Koeficienti kv i taksës së transportit linja 130. Taksa e transportit për personat juridikë: shumën e taksës e llogarisim vetë. Varësia e normës së taksës së transportit për një makinë nga rajoni dhe fuqia e motorit

taksa e automjeteve për makinat e shtrenjta

Nga 1 janari 2014, paragrafi 2 i Artit. 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u plotësua me dispozita që përcaktojnë, në veçanti, sa vijon: kur llogaritet shuma e taksës në lidhje me kategori të caktuara të makinave, duhet të zbatohet një koeficient shumëzues (paragrafi 3 i paragrafit të specifikuar).

Ky koeficient përcaktohet në varësi të kostos mesatare të makinës dhe numrit të viteve që kanë kaluar nga viti i lëshimit të saj. Pra, shuma e taksës së transportit shumëzohet:

Me 1.5, 1.3 ose 1.1 në lidhje me makinat me një kosto mesatare prej 3 deri në 5 milion rubla, nga viti i prodhimit të të cilave kanë kaluar përkatësisht jo më shumë se një, dy ose tre vjet (paragrafët 4, 5 dhe 6, paragrafi 2 neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

2, nëse kostoja mesatare e një makine është nga 5 në 10 milion rubla. dhe jo më shumë se pesë vjet kanë kaluar nga viti i lëshimit (paragrafi 7, pika 2, neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

3, nëse nga viti i prodhimit të një automjeti me vlerë nga 10 deri në 15 milion rubla. nuk kanë kaluar më shumë se 10 vjet. Ky koeficient përdoret gjithashtu në rastet kur makina është prodhuar jo më shumë se 20 vjet më parë dhe kostoja mesatare e saj tejkalon 15 milion rubla. (paragrafët 8 dhe 9, paragrafi 2, neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Paragrafi 10, paragrafi 2, Art. 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përcaktohet se periudhat e treguara llogariten duke filluar nga viti i prodhimit të makinës përkatëse të pasagjerëve. Duhet theksuar se kjo normë nuk parashikon shprehimisht nëse në llogaritjen e afatit merret parasysh viti i lëshimit. Siç shpjegoi Ministria e Financave e Rusisë, gjatë llogaritjes së taksës së transportit për periudhën tatimore të vitit 2014 në lidhje me një makinë pasagjerësh të këtij viti të prodhimit, "mosha" e makinës nuk është më shumë se një vit (Letra e datës 11.06. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 07.07.2014 N BS-4-11 / [email i mbrojtur]). Prandaj, nëse kostoja e një makine është nga 3 deri në 5 milion rubla, taksa për vitin 2014 për një automjet të tillë llogaritet me një koeficient prej 1.5 (paragrafi 6, pika 2, neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas par. 11 f. 2 art. 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, procedura për llogaritjen e kostos mesatare të automjeteve përcaktohet nga Ministria e Industrisë dhe Tregtisë së Rusisë. Për më tepër, departamenti në fjalë është i detyruar të postojë çdo vit në faqen e tij zyrtare një listë të makinave me një kosto mesatare prej 3 milion rubla ose më shumë, deri më 1 mars përfshirëse.

Organizatat llogarisin parapagimet për taksën e transportit për makina me vlerë më shumë se 3 milion rubla. pa faktorë nxitës. Këta koeficientë duhet të zbatohen vetëm gjatë llogaritjes së shumës së tatimit për periudhën tatimore. Ky sqarim i Ministrisë së Financave të Rusisë (Letra e datës 04.11.2014 N 03-05-04-01 / 16508) u dërgua nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë autoriteteve tatimore më të ulëta me letrën e datës 22.04.2014 N BS-4- 11 / [email i mbrojtur]“Për taksën e transportit”.

Vini re se tani në deklaratën e taksës së transportit është e nevojshme të tregohet informacion në lidhje me koeficientin në rritje të shumës së taksës që zbatohet për një makinë të veçantë pasagjerësh (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 25 Prill 2014 N ММВ-7-11 / [email i mbrojtur]"Për Ndryshimet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 20 shkurt 2012 N MMV-7-11 / [email i mbrojtur]").

Formulari dhe procedura e re për plotësimin e deklaratës së taksës së transportit zbatohen duke filluar nga dorëzimi i deklaratës për periudhën tatimore të vitit 2014. Raportimi për periudhën e caktuar duhet të dorëzohet jo më vonë se data 2 shkurt 2015 (klauzola 7 e nenit 6.1. klauzola 1 e nenit 360, klauzola 3 neni 363.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga emri i taksës shihet qartë se ajo paguhet nga firmat që kanë automjete. Kjo është një taksë lokale, rajonale dhe janë autoritetet vendore ato që vendosin tarifën e duhur për të. Pagesa në kohë e tarifës është e nevojshme për të gjithë pronarët e transportit - si individë ashtu edhe persona juridikë. Kapitulli nr. 28 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban të gjitha rregullat në lidhje me pagesën e një tarife për transportin. Në artikull do t'ju tregojmë se si të llogarisni taksën e transportit për personat juridikë, koeficientët, afatin kohor në të cilin duhet të transferohen paratë, etj.

Tatimpaguesit e transportit janë kompanitë në të cilat janë regjistruar automjetet. Domethënë, taksat paguhen nga kompanitë në të cilat është regjistruar një makinë ose transport tjetër në Inspektoratin Shtetëror të Qarkullimit. Detyrimi për të transferuar para në thesarin e shtetit mbetet në çdo rast, edhe nëse makina nuk përdoret për nevojat direkte të kompanisë dhe nuk gjeneron të ardhura.

Në mënyrë tipike, taksa llogaritet nga makinat dhe kamionët, si dhe autobusët që janë në bilancin e kompanisë. Por nëse kompania dallohet nga një lloj aktiviteti specifik, ajo do të paguajë një tarifë edhe nga një lloj tjetër transporti, për shembull, uji. Një klub jahtesh që zotëron varka, varka dhe jahte dhe i ofron me qira, ka detyrimin ndaj shtetit të paguajë një tarifë.

Theksojmë se tarifën e paguajnë vetëm kompanitë që zotërojnë transportin. Nëse parkingu jepet me qira dhe automjetet e ndërtimit jepen me qira, detyrimi për të paguar tarifën e transportit është i pronarit të automjeteve ose pajisjeve.

Si të llogarisni dhe paguani?

Krahasuar me individët që në fund të periudhës tatimore vjetore marrin një njoftim për nevojën për të paguar tarifën e transportit dhe shumën e saj, subjekteve juridike u kërkohet të llogarisin në mënyrë të pavarur shumën e pagueshme. Llogaritjet e bëra përshtaten me deklaratën, e cila duhet të dorëzohet në inspektim në vendin e regjistrimit të SH.PK. Dokumentet që caktojnë raportimin e tarifës së transportit nga personat juridikë në inspektim pranohen jo më vonë se dita e parë e punës e shkurtit të vitit pasues të atij raportues. Taksa, siç kemi thënë tashmë, është lokale, që do të thotë se autoritetet rajonale mund të parashikojnë pagesën e pagesave paraprake (avans). Ato paguhen në thesar në baza tremujore, por nuk është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë për to në inspektim.

Ashtu si për qytetarët e thjeshtë, edhe për personat juridikë, tarifa e transportit llogaritet sipas një formule të thjeshtë: baza tatimore shumëzuar me normën. Le të kuptojmë se ku mund t'i marrim këta tregues. Shkalla është vendosur për një lloj specifik transporti sipas një kriteri të rëndësishëm - fuqia e motorit të tij. Shuma e taksës lidhet drejtpërdrejt me këtë tregues - sa më i fuqishëm të jetë transporti, aq më i lartë është norma mbi të, dhe taksa - më shumë. Fuqia e motorit zbulohet në një mënyrë elementare - tregohet në pasaportën e transportit (PTS).

Norma nuk është fikse për të gjithë vendin - çdo rajon ka të drejtë të ndryshojë vlerën, duke e bërë atë më pak ose më shumë. Por autoritetet lokale janë disi të kufizuara në këtë çështje, pasi ata nuk kanë të drejtë të rrisin ose ulin normën me më shumë se dhjetë herë në krahasim me atë federal. Për të zbuluar se me çfarë norme llogaritet taksa në një subjekt të caktuar të vendit, thjesht shkoni në internet ose kontaktoni zyrën e taksave.

Faktorët e rritjes ose uljes mund të shtohen në formulën e llogaritjes. Faktori shumëzues (Kp) i referohet makinave të shtrenjta, çmimi i të cilave është më shumë se tre milion rubla. Koeficienti varet gjithashtu nga periudha e përdorimit të makinës pas lëshimit të saj - sa më e vjetër të jetë makina "elitare", aq më pak do të rritet taksa.

Për më shumë informacion në lidhje me taksën e transportit dhe mënyrën e llogaritjes së saj, lexoni

Llogaritja e taksës së transportit për personat juridikë

Ne kemi kuptuar tashmë që kompanitë duhet të llogarisin vetë shumën e tarifës, pa pritur që Shërbimi Federal i Taksave t'u kërkojë atyre të japin një deklaratë. Për çdo automjet në pronësi të shoqërisë, taksa llogaritet veçmas. Ju duhet të dini katër gjëra:

Norma e tatimit;
fuqia e motorit;
koha kur kompania zotëron automjetin;
nëse është i nevojshëm aplikimi i faktorëve të reduktimit apo rritjes.

Tabela 1. Shembuj të llogaritjes së taksës së transportit

Shembulli #1	Shembulli #2	Shembulli #3
Krug LLC zotëron një makinë BMW të vitit 2015 me një fuqi motori prej njëqind e dy kuaj fuqi. Makina kushtoi një milion e gjysmë, kështu që nuk ka nevojë të aplikoni faktorin e rritjes. LLC operon në Sverdlovsk, ku tarifa për vitin 2017 është 9.4 rubla. Prandaj, kur shumëzoni fuqinë e motorit me normën, merret shuma e taksës vjetore - 958.8 rubla. Sipas rregullave tatimore, shifra do të rrumbullakoset në 959.	Kompania Triangle blen në Mars 2017 një makinë Mercedes nga salloni, fuqia e së cilës është njëqind e dyzet kuaj fuqi. Kjo është një makinë e re, çmimi i saj është 3.2 milion rubla, për këtë arsye koeficienti i rritjes hyn në fuqi. Firma operon gjithashtu në Sverdlovsk, ku autoritetet kanë miratuar një tarifë transporti prej 9.4 rubla. Kështu, taksa për vitin 2017 (mos harroni se makina është blerë në mars) do të jetë 1645 rubla. Ndaj një shoqëri që zotëron automjete për më pak se një vit të plotë duhet të përcaktojë koeficientin për llogaritjen e mbledhjes së taksës. Për ta bërë këtë, ju duhet të ndani numrin e muajve në të cilët kompania zotëron automjetin me numrin e muajve në periudhën tatimore - 12. Ky quhet "koeficienti Kv".	Nëse Triangle LLC zotëron një Mercedes për dhjetë muaj, atëherë koeficienti Kv do të jetë 0.83.

Video - Llogaritni dhe paguani taksën e transportit për një makinë

Llogaritja e paradhënieve

Baza tatimore x norma tatimore x koeficienti KP (nëse ka) x Kv / 4 koeficienti (numri i tremujorëve në një vit).

Konsideroni një shembull. Moska LLC Kvadrat llogarit një paradhënie për një makinë Honda me vlerë gjashtëqind mijë rubla dhe me një kapacitet prej njëqind e njëzet e pesë kuaj fuqi. Meqenëse koeficienti Kp nuk është i zbatueshëm, dhe shkalla e taksës së transportit për Moskën është 25 rubla, formula duket si kjo: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubla.

Kushtet e pagesës së tarifës së transportit

Autoritetet rajonale kanë të drejtë të përcaktojnë në mënyrë të pavarur afatet në të cilat pronarët e transportit do të transferojnë pagesat. Por, sipas Kapitullit Nr. 362 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kjo periudhë nuk mund të vendoset më herët se dita e parë e punës e shkurtit (më shpesh kjo është dita e parë e muajit). Paradhëniet, siç e kemi kuptuar tashmë, vijnë çdo tremujor. Por pagesat paradhënie janë fakultative për instalim në rajone. Nëse autoritetet nuk kërkojnë që tatimi të paguhet katër herë në vit, atëherë e gjithë shuma paguhet në një shumë të vetme.

Tarifa e transportit: ndryshime

Që nga fillimi i vitit 2016, një sërë ndryshimesh kanë ndodhur në Rusi në lidhje me pagesën e taksës për automjetet për LLC:

Sipas kapitullit nr. 362 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lista e makinave të shtrenjta të postuara në faqen e internetit të Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë vlen vetëm për periudhën në të cilën është postuar. Për vitet e mëparshme nuk kërkohet rillogaritja e shumës së tarifës.
Procedura për llogaritjen e koeficientit të pronësisë (Kv) u qartësua sipas informacionit që treguam më sipër (muajt e plotë të pronësisë me numrin e muajve në një vit). Tani një muaj i plotë pranohet kur automjeti është blerë para ditës së pesëmbëdhjetë ose çregjistruar pas ditës së pesëmbëdhjetë.
Për mjetet e rënda është shfaqur një zbritje tatimore, shuma e së cilës është e barabartë me pagesat për dëmet e shkaktuara në rrugë nga mjetet e rënda. Kështu, mbledhja e taksave për “kamionët e rëndë” mund të ulet plotësisht, në zero.

Duke përmbledhur

SH.PK-të që zotërojnë automjete të regjistruara në policinë rrugore janë të detyruara të paguajnë taksën e automjetit. Shuma e tatimit llogaritet në mënyrë të pavarur nga departamenti i kontabilitetit të kompanisë. Çdo vit, përpara datës 1 shkurt, në inspektim duhet të dorëzohet një deklaratë që fikson shumën e taksës. Dokumentet duhet të dorëzohen në zyrën e taksave ku është regjistruar paguesi.

Kostoja prej 3-5 milion rubla. në madhësi:
- 1.1 - nëse makina operohet nga momenti i lëshimit deri në momentin e llogaritjes së taksës për 2-3 vjet.
- 1.3 - me një kohëzgjatje funksionimi 1-2 vjet;
- 1.5 - kur funksionon jo më shumë se 1 vit.
Kostoja është 5-10 milion rubla. në vlerën 2 nëse operacioni zgjat jo më shumë se 5 vjet.
Kostoja është 10-15 milion rubla. në vlerën 3, nëse operacioni është jo më shumë se 10 vjet.
Kostoja është më shumë se 15 milion rubla. në vlerën 3, nëse operacioni është jo më shumë se 20 vjet.

Koeficienti KV (koeficienti i pronësisë) - për llogaritjen e taksës për një vit jo të plotë të pronësisë së makinës.
Nëse një qytetar apo organizatë zotëron një automjet për më pak se një vit, atëherë taksa llogaritet në bazë të numrit të muajve të plotë të automjetit.
Rritja e koeficientit të KP - shuma e llogaritur më parë e tatimit shumëzohet me të (si rezultat i produktit të bazës tatimore dhe normës), nëse:

një makinë pasagjerësh dhe përfshihet në listën e automjeteve të shtrenjta (me vlerë më shumë se 3 milion rubla) në përputhje me Listën e Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë, të publikuar çdo vit në faqen e internetit të këtij departamenti;
periudha midis vitit të prodhimit të makinës dhe vitit të llogaritjes së taksës nuk i kalon intervalet e specifikuara në paragrafin 2 të Artit. 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Llogaritja e koeficientit të taksës së transportit në rritje në vitin 2019

Faktori në rritje i taksës së transportit zbatohet për makinat me vlerë më shumë se 3,000,000 rubla - e ashtuquajtura "taksë luksi", d.m.th. të gjithë personat që posedojnë makina të shtrenjta duhet të paguajnë një taksë transporti në rritje në të gjithë Federatën Ruse. Lexoni edhe artikullin: → “Procedura dhe afati i pagesës së taksës së transportit në vitin 2019”.

Pyetja numër 1. Bleva Audi Q7 quatro 2015, nafte, motorri 2967 cc, 233 kf. në shkurt 2019 për 1,500,000 rubla. A do të zbatohet faktori shumëzues në makinën time nëse kostoja nuk i kalon 3,000,000 rubla? Në kontratën e shitblerjes tregohet vlera e makinës.

Koeficienti aktual i rritjes së taksës së automjeteve

Aplikimi në llogaritje shumëfishues i taksave të transportit filloi në vitin 2014. Objekti i veprimit të tij ishin modelet individuale të makinave, dhe karakteristikat kryesore që ndikojnë në zgjedhjen e vlerës janë viti i prodhimit dhe kostoja e objektit.

Koeficienti në rritje i taksës së transportit - 2019 , ka të ngjarë të përdoret për më shumë marka makinash. Për momentin nuk ka asnjë informacion specifik për këtë çështje. Në të njëjtën kohë, rrethanat që i shtyjnë organet qeveritare të vendosin këtë koeficient kërkojnë shqyrtim më të detajuar.

Koeficienti në rritje për taksën e transportit

1.1 - mosha e makinës është nga dy deri në tre vjet, çmimi është nga 3 në 5 milion rubla;
1.3 - makina u lëshua një ose dy vjet më parë, kushton nga 3 në 5 milion rubla;
1.5 - mosha e makinës është më pak se një vit, dhe çmimi është nga 3 në 5 milion rubla;
2 - kanë kaluar më pak se pesë vjet nga lëshimi i makinës, kostoja e saj është nga 5 në 10 milion rubla;
3 - mosha e makinës është më pak se dhjetë vjet, dhe çmimi mesatar i saj është nga 10 në 15 milion rubla;
3 - makina është prodhuar jo më shumë se njëzet vjet më parë, kostoja e saj është më shumë se 15 milion rubla.

Kp është faktori i rritjes. Për shkak të saj, shuma e taksës për makinat e shtrenjta të pasagjerëve, me vlerë më shumë se tre milionë rubla, rritet. Koeficienti i taksës së transportit Kp u prezantua në vitin 2014. Që nga ajo kohë, të gjitha kompanitë që zotërojnë automjete me vlerë më shumë se 3 milion rubla dhe të përfshira në një listë të veçantë të Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë, duhet të paguajnë tatimin, duke marrë parasysh koeficientët e shumëzimit.

Taksa e transportit në rajonin e Samara në 2019-2019

Tatimpaguesit – pensionistë paguani taksën e transportit me 50% zbritje, pra me një tarifë të barabartë me gjysmën e tarifës së miratuar - Përjashtimi parashikohet për vetëm një automjet nga çdo kategori automjetesh të përcaktuara më poshtë:

Normat e taksave për taksën e transportit për 2015-2019 në rajonin e Samara përcaktohen në varësi të fuqisë së motorit, shtytjes së motorit reaktiv ose tonazhit bruto të automjeteve, kategorive të automjeteve për një kuaj fuqi të fuqisë së motorit të automjetit, një kilogram forcë shtytjeje të motorit reaktiv, një ton regjistër të një automjeti ose njësi të një automjeti në sasitë e mëposhtme:

Taksa e transportit për organizatat nga viti 2019

Shlyerja përfundimtare e TN për vitin 2019 duhet të bëhet nga personat juridikë jo më herët se data 1 shkurt 2018. Afatet e miratuara nga autoritetet rajonale janë të detyrueshme për respektimin e të gjithë tatimpaguesve. Në rast të shkeljes së shumës së detyrimeve të prapambetura, gjobiten sipas kërkesave të legjislacionit tatimor për çdo ditë vonesë. Si llogaritet taksa e transportit për personat juridikë? Më shumë për këtë më poshtë.

Procedura për llogaritjen e TN dhe avanseve është përcaktuar në stat. 362 NK. Për llogaritjen merren treguesit e bazës tatimore të objektit të transportit dhe normës aktuale në rajon. Gjithashtu, merren parasysh vlerat e koeficientit shumëzues dhe koeficienti i pronësisë faktike të automjetit për periudhën tatimore. Formula e përgjithshme e llogaritjes është si më poshtë:

Varësia e normës së taksës së transportit për një makinë nga rajoni dhe fuqia e motorit

Një faktor tjetër që ndikon në masën e taksës është fuqia e mjetit dhe kategoria e tij. Kjo do të thotë se sa më shumë kuaj fuqi nën kapuçin e një makine, aq më shumë do t'i kushtojë pronarit të saj. Kjo masë është krijuar për të inkurajuar qytetarët që të blejnë makina më të vogla dhe më miqësore me mjedisin.

Periudha gjatë së cilës makina është në përdorim nga një ose një tjetër pagues do të ketë gjithashtu një ndikim të rëndësishëm në shumën përfundimtare të taksës. Por tarifa do të formohet përfundimisht vetëm pasi të merret parasysh faktori shumëzues, i cili u prezantua për automjetet me vlerë më shumë se 3 milion rubla. Ky kriter llogaritet në baza individuale dhe përsëri në bazë të karakteristikave të rajonit në të cilin është regjistruar makina.

Normat e taksave të transportit sipas rajoneve 2019 (tabela)

Sot, pothuajse të gjitha subjektet e Federatës Ruse kanë legjislacionin e tyre për taksën e transportit. Rajonet kanë të drejtë të vendosin norma më të larta dhe gjithashtu mund të bëjnë ndryshime vjetore në ligjet për taksën e transportit, duke ndryshuar shumën e normave të taksave për taksën e transportit në drejtim të rritjes ose uljes, duke marrë parasysh kufizimet e vendosura nga legjislacioni tatimor. E njëjta gjë vlen edhe për ndryshimet në përfitime, procedurën dhe kushtet e pagesës, etj.

Normat e reja të taksave të transportit në 2019 nuk do të jenë kudo. Në një sërë rajonesh ato do të mbeten në nivelin e vitit 2019 dhe në disa rajone do të rriten vetëm për kategori të caktuara transporti. Për shembull, në Rajonin Astrakhan, Duma Rajonale vendosi të rrisë shkallën e taksës së transportit për vitin 2019 për motoçikletat dhe skuterët me një fuqi motori 35 kf ose më shumë, autobusët dhe kamionët me një fuqi motori 200 kf ose më shumë, dhe makinat me këtë rritja nuk ndikoi (Ligji i rajonit Astrakhan, datë 13 korrik 2019 Nr. 38/2019-OZ).

Deklarata për taksën e transportit për vitin 2019: plotësimi i mostrës

Pas llogaritjes së taksës për çdo makinë, përmblidhen rezultatet. Kështu, fitohet taksa e llogaritur për vitin. Nëse nuk ka paradhënie në rajonin tuaj, kjo shumë duhet të paguhet në buxhet. Nëse keni paguar paradhënie, në fund të vitit paguani diferencën ndërmjet tatimit të llogaritur për vitin dhe paradhënieve.

Për më tepër, taksa e transportit është një taksë rajonale. Kur hyn në fuqi në territorin e rajonit të tyre, organet legjislative (përfaqësuese) të një entiteti përbërës të Federatës Ruse mund të vendosin norma të diferencuara tatimore për secilën kategori automjetesh, si dhe duke marrë parasysh numrin e viteve që kanë ka kaluar që nga viti i prodhimit të automjeteve dhe (ose) klasa e tyre mjedisore. Mund të ofrohen përfitime shtesë tatimore, duke përfshirë pronarët e kamionëve të rëndë.

Koeficienti Kv taksa e transportit 2019 personat juridikë

Shembull: Një organizatë bleu një makinë më 12 maj 2019. Periudha e përdorimit aktual deri në fund të vitit do të jetë: 8 muaj. Si rezultat, në llogaritjen përfundimtare të shumës së taksës, faktori i korrigjimit të taksës së transportit do të jetë 0.67 (8/12 dhe i rrumbullakosur në të qindtat). Ai mund të ngrejë dhe të ulë figurën përfundimtare.

Si përcaktohet koeficienti Kv në taksën e transportit 2019? Si standard, kjo vlerë matematikore tregohet në dokumentet kryesore, nëse ky informacion nuk është i disponueshëm, atëherë treguesi përcaktohet nga ekspertë kompetentë në këtë fushë të legjislacionit.
Shkalla e taksave në secilin rajon të Federatës Ruse ka kuptimin e vet dhe nuk mund të ndryshojë ndjeshëm nga norma bazë e vendosur në nivel shtetëror. Një person juridik dhe një individ mund të zbulojnë shifrën e saktë për llogaritjen në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave, shërbimi tatimor.

Institucionet publike në shumë raste përdorin vetëm automjete, duke mos u konsideruar pronarë të tyre, por janë të detyruar të paguajnë. Ndërkohë, procedura e plotësimit të deklaratës së taksës së transportit në vitin 2015 ndryshon nga ajo e përdorur më parë.

Karakteristikat rajonale të llogaritjes së taksës së transportit

Periudha tatimore për taksën e transportit është një vit kalendarik (neni 360 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për organizatat, periudhat e raportimit (tremujori I, II dhe III) gjithashtu mund të përcaktohen, pas së cilës është e nevojshme të llogariten dhe paguhen parapagimet për taksën e transportit. Si rregull, autoritetet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse gëzojnë të drejtën të mos vendosin periudha raportimi. Në të njëjtën kohë, një normë e tillë përcaktohet drejtpërdrejt në ligjin rajonal përkatës. Përndryshe, periudhat e raportimit të parashikuara nga paragrafi 2 i nenit 360 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë të vlefshme në rajon, dhe gjobat ngarkohen për mospagimin e tatimit në fund të periudhës raportuese.

Ndryshe nga individët, personat juridikë në të gjitha rajonet e Federatës Ruse llogaritin në mënyrë të pavarur shumën e taksës së transportit që do të transferohet në buxhet. Lista e automjeteve që njihen si objekte të taksës së transportit është dhënë në paragrafin 1 të nenit 358 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai përfshin:

tokë (makina, motoçikleta, skuterë, autobusë dhe makineri dhe mekanizma të tjerë vetëlëvizës në shina pneumatike dhe vemje, makina dëbore, makina dëbore);
ajri (aeroplanë, helikopterë, etj.);
ujë (anije motorike, jahte, anije me vela, varka, motobarka, jet ski, mjete lundruese (të tërhequra) vetëlëvizëse, etj.).

Lista e objekteve që nuk i nënshtrohen taksës së transportit është dhënë në paragrafin 2 të nenit 358 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në institucionet buxhetore, objektet e patatueshme, si rregull, përfshijnë automjete që:

i përkasin autoriteteve ekzekutive federale në të drejtën e menaxhimit operacional, ku shërbimi ushtarak dhe (ose) ekuivalent parashikohet me ligj;
janë në kërkim, me konfirmim dokumentar të faktit të vjedhjes (vjedhjes) të tyre me vërtetim vjedhjeje të lëshuar nga organet e punëve të brendshme.

Tatimpaguesit i paraqesin autoritetit tatimor certifikatën origjinale të vjedhjes (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 7 Prill 2010 Nr. 3-3-07 / [email i mbrojtur]). Në këtë rast, taksa e transportit nuk paguhet:

nga muaji pas muajit të vjedhjes (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 21 shkurt 2011 Nr. 16-15/015742);
gjatë periudhës së kontrollit (muajt e vjedhjes dhe kthimit të makinës përfshihen në periudhën që mjeti është pranë tatimpaguesit).

Meqenëse taksa e transportit është rajonale, jo vetëm afatet e raportimit, por edhe normat e taksave, si dhe procedura dhe kushtet për pagesën e saj përcaktohen me akte legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (neni 356 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse). Gjithashtu, autoritetet legjislative (përfaqësuese) në rajone mund të parashikojnë baza të veçanta për aplikimin e përfitimeve të tilla.

Taksa e transportit dhe paradhëniet për të bëhen nga tatimpaguesit në buxhet në vendndodhjen e automjeteve (klauzola 1, neni 363 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vendndodhja e automjetit është vendi i regjistrimit të tij shtetëror, dhe në mungesë të tillë, vendndodhja e pronarit të pronës (klauzola 5, neni 83 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e taksës që paguhet në buxhetin e subjektit përkatës të Federatës Ruse përcaktohet për të gjitha automjetet e vendosura në territorin e kësaj subjekti të Federatës Ruse. Specifikat e llogaritjes së taksës së transportit përcaktohen në Udhëzimet për Zbatimin e Kapitullit 28 "Taksa e Transportit" të Pjesës së Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 9 Prill 2003. Nr. BG-3-21 / 177 (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimet për Taksën e Transportit).

Ndryshimi i bazës tatimore për taksën e transportit

Gabimet tipike në llogaritjen e taksës së transportit

Lista e shkeljeve karakteristike të legjislacionit për taksat dhe tarifat është publikuar në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Për sa i përket llogaritjes së taksës së transportit, gabimet tipike janë:

mosllogaritja e tatimit për shkak të fshehjes (raportimit jo të plotë) të objekteve të taksimit (automjeteve);
nënvlerësimi i fuqisë së mjetit gjatë përcaktimit të bazës tatimore;
aplikimi i gabuar i tarifave të taksave të transportit në përputhje me ligjet e entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, përfshirë në lidhje me përcaktimin e gabuar të fuqisë së motorit (në përputhje me pasaportën e automjetit);
shkelje e procedurës së llogaritjes së shumave të taksave dhe paradhënieve (norma të pasakta tatimore, aplikimi i gabuar i koeficientëve).

Siç tregon praktika e inspektimeve, kontabilistët e institucioneve shpesh gabimisht nuk ngarkojnë taksën e automjeteve:

debituar nga bilanci, por jo i çregjistruar në autoritetin e regjistrimit;
nuk përdoret në rrugë publike, por i regjistruar në autoritetet përkatëse.

Sipas pozicionit të Ministrisë së Financave të Rusisë, të përcaktuar në letrat e datës 9 Prill 2010 Nr. 03-05-04-04 / 08, datë 23 korrik 2010 Nr. 03-05-05-04 / 16, automjetet që nuk janë të regjistruara siç duhet, duke përfshirë automjetet e pa regjistruara për një person juridik, që përbëjnë thesarin e shtetit (komunal).

Operacionet për llogaritjen dhe pagesën e taksës së transportit

Kontabiliteti për operacionet mbi llogaritjen dhe pagesën e taksës së transportit (përfshirë pagesat e taksave paradhënie) kryhet duke përdorur llogarinë 0 30305 000 "Llogaritjet për pagesat e tjera në buxhet" (klauzola 263 e Udhëzimit Nr. 157n). Për kontabilitetin e veçantë të taksës së transportit, institucioni ka të drejtë, në bazë të pikës 1 të udhëzimit nr. 157n, të vendosë një kod analitik shtesë në kodin e llogarisë sintetike 303 05. Në kontabilitet, llogaritjet për llogaritjen dhe pagesën e taksës së transportit bëhen nga shënimet e mëposhtme:

Njëkohësisht bëhet edhe regjistrimi në llogarinë jashtë bilancit 18 “Assja e fondeve nga llogaritë e institucionit”.

Shpenzimet për pagesën e taksës së transportit nga institucionet buxhetore në përputhje me udhëzimet për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse (urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 korrik 2013 nr. 65n) ngarkohen në nenin 290 “Shpenzimet tjera” të KOSGU-së.

Deklarata e taksës së transportit 2015. Raportimi për vitin 2014

Duke filluar nga raportimi për vitin 2014, formulari i deklaratës së taksës së transportit të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20 shkurt 2012 Nr. ММВ-7-11 / [email i mbrojtur], është i vlefshëm i ndryshuar me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 Prill 2014 Nr. MMV-7-11 / 254. Në veçanti, barkodet në faqen e titullit dhe seksionin 1 të deklaratës kanë ndryshuar: përkatësisht nga “05406012” në “05407019” dhe nga “05406029” në “05407026”. Nuk ka ndryshime të tjera në këto pjesë të deklaratës (klauzola 1.2.1 e Urdhrit Nr. ММВ-7-11/254).

Ndryshimet kryesore janë bërë në seksionin 2 të deklaratës (Shtojca nr. 1 e Urdhrit Nr. ММВ-7-11/254). Ky seksion pasqyron treguesit mbi bazën e të cilëve llogaritet taksa e transportit. Për shembull:

lloji i automjetit dhe karakteristikat e tij;
numri i viteve që kanë kaluar nga viti i lëshimit;
numri i muajve të pronësisë;
përfitimet tatimore.

Këto dhe ndryshime të tjera janë theksuar për qartësi në shtojcë për shembull.

Një shembull i plotësimit të një deklarate tatimore të transportit për vitin 2014

Institucioni buxhetor ndodhet në rajonin e Moskës. Në bilanc është një makinë pasagjerësh VAZ-2115 me një fuqi motori prej 72 kf. Makina është blerë në shkurt 2014 dhe është regjistruar në policinë rrugore në të njëjtin muaj.

Që nga viti 2014, taksa e transportit, dhe nga ky vit edhe paradhëniet në lidhje me makinat e shtrenjta, paguhet duke përdorur koeficientin shumëzues Kp. fq. 2, 2.1 Art. 362 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Tani ka dy Lista të makinave me një kosto mesatare prej 3 milion rubla ose më shumë, të përpiluara nga Ministria e Industrisë dhe Tregtisë: Lista e datës 28 shkurt 2014 dhe Lista e datës 27 shkurt 2015. Si t'i zbatoni ato?

Pozicioni i fundit i Ministrisë së Financave

Sipas sqarimit të fundit të Ministrisë së Financave, çdo Listë e makinave të shtrenjta duhet të aplikohet në periudhën e saj tatimore e:

Lista e datës 28 shkurt 2014 - për periudhën tatimore 2014;
Lista e datës 27 shkurt 2015 - për periudhën tatimore 2015

Kështu bën edhe FTS. Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 21 maj 2015 Nr. BS-4-11 / [email i mbrojtur] .

Prandaj, pavarësisht nga viti i prodhimit të makinës, duhet të llogaritni:

tatimi për vitin 2014 - udhëhiqet nga Lista e datës 28.02.2014;
paradhëniet dhe tatimi për vitin 2015 – udhëhiqet nga Lista e datës 27.02.2015.

Supozoni se keni kërkuar në Listë, por nuk e keni gjetur makinën tuaj të re në të. Vetëm se modeli juaj është aq i ri sa nuk është përfshirë ende në Listë. Kjo do të thotë që ju nuk keni nevojë të aplikoni një shumëzues.

Për shembull, nuk ka Volvo XC90 në Listën e datës 27 shkurt 2015 dhe versioni i tij i përditësuar, shitja e të cilit tashmë ka filluar, sigurisht që do të përfshihet në Listën e 2016, sepse kushton më shumë se 3 milion rubla. Më pas llogarisni paradhëniet dhe tatimin për vitin 2015 pa një faktor shumëzues. Për më tepër, Lista e makinave të shtrenjta, të cilën Ministria e Industrisë dhe Tregtisë do ta publikojë në vitin 2016, nuk do të zbatohet për periudhën tatimore 2015. Kjo do të thotë që edhe nëse makina juaj shfaqet në Listën e 2016-ës, nuk do t'ju duhet të rillogaritni taksën për vitin 2015. Këtë na e kanë konfirmuar edhe në Ministrinë e Financave.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Shefi i Departamentit të Pronës dhe Taksave të tjera të Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

"Nëse një makinë e re e prodhuar në 2015 përfshihet në Listë vetëm në 2016, atëherë në 2015 do të tatohet pa koeficient, dhe në 2016, nëse kostoja mesatare e saj është deri në 5 milion rubla, - me një koeficient m 1.3" .

Për faktin se Lista e datës 27 shkurt 2015 merr parasysh vjetërsinë e makinave, me disa makina ka ndodhur një situatë komike. Kështu, për shembull, Mercedes-Benz ML 350 i moshës 2 deri në 3 vjeç është në Listë (në kategorinë nga 3 deri në 5 milion rubla), por ky model, i moshës jo më shumë se 2 vjet, nuk është në listë. Rezulton se për një ML 350 dyvjeçare, tatimi duhet të paguhet me një koeficient shumëzues, dhe për një të ri - pa.

Vërtetë, në një nga letrat, Ministria e Financave raportonte se Ministria e Industrisë dhe Tregtisë po punonte për të sqaruar Listën e Shkresa e Ministrisë së Financave datë 23 Prill 2015 Nr.03-05-05-04/23464. Pra, për çdo rast, për të shmangur gabimet, përpara se të paguani paradhëniet dhe të plotësoni deklaratën për vitin 2015, hidhini një sy Listës së datës 27 shkurt 2015, papritmas ajo do të ndryshojë.

Kontrolloni nëse kishte ndonjë gabim

Pak më herët Ministria e Financave sqaroi se Listat duhet të zbatohen ndryshe , :

Lista e datës 28 shkurt 2014 - për llogaritjen e taksës për vitin 2014, paradhëniet dhe taksën për vitin 2015 për veturat e prodhuara para vitit 2014;
Lista e datës 27 shkurt 2015 - për llogaritjen e taksës për vitin 2014, paradhëniet dhe taksën për vitin 2015 në lidhje me makinat e prodhuara në 2014

Dallimet në pozicionet e Ministrisë së Financave janë theksuar me ngjyrë gri në tabelë.

Viti i prodhimit të makinës	Qëndrimi i mëhershëm i Ministrisë së Financave Letra e Ministrisë së Financave e datës 23 Prill 2015 Nr.03-05-05-04 / 23464, e datës 2 Prill 2015 Nr.03-05-05-04 / 18439		Qëndrimi i fundit i Ministrisë së Financave shkresa e Ministrise se Financave date 01.06.2015 Nr.03-05-04-04 / 31532
Viti i prodhimit të makinës			Lista për llogaritjen e taksave për vitin 2014	Lista për llogaritjen e taksave për vitin 2015
2015	-	-	Lista e datës 28.02.2014	Lista e datës 27.02.2015
2014	Lista e datës 27.02.2015	Lista e datës 27.02.2015	Lista e datës 28.02.2014	Lista e datës 27.02.2015
Deri në vitin 2014	Lista e datës 28.02.2014	Lista e datës 28.02.2014	Lista e datës 28.02.2014	Lista e datës 27.02.2015

Siç mund ta shihni, koeficienti i gabuar mund të aplikohet në llogaritje:

taksa për vitin 2014 për makinat në 2014;
paradhënie për tremujorin e parë 2015 për makina të prodhuara para 2014

Ju lutemi vini re se Lista e datës 27 shkurt 2015 është dukshëm e ndryshme nga ajo e mëparshme: ajo përmban versione të përditësuara të modeleve dhe, siç kemi thënë tashmë, mosha e makinës merret gjithashtu në konsideratë. Dhe disa modele në këto Lista i përkasin kategorive të ndryshme. Për shembull, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli në Listën e datës 28 shkurt 2014 i përkasin makinave me një kosto mesatare prej 3 deri në 5 milion rubla, dhe në Listën e datës 27 shkurt 2015 këto makina, nga viti i prodhimit të të cilave nuk kanë kaluar më shumë se 2 vjet, janë ndër makinat me një kosto mesatare prej 5 deri në 10 milion rubla. Bazuar në pozicionin e ri të Ministrisë së Financave, taksa e transportit për vitin 2014 për këto makina të prodhuara në vitin 2014 duhet të llogaritet duke përdorur koeficientin Kp 1.5 në vend të 2.

Nëse ky është rasti juaj, rillogaritni taksën e transportit për vitin 2014 dhe dorëzoni një deklaratë të përditësuar.

Dhe pastaj mund të paraqisni me siguri një kërkesë për kompensim ose rimbursim të mbipagesës që rezulton në inspektim Art. 78, paragrafi 1 i Artit. 81 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse në vitin 2014 keni paguar taksë transporti për një makinë të shtrenjtë të prodhuar në 2014, dhe në tremujorin e parë të 2015 - një paradhënie për një makinë të prodhuar para vitit 2014, kontrolloni nëse makina është emëruar në të njëjtën kategori në të dyja listat dhe nëse rillogaritet tatimi (parapagimi) nëse është e nevojshme.

Apo ndoshta jeni aq me fat sa në Listën e 28.02.2014, ndryshe nga Lista e 27.02.2015, nuk do të gjeni makinën tuaj. Për shembull, ky është rasti me BMW M4. Pastaj taksa për vitin 2014 mund të llogaritet pa një faktor shumëzues.

Pra, nëse, në vijim të shpjegimeve të Ministrisë së Financave, për një makinë të tillë tashmë keni dorëzuar një deklaratë të përditësuar për vitin 2014, duke rillogaritur shumën e taksës së transportit, duke marrë parasysh koeficientin shumëzues a. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 02.04.2015 Nr.03-05-05-04/18439, tani më mirë të dorëzoni një deklaratë tjetër të sqaruar. Por, sigurisht, tashmë me shumën e tatimit të rillogaritur në rënie.

Gjithçka rreth akordimit të makinave