mostër mbushjeje (zero RSV-1 PFR) dhe analizuam momentet e vështira të përpilimit
Kur të merrni një PFR zero RSV-1 në 2016
Kompania juaj nuk ka paguar paga dhe nuk ka kryer aktivitete? Gjithsesi, dorëzoni një PFR zero RSV-1 (një mostër e mbushjes është në fund të artikullit). Afatet për paraqitjen e RSV-1 në 2016 janë si më poshtë:
- deri më 16 maj për raportin në letër për tremujorin e parë, deri më 20 maj për atë elektronik;
- deri më 15 gusht për një raport gjashtëmujor në letër, deri më 22 gusht për një raport elektronik;
- deri më 15 nëntor për një raport në letër për 9 muaj, deri më 21 nëntor për një elektronik;
- deri më 15 shkurt 2017 për raport në letër për vitin, deri më 20 shkurt 2017 për një elektronik.
Fondi do të gjobitet për raportim të vonuar. Por meqenëse raporti është zero, specialisti i fondit ka të drejtë të aplikojë vetëm gjobën minimale - 1000 rubla.
Nëse është e nevojshme t'i dorëzoni një RSV-1 PFR zero një sipërmarrësi nëse nuk ka punonjës - kjo varet nëse sipërmarrësi është i regjistruar në fond si punëdhënës apo jo. Nëse nuk është regjistruar, atëherë nuk nevojitet një raport zero. IP paguan primet e sigurimit vetëm për veten e tij. Por ai nuk do t'ua dorëzojë RSV-1. Por një sipërmarrës që është i regjistruar në fond si punëdhënës duhet të paraqesë një RSV 1 zero. Dhe edhe nëse nuk ka punonjës.
Procedura për plotësimin e një PFR zero RSV-1
Është e nevojshme të dorëzohet zero raportim në NjIF në formën e RSV-1. Bordi i fondit pensional miratoi formularin dhe procedurën e plotësimit të tij me vendimin nr. 2p, datë 16.01.2014.
Raportimi zero në NjIF përbëhet nga tre fletë: titulli, seksionet 1 dhe 2 (nënseksioni 2.1). Dhe nëse punonjësit e kompanisë janë në pushim administrativ, atëherë shtoni seksionin 6 dhe nënseksionin 2.5 në këto seksione. Për punonjësit me leje administrative, shoqëria duhet të paraqesë seksionin 6 me kodin “NEOPL”, sepse me ta zbatohen kontratat e punës. Kjo na u konfirmua nga Natalya Bakulina, kreu i departamentit të kontabilitetit të personalizuar të UPFR në rrethin Krasnozersky të rajonit Novosibirsk.
Në secilën fletë, mos harroni të vendosni datën, nënshkrimin dhe numrin e regjistrimit në FIU (në krye).
Në faqen e titullit, plotësoni të gjitha seksionet përveç " Të plotësohet nga një punonjës i NjIF».
në fushë" Numri i korrigjimit" shkruaj " 000 ”, nëse po paraqisni për herë të parë një llogaritje për këtë periudhë. Nëse jeni duke sqaruar informacionin në një llogaritje të paraqitur tashmë, tregoni numrin serial të sqarimit. Për shembull, " 001 », « 002 ". Dhe në fushë Arsyeja për sqarim» shkruani një nga kodet e mëposhtme:
- nëse korrigjoni llogaritjen në lidhje me pagesën e primeve të sigurimit;
- nëse specifikoni llogaritjen për shkak të rregullimit të kontributeve të sigurimit të detyrueshëm pensional;
- kur sqaroni raportimin zero në fondin pensional të Federatës Ruse për shkak të rregullimeve në kontributet e detyrueshme të sigurimit shëndetësor ose tregues të tjerë që nuk ndikojnë në të dhënat individuale të personave të siguruar.
në fushë" Periudha e raportimit (kodi)» shkruani kodin e periudhës për të cilën dorëzoni zero raportim në NjIF:
- 3 - për tremujorin e I;
- 6 - për gjysmë viti;
- 9 - për nëntë muaj;
- 0 - në vit.
Dhe në fushë viti kalendarik» Tregoni vitin për të cilin po dorëzoni llogaritjen.
në fushë" Numri i personave të siguruar» Shënoni numrin total të punonjësve për të cilët janë paguar kontributet. Duhet të jetë e barabartë me numrin e seksioneve 6 të paraqitura në raport (klauzola 5.10 e seksionit II të Procedurës miratuar me Rezolutën e Bordit të Fondit të Pensionit të Federatës Ruse të 16 janarit 2014 nr. 2p).
në fushë" Numri mesatar i punonjësve» regjistroni numrin e punonjësve të llogaritur sipas rregullave të statistikave.
Nëse llogaritja nënshkruhet nga kreu i kompanisë, atëherë në qelizat për nënshkrimin, vendosni "1" dhe emrin e tij të plotë. Konfirmoni nënshkrimin e drejtorit me një vulë, tregoni datën e nënshkrimit.
Në tabelat e seksionit 1 dhe 2, vendosni zero ose "x" (shih Mbushja e mostrës: zero RSV-1 PFR).
Në seksionin 2, mos harroni të vendosni kodin e tarifës. A po paguani prime të rregullta në vend të tarifave të reduktuara? Pastaj vendoseni këtu:
- 01 nëse jeni duke përdorur OSNO;
- 52 nëse USN;
- 53 për UTII.
Zero RSV për tremujorin e parë 2019 do të kërkohet për ata punëdhënës që nuk kanë të dhëna për të plotësuar informacionin në seksionet e detyrueshme të këtij raporti. Merrni parasysh se kur duhet të dorëzoni një raport të tillë dhe si ta lëshoni atë siç duhet.
Në cilat raste dorëzohet një RSV zero dhe a është e detyrueshme ta dorëzoni atë
RSV është një raport i punëdhënësit për llogaritjen e primeve të sigurimit mbi të ardhurat e paguara për punonjësit. Është e detyrueshme ta paraqisni atë edhe kur nuk ka asgjë për të plotësuar fushat e caktuara në seksionet kryesore për të ardhurat dhe kontributet e grumbulluara, d.m.th. nuk ka të dhëna për këtë (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 Prill 2017 Nr. BS-4-11 / [email i mbrojtur]). Një situatë e tillë mund të karakterizohet si “nuk janë kryer aktivitete financiare dhe ekonomike, nuk janë përllogaritur dhe nuk janë paguar pagat”. Duke dorëzuar një RSV zero, punëdhënësi i bën të qartë organit tatimor se ka një situatë të tillë në lidhje me llogaritjen e primeve të sigurimit.
Kur ndodh në të vërtetë? Për shembull:
- në rast të pezullimit të përkohshëm të aktiviteteve;
- ngarkesa sezonale e punës;
- ende pa filluar punën e një kontribuesi të ardhshëm të regjistruar së fundmi;
- aktivitetet tashmë të përfunduara të punëdhënësit që i nënshtrohen likuidimit të mëtejshëm.
Plotësisht zero (d.m.th. me zero në të gjitha fushat që korrespondojnë me treguesit numerikë të akrualeve) raporti (gjatë vitit i përpiluar nga totali kumulativ) do të jetë vetëm kur nuk ka aktivitet në fillim të vitit. Për shkak të kësaj, më shpesh i krijuar me zero të dhëna është RSV i formuar për tremujorin e parë. Shfaqja e të dhënave në periudhat e mëvonshme të vitit e transferon automatikisht raportin në kategorinë jozero.
Në forumin tonë mund të merrni një përgjigje për çdo pyetje në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e kontributeve nga pagat, si dhe raportimin për to. Për shembull, mund të zbuloni nëse themeluesi duhet të sigurojë formularin SZV-M tek FIU kur organizata të likuidohet.
Ku të shkarkoni një mostër të plotësimit të një RSV zero për tremujorin e parë të 2019
Ka pak veçori në hartimin e një RSV zero. Ju vetëm duhet të plotësoni fletët që janë të detyrueshme për dorëzim (fleta e titullit, seksionet 1, 3 dhe nga anekset në seksionin 1 - ato që janë të destinuara për të dhënat mbi pagesat e detyrueshme të përllogaritura me tarifat bazë).
Raporti plotësohet saktësisht në të njëjtën mënyrë si një raport i rregullt, d.m.th., në të futet sa vijon:
- të dhënat për personin raportues;
- informacion për periudhën raportuese (1 tremujor ka kodin 21);
- kodin e autoritetit marrës;
- BCC e pagesave të cilave i kushtohet raporti;
- nënshkrimet e personit përgjegjës dhe datën e nënshkrimit;
- numrat rendorë të muajve të tremujorit aktual në seksionin 3.
Por në fushat ku duhet të futet numri i personave të siguruar ose shuma e akrualeve, do të ketë zero (klauzola 2.20 e Procedurës për plotësimin e një raporti të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10.10.2016 Nr. MMV-7-11 / [email i mbrojtur]). Në mungesë të informacionit për të dhëna të tjera, vizat duhet të vendosen në fushat e caktuara për to.
A ka një mostër DAM zero për TM1 2019? Po! Një shembull i plotësimit të një RSV zero për tremujorin e parë të 2019 mund të shkarkohet në faqen tonë të internetit.
KUJDES! Fiskalet planifikojnë të përditësojnë formularin ERSV për raportim për tremujorin e parë. Shih detajet. Ne patjetër do t'ju informojmë për lëshimin e një formulari të ri. Ndiqni lajmet në rubrikën “Llogaritja e unifikuar e primeve të sigurimit”.
Si të paraqisni një raport zero për primet e sigurimit
Dorëzimi i RSV zero gjithashtu ndodh sipas rregullave të zakonshme. Ai duhet t'i dërgohet organit tatimor në kohë (për tremujorin e 1 2019, skadon më 30.04.2019). Dorëzimi i vonuar çon në një gjobë, e cila në shumën e saj minimale të mundshme (1000 rubla) do të ngarkohet edhe nëse nuk ka tregues numerikë në seksionet kryesore të raportit (klauzola 1, neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Por forma e transferimit të raportit në IFTS, ju mund të zgjidhni ndonjë nga ato ekzistuese (elektronike ose letre), pasi kufizimi që detyron të përdorni vetëm metodën elektronike varet nga numri i personave, sipas të dhënave për pagesat e të cilave gjenerohet raporti. Për një raport zero, numri i tyre është gjithashtu i barabartë me zero, d.m.th., kufiri i numrit për një raport të tillë nuk është i vlefshëm.
Rezultatet
Në një situatë pasiviteti, punëdhënësi mund të ketë një situatë në të cilën nuk ka akumulim të të ardhurave për punonjësit gjatë tremujorit të parë të vitit. Kjo dispozitë nuk përjashton nga dorëzimi i RSV, por në këtë rast është e nevojshme të gjenerohet një raport zero. Ai hartohet dhe dorëzohet sipas rregullave të përcaktuara përgjithësisht si pjesë e seksioneve të detyrueshme. Dallimi i vetëm i tij do të jetë prania e zerove në fushat e destinuara për tregues sasiorë dhe total.
A kërkohet të paraqisni një llogaritje zero për primet e sigurimit në IFTS në 2017? A kanë vërtet autoritetet tatimore të drejtën të bllokojnë një llogari rrjedhëse për mosparaqitjen e raportimit zero? Cilat pjesë të llogaritjes zero duhet të plotësohen? A ka ndonjë sqarim zyrtar për këto çështje apo duhet të konsultoheni me inspektimin tuaj? Do të gjeni reflektime mbi këtë temë në këtë artikull, dhe gjithashtu mund të shkarkoni një mostër të llogaritjes zero.
Zero RSV-1 deri në 2017
Deri në vitin 2017, të gjithë siguruesit (kompanitë dhe sipërmarrësit individualë) duhej të dorëzonin pagesat e primit të sigurimit në formën RSV-1 në ndarjet territoriale të PFR. Llogaritja përbëhej nga një raport mbi primet e sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale dhe mjekësore, të cilat ishin llogaritur nga pagesat në favor të punonjësve.Në disa raste, organizata ose sipërmarrësi individual nuk kryen aktivitete ose, për arsye të ndryshme, nuk u ka paguar paga punonjësve. Sidoqoftë, në letrën e Ministrisë së Punës të Rusisë, datë 29 shtator 2014, nr. 17-4 / OOG-817, u raportua se nëse i siguruari nuk bën asnjë pagesë dhe shpërblim në favor të individëve, atëherë RSV-1 ende duhet të dorëzohet. Të deklarohet se mbajtësi i policës nuk është i detyruar të paguajë primet. Përveç kësaj, nëse ndiqni rekomandimet e Ministrisë së Punës, atëherë përllogaritja zero deri në vitin 2017 kërkohej të dorëzohej edhe për të vetmin drejtor themelues që nuk merr rrogë.
Dorëzimi i një RSV-1 zero deri në vitin 2017 nuk ishte ndryshe nga paraqitja e një RSV-1 me vlera jo zero. E vetmja gjë është se kur kalonin shenjën "nul", ndonjëherë punonjësit e fondit kërkonin t'i bashkëngjitnin një shënim shpjegues, në të cilin të shpjegonin vlerat zero, për shembull, nga mosnjohja e aktivitetit.
Forma e re e pagesës nga viti 2017
Nga 1 janari 2017, formulari RSV-1, i miratuar me Rezolutën e Bordit të PFR të datës 16 janar 2014 Nr. 2p, u anulua. Herën e fundit që kontabilistët raportuan në formularin RSV-1 për vitin 2016.Që nga viti 2017, primet e sigurimit (përveç kontributeve të “dëmtimit”) janë nën krahun e organeve tatimore. Për periudhat që fillojnë nga tremujori I 2017, llogaritja e primeve të sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale, shoqërore dhe mjekësore duhet të dorëzohet në zyrën e taksave. Forma e llogaritjes është krejtësisht e re. Ai u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016 Nr. ММВ-7-11/551.
Në mesin e kontabilistëve, formulari i ri shpesh quhet "forma e vetme e llogaritjes", pasi kombinon informacione rreth llojeve të ndryshme të primeve të sigurimit.
Kush kërkohet të paraqesë llogaritjet në IFTS në 2017
Llogaritja e primeve të sigurimit në vitin 2017, si rregull i përgjithshëm, bëhet nga të gjithë siguruesit:- organizatat dhe nënndarjet e tyre të veçanta;
- individë që nuk janë sipërmarrës;
- kryefamiljarët fshatarë (ferma).
- punonjësit që punojnë në bazë të kontratave të punës;
- CEO është themeluesi i vetëm;
- individë - kontraktorë sipas kontratave të së drejtës civile (për shembull, kontrata për punë ose shërbime).
Formulari zero: a duhet të plotësoj
Në vitin 2017, një llogaritje e vetme e primeve të sigurimit duhet të dorëzohet në IFTS, pavarësisht nëse organizata ose sipërmarrësi individual ishte aktiv në periudhën raportuese apo jo. Dhe nuk ka fare rëndësi nëse të siguruarve u janë paguar paga dhe pagesa të tjera apo jo. Ky është mendimi i punonjësve të disa IFTS të intervistuar nga ne me telefon. Më shpesh, ato i referohen paragrafit 1 të nenit 419 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafit 1.1 të Procedurës së miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016 Nr. ММВ-7-11/551.Ekspertët tanë iu drejtuan dispozitave të përcaktuara të akteve ligjore rregullatore dhe vunë re se ato u referohen vetëm atyre paguesve të primeve të sigurimit që kryejnë pagesa dhe shpërblime për individët:
“Paguesit e primeve të sigurimit njihen si persona që bëjnë pagesa dhe shpërblime të tjera për individët:
- organizatat;
- sipërmarrës individualë;
- individë që nuk janë sipërmarrës individualë
Kështu, sipas mendimit tonë, nuk kërkohet një llogaritje zero për primet e sigurimit në vitin 2017 nëse shuma e kontributeve të pagueshme është zero dhe kur nuk janë bërë akruale dhe pagesa në favor të individëve. Në të vërtetë, në një situatë të tillë, një organizatë ose sipërmarrës individual nuk njihet si pagues i primeve të sigurimit. Megjithatë, vërejmë se deri më tani nuk ka asnjë sqarim zyrtar për nevojën e paraqitjes së një përllogaritjeje me zero tregues në vitin 2017. Prandaj, ka kuptim që palët e interesuara të aplikojnë për informacionin përkatës pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit. Dhe pastaj merrni një vendim të informuar.
Nëse kompania ka vetëm një udhëheqës
A kërkohet të paraqisni një llogaritje zero për primet e sigurimit në 2017 nëse organizata ka vetëm një drejtor të përgjithshëm, dhe kompania nuk operon dhe nuk paguan paga? Sipas informacioneve tona, autoritetet tatimore vendore janë të sigurta se është e nevojshme të dorëzohet llogaritja në një situatë të tillë. Por pse? Në fund të fundit, nuk ka asnjë kërkesë të drejtpërdrejtë për të paraqitur një llogaritje nëse organizata nuk funksionon dhe nuk paguan paga në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.Vlen të pranohet se disa kontabilistë preferojnë të "mbahen jashtë telasheve" dhe të paraqesin llogaritjet tremujore zero në mënyrë që të mos rrezikojnë organizatën ose sipërmarrësin individual. Për më tepër, disa IFTS u japin policave shpjegime me shkrim se përse kërkohet të dorëzojë zero kontribute. Le të demonstrojmë një citat nga përgjigja e njërit prej inspektimeve:
Nga shpjegimi i IFTS për "zerot"
Sipas paragrafit 1.1 të Procedurës së miratuar me Urdhrin nr. MMV-7-11/551 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016, llogaritja e primeve të sigurimit në vitin 2017 plotësohet nga paguesit e primeve të sigurimit ose përfaqësuesit e tyre. , përkatësisht nga persona që bëjnë pagesa dhe shpërblime të tjera për individët (organizata, sipërmarrës individualë, individë që nuk janë sipërmarrës individualë). Në të njëjtën kohë, sipas nenit 7 të Ligjit Federal të 15 dhjetorit 2001 Nr. 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federatën Ruse" dhe nenit 10 të Ligjit Federal të 29 nëntorit 2010 Nr. 326-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm mjekësor në Federatën Ruse", personat e siguruar njihen si, në veçanti, ata që punojnë nën një kontratë pune, duke përfshirë drejtuesit e organizatave që janë pjesëmarrësit e vetëm (themeluesit), anëtarët e organizatave, pronarët e pronës së tyre ose nën një kontratë të së drejtës civile, objekt i së cilës është kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve.
Sipas nenit 6 të Ligjit Federal të 16 korrikut 1999 Nr. 165-FZ "Për bazat e sigurimeve shoqërore të detyrueshme", personat e siguruar janë shtetas të Federatës Ruse, si dhe shtetas të huaj dhe persona pa shtetësi që punojnë me kontrata pune, persona të vetëpunësuar ose qytetarë të kategorive të tjera, marrëdhëniet e të cilëve për sigurimin e detyrueshëm shoqëror lindin në përputhje me ligjet federale për lloje të veçanta të sigurimeve shoqërore të detyrueshme ose në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për taksat dhe tarifat.
Kështu, vlen të pranohet se paguesit e primeve të sigurimit - personat që bëjnë pagesa dhe shpërblime të tjera për individët - duhet të paraqesin një llogaritje të vetme të primeve të sigurimit. Në të njëjtën kohë, në mesin e personave të siguruar në sistemin e sigurimit të detyrueshëm pensional dhe mjekësor, krerët emërohen drejtpërdrejt - themeluesit e vetëm të organizatave. Një kontratë pune me drejtorin e përgjithshëm - themeluesi i vetëm (pjesëmarrësi, aksionari) nuk është lidhur, organizata nuk është e detyruar të grumbullojë dhe paguajë pagën e tij. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 135, paragrafi 2 i nenit 145 të Kodit të Punës të Federatës Ruse.
Nga kjo mund të konkludojmë se nëse organizata ka një drejtor të përgjithshëm - themeluesin e vetëm të cilit nuk i paguhen pagat, atëherë duhet të sigurohet llogaritja e primeve të sigurimit, sepse. ai është person i siguruar.
Nëse nuk kaloni një llogaritje zero: cilat janë rreziqet
Tani le të flasim për rreziqet që presin kompanitë ose sipërmarrësit individualë, nëse thjesht nuk paraqisni zero pagesa për kontribute.Bllokimi i llogarive të shlyerjes
Arsyet për bllokimin e llogarive bankare të shlyerjes janë dhënë në nenin 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një nga këto arsye është vonesa 10-ditore në dorëzimin e deklaratave tatimore. Kjo thuhet në nënparagrafin 1 të paragrafit 3 të nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, është veçanërisht e rëndësishme të theksohet se ky rregull nuk i referohet raportimit tatimor në përgjithësi, por vetëm deklaratave tatimore (për shembull, deklaratave të TVSH-së).Llogaritja e primeve të sigurimit nuk është një deklaratë tatimore. Ky është një lloj raportimi i pavarur (paragrafi 7, paragrafi 1, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, është e paligjshme bllokimi i operacioneve në një llogari bankare të një kompanie ose sipërmarrësi individual për një shlyerje të vetme të dorëzuar para kohe. Kjo thuhet drejtpërdrejt në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 janar 2017 Nr. 03-02-07 / 1/556.
Por, për fat të keq, Shërbimi Federal i Taksave Ruse ka qasje të kundërt. Autoritetet tatimore besojnë se inspektoriatet vendore kanë të drejtë të bllokojnë llogaritë bankare për vonesë në pagesën e primeve të sigurimit. Ato i referohen paragrafit 11 të nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky rregull, sipas tyre, bën të mundur barazimin e kontributeve me deklaratat tatimore.
Rezulton se pozicionet e Ministrisë së Financave të Rusisë dhe Shërbimit Federal të Taksave janë plotësisht në kundërshtim. Sidoqoftë, ne besojmë se nëse nuk bëhen ndryshime në nënparagrafin 1 të paragrafit 3 të nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk parashikohet drejtpërdrejt që lëvizjet e llogarisë mund të "ngrihen" për llogaritjen e primeve të sigurimit, atëherë organizatat dhe individët sipërmarrësit do të kenë arsye për të sfiduar bllokimin e llogarive.
Nëse mbështetemi plotësisht në pozicionin e Shërbimit Federal të Taksave, atëherë është e qartë se autoritetet tatimore do të ngrijnë llogaritë për mosdorëzimin, përfshirë llogaritjet zero për primet e sigurimit në 2017.
gjobat
Nëse shoqëria vonon dorëzimin e llogaritjes së kontributeve, atëherë inspektorët mund të vendosin gjobë sipas nenit 119 të Kodit Tatimor. Do të jetë 5% e shumës së kontributeve të papaguara për tre muajt e fundit, për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm, por nuk mund të jetë:- më shumë se 30% e shumës së kontributeve me vonesë për tre muajt e fundit;
- më pak se 1000 rubla, nëse të gjitha kontributet transferohen në kohë.
Shembull i llogaritjes zero
Supozoni se një organizatë ose një sipërmarrës individual vendosi të mos marrë rreziqe dhe, në fund të çdo periudhe raportimi, të paraqesë një llogaritje zero për primet e sigurimit në IFTS. Por si të plotësoni një formular të ri? Cilat pjesë të formularit duhet të përfshihen në zero? A është e mundur të vendosësh zero dhe viza kudo? Nuk ka ende sqarime zyrtare për këtë, ndaj do të përpiqemi ta kuptojmë vetë.Pra, u miratua procedura për plotësimin e llogaritjes së primeve të sigurimit. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10.10.2016 Nr. MMV-7-11 / 551 parashikon që të gjithë paguesit e primeve të sigurimit duhet të plotësojnë faqen e titullit. Seksionet, nënseksionet dhe anekset e mbetura formohen në varësi të situatës (disponueshmëria e pagesave, tarifa e aplikueshme, etj.). Kjo rrjedh nga paragrafët 2.2 - 2.8 të Procedurës për plotësimin e llogaritjes.
| Kush i plotëson cilat pjesë të llogaritjes | |
|---|---|
| Fletë (seksion) | Kush e plotëson |
| Titulli i faqes | mbush gjithçka |
| Fleta "Informacion për një individ që nuk është një sipërmarrës individual" | Plotësuar nga individë që nuk janë sipërmarrës individualë dhe nuk kanë treguar TIN-in e tyre në llogaritje |
| Seksioni 1, nënseksionet 1.1 dhe 1.2 të shtojcave 1 dhe 2 të seksionit 1, seksioni 3 | Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit që paguanin të ardhura për individët |
| Seksioni 2 dhe Shtojca 1 e Seksionit 2 | Kryetarët e fermave fshatare |
| Nënseksionet 1.3.1, 1.3.2, 1.4 të shtojcës 1 të seksionit 1 | Organizatat dhe sipërmarrësit që paguajnë kontribute me tarifa shtesë |
| Shtojcat 5-8 të seksionit 1 | Organizatat dhe sipërmarrësit që aplikojnë tarifa të reduktuara |
| Shtojca 9 e seksionit 1 | Organizatat dhe sipërmarrësit që paguajnë të ardhura për punonjësit e huaj ose punonjësit pa shtetësi që qëndrojnë përkohësisht në Rusi |
| Shtojca 10 e seksionit 1 | Organizatat dhe sipërmarrësit që paguajnë të ardhura për studentët që kanë punuar në grupe studentore |
| Anekset 3 dhe 4 të seksionit 1 | Organizatat dhe sipërmarrësit që kanë kryer shpenzime për pagesën e mbulimit të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme. Dmth paguanin përfitime spitalore, përfitime fëmijësh etj. |
Nëse bëhet fjalë për shlyerje zero të primeve të sigurimit, atëherë supozohet se nuk ka pasur pagesa dhe shpërblime në favor të individëve. Nëse po, a është vërtet e nevojshme të dorëzohet vetëm faqja e titullit (pa seksione) në IFTS si pjesë e llogaritjes zero? Me shumë mundësi, faqja e titullit nuk është e nevojshme nga autoritetet tatimore, pasi nuk përmban ndonjë informacion të dobishëm në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e kontributeve. Prandaj, ne nuk do ta konsiderojmë këtë opsion.
Le t'i drejtohemi Formatit të kërkuar për paraqitjen e llogaritjes së primeve të sigurimit në formë elektronike, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Formati parashikon që në "Mbiemër" dhe "Emër" të një individi në seksionin 3 janë elementë të detyrueshëm.
Kështu, rezulton se është e kotë të dorëzosh një llogaritje krejtësisht boshe pa një individ të vetëm. Nuk do të kalojë kontrollin logjik të formatit. Mund të supozohet se të paktën një individ duhet të shfaqet në llogaritjen zero për primet e sigurimit të dorëzuara në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në 2017. Mund të jetë themeluesi që është drejtori i përgjithshëm (edhe nëse nuk ka kontratë pune me të dhe ai nuk merr pagesa nga organizata). Le të japim një shembull të mundshëm të mbushjes nga një situatë e ngjashme.
Nuk ka punonjës dhe kontraktorë në Utochka LLC. Në tremujorin e parë 2017 nuk janë kryer pagesa në favor të individëve. Në të njëjtën kohë, organizata ka një themelues të vetëm, i cili është drejtori i përgjithshëm - Petrov Lev Sergeevich. Ai gjithashtu nuk ka marrë asnjë pagesë dhe vetë kompania nuk ka kryer asnjë aktivitet. Nuk ka pasur transaksione në llogari. Megjithatë, kontabilisti dëshiron t'i japë një llogaritje zero kësaj firme. Për tremujorin e parë 2017, për të mbrojtur kompaninë nga gjobat. Si ta mbushni atë?
Nëse pajtohemi që vetëm të paktën një CEO duhet të shfaqet në llogaritje, atëherë përbërja e llogaritjes zero mund të jetë si më poshtë:
- Titulli i faqes;
- seksioni 1 "Të dhëna përmbledhëse mbi detyrimet e paguesit të primeve të sigurimit";
- Shtojca 1 "Llogaritja e shumës së primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional dhe mjekësor të seksionit 1";
- nënseksioni 1.2 "Llogaritja e shumave të kontributeve për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor";
- Shtojca 2 "Llogaritja e shumave të primeve të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast paaftësie të përkohshme dhe në lidhje me amësinë në seksionin 1";
- seksioni 3 "Informacion i personalizuar për personat e siguruar" (dhe nënseksionet e tij 3.2 dhe 3.2.2).
Si kod kategorie të personit të siguruar të themeluesit, i cili është drejtori i përgjithshëm, do të tregojmë "HP". Meqenëse një kod i tillë është i destinuar për personat e siguruar. Nuk ka kod të veçantë për themelimin e drejtorëve të përgjithshëm.
Më tej, mund të keni një mostër të plotësuar të llogaritjes zero për primet e sigurimit, e cila dorëzohet në vitin 2017 në zyrën e taksave. Megjithatë, mbani në mend se pozicioni i autoriteteve (kur është i disponueshëm) mund të ndryshojë nga sa më sipër.