Përqindja e paradhënies. Shuma e paradhënies. Primet e sigurimit dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga paradhëniet

Çdo person që ushtron veprimtarinë e punës dëshiron që pagesa e rezultatit të saj të jetë e denjë dhe në kohë. Megjithatë, punëdhënësi mund të vonojë transferimin e një paradhënie ose pagë për faktin se ai nuk i njeh rregullat për llogaritjen e tyre, si dhe mbajtjen e taksave në burim nga pagesat. Ky artikull do të diskutojë dhënien e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja, regjistrimin dhe mbajtjen në burim të taksave për paradhëniet dhe pagat, si dhe përgjegjësinë e mundshme për mospërputhje ose shkelje të tyre.

Rregulla të reja për dhënien e pagave dhe paradhënieve

Më 3 tetor 2016 hyri në fuqi dhënia e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja. Tani paga nuk mund të jepet më vonë se data 15 e muajit të ardhshëm. U rritën edhe gjobat për mosrespektim të ligjeve të punës dhe shuma e kompensimit për mosrespektim të afateve për dhënien e avanseve dhe pagave për punëtorët. Prandaj, çdo punëdhënës duhet të dijë dhe të kuptojë nëse është e nevojshme të rregullohen kontratat e punës dhe nëse është e nevojshme të lëshohet një urdhër për kohën e pagesave për punonjësit.

Afatet për dhënien e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja

Në Kodin e Punës, në nenin 136, parashikohet se punëdhënësi është i detyruar t'u paguajë paga punonjësve të tij të paktën 2 herë në muaj. Rregulla të tilla vlejnë si për sipërmarrësit individualë ashtu edhe për kompanitë e mëdha, pa përjashtim. Nuk lejohet pagesa e punës një herë në muaj, edhe nëse është me kërkesë të vetë punonjësit.

Në mënyrë tipike, kompanitë bënin pagesa dy herë në muaj: në fillim të muajit - një paradhënie, shuma e së cilës korrespondon me orët e punës në momentin e pagesës, dhe në gjysmën e dytë të muajit - pagesën përfundimtare. për muajin në formën e pagave.

Ndryshimet u bënë në Kodin e Punës të Federatës Ruse duke filluar nga 3 tetori 2016. Tani dhënia e paradhënieve dhe pagave kryhet sipas rregullave të reja. Ashtu si më parë, ju duhet të paguani paga të paktën dy herë në muaj. Por tani afati për shlyerjen përfundimtare mujore është data 15. Domethënë, nëse një ndërmarrje paguan paradhënie në datën 20 të çdo muaji, atëherë paga duhet të paguhet saktësisht në gjysmë muaji, pra në datën 5 të muajit të ardhshëm. Nëse parapagimi paguhet nga kompania në datën 2, dhe pagat në gjysmë muaj - në datën 17, atëherë kjo periudhë pagese aktualisht nuk është në përputhje me ligjin, kështu që kompania duhet të rishqyrtojë kushtet e saj. Sigurohuni që të kontrolloni datat e vendosura të shlyerjes në ndërmarrje. Për paradhënie, afati është data 30 e muajit, ndërsa për pagat - data 15 e muajit të ardhshëm. Rregulloret për shpërblimin dhe Rregulloren e punës duhet të bëhen, nëse është e nevojshme. Përveç kësaj, është e nevojshme të njoftohen punonjësit për kushtet e reja të pagesës përmes një marrëveshjeje shtesë.

Lëshimi i avanseve dhe pagave në një mënyrë të re

Si të lëshoni paradhënie dhe paga sipas rregullave të reja? Le ta kuptojmë. Lëshimi i paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja në 2017 duhet të kryhet të paktën një herë në dy javë në përputhje me nenin 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Kjo pagesë bëhet në ditën e përcaktuar në kontratën me punonjësin. Prandaj, parapagimi konsiderohet pjesa e parë e pagës për një periudhë të caktuar të orëve të punës. Shuma e paradhënies së punonjësit duhet të jetë jo më pak se tarifa për periudhën kohore të punuar. Afati për kryerjen e këtyre pagesave nuk është i përcaktuar me ligj, por lidhur me këtë janë dhënë shpjegime nga autoritetet rregullatore.

Madhësia e paradhënies dhe pagës sipas rregullave të reja është gjithashtu shumë e rëndësishme. Shuma e paguar duhet të jetë pothuajse e njëjtë për çdo gjysmë muaji kur llogaritet paradhënie. Prandaj, për të marrë afërsisht dy shuma të barabarta për orët e punuara në një periudhë të caktuar, pagesa e parë duhet të bëhet diku në mes të kësaj periudhe pune. Ky është mekanizmi për lëshimin e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja. Këtë e konfirmojnë punonjësit e Rostrud, duke rekomanduar që parapagimi të paguhet pikërisht në mes të muajit.

Mbajtja në burim dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Llogaritja dhe dhënia e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja janë të lidhura ngushtë me transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale. Kontabilistët shpesh përballen me pyetjen nëse është e nevojshme të rregullohet shuma e paradhënies së pagës me shumën e zbritjeve, ose më saktë taksën mbi të ardhurat personale, e cila aktualisht qëndron në 13% në Federatën Ruse.

Transferimi i taksës duhet të bëhet jo më vonë se të nesërmen pas nxjerrjes së pagave. Taksa duhet të paguhet dy herë në muaj: gjatë transferimit të pagave dhe paradhënieve. Autoritetet rregullatore sqarojnë se mbajtja në burim dhe kalimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet duhet të bëhet në shlyerjen përfundimtare me punonjësin për muajin.

Tatimi mbi të ardhurat personale: një mekanizëm për llogaritjen dhe lëshimin e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja

Nëse dita e paradhënies bie në ditën e fundit të muajit, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale do të duhet të paguhet edhe nga paradhënie. Për shembull, nëse paradhënie është paguar më 30 tetor, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mbahet dhe transferohet prej tij, pasi data e fundit e muajit është dita e marrjes së pagës. Prandaj, është mirë që në aktet vendore të caktohet data e paradhënies para datës 30.

Rregulloret

Të gjithë punëdhënësit duhet të përfshihen në kontrollimin e akteve ligjore rregullatore vendore që lidhen me ligjin e punës. Në këto akte, shumë punëdhënës caktojnë kohën e dhënies së pagave për punonjësit. Kjo lejohet me ligj, por në këtë rast, kushtet e pagesës duhet domosdoshmërisht të korrespondojnë me këtë. Nëse aktet vendore nuk janë në përputhje me ndryshimet, duhet të bëhen ndryshimet e nevojshme dhe punonjësit duhet të njihen me to. Nëse afati i fundit për lëshimin e pagave tregohet saktë, punëdhënësi nuk ka nevojë të ndërmarrë ndonjë veprim shtesë.

Dërgimi i njoftimeve për punonjësit

Për të bërë korrigjime në kontratën e punës, është e nevojshme të njoftohet punonjësi me një njoftim me shkrim, në të cilin duhet të shënohen motivet e ndryshimit të dispozitave të kontratës. Në të njëjtën kohë, punëdhënësi ka detyrime ndaj punëmarrësit që ta njoftojë atë për çdo ndryshim në kontratën e punës jo më vonë se dy muaj përpara.

Përfundimi i një marrëveshjeje shtesë

Pas dërgimit të njoftimit te punonjësi, duhet të nënshkruani një marrëveshje të veçantë me të për kontratën e punës. Do të jetë mjaft e mjaftueshme për të ndryshuar kushtet e pagesës së pagave, kështu që nuk ka nevojë të lëshoni ndonjë urdhër.

Përgjegjësia e punëdhënësit për pagat e paguara në kohë

Është ndryshuar edhe neni për përgjegjësinë e punëdhënësit. Për shkelje të kushteve të shpërblimit, sipërmarrësve individualë dhe organizatave tani u kërkohet të paguajnë interes që nuk është më pak se 1/150 e normës bazë në fuqi në Bankën e Rusisë. Më parë, kjo përqindje, si rregull, ishte 1/300 e normës bazë.

Dënimet janë shtuar edhe për vonesë në pagesë ose mospagesë të pagave.

Zyrtarët fajtorë për këtë shkelje duhet të paguajnë një gjobë në shumën prej 10 deri në 20 mijë rubla.

Organizata për shkeljen e kushteve të pagesës së pagave duhet të paguajë nga 30,000 deri në 50,000 rubla.

Një sipërmarrës individual për shkelje do të gjobitet nga 1000 deri në 5000 rubla.

Për shkelje të përsëritur të kushteve të pagesës së punonjësve, gjobat do të jenë si më poshtë.

Mosrespektimi i kushteve të pagesës nga personat juridikë - nga 50,000 në 100,000 rubla.

Për një shkelje të përsëritur, gjoba për zyrtarët do të jetë nga 20,000 në 30,000 rubla ose largimi nga detyra për një periudhë prej 1 deri në 3 vjet.

Një sipërmarrës individual për një vonesë të përsëritur të pagave duhet të paguajë një gjobë prej 10 deri në 30 mijë rubla.

Gjithashtu, ka pasur rritje të dënimeve për punëdhënësit që shmangin lidhjen e kontratave të punës dhe gabimet në to. Prandaj, është shumë e rëndësishme që të bëhet llogaritja dhe dhënia e saktë e paradhënieve dhe pagave sipas rregullave të reja.

Rritja e dëmshpërblimit për pagesa të vonuara

Sipas kërkesës së Kodit të Punës të Federatës Ruse, neni 22 i legjislacionit të punës, afatet për pagimin e pagave nga punëdhënësit duhet të respektohen gjithmonë. Nëse kushtet e pagesës shkelen, atëherë punëdhënësi fillon përgjegjësinë financiare. Kjo parashikohet në Kodin e Punës të Federatës Ruse, në nenin 236. Që nga 3 tetori 2016 është rritur masa e kompensimit material për personelin që punon për vonesa në pagesën e pagave. Ky kompensim bëhet në formën e pagesës së interesit për shumën e pagës së papaguar në periudhën e kërkuar. Llogaritja e këtyre përqindjeve ka ndryshuar dhe kompensimi është bërë shumë më i madh.

Koha e caktuar për punonjësit për të shkuar në gjykatë

Në lidhje me pagesën e paplotë ose mospagesën e pagave, punonjësit mund të aplikojnë në gjykatë me padi kundër punëdhënësit. Aktualisht, punonjësit kanë më shumë kohë për këtë: për një vit të tërë, ju mund të paraqisni dokumente në gjykatë nga data e afatit të pagesës së pagës së pranuar.

Sot, të gjitha organizatat duhet të paguajnë pagat në dy këste. Si paguhen pagat dhe paradhëniet dhe në cilat kushte do të shqyrtojmë në detaje në artikull.

Kushtet e pagesës së pagave dhe paradhënieve

Çdo punëdhënës duhet të paguajë paga çdo gjysmë muaj. Gjysma e parë e muajit kuptohet si periudha nga data 1 deri më 15, dhe gjysma e dytë fillon në datën 16.

Afati i fundit për pagesën e pagave në përputhje me Kodin e Punës të Federatës Ruse është si më poshtë: në fund të periudhës për të cilën është bërë pagesa - jo më vonë se dita e 15-të. Kështu, legjislacioni nuk përcakton data të sakta për pagesën, por kufizon kushtet si më poshtë:

para datës 30 të muajit aktual - paradhënie (gjysma e parë e pagës);
para datës 15 të muajit të ardhshëm - pagesa e pagës (gjysma e dytë e pagës).

Organizata duhet të vendosë kushte specifike pagese: për shembull, 20 - paradhënie, 5 - paga, ose 25 - paradhënie dhe 10 - paga. Nëse ditët e lëshimit të vendosura në organizatë bien në fundjavë ose festë, atëherë paga paguhet në ditën e fundit të punës, domethënë një ditë më parë.

Nëse datat e pagesës së organizatës nuk përputhen, atëherë organizata duhet të ndryshojë datat e pagesës. Përveç kësaj, nëse kushtet nuk janë të specifikuara në kontratën e punës me punonjësin, atëherë kjo duhet të bëhet duke lidhur një marrëveshje shtesë me kontratën.

Një nga gabimet më të zakonshme që bëjnë punëdhënësit është pagesa e pagave një herë në muaj. Ata e shpjegojnë këtë me faktin se punonjësit pajtohen me kushte të tilla, madje kanë shkruar edhe deklarata duke kërkuar që në këtë mënyrë të largohen nga pagesa e pagave. Por edhe pas mbledhjes së nënshkrimeve nga secili punonjës, është e pamundur të ndryshohen në mënyrë të pavarur afatet e përcaktuara nga Kodi i Punës. Për shkelje të Kodit të Punës, punëdhënësi kërcënohet me ndëshkim.

E rëndësishme! Punëdhënësi duhet të caktojë data specifike për pagesën e pagave, të bëjë pagesa përpara një date të caktuar në një datë specifike që nuk është caktuar - është e pamundur!

Përgjegjësia për shkeljen e kushteve të pagesës së pagave

Nëse punëdhënësi shkel kushtet për pagimin e pagave dhe paradhënieve, të cilat parashikohen nga Kodi i Punës i Federatës Ruse, atëherë ai përballet me gjobë:

30,000 - 50,000 rubla - për një organizatë;
1000 - 5000 rubla - për një sipërmarrës;
1000 - 5000 rubla (ose një paralajmërim) - për kreun (zyrtar tjetër).

Gjoba të tilla presin një organizatë ose një sipërmarrës që ka shkelur një herë afatet e pagesës. Nëse punëdhënësi shkel përsëri kushtet (përsëri), atëherë shuma e gjobës do të rritet:

50,000 - 70,000 rubla - për një organizatë;
10,000 - 20,000 rubla - për një sipërmarrës;
10,000 - 20,000 rubla (ose skualifikim nga 1 deri në 3 vjet) - për kreun (zyrtar tjetër).

Përveç kësaj, nëse një organizatë shkel kushtet e pagesës dhe paguan pagat një herë në muaj, kjo gjithashtu mund të konsiderohet si vonesë në pagimin e pagave. Dhe përveç gjobës, punëdhënësit do t'i kërkohet të paguajë kompensim për pagat e vonuara.

Si paguhen pagat dhe paradhëniet?

Ka disa mënyra për të paguar pagat:

Para nga arka;
në llogarinë bankare të punonjësit;
Ne miresi.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në secilën nga këto metoda.

Arkëtari lëshon para nga lista e pagave. Nëse në shtet nuk parashikohet një arkëtar, atëherë çdo punonjës tjetër mund të emërohet për të kryer detyrat e arkëtarit. Ai emërohet me urdhër përkatës të drejtorit. Për më tepër, një punonjës i sapoemëruar me urdhër duhet të njihet me rregullat për dhënien e pagave, si dhe me detyrimet që lidhen me pagesën, nën nënshkrimin e tij.

Kur i paguani një punonjësi një pagë në një llogari bankare (në një kartë), fondet mund të transferohen si te një punonjës ashtu edhe te disa menjëherë.

Procedura për përpunimin e pagesave të pagave

Lëshimi i paradhënies dhe i pagës bazë hartohen në të njëjtat dokumente

Lista e pagave dhe paradhëniet

Postimet kryesore për pagesën e pagave do të jenë si më poshtë:

Familjare operacion	Debiti	Kredia
Paradhënie e lëshuar nga arkëtari	70	50
Paratë e transferuara në llogarinë bankare	76	51
Paradhëniet transferohen në kartat e punonjësve	70	76
Paradhënie i paguhet një punonjësi	70	51
Të ardhurat nga transferimi i produkteve në llogarinë e paradhënies pasqyrohen	70	90-1
Shlyhet kostoja e prodhimit (e cila transferohet në formën e një paradhënie)	90-2	43(20)
Paratë në llogarinë e pagës bazë transferohen në llogarinë bankare	76	51
Paga bazë kalon në kartat e punonjësve	70	76
Paga bazë transferohet në llogarinë personale të punonjësit	70	51

Primet e sigurimit dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga paradhëniet

Kur lëshoni një paradhënie, primet e sigurimit nuk ngarkohen dhe tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale kryhet vetëm në bazë të muajit të përllogaritjes së të gjitha të ardhurave për punonjësit. Meqenëse gjatë pagesës së paradhënies ende nuk dihet shuma e plotë e pagës që do të marrë punonjësi, nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim kur paguhet paga bazë për muajin.

Por mos e ngatërroni tatimin mbi të ardhurat personale, i cili mbahet nga të ardhurat e marra nga punonjësi në natyrë, si dhe përfitimet materiale. Sipas tyre, nga ato të ardhura mbahet tatimi mbi të ardhurat personale, i cili sipas datës është më afër të ardhurave të marra. Kjo do të thotë, nëse pas marrjes së të ardhurave në natyrë, një paradhënie bie në pagesën tjetër, është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale.

Pagesa e pagave të punës

Nëse organizata ka një sistem pagash me pjesë, atëherë shuma e paradhënies përcaktohet, si rregull, në bazë të sasisë së punës që punonjësi ka kryer gjatë gjysmës së parë të muajit. Nuk ka përjashtime për organizata të tilla. Prandaj, pagesa e pagave duhet të bëhet gjithashtu çdo gjysmë muaj ose më shpesh, dhe shuma duhet të llogaritet në bazë të sasisë së punës së kryer nga secili punonjës. Për më tepër, nëse marrim parasysh se legjislacioni përcakton për punonjësit që punojnë me orar të plotë, pagën minimale të barabartë me pagën minimale, pra, paradhënie nuk duhet të jetë më e vogël se ½ e pagës minimale. Në krahasim, merret paga minimale e vendosur në nivel federal.

Kuadri legjislativ

Përgjigjet për pyetjet e zakonshme

Pyetje: A merret parasysh në paradhënie koeficienti i rrethit?

Përgjigje: Koeficienti i rrethit ngarkohet absolutisht në të gjithë shumën e pagës, përkatësisht duhet të merret parasysh edhe në llogaritjen e paradhënies.

Pyetje: A është e mundur të paguhen paga më shumë se dy herë në javë, për shembull, tre?

Përgjigje: Detyrimi i punëdhënësit sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse është të paguajë pagat të paktën dy herë në muaj. Prandaj, punëdhënësi nuk është i ndaluar të bëjë pagesa më shpesh.

Pyetje: A mund t'i paguhet paga me prokurë një personi tjetër?

Përgjigje: Mundesh. Për më tepër, prokura për një person të tillë nuk kërkohet të vërtetohet nga noteri. Kjo mund të bëhet nga organizata në të cilën drejtori punon, ose nga një institucion mjekësor nëse ai aktualisht është në trajtim.

Si të llogarisni paradhënien e pagave? Nuk është aspak e lehtë t'i përgjigjesh kësaj pyetjeje pa mëdyshje, sepse jo vetëm procedura e llogaritjes së paradhënies, por vetë ky koncept nuk është i përcaktuar qartë nga legjislacioni i punës. Dhe për llogaritjen e gabuar të paradhënies, punëdhënësi mund të përballet me gjoba. Si të jesh? Le ta kuptojmë.

Çfarë është një paradhënie dhe kur duhet të lëshohet?

Të gjithë ata që janë punësuar e kuptojnë se çfarë është një avancim në një nivel praktik. Në gjysmën e dytë të muajit, punonjësit marrin një shumë të caktuar fikse. Si rregull, është një përqindje e pagës. Kjo pjesë e shpërblimit, të cilën punonjësit e marrin gjatë muajit të faturimit, tradicionalisht quhet paradhënie.

Nëse i drejtohemi legjislacionit të punës, baza e të cilit është Kodi i Punës i Federatës Ruse, atëherë ky koncept mungon qartë atje. Por vetë procedura për pagimin e pagave rregullohet nga Kodi i Punës i Federatës Ruse. Ligji Nr. 272-FZ i datës 03.07.2016, i ndryshuar Art. 136 të kodit. Formulimi aktual i këtij neni përcakton se punonjësit duhet të marrin paga të paktën një herë në 2 javë dhe jo më vonë se 15 ditë kalendarike nga përfundimi i periudhës së faturimit.

Është e qartë se është më e vështirë të llogarisësh plotësisht një pagë për një muaj sesa të marrësh një paradhënie. Prandaj, në praktikë, organizata së pari përcakton datën e pagesës së pagave. Në përputhje me Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, ai duhet të vendoset në periudhën nga 1 deri në 15 të muajit të ardhshëm. Cili numër specifik për të zgjedhur në këtë gamë varet nga organizimi i kontabilitetit në ndërmarrje. Sa më mirë të organizohet shkëmbimi i informacionit midis shërbimeve dhe sa më i lartë të jetë shkalla e automatizimit të kontabilitetit, aq më herët mund të grumbulloni dhe paguani pagat.

Pas caktimit të datës së pagesës së pagave, duhet t'i shtohet një gjysmë muaj (15 ditë). Kështu përcaktohet data e paradhënies në përputhje me kërkesat e Kodit të Punës të Federatës Ruse. Për shembull, nëse afati për pagimin e pagave është 4, atëherë parapagimi duhet të paguhet jo më vonë se 19, nëse 8, atëherë jo më vonë se 23, etj.

Dhe nëse lëshoni një paradhënie më herët se në 15 ditë? Për shembull, në datën 12 me datën e pagesës së pagës 5. Në këtë rast do të kalojnë më shumë se 20 ditë nga parapagimi në pagesën tjetër të pagës, e cila tejkalon periudhën e përcaktuar nga Kodi i Punës i Federatës Ruse. Në këtë rast, organizata mund të mbahet përgjegjëse për shkeljen e procedurës së pagesës.

Si të llogarisni saktë paradhënien në 2019 sipas rregullave të reja?

Rregullat e reja për llogaritjen e paradhënies, të përshkruara jo shumë kohë më parë në Kodin e Punës të Federatës Ruse, prekën kryesisht vetëm kohën. Dhe gjatë përcaktimit të shumës së paradhënies, duhet të vazhdohet nga koha e punuar realisht për gjysmën e parë të muajit (letra e Ministrisë së Punës e datës 10 gusht 2017 Nr. 14-1 / B-725).

Për më tepër, zyrtarët rekomandojnë të merren parasysh gjatë llogaritjes së paradhënies vetëm ato përbërës të pagës që lidhen drejtpërdrejt me kohën e punës (paga, shtesat për kombinim, etj.). Sa i përket pagesave, shuma e të cilave mund të përcaktohet vetëm në bazë të rezultateve të muajit (për shembull, shpërblimet për zbatimin e planit), ato, sipas Ministrisë së Punës, nuk duhet të përdoren gjatë llogaritjes së përpara.

Shembulli 1

Numri i ditëve të punës në muajin e faturimit është 20, paga e inxhinierit Petrov I.I. është 25,000 rubla. në muaj. Për gjysmën e parë të muajit, Petrov I.I. punoi 9 ditë. Kështu, atij duhet t'i paguhet një paradhënie në shumën prej:

Një \u003d 25,000 rubla. / 20 ditë × 9 ditë = 11.250 rubla.

Kështu, formula e re për llogaritjen e paradhënies merr parasysh orët aktuale të punuara për periudhën nga data 1 deri në 15 të muajit të faturimit.

Një metodë e tillë llogaritjeje është shumë e mundimshme. Në fakt, kjo dyfishon ngarkesën e shërbimeve të kontabilitetit të përfshira në listën e pagave. Prandaj, në praktikë, kur përcaktohet se si llogaritet parapagimi i pagës, zakonisht përcaktohet si një përqindje e caktuar e shumës së pagës.

Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social në letrën e saj të datës 25 shkurt 2009 Nr. 22-2-709 rekomandon që pagat dhe paradhëniet të paguhen në shuma të krahasueshme. Meqenëse, si rregull, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet kur paguani një paradhënie (më shumë për këtë në seksionin vijues), për të siguruar krahasueshmërinë e pagesave, zgjidhja më e mirë do të ishte vendosja e një paradhënie në shumën 40-45% të rrogën.

Shembulli 2

Paga e Petrov I.I. është 25,000 rubla. në muaj. Kompania ka vendosur shumën e paradhënies - 40% të pagës. Petrov I.I. nuk përdor zbritjet e tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, ai duhet të marrë një paradhënie në shumën prej:

Një \u003d 25,000 rubla. × 40% = 10,000 rubla.

Dhe pagat në total:

Z \u003d 25,000 rubla. - 25,000 rubla. × 13% - 10,000 rubla. = 11.750 rubla.

Është e qartë se opsioni ideal është konsideruar në shembull. Në fakt, punonjësi mund të mungojë në vendin e punës për një pjesë të muajit të faturimit (për shkak të sëmundjes, pushimeve, etj.). Në këtë rast, është më mirë të llogarisni paradhënien në bazë të orëve të punës.

Si të llogarisni paradhënien e pagave në një rast të veçantë, duhet të specifikoni në rregulloret lokale të ndërmarrjes.

A paguhet tatimi mbi të ardhurat personale kur lëshohet një paradhënie?

Kur paguan pagat, punëdhënësi vepron si agjent tatimor, duke mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit. Paga bëhet e ardhur nga pikëpamja e taksimit në ditën e fundit të muajit të faturimit (klauzola 2, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe meqenëse parapagimi paguhet gjatë periudhës së faturimit, atëherë në kohën e pagesës së tij, të ardhurat për periudhën nuk janë marrë ende dhe, në përputhje me rrethanat, nuk ka asnjë bazë për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale. Ky qëndrim pasqyrohet veçanërisht në shkresën e Ministrisë së Financave, datë 13.07.2017, nr.03-04-05/44802.

Megjithatë, nëse ndërmarrja ka caktuar datën e marrjes së paradhënies në ditën e fundit të muajit, atëherë organet tatimore mund ta njohin këtë pagesë si të ardhura për periudhën e kaluar. Në këtë rast, kompania do të duhet të llogarisë dhe të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale dy herë në muaj. Qëndrimi i organeve tatimore për këtë çështje u mbështet edhe nga Gjykata e Lartë (vendimi nr. 309-KG16-1804, datë 11 maj 2016). Për të shmangur probleme të tilla, është më mirë të mos lëshoni një paradhënie në ditën e fundit të muajit.

Rezultatet

Kushtet për pagesën e paradhënieve dhe pagave në përputhje me Kodin e Punës të Federatës Ruse përcaktohen në mënyrë që pagesat për punonjësit të bëhen të paktën një herë në 2 javë. Procedura për llogaritjen e paradhënies nuk përcaktohet në mënyrë eksplicite nga Kodi i Punës i Federatës Ruse.

Autoritetet shtetërore rekomandojnë pagesën e një paradhënieje në bazë të orëve reale të punës për gjysmën e parë të muajit. Kur caktohet një paradhënie në përqindje, sipas zyrtarëve, parapagimi dhe llogaritja e bazuar në rezultatet e muajit duhet të jenë të krahasueshme në shumë. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet kur lëshohet një paradhënie, por nëse një paradhënie lëshohet në ditën e fundit të muajit, mosmarrëveshjet me organet tatimore janë të mundshme.

Kur duhet të paguaj rrogën për gjysmën e parë të muajit? Cila është përgjegjësia e punëdhënësit për mospagesën e paradhënies? Si të përcaktoni saktë shumën e paradhënies? Si pasqyrohet pagesa e paradhënies në formën e tatimit mbi të ardhurat personale me 6?

06.03.2017

Punëdhënësit duhet të paguajnë pagat dy herë në muaj dhe tradicionalisht pagesa e parë quhet paradhënie. Megjithatë, në Kodin e Punës nuk ka gjë të tillë si paradhënie: për gjysmën e parë të muajit, duhet të paguani një pagë. Si përcaktohet periudha e pagesës? Cila është procedura për llogaritjen e saj? A është e mundur të paguhet në një shumë fikse për të minimizuar kostot e punës së punonjësve të shërbimit të shlyerjes? Si të plotësoni 2 formularët 6-NDFL, nëse në fund të muajit punonjësi ka marrë vetëm një paradhënie nga e cila nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale? Do të mësoni për sqarimet për këto çështje nga Ministria e Punës, Rostrud, Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave nga artikulli i paraqitur.

KUR DUHET TË PAGUJ PAGA PËR GJYSMËN E PARË TË MUAJIT?

Në fillim, le të kujtojmë dispozitat e Pjesës 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, sipas të cilit pagat paguhen të paktën çdo gjysmë muaj. Data specifike për pagimin e pagave përcaktohet nga rregulloret e brendshme të punës, kontrata kolektive ose kontrata e punës jo më vonë se 15 ditë kalendarike nga përfundimi i periudhës për të cilën është përllogaritur. Vini re se në këtë botim kjo pjesë është në fuqi që nga 3 tetori 2016 (klauzola 1, neni 2, neni 4 i Ligjit Federal të 3 korrikut 2016 Nr. 272-FZ).

Ndryshimet e vogla, në shikim të parë, kërkonin që shumë punëdhënës të ndryshonin rregulloret lokale dhe kontratat e punës.

Në shkresën nr. 14-1 / OOG-8532 të datës 23 shtator 2016, Ministria e Punës vuri në dukje se dokumentet që mund të përcaktojnë ditët e pagesës së pagave, në Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse renditen të ndara me presje, domethënë ligjvënësi thekson ekuivalencën e këtyre dokumenteve, në secilën prej të cilave mund të zgjidhet çështja e ditëve të pagesës së pagave.

Shënim:

Nëse normat e rregulloreve lokale ose kontrata kolektive e organizatës së një entiteti përbërës të Federatës Ruse bien ndesh me legjislacionin aktual të punës, këto norma konsiderohen të pavlefshme.

Informacioni i Rostrud "Për zbatimin e nenit 2 të Ligjit Federal të 3 korrikut 2016 Nr. 272-FZ "Për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me shpërblimin" (postuar në faqen zyrtare të departamentit më 20 dhjetor , 2016) shprehet se Ky ligj nuk ndryshon procedurën e pagimit të pagave. Kërkesat për kufizimin e kushteve të pagesës së pagave në 15 ditë kalendarike zbatohen për pagesën e pagave të përllogaritura për një punonjës të paktën çdo gjysmë muaji.

Në të njëjtën kohë, duke marrë parasysh formulimin e ri të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat duhet të paguhen:

për gjysmën e parë të muajit - në ditën e caktuar nga data 16 deri në 30 (31) të periudhës aktuale;
për gjysmën e dytë të muajit - nga 1 deri më 15 të muajit të ardhshëm.

Për informacionin tuaj:

Kushtet për zbatimin e pagesave stimuluese për punonjësit e përllogaritur për një muaj, tremujor, vit ose periudhë tjetër mund të përcaktohen me një marrëveshje kolektive, një akt rregullator vendor. Kështu, dispozita për shpërblimet mund të parashikojë që pagesa e shpërblimeve për punonjësit bazuar në rezultatet e një periudhe të përcaktuar nga sistemi i bonusit (për shembull, një muaj) të kryhet në muajin që pason atë raportues (ose një periudhë specifike pagese mund të tregohet), dhe pagesa e shpërblimeve bazuar në rezultatet e punës për vitin - në mars të vitit të ardhshëm (ose mund të tregohet edhe një datë specifike për pagesën e saj) (letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 23 shtator 2016 Nr.14-1 / OOG-8532, datë 21.09.2016 Nr.2016 Nr.14-1/10/B-6568).

Për sa i përket caktimit të datës së paradhënies, sipas shpjegimeve të Ministrisë së Punës të dhëna në shkresën e datës 3 shkurt 2016 nr. të pagesës së tij në nivel punëdhënësi.

Në të njëjtën kohë, është e papranueshme të përcaktohet, në vend të një dite specifike të pagesës së pagave, periudha gjatë së cilës mund të paguhet (për shembull, nga data 16 deri në 18). Një përfundim i tillë përmbahet në Letrën e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 28 nëntor 2013 Nr. 14-2-242.

Nga redaktori:

Pyetja se cilat afate duhet të caktohen për pagimin e pagave u shqyrtua gjithashtu në artikullin e E. A. Soboleva "Gjithçka në lidhje me pagesën e një paradhënieje mbi pagat për një punonjës të një institucioni" (Nr. 8, 2016).

ÇFARË PËRGJEGJËSI DO TË SIRRET PUNËDHËNËSIT PËR MOS PAGESËN E AVANCESIT?

Vlen të përmendet se norma e Pjesës 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse është imperativ, prandaj zbatimi i tij nuk varet nga vullneti i punonjësve. Fakti është se në praktikë ka ende situata kur punëdhënësit paguajnë pagat një herë në muaj bazuar në deklaratat përkatëse të punonjësve. Për një shfaqje të tillë amatore në përputhje me Pjesën 6 të Artit. 5.27 - Kodi Administrativ i Federatës Ruse ata përballen me gjobë:

për zyrtarët (menaxher dhe llogaritar) - në shumën prej 10,000 deri në 20,000 rubla;
për personat juridikë - në shumën prej 30,000 deri në 50,000 rubla.

Një shkelje e përsëritur nënkupton vendosjen e një gjobe administrative në një shumë më të madhe (për zyrtarët - nga 20,000 në 30,000 rubla, për personat juridikë - nga 50,000 në 100,000 rubla). Kjo parashikohet nga Pjesa 7 e Artit. 5.27 - Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse. Në vend të gjobës, është e mundur një masë tjetër përgjegjësie - skualifikimi i një zyrtari për një periudhë prej një deri në tre vjet.

Për informacionin tuaj:

Pjesët 6 dhe 7 janë paraqitur në Art. 5.27 - Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse Ligji Federal Nr. 272-FZ.

Ju lutemi vini re se arbitrat marrin anën e inspektorateve të punës kur vendosin gjoba (vendimet e Rrethit Gjyqësor Nr. 33 të Rrethit Gjyqësor Orichevsky të Rajonit Kirov, datë 2 shkurt 2017 Nr. 5-78 / 2017, Rrethi Gjyqësor Nr. 1 i Qarkut Nizhny Novgorod të Nizhny Novgorod datë 31.01.2017 Nr. 5-5/2017), dhe në rast skualifikimi të drejtuesve (vendimet e Gjykatës së Lartë të Republikës së Tatarstanit datë 28.09.2016 Nr. 4a-1390/ 2016, Gjykata e Lartë e Republikës së Mari El datë 26.02.2016 Nr.4A-21/2016, Vendimi i Gjykatës Rajonale Samara datë 8 Shtator 2016 Nr. 21-1880/2016).

Në praktikë, një situatë tjetër është gjithashtu e mundur - kur parapagimi parashikohet nga aktet lokale, por bëhet me vonesë.

Në këtë rast, punëdhënësi përballet me përgjegjësi financiare në përputhje me Art. 236 i Kodit të Punës të Federatës Ruse (ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 272-FZ). Ndryshe nga gjoba administrative, pagesat bëhen në favor të punonjësve të cilëve u shkelen të drejtat.

Në rast të shkeljes së kushteve të pagesës së pagave, punëdhënësi duhet t'i paguajë punonjësit kompensim për çdo ditë vonesë. Shuma e një kompensimi të tillë nuk është më pak se 1/150 e normës bazë të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë nga shumat e papaguara në kohë për çdo ditë vonesë, duke filluar nga e nesërmja pas afatit. data e pagesës deri në ditën e shlyerjes aktuale përfshirëse. Shuma e kompensimit monetar llogaritet nga shumat që nuk janë paguar në kohë.

SI TË PËRCAKTOHET SAKTË SHUMËSIA E AVANCESIT?

Në shkresën nr. 14-4-1702, datë 5 gusht 2013, në shqyrtimin e çështjes së përcaktimit të masës së pagës së punonjësit për gjysmën e parë të muajit, Ministria e Punës konfirmoi se madhësia e paradhënies së Punës Kodi i Federatës Ruse nuk e rregullon.

Në të njëjtën kohë, zyrtarët iu referuan Dekretit nr. 566, sipas të cilit shuma e paradhënies për pagat e punëtorëve për gjysmën e parë të muajit përcaktohet me një marrëveshje midis administratës së ndërmarrjes (organizatës). dhe organizatës sindikale gjatë lidhjes së kontratës kolektive, megjithatë, shuma minimale e këtij avansi nuk duhet të jetë më e ulët se tarifa e punonjësit për orët e punës.

Cilat metoda të llogaritjes së paradhënies përdoren në praktikë? Le të kthehemi te diagrami.

Metodat për llogaritjen e pagave për gjysmën e parë të muajit:

Në raport me orët e punës;
Si përqindje e pagës;
Në një shumë fikse (në rubla);
metodat më të preferuara.

Metoda nuk është e përshtatshme për punëdhënësin, pasi i imponon atij detyrimin për të paguar pagat edhe në situata kur punonjësi ishte i sëmurë ose ishte në një udhëtim pune.

Lista e pagave është proporcionale me orët e punës. Përveç përmbushjes formale të kërkesave të Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse për pagimin e pagave të paktën dy herë në muaj, gjatë përcaktimit të shumës së pagesës së pagës për gjysmë muaj, punëdhënësi duhet të marrë parasysh kohën e punuar në të vërtetë nga punonjësi (puna e kryer në të vërtetë prej tij) (Letra e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse datë 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). I njëjti përfundim rrjedh nga letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të 21 shtatorit 2016 Nr. 14-1 / B-911 dhe Rostrud të 26 shtatorit 2016 Nr. T3 / 5802-6-1.

Një qëndrim i ngjashëm është dhënë edhe në një Letër të mëparshme të Ministrisë së Punës të Federatës Ruse, datë 05.08.2013 Nr. 14-4-1702. Për më tepër, thekson se këto norma zbatohen për të gjithë punonjësit e organizatës dhe nuk kanë zbatim specifik për kategori të caktuara punonjësish.

Përveç faktit se kjo metodë e llogaritjes së paradhënies rekomandohet nga autoritetet rregullatore si ajo kryesore, ajo është gjithashtu e përshtatshme për punëdhënësin: kur paguani pagat për gjysmën e parë të muajit në përpjesëtim me kohën e punuar në të vërtetë nga punonjësi në këtë periudhë, praktikisht, eliminohet rreziku i mbipagesës dhe mosmbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale në llogaritjen përfundimtare.

Shembulli 1

Institucioni ka caktuar afatin e pagesës së pagave për gjysmën e parë të muajit në datën 20. Rregulloret e brendshme të punës të organizatës parashikojnë që parapagimi t'i paguhet punonjësit minus tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur.

Ne llogarisim shumën e paradhënies për mars 2017 për punonjësit, duke marrë parasysh kohën që ata kanë punuar realisht.

	Paga, fshij.	Punuar në Mars 2017, punë. ditë*
	Paga, fshij.	1 deri në 15	Nga data 16 deri në datën 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* Institucioni ka një javë pune pesëditore. mars 2017

22 ditë pune.

** Punonjësi ishte në pushim vjetor me pagesë.

Në datën e duhur (18/03/2017, pasi 20/03/2017 ra në ditë pushimi), do të jetë e nevojshme të paguhet një paradhënie për punonjësit në shumën e mëposhtme:

	Paga, fshij.	Përllogaritur për orët aktuale të punuara në gjysmën e parë të muajit		Shuma që do të dorëzohet, fshij.
Ivanov I.V.		18,182 rubla (40,000 rubla / 22 ditë pune x 10 ditë pune)	2 364 fshij. (18,182 rubla x 13%)
Petrov P. E.		15,909 rubla (35,000 rubla / 22 ditë pune x 10 ditë pune)	2068 fshij. (15,909 rubla x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 fshij. (35,000 rubla / 22 ditë pune x 5 ditë pune)	1034 rubla (7,955 rubla x 13%)
Kuznetsov K. A.

Autoritetet rregullatore kanë treguar vazhdimisht se tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga paradhëniet. Në shembullin e konsideruar, ulja e shumës së paradhënies me shumën e tatimit nuk parashikon transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet.

Llogaritja e pagave për gjysmën e parë të muajit në përqindje të pagës. Sipas shpjegimeve të Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social, të dhëna në shkresën nr. 22-2-709, datë 25.02.2009, me mënyrën e llogaritjes së pagave në avancë për çdo gjysmë muaji, pagat duhet të llogariten afërsisht të barabarta. shumat (me përjashtim të pagesave të bonusit).

Sa përqind duhet të vendoset? Nëse ndiqni fjalë për fjalë rekomandimet e dhëna në letër, kjo është 50%. Megjithatë, historikisht, parapagimi është vendosur në masën 40% të pagës. Ka një shpjegim plotësisht logjik për këtë: në shlyerjen përfundimtare, tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet nga pagat e punonjësve, dhe nëse 50% e pagës paguhet paraprakisht, atëherë paga për gjysmën e dytë të muajit do të jetë shumë më pak.

Shembulli 2

Punonjësit i paguhet një pagë prej 30,000 rubla. Supozoni se punonjësi nuk ka të drejtë për zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale, prandaj, shuma e tatimit është 3,900 rubla. Le të krahasojmë se cilat do të jenë shumat e pagesave kur paguani një paradhënie në shumën 40 dhe 50%.

Siç shihet nga shembulli, nëse parapagimi është vendosur në 50%, në shlyerjen përfundimtare, punonjësi do të marrë një pagë më të ulët se për gjysmën e parë të muajit, e cila nuk i plotëson kërkesat për pjesë afërsisht të barabarta të rrogën.

Në të njëjtën kohë, duhet të theksohet se, ndryshe nga parapagimi i vendosur në një shumë fikse, nuk është e nevojshme të paguhet një paradhënie si përqindje e pagës në rastet kur punonjësi nuk punonte (ai ishte i sëmurë largohuni, në një udhëtim pune, me pushime, etj.).

Për pagesën e një paradhënie në një shumë fikse. Çështja e llogaritjes së një shume fikse për paradhënien e pagave për një punonjës të një organizate të sektorit publik është shqyrtuar nga Ministria e Financave me shkresën nr. 02-07-05/17670 të datës 29 mars 2016. Zyrtarë të departamentit kanë treguar se një çështje e tillë është në kompetencë të Ministrisë së Punës dhe jo të Ministrisë së Financave. Megjithatë, financuesit kujtuan se sipas Artit. 91 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat llogariten për orët e punuara në të vërtetë, të përcaktuara në kuadrin e kontabilitetit të organizuar nga punëdhënësi. Në të njëjtën kohë, procedura për pagimin e pagave (kushtet, shuma dhe përbërësit), e përcaktuar me aktet lokale të institucionit, nuk duhet të kundërshtojë dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse. Për sa i përket llogaritjes së orëve të punuara në të vërtetë, Urdhri nr. 52n i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse miratoi formularin e fletës kohore, në bazë të së cilës llogaritet një shumë fikse për orët e punuara në të vërtetë për gjysmën e parë të vitit. muajin (përfshirë rregullimin e shumës fikse), dhe rekomandimet metodologjike për formimin e tij.

Duke marrë parasysh këto sqarime të Ministrisë së Financave, qëndrimin e mësipërm të Ministrisë së Punës, si dhe rreziqet që lidhen me pagesën e paradhënies në një shumë fikse, ne e konsiderojmë të papranueshme këtë mënyrë të pagesës së pagave për gjysmën e parë të muajit. për institucionet e sektorit publik.

PAGA E GJYSMËS SË PARË TË MUAJIT DHE PIT.

Kohët e fundit, si Ministria e Financave ashtu edhe Shërbimi Federal i Taksave kanë marrë shumë sqarime, sipas të cilave nuk është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga paradhënie (letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 29 Prill 2016 Nr BS-4-11 / 7893, datë 24 Mars 2016 Nr. BS-4-11 /4999, Ministria e Financave e Federatës Ruse datë 27 tetor 2015 Nr. 03-04-07/61550).

Kujtojmë se në bazë të paragrafit 3 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e taksave llogariten nga agjentët tatimorë në datën e marrjes aktuale të të ardhurave, të përcaktuara në përputhje me Artin. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore në lidhje me të gjitha të ardhurat (me përjashtim të të ardhurave nga pjesëmarrja e kapitalit në aktivitetet e një organizate), në lidhje me të cilat norma tatimore i përcaktuar nga paragrafi 1 i Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i përllogaritur tatimpaguesit për këtë periudhë, me kompensimin e shumës së tatimit të mbajtur në burim në muajt e mëparshëm të periudhës aktuale tatimore.

Letra nr. 03-04-06/4321 e datës 1 shkurt 2016 e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse thotë se para skadimit të muajit, të ardhurat në formën e pagave nuk mund të konsiderohen të marra nga tatimpaguesi. Prandaj, para fundit të muajit, taksa nuk mund të llogaritet. Për rrjedhojë, mbajtja në burim nga tatimpaguesi i shumës së tatimit të llogaritur në fund të muajit bëhet nga agjenti tatimor nga të ardhurat vetëm kur ato janë paguar realisht pas përfundimit të muajit për të cilin është llogaritur kjo shumë tatimi. Një mendim i ngjashëm përmbahet në Vendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 11 maj 2016 Nr. 309-KG16-1804.

Sidoqoftë, duhet t'i kushtoni vëmendje situatës kur parapagimi paguhet në ditën e fundit të muajit.

Ministria e Financave beson (shih shkresën nr. 03-04-06/69181, datë 23 nëntor 2016) se nëse agjenti tatimor arrin të paguajë paradhënien para fundit të muajit, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale nuk duhet të transferohet në buxhetit. Kjo për faktin se, si rregull i përgjithshëm, një institucion llogarit tatimin mbi të ardhurat personale në ditën e fundit të muajit, dhe tatimi duhet të mbahet një herë - kur të ardhurat paguhen pas përfundimit të muajit.

Për sa u përket arbitrave, ata janë gjithashtu të mendimit se kur paguajnë një paradhënie në ditën e fundit të muajit, tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e tij nuk ka nevojë të transferohet në buxhet (Vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të UO, datë shkurt. 24, 2016 Nr F09-11987 / 15 në çështjen Nr. A76-10562 / 2015).

SI REFLEKTOHET PAGESA E AVANSIT NË FORMULARI 6-NDFL?

Shuma e paradhënies nuk i nënshtrohet reflektimit të veçantë në formën 6-NDFL: në seksion. 2 i këtij formulari tregon shumën e pagave të njohura në ditën e fundit të muajit. Siç u përmend tashmë, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në shlyerjen përfundimtare me punonjësit dhe tregohet gjithashtu në një shumë.

Në praktikë është e mundur një situatë kur një punonjës merr një paradhënie prej 40%, por në fund të muajit nuk do të ketë të ardhura nga të cilat mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale.

Kjo ndodh nëse punonjësi nuk ka grumbulluar të ardhura për gjysmën e dytë të muajit (për shembull, atij i është dhënë leje pa pagesë), dhe në gjysmën e parë të muajit, për shkak të pushimeve jo-pune, punonjësi në të vërtetë nuk ka punuar gjysmën. nga koha e punës dhe të ardhurat e marra, duke përfshirë edhe kohën e papunuar. Në të ardhmen, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga të ardhurat e tij në pagesën e ardhshme të pagës.

Në seksionin 2 të formularit 6-NDFL, llogaritari do të pasqyrojë treguesit si më poshtë:

në ditën e fundit të muajit, do të njihet shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë në formën e një paradhënieje;
do të specifikohet data e mbajtjes së tatimit në burim, e cila nuk është e njëjtë me datën e pagesës së shumës së shlyerjes përfundimtare për muajin përkatës.

Duke qenë se tatimi nuk është mbajtur në kohën e duhur, kontabilisti do të duhet të paraqesë një shpjegim të duhur në zyrën e taksave, i cili do ta çlirojë institucionin nga përgjegjësia për dhënien e informacionit të rremë.

Shembulli 3

Punonjësit i paguhet një pagë prej 30,000 rubla. Për janar 2017, atij iu kreditua një paradhënie në shumën prej 12,000 rubla, e cila u pagua më 17.01.2017. Më datë 18.01.2017, punëmarrësi është sëmurë, dhe vërtetimi i paaftësisë për punë i është dorëzuar punëdhënësit vetëm më 06.02.2017. Mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga paradhënie për janar në shumën prej 1560 rubla. (12,000 rubla x 13%) llogaritari ishte në gjendje vetëm kur paguante një paradhënie për shkurt - 17/02/2017.

Në shënimin shpjegues të formularit 6-NDFL, është e nevojshme, në veçanti, të tregohet sa vijon.

Seksioni 2 i Formularit 6-NDFL. Mospërputhja është në rreshtat 100 (tregohet data 31.01.2017) dhe 110 (tregohet data 17.02.2017). Diferenca në data është për faktin se pas marrjes së paradhënies për muajin janar, punonjësi u sëmur. Në datën e caktuar - 02/03/2017 - tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur për shkak të mungesës së të ardhurave të tjera të tatuara nga punonjësi në masën 13%. Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga paradhënie nuk u krye në bazë të paragrafit 2 të Artit. 223, paragrafi 3, 4 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Tatimi mbi të ardhurat personale për muajin janar është zbritur nga pagesa e radhës me para në dorë më 17 shkurt 2017 (paradhënie për shkurt 2017).

Për sa i përket shumës së paradhënies që i atribuohet kohës së papunuar, ajo duhet të merret parasysh gjatë pagimit të paradhënies për muajin e ardhshëm.

* * *

Përmblidhni:

pagat për gjysmën e parë të muajit (nga 1 deri më 15) duhet të paguhen në ditën e caktuar nga data 16 deri në 30 (31);
data e pagesës caktohet në ndonjë nga dokumentet e listuara në Art. 136 Kodi i Punës i Federatës Ruse(rregulloret e brendshme të punës, kontrata kolektive ose e punës), ndërsa është e papranueshme të përcaktohet periudha gjatë së cilës mund të paguhet në vend të një dite specifike të pagimit të pagave;
gjatë përcaktimit të shumës së paradhënies, kontrollorët rekomandojnë të merret parasysh koha e punuar në të vërtetë nga punonjësi (puna e kryer në të vërtetë prej tij). Në të njëjtën kohë, nuk ka asnjë ndalim të drejtpërdrejtë për vendosjen e një paradhënie si përqindje e pagës;
kur paguani një paradhënie, nuk është e nevojshme të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet: llogaritja, zbritja dhe pagesa e tatimit (përfshirë gjysmën e parë të muajit) kryhen në shlyerjen përfundimtare.

Ky artikull do të diskutojë pikat në lidhje me konceptin e "përparimit". Si llogaritet, mbi çfarë baze dhe nëse është e mundur të mos paguhet - më shumë për këtë më vonë.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Punëdhënësi është i detyruar t'u paguajë paga punonjësve disa herë në muaj. Pjesa e parë - një paradhënie - lëshohet afërsisht në mes të muajit, e dyta - në fund.

Le të shqyrtojmë se cilat janë avantazhet e paradhënies, si ta llogarisim saktë dhe nëse është e mundur të mos e lëshoni fare.

Çfarë duhet të dini

Punonjësit kanë të drejtë të dinë se sipas çfarë rregullash duhet të lëshohet një paradhënie, cila është shuma dhe kushtet e pagesës.

Konceptet bazë

Kur lëshoni një paradhënie për pagat, dokumenti i përdorur është i njëjtë si për pjesën tjetër. Meqenëse parapagimi është pjesë e fitimeve, taksat nuk zbriten prej saj.

Ajo llogaritet vetëm nga pjesa e dytë e pagës (13%). Gjatë llogaritjes së shumës së paradhënies, merren parasysh sa vijon:

pagesë shtesë për kushtet e punës;
ditë jashtë orarit;
zëvendësimin e një punonjësi me një tjetër dhe përmbushjen e detyrave të tij.

Bonuset, shtesat dhe pagesat e kompensimit nuk merren parasysh. Gjatë lëshimit të paradhënieve nuk lëshohen.

Nëse punonjësi do të largohet, atëherë paradhënie duhet t'i paguhet maksimumi 3 ditë para fillimit të tij.

Për të zbuluar shumën e paradhënies, duhet:

Llogaritni numrin e ditëve të punuara nga fillimi i muajit deri në ditën e 15-të.
Ndani shumën e pagës për të gjitha ditët e punës të muajit dhe shumëzoni me numrin e ditëve në ditën e 15-të. Shuma e marrë është një paradhënie.
Ndani pagën tuaj me 40%. Ju gjithashtu mund të zbuloni shumën e parapagimit.

Konsideroni një shembull. Paga e punonjësit për nëntor është 20,000 rubla. Për këtë muaj janë 22 ditë pune, 8 ditë pushim, para datës së paradhënies ka punuar 8 ditë.

Kështu:
Kjo do të jetë shuma e paradhënies së tij për muajin nëntor. Ka situata kur një punonjës nuk shkoi në punë për 2 javët e para (ai ishte në pushim mjekësor ose me pushime).

Në këtë rast, ai nuk ka të drejtë në paradhënie. Ai merrte para nga pushimi mjekësor ose në formën e pagesës së pushimeve. Nëse punonjësi nuk është paraqitur në ditën e lëshimit të parapagimit, atëherë llogaritari është i detyruar të hartojë një akt për këtë.

Kjo do të mbrojë punëdhënësin nga një gjobë për mospagesë. Kështu, paradhënie është një pagesë e detyrueshme për të gjithë punonjësit. Për çdo punonjës, shuma e pagave për pjesën e parë të muajit do të jetë e ndryshme.

Përllogaritet në gjysmën e parë të muajit, shuma varet nga paga. Përllogaritja e parapagimit nuk mund të shkelet, kjo është e mbushur me përgjegjësi penale të punëdhënësit ose gjobë.

Mund të lëshohet si në para ashtu edhe në një kartë bankare. Asnjë taksë nuk mbahet në paradhënie. Punëdhënësi mban tatimin në burim vetëm nga pjesa e dytë e pagës.

Gjithçka rreth akordimit të makinave