Gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, tatimpaguesi kontrollohet. Kontrolli i kamerës: zhvillimi i ngjarjeve. Përpunimi i të dhënave personale kryhet

Artikulli paraqet sqarime nga autoritetet mbi procedurën e kryerjes së një kontrolli në tavolinë, jep këshilla dhe rekomandime për tatimpaguesit që i lejojnë ata të lundrojnë shpejt dhe të marrin një vendim të informuar bazuar në rezultatet e një kontrolli në tavolinë.

Prezantimi

Kontrolli i kamerës është një formë e kontrollit aktual. Gjatë kontrollit, organet tatimore përcaktojnë se si respektohet legjislacioni tatimor, nëse përfitimet tatimore dhe tarifore zbatohen drejt.

Një kontroll në zyrë fillon menjëherë pasi një deklaratë ose llogaritje (raportim) është dorëzuar në zyrën e taksave. Për të filluar një kontroll, nuk kërkohet asnjë vendim i veçantë nga kreu i autoritetit tatimor (klauzola 2, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; më poshtë referuar si Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për rrjedhojë, organet tatimore mund të kryejnë një kontroll në zyrë mbi bazën e çdo deklarate tatimore të paraqitur (llogaritje). Pra, në fazën fillestare, inspektorët tatimorë kontrollojnë se sa saktë është plotësuar deklarata (llogaritja), si janë të ndërlidhur treguesit e raportimit të paraqitur me treguesit:

Deklaratat tatimore dhe llogaritjet për tatimin e kontrolluar për periudhat e mëparshme tatimore (raportuese);

Deklaratat tatimore dhe llogaritjet për taksat e tjera;

Raportimi i kontabilitetit;

Dokumente të tjera që janë në dispozicion të organit tatimor.

Megjithatë, jo të gjitha deklaratat i nënshtrohen të ashtuquajturit verifikim të thelluar me kërkesë për sqarime, kërkesa për dokumente shtesë. Shpesh, në praktikë, autoritetet tatimore kufizohen në kontrollimin e raporteve të kontrollit sipas deklaratës (llogaritjes) dhe dokumenteve të tjera që ata kanë (klauzola 1, 3, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Raportet e kontrollit janë në thelb formula në të cilat treguesit e deklaratës së dorëzuar (llogaritjes) duhet të përshtaten në lidhje me treguesit e tjerë raportues (të kontrolluar automatikisht duke përdorur një program kompjuterik).

Procedura për kryerjen e një auditimi në tavolinë

Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë rregullohet me Art. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ajo kryhet në vendndodhjen e IFTS në bazë të deklaratës së paraqitur nga tatimpaguesi dhe dokumenteve të tjera mbi aktivitetet e tij në dispozicion të autoriteteve tatimore. Ekspertët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë dhanë rekomandimet e tyre për procedurën e kryerjes së një kontrolli në tavolinë në një letër të datës 16.07.2013 Nr. AS-4-2/12705.

Pra, tatimpaguesi dorëzon deklaratat dhe llogaritjet në zyrën tatimore në vendin e regjistrimit të tij. Një tatimpagues mund të regjistrohet në tatimin si në vendndodhjen e organizatës ashtu edhe në nënndarje të veçanta (për sipërmarrësit individualë - në vendbanimin), dhe në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe automjeteve në pronësi të tatimpaguesit (klauzola 1 e nenit 83 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për shembull, paguesit e tatimit në pronë të organizatave paraqesin deklarata në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme, edhe nëse ajo ndodhet jashtë vendndodhjes së organizatës ose nënndarjes së saj të veçantë, e cila ka një bilanc të veçantë (neni 385, pika 1 e nenit 386 të k. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Një auditim në tavolinë në këtë rast do të kryhet në vendndodhjen e pronës.

Meqenëse një kontroll në zyrë kryhet në vendndodhjen e autoritetit tatimor të cilit tatimpaguesi ka paraqitur një deklaratë ose llogaritje (raportim), inspektorët tatimorë nuk shkojnë në territorin e tatimpaguesit gjatë një kontrolli në zyrë (klauzola 1, neni 88 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, kjo nuk do të thotë se ata nuk kanë të drejtë (nëse është e nevojshme) të inspektojnë ambientet dhe territoret e tatimpaguesit për të marrë provat që u nevojiten.

SHËNIM

Nga data 01.01.2015, e drejta e organeve tatimore për të inspektuar territoret, ambientet e personit të kontrolluar, si dhe dokumentet dhe sendet si pjesë e një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, nëse kjo deklaratë paraqitet me shumën e deklaruar të tatimit. do të rimbursohet (klauzola 10, neni 10 i Ligjit Federal të 28.06.2013 Nr. 134-FZ "Për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse në pjesën e luftimit të transaksioneve të paligjshme financiare").

Konsideroni algoritmi për kryerjen e një auditimi në tavolinë.

Faza 1. Pranimi dhe futja në sistemin e automatizuar të informacionit të organeve tatimore të të dhënave të të gjitha deklaratave (llogaritjeve) tatimore të paraqitura. Me fjalë të tjera, një auditim në zyrë i çdo deklarate (llogaritjeje) fillon me faktin se të dhënat e raportimit futen në sistemin e automatizuar të informacionit të autoriteteve tatimore (AIS "Taksa").

Në mënyrë që kontabilistët të jenë në gjendje të shohin dhe korrigjojnë në mënyrë të pavarur gabimet në deklaratat tatimore, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë publikoi në faqen e tij zyrtare raportet e kontrollit të treguesve të raportimit tatimor. Është me ndihmën e raporteve të kontrollit që kontrollorët kontrollojnë se sa saktë dhe me besueshmëri janë të plotësuara deklaratat nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë.

PER INFORMACION TUAJ

Formulat matematikore dhe logjike për deklaratat kryesore tatimore janë të disponueshme për tatimpaguesit në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë (www.nalog.ru) në seksionin "Raportimi tatimor" i titullit "Raportet e kontrollit për deklaratat tatimore".

Këto formula dhe llogaritje mund të zbatohen në programet ekzistuese të kontabilitetit (të dyja të zhvilluara nga tatimpaguesit në mënyrë të pavarur dhe të krijuara për ta nga kompani të specializuara IT). Tatimpaguesit, duke plotësuar deklaratat tatimore në programet që përdorin, do të mund të identifikojnë gabimet dhe t'i korrigjojnë ato përpara se të paraqesin raporte në organet tatimore.

Faza 2. Kontrolli i tavolinës duke përdorur raportet e kontrollit ndërdokumentar dhe ndërdokumentar bazuar në informacionin e disponueshëm në organin tatimor (në modalitetin automatik).

Faza 3. Nëse raportet e kontrollit nuk plotësojnë verifikimin automatik duke përdorur një program kompjuterik, kryhet një kontroll i thelluar në tavolinë me kërkesën për dokumente shtesë nga tatimpaguesi. Mund të themi se faza e tretë është një kontroll i mëtejshëm i thelluar me masat e kontrollit tatimor të kryera nga departamenti i kontrollit në zyrë.

Në këtë fazë (kontroll i thellë) zyrtari i organit tatimor çeqe:

krahasueshmëria e treguesve të deklaratës tatimore (llogaritjes) me treguesit e deklaratës (llogaritjes) tatimore të periudhës së mëparshme raportuese (tatimore);
ndërlidhja e treguesve të deklaratës (llogaritjes) tatimore që kontrollohet me treguesit e deklaratave (llogaritjeve) tatimore për llojet e tjera të tatimeve dhe pasqyrave financiare;
besueshmëria e treguesve të deklaratës tatimore (llogaritjes) bazuar në analizën e të gjithë informacionit që disponon organi tatimor.

Inspektori tatimor krahason gjithashtu treguesit e deklaratave (llogaritjeve) dhe pasqyrave financiare me tregues për tatimpagues të ngjashëm dhe me treguesit mesatarë të industrisë. Për më tepër, ai kontrollon korrektësinë e pasqyrimit në kartën "Zgjidhjet me buxhetin" e akrualeve të tatimpaguesit në deklaratat e paraqitura tatimore (llogaritjet) (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 korrik 2013 Nr. AC-4 -2 / 12705).

Kushtet dhe forma e kryerjes së një auditimi në tavolinë janë paraqitur në tabelë. 1.

Ndryshe nga një auditim në vend, ligji nuk parashikon as zgjatjen ose pezullimin e afatit për kryerjen e një auditimi në tavolinë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2009 nr. 85281 / 11-20-359, FAS i Qarkut Veri-Perëndimor të 03/04/2010 në çështjen Nr. A52-4313 / 2009).

Kjo do të thotë që organet tatimore mund të kryejnë çdo veprim në lidhje me verifikimin e deklaratave (për shembull, të kërkojnë sqarime ose dokumente) vetëm brenda kësaj periudhe.

Pas marrjes së deklaratës, llogaritjes (raportimit), organet tatimore do të kontrollojnë raportet e kontrollit. Rezultati i kontrollit të raporteve të kontrollit do të jetë prania ose mungesa e bazave për një kontroll të thelluar.

Nëse nuk konstatohen gabime dhe mospërputhje në deklaratat e paraqitura (llogaritjet, raportimet), atëherë, si rregull, organet tatimore nuk i informojnë tatimpaguesit për këtë, sepse nuk hartohen dokumente në bazë të rezultateve të kontrollit. Një gjë tjetër është kur gabimet ose shtrembërimet gjenden në deklarata dhe (ose) llogaritjet. Inspektorati mund të krahasojë treguesit e raportimit aktual dhe të mëparshëm, si dhe shifrat për taksat e ndryshme për periudhën raportuese. Nëse të dhënat nuk konvergojnë, atëherë ndoshta inspektorati do të vendosë të bëjë një kontroll të thelluar.

Gjithashtu, organet tatimore mund të vendosin për një kontroll të thelluar në zyrë nëse tatimpaguesi aplikon përfitime tatimore, pretendon TVSH-në për rimbursim ose kur reduktimi tatimor deklarohet në deklaratën e rishikuar (klauzola 6, 8, neni 88 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Gjatë një rishikimi të thellë, ngjarjet mund të zhvillohen në mënyra të ndryshme:

situata 1: tatimpaguesi informohet për gabimet e identifikuara (kontradiktat në raportim) me kërkesën për të dhënë shpjegime ose për të bërë korrigjime në raportim. Afati - jo më vonë se pesë ditë pune;
situata 2: Inspektorati tatimor kryen masa të caktuara të kontrollit tatimor:

Kërkimi i dokumenteve shtesë nga tatimpaguesi;

Kryerja e një kundërkontrolli të palëve;

Kërkimi i dokumenteve nga palët e treta;

Caktimi i ekspertizës;

Inspektimi i objekteve dhe territoreve;

Aktivitete tjera.

Organet tatimore mund të kërkojnë çdo dokument në lidhje me kontrollin vetëm brenda periudhës tre mujore të caktuar për kryerjen e një kontrolli në zyrë. Vëmendja i është tërhequr kësaj si në sqarimet zyrtare (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2009 Nr. 03-02-07 / 1-75), dhe në vendimet gjyqësore (Dekretet e Shërbimit Federal Antimonopol të Moskës Rrethi datë 26 nëntor 2010 Nr KA-A40 / 14322-10 për çështjen nr. -111-956). Prandaj, mosdorëzimi i dokumenteve me kërkesën e bërë pas tre muajsh nuk mund të jetë bazë për konkluzionin se gjobat janë të ngarkuara në lidhje me mospagimin e tatimit.

Për më tepër, autoritetet tatimore mund të kërkojnë dokumente shtesë vetëm në rastet kur ato kanë identifikuar gabime ose mospërputhje në raportim. Nëse kjo nuk ndodhi, veprimet e inspektorëve mund të konsiderohen të paligjshme (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 13 shtator 2012 Nr. AC-4-2 / [email i mbrojtur], Rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e 11 nëntorit 2008 Nr. 7307/08, FAS e Rrethit të Vollgës e datës 10 shtator 2013 në çështjen nr. A65-406 / 2013).

Kreu (nënkryetari) i inspektoratit tatimor mund të vendosë të kryejë masa shtesë kontrolli (paragrafi 1, pika 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pastaj, brenda një muaji tjetër, organet tatimore do të jenë në gjendje të kërkojnë dokumentet dhe informacionin për të cilin ata janë të interesuar, të kryejnë ekzaminime dhe (ose) të marrin në pyetje dëshmitarët (paragrafi 3, pika 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. , letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2009 Nr. 03-02 -07/1-75).

PER INFORMACION TUAJ

Vendimi për caktimin e masave shtesë të kontrollit tatimor duhet të tregojë rrethanat që kërkuan zbatimin e tyre, si dhe të tregojë periudhën dhe formën specifike të masave (paragrafi 2, pika 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një tatimpagues i cili nuk siguron dokumentet e kërkuara ose informacione të tjera do të përballet me përgjegjësinë sipas Art. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba do të jetë 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar.

Shpesh, inspektorati tatimor, në vend që të paraqesë dokumente, vendos të thërrasë tatimpaguesin për komunikim personal (nënparagrafi 4, paragrafi 1, neni 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2 i letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2 / 12837). Për këtë, një e veçantë njoftim, forma e së cilës është miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 maj 2007 Nr. MM-3-06 / [email i mbrojtur]“Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura nga organet tatimore në ushtrimin e kompetencave të tyre në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat”). Për mosparaqitje, një zyrtar i një organizate (ose sipërmarrës individual) mund të gjobitet 2000-4000 rubla. sipas pjesës 1 të Artit. 19.4 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse.

Situatat tipike kur autoritetet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë dokumente shtesë për kryerjen e një kontrolli në tavolinë janë paraqitur në Tabelën. 2.

Tabela 2. Dokumentet shtesë që duhet të dorëzohen në zyrën e taksave për një kontroll në tavolinë
Situata për t'u rishikuar	Dokumentet që duhet të dorëzohen pranë organeve tatimore	Baza ligjore
Në deklaratën e dorëzuar janë gjetur gabime ose është konstatuar se informacioni që përmban deklarata bie ndesh me informacionin nga burime të tjera	Është e nevojshme të jepen shpjegime ose të dorëzohet një deklaratë e korrigjuar (sqaruar).	Paragrafi 3 i Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
U zbulua se informacioni që përmban deklarata nuk korrespondon me informacionin nga dokumentet e disponueshme në zyrën e taksave.	Është e nevojshme të paraqisni dokumente që konfirmojnë saktësinë e informacionit në deklaratë	Paragrafi 4 i Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 15 mars 2012 Nr. 14951/11
Deklarata e humbjes e dorëzuar	Është e nevojshme të jepen shpjegime që justifikojnë shumën e humbjes	Paragrafi 3 i Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Është dorëzuar një deklaratë e ndryshuar, në të cilën shuma e tatimit të pagueshëm është më e vogël se në deklaratën e dorëzuar më parë për të njëjtën periudhë.	Është e nevojshme të jepen shpjegime që justifikojnë uljen e shumës së tatimit	Paragrafi 3 i Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Për situatat e tatimit mbi vlerën e shtuar
Deklaratës së TVSH-së nuk i bashkëngjiten dokumentet shoqëruese të detyrueshme	Kur konfirmoni normën zero të TVSH-së, dokumentet e specifikuara në Art. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Paragrafi 7 i Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Në deklaratën e TVSH-së deklarohet shuma e taksës që duhet rimbursuar (faqe 050 plotësohet seksioni 1 i deklaratës)	Dokumentet që konfirmojnë legjitimitetin e zbritjeve të TVSH-së (faturat e furnizuesit, dokumentet parësore për blerjen e mallrave, punimeve, shërbimeve)	Klauzola 8 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Regjistrimi i rezultateve të një auditimi në tavolinë

Nëse, bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit, inspektorati konstaton faktin e një kundërvajtje tatimore, ai do të akti i kontrollit tatimor kameral në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2006 Nr. SAE-3-06 / [email i mbrojtur](i ndryshuar më 23.07.2012) “Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura në kryerjen dhe kryerjen e kontrolleve tatimore; arsyet dhe procedura për zgjatjen e afatit për kryerjen e kontrollit tatimor në vend; procedurën e ndërveprimit të organeve tatimore për ekzekutimin e urdhrave për marrjen e dokumenteve; kërkesat për përgatitjen e aktit të kontrollit tatimor.

Akti i auditimit në zyrë hartohet jo më vonë se 10 ditë pune pas përfundimit të kontrollit. Ky dokument duhet t'i dorëzohet tatimpaguesit brenda pesë ditëve pune nga data e hartimit të aktit (klauzola 5, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pas kësaj, fillon të rrjedhë periudha e caktuar për paraqitjen e kundërshtimeve në raportin e inspektimit. Kjo periudhë është një muaj nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor (klauzola 6, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Akti është dokumenti kryesor në të cilin paraqiten rezultatet e një auditimi në zyrë. Ai duhet të përbëhet nga sa vijon pjesët:

pjesa hyrëse (dispozitat e përgjithshme);
pjesa përshkruese (faktet e vërtetuara);
pjesa e fundit:

Konkluzionet e organeve tatimore;

Propozimet për eliminimin e shkeljeve të konstatuara;

Ne mendojmë se si pjesë përbërëse e tij duhet të konsiderohen edhe anekset e aktit të një kontrolli në zyrë, të hartuara nga organi tatimor.

Bazuar në aktin e një kontrolli në zyrë, drejtuesi (nënkryetari) i organit tatimor merr një vendim për të mbajtur përgjegjësi ose për të refuzuar të mbajë përgjegjësi bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit në zyrë (klauzola 1, neni 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

PER INFORMACION TUAJ

Kur shqyrton materialet, kreu (nënkryetari) i inspektoratit jo vetëm që duhet të përcaktojë të gjitha rrethanat e shkeljes, por edhe të identifikojë rrethanat që lehtësojnë përgjegjësinë ose përjashtojnë plotësisht fajin e tatimpaguesit (klauzola 5, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Nëse ai nuk e bën këtë, atëherë vendimi përfundimtar mund të kundërshtohet në një autoritet më të lartë tatimor, dhe më pas në gjykatë (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 6 shkurtit 2013 në çështjen nr. A21-4566 / 2012,08/13/2012 në çështjen Nr. A21-8338 / 2011, FAS i Rrethit të Moskës datë 03.10.2012 në çështjen nr.

Shtojmë se mos hartimi i një akti të një kontrolli në zyrë është një nga arsyet për anulimin e një vendimi të marrë nga një autoritet tatimor bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të një kontrolli në zyrë. Gjykatat e arbitrazhit vijnë në këtë mendim (Rezolutat e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rrethit të Moskës, datë 23 shtator 2009 Nr. KA-A40 / 8182-09-2, Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 12 nëntor 2009 Nr. A53-5911 / 2009).

Prandaj, nëse inspektori pretendon se ka kryer një kontroll në zyrë të deklaratës së paraqitur nga tatimpaguesi dhe ka konstatuar shkelje, ai është i detyruar të hartojë një raport kontrolli. Nëse ai nuk e bën këtë, vendimi që do të merret bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit mund të shpallet i pavlefshëm (klauzola 14 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të hartojnë inspektorët tatimorë një akt kontrolli në zyrë nëse zbulohen shkelje që nuk kanë rezultuar në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm?

Sipas paragrafit 5 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, inspektorët duhet të hartojnë një akt në çdo rast kur, si rezultat i kontrollit, zbulohen shkelje të legjislacionit tatimor, pavarësisht nëse zbulohen detyrimet e prapambetura tatimore.

Supozoni se një tatimpagues nuk ka paraqitur një deklaratë tatimore në kohë, por ka paguar tatimin në kohë. Në këtë rast, inspektori do të hartojë ende një akt të një inspektimi me kamera. Në të njëjtën kohë, në akt, ai do të tregojë kryerjen nga tatimpaguesi i një vepre penale, e cila parashikohet në Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (dorëzimi me vonesë i një deklarate pranë autoritetit tatimor).

Kundërshtimet ndaj aktit të kontrollit me kamera- një nga mjetet më të rëndësishme që ligji i ofron tatimpaguesit në mënyrë që ai të ketë mundësinë të ndikojë në vendimmarrjen pas rezultateve të kontrollit.

Pra, pas marrjes së aktit, tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë kundërshtimet e tij me shkrim për aktin e inspektimit pranë autoritetit tatimor (klauzola 6, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ju mund ta bëni këtë në rastet e mëposhtme:

tatimpaguesi nuk pajtohet me konkluzionet dhe propozimet e inspektorit tatimor në themel;
drejtuesit të inspektimit (zëvendësit të tij) duhet t'i vihen në dukje shkeljet e të drejtave të tatimpaguesit gjatë inspektimit, gabimet dhe pasaktësitë në aktin e hartuar.

Paraqitja e kundërshtimeve - drejtë dhe jo detyrë e tatimpaguesit. Prandaj, kundërshtimet nuk mund të paraqiten. Por, si rregull, është e nevojshme të paraqisni kundërshtime për aktin e një auditimi në tavolinë. Sidomos nëse një organizatë ose një sipërmarrës individual (IE) synon të mbrojë pozicionin e tyre si para kreut të autoritetit tatimor (zëvendësuesi i tij), i cili do të marrë parasysh materialet e kontrollit, dhe më pas në një autoritet ose gjykatë më të lartë.

SHËNIM

Rëndësia e kundërshtimeve rritet ndjeshëm nëse organizata (IP) ka argumente mbi themelin e akuzave të ngritura dhe ato janë mjaftueshëm bindëse. Kundërshtimet dhe mundësia e anulimit gjyqësor të vendimit në bazë të rezultateve të kontrollit janë një argument me peshë për organet tatimore. Prandaj, vendimi për rezultatet e kontrollit do të merret duke marrë parasysh kundërshtimet e paraqitura nga tatimpaguesi.

Theksojmë në veçanti se kundërshtimet nuk duhet të tregojnë shkelje formale të procedurës për kryerjen e një auditimi në zyrë (për shembull, afati i auditimit, procedura e marrjes në pyetje, etj.) ose ekzekutimi i raportit të auditimit. Këshillohet që të kufizohemi në argumente të mbështetura nga dokumente të ekzekutuara saktë që mund të bindin autoritetet tatimore për gabimin e përfundimeve të tyre.

Kundërshtimet paraqiten me shkrim (klauzola 6, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban kërkesa për ekzekutimin dhe përmbajtjen e kundërshtimeve ndaj aktit të një kontrolli në zyrë, tatimpaguesi ka të drejtë të hartojë kundërshtime në çdo formë.

Kur bëni pjesën hyrëse të kundërshtimeve, duhet të specifikoni:

emri i organizatës ose mbiemri, emri dhe patronimi (për një individ, sipërmarrës individual);
adresën e vendndodhjes sipas dokumenteve përbërëse të organizatës ose adresën e vendbanimit (për një individ, sipërmarrës individual);
NIPT dhe KPP;
data e paraqitjes së kundërshtimeve;
emrin e saktë të organit tatimor të cilit i janë paraqitur kundërshtimet;
mbiemri, inicialet dhe pozicioni i inspektorit që ka kryer auditimin e tavolinës;
sipas cilës deklarate (llogaritje) është kryer kontrolli (tatimi, periudha).

Përveç kësaj, ju mund të përmendni datat e fillimit dhe mbarimit të kontrollit.

Në këtë rast, duhet të tregoni menjëherë të gjithë shumën e diskutueshme, me rikuperimin e së cilës organizata (IP) nuk pajtohet, si dhe të jepni argumente të arsyeshme.

formuloni shkurtimisht dhe qartë argumentet tuaja, duke iu referuar neneve të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mos harroni se duhet t'i referoheni rregullave në formulimin që ka qenë në fuqi gjatë periudhës së diskutueshme, dhe jo gjatë periudhës kur përpilohen kundërshtimet;
përpiquni të gjeni vendime gjyqësore që konfirmojnë pafajësinë tuaj. Është e dëshirueshme që këto të jenë vendime në rrethin tuaj gjyqësor ose vendime të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse;
nëse është e mundur, referojuni sqarimeve të Ministrisë së Financave të Rusisë, Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë ose Departamentit Rajonal të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Nëse inspektimi juaj ju ka dhënë shpjegime me shkrim për episodin e diskutueshëm, sigurohuni t'u referoheni atyre;
nuk duhet të mbështeteni në prova formale të pafajësisë suaj, të tërhiqeni tepër nga interpretimi i ligjit dhe referenca në praktikë. Argumenti më i mirë është disponueshmëria e dokumenteve që konfirmojnë korrektësinë tuaj (regjistrat e kontabilitetit, dokumentet parësore dhe të tjera).

PER INFORMACION TUAJ

Procedura për paraqitjen e kundërshtimeve ndaj aktit të një auditimi në tavolinë përcaktohet në paragrafin 6 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në përputhje me paragrafin 6 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për përgatitjen dhe paraqitjen e kundërshtimeve, tatimpaguesit i jepet nje muaj nga data e marrjes së kopjes së aktit të këqyrjes me kamera. Afati për paraqitjen e kundërshtimeve skadon në ditën përkatëse të muajit që pason muajin në të cilin është marrë akti i një kontrolli në zyrë (klauzola 5, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

SHEMBULL 1

Organizata mori një akt të auditimit në tavolinë më 20.01.2015. Kundërshtimet duhet të dorëzohen jo më vonë se data 20 shkurt 2015.

Nëse afati bie në një muaj në të cilin nuk ka datë përkatëse, atëherë dita e fundit kur mund të paraqiten kundërshtimet skadon në ditën e fundit të këtij muaji (paragrafi 2, pika 5, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

SHEMBULL 2

Organizata mori një akt të auditimit në tavolinë më 30.01.2015. Kundërshtimet duhet të dorëzohen jo më vonë se data 28 shkurt 2015.

Organizata (IE) ka të drejtë të paraqesë kundërshtime në çdo ditë të periudhës së caktuar, duke përfshirë edhe atë të fundit.

Nuancat e një auditimi në tavolinë për TVSH-në

Një auditim në zyrë i tatimit mbi vlerën e shtuar është, sipas shumë praktikuesve, më kompleksi dhe i paparashikueshëm. Pra, arsyeja e zbatimit të tij mund të mos jenë gabime dhe mospërputhje në raportim, por një deklaratë e paraqitur në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor me shumën e deklaruar të tatimit që duhet rimbursuar nga buxheti. Në këtë rast, madhësia e shumës së kërkuar nuk ka rëndësi.

Kujtojmë se diferenca midis shumës së zbritjeve tatimore dhe shumës së TVSH-së të llogaritur në transaksionet e tatueshme pas rezultateve të periudhës tatimore është subjekt kompensimi.

Kontrolli në zyrë i tatimit mbi vlerën e shtuar shoqërohet gjithmonë me një kërkesë nga tatimpaguesi për dokumente shtesë që konfirmojnë vlefshmërinë e zbritjeve. Në këtë rast, fatura shërben si bazë që blerësi të pranojë mallrat (punët, shërbimet, të drejtat pronësore) të paraqitura nga shitësi për TVSH të zbritshme (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga 01.01.2015 Lista e rasteve kur, gjatë një kontrolli në zyrë, organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë dokumente shtesë po zgjerohet. Pra, gjatë një auditimi në zyrë të një deklarate të TVSH-së, faturave, dokumenteve parësore dhe të tjera që lidhen me transaksionet, informacioni për të cilin përmban në deklaratën e dorëzuar dhe nuk korrespondojnë me informacionin për të njëjtat operacione të specifikuara (klauzola 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

në deklaratat e TVSH-së të dorëzuara nga persona të tjerë;
në regjistrat e faturave të dorëzuara nga ndërmjetësit – mospagues të TVSH-së.

SHEMBULL 3

Bazuar në rezultatet e një auditimi në zyrë, inspektorati do të refuzojë t'i kthejë TVSH-në paguesit nëse ai ka kërkuar në mënyrë të paarsyeshme zbritje të TVSH-së në faturat që kanë të bëjnë me periudha të mëparshme.

Si rregull, në një situatë të tillë, organizata konfirmon periudhën aktuale të marrjes së faturave në ditarin e korrespondencës hyrëse, librin e blerjeve dhe ditarin e regjistrimit të faturave të marra. Megjithatë, kjo nuk mjafton.

Inspektorët do të vënë në dukje se shumat e TVSH-së që i paraqiten paguesit kur blejnë mallra (punë, shërbime) janë të zbritshme në periudhën tatimore në të cilën ai kishte të drejtë ta bënte këtë, domethënë, ky moment nuk mund të transferohet arbitrarisht në një periudhë tjetër. . Ky qëndrim mbështetet nga praktika gjyqësore (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Siberian Perëndimor e 19 shtatorit 2013 në çështjen nr. A81-3853/2012).

Nëse lind një mosmarrëveshje për një çështje të tillë, tatimpaguesi duhet t'i kushtojë vëmendje periudhës në të cilën mallrat (punët, shërbimet) janë regjistruar, pasi, si rregull i përgjithshëm, është data e faturës ajo që përcakton datën e pranimit të saj. dhe dorëzimi tek pala tjetër sipas kontratës.

PER INFORMACION TUAJ

Regjistrat e korrespondencës hyrëse dhe regjistrat e regjistrimit të faturave janë dokumente të njëanshme të vetë tatimpaguesit, prandaj nuk janë dëshmi e mjaftueshme e marrjes me vonesë të faturave.

Është e rëndësishme që tatimpaguesi të marrë parasysh pikat e mëposhtme:

duhet të dokumentohet fakti i marrjes së faturave dukshëm më vonë se datat e treguara në to (për shkak të prodhimit të tyre me shkelje dhe kthimit të palëve për rishikim, punës së dobët postare dhe largësisë territoriale të palëve);
Mënyra më e zakonshme për të dokumentuar faktin se faturat janë marrë më vonë se datat e treguara në to është përdorimi i zarfeve postare me datat përkatëse të stampuara.

Autoritetet tatimore në raste të tilla mund të jenë të interesuara për peshën e korrespondencës postare. Nëse inspektorët vërtetojnë objektivisht pamundësinë e marrjes së faturave në çdo zarf (për shembull, në shumën prej 100 fatura sipas përshkrimit të investimit në një zarf me peshë 20 g), atëherë shuma e deklaruar e zbritjeve të TVSH-së mund të refuzohet. Në raste të tilla, praktika gjyqësore është në anën e inspektorëve (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 6 dhjetor 2012 në çështjen nr. A41-31731 / 11, Gjykata e dhjetë e apelit të arbitrazhit, datë 29 gusht 2012 në çështjen nr.A41-31731 / 11).

Duhet të theksohet se faturat e hartuara nga data e hyrjes në fuqi të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 nr. kosto ”(në tekstin e mëtejmë - Rezoluta nr. 117), korrigjimet bëhen nga shitësi duke përpiluar kopje të reja të tyre.

Në të njëjtën kohë, nuk lejohet ndryshimi i datës së faturës së treguar përpara se të bëni korrigjime në të (klauzola 7 e shtojcës nr. 1 të rezolutës nr. 1137).

Sipas mendimit të Ministrisë së Financave të Rusisë, të shprehur në letrën nr. 03-07-10/7374, datë 12 mars 2013, një tatimpagues mund të aplikojë një zbritje të TVSH-së për tre vjet kur dorëzon një deklaratë të përditësuar për këtë taksë për periudha në të cilën lindi e drejta për ta zbatuar atë.

SHEMBULL 4

Një nga arsyet për tarifim shtesë të TVSH-së mund të jetë argumenti i inspektoratit për ndërvarësinë e palëve në transaksion dhe, në lidhje me këtë, vendosja e një çmimi jo tregtar për mallrat (punët, shërbimet). Në këtë drejtim, një arsye e zakonshme për të refuzuar marrjen e rimbursimit (aplikimin e zbritjeve) për TVSH-në është konkluzioni i inspektorëve se paguesi ka marrë përfitime të paarsyeshme tatimore.

Në këtë situatë, është e rëndësishme që tatimpaguesi të dijë se një përfitim tatimor nuk mund të njihet si i justifikuar vetëm nëse ai merret nga tatimpaguesi jashtë biznesit të tij real ose aktivitetit tjetër ekonomik. Dekreti i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 6 prill 2010 Nr. 17036/09 thotë se në çdo rast specifik është e nevojshme të provohet se si ndërvarësia ka sjellë një përfitim të paarsyeshëm tatimor dhe për shkak të asaj që ishte saktësisht formuar.

Gjithashtu, gjatë një auditimi tavolinë për TVSH-në, autoritetet tatimore shpesh vënë çështja e integritetit të palëve. Në këtë drejtim, ne tërheqim vëmendjen për faktin se aktivitetet e organizatave nuk mund të varen nga prania ose mungesa e një sasie të mjaftueshme prone dhe (ose) punonjësish.

Por nëse IFTS gjatë kontrollit sheh përmbushjen e detyrimeve kontraktuale jo në themel, atëherë në raste të tilla është e mundur që ato të rikualifikohen dhe të ngarkohen taksa shtesë.

Për shembull, baza për rikualifikimin e një marrëveshjeje agjencie të diskutueshme mund të jetë konkluzioni i autoritetit tatimor se, në fakt, aktiviteti për blerjen dhe shitjen e mallrave është kryer nga organizata jo në interes të drejtorit. , por në vetvete. Prandaj, qëllimi i hartimit të marrëveshjeve të agjencisë mund të interpretohet si marrja e një përfitimi të paarsyeshëm tatimor për organizatën, pasi TVSH-ja u llogarit në tarifën e agjencisë, dhe jo në shitjen e mallrave.

Përmbledhje

Shumë faktorë ndikojnë në procesin dhe rezultatin e një kontrolli tatimor në zyrë:

cilësinë dhe mjaftueshmërinë e dokumenteve që konfirmojnë përfitimet tatimore të deklaruara nga organizata (sipërmarrës individual);
kompetenca e inspektorëve;
aftësitë teknike të kanaleve të telekomunikacionit;
vështirësi në interpretimin e normave të legjislacionit tatimor dhe civil.

Në këtë drejtim, organizatat dhe sipërmarrësit nuk duhet të nënvlerësojnë rëndësinë e një auditimi në tavolinë. Përkundrazi, është e nevojshme të peshohen tërësisht rreziqet e mundshme gjatë zbatimit të tij dhe, nëse është e nevojshme, të parashtrohen kundërshtime të arsyeshme dhe të arsyetuara mbi themelin e pretendimeve të paraqitura nga organet tatimore, në mënyrë që të arrihet rezultati sa më pa dhimbje bazuar në rezultatet. i një auditimi në tavolinë.

Art. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mbulon procedurën për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë. Objekti i një kontrolli në zyrë është të sigurojë përmbushjen e duhur nga tatimpaguesi të detyrimit për të plotësuar raportet. Mekanizmi i kontrollit të tavolinës fillon nga momenti kur paguesi dorëzon një deklaratë tatimore (lexo detajet).

Kush dhe ku kryen një kontroll tatimor në tavolinë

Një kontroll në tavolinë kryhet nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave brenda mureve të inspektimit.

Si pjesë e një auditimi në tavolinë, një punonjës i IFTS ka të drejtë të:

Kërkoni dokumente shtesë. Në të njëjtën kohë, legjislacioni tatimor lejon që jo të gjitha ato të pretendohen gjatë një kontrolli në zyrë. Kështu, për shembull, paragrafi 5 i Artit. 93 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se është e pamundur të rikërkohen materialet e paraqitura më parë gjatë kontrolleve në terren ose në tavolinë. Ju mund të zbuloni se cilat dokumente të tjera nuk ka të drejtë të kërkojë autoriteti tatimor nga artikulli.
Marrja në pyetje e dëshmitarëve. A është e mundur të shmangni dhënien e provave, do t'ju tregojë artikulli ynë.
Kryeni një inspektim në vend. Në të njëjtën kohë, ambientet e jo vetëm të personit që kontrollohet mund t'i nënshtrohen inspektimit (detajeve).
Kryeni aktivitete të tjera të diskutuara në artikull.

Cilat mund të jenë rezultatet e kontrollit:

Nëse zbulohen gabime, Shërbimi Federal i Taksave është i detyruar të hartojë një akt për këtë në 2 kopje brenda 10 ditëve pas përfundimit të kontrollit dhe t'ia dërgojë tatimpaguesit. Do të mësoni se si duket akti dhe sa kohë duhet t'i dërgohet personit që kontrollohet nga artikulli.

Shënim! Personi i kontrolluar mund të ankimojë aktin e organeve tatimore brenda një muaji nga marrja e tij. Bërja e duhur do t'ju ndihmojë.

Nëse nuk konstatohen gabime, organi tatimor nuk i lëshon paguesit asnjë dokument përfundimtar (me përjashtim të kontrollit të vlefshmërisë së rimbursimit sipas deklaratave 3-NDFL dhe TVSH-së) kur merr një vendim. Lexoni më shumë rreth kryerjes së një auditimi në tavolinë për TVSH-në në artikull.

A është kontrolli në zyrë vetëm prerogativë e autoriteteve tatimore?

Kryerja e një kontrolli në tavolinë kryhet jo vetëm nga autoritetet tatimore, por edhe nga fondet ekstra-buxhetore, të cilat udhëhiqen nga Arti. 34 i Ligjit Federal "Për primet e sigurimit ...", datë 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ, si dhe nga shërbimet doganore në kuadrin e Kodit Doganor të Bashkimit Doganor.

Gjatë kontrolleve në zyrë të kryera nga doganat, autoritetet doganore gjithashtu kanë të drejtë të kërkojnë deklarata doganore dhe dokumente të tjera të nevojshme, të kenë akses në objektet e personit që kontrollohet dhe të kryejnë veprime të tjera. Ato përshkruhen në artikull.

Auditimet në tavolinë janë një mjet efektiv në duart e autoriteteve të kontrollit, pasi ato ju lejojnë të merrni shumë informacione për sjelljen e biznesit nga personi që auditohet. Seksioni ynë do t'ju ndihmojë të kuptoni ndërlikimet e kësaj procedure, si dhe të shmangni vështirësitë gjatë kalimit të saj.

1. Thelbi, funksionet dhe qëllimet e një auditimi në tavolinë

Qëllimet e rishikimit të tavolinës

objekti kryesor

2. Regjistrimi i rezultateve të një auditimi në tavolinë

Një kundërvajtje tatimore është një veprim i paligjshëm i kryer nga një tatimpagues, për të cilin përgjegjësia përcaktohet me ligj. Për të klasifikuar një kundërvajtje tatimore në RFështë e nevojshme të provohet fajësia e tatimpaguesit në kryerjen e një veprimi të kundërligjshëm, i cili mund të shprehet si në veprime ashtu edhe në mosveprim. Është vërtetuar ligjërisht se shoqëritë dhe individët janë përgjegjës për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore.

Taksa kodi Federata Ruse ka vendosur kushtet e mëposhtme për marrjen e përgjegjësisë për shkeljet tatimore:

1. Askush nuk mund të mbahet përgjegjës për kundërvajtje tatimore, përveç në bazë dhe në mënyrën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

2. Askush nuk mund të jetë përgjegjës në mënyrë të përsëritur për kryerjen e së njëjtës kundërvajtje tatimore.

3. E parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, përgjegjësia për një veprim të kryer fizike fytyrë, ndodh nëse nuk përmban shenja të një krimi sipas legjislacionit penal të Federatës Ruse.

4. Tërheqja e personave juridikë një person përgjegjës për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nuk i liron zyrtarët nga përgjegjësitë administrative, penale dhe të tjera të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse.

5. Mbajtja përgjegjëse e tatimpaguesit për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nuk e çliron atë nga detyrimi për të paguar shumat e duhura të tatimit dhe të interesit penal.

6. Një person konsiderohet i pafajshëm për kryerjen e një kundërvajtje tatimore derisa fajësia e tij të provohet në përputhje me procedurën e parashikuar nga Ligji Federal dhe të përcaktuar me një vendim gjykate që ka hyrë në fuqi ligjore.

Sipas legjislacionit, një person që ka kryer një veprim të paligjshëm me dashje ose nga pakujdesia, njihet fajtor për kryerjen e një kundërvajtje tatimore. Një kundërvajtje tatimore njihet si e kryer me dashje nëse personi ka qenë i vetëdijshëm për natyrën e paligjshme të veprimeve të tij (mosveprimit) dhe ka lejuar qëllimisht të ndodhin pasojat e dëmshme të veprimeve të tilla (mosveprimi). Një kundërvajtje tatimore njihet si e kryer nga pakujdesia nëse personi nuk ishte në dijeni të natyrës së paligjshme të veprimeve të tij (mosveprimit) ose nuk e kishte parashikuar natyrën e dëmshme të pasojave që lindën si rezultat i këtyre veprimeve (mosveprimi), por ai duhet të kanë dhe mund të jenë të vetëdijshëm dhe ta parashikojnë atë.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton rrethanat që përjashtojnë fajin e një personi në përmirësimin e një kundërvajtje tatimore, në veçanti:

kryerja e një akti që përmban shenja të kundërvajtjes tatimore për shkak të një fatkeqësie natyrore, rrethanave të tjera emergjente dhe të pakapërcyeshme;

kryerja e një akti që përmban shenja të kundërvajtjes tatimore, individual i cili në momentin e kryerjes së tij ka qenë në gjendje të paditur për veprimet e kryera apo menaxhimin e tyre për shkak të gjendjes së dhimbshme dhe në raste të tjera.

Rrethanat që lehtësojnë përgjegjësinë e një personi që ka kryer një kundërvajtje tatimore mund të jenë rrethana të rënda personale ose familjare, kërcënime dhe shtrëngime nga persona të tjerë dhe rrethana të tjera.

Një rrethanë rënduese është kryerja e një kundërvajtje tatimore nga një person i mbajtur më parë përgjegjës për kundërvajtje tatimore.

Nëse gjatë një kontrolli në zyrë, zbulohen gabime në plotësimin e dokumenteve ose kontradikta midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, atëherë tatimpaguesi informohet për këtë jo më vonë se tre ditë pune me një kërkesë për të bërë korrigjimet e duhura brenda periudhës. themeluar nga organi tatimor, jo më shumë se pesë ditë pune. Nëse tatimpaguesi nuk ka bërë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar, atëherë, nëse ka arsye për të besuar se tatimpaguesi ka kryer kundërvajtje tatimore, ai duhet të rekomandohet për përfshirje në planin për kryerjen e kontrolleve tatimore në terren.

Nëse, bazuar në rezultatet e një kontrolli të brendshëm të deklaratave tatimore, janë gjetur gabime në llogaritjen e shumave tatimore që nuk kanë sjellë një nënvlerësim të shumave të taksave të pagueshme në buxhet, punonjësit e departamenteve përgjegjëse për kryerjen e tyre brenda kontrollet tatimore formojnë regjistrat në dy kopje, të cilat së bashku me deklaratat tatimore jo më vonë se ditën tjetër të punës pas kontrollit në zyrë, transferohen në departamentin e kontabilitetit dhe raportimit për afishimin e shumave tatimore në llogaritë personale të tatimpaguesve në bazë të rezultateve të auditimi i tavolinës. Pasi shumat e treguara të postohen në llogaritë personale të tatimpaguesve, regjistrat që tregojnë datën e kthimit dhe deklaratat tatimore me një shënim nga departamenti i kontabilitetit dhe raportimit për operacionin e kryer kthehen në departamentet përgjegjëse për kryerjen e kontrolleve tatimore me kamera dhe depozitohen. në dosjet e tatimpaguesve.

Nëse një kontroll në zyrë zbuloi shkelje të rregullave për përpilimin e një deklarate tatimore që çuan në një nënvlerësim të shumave të taksave të pagueshme, fakti i një kundërvajtje tatimore u vërtetua në mënyrë të besueshme dhe nuk kërkon një kontroll tatimor në vend për ta konfirmuar atë, atëherë brenda 10 ditëve nga data e kontrollit në zyrë, drejtuesi i organit tatimor ose zëvendësi i tij merr vendim për të sjellë tatimpaguesin në detyrim tatimor për kryerjen e një kundërvajtje tatimore. Vendimi është hartuar në formën e një rezolute në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse vetë tatimpaguesi zbulon në deklaratën tatimore që ka paraqitur se nuk ka pasqyrim apo pasqyrim jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm, detyrohet të bëjë shtesat dhe ndryshimet e nevojshme në deklaratën tatimore. Çështja e detyrimit të tatimpaguesit në këtë rast vendoset duke marrë parasysh dispozitat e Art. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ekzistojnë tre skenarë të mundshëm për zhvillimin e ngjarjeve, të rregulluara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1. Nëse kërkesa për ndryshimin e deklaratës tatimore bëhet para afatit për paraqitjen e deklaratës tatimore, ajo konsiderohet e paraqitur në ditën e dorëzimit të kërkesës.

2.Nëse kërkesa për ndryshimin e deklaratës tatimore bëhet pas skadimit të Afati i fundit paraqitjen e një deklarate tatimore, por para skadimit Afati i fundit pagimi i tatimit, tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia nëse aplikimi në fjalë është bërë përpara momentit kur tatimpaguesi ka mësuar për zbulimin nga organi tatimor i gabimit të tij ose për caktimin e një kontrolli tatimor në vend.

3. Nëse kërkesa për ndryshime në deklaratën tatimore bëhet pas afatit për paraqitjen e deklaratës tatimore dhe afatit të pagesës tatimore, tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia nëse tatimpaguesi e ka bërë kërkesën në fjalë përpara momentit kur ka mësuar për zbulimin nga organi tatimor i gabimit të tij ose për caktimin e një kontrolli tatimor dalës. Në këtë rast, tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia, me kusht që përpara se të paraqesë një kërkesë të tillë, të paguajë në buxhet shumën e munguar të tatimit dhe gjobat përkatëse.

Vendimi i autoritetit tatimor për sjelljen e tatimpaguesit në përgjegjësi tatimore për kryerjen e një kundërvajtje tatimore bazuar në rezultatet e një kontrolli në zyrë duhet të tregojë:

Rrethanat e kundërvajtjes tatimore të kryer nga tatimpaguesi;

Dokumente dhe informacione të tjera që konfirmojnë këto rrethana;

Rrethanat që lehtësojnë ose rëndojnë fajësinë e tatimpaguesit për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore; llojet e kundërvajtjeve tatimore;

Shuma e sanksioneve tatimore të aplikuara duke iu referuar normave përkatëse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në bazë të vendimit për detyrimin e tatimpaguesit për kryerjen e kundërvajtjes tatimore, i kërkohet tatimpaguesit të paguajë detyrimet tatimore të prapambetura, gjobat, shumat e sanksioneve tatimore, si dhe eliminimin e shkeljeve të konstatuara. Kërkesa dërgohet brenda 10 ditëve nga data e dhënies së vendimit përkatës. Kërkesa dhe një kopje e vendimit i dorëzohen tatimpaguesit ose përfaqësuesit të tij kundrejt marrjes ose transferohen në një mënyrë tjetër, duke treguar datën e marrjes së dokumenteve në fjalë nga tatimpaguesi ose përfaqësuesi i tij.

Nëse, si rezultat i veprimeve të qëllimshme të tatimpaguesit, kërkesa ose kopja e vendimit të organit tatimor nuk mund t'i dorëzohet atij, ato konsiderohen të marra nga tatimpaguesi gjashtë ditë pasi janë dërguar me postë rekomande.

Regjistrimi i rezultateve të një auditimi në tavolinë

Në paragrafin 5 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një rregull sipas të cilit një person që kryen një kontroll tatimor në zyrë është i detyruar të marrë parasysh shpjegimet dhe dokumentet e paraqitura nga tatimpaguesi. Nëse, pas shqyrtimit të shpjegimeve dhe dokumenteve të paraqitura ose në mungesë të shpjegimeve nga tatimpaguesi, organi tatimor konstaton faktin e një kundërvajtje tatimore ose shkelje tjetër. legjislacioni për taksat dhe tarifat, atëherë zyrtarët e organit tatimor u kërkohet të hartojnë një raport kontrolli në mënyrën e përcaktuar nga Art. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Deri më 1 janar 2007, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk detyronte të hartonte akte të kontrollit tatimor të kamerës, por nuk e ndalonte as atë. Një nga risitë kryesore në procedurën e kontrollit në tavolinë ishte vendosja e një kërkese që zyrtarët e autoritetit tatimor të hartonin një raport kontrolli në zyrë.

Sipas paragrafit 2 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, akti i një kontrolli tatimor duhet të nënshkruhet nga personat që kanë kryer kontrollin përkatës dhe nga personi në lidhje me të cilin është kryer ky kontroll (përfaqësuesi i tij). Në rast të refuzimit të personit në lidhje me të cilin është kryer kontrolli tatimor, ose përfaqësuesit të tij për të nënshkruar aktin, bëhet një shënim përkatës në raportin e kontrollit tatimor të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke vendosur një listë të detajeve të detyrueshme që duhet të tregohet në aktin e një kontrolli tatimor me kamera (klauzola 3, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duhet të theksohet se më parë Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk vendosi kërkesa për strukturën e raportit të kontrollit tatimor.

Urdhri nr. SAE-3-06 / 892a, i përdorur gjatë kryerjes dhe përpunimit të rezultateve të kontrolleve tatimore dhe masave të tjera të kontrollit tatimor të nisura pas datës 31 dhjetor 2006, miratoi format e akteve të një kontrolli tatimor në zyrë dhe në terren (në terren të përsëritur) ( Shtojcat Nr. 4, 5 të Urdhrit Nr. SAE-3-06/892a), si dhe kërkesat për hartimin e raportit të kontrollit tatimor (Shtojca nr. 6 e Urdhrit Nr. SAE-3-06/892a).

Në paragrafin 5 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që akti i një kontrolli tatimor duhet t'i dorëzohet personit për të cilin është kryer kontrolli, ose përfaqësuesit të tij kundër marrjes ose transferimit në një mënyrë tjetër, duke treguar datën e marrja e tij nga personi i caktuar (përfaqësuesi i tij).

Nëse personi për të cilin është kryer kontrolli ose përfaqësuesi i tij i shmangen marrjes së raportit të kontrollit tatimor, ky fakt pasqyrohet në raportin e kontrollit tatimor; raporti i kontrollit tatimor dërgohet me postë rekomande në lokacion firmave(nëndarje e veçantë) ose vendbanimi i një individi. fytyrat. Nëse akti i kontrollit tatimor dërgohet me postë rekomande, data e dorëzimit të këtij akti do të jetë dita e gjashtë nga data e dërgimit të letrës rekomande.

Në paragrafin 6 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se personi në lidhje me të cilin është kryer kontrolli tatimor (përfaqësuesi i tij), në rast mosmarrëveshjeje me faktet e përcaktuara në raportin e kontrollit tatimor, si dhe me konkluzionet dhe propozimet i inspektorëve, brenda 15 ditëve nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor, ka të drejtë të paraqesë pranë organit tatimor përkatës, kundërshtime me shkrim për aktin në fjalë në tërësi ose për dispozitat individuale të tij. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesi ka të drejtë të bashkëngjisë dokumente (kopje të vërtetuara të tyre) që konfirmojnë vlefshmërinë e kundërshtimeve të tij ndaj kundërshtimeve me shkrim ose brenda periudhës së rënë dakord për t'i transferuar autoritetit tatimor.

Taksimi i Rusisë në auditimin e tavolinës

(i ndryshuar nga Federale ligji datë 27 korrik 2006 N 137-FZ)

1. Kontrolli tatimor i brendshëm kryhet në vendndodhjen e organit tatimor në bazë të deklaratave (llogaritjeve) tatimore dhe dokumenteve të paraqitura nga tatimpaguesi, si dhe dokumenteve të tjera mbi veprimtarinë e tatimpaguesit, në dispozicion të autoritetit tatimor. .

2. Kontrolli tatimor i brendshëm kryhet nga zyrtarë të autorizuar të organit tatimor në përputhje me detyrat e tyre zyrtare pa ndonjë vendim të veçantë të titullarit të organit tatimor brenda tre muajve nga data e paraqitjes së deklaratës tatimore (llogaritjes). nga tatimpaguesi.

(klauzola 2 e ndryshuar nga Federale ligji datë 26 nëntor 2008 N 224-FZ)

3. Nëse një kontroll tatimor i brendshëm zbulon gabime në deklaratën tatimore (llogaritjen) dhe (ose) kontradikta midis informacionit të përfshirë në dokumentet e paraqitura, ose nëse informacioni i dhënë nga tatimpaguesi rezulton të jetë në kundërshtim me informacionin e përfshirë në dokumentet e mbajtura nga organi tatimor dhe të marra prej tij gjatë rrjedhës së kontrollit tatimor, tatimpaguesi informohet për këtë me kërkesën për të dhënë shpjegimet e nevojshme ose për të bërë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar brenda pesë ditëve.

4. Tatimpaguesi që i paraqet organit tatimor shpjegime në lidhje me gabimet e identifikuara në deklaratën tatimore (llogaritjen) dhe (ose) kontradiktat midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, ka të drejtë të paraqesë në organin tatimor shtesë ekstrakte nga tatimi dhe (ose) regjistrat e kontabilitetit dhe (ose ) dokumente të tjera që konfirmojnë saktësinë e të dhënave të futura në deklaratën tatimore (llogaritjen).

5. Personi që kryen një kontroll tatimor me kamera është i detyruar të marrë në konsideratë shpjegimet dhe dokumentet e paraqitura nga tatimpaguesi. Nëse, pas shqyrtimit të shpjegimeve dhe dokumenteve të paraqitura ose në mungesë të shpjegimeve nga tatimpaguesi, organi tatimor konstaton faktin e një kundërvajtje tatimore ose shkelje tjetër. legjislacioni Për tatimet dhe tarifat, zyrtarët e organit tatimor janë të detyruar të hartojnë një raport kontrolli në mënyrën e përcaktuar në nenin 100 të këtij Kodi.

6. Autoritetet tatimore, gjatë kryerjes së kontrollit tatimor të brendshëm, kanë të drejtë të kërkojnë, sipas procedurës së përcaktuar, nga tatimpaguesit që përdorin tatimpaguesit dokumente që konfirmojnë të drejtën e këtyre tatimpaguesve për këto stimujt tatimor.

7. Gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në zyrë, organi tatimor nuk ka të drejtë të kërkojë informacione dhe dokumente shtesë nga një tatimpagues, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ky nen ose nëse parashikohet dorëzimi i këtyre dokumenteve së bashku me një deklaratë (llogaritje) tatimore nga këtë kod.

8. Me rastin e paraqitjes së një deklarate tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, në të cilën deklarohet e drejta e rimbursimit të tatimit, kryhet një kontroll tatimor në zyrë duke marrë parasysh specifikat e parashikuara në këtë paragraf, në bazë të deklaratave tatimore dhe dokumenteve të paraqitura. nga tatimpaguesi në përputhje me këtë kod.

Organi tatimor ka të drejtë të kërkojë nga tatimpaguesi dokumente që konfirmojnë, në përputhje me nenin 172 të këtij Kodi, legjitimitetin e aplikimit të zbritjeve tatimore.

9. Organet tatimore, gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në zyrë për tatimet që lidhen me përdorimin e burimeve natyrore, kanë të drejtë, përveç dokumenteve të përcaktuara në pikën 1 të këtij neni, të kërkojnë nga tatimpaguesi dokumente të tjera që janë bazë për llogaritjen dhe pagesën e taksave të tilla.

9.1. Nëse para përfundimit të kontrollit tatimor të brendshëm, tatimpaguesi paraqet një deklaratë (llogaritje) tatimore të ndryshuar në mënyrën e përcaktuar në nenin 81 të këtij Kodi, kontrolli tatimor i brendshëm i deklaratës (llogaritjes) të paraqitur më parë përfundon. dhe një kontroll i ri tatimor i brendshëm fillon në bazë të deklaratës (llogaritjes) tatimore të ndryshuar. Përfundimi i një kontrolli tatimor në zyrë nënkupton përfundimin e të gjitha veprimeve të organit tatimor në lidhje me deklaratën (llogaritjen) tatimore të paraqitur më parë. Në të njëjtën kohë, dokumentet (informacionet) e marra nga autoriteti tatimor si pjesë e kontrollit të brendshëm tatimor të përfunduar mund të përdoren në kryerjen e masave të kontrollit tatimor në lidhje me tatimpaguesin.

(Klauzola 9.1 u prezantua me Ligjin Federal Nr. 224-FZ të 26 nëntorit 2008)

10. Rregullat e parashikuara nga ky nen zbatohen edhe për paguesit e tarifave, agjentët tatimorë, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ky kod.

Kontrolli në tavolinë në dritën e praktikës më të fundit të arbitrazhit

Pavarësisht përhapjes dhe rutinës së tij, një auditim në tavolinë mbetet ende ngjarja më pak e formalizuar. Ndoshta kjo është arsyeja pse zbatimi i tij shkakton shumë polemika, duke përfshirë çështjet gjyqësore, kur rimbursohet TVSH-ja ose tatimi mbi të ardhurat. Dhe jo gjithmonë kërkesat e organeve tatimore janë të ligjshme, veçanërisht për kërkesat për lëshimin e dokumenteve parësore. Si të silleni saktë gjatë "takimit me kamera" për të shmangur një gjobë? Duke analizuar vendimet e fundit të arbitrazhit, autori i artikullit rekomandon ndjekjen e një procedure të caktuar, të provuar nga praktika pozitive gjyqësore, për trajtimin e inspektorëve.

Një kontroll në zyrë kryhet në bazë të deklaratave (llogaritjeve) tatimore dhe dokumenteve të dorëzuara organizimi dhe të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave. Për më tepër, dokumentet mbi aktivitetet e tatimpaguesit përfshihen në kontroll (klauzola 1, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në praktikë mund të ketë situata kur kompanitë nuk dorëzojnë deklarata tatimore në inspektorat. A është e mundur të kryhet një auditim në tavolinë në këtë rast?

Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse i përgjigjet kësaj pyetjeje negativisht (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e 26 qershorit 2007 N 1580/07, vendim i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të prillit 12, 2007 N 1580/07). Në një nga rastet, gjyqtarët e lartë hodhën poshtë drejtpërdrejt argumentin e inspektoratit për pranueshmërinë e një auditimi në zyrë, pavarësisht nga dorëzimi i deklaratave. Sipas Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në mungesë të tyre, autoritetet tatimore duhet të përdorin lloje të tjera të kontrollit tatimor.

Caktoni datën e fillimit të auditimit

Kontrolli në zyrë kryhet nga zyrtarë të organeve tatimore pa ndonjë vendim të veçantë dhe paraprak. Dhe vetë tatimpaguesi nuk është i informuar për fillimin e tij. Mund të kryhet brenda tre muajve nga data e paraqitjes së deklaratës dhe dokumenteve të bashkangjitura, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj (klauzola 2, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto dispozita janë të rëndësishme. Shpesh është thjesht e pamundur të përcaktohet data e saktë për fillimin e një auditimi në tavolinë, pasi nuk merret asnjë vendim për këtë.

Praktika tregon se nuk duhet ta merrni shumë fjalë për fjalë periudhën e verifikimit tre mujor. Sipas mendimit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, mbajtja e tij jashtë kësaj periudhe nuk mund të çojë në vetvete në një refuzim për të përmbushur pretendimin e autoriteteve tatimore për mbledhjen e taksave, gjobave dhe interesave. gjobat(Klauzola 9 e letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 17 Mars 2003 N 71 "Rishikimi i praktikës së zgjidhjes së çështjeve nga Gjykatat e Arbitrazhit në lidhje me zbatimin e dispozitave të caktuara të pjesës së parë të Tatimeve Kodi i Rusisë").

Pra, mund të argumentohet se kjo periudhë e një auditimi në zyrë nuk është kufizuese. Skadimi i tij nuk pengon evidentimin e fakteve të mospagesës së tatimit dhe marrjen e masave për mbledhjen e detyrueshme të tij. Sidoqoftë, kjo periudhë merret parasysh nëse organizata është përgjegjëse për dështimin e paraqitjes së dokumenteve si pjesë e një kontrolli në zyrë (klauzola 1, neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Afati i parashkrimit për vënien në përgjegjësi është tre muaj pas depozitimit të deklaratës.

Nëse kërkesa e organit tatimor për të paraqitur dokumente merret pas tre muajsh nga data e paraqitjes së deklaratës, atëherë detyrimi sipas Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ekziston. Ky përfundim dëshmohet nga praktika e arbitrazhit (vendimet e FAS ZSO të datës 24 korrik 2007 N F04-4768 / 2007, FAS MO datë 27 Dhjetor 2007 N KA-A40 / 13627-07).

Cilat dokumente mund të kërkohen gjatë një kontrolli me kamera

Mosmarrëveshjet më të ashpra me organet tatimore janë për nevojën e dorëzimit të disa dokumenteve. Për më tepër, çdo inspektor i zakonshëm mund t'i kërkojë ato pa dalë nga zyra e tij. Madje, kërkesa e tij nuk ka nevojë për miratimin e titullarit të inspektimit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse specifikon raste të jashtëzakonshme të kërkimit të dokumenteve shtesë

Para së gjithash, kujtojmë se organi tatimor ka të drejtë të kërkojë paraqitjen e dokumenteve të tjera gjatë "takimit me kamera", përveç atyre të paraqitura tashmë nga kompania, vetëm nëse ka zbuluar:

gabime në deklaratën tatimore (llogaritje);

kontradikta midis informacionit në dokumentet e paraqitura;

mospërputhje midis informacionit të tatimpaguesit dhe informacionit të dokumenteve të disponueshme për inspektimin dhe të marra gjatë kontrollit tatimor.

Megjithatë, gjykatat besojnë se një gabim i thjeshtë shtypi në deklaratë nuk ka ndryshuar bazë tatimore, nuk duhet të shërbejë si bazë për të kërkuar ndonjë dokument shtesë (dekret FAS GSO datë 13 shkurt 2008 N A33-999 / 2007-F02-139 / 2008).

Nëse rrethanat e mësipërme mungojnë, atëherë organet tatimore nuk kanë të drejtë të kërkojnë dokumente shtesë. Ky përfundim mbështetet nga shumë njerëz Gjykatat e arbitrazhit(Rezolutat e FAS UO datë 05.05.2008 N F09-3221 / 08-S2; FAS VVO datë 19.07.2007 N A82-16739 / 2006-27; FAS PO datë 12.01.2501/2006 ).

Si të përqafoni pafundësinë, apo a është e mundur të dorëzoni absolutisht të gjitha dokumentet e kërkuara?

Ju nuk mund të kërkoni që organizata të sigurojë "gjithçka në botë" të dokumenteve. Siç shpjegohet në rezolutën e FAS ZSO të datës 11.04.2005 N F04-1852 / 2005, rikuperimi i "primare" për të konfirmuar përputhshmërinë e raportimit tatimor me gjendjen aktuale të punëve nënkupton shndërrimin e kontrolleve në zyrë në kontrolle në terren (neni 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndalohet kryerja e kontrollit në zyrën e tatimpaguesit

Për më tepër, inspektorët as që kanë nevojë të paraqiten në kompani. Të gjitha dokumentet e nevojshme dorëzohen nga ajo në mënyrë të pavarur. Zëvendësimi i një auditimi në zyrë për një inspektim në vend çon në mospërputhje me garancitë që lidhen me procedurën për zbatimin e tij dhe, më e rëndësishmja, në ndalimin e një kontrolli të përsëritur në vend.

Kështu, e drejta që i jepet organit tatimor gjatë një kontrolli në zyrë për të kërkuar informacion shtesë nga shoqëria, për të marrë shpjegime dhe dokumente, kufizohet nga thelbi i saj. Në këtë drejtim, organet tatimore mund të pretendojnë vetëm ato letra që lidhen drejtpërdrejt me gabimet e konstatuara në deklarata.

Vërtetë, përveç kësaj, ata kanë të drejtë të kërkojnë dokumente në raste të jashtëzakonshme. Për këtë dëshmon edhe praktika gjyqësore (vendimet e FAS PO datë 20.03.2008 N A65-25305 / 07; FAS VSO datë 25.09.2007 N A19-6054 / 07-40-Ф02-6671 / 2007). Raste të tilla përfshijnë paraqitjen e dokumenteve që:

konfirmojnë të drejtën për të stimujt tatimor(klauzola 6, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

konfirmoni aplikimin e zbritjeve tatimore për TVSH-në kur dorëzoni një deklaratë (klauzola 8, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

janë baza për llogaritjen dhe pagesën e taksave që lidhen me përdorimin e burime natyrore(Klauzola 9, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të shqyrtojmë një shembull tjetër. Gjatë një kontrolli në zyrë, organet tatimore kërkuan nga prodhuesi bujqësor, i cili nuk kaloi në një taksë të vetme bujqësore, dokumente mbi ligjshmërinë e aplikimit të një norme zero. tatimi mbi të ardhurat. Tatimpaguesi ka ankimuar veprimet e organeve tatimore në gjykatë. Sipas gjykatës, kjo normë nuk është një lehtësim tatimor. Ai vepron si një element i pavarur i taksimit. Prandaj, tatimpaguesi nuk ka të drejtë ta ndryshojë atë sipas gjykimit të tij. Për shkak të faktit se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon paraqitjen nga tatimpaguesi të ndonjë dokumenti që konfirmon zbatimin e normës zero, inspektimi nuk kishte asnjë arsye për të kërkuar dokumentet (Dekreti i FAS UO i datës 05/ 06/2008 N F09-3057 / 08-C3).

Inspektori, pasi ka zbuluar një gabim në dokumente, është i detyruar të kërkojë shpjegim

Fiskalët që kanë konstatuar gabim në deklaratë apo dokumente të tjera të dorëzuara, jo vetëm kanë të drejtë, por edhe të detyruar të kërkojnë paraqitjen e shpjegimeve dhe dokumenteve që konfirmojnë llogaritjen e saktë dhe pagesën në kohë të taksave. Një interpretim i tillë i paragrafit 3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është dhënë në përkufizimin e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 12 korrikut 2006 N 267-O. Nëse më herët autoriteti tatimor, pasi kishte zbuluar gabime të tilla, mund të fillonte procedurën për marrjen e përgjegjësisë pa informuar personin që kontrollohet, atëherë pas paraqitjes së pozicionit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, veprime të tilla janë të papranueshme.

Kështu, një nga gjykatat federale të rrethit refuzoi inspektimin për të përmbushur kërkesat e tij. Mosmarrëveshja ka nisur për deklaratat doganore, kopjet e të cilave tatimpaguesi ka dorëzuar për të vërtetuar vlefshmërinë e aplikimit të normës zero të TVSH-së. Inspektorati i shërbimit federal të taksave i mohoi atij një rimbursim të taksës "hyrëse" për shkak të "palexueshmërisë" së kopjeve të deklaratave doganore.

Gjykata, duke iu referuar vendimit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 12 korrikut 2006 N 267-O, vuri në dukje se, pasi kishin vërtetuar "palexueshmërinë" e kopjeve të dokumenteve, inspektorët ishin të detyruar të ftonin tatimpaguesin të paraqiste origjinalet. Meqenëse kjo nuk u bë, autoritetet tatimore nuk kishin të drejtë t'i pranonin ato (Dekreti i FAS VSO datë 17.04.2008 N A33-2637 / 07-Ф02-978 / 08). Situata me një faturë "me defekt" u konsiderua në mënyrë të ngjashme (Dekreti i FAS DO i datës 21 Prill 2008 N F03-A04 / 08-2 / 1063).

Në parim, gjykatat mjaft shpesh refuzojnë të plotësojnë kërkesat e inspektimit nëse ato bazohen në rezultatet e një auditimi në zyrë, në të cilin nuk janë kërkuar dokumente shtesë, pavarësisht nga fakti se është gjetur një gabim në deklaratë (dekretet e FAS MO e 04/09/2008 N KA-A40 / 86-08; FAS UO e datës 29 shkurt 2008 N F09-866 / 08-C2; FAS TsO e datës 19 shtator 2007 N A64-5533 / 06-16).

Por nëse organizata, për fajin e saj, nuk ka paraqitur dokumentet e kërkuara, atëherë nuk do të jetë në gjendje të llogarisë në zbatimin e paragrafit 3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një situatë e ngjashme lind shpesh kur një autoritet tatimor vendos të rimbursojë TVSH-në në përputhje me Artin. 165 dhe 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ata krijojnë një listë të dokumenteve që një tatimpagues që pretendon një rimbursim të taksës "input" duhet t'i dorëzojë autoritetit tatimor. Mungesa e të paktën njërit prej tyre është baza për refuzimin e kompensimit. Në këtë rast, inspektorati nuk është i detyruar t'i dërgojë firmës një kërkesë për paraqitjen e dokumenteve që mungojnë.

Duke qenë se tatimpaguesi nuk ka dorëzuar dokumente të ekzekutuara siç duhet, vendimi i inspektoratit bazuar në analizën e shkresave që ka pasur është i ligjshëm. Një përfundim i ndryshëm i gjyqtarëve do të ishte në kundërshtim me pozicionin ligjor të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, të përcaktuar në një numër vendimesh (vendimet e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 18 Prillit 2006 N 16470/05, datë 16 maj 2006 N 14873/05, datë 16 maj 2006 N 14874/05, datë 21 shtator. 2005 N 4152/05 dhe datë 06.07.2004 N 1200/04). Edhe nëse tatimpaguesi, pasi inspektorati refuzon të japë dëmshpërblim, paraqet grupin e nevojshëm të dokumenteve direkt në seancë gjyqësore, gjykata nuk ka të drejtë t'i vlerësojë ato (Dekreti i FAS DO datë 11.04.2008 N F03-A04 / 07- 2 / 5384).

Procedura për shqyrtimin e materialeve të marra gjatë auditimit

Inspektimi ka saktësisht dhjetë ditë pas inspektimit për të hartuar një akt bazuar në rezultatet e tij (paragrafi 2, pika 1, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjatë këtij shqyrtimi të materialeve të "dhomës së dhomës" duhet të bëhet me pjesëmarrjen e detyrueshme të një përfaqësuesi të organizatës. Gjithmonë i kushtohet vëmendje respektimit të kësaj kërkese Gjykatat e arbitrazhit.

Shkelja e procedurës së verifikimit çon në pavlefshmërinë e rezultateve të saj

Nëse autoritetet tatimore ende nuk e njoftojnë tatimpaguesin e kontrolluar për kohën dhe vendin e shqyrtimit të rezultateve të kontrollit, atëherë vendimi i tyre përfundimtar mund të shpallet i paligjshëm. Në të njëjtën kohë, gjykatat zakonisht nuk hyjnë në thelbin e mosmarrëveshjes nëse vërtetojnë vetë faktin e një shkeljeje të tillë. Ata i njohin rezultatet e kontrollit si të pavlefshme (Dekreti i Organit Qendror të FAS i datës 4 Mars 2008 N A14-5448-2007/223/28).

Pra, mosnjoftimi i organizatës për datën e shqyrtimit të materialeve është një bazë e pakushtëzuar për anulimin e vendimit përkatës të organit tatimor. E drejta e tatimpaguesit për të ditur kohën dhe vendin e shqyrtimit të materialeve të kontrollit bazohet në Art. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, ai duhet të ketë një mundësi reale për të përfaqësuar dhe mbrojtur interesat e tij (Dekreti i FAS VVO i 27 gushtit 2007 N A82-15661 / 2006-20).

Burimet

delo.ua

www.rabota2000.com.ua puna 2000

Revolution.allbest.ru/ Abstrakte

www.kadis.ru Portali ligjor

www.garant.ru Garant - portal informacioni dhe ligjor

Enciklopedia e investitorit. 2013 .

Kushti kryesor, pa të cilin thjesht nuk mund të fillojë një kontroll në zyrë, është dorëzimi nga tatimpaguesi i një deklarate ose llogaritjeje tatimore (klauzola 1, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nuk ka rëndësi se për cilën periudhë është depozituar deklarata (tatim apo raportim), si dhe çfarë statusi ka kjo deklaratë (primare apo e sqaruar). Duhet të theksohet se nuk lëshohet një vendim i veçantë për kryerjen e një kontrolli - "dhoma e kamerës" kryhet nga inspektorët tatimorë si pjesë e detyrave të tyre normale zyrtare (klauzola 2, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

Kjo nënkupton rregullin e parë: një auditim në zyrë është i mundur vetëm në bazë të një deklarate. Nëse tatimpaguesi nuk e ka dorëzuar deklaratën brenda afatit të caktuar, atëherë inspektorati nuk ka të drejtë të kryejë kontroll në zyrë bazuar në dokumente të tjera. Në të njëjtën mënyrë, organet tatimore nuk kanë të drejtë të kryejnë një kontroll në zyrë të dokumenteve të tjera që tatimpaguesi paraqet në organet tatimore, por që nuk janë një deklaratë ose llogaritje tatimore (për shembull, formularët 2-NDFL).
Çfarë saktësisht do të kontrollojnë inspektorët? Bazuar në normat e Kodit Tatimor, “dhoma e kamerave” konsiston në një verifikim të thjeshtë aritmetik të të dhënave të paraqitura, duke i krahasuar ato me raportimet e mëparshme dhe informacione të tjera që disponon tashmë inspektorati tatimor.

Kjo do të thotë që autoritetet tatimore mund të kërkojnë çdo dokument shtesë në raste rreptësisht të kufizuara. Këto përfshijnë deklaratat e TVSH-së në të cilat kërkohet një taksë për rimbursim (klauzola 8, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), si dhe deklarata me përfitime të deklaruara (klauzola 6, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Për më tepër, inspektorati mund të kërkojë dokumente shtesë gjatë një kontrolli në zyrë të deklaratave mbi taksat që lidhen me burimet natyrore (për shembull, për një taksë për nxjerrjen e mineraleve ose akciza për naftën, gazin, etj.). Në raste të tjera, është e ndaluar të kërkohen dokumente shtesë nga tatimpaguesi (klauzola 7, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kështu, ne nxjerrim rregullin e dytë: në shumicën e rasteve, një kontroll në zyrë është një verifikim i saktësisë së përcaktimit të bazës tatimore dhe shumës së tatimit të pagueshëm bazuar në të dhënat e treguara nga vetë tatimpaguesi në të njëjtën deklaratë.

Kushtet e verifikimit

Pra, deklarata është dorëzuar dhe inspektimi ka nisur kontrollin e tij kamera. Sa kohë mund të zgjasë një kontroll? Afati i "kamerës" është fiksuar qartë në Kodin Tatimor - tre muaj nga data e paraqitjes së deklaratës (klauzola 2, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kini parasysh se afati llogaritet nga data e paraqitjes së deklaratës, dhe jo nga afati i përcaktuar në Kodin Tatimor për dorëzimin e saj.

Përveç kësaj, duhet të kihet parasysh se në këtë rast nuk po flasim për muaj kalendarik, por për një periudhë kohore (neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, sipas një deklarate të paraqitur, për shembull, më 19 qershor, afati për një kontroll në tavolinë do të fillojë të fillojë nga 20 qershori (sipas nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, afatet fillojnë të fillojnë nga diten tjeter). Afati i fundit është 21 shtatori. Në fund të fundit, 20 shtatori i këtij viti bie të dielën, dhe në raste të tilla (sipas nenit 6.1 të përmendur tashmë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), afati shtyhet për ditën tjetër të punës.

Një pikë e rëndësishme: nuk mund ta zgjasni "shtëpinë e kamerës". As organi tatimor, as Ministria e Financave dhe as gjykata nuk kanë të drejtë të zgjerojnë. Prandaj, një akt i hartuar jashtë periudhës tre mujore mund të konsiderohet provë e marrë në kundërshtim me Kodin Tatimor, dhe për këtë arsye i pavlefshëm (klauzola 4 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cilat periudha mund të kontrollohen

Një tjetër pikë e rëndësishme që tradicionalisht shqetëson tatimpaguesit gjatë kontrolleve është “thellësia” e kontrollit. Domethënë periudhën që organet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë. Në rastin e një auditimi në tavolinë, përgjigja për këtë pyetje është shumë e thjeshtë. Kontrollohet gjithmonë vetëm periudha për të cilën është dorëzuar deklarata.

Në të njëjtën kohë, inspektimi në kuadër të një auditimi në tavolinë nuk ka të drejtë të “prek” as periudhat e mëparshme dhe as ato të mëvonshme. Për më tepër, nëse tatimpaguesi papritmas vendos të paraqesë një deklaratë të përditësuar për një periudhë më të madhe se tre vjet, atëherë inspektimi do të jetë i detyruar të kryejë një kontroll në zyrë edhe të kësaj deklarate (klauzola 1, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Kjo do të thotë që një auditim në tavolinë nuk i nënshtrohet ndalimit të periudhave të studimit që janë më shumë se tre vjet nga data aktuale. (Sidoqoftë, paraqitja e një deklarate tatimore për periudha më shumë se tre vjet nga data aktuale nuk ka kuptim, sepse nuk do të jetë e mundur të kthehet ose kompensohet tatimi për këto periudha (neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)).

Nuk zbatohet në rastin e "kamerës" dhe ndalimit të ri-kontrollit të së njëjtës periudhë. Në fund të fundit, siç e kemi përmendur tashmë, inspektorati tatimor është i detyruar të kryejë një kontroll të tillë për çdo deklaratë të paraqitur nga tatimpaguesi (klauzola 1, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, nëse tatimpaguesi paraqet një deklaratë të përditësuar për periudhën tashmë të verifikuar, inspektimi do të duhet të kryejë një "dhomë kamerash" mbi të (klauzola 1, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Me fjalë të tjera, numri i auditimeve në tavolinë, për shembull, mbi tatimin mbi të ardhurat për gjysmën e parë të 2009 varet nga vetë organizata. Sa deklarata për këtë periudhë të caktuar do të paraqesë kontabilisti, aq shumë auditime në tavolinë do të bëhen.

U gjetën gabime

Të gjitha gabimet, pasaktësitë, kontradiktat, etj., të zbuluara gjatë një kontrolli në tavolinë, inspektimi është i detyruar të informojë tatimpaguesin (klauzola 3, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, inspektimi duhet të kërkojë nga kontabilisti që të japë shpjegime ose të bëjë ndryshime në deklaratë. Kodi Tatimor nuk përcakton se në çfarë forme duhet ta transferojë inspektorati këtë kërkesë tek tatimpaguesi. Vetë autoritetet tatimore besojnë se ajo i dërgohet tatimpaguesit në të njëjtën mënyrë si dokumentet e tjera - me shkrim. Kërkesa dorëzohet personalisht, dhe nëse kjo nuk është e mundur, ajo dorëzohet me postë (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.08 Nr. ШТ-8-2 / [email i mbrojtur]). Megjithatë, në praktikë, një informacion i tillë shpesh komunikohet gojarisht. Duhet theksuar se metoda gojore e informimit i heq mundësinë inspektoratit për të gjobitur tatimpaguesin për mospërmbushje të kërkesës për shpjegime apo për të bërë ndryshime. (Gjoba përkatëse në shumën prej 50 rubla parashikohet në paragrafin 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, ne nuk do të këshillonim të lini kërkesën gojore të inspektoratit pa përgjigje. Edhe nëse llogaritari është i sigurt se ka të drejtë, ky mekanizëm bën të mundur përcjelljen e këndvështrimit të tij në inspektim dhe justifikimin e tij. Dhe kjo mund ta zgjidhë mosmarrëveshjen në një fazë të hershme, madje edhe para se të merret një vendim për verifikimin.

Njëkohësisht me shpjegimet, llogaritari mund të paraqesë dokumente shtesë mbështetëse në inspektim (klauzola 4, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këtu duhet të kujtojmë se dhënia e dokumenteve shtesë është një e drejtë, jo një detyrim i tatimpaguesit. Siç kemi shkruar më lart, inspektimi nuk ka të drejtë të kërkojë pajisjen e dokumenteve të tilla.

Regjistrimi i rezultateve

Prezantimi i rezultateve të "dhomës së kamerave" varet nëse janë identifikuar shkelje. Nëse kontrolli ishte i suksesshëm për organizatën, atëherë asnjë dokument nuk hartohet bazuar në rezultatet e tij. Nëse kontrolli zbuloi shkelje, atëherë brenda 10 ditëve pune pas përfundimit të kontrollit, hartohet një akt (klauzola 1 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky akt i dorëzohet tatimpaguesit brenda pesë ditëve të punës, i cili mund të paraqesë kundërshtimet e tij.

Procedura e mëtejshme për shqyrtimin e aktit nuk ndryshon nga një auditim në vend, të cilin do ta diskutojmë në detaje në një nga artikujt e ardhshëm. Shkurtimisht, procedura është si më poshtë. Autoriteti tatimor cakton një datë për shqyrtimin e aktit, e cila duhet t'i raportohet tatimpaguesit. Prandaj, tatimpaguesi ka të drejtë të jetë i pranishëm gjatë shqyrtimit të raportit të kontrollit. Bazuar në rezultatet e këtij shqyrtimi, merret një vendim për vënien në përgjegjësi, ose për refuzimin e një të tillë. Në të njëjtën kohë, në të dyja rastet, tatimpaguesit mund t'i ofrohet të paguajë taksa dhe gjoba shtesë. Secilin prej këtyre vendimeve tatimpaguesi mund ta ankimojë fillimisht në një organ tatimor më të lartë dhe më pas në gjykatë.

Është forma kryesore e kontrollit tatimor dhe kryhet në vendndodhjen e organit tatimor.

Qëllimi i një kontrolli tatimor në zyrë është të kontrollojë përputhshmërinë e një tatimpaguesi, paguesi të tarifave ose agjenti tatimor me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat.

Afati për kryerjen e kontrollit tatimor

Kontrolli i brendshëm tatimor fillon pas paraqitjes së një deklarate tatimore ose llogaritjes në zyrën e taksave.

Për fillimin e kontrollit nuk kërkohet vendim i veçantë i titullarit të organit tatimor.

Kontrolli tatimor në zyrë kryhet brenda tre muajve nga data e paraqitjes së një deklarate tatimore (llogaritje) nga një tatimpagues.

Subjekti i një kontrolli tatimor me kamera

Kontrolli tatimor i brendshëm kryhet në bazë të deklaratave (llogaritjeve) tatimore dhe dokumenteve të paraqitura nga tatimpaguesi, si dhe dokumenteve të tjera mbi veprimtarinë e tatimpaguesit, në dispozicion të autoritetit tatimor.

Dokumentet e tjera përfshijnë:

deklarata tatimore të dorëzuara më parë (llogaritjet);

dokumentet e marra nga autoriteti tatimor me deklaratën (llogaritjen) fillestare tatimore gjatë një kontrolli tatimor të brendshëm të deklaratës (llogaritjes) tatimore të rishikuar;

dokumentet e marra (të përpiluara) më parë gjatë kontrolleve tatimore në terren dhe kamerave, masa të tjera të kontrollit tatimor;

dokumentet e marra nga organi tatimor gjatë kryerjes së funksioneve të tjera që i janë caktuar ligjërisht kompetencës së autoriteteve tatimore (për kontrollin e monedhës, kontrollet e arkave, plotësinë e kontabilitetit të të ardhurave, etj.);

vendimet (vendimet) e organeve tatimore;

deklaratat dhe mesazhet e marra nga tatimpaguesi dhe palët e treta;

materialet e marra nga organet e zbatimit të ligjit dhe organet e tjera, nga fondet ekstra-buxhetore, duke përfshirë në përputhje me marrëveshjet e departamenteve me Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë, marrëveshjet rajonale të departamenteve, etj.

dokumente dhe informacione të tjera të marra ligjërisht, përfshirë ato të specifikuara në dokumentet metodologjike të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për kryerjen e një analize para-kontrolli të tatimpaguesit.

Cilat dokumente dhe shpjegime ka të drejtë të kërkojë IFTS gjatë një kontrolli tatimor në zyrë

Gjatë një auditimi në zyrë të deklaratës, IFTS ka të drejtë t'i kërkojë organizatës të paraqesë dokumente ose shpjegime shtesë në situatat e mëposhtme:

Situata	Cila është e drejta për të kërkuar IFTS
U gjet gabim në deklaratë	Shpjegime ose deklaratë e korrigjuar (e specifikuar).
U zbulua se informacioni që përmban deklarata bie ndesh me informacionin nga dokumentet e dorëzuara	Shpjegime ose deklaratë e korrigjuar (e specifikuar).
U zbulua se informacioni i përfshirë në deklaratë nuk korrespondon me informacionin nga dokumentet e disponueshme në Shërbimin Federal të Taksave	Dokumentet që konfirmojnë saktësinë e informacionit në deklaratë.
Deklarata e humbjes e dorëzuar	Shpjegimet që justifikojnë shumën e humbjes.
Është dorëzuar një deklaratë e ndryshuar, në të cilën shuma e tatimit të pagueshëm është më e vogël se në deklaratën e dorëzuar më parë për të njëjtën periudhë.	Shpjegimet që justifikojnë uljen e taksës.
Pas dy vjetësh nga dita e fundit e afatit për paraqitjen e deklaratës, paraqitet një deklaratë e ndryshuar, në të cilën në krahasim me deklaratën e dorëzuar më parë rritet humbja ose zvogëlohet shuma e tatimit të llogaritur për pagesë.	Çdo dokument që konfirmon arsyeshmërinë e zvogëlimit të shumës së tatimit të pagueshëm ose rritjes së humbjes, duke përfshirë: dokumentet burimore; regjistrat kontabël tatimor
Deklaratës nuk i bashkëngjiten dokumentet shoqëruese të detyrueshme	Dokumentet që i bashkëngjiten deklaratës. Për shembull, dokumente që konfirmojnë normën zero të TVSH-së.
	Dokumentet që vërtetojnë përshtatshmërinë tuaj për këto përfitime. Për shembull, dokumentet që konfirmojnë zbatimin e shërbimeve të përjashtuara nga TVSH-ja
Deklarata e TVSH-së tregon shumën e tatimit që duhet rimbursuar	Dokumentet që konfirmojnë legjitimitetin e zbritjeve të TVSH-së. Për shembull, faturat e furnitorëve, dokumentet primare për blerjen e mallrave (punëve, shërbimeve)
Deklarata e TVSH-së përmban informacione për transaksionet që: ose kundërshtojnë informacione të tjera nga e njëjta deklaratë; ose nuk korrespondojnë me informacionin për të njëjtat transaksione të përfshira në deklaratën e TVSH-së të dorëzuar nga një person tjetër, ose në ditarin e kontabilitetit të faturës të paraqitur nga një person i cili është i detyruar të paraqesë një ditar të tillë në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor	Shpjegimet dhe çdo dokument (përfshirë faturat dhe dokumentet parësore) në lidhje me transaksionet, në informacionin për të cilin zbulohen kontradikta ose mospërputhje.
Deklarata për taksën e nxjerrjes së mineraleve, taksat e ujit ose tokës	Dokumentet që janë bazë për llogaritjen dhe pagesën e këtyre taksave.

Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë

Në rast të zbulimit të gabimeve dhe (ose) kontradiktave midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, ose mospërputhjeve midis informacionit të dhënë nga tatimpaguesi dhe informacionit që përmbahet në dokumentet e mbajtura nga autoriteti tatimor dhe i marrë prej tij gjatë kontrollit tatimor, kjo i raportohet tatimpaguesit me kërkesën të japë brenda pesë ditëve shpjegimet e nevojshme ose të bëjë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar.

Kontrolli tatimor në tavolinë: detaje për një kontabilist

Dallimi midis një kontrolli tatimor në terren dhe një kontrolli tatimor me kamera
Kryerja e kontrollit tatimor në vend Kontrolli tatimor i brendshëm Çfarë po kontrollohet Korrektësia e llogaritjes... e kryerjes së kontrollit tatimor në vend Kontrolli tatimor i brendshëm Arsyeja e kontrollit Plani i kontrollit... i kontrolleve është hartuar një akt Akti ... 10 ditë pas përfundimit të kontrollit tatimor në tavolinë. Akti i kontrollit tatimor është nënshkruar...
Qasje të reja ndaj masave të kontrollit tatimor
Propozohet shqyrtimi gjithëpërfshirës i materialeve të kontrollit tatimor në vend ose brenda për të sqaruar procedurën e shqyrtimit të materialeve... vendimi për zgjatjen e periudhës për kryerjen e kontrollit tatimor brenda. Afati i një kontrolli tatimor të brendshëm mund të shtyhet deri në... deklaratën e TVSH-së (me përjashtim të një kontrolli të brendshëm tatimor të një deklarate të TVSH-së të dorëzuar nga një i huaj... .2018. Sigurisht, shkurtimi i afatit për kryerjen e një kontrolli të brendshëm tatimor të një deklarate të TVSH-së do të lejojë të ndërgjegjshëm...
Heqja dorë nga përjashtimi i TVSH-së dhe rimbursimi i tatimit
Ai kontrollohet nga autoriteti tatimor gjatë një kontrolli tatimor në zyrë në mënyrën e përcaktuar nga Art. 88...

...% më shumë se në vitin 2017. Mbulimi nga kontrollet e brendshme tatimore të organizatave dhe sipërmarrësve individualë me ... nga 100 janë të përfshirë në një kontroll tatimor të brendshëm. Analiza e kryer tregon se ...kalimi i tyre. Shuma e tarifave shtesë për kontrollet tatimore të kamerave gjithashtu zvogëlohet, dhe deri në vitin 2018 ... në 600 rubla. nga 1 kontroll tatimor i brendshëm mesatarisht. Oriz. 10. ... shuma e tarifave shtesë bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor të brendshëm është kryesisht për shkak të rritjes së numrit ...

Kontrolli në tavolinë i llogaritjes së primeve të sigurimit
... /[email i mbrojtur]). Duke marrë parasysh faktin se një kontroll tatimor i brendshëm kryhet mbi bazën e një llogaritjeje të bazuar në ... llogaritjen, dhe data e fillimit aktual të një kontrolli tatimor të brendshëm të kësaj llogaritjeje mund të mos përkojë. . 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një person që kryen një kontroll tatimor të brendshëm është i detyruar të marrë parasysh shpjegimet e dhëna nga tatimpaguesi ... u vu në dukje më lart gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor të brendshëm dhe identifikimit të gabimeve në llogaritje ...
Rishikimi i qëndrimeve ligjore për çështjet tatimore të pasqyruara në aktet gjyqësore të Gjykatës Kushtetuese dhe Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse në tremujorin e parë. 2018
të Kodit të Federatës Ruse (deri në përfundimin e kontrollit tatimor të brendshëm të deklaratës tatimore të paraqitur nga tatimpaguesi), që korrespondon me ... apartamentin e emërtuar. Në bazë të rezultateve të një kontrolli tatimor në zyrë, organi tatimor ka nxjerrë një vendim për ...blerje dhe shitje. Gjatë kontrollit të brendshëm tatimor të deklaratës tatimore të dorëzuar nga sipërmarrësi ... shuma e tatimit për kompaninë bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor të brendshëm, kam konstatuar se tarifa shtesë dhe propozimi ...
Ndryshimet tatimore 2018 - 2019
Sqarohet se nëse përpara përfundimit të kontrollit tatimor brenda të deklaratës së TVSH-së nga organi tatimor...vendim për zgjatjen e afatit për kryerjen e kontrollit tatimor brenda. Afati për një kontroll tatimor në zyrë mund të shtyhet deri në...
Dorëzimi i dokumenteve si pjesë e një auditimi në tavolinë
88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjatë një kontrolli tatimor të brendshëm, autoriteti tatimor nuk ka të drejtë të kërkojë ... dhe dokumente nëse: gjatë kontrollit tatimor të brendshëm, janë gjetur gabime në deklaratën tatimore .. .
Rishikimi i letrave nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për janar 2018
Dhe përfundimi i kontrollit tatimor të kamerave tregohet në aktin e kontrollit tatimor të kamerave. Meqenëse kontrolli tatimor i tavolinës kryhet në... kontrollin tatimor në zyrë, kjo deklaratë tatimore mund të mos përputhet. Kështu, akti i kontrollit tatimor në zyrë... tregon datën e fillimit faktik të kontrollit tatimor në zyrë të deklaratës tatimore (... afati i caktuar për kontrollin tatimor në zyrë (28.04.2017). Tat. ..
Mospërputhja midis treguesve të raportimit tatimor dhe kontabël sipas sistemit të thjeshtuar të taksave: si të shpjegohet me tatimin?
Kryen kontrolle me kamera. Nëse një kontroll tatimor i brendshëm zbulon gabime në një deklaratë tatimore...
Çështja gjyqësore tatimore: 5 Këshilla
Vendi dhe koha e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor të tavolinës, kjo është baza për anulimin ...

Gjithçka rreth akordimit të makinave

Gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, tatimpaguesi kontrollohet. Kontrolli i kamerës: zhvillimi i ngjarjeve. Përpunimi i të dhënave personale kryhet

Prezantimi

Procedura për kryerjen e një auditimi në tavolinë

Regjistrimi i rezultateve të një auditimi në tavolinë

Nuancat e një auditimi në tavolinë për TVSH-në

Përmbledhje

Kush dhe ku kryen një kontroll tatimor në tavolinë

A është kontrolli në zyrë vetëm prerogativë e autoriteteve tatimore?

Kushtet e verifikimit

Cilat periudha mund të kontrollohen

U gjetën gabime

Regjistrimi i rezultateve

Afati për kryerjen e kontrollit tatimor

Subjekti i një kontrolli tatimor me kamera

Cilat dokumente dhe shpjegime ka të drejtë të kërkojë IFTS gjatë një kontrolli tatimor në zyrë

Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë