Kas attiecas uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem grāmatvedībā. Pamatdarbības un ar pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi un izdevumi. Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi - kāds konts
ar darbību nesaistīti izdevumi tiek ņemti vērā tie organizācijas izdevumi, kas nav tieši saistīti ar ražošanu un pārdošanu.
Tos var iedalīt divos veidos.
1. Izdevumi, kas rodas no kārtējās darbības. Šādu izdevumu saraksts ir sniegts 1. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants.
Tas ir, piemēram:
izdevumi par iznomātā īpašuma uzturēšanu;
procenti par saņemtajiem aizdevumiem (kredītiem), kā arī par organizācijas emitētajiem vērtspapīriem (piemēram, vekseļiem);
negatīvas valūtas kursa atšķirības no valūtas pārvērtēšanas un ārvalstu valūtas parāda;
negatīvas atšķirības, kas rodas, pārdodot vai pērkot ārvalstu valūtu pēc kursa, kas atšķiras no Krievijas Bankas oficiālā kursa;
tiesas izdevumi (izmaksas, kas saistītas ar lietas izskatīšanu tiesā). Tās ir, piemēram, izmaksas par advokātu un citu juridisko palīdzību sniedzēju (pārstāvju) pakalpojumu apmaksu;
līgumsankcijas (konflikts, naudas sods, līgumsods), kas organizācijai jāmaksā darījuma partneriem;
izmaksas par atceltiem ražošanas pasūtījumiem, kā arī par produkciju, kurā produkti netika ražoti;
atlaides, kas tiek piešķirtas klientiem, ja tie atbilst noteiktiem nosacījumiem, vai bonusi;
izdevumi par pamatlīdzekļu saglabāšanu;
bankas pakalpojumu izmaksas;
citi izdevumi, kas nav saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu;
pamatlīdzekļu likvidācijas izdevumi .
2. Zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
Tie ir doti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants.
Jo īpaši tie ir:
pārskata gadā konstatētie iepriekšējo gadu zaudējumi;
zaudējumi no dīkstāves iekšējo ražošanas iemeslu dēļ;
vainīgo neatlīdzinātie zaudējumi no dīkstāves ārēju iemeslu dēļ;
norakstīti bezcerīgi parādi, uz kuriem neattiecas uzkrājums;
trūkums;
zaudējumus no dabas katastrofām, ugunsgrēkiem, negadījumiem un citām ārkārtas situācijām.
zaudējumi no prasījuma tiesību cesijas darījuma.
Šis saraksts nav slēgts.
Var teikt, ka ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst visas izmaksas, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu un nav iekļautas preču (darbu, pakalpojumu) ražošanas un pārdošanas izmaksās.
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu uzskaite
Ar pamatdarbību nesaistītus izdevumus ieraksta kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškontā 91-2 "Citi izdevumi".
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu atspoguļošanas brīdis nodokļu grāmatvedībā
Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi nodokļu uzskaitē tiek atspoguļoti šādi:
|
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu veids |
Izdevumu atspoguļošanas brīdis nodokļu grāmatvedībā |
|
Izdevumi par iznomātā īpašuma uzturēšanu |
Izdevumi tiek atspoguļoti atkarībā no to veida: nolietojums - katru mēnesi; trešo personu organizāciju darbu (pakalpojumu) izmaksas - norēķinu dienā saskaņā ar noslēgto līgumu noteikumiem vai dienā, kad nodokļu maksātājam tiek uzrādīti dokumenti, kas ir pamats norēķiniem, vai pēdējā dienā pārskata (taksācijas) perioda; |
|
Procenti par parādsaistībām (aizdevuma līgumi, parāda vērtspapīri u.c.), kuru termiņš ir ilgāks par vienu |
Pārskata perioda katra mēneša pēdējā diena vai izpildes termiņš. |
|
Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi: informācija grāmatvedim
|
1. lapa
Pārējie ar pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi, izdevumi un zaudējumi tiek norakstīti kontā i 80 Peļņa un zaudējumi no attiecīgo kontu debeta vai kredīta to atklāšanas brīdī.
Pārējie ar pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi, izdevumi un zaudējumi tiek norakstīti kontā 80 Peļņa un zaudējumi no attiecīgo kontu debeta vai kredīta to atklāšanas brīdī.
Citi ar pamatdarbību nesaistīti ieņēmumi un 130 Citi ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi parāda darbības rezultātus, kas nav atspoguļoti iepriekšējās lappusēs.
Maksājumu saņemšana par iepriekš norakstītiem debitoru parādiem tiek uzskaitīta grāmatvedībā kā daļa no citiem ar pamatdarbību nesaistītiem ienākumiem un attiecīgi tiek aplikta ar nodokli.
Ja ieņēmumi no opcijas kā vērtspapīra pārdošanas ir lielāki par uzskaites vērtību, tad starpība (atskaitot pārdošanas izdevumus) tiek attiecināta uz citiem ar pamatdarbību nesaistītiem ienākumiem: d-t c.
Galvenais reālās naudas pieplūdums no pamatdarbības ir ieņēmumi no produkcijas realizācijas, ko nosaka gala (pārdotā) produkcija, kā arī citi un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.
Par galveno reālās naudas ieplūdi no pamatdarbības, aprēķinot naudas plūsmas un komerciālās darbības rādītājus, tiek uzskatīti ieņēmumi no produkcijas realizācijas, ko nosaka gala (pārdotā) produkcija, kā arī citi un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi. .
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi ir: soda naudas, soda naudas, konfiskācijas par līgumsaistību pārkāpšanu; aktīvi, kas saņemti bez atlīdzības, tostarp saskaņā ar dāvinājuma līgumu; kvītis par kompensāciju par organizācijai nodarītajiem zaudējumiem; iepriekšējo gadu peļņa, kas atklāta pārskata gadā; kreditoru un noguldītāja parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš; valūtas maiņas starpības; aktīvu (neieskaitot ilgtermiņa aktīvus) pārvērtēšanas summu; citi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.
Atsevišķu debitoru parādu veidu pārskata perioda sākums un beigas; par izmaiņām organizācijas kapitālā (pilnvarotajā, rezerves, papildu utt.); par akciju sabiedrības emitēto un pilnībā apmaksāto akciju skaitu; emitēto, bet neapmaksāto vai daļēji apmaksāto akciju skaits; piederošo daļu nominālvērtība -: akciju sabiedrībai, tās meitas sabiedrībām un atkarīgām sabiedrībām; par nākotnes izdevumu un maksājumu rezervju sastāvu, paredzamajām rezervēm, katras rezerves līdzekļu kustību pārskata periodā, kreditoru parādu veidiem; produkcijas realizācijas apjomi pa darbības veidiem un ģeogrāfiskajiem realizācijas tirgiem; par ražošanas izmaksu sastāvu; par pārējo ar pamatdarbību nesaistīto ieņēmumu un izdevumu sastāvu; par jebkuru izsniegtu un saņemtu nodrošinājumu par organizācijas saistībām un maksājumiem. Finanšu pārskatos jāatklāj dati par naudas plūsmām pārskata periodā, raksturojot līdzekļu pieejamību, saņemšanu un izlietojumu organizācijā.
Nākamais svarīgais grāmatvedības dokuments ir peļņas vai zaudējumu aprēķins. Tas atspoguļo: ieņēmumus no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas bez PVN un akcīzes; preču, produktu, darbu, pakalpojumu pārdošanas izmaksas; uzņēmējdarbības izdevumi; apsaimniekošanas izdevumi; saņemamie un maksājamie procenti; ienākumi no dalības citās organizācijās; citi saimnieciskās darbības ieņēmumi un izdevumi; citi ar pamatdarbību nesaistīti ieņēmumi un izdevumi; ienākuma nodoklis; izņemtos līdzekļus.
Īpaši svarīgs visiem pārskatu datu lietotājiem ir bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina skaidrojums. Tie atspoguļo svarīgu informāciju (pārskata perioda sākumā un beigās) par nemateriālajiem aktīviem to atsevišķiem veidiem, pamatlīdzekļiem (pa pamatelementiem), nomātiem pamatlīdzekļiem, finanšu ieguldījumu veidiem, debitoru un kreditoru parādiem, likumā noteikto, rezerves un papildu kapitālu. , par akciju sabiedrības akciju skaitu (pilnībā apmaksāts, neapmaksāts, daļēji apmaksāts; akciju sabiedrībai, tās meitas sabiedrībām un saistītajām sabiedrībām piederošo daļu nominālvērtība); par rezervju sastāvu nākotnes izdevumiem un paredzamajām rezervēm; par pārdotās produkcijas, preču, darbu, pakalpojumu apjomiem pa darbības veidiem un ģeogrāfiskajiem noieta tirgiem; par ražošanas un izplatīšanas izmaksu sastāvu, par citiem ar pamatdarbību nesaistītiem ieņēmumiem un izdevumiem; par jebkādām dotajām un saņemtajām saistībām un maksājumiem.
Visi šie izdevumi ir iekļauti vienā postenī Nedarbības izdevumi. Parādniekam ir jāatzīst soda naudas un soda sankcijas. Pozitīvās un negatīvās summu starpības tiek iekļautas arī attiecīgi citos ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos un izdevumos.
Tas liecina, ka ražošanas izmaksu pieaugumu nepavada peļņas pieaugums. Peļņas struktūra liecina, ka uzņēmuma peļņa veidojas tikai no ieņēmumiem no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, netiek izmantoti tādi ienākumu avoti kā ienākumi no dalības citās organizācijās, citi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.
Tie ir nepieciešami, lai reāli novērtētu organizācijas mantisko un finansiālo stāvokli un tās darbības finansiālo rezultātu. Paskaidrojumos jāatklāj dati par pieejamību pārskata perioda sākumā un beigās un kustību pārskata periodā: noteikti nemateriālo aktīvu veidi; noteiktu veidu pamatlīdzekļi; iznomātie pamatlīdzekļi; noteiktu veidu finanšu ieguldījumi; noteikta veida debitoru parādi; kā arī dati par organizācijas kapitāla (autorizētā, rezerves, papildu u.c.) izmaiņām; par akciju sabiedrības emitēto un pilnībā apmaksāto akciju skaitu; emitēto, bet neapmaksāto vai daļēji apmaksāto akciju skaits; akciju sabiedrībai, tās meitas sabiedrībām un atkarīgām sabiedrībām piederošo akciju nominālvērtību; par nākotnes izdevumu un maksājumu rezervju sastāvu, paredzamajām rezervēm, katras rezerves līdzekļu kustību pārskata periodā, kreditoru parādu veidiem; par produkcijas realizācijas apjomu pa darbības veidiem un ģeogrāfiskajiem realizācijas tirgiem; par ražošanas izmaksu sastāvu; par pārējo ar pamatdarbību nesaistīto ieņēmumu un izdevumu sastāvu; par jebkuru izdotu un.
Lapas: 1
1. Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi
2. Izdevumi parāda saistību procentu veidā
3. Izdevumi uzkrājumu veidošanai nedrošiem parādiem
4. Bezcerīgo parādu norakstīšana
5. Izdevumi rezervju veidošanai nākotnes izdevumiem, kas vērsti uz invalīdu sociālās aizsardzības nodrošināšanas mērķiem.
Secinājums
Bibliogrāfija
Ievads
Krievijas Federācijā notiekošās reformas politikas un ekonomikas jomā, izmaiņas tiesiskajās attiecībās starp iestādēm un biznesa vienībām, Krievijas ekonomikas integrācijas process pasaules ekonomikā prasa atbilstošu nodokļu politiku, kas ir sarežģīts daudzpusīgs kopums. juridisko, metodisko, organizatorisko un tehnisko pasākumu un tās mērķis ir efektīvas, godīgas un stabilas nodokļu sistēmas izveide. Kopš 2002. gada 1. janvāra, stājoties spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļai, ir notikušas būtiskas izmaiņas organizāciju peļņas aprēķināšanā nodokļu vajadzībām, no kurām nozīmīgākā ir neatkarīga nodokļa ieviešana. uzskaites sistēma, kas būtiski atšķiras no grāmatvedības sistēmas, īpaši ražošanas izmaksu aprēķināšanas kārtības ziņā.
Šajā sakarā organizācijas saskārās ar nepieciešamību veidot nodokļu uzskaiti un kontrolēt ienākuma nodokļa aprēķinu pareizību tā, lai, no vienas puses, ievērotu likuma prasības, no otras puses, lai līdz minimumam samazinātu no tā izrietošos ienākumus. izmaksas. Nodokļu uzskaites problēmas ir diezgan pilnībā izpētītas saistībā ar iepriekšējo organizāciju peļņas aplikšanas ar nodokli kārtību, taču prakse liecina par nepieciešamību tās detalizēti izpētīt pašreizējās nodokļu reformas jomā. Šobrīd nodokļu maksātāji ir alternatīvas izvēles priekšā starp divām principiāli atšķirīgām pieejām: nodokļu uzskaiti kā neatkarīgu sistēmu vai kā apakšsistēmu, kas izmanto un apstrādā grāmatvedības datus.
Grāmatvedības noteikumu “Ienākuma nodokļa norēķinu uzskaite” (PBU 18/02), kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n, galvenais mērķis ir identificēt kārtējā pārskata periodā summas, kas turpmākajos pārskata (taksācijas) periodos samazinās vai palielinās ienākuma nodokli. Šim nolūkam PBU 18/02 ieviesa jēdzienus starpības, nodokļu saistības un aktīvi, nosacīti ienākumi (izdevumi) ienākuma nodoklim.
Lai ieviestu PBU 18/02 normas, nepieciešams identificēt atšķirības visos ienākumos (izdevumos), kas ņemti vērā grāmatvedības peļņas veidošanā, un ienākumos (izdevumos), kas atzīti ienākuma nodokļa vajadzībām. Atšķirības grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pieņemtajās ienākumu (izdevumu) summās rodas esošo atšķirību dēļ Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā un grāmatvedības likumdošanā noteiktajās normās. Tajā pašā laikā grāmatvedības un nodokļu uzskaites normu neatbilstības ir dažāda rakstura: no atsevišķu izdevumu neatzīšanas (parasti nodokļu grāmatvedībā) līdz ienākumu (izdevumu) atzīšanai dažādos pārskata periodos vai dažādās summās (normalizētie izdevumi nodokļu vajadzībām). Atkarībā no neatbilstību rakstura kārtējā pārskata periodā grāmatvedībā vai nodokļu grāmatvedībā nepieņemtās (vai mazākās summās pieņemtas) ienākumu (izdevumu) summas var tikt ņemtas vērā nākamajos pārskata periodos vai neatzītas kā ienākumi (izdevumi) kā tādi. Tādējādi ienākuma (izdevumu) apmēru neatbilstības kārtējā pārskata periodā var samazināt (palielināt) ienākuma nodokļa bāzi nākamajos pārskata periodos vai arī to neietekmēt vispār.
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi
Pirmajā gadījumā pastāv īslaicīgas atskaitāmas vai ar nodokli apliekamas atšķirības (samazinot vai palielinot nodokļa bāzi nākamajos pārskata periodos), otrajā gadījumā pastāvīgās atšķirības. Pārskata periodā konstatētās pastāvīgās atšķirības tiek norakstītas taksācijas perioda beigās, savukārt pagaidu atšķirības tiek segtas nākamajos pārskata (taksācijas) periodos, jo tās tiek atzītas grāmatvedībā, kurā tās nav ņemtas vērā taksācijas perioda beigās. notikuma laiks.
Nodokļa saistības un aktīvi uzkrājas no izrietošajām atšķirībām: pastāvīgās nodokļa saistības (pastāvīgā starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi), atliktā nodokļa aktīvs (atskaitāmā pagaidu starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi), atliktā nodokļa saistības (apliekamā pagaidu starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi) . Grāmatvedības peļņai un nodokļu saistībām (aktīviem) uzkrāto nosacīto ienākuma nodokļa izdevumu (ienākumu) summēšanas rezultātā tiks iegūts budžetā maksājamais kārtējā ienākuma nodoklis, kā arī tiks identificēti aktīvi un saistības, kas vēlāk ietekmēs summu. peļņas nodoklis.
1. Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvu nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants, kas nav slēgts. Daudzi izdevumi ir ar vienādu nosaukumu saistībā ar ienākumiem, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250 “Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi” (sodi, soda naudas, soda naudas, valūtas maiņas un summas atšķirības utt.), kuras atzīšanas procedūra ir līdzīga tai, kas aprakstīta iepriekš sadaļā par ienākumiem.
Ar ražošanu un pārdošanu nesaistīto ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā ietilpst samērīgas izmaksas tādu darbību īstenošanai, kas nav tieši saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu. Šādi izdevumi jo īpaši ietver:
1) izdevumi par nomas (līzinga) līguma ietvaros nodotā īpašuma uzturēšanu (ieskaitot šī īpašuma nolietojumu);
2) izdevumi procentu veidā par jebkāda veida parādsaistībām, tai skaitā procenti, kas uzkrāti par vērtspapīriem un citām saistībām, ko emitējis (emitējis) nodokļu maksātājs;
3) izdevumi par pašu vērtspapīru emisijas organizēšanu, it īpaši par vērtspapīru emisijas prospekta sagatavošanu, veidlapu sagatavošanu vai iegādi, vērtspapīru reģistrāciju, izdevumiem, kas saistīti ar pašu vērtspapīru apkalpošanu, tai skaitā izdevumiem par reģistratora, depozitārija pakalpojumiem, maksājumu veikšanu. procentu (dividenžu) maksājumu aģents, izmaksas, kas saistītas ar reģistra uzturēšanu, informācijas sniegšanu akcionāriem un citas līdzīgas izmaksas;
4) izdevumi, kas saistīti ar nodokļu maksātāja iegādāto vērtspapīru apkalpošanu, tai skaitā samaksa par reģistratora, depozitārija pakalpojumiem, ar informācijas iegūšanu saistītie izdevumi un citi līdzīgi izdevumi;
5) izdevumi negatīvas valūtas kursa starpības veidā, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas valūtas vērtību un prasījumu (saistību) veidā, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, ieskaitot ārvalstu valūtas bankas kontus, kas pārskaitīti saistībā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā ārvalstu valūtas maiņas kursa izmaiņām pret Krievijas Federācijas rubli;
6) izdevumi negatīvas (pozitīvas) starpības veidā, kas izriet no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) kursa novirzes no Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā kursa, kas noteikts ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas dienā. ;
7) nodokļu maksātāja izdevumi, piemērojot uzkrāšanas metodi šaubīgo parādu rezervju veidošanai;
8) izdevumi par nolietoto pamatlīdzekļu likvidāciju, tai skaitā atbilstoši noteiktajam lietderīgās lietošanas laikam nepietiekami aprēķinātās nolietojuma summas, kā arī nepabeigtas būvniecības objektu un cita īpašuma, kura uzstādīšana nav pabeigta, likvidācijas izdevumi. (demontāžas, demontāžas, izjauktā īpašuma izvešanas izdevumi) , zemes dzīļu aizsardzība un citi līdzīgi darbi;
11) atcelto ražošanas pasūtījumu izmaksas, kā arī ražošanas izmaksas, kas neražo produkciju;
12) izdevumi operācijām ar konteineriem;
14) izdevumi nodokļu summu veidā, kas saistīti ar piegādātajām inventāra vienībām, darbiem, pakalpojumiem, ja pārskata periodā tiek norakstīti kreditoru parādi (saistības kreditoriem) par šādu piegādi;
15) izdevumi par bankas pakalpojumiem, tai skaitā ar elektronisko dokumentu pārvaldības sistēmu uzstādīšanu un darbību starp banku un klientiem, tai skaitā sistēmas “klients-banka”;
16) ikgadējās akcionāru (dalībnieku, akcionāru) sapulces rīkošanas izdevumi, īpaši izdevumi, kas saistīti ar telpu īri, sapulču sarīkošanai nepieciešamās informācijas sagatavošanu un izplatīšanu, un citi ar sapulces rīkošanu tieši saistīti izdevumi;
17) no budžeta nekompensējamo izdevumu veidā par mobilizācijas sagatavošanas darbu veikšanu, tai skaitā telpu un daļēji noslogoto (lietoto), bet mobilizācijas plāna izpildei nepieciešamo telpu uzturēšanas izmaksas;
18) izdevumi par nākotnes darījumu operācijām ar finanšu instrumentiem;
19) izdevumi atskaitījumu veidā organizācijām, kas ietilpst ROSTO struktūrā, līdzekļu uzkrāšanai un pārdalei, lai nodrošinātu pilsoņu apmācību militārajās specialitātēs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, militāri patriotisko izglītību. jaunatnes, aviācijas, tehnisko un militāri lietišķo sporta veidu attīstība;
Zaudējumi, ko nodokļu maksātājs guvis pārskata (taksācijas) periodā, tiek pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, jo īpaši:
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi ir:
soda naudas, soda naudas, konfiskācijas par līgumu noteikumu pārkāpšanu, aktīvi; saņemti bez maksas, tai skaitā saskaņā ar dāvinājuma līgumu, kvītis par organizācijai nodarīto zaudējumu atlīdzību; iepriekšējo gadu peļņa, kas atklāta pārskata gadā; kreditoru un noguldītāja parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš; pozitīvas valūtas maiņas atšķirības; aktīvu pārvērtēšanas summa; citi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.
Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi ir:
soda naudas, soda naudas, konfiskācijas par līguma noteikumu pārkāpšanu; organizācijas radīto zaudējumu atlīdzināšana; pārskata gadā atzītie iepriekšējo gadu zaudējumi; debitoru parādu summa, kurai beidzies noilguma termiņš, citi parādi, kurus piedzīt ir nereāli; negatīvas valūtas kursa atšķirības; aktīvu nolietojuma summa; ar labdarības aktivitātēm saistīto naudas līdzekļu (ieguldījumu, maksājumu u.c.) pārskaitīšana, sporta pasākumu, atpūtas, izklaides, kultūras un izglītības pasākumu un citu līdzīgu pasākumu izdevumi; citi ar darbību nesaistīti izdevumi.
Ar pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi un izdevumi tiek uzskaitīti kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Apakškonts 91-1 "Citi ienākumi" atspoguļo ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu summu.
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Apakškontā 91-2 "Citi izdevumi" - ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi.
Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu uzskaite.
1. Naudas soda apmēru par līgumsaistību nepildīšanu atspoguļo:
Debeta konts 51 "Norēķinu konti"
2. Kreditoru parādu norakstīšana: 76. konta "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem", 60. konta "Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem" debets
Kredīts kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškonta "Citi ieņēmumi".
3. Pozitīvās valūtas kursa starpības summa tiek atspoguļota:
Debeta konts 52 "Valūtas konti"
Kredīts kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškonta "Citi ieņēmumi".
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu uzskaite .
1. No organizācijas norēķinu konta tika pārskaitīti līdzekļi, lai samaksātu sodu par gatavās produkcijas piegādes līguma noteikumu pārkāpšanu:
Konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, subkonta “Citi izdevumi” debets Konta 51 “Norēķinu konti” kredīts.
2. Debitoru parādu norakstīšana:
Kredīts kontā 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem", konts 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem".
3. Tiek parādīts gatavās produkcijas atlaižu apjoms:
Debeta konts 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškonts "Citi izdevumi"
Konta kredīts 43 "Gatavā produkcija".
Galīgā finanšu rezultāta atspoguļojums ir atspoguļots šādā ierakstā:
Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets (91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, apakškonts “Citu ienākumu un izdevumu bilance”)
Kredīts kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, apakškonts “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance” (99. “Peļņa un zaudējumi”).
Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu norakstīšana tiek atspoguļota:
Debeta konts 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškonts "Citi ienākumi"
Kredīts kontam 90 "Pārdošana", apakškonta "Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas".
Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu norakstīšana:
Debeta konts 90 "Pārdošana", apakškonts "Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas"
Kredīts kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", apakškonta "Citi izdevumi".
Iepriekšējais39404142434445464748495051525354Nākamais
SKATĪT VAIRĀK:
Ārkārtēja peļņa
1. lapa
Ar saimniecisko darbību nesaistītā peļņa un zaudējumi nav saistīti ar uzņēmuma izstrādātās produkcijas pārdošanu, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu trešajām personām, kā arī ar iegādāto izejvielu, materiālu, pusfabrikātu, pašu pārdošanu. ražošanas atkritumi un lauksaimniecības produkti. Tie rodas dažādu iemeslu dēļ, kas ir atkarīgi un nav atkarīgi no uzņēmuma darbības.
Ārkārtas peļņa un zaudējumi tiek nekavējoties ieskaitīti kontā 80 bez iepriekšējas ierakstīšanas starpposma kontos.
Ārkārtas peļņa un zaudējumi visbiežāk nav saistīti ar uzņēmuma darbības uzlabošanu.
NEDARBĪBAS IENĀKUMI
Ar pamatdarbību nesaistītās peļņas un zaudējumu posteņi, kā likums, netiek plānoti. Analīzē tiek izmantots to vērtības salīdzinājums ar līmeni iepriekšējā periodā. Ar saimniecisko darbību nesaistītie zaudējumi liecina par pieņēmumu par nesaimniecisku darbību un finanšu disciplīnas pārkāpumiem. Jānoskaidro samaksāto naudas sodu iemesli un par to atbildīgās personas. Īpaša uzmanība jāpievērš zaudējumiem no parādu norakstīšanas par iztrūkumu un zādzībām, pēc noilguma termiņa beigām, no nepilnīgi nolietoto pamatlīdzekļu likvidācijas. To klātbūtne norāda uz trūkumiem grāmatvedības un finanšu darba organizācijā uzņēmumā, vājinot kontroli pār materiālo vērtību drošību un iekārtu izmantošanu.
Uzņēmuma ar pamatdarbību nesaistītās peļņas (zaudējumu) saraksts ir neviendabīgs un diezgan plašs.
Ar pamatdarbību nesaistītas peļņas gūšana ne vienmēr ir uzņēmuma nopelns.
Ar saimniecisko darbību nesaistītās peļņas un zaudējumu sastāvs, kas tiek ņemts vērā, plānojot bilances peļņu, neietver zaudējumus no finanšu plānā paredzētā mājokļa un komunālās saimniecības darbības un izdevumus par ēku, telpu, būvju, dārzu, parku uzturēšanu. un pionieru nometnes nodotas arodbiedrību organizācijām bezmaksas lietošanai. Finansiālā izteiksmē tos sedz sadalītā plānotā bilances peļņa.
Analizējot peļņu un zaudējumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību, galvenā uzmanība tiek pievērsta to veidošanās iemeslu noskaidrošanai. Lielākā daļa šīs peļņas un zaudējumu ir neplānotu mājsaimniecību rezultāts.
Tiek plānota tikai tā peļņa un zaudējumi, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, kas radušies normāliem saimnieciskās darbības apstākļiem un ir paredzami.
Tā kā būtiska daļa ar pamatdarbības peļņu un zaudējumiem netiek plānota, to analīzes galvenā metode ir salīdzināšana ar iepriekšējo periodu rādītājiem, kā arī plānotā peļņa un zaudējumi tiek salīdzināti ar plānu. Neoperatīvās darbības rezultātu analīzes procesā ir nepieciešams noskaidrot katras peļņas un zaudējumu apmēra cēloņus, noskaidrot, kādi pasākumi veikti, lai piedzītu norakstīto parādu sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos, kā arī par konkrētajiem šādu summu vainīgajiem. Īpaši svarīgi ir noskaidrot, vai uzņēmums ir veicis visus pasākumus, lai ieturētu no vainīgajiem parādus par iztrūkumiem un zādzībām, kas norakstīti uz uzņēmuma galarezultātu. Tāpat nepieciešams pārbaudīt pamatlīdzekļu izmaksu nenolietotās daļas norakstīšanas pareizību, kas atspoguļota kā ar saimniecisko darbību nesaistītie zaudējumi. Ar pamatdarbību nesaistītās peļņas un zaudējumu analīze palīdz atklāt trūkumus atsevišķās uzņēmuma ražošanas un saimnieciskās darbības jomās.
Neskatoties uz to, ka peļņa no pamatdarbības pārskata gadā pārsniedz ar pamatdarbības nesaistītos zaudējumus, peļņas absolūtā apjoma pieaugums par 3 tūkstošiem rubļu. (68 - 65) nevar uzskatīt par uzņēmuma nopelnu. Turklāt šādu ienākumu esamība norāda uz trūkumiem vairāku uzņēmuma funkcionālo nodaļu darbā: finanšu, pārdošanas, loģistikas, juridisko un grāmatvedības.
Peļņa no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīti peļņa un zaudējumi kopā veido kopējos bilances ienākumus.
Var izšķirt dažādus ar pamatdarbību nesaistītās peļņas un zaudējumu veidus, starp kuriem svarīgākie ir peļņas un zaudējumu (ieņēmumu) zaudējumi, kas parasti tiek iekļauti saimnieciskās vienības peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Bilances peļņu ietekmē arī ar saimniecisko darbību nesaistītā peļņa vai zaudējumi (praksē biežāk zaudējumi), kas ietver darbības ar konteineriem rezultātus, saņemtās un izmaksātās soda naudas, soda naudas un nokavējumus un citus neplānotus ienākumus un zaudējumus.
Peļņas apmēru ietekmē ar pamatdarbību nesaistītā peļņa un zaudējumi. Tie ietver zaudējumus no iztrūkumiem, piesavināšanos un zādzībām, soda naudu par vagonu, transportlīdzekļu dīkstāves u.c.
Peļņas apmēru ietekmē ar pamatdarbību nesaistītā peļņa un zaudējumi. Tie ietver zaudējumus no iztrūkumiem, piesavināšanos un zādzībām, soda naudu par vagonu, transportlīdzekļu dīkstāves u.c.
Lapas: 1 2 3 4
Ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību, tiek iekļauti visi pārējie ieņēmumi, kas nav tieši saistīti ar pārdošanas procesu. Tie ir “pasīvie” ienākumi, kas nav atkarīgi no organizācijas pamatdarbības.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ir:
saņēma dividendes no līdzdalības kapitālā citās organizācijās;
naudas sodi, līgumsodi un citas sankcijas par līgumsaistību pārkāpšanu;
· parādnieka atzīto zaudējumu vai kaitējuma atlīdzības summas, kas parādniekiem maksājamas, pamatojoties uz spēkā stājušos tiesas lēmumu;
ienākumi no īpašuma (arī zemesgabalu) nomas, ja tie neattiecas uz pārdošanas ienākumiem;
procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līgumiem;
· atgūšanas rezervju izdevumu apmērs, kuru veidošanās iepriekš tika ņemta vērā nodokļu vajadzībām;
Bez atlīdzības saņemtā īpašuma (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības, izņemot gadījumus, kas noteikti Art.
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi un izdevumi
Iepriekšējo gadu peļņa, atklāta kārtējā periodā;
parādu summa, kurai beidzies noilguma termiņš;
· valūtas maiņas starpības;
· inventarizācijas rezultātā konstatēto pārpalikumu, krājumu un citu īpašumu izmaksas;
ienākumi, kas sadalīti par labu organizācijai ar tās līdzdalību vienkāršā partnerībā;
materiālu vai cita īpašuma izmaksas, kas saņemtas, demontējot vai likvidējot pamatlīdzekļus, kas tiek izņemti no ekspluatācijas (izņemot NKRF 251.panta 18.punkta 1.punktā paredzētos gadījumus);
Citi ienākumi, kas noteikti ar 1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250.
Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts ir atvērts, tāpēc tajos jāiekļauj arī tie ienākumi, kas nav tieši paredzēti šajā sarakstā (izņemot ienākumus, kas netiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām (Nodokļu kodeksa 251. pants). Krievijas Federācija).
Piemēram, pārskata periodā organizācija Omega saņēma šādus ienākumus:
- ieņēmumi no pašu ražotās produkcijas pārdošanas 118 000 rubļu, ieskaitot PVN 18 000 rubļu;
- ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas 59 000 rubļu, ieskaitot PVN 9 000 rubļu;
- skaidrā nauda saskaņā ar aizdevuma līgumu 150 000 rubļu apmērā;
- no privātpersonas bez maksas saņemts dators. Šāda datora tirgus cena ir 34 000 rubļu.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248., 249. pantu ieņēmumi no pašu un iegādāto preču pārdošanas, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, sastādīs 150 000 rubļu. Iesniegtās un no pircējiem saņemtās PVN summas netiek iekļautas ar nodokli apliekamajos ienākumos.
Nedarbības ienākumu sastāvā organizācijai jāņem vērā bez maksas saņemtais dators 34 000 rubļu vērtībā.
Aizņemtie līdzekļi saskaņā ar Art. 251 netiek aplikti ar nodokli.
Kopējais ienākumu apjoms pārskata periodā būs tikai 184 000 rubļu.
⇐ Iepriekšējais12345678910Nākamais ⇒
Publicēšanas datums: 2015-07-22; Lasīts: 110 | Lapas autortiesību pārkāpums
Studopedia.org — Studopedia.Org — 2014-2018. (0,001 s) ...
265. pants
1. Ar ražošanu un realizāciju nesaistīto ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā ietilpst samērīgas izmaksas tādu darbību īstenošanai, kas nav tieši saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu. Šādi izdevumi jo īpaši ietver:
1) izdevumi par nomas (līzinga) līguma ietvaros nodotā īpašuma uzturēšanu (ieskaitot šī īpašuma nolietojumu).
Organizācijām, kas sistemātiski nodrošina maksu par sava īpašuma pagaidu izmantošanu un (vai) pagaidu valdīšanu un lietošanu un (vai) ekskluzīvas tiesības, kas izriet no izgudrojumu, lietderīgo modeļu, rūpniecisko dizainu patentiem un (vai) ekskluzīvām tiesībām cita veida intelektuālais īpašums, ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas tiek uzskatītas par izmaksām, kas saistītas ar šo darbību;
(grozījumi izdarīti ar 2015. gada 23. novembra Federālo likumu Nr. 322-FZ)
2) izdevumi procentu veidā par jebkāda veida parādsaistībām, tai skaitā procenti, kas uzkrāti par vērtspapīriem un citām saistībām, ko emitējis (emitējis) nodokļu maksātājs, ņemot vērā šā kodeksa 269. pantā paredzēto specifiku (bankām – specifiku). Nosakot izdevumus procentu veidā, nosaka saskaņā ar šā kodeksa 269. un 291. pantu), kā arī procentus, kas izmaksāti saistībā ar nodokļu un nodevu parādu pārstrukturēšanu valsts valdības noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācija.
(grozījumi ar 2002. gada 29. maija federālajiem likumiem Nr. 57-FZ, 2005. gada 6. jūnijā Nr. 58-FZ)
Tajā pašā laikā procenti par jebkāda veida parāda saistībām tiek atzīti kā izdevumi neatkarīgi no aizdevuma vai aizdevuma veida (kārtējā un (vai) ieguldījuma). Tikai procentu summa, kas uzkrāta par aizņemto līdzekļu faktisko izmantošanas laiku (faktiskais laiks, kad minētie vērtspapīri atrodas trešo personu īpašumā) un emitenta (aizdevēja) emisijas (emisijas, līguma) noteikumos noteiktais sākotnējais ienesīgums. , bet ne augstāks par faktisko, atzīst par izdevumiem;
(grozījumi ar 06.06.2005. federālajiem likumiem Nr. 58-FZ, 24.07.2007. Nr. 216-FZ)
3) izdevumi par pašu vērtspapīru emisijas organizēšanu, it īpaši par vērtspapīru emisijas prospekta sagatavošanu, veidlapu sagatavošanu vai iegādi, vērtspapīru reģistrāciju, izdevumiem, kas saistīti ar pašu vērtspapīru apkalpošanu, tai skaitā izdevumiem par reģistratora, depozitārija pakalpojumiem, maksājumu veikšanu. procentu (dividenžu) maksājumu aģents, izmaksas, kas saistītas ar reģistra uzturēšanu, informācijas sniegšanu akcionāriem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un citas līdzīgas izmaksas;
(3. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
3.1) izdevumi par emitenta organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo emisijas kategorijas parāda vērtspapīru dzēšanu starpības apmērā starp to dzēšanas izmaksām un to nominālvērtību;
(3.1. punkts tika ieviests ar 2013. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 420-FZ)
4) izdevumi, kas saistīti ar nodokļu maksātāja iegādāto vērtspapīru apkalpošanu, tostarp samaksa par reģistratora, depozitārija pakalpojumiem, izdevumi, kas saistīti ar informācijas iegūšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, un citi līdzīgi izdevumi;
(4. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
5) izdevumi negatīvas valūtas kursa starpības veidā, izņemot negatīvu kursa starpību, kas rodas no izsniegto (saņemto) avansa maksājumu pārvērtēšanas.
Šīs nodaļas izpratnē negatīva valūtas kursa starpība tiek atzīta par valūtas kursa starpību, kas rodas no īpašuma devalvācijas valūtas vērtības (izņemot vērtspapīrus, kas denominēti ārvalstu valūtā) un prasījumu veidā, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, vai saistību pārvērtēšanas laikā, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā.valūta.
Šīs daļas noteikumus piemēro, ja noteiktais samazinājums vai pārvērtēšana tiek veikta saistībā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā ārvalstu valūtas oficiālā maiņas kursa izmaiņām pret Krievijas Federācijas rubli vai ar ārvalsts valūtas maiņas kursa (nosacītās naudas vienību) maiņa pret Krievijas Federācijas rubli, kas noteikta ar likumu vai pušu vienošanos, ja rubļos maksājamo prasījumu (saistību) vērtība, kas izteikta šajā ārvalstu valūtā ( nosacītās naudas vienības), tiek noteikta pēc attiecīgi likumā vai pušu vienošanās noteiktās likmes;
(5. punkts, kas grozīts ar 2014. gada 20. aprīļa Federālo likumu Nr. 81-FZ)
5.1) vairs nav spēkā. — 2014. gada 20. aprīļa Federālais likums Nr. 81-FZ;
6) izdevumi negatīvas (pozitīvas) starpības veidā, kas izriet no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) kursa novirzes no Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā kursa, kas noteikts ārvalsts īpašumtiesību nodošanas dienā. valūta (banku izdevumu no šīm operācijām noteikšanas specifiku nosaka šī kodeksa 291. pants);
7) izslēgts. - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ;
7) nodokļu maksātāja izdevumi, piemērojot uzkrāšanas metodi šaubīgo parādu rezervju veidošanai (šā kodeksa 266. pantā noteiktajā kārtībā);
7.1) organizācijas - zemes dzīļu zemes gabala, kura robežās atrodas jaunais piekrastes ogļūdeņraža atradnes, lietošanas licences īpašnieka izdevumi rezervju veidošanai turpmākajiem izdevumiem, kas saistīti ar darbību pabeigšanu. ogļūdeņražu izejvielu ieguvi šādā jaunā piekrastes ogļūdeņražu atradnē (šā kodeksa 267.4 pantā noteiktajā kārtībā);
(7.1. punkts tika ieviests ar 2013. gada 30. septembra federālo likumu Nr. 268-FZ)
8) izdevumi par nolietoto pamatlīdzekļu likvidāciju, nemateriālo aktīvu norakstīšanu, tai skaitā atbilstoši noteiktajam lietderīgās lietošanas laikam nepietiekami aprēķinātās nolietojuma summas, kā arī nepabeigtās būvniecības un cita īpašuma likvidācijas izmaksas, kas nav pabeigts (izdevumi par demontāžu, demontāžu, izjauktā īpašuma izvešanu), zemes dzīļu aizsardzībai un citiem līdzīgiem darbiem, ja vien šī kodeksa 267.4 pantā nav noteikts citādi;
Sekundārās peļņas iespējas
Federālie likumi Nr. 57-FZ, 2002. gada 29. maijs, Nr. 224-FZ, 2008. gada 26. novembris, Nr. 268-FZ, 2013. gada 30. septembris)
Izdevumi nolietojuma summu veidā, kas nav iekasēta atbilstoši noteiktajam lietderīgās lietošanas laikam, tiek iekļauti ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos, kas nav saistīti ar ražošanu un pārdošanu, tikai par nolietojamu īpašumu, kuram nolietojums tiek aprēķināts pēc lineārās metodes. Nolietojamās mantas objekti, kuriem nolietojums tiek aprēķināts pēc nelineārās metodes, tiek izbeigti šā kodeksa 259.2 panta 13.punktā noteiktajā kārtībā;
(punkts, kas ieviests ar 2008. gada 26. novembra Federālo likumu Nr. 224-FZ)
9) izmaksas, kas saistītas ar ražotņu un iekārtu konservāciju un atjaunošanu, tai skaitā naftas produktu un iekārtu uzturēšanas izmaksas;
(9. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
10) tiesas izdevumi un šķīrējtiesas nodevas;
11) atcelto ražošanas pasūtījumu izmaksas, kā arī ražošanas izmaksas, kas neražo produkciju. Izdevumu atzīšana par atceltiem pasūtījumiem, kā arī izdevumi par ražošanu, kurā nav ražota produkcija, tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu maksātāja aktiem, ko apstiprinājis vadītājs vai viņa pilnvarota persona, tiešo izmaksu apmērā, kas noteikta saskaņā ar ar šā kodeksa 318. un 319. pantu;
(grozījumi izdarīti ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
12) izdevumus par darbībām ar iepakojumu, ja šā kodeksa 254. panta 3. punktā nav noteikts citādi;
(12. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
13) izdevumus soda naudas, soda un (vai) citu sankciju veidā, ko parādnieks atzīst vai kas jāmaksā parādniekam, pamatojoties uz spēkā stājušos tiesas lēmumu, par līgumsaistību vai parāda saistību pārkāpšanu, kā arī izdevumi par nodarīto zaudējumu atlīdzināšanu;
(13. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
14) izdevumi nodokļu summu veidā, kas saistīti ar piegādātajiem krājumiem, darbiem, pakalpojumiem, ja kreditoru parādi (saistības kreditoriem) par šādu piegādi pārskata periodā ir norakstīti saskaņā ar šā kodeksa 250. panta 18. punktu;
15) izdevumus par banku pakalpojumiem, tostarp pakalpojumiem, kas saistīti ar ārvalstu valūtas pārdošanu, iekasējot nodokļus, nodevas, soda naudas un soda naudas šā kodeksa 46. pantā noteiktajā kārtībā, uzstādot un ekspluatējot elektroniskās dokumentu pārvaldības sistēmas starp banku un klientiem, ieskaitot sistēmas "klients-banka";
(grozījumi ar 2002. gada 29. maija federālajiem likumiem Nr. 57-FZ, 2006. gada 27. jūlija Nr. 137-FZ)
16) akcionāru (dalībnieku, akcionāru) sapulču rīkošanas izdevumi, it īpaši izdevumi, kas saistīti ar telpu īri, sapulču noturēšanai nepieciešamās informācijas sagatavošanu un izplatīšanu, un citi ar sapulces rīkošanu tieši saistīti izdevumi;
(grozījumi izdarīti ar 06.06.2005. federālo likumu N 58-FZ)
17) mobilizācijas sagatavošanas darbu veikšanas izmaksas, tai skaitā mobilizācijas plāna izpildei nepieciešamo jaudu un aprīkojuma uzturēšanas izmaksas, izņemot amortizējamā īpašuma iegādes, izveides, rekonstrukcijas, modernizācijas, tehniskās atjaunošanas izmaksas. saistībā ar mobilizācijas spējām;
(17. klauzula, kas grozīta ar 2012. gada 29. novembra federālo likumu N 206-FZ)
18) izdevumi par operācijām ar atvasinātajiem finanšu instrumentiem, ievērojot šā kodeksa 301.-305.panta noteikumus;
(grozījumi izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 242-FZ)
19) izdevumi ieturējumu veidā no organizācijām, kas ietilpst Krievijas DOSAAF struktūrā, līdzekļu uzkrāšanai un pārdalei organizācijām, kas ietilpst Krievijas DOSAAF struktūrā, lai nodrošinātu apmācību saskaņā ar ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem pilsoņu militārās reģistrācijas specialitātēs, jaunatnes militāri patriotiskajā izglītībā, aviācijas attīstībā, tehniskajā un militāri lietišķajā sporta veidā;
(grozījumi ar federālajiem likumiem Nr. 58-FZ, 06.06.2005., Nr. 397-FZ, 28.12.2010.)
19.1) izdevumus prēmijas (atlaides) veidā, ko pārdevējs maksā (nodrošina) pircējam noteiktu līguma nosacījumu, it īpaši pirkumu apjoma, izpildes rezultātā;
(19.1. punkts tika ieviests ar 2005. gada 6. jūnija Federālo likumu Nr. 58-FZ)
19.2) izdevumi mērķtiecīgu atskaitījumu veidā no izlozēm, kas veikti Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā apjomā un veidā;
(19.2. punkts tika ieviests ar 2005. gada 6. jūnija Federālo likumu Nr. 58-FZ)
19.3) izdevumi par nodokļu maksātāja - bezpeļņas organizācijas, kas reģistrēta saskaņā ar federālo likumu "Par bezpeļņas organizācijām" - rezervju veidošanu nākotnes izdevumiem, kas noteikti šā kodeksa 267.3 pantā noteiktajā apjomā un veidā. ;
(19.3. punkts tika ieviests ar 2011. gada 18. jūlija federālo likumu Nr. 235-FZ)
20) citi attaisnotie izdevumi.
2. Zaudējumi, kas nodokļu maksātājam radušies pārskata (taksācijas) periodā, šīs nodaļas izpratnē pielīdzināmi ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, jo īpaši:
1) iepriekšējo taksācijas periodu zaudējumu veidā, kas identificēti kārtējā pārskata (taksācijas) periodā;
2) bezcerīgo parādu summa un, ja nodokļu maksātājs ir nolēmis izveidot rezervi nedrošiem parādiem, no rezerves nesegto bezcerīgo parādu summa;
(2. punkts, kas grozīts ar 2002. gada 29. maija Federālo likumu Nr. 57-FZ)
3) izslēgts. - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ;
3) zaudējumi no dīkstāves iekšējo ražošanas iemeslu dēļ;
4) vainīgo neatlīdzinātos zaudējumus no dīkstāves ārēju iemeslu dēļ;
5) izdevumi materiālo vērtību trūkuma veidā ražošanā un noliktavās, tirdzniecības uzņēmumos vainīgo prombūtnes laikā, kā arī zaudējumi no zādzībām, kuru vainīgie nav noskaidroti. Šajos gadījumos vainīgo neierašanās fakts ir jādokumentē pilnvarotai valsts iestādei;
6) dabas stihiju, ugunsgrēku, avāriju un citu ārkārtēju situāciju radītos zaudējumus, tai skaitā izmaksas, kas saistītas ar dabas stihiju vai ārkārtas situāciju seku novēršanu vai likvidēšanu;
7) zaudējumi no prasījuma tiesību cesijas darījuma šā kodeksa 279.pantā noteiktajā kārtībā.
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi un izdevumi - tā ir viena no organizācijas ienākumu un izdevumu sastāvdaļām, proti, ieņēmumi un izdevumi par darbībām, kas nav tieši saistītas ar organizācijas pamatdarbības realizāciju produktu (preču, darbu, pakalpojumu) pārdošanai. ), kā arī ar cita īpašuma pārdošanu .
Ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ietilpst:
Kreditora-noguldītāja parāds, kuram ir beidzies noilguma termiņš;
Kvītis par pasniedzēja parādu atmaksu, kas iepriekšējos gados norakstītas ar zaudējumiem, kā nepiedzenamas;
Naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas un cita veida sankcijas, ko parādnieks piespriedis vai atzīst par līguma noteikumu pārkāpšanu, summas, kas pienākas kompensācijai par zaudējumiem, kas organizācijai nodarīti saistībā ar līgumu pārkāpšanu;
Apdrošināšanas atlīdzības apmērs un segums no citiem zaudējumu avotiem dabas katastrofu, ugunsgrēku, negadījumu, citu ārkārtas notikumu rezultātā;
Pārskata gadā atzītā iepriekšējo gadu peļņa; mantas ieskaitīšana bilancē pēc inventarizācijas rezultātiem par pārsniegumu;
valūtas maiņas starpības;
Summu starpības, kas rodas no norēķiniem saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem rubļos apmērā, kas noteikta pēc attiecīgās valūtas oficiālā maiņas kursa vai konvencionālajās naudas vienībās;
Aktīvu pārvērtēšanas summas.
Ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus veido:
Krājumu, gatavās produkcijas un preču uzcenojuma summas noteiktā kārtībā;
Zaudējumi no debitoru parādu norakstīšanas, kuriem ir beidzies noilguma termiņš;
Parādi, kas ir neatgūstami;
Naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas un cita veida sankcijas, ko organizācija piešķīrusi vai atzinusi par līguma noteikumu pārkāpšanu;
Organizācijas radīto zaudējumu atlīdzināšana;
Pārskata gadā atzītie iepriekšējo gadu darbības zaudējumi;
Zaudējumi dabas katastrofu rezultātā;
Zaudējumi ugunsgrēku, negadījumu, citu ārkārtas notikumu rezultātā;
valūtas maiņas starpības;
Zaudējumi no iepriekš piespriestiem norakstījumiem. parādi par zādzību, par kuru izpildu dokumentus tiesa atdeva saistībā ar atbildētāja maksātnespēju;
Zaudējumi no materiālo un citu vērtību zādzības, kuru vainīgie ar tiesas lēmumu nav noskaidroti;
Juridiskās izmaksas;
Summu starpības, kas izriet no norēķiniem saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem rubļos, amatpersonas noteiktajā apmērā. kurss acc. valūtā vai parastajās naudas vienībās;
Ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu un izdevumu uzskaite
Ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 114n apstiprināto grāmatvedības noteikumu “Ienākuma nodokļa norēķinu uzskaite” (PBU 18/02) galvenais mērķis ir noteikt summas kārtējā pārskata periodā, kas samazināsies vai pieaugs turpmākie pārskata (nodokļu) periodi. Šim nolūkam PBU 18/02 ieviesa jēdzienus starpības, nodokļu saistības un aktīvi, nosacīti ienākumi (izdevumi) ienākuma nodoklim.
Lai ieviestu PBU 18/02 normas, nepieciešams identificēt atšķirības visos ienākumos (izdevumos), kas ņemti vērā grāmatvedības peļņas veidošanā, un ienākumos (izdevumos), kas atzīti ienākuma nodokļa vajadzībām. Atšķirības grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pieņemtajās ienākumu (izdevumu) summās rodas sakarā ar pastāvošajām atšķirībām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā un grāmatvedības likumdošanā noteiktajās normās. noteikti izdevumi (parasti nodokļu grāmatvedībā) pirms ienākumu (izdevumu) atzīšanas dažādos pārskata periodos vai dažādās summās (normalizētie izdevumi nodokļu vajadzībām).
Atkarībā no neatbilstību rakstura kārtējā pārskata periodā grāmatvedībā vai nodokļu grāmatvedībā nepieņemtās (vai mazākās summās pieņemtas) ienākumu (izdevumu) summas var tikt ņemtas vērā nākamajos pārskata periodos vai neatzītas kā ienākumi (izdevumi) kā tādi. Tādējādi ienākuma (izdevumu) apmēru neatbilstības kārtējā pārskata periodā var samazināt (palielināt) ienākuma nodokļa bāzi nākamajos pārskata periodos vai arī to neietekmēt vispār. Pirmajā gadījumā pastāv īslaicīgas atskaitāmas vai ar nodokli apliekamas atšķirības (samazinot vai palielinot nodokļa bāzi nākamajos pārskata periodos), otrajā gadījumā pastāvīgās atšķirības. Pārskata periodā konstatētās pastāvīgās atšķirības tiek norakstītas taksācijas perioda beigās, savukārt pagaidu atšķirības tiek segtas nākamajos pārskata (taksācijas) periodos, jo tās tiek atzītas grāmatvedībā, kurā tās nav ņemtas vērā taksācijas perioda beigās. notikuma laiks.
Nodokļa saistības un aktīvi uzkrājas no izrietošajām atšķirībām: pastāvīgās nodokļa saistības (pastāvīgā starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi), atliktā nodokļa aktīvs (atskaitāmā pagaidu starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi), atliktā nodokļa saistības (apliekamā pagaidu starpība, kas reizināta ar nodokļa likmi) . Grāmatvedības peļņai un nodokļu saistībām (aktīviem) uzkrāto nosacīto ienākuma nodokļa izdevumu (ienākumu) summēšanas rezultātā tiks iegūts budžetā maksājamais kārtējā ienākuma nodoklis, kā arī tiks identificēti aktīvi un saistības, kas vēlāk ietekmēs summu. peļņas nodoklis.
Jāatzīmē, ka ienākumu un izdevumu klasifikācija Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā nesakrīt ar ienākumu un izdevumu klasifikāciju, kas nosaukta grāmatvedības noteikumos "Organizācijas ienākumi" (PBU 9/99) un "Organizācijas izdevumi" (PBU 10/99), kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumiem Nr. 32n un 33n. Tādējādi ienākumi, kas atzīti par nesaimnieciskiem Art. 250 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tiek uzskaitīti grāmatvedībā kā daļa no citiem izdevumiem - darbības vai nedarbības. Tajā pašā laikā noteikta veida pamatdarbības ienākumi (izdevumi), piemēram, ienākumi (izdevumi) no pamatlīdzekļu un cita īpašuma pārdošanas, tiek atzīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā kā ienākumi (izdevumi) no īpašuma pārdošana.
Turklāt atsevišķi ienākumu veidi grāmatvedībā var tikt atzīti par ienākumiem no parastās darbības, bet nodokļu grāmatvedībā par ienākumiem no pamatdarbības, un nodokļu likumdošana neparedz to atzīšanu par ienākumiem no pārdošanas. Piemēram, organizācijās, kuru darbības priekšmets ir līdzdalība citu organizāciju pamatkapitālos, no šāda veida darbības gūtie ienākumi tiks atzīti par ieņēmumiem un atspoguļoti kontā 90 “Pārdošana” (PBU 9/99 5. punkts).
Saistībā ar ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu (izdevumu) klasifikācijas nekonsekvenci grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, lai konstatētu atšķirības ar saimniecisko darbību nesaistītos ienākumos (izdevumos), nepieciešams salīdzināt ar saimniecisko darbību nesaistītos ienākumus (izdevumus) atbilstoši nodokļiem. grāmatvedība un atsevišķi ienākumu (izdevumu) veidi, kas uzskaitāmi grāmatvedībā 91. kontā "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" kā daļa no ar pamatdarbības un pamatdarbības ienākumiem (izdevumiem), un atsevišķos gadījumos - kontā 90. "Pārdošana". Konstatējot atšķirības ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos, no pamatdarbības ienākumiem nepieciešams izslēgt ienākumus (izdevumus), kas saistīti ar īpašuma pārdošanu. Šiem ienākumiem (izdevumiem) ir jāidentificē atšķirības ienākumiem un izdevumiem, kas ienākuma nodokļa deklarācijā atspoguļoti kā ienākumi (izdevumi) no īpašuma pārdošanas.
Daļa no pārējiem ienākumiem (izdevumiem), kas ierakstīti kontā 91, nodokļu uzskaitē netiks atzīti kā ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants) un izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants), aprēķinot nodokli. ienākuma nodokļa bāze. Šādiem ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu (izdevumu) veidiem veidojas paliekošas atšķirības, jo šie ieņēmumi (izdevumi) nodokļu uzskaitē netiek atzīti par ienākumiem (izdevumiem) ne kārtējā pārskata periodā, ne nākamajos pārskata (taksācijas) periodos.
Jāņem vērā, ka gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē atsevišķi ienākumu (izdevumu) veidi var tikt atzīti nevis par ar pamatdarbību nesaistītiem un citiem ienākumiem (izdevumiem), bet gan par ienākumiem (izdevumiem) no parastās darbības vai pārdošanas (nodokļu uzskaite) . Tie ir, piemēram, ienākumi no īpašuma nomas (apakšnomas), ienākumi no tiesību nodrošināšanas uz intelektuālās darbības rezultātiem gadījumā, ja šo ienākumu saņemšana ir organizācijas darbības priekšmets (5. punkts PBU 9/ 99). Nodokļu uzskaitei šos ienākumus nodokļu maksātājs var atzīt par ienākumiem no īpašuma tiesību pārdošanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 4., 5. punkts).
Atšķirības ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos (izdevumos), ko mēs izskatām, rodas nodokļu maksātājam, kurš ņem vērā ienākumus (izdevumus) peļņas aplikšanas nolūkā saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. un 272. pants, pamatojoties uz uzkrāšanas principu. Tiem nodokļu maksātājiem, kuri ir izvēlējušies ienākumu (izdevumu) atzīšanas skaidrā naudā metodi saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. pantu pagaidu atšķirības būs arī visiem ienākumu (izdevumu) veidiem, kas tika uzkrāti grāmatvedībā vienā pārskata periodā un izmaksāti citā. Pārskata periodā, kad tiek saņemti ienākumi un samaksāti izdevumi, tie tiks atzīti nodokļu grāmatvedībā un atmaksāta grāmatvedībā uzkrāto ienākumu (izdevumu) pieņemšanas brīdī izveidojusies pagaidu starpība.
Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi grāmatvedībā:
1) Naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas par līguma noteikumu pārkāpšanu, organizācijas nodarīto zaudējumu atlīdzināšana.
Pievērsīsimies Krievijas Federācijas Civilkodeksam. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 330. pantu līgumsods (naudas sods, soda procenti) ir likumā vai līgumā noteikta naudas summa, kuru parādniekam ir pienākums samaksāt kreditoram saistību neizpildes vai pienākuma nepienācīga izpilde, it īpaši izpildes kavējuma gadījumā. Pieprasot soda naudu, kreditoram nav pienākuma pierādīt viņam zaudējumu nodarīšanu.
Grāmatvedībā soda naudas, soda naudas, konfiskācijas par līgumsaistību pārkāpšanu tiek iekļauti ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. To nosaka Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojuma Nr.33n "Par grāmatvedības noteikuma "organizācijas izdevumi" PBU 10/99 apstiprināšanu) 12.punkts.
PBU 10/99 14.2. punkts nosaka, ka naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas par līguma noteikumu pārkāpumiem, kā arī kompensācija par organizācijas nodarītajiem zaudējumiem tiek pieņemti uzskaitei tiesas piespriestās vai organizācijas atzītās summās.
Ja parādnieks atzīst soda apmēru, tad viņam jāsamaksā soda summa vai rakstiski jāapstiprina piekrišana soda naudas samaksai. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 23. decembra vēstulē Nr. 03-03-01-04 / 1/189 ir norādīts, ka fakti, kas liecina, ka organizācija piekrīt samaksāt kreditora uzrādītos naudas sodus, soda naudas, konfiskāciju pamatojoties uz līguma nosacījumiem pilnā apmērā vai mazākā apmērā, var būt, piemēram, pušu parakstīts divpusējs akts, parādnieka vēstule vai cits dokuments, kas apliecina līgumsaistību pārkāpumu faktu, kas ļauj nosaka parādnieka atzīto summu.
Ja parādnieks atsakās labprātīgi atzīt līgumsodu apmēru par līguma noteikumu pārkāpšanu, kreditoram ir tiesības vērsties ar prasību šķīrējtiesā. Iesniedzot pieteikumu tiesā, kreditors - prasītājs samaksā valsts nodevas summu, kuru, ja tiesa lemj viņam par labu, atlīdzina puse - atbildētājs.
Organizācijas samaksātās soda naudas, soda, konfiskācijas apmēru saskaņā ar Kontu plānu var atspoguļot norēķinu kontu kredītā, piemēram, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” un konta debetā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” apakškonta “Citi izdevumi”.
Attiecībā uz zaudējumiem ir jāņem vērā sekojošais. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. pantu persona, kuras tiesības ir pārkāptas, var pieprasīt pilnu atlīdzību par tai nodarītajiem zaudējumiem, ja vien likums vai līgums neparedz zaudējumu atlīdzināšanu mazākā apmērā.
Saskaņā ar zaudējumiem, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. panta 2. punktu, saprot:
Izdevumi, ko persona, kuras tiesības ir pārkāptas, ir veikusi vai būs jāveic, lai atjaunotu pārkāptās tiesības;
Viņa īpašuma zaudējums vai bojājums (faktiskais kaitējums);
Nesaņemtie ienākumi, kurus šī persona būtu guvusi normālos civilās aprites apstākļos, ja netiktu pārkāptas viņa tiesības.
Organizācijai atlīdzinātās zaudējumu summas tiek atspoguļotas arī kontā 76 korespondencē ar kontu 91-1 “Citi ienākumi”.
Ja organizācija soda summu samaksā ar tiesas lēmumu, tad prasītājam kompensētā valsts nodevas summa, kas šajā gadījumā būs kompensācija par organizācijas nodarīto zaudējumu, ir jāatspoguļo konta 76 “Norēķini” kredītā. ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” un konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” debetu.
2) Pārskata gadā atzītie iepriekšējo gadu zaudējumi.
Organizācijas grāmatvedībā konstatēto kļūdu labošanas kārtība ir atkarīga no tā, vai gada finanšu pārskati ir apstiprināti.
Pievērsīsimies Instrukcijas par finanšu pārskatu sastādīšanas un iesniegšanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2003.gada 22.jūlija rīkojumu Nr.67n “Par organizāciju finanšu pārskatu formām”, 11.punktu. Jo īpaši tas nosaka, ka gadījumos, kad organizācija kārtējā pārskata periodā atklāj nepareizu saimniecisko darījumu atspoguļojumu grāmatvedības pārskatos pagājušajā gadā, tiek veiktas korekcijas grāmatvedības un finanšu pārskatos par iepriekšējo pārskata gadu (pēc gada finanšu pārskatu apstiprināšanas). noteiktajā kārtībā) netiek ievesti.
Iepriekšējo gadu zaudējumu summas, kas konstatētas pārskata gadā, pamatojoties uz PBU 10/99 12. punktu, tiek iekļautas organizācijas ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos.
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 10. decembra vēstule Nr. 07-05-14 / 328 “Par to papildu ienākumu un izdevumu atspoguļošanu organizācijas grāmatvedības uzskaitē, kas konstatēti pēc finanšu pārskatu apstiprināšanas. iepriekšējais pārskata gads” nosaka, ka, ja organizācija pēc iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatu apstiprināšanas ir konstatējusi ar to saistītos papildu izdevumus, tad periodā, kurā šie izdevumi tiek identificēti, organizācijai jāatzīst un jāatspoguļo Kontu plāna piemērošanas instrukcijā noteiktajā kārtībā iepriekšējo gadu zaudējumi. Peļņas un zaudējumu aprēķinā šīs summas tiek atspoguļotas kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi.
Saskaņā ar Kontu plānu iepriekšējo gadu peļņa, kas atklāta pārskata gadā, tiek atspoguļota konta 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" apakškonta 91-1 "Citi ieņēmumi" kredītā atbilstoši Latvijas Bankas kontiem. apmetnes.
Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem "Grāmatvedība par ienākuma nodokļa norēķiniem" PBU 18/02, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n (turpmāk PBU 18/02), šīs summas ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi tiek uzskatīti par pastāvīgām atšķirībām, kas ir pastāvīgas nodokļu saistības veidošanās avots.
Peļņas un zaudējumu aprēķinā ienākuma nodokļa uzrēķina summa par kļūdu (izkropļojumu) konstatēšanu iepriekšējos taksācijas (pārskata) periodos, kas neietekmē pārskata perioda kārtējo ienākuma nodokli, tiek uzrādīta pēc kārtējā ienākuma nodokļa. rādītājs un veido pārskata perioda tīro peļņu (zaudējumus).
3) Debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš.
Debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, kā arī citi parādi, kurus ir nereāli piedzīt, saskaņā ar PBU 10/99 12. punktu ir organizācijas ar darbību nesaistīti izdevumi.
Noilguma jēdziens ir ietverts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 195. pantā. Noilguma termiņš ir termiņš tiesību aizsardzībai uz tās personas prasību, kuras tiesības ir aizskartas. Vispārējais noilguma termiņš ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pantā, un tas ir trīs gadi. Noilguma termiņš sākas no dienas, kad persona uzzināja vai tai vajadzēja uzzināt par savu tiesību pārkāpumu.
Debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, kā arī citi parādi, kurus ir nereāli piedzīt, pamatojoties uz Noteikumu Nr.34n 77.punktu, tiek norakstīti par katru saistību un tiek attiecināti uz organizācijas finanšu rezultātiem.
Pamati kreditoru un noguldītāju parādu norakstīšanai, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, ir:
Inventāra dati;
Rakstisks pamatojums;
Organizācijas vadītāja rīkojums (instrukcija).
Norāda, ka debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, tiek atspoguļotas konta 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" apakškonta "Citi ieņēmumi" debetā atbilstoši debitoru parādiem.
Saskaņā ar PBU 10/99 14.3. punktu debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, citi parādi, kurus nav reāli piedzīt, tiek iekļauti organizācijas izdevumos tādā apmērā, kādā parāds tika atspoguļots uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē. organizācija.
Ja rezerve nedrošiem parādiem netiek veidota, norakstītais parāds tādā apmērā, kādā tas atspoguļots grāmatvedības uzskaitē (ieskaitot PVN), tiek iekļauts finanšu rezultātos. Saskaņā ar PBU 10/99 12. un 14.3.punktu norakstītais parāds ir iekļauts ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos.
Turklāt saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu 77. punktu parāda norakstīšana ar zaudējumiem parādnieka maksātnespējas dēļ nav parāda dzēšana. Piecu gadu laikā no norakstīšanas dienas norakstīto parāda summu uzskaita atlikumā kontā 007 “Parāds, kas norakstīts zaudējot maksātnespējīgiem debitoriem”, kas paredzēts, lai apkopotu informāciju par norakstīto debitoru parādu stāvokli. parādnieku maksātnespējai.
Ja organizācija veido uzkrājumu nedrošiem parādiem, debitoru parādu summas ar beidzies noilguma termiņu noraksta uz rezerves rēķina. Vienlaikus bilancē tiek ņemta vērā norakstītā parāda summa.
Saņemot no pircēja iepriekš norakstītā parāda summu, parāda summa tiek norakstīta no ārpusbilances un atspoguļota organizācijas ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos, pamatojoties uz Grāmatvedības noteikumu 8. organizācija" PBU 9/99, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu Nr. 32n "Par Noteikumu par grāmatvedības uzskaiti "Organizācijas ienākumi" apstiprināšanu PBU 9/99" (turpmāk - PBU 9/99).
4) Valūtas starpības.
Valūtas kursa starpības saskaņā ar PBU 10/99 12. punktu tiek iekļautas ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos tajā pārskata periodā, kurā tās radušās.
Valūtas kurss ir starpība starp attiecīgā aktīva vai saistību, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, rubļa novērtējumiem (iepriekšējiem un turpmākiem). Aktīva vai saistību pirmais novērtējums rubļos rodas, pārrēķinot tā vērtību saņemšanas dienā. Turpmākās rubļa aplēses tiek veidotas, pārrēķinot tā vērtību, mainoties valūtas kursam, pārskata datumā vai saistību izpildes dienā.
Veidojot jaunu ārvalstu valūtā denominēta aktīva vai saistību rubļa novērtējumu, parādās valūtas kursa atšķirības. Tie ir pozitīvi un negatīvi.
Ja valūtas kursa starpība palielina organizācijas peļņu, tad tā ir pozitīva. Ja valūtas kursa starpība samazina organizācijas peļņu, tā ir negatīva valūtas kursa starpība.
Valūtas kursa starpība tiek atzīta kā negatīva un tiek attiecināta uz ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem:
Kad valūtas kurss samazinās attiecībā pret aktīviem (prasībām);
Ar valūtas kursa pieaugumu attiecībā pret saistībām.
Lai atspoguļotu valūtas kursa atšķirības grāmatvedībā, nepieciešams piemērot Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 10.janvāra rīkojuma Nr.2n “Par grāmatvedības noteikumu “Aktīvu un pasīvu, kuru vērtības uzskaite” apstiprināšanu. ir izteikta ārvalstu valūtā” PBU 3/2000” (turpmāk PBU 3 /2000).
Tādējādi valūtas kursa starpība tiek atzīta ārvalstu valūtas oficiālā maiņas kursa maiņas rezultātā pret aprēķinos izmantoto rubli:
Uz kārtējā perioda pārskata datumu attiecībā pret valūtas darījuma datumu;
Uz maksājuma saistību izpildes datumu pārskata periodā un iepriekšējo pārskata datumu;
Uz iepriekšējo pārskata datumu un kārtējā perioda pārskata datumu, kad šajā periodā nav veikti darījumi ārvalstu valūtā;
No saistību rašanās datuma grāmatvedībā un saistību izpildes datuma par to samaksu un, ja to atzīšana un šo saistību nokārtošana tiek veikta vienā pārskata periodā.
Valūtas kursa starpības aprēķinu no banknošu vērtības organizācijas kasē un naudas līdzekļiem kontos kredītiestādēs papildus norādītajiem datumiem var veikt arī kā Krievijas Centrālās bankas kotētos ārvalstu valūtu maiņas kursus. Federācijas maiņa.
Valūtas kursa starpība, kas saistīta ar pamatkapitāla (paju) veidošanu, tiek atzīta tikai dienā, kad no dibinātājiem vai dalībniekiem saskaņā ar vienkāršiem sabiedrības līgumiem saņemta ārvalstu valūtas noguldījumu summa.
Ārvalstu valūtas oficiālā maiņas kursa pret rubli izmaiņu rezultātu uzskaiti nosaka valūtas darījuma veids, un atkarībā no tā tiek ieskaitīta valūtas kursa starpība:
par visu pašreizējo darbību finanšu rezultātiem;
Par papildu kapitālu operācijām, kas saistītas ar pamatkapitāla (akciju) veidošanu.
5) Aktīvu nolietojuma summa.
Aktīvu nolietojuma summas, kas attiecināmas uz organizācijas ar darbību nesaistītiem izdevumiem, saskaņā ar PBU 10/99 14.4. punktu tiek noteiktas saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti aktīvu pārvērtēšanai.
Šīs summas, pamatojoties uz PBU 9/99 16. punktu, tiek atzītas grāmatvedībā tajā pārskata periodā, uz kuru attiecas datums, uz kuru attiecas pārvērtēšana.
Izanalizējot Noteikumus Nr.34n, atzīmējam, ka pārvērtēšana paredzēta tikai pamatlīdzekļiem.
Vienlaikus šo noteikumu Noteikumu Nr.34n 62.punkts nosaka, ka bilancē tiek atspoguļotas vērtības, kuru cena pārskata gada laikā ir samazinājusies vai kuras ir morāli novecojušas vai daļēji zaudējušas savu sākotnējo kvalitāti. pārskata gada beigās par iespējamās pārdošanas cenu, ja tā ir zemāka par iepirkuma (iegādes) sākotnējām izmaksām. Šādas vērtības ietver izejvielas, pamatmateriālus un palīgmateriālus, degvielu, iepirktos pusfabrikātus un sastāvdaļas, rezerves daļas, konteinerus, gatavās produkcijas, preces un citus krājumus. Cenu starpība komercorganizācijai tiek attiecināta uz finanšu rezultātiem, tas ir, tā tiek atspoguļota konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, subkonta “Citi izdevumi” debetā un to kontu kredītā, kuros tiek ņemti vērā ņemt vērā vērtības, attiecībā uz kurām tika veikts samazinājums.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka līdz 2006. gada 1. janvārim PBU 6/01 15. punkta noteikumi paredzēja pamatlīdzekļu nolietojuma summu attiecināt uz peļņas un zaudējumu aprēķinu kā saimnieciskās darbības izdevumiem vai uz nesadalītās peļņas kontu (nesegtie zaudējumi).
Sākot ar 2006.gada 1.janvāri, saistībā ar grozījumiem, kas veikti PBU 6/01 ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.147n, pamatlīdzekļu nolietojuma summa tiek ieskaitīta tikai 84.kontā “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi). ”.
6) Atpūtas un labdarības izdevumi.
Saskaņā ar grāmatvedības nolikumu "Organizācijas izdevumi" PBU 10/99, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojumu Nr.33n, organizācijas izdevumi tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā neatkarīgi no to atzīšanas, lai aprēķinātu ar nodokli apliekamo bāzi.
Saskaņā ar PBU 10/99 organizēšanas izdevumi sporta pasākumu, atpūtas, izklaides, kultūras un izglītības pasākumu un citu līdzīgu pasākumu īstenošanai, kā arī ar organizācijas veikto līdzekļu (iemaksu, maksājumu) pārskaitījumi, kas saistīti ar labdarības pasākumi, ir citi izdevumi. Instrukcijas Kontu plāna piemērošanai organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n, neparedz šo izdevumu atspoguļošanu konts 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”.
Piemēram, organizācija iegādājās balvas korporatīvajiem svētkiem. Apliekot ienākumus, šie izdevumi netiek ņemti vērā, jo tie neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkta nosacījumiem.
Grāmatvedības vajadzībām iegādāto balvu izmaksas tiek atzītas kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi un atspoguļotas konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” subkonta 91-2 “Citi izdevumi” debetā atbilstoši konta kredītam. 41 “Preces”.
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi grāmatvedībā:
1) Summa un valūtas kursa atšķirības
Peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkos valūtas kursa un summu starpības tiek iekļautas ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos saskaņā ar punktiem. 11., 11.1. pants. 250 un p.p. 5, 5.1 1. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 7. punkts, 4. punkts), nodokļu maksātāja-pircēja summas starpība tiek atzīta par ienākumiem kreditoru parādu atmaksas dienā. par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašumiem, īpašumiem vai citām tiesībām; avansa maksājuma gadījumā - preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, īpašuma vai citu tiesību iegūšanas dienā.
Valūtas kursa starpību atzīst par ienākumiem īpašumtiesību pārejas datumā darījumos ar īpašumu, saistību un prasījumu izbeigšanas (izpildīšanas) un (vai) pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā atkarībā no tā, kas noticis agrāk ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. p 7 272. pants un 271. panta 8. punkts).
Grāmatvedībā aktīvi, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, tiek pieņemti uzskaitei pēc novērtējuma rubļos pēc Krievijas Bankas kursa to pieņemšanas uzskaitei dienā saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Grāmatvedības uzskaite” 9.punktu. aktīvi un saistības, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā” (PBU 3/2000), kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 10. janvāra rīkojumu Nr. 2n. Grāmatvedības noteikumos noteikta veida aktīvam ir ietverta viena un tā pati prasība gan valūtas kursa, gan summas atšķirībām:
Materiāli (15., 6. PBU 5/01 klauzula);
Finanšu ieguldījumi (16., 10. klauzula PBU 19/02);
Pamatlīdzekļi (16., 8. PBU 6/01 klauzula);
Nemateriālie aktīvi (PBU 14/2000 6. punkts).
Tādējādi grāmatvedībā valūtas maiņas un summu atšķirības, kas radušās pirms aktīva pieņemšanas uzskaitei, tiek iekļautas tā vērtībā. Nodokļu uzskaite neparedz valūtas kursa starpību iekļaušanu īpašuma vērtībā.
Atšķirības rodas brīdī, kad summas vai valūtas kursa starpības tiek attiecinātas uz ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem (ienākumiem) nodokļu uzskaitē:
Ar nodokli apliekamā starpība rodas no summas un valūtas kursa starpībām, kas samazina iegādātā īpašuma vērtību;
Pašriska starpība rodas no summu un valūtas kursu atšķirībām, kas palielina īpašuma sākotnējās izmaksas.
Tā kā pamatlīdzekļa pašizmaksa grāmatvedībā tiek atzīta par izdevumiem, t.sk., izmantojot nolietojuma atskaitījumus, nododot to ražošanā (amortizējamā īpašuma nodošanai ekspluatācijā) vai atsavinot īpašumu, pagaidu starpības tiks dzēstas.
2) Īpašuma bezmaksas nodošana
Ziedotās mantas saņēmējam atšķirības šajā ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu postenī rodas galvenokārt tāpēc, ka atšķiras nodokļos un grāmatvedībā saņemtās mantas novērtējuma noteikšanas kārtība. Tātad Art. 8. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantā ir noteikts, ka ienākumu novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz tirgus cenām, kas noteiktas, ņemot vērā Art. 40 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, bet ne mazāk kā amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību vai cita īpašuma ražošanas (iegādāšanās) izmaksas. Turklāt amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība jānosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu, nevis saskaņā ar grāmatvedības datiem. Īpašuma saņēmējam tiek uzlikts pienākums dokumentāli vai ar neatkarīga novērtējuma palīdzību apstiprināt informāciju par bezatlīdzības saņemto īpašumu cenām. Faktiski nodokļu maksātājam šajā situācijā ir jābūt diviem dokumentiem: par saņemtā īpašuma tirgus vērtību un dokumentam no nodevējas puses par amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību (saskaņā ar nodokļu uzskaiti) vai par iegādes (ražošanas) izmaksām. ) cits īpašums.
Bez maksas saņemtā īpašuma izmaksas saskaņā ar grāmatvedības standartiem tiek noteiktas pēc tirgus cenām, kas ir spēkā šim vai līdzīgam aktīvam šī īpašuma pieņemšanas uzskaitei dienā (PBU 9/99 10.3. punkts). Grāmatvedības standarti nenosaka ierobežojumu bez maksas saņemtā īpašuma vērtības noteikšanai atkarībā no īpašuma "uzskaites" vērtības no nodevējas puses.
Grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības standartu atšķirību rezultātā par bezatlīdzības saņemto īpašumu vērtības noteikšanas kārtību radīsies atšķirība ienākuma novērtējumā gadījumā, ja dokumentālā tirgus cena būs zemāka par “kontā” norādīto. (atlikuma vai iegādes, ražošanas izmaksu apmērā) vērtības nodevējas puses īpašums. Šāda situācija, piemēram, radīsies nodokļu maksātājam, kurš no īpašnieka pieņem nolietojamo īpašumu, kurš, aprēķinot nolietojumu nodokļu uzskaites vajadzībām, piemēro samazinājuma koeficientu.
Turklāt, saņemot īpašumu bez atlīdzības, atšķiras ne tikai saņemtā ienākuma novērtējums, bet arī ienākumu atzīšanas kārtība grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Saskaņā ar punktiem. 1 lpp 4 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pantu ienākumu saņemšanas datums ir datums, kad puses ir parakstījušas īpašuma pieņemšanas un nodošanas aktu (darbu, pakalpojumu pieņemšanas un piegādes akts), bet grāmatvedībā par īpašuma nodošanas datums, tā vērtība tiek atspoguļota konta debetā ieguldījumu ilgtermiņa līdzekļos uzskaitei atbilstoši grāmatvedības konta nākamo periodu ienākumiem. Ar saimniecisko darbību nesaistīto ienākumu ietvaros bez atlīdzības saņemtā īpašuma vērtība tiks atspoguļota kā saņemtā īpašuma vērtība iekļauta izdevumos; pamatlīdzekļiem vai nemateriālajiem aktīviem - kā nolietojums tiek uzkrāts lietderīgās lietošanas laikā; citai mantai - jo bez atlīdzības saņemtā īpašuma vērtība tiek norakstīta izmaksu kontos, kad to izmanto ražošanā (pārdošanā).
Piemērs. Saskaņā ar nodevējas puses nodokļu uzskaiti sākotnējās izmaksas automašīnai, kas iegādāta par tirgus cenu, ir 600 tūkstoši rubļu. Lietderīgās lietošanas laiku nosaka nodokļu maksātājs saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2002.gada 1.janvārī apstiprināto Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju Nr.1, 10 gadi (5.nolietojuma grupa), un lineāro metodi. nolietojuma metodi izmanto gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē. Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pantu nodokļu uzskaitē tiek piemērots samazinājuma koeficients 0,5 (vieglās automašīnas sākotnējās izmaksas ir vairāk nekā 300 tūkstoši rubļu). Pēc 48 mēnešiem nodokļu maksātājs automašīnu nodod bez maksas. Uzkrātais nolietojums par šo periodu grāmatvedībā ir 240 tūkstoši rubļu, nodokļu grāmatvedībā - 120 tūkstoši rubļu.
Atlikusī vērtība saskaņā ar nodevējas puses grāmatvedības datiem ir 360 tūkstoši rubļu, nodoklis - 480 tūkstoši rubļu. 4 gadus vecas automašīnas dokumentētā tirgus cena ir 300 tūkstoši rubļu. Rezultātā nodokļu maksātājs, kurš saņēma šo automašīnu, grāmatvedības vajadzībām pieņems bez maksas saņemtā īpašuma novērtējumu pēc tirgus vērtības (300 tūkstoši rubļu) un Krievijas Nodokļu kodeksa 25. Federācija - ne zemāka par atlikušo vērtību 480 tūkstošu rubļu apmērā. Sakarā ar atšķirīgām aplēsēm par bez maksas saņemtā īpašuma vērtību grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pastāv nemainīga atšķirība 180 tūkstošu rubļu apjomā.
Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu sastāvā nodokļu uzskaitē nodokļu maksātājs iekļaus ienākumus 480 tūkstošu rubļu apmērā. automašīnas pieņemšanas un nodošanas akta parakstīšanas dienā. Un grāmatvedībā uz šo datumu tiks atspoguļots ieguldījums ilgtermiņa aktīvos korespondencei ar nākamo periodu ienākumu kontu 300 tūkstošu rubļu apmērā. Ar saimniecisko darbību nesaistītie ienākumi grāmatvedībā tiks atspoguļoti nolietojuma periodā šim īpašumam uzkrātā nolietojuma apmērā.
Pieņemsim, ka nodokļu maksātājs, kurš īpašumu saņēmis bez atlīdzības, katru mēnesi maksā ienākuma nodokli. Automašīna nodota ar mantas pieņemšanas un nodošanas aktu 2004.gada 20.janvārī, nodota ekspluatācijā 26.janvārī. Ienākuma nodokļa deklarācijā par 2004.gada janvāri tiks atspoguļoti ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi 480 tūkstošu rubļu apmērā, un grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:
Dt 08, Kt 98 - 300 tūkstoši rubļu. - 20.01.04.;
Dt 01, Kt 08 - 300 tūkstoši rubļu. - 26.01.04
2004. gada janvārī starpība 480 tūkstošu rubļu apjomā rodas no pamatdarbības ienākumiem, no kuriem 180 tūkstoši rubļu. - pastāvīga starpība, 300 tūkstoši rubļu. - atskaitāmā pagaidu starpība, kas tiks atmaksāta, kad automašīnai tiek uzkrāts nolietojums līdz tās vērtības pilnīgai norakstīšanai nodokļu grāmatvedībā.
Padomāsim, kā turpmāk tiks atmaksāta 2004.gada janvārī uzkrātā pagaidu atskaitāmā starpība 300 tūkstošu rubļu apmērā. Pieņemsim, ka nodokļu maksātājs, kurš ir saņēmis īpašumu bez atlīdzības, grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē piemēro vienu un to pašu nolietojuma metodi - lineāro metodi un nosaka nolietojuma likmi, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, ko iepriekšējais īpašnieks samazina par šī īpašuma kalpošanas laiku. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. punkts, 259. pants, Pamatlīdzekļu uzskaites metodisko norādījumu 59. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 13.10.2003. rīkojumu Nr. 91n). Tā kā vieglā automobiļa sākotnējās izmaksas ir vairāk nekā 300 tūkstoši rubļu, nodokļu uzskaitē nodokļu maksātājs piemēro samazinājuma koeficientu 0,5 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 9. punkts).
No 2004. gada februāra līdz 2010. gada janvārim (6 gadi) bez maksas saņemtās automašīnas uzskaitē katru mēnesi tiks uzkrāts nolietojums 4,17 tūkstošu rubļu apmērā. (300 tūkstoši rubļu / 6 gadi / 12 mēneši), un tādā pašā apmērā tiks ņemti vērā ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, atbilstoši atlikto ienākumu kontam. Nodokļu grāmatvedībā tiks iekasēts nolietojums 3,33 tūkstošu rubļu apmērā. (480 tūkstoši rubļu / 6 gadi / 12 mēneši x 0,5).
Grāmatvedībā katru mēnesi no 2004. gada februāra līdz 2010. gada janvārim (6 gadi) tiks veikti šādi ieraksti:
Dt 26, Kt 02 - 4,17 tūkstoši rubļu;
Dt 98, Kt 91 - 4,17 tūkstoši rubļu.
Nodokļu grāmatvedībā uzkrātais nolietojums šai vieglajai automašīnai 3,33 tūkstošu rubļu apmērā tiek ņemts vērā kā izdevumi. katru mēnesi no 2004. gada februāra līdz 2016. gada janvārim (12 gadi).
Nodokļu saistību un aktīvu uzkrāšanās:
2004. gada janvāris
pastāvīgās nodokļu saistības - Dt 99, Kt 68 - 43,2 tūkstoši rubļu. (180 tūkstoši rubļu x 24%);
atliktā nodokļa aktīvs - Dt 09, Kt 68 - 72 tūkstoši rubļu. (300 tūkstoši rubļu x 24%).
Uzkrātais nodokļa aktīvs tiks atmaksāts, jo grāmatvedībā bez atlīdzības saņemtā īpašuma izmaksas tiek ieskaitītas ienākumos: ikmēneša D-t 68, K-t 09 - 1,0 tūkstoši rubļu. (4,17 tūkst. rubļu x 24%) līdz 2010. gada janvārim
6 gadu laikā pēc nolietojuma grāmatvedībā (no 2004. gada februāra līdz 2010. gada janvārim) nolietojuma starpība būs 0,84 tūkstoši rubļu. (4,17 tūkst. - 3,33 tūkst.), un nākamo 6 gadu laikā (no 2010. gada februāra līdz 2016. gada janvārim), kad nolietojums tiks iekasēts tikai nodokļu uzskaitē, būs starpība uzkrātā nolietojuma summā ( 3,33 tūkstoši rubļu). Šīs atšķirības rodas sakarā ar atšķirībām nolietojamā īpašuma sākotnējās izmaksās grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē un nolietojuma grafikā.
Turklāt punktos noteiktajos gadījumos. 11 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu bez maksas saņemtais īpašums netiek ņemts vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, saņemot šo īpašumu no šādām personām:
no organizācijas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (akcijas) sastāv no vairāk nekā 50% no nododošās organizācijas ieguldījuma (akcijas);
no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (akcijas) sastāv no vairāk nekā 50% no saņēmējas organizācijas ieguldījuma (akcijas);
no fiziskās personas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (paju) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50% no šīs fiziskās personas ieguldījuma (akcijas).
Saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot skaidru naudu) netiek nodota trešajām personām. Tādā gadījumā būs pastāvīga starpība grāmatvedībā ierakstītajās ieņēmumu un izdevumu summās, kas radīsies bezatlīdzības saņemšanas rezultātā.
3) Ieņēmumi no līdzdalības kapitālā citās organizācijās (dividendes)
Ienākumi no līdzdalības kapitālā citās organizācijās tiek iekļauti ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību, saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas izpratnē dividendes tiek atzītas par ienākumiem no līdzdalības citu organizāciju pašu kapitālā. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantā noteikts, ka dividende ir jebkurš ienākums, ko akcionārs (dalībnieks) saņēmis no organizācijas peļņas sadalē, kas paliek pēc nodokļu nomaksas par akcionāram (dalībniekam) piederošajām akcijām (akcijām). proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām šīs organizācijas pamatkapitālā.
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. pants nosaka nodokļa bāzes un nodokļa par ienākumu, kas saņemts no līdzdalības citās organizācijās, noteikšanas specifiku šādos gadījumos: ja ienākumu avots ir Krievijas organizācija; ja ienākumu avots ir ārvalstu organizācija.
Ja ienākumu avots ir Krievijas organizācija, tad tā tiek atzīta par nodokļu aģentu un, izmaksājot ienākumus dividenžu veidā, ietur nodokli no nodokļu maksātāja ienākumiem. Tajā pašā laikā ieturamās nodokļa summas aprēķins ir atkarīgs no tā, kas ir dividenžu saņēmējs - Krievijas organizācija, ārvalstu organizācija un (vai) fiziska persona (Krievijas Nodokļu kodeksa 275. panta 2. punkts). Federācija).
Ja Krievijas organizācija izmaksā dividendes nodokļu maksātājam, viņam nodokļu deklarācijā jāatspoguļo saņemtie ienākumi un nodokļu aģenta ieturētais nodoklis, samaksājot šos ienākumus. Tajā pašā laikā nodokļa likme tiek noteikta 6% apmērā no ienākumiem, ko dividenžu veidā no Krievijas organizācijām saņem Krievijas organizācijas un fiziskas personas - Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 3. punkts, 284. pants). Krievijas Federācija), un 15% no ienākumiem, ko ārvalstu organizācijas saņem dividenžu veidā no Krievijas organizācijām (284. panta 2. punkta 3. apakšpunkts). Šajā gadījumā saņemtās ienākumu summas nodokļa maksātājs izslēdz no nodokļa bāzes, lai aprēķinātu maksājamo ienākuma nodokļa summu.
Ja nodokļu maksātāja ienākumu avots ir ārvalstu organizācija, tad nodokļa maksātājs nodokli aprēķina patstāvīgi un iekļauj to ienākuma nodokļa bāzē. Tajā pašā laikā p.p. 2 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants nosaka 15% nodokļa likmi ienākumiem, kas saņemti no ārvalstu organizācijas dividenžu veidā.
In p.p. 2 lpp 4 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pantu ienākumu saņemšanas datums dividenžu veidā no līdzdalības pašu kapitālā citu organizāciju darbībās saskaņā ar uzkrāšanas metodi tiek noteikts: datums, kad līdzekļi saņemti norēķinu kontā vai nodokļu maksātāja kasē. Tādējādi dividendes tiek iekļautas ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos, lai aprēķinātu ienākuma nodokļa bāzi to saņemšanas brīdī.
Saskaņā ar PBU 9/99 ieņēmumi, kas saistīti ar dalību citu organizāciju pamatkapitālā (ieskaitot procentus un citus ienākumus no vērtspapīriem), tiek uzskaitīti grāmatvedībā kā daļa no pamatdarbības ienākumiem. Saskaņā ar punktiem. 16 un 12 PBU 9/99, pamatdarbības ienākumi tiek atzīti tad, kad rodas tiesības saņemt ienākumus, kas izriet no konkrēta līguma vai citādi attiecīgi apstiprinātas. Grāmatvedībā ienākumi dividenžu veidā no dalības citās organizācijās tiek iekļauti brīdī, kad organizācija - maksājuma avots - paziņo par izmaksājamām dividendēm.
Tādējādi, ja dividenžu izmaksas avots ir ārvalstu organizācija, tad grāmatvedības un nodokļu uzskaites atšķirību rezultātā ienākumu no līdzdalības citās organizācijās pamatkapitālā atzīšanas brīdī nodokļu maksātājam var rasties īslaicīga ar nodokli apliekama ienākumu starpība. dividenžu forma. Turklāt atliktā nodokļa aktīvs tiek aprēķināts kā izmaksājamo dividenžu summa, kas reizināta ar 15% likmi (PBU 18/02 15. punkts).
Starpība rodas, ja maksājamo dividenžu uzkrājums un to saņemšana nodokļu maksātāja norēķinu kontā (kasē) notiek dažādos pārskata periodos. Šī starpība, kas veidojas uzkrāto dividenžu paziņošanas brīdī, tiks atmaksāta tajā pārskata periodā, kad tās tiks izmaksātas.
Ja nodokļu maksātājam tika izmaksātas dividendes no Krievijas organizācijas, tad ienākumi, kas veido finanšu rezultātu, uzskaitot uzkrāto dividenžu summu, netiks ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi ienākuma nodokļa aprēķināšanai, jo nodoklis tika uzkrāts un ieturēts no šos nodokļu aģenta ienākumus. Šajā gadījumā pastāv pastāvīga atšķirība starp grāmatvedībā reģistrēto ienākumu summu. Pastāvīgas nodokļu saistības tiek iekasētas ar likmi 6% (Krievijas organizācijām) (PBU 18/02 16. pants).
4) Vērtspapīru pārvērtēšana
Saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem “Finanšu ieguldījumu uzskaite” (PBU 19/02), kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 10. decembra rīkojumu Nr. 126n, finanšu ieguldījumu sākotnējās izmaksas, par kurām tie tiek pieņemti. uzskaitei, var mainīties. Vērtspapīriem, kuriem var noteikt pašreizējo tirgus vērtību, tiek veikta turpmākā vērtēšana (pārvērtēšana). Šādi finanšu ieguldījumi tiek atspoguļoti finanšu pārskatos pārskata gada beigās pēc to pašreizējās tirgus vērtības, koriģējot to novērtējumu uz iepriekšējo pārskata datumu. Šo korekciju var veikt reizi mēnesī vai reizi ceturksnī.
Starpība starp finanšu ieguldījumu novērtējumu pašreizējā tirgus vērtībā pārskata datumā un iepriekšējo novērtējumu tiek iekasēta no komercorganizācijas finanšu rezultātiem (kā daļa no pamatdarbības ienākumiem vai izdevumiem) vai nekomerciālas organizācijas ienākumu vai izdevumu palielinājuma. -peļņas organizācija saskaņā ar finanšu ieguldījumu kontu (PBU 19/02 20. punkts).
Finanšu ieguldījumus, kuriem pašreizējā tirgus vērtība nav noteikta, grāmatvedības uzskaitē un finanšu pārskatos uz pārskata datumu atspoguļo to sākotnējā vērtībā. Izņēmums ir parāda vērtspapīri un finanšu ieguldījumu nolietojums.
Organizācijas parāda vērtspapīriem starpību starp sākotnējām izmaksām un nominālvērtību to apgrozības periodā ir atļauts vienmērīgi attiecināt uz ienākumiem, kas par tiem maksājami saskaņā ar emisijas noteikumiem, uz komercdarbības finanšu rezultātiem. organizācija (kā daļa no pamatdarbības ienākumiem vai izdevumiem) vai bezpeļņas organizācijas izdevumu samazinājums vai palielinājums .
Pastāvīgi būtiski samazinoties to finanšu ieguldījumu vērtībai, kuriem nav noteikta to pašreizējā tirgus vērtība (finanšu ieguldījumu nolietojums), organizācija, pamatojoties uz aprēķiniem, nosaka finanšu ieguldījumu izmaksas, kas vienādas ar starpību starp to vērtību. kādā tie tiek atspoguļoti uzskaitē (uzskaites vērtība) un šāda samazinājuma summa.
Finanšu ieguldījumu nolietojuma gadījumā organizācijai ir jāpārbauda, vai pastāv nosacījumi ilgtspējīgam finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam, kas noteikti ar PBU 19/02. Ja vērtības samazināšanās pārbaude apstiprina ilgstošu būtisku finanšu ieguldījumu vērtības samazināšanos, uzņēmums veido uzkrājumus finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam par starpību starp šādu finanšu ieguldījumu uzskaites vērtību un aplēsto vērtību. Komercorganizācija noteikto rezervi veido uz organizācijas finanšu rezultātu rēķina (kā daļu no darbības izdevumiem), bet bezpeļņas organizācija - palielinot izdevumus. Finanšu pārskatos šādu finanšu ieguldījumu vērtība tiek uzrādīta uzskaites vērtībā, no kuras atņemtas izveidotās rezerves to nolietojumam.
Finanšu ieguldījumu nolietojuma pārbaudi veic ne retāk kā reizi gadā uz pārskata gada 31.decembri, ja ir nolietojuma pazīmes. Organizācijai ir tiesības noteikto pārbaudi veikt starpposma finanšu pārskatu pārskata datumos.
Ja, pamatojoties uz finanšu ieguldījumu nolietojuma pārbaudes rezultātiem, tiek atklāts to paredzamās vērtības pieaugums, tad iepriekš izveidotās finanšu ieguldījumu nolietojuma rezerves summa tiek koriģēta uz tā samazināšanos un finanšu rezultāta pieaugumu. komercorganizācijas (kā daļa no pamatdarbības ienākumiem) vai bezpeļņas organizācijas izdevumu samazinājums.
Iepriekš izveidotā uzkrājuma vērtības samazinājuma summa norādītajiem finanšu ieguldījumiem tiek ieskaitīta komercorganizācijas finanšu rezultātos (kā daļa no saimnieciskās darbības ieņēmumiem) vai bezpeļņas organizācijas izdevumu samazinājumam arī šādos gadījumos:
ja, pamatojoties uz pieejamo informāciju, uzņēmums secina, ka finanšu ieguldījums vairs neatbilst ilgstošas būtiskas vērtības krituma kritērijiem;
atsavinot finanšu ieguldījumus, kuru paredzamā vērtība tika iekļauta finanšu ieguldījumu nolietojuma rezerves aprēķinā.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normām vērtspapīru pārvērtēšanas rezultāts, kuram tiek noteikta pašreizējā tirgus vērtība, netiek ņemts vērā kā ienākumi. Tātad pozitīvā starpība netiek ņemta vērā ienākumu sastāvā atbilstoši punktiem. 24 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā, izdevumu sastāvā - negatīva starpība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 46. punkts).
Veidojot rezerves vērtspapīru nolietojumam, nodokļu bāzes noteikšanā netiek ņemtas vērā no šīs operācijas izrietošās ienākumu summas grāmatvedībā, kā arī finanšu rezultāts no vērtspapīru pārvērtēšanas. Saskaņā ar Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, atskaitījumu summa rezervē ieguldījumu vērtspapīros amortizācijai nav jāiekļauj izdevumos, atjaunoto rezervju summas Krievijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas vajadzībām. Federācija netiek atzīti par ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 25. punkts). Izņēmums ir vērtspapīru nolietojuma rezervju atskaitījumu summa, ko veic profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, kas nodarbojas ar dīleru darbību. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 300. pantu šiem nodokļu maksātājiem ir tiesības uz izdevumiem nodokļu vajadzībām attiecināt atskaitījumus no vērtspapīru nolietojuma rezervēm (ja tie nosaka ienākumus pēc uzkrāšanas principa), atjaunoto vērtspapīru nolietojuma rezervju summas ir atzīti par šo nodokļu maksātāju ienākumiem.
Tādējādi finanšu ieguldījumiem pastāv pastāvīgas ienākumu atšķirības, kas grāmatvedībā veido finanšu rezultātu kā daļu no pamatdarbības izdevumiem (ienākumi) un netiek pieņemti uzskaitē ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķināšanai šādos gadījumos:
grāmatvedībā veicot finanšu ieguldījumu pārvērtēšanu, kuriem noteikta tirgus vērtība;
Ja organizācija (saskaņā ar grāmatvedības uzskaites politiku) vienmērīgi sadala starpību starp parāda vērtspapīru sākotnējo un nominālvērtību finanšu rezultātam to apgrozības periodā;
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi ir visi tie organizācijas ienākumi, kas nav pārdošanas ienākumi. Piemēram, ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ietver:
- dividendes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 1. punkts);
- naudas sodu, līgumsodu, citu sankciju summas, ko parādnieks atzinis par līgumsaistību pārkāpšanu, kā arī summas, kas parādniekam jāmaksā ar tiesas lēmumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 3. punkts);
- procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma, kredīta, bankas konta, bankas depozīta līgumiem, kā arī par vērtspapīriem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punkts);
- bez atlīdzības saņemts īpašums un īpašuma tiesības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. pants, 250. pants);
- iepriekšējo gadu ienākumi, kas identificēti pašreizējā periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. pants, 250. pants);
- parāda summas, kas norakstītas sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. pants, 250. pants);
- inventarizācijas laikā konstatēto krājumu un cita īpašuma izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pants, 250. pants) utt.
Kopumā ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi ienākuma nodoklim ir 25 pozīciju saraksts, kas ir atvērts. Ar to var iepazīties, apskatot.
Tomēr ne katrs nedarbīgs naudas ieskaitījums kontā vai kasē 2019. gadā tiks uzskatīts par organizācijas ienākumiem.
Kas nav organizācijas ienākumi
Sāksim ar to, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksu saimnieciskie labumi naudā vai natūrā tiek atzīti par ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. panta 1. punkts). Ir skaidrs, ka ne katra organizācijas saņemtā summa atbilst norādītajai definīcijai. Tāpēc, aprēķinot ienākuma nodokli, ienākumi šādā veidā:
- īpašums, īpašuma tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā saistību nodrošināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punkts, 1. punkts);
- manta, tai skaitā nauda, ko aģents, komisionārs, advokāts saņēmis uz izdevumu atlīdzināšanas rēķina un par savu pilnvarojuma vai cita līdzīga līguma saistību izpildi (izņemot komisiju, aģentu vai citu līdzīgu atlīdzību);
Sākotnēji uzņēmējdarbība nešķiet tik grūta lieta. Bet, kad sāc iedziļināties, parādās daudz jaunu faktoru un momentu, ar kuriem nāk izpratne, ka ne viss ir ņemts vērā. Nu pieredze uzkrājas pamazām. Taču pārsteigumus var ievērojami samazināt, ja tiem labi sagatavosies. Un viens no šiem darba momentiem ir organizācijas ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi. Kas tas ir? Kad tie rodas?
Galvenā informācija
Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst tie organizācijas izdevumi, kas nav saistīti ar produktu ražošanu un to turpmāko pārdošanu. Pašlaik ir divi veidi:
- Izdevumi, kas radušies pašreizējās darbībās. Sīkāka informācija atrodama Art. 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants. Piemērs ir: izdevumi par īpašumu, kas tika iznomāts; procenti par saņemtajiem aizdevumiem, kā arī emitētajiem vērtspapīriem; negatīvas valūtas maiņas starpības, kas rodas valūtas pārvērtēšanas laikā, ja tajā ir parāds; tiesas izdevumi (apmaksa advokātiem un citām personām, kas sniedz juridisko palīdzību un piedāvā pārstāvju pakalpojumus); līgumsods (sods, naudas sods, konfiskācija), kas jāsamaksā darījuma partneriem; izdevumi par ražošanas pasūtījumu atcelšanu, kā arī par jaudām, kas nepiegādāja produkciju; atskaitījumi šaubīgo parādu rezervē; pamatlīdzekļu saglabāšanas izdevumi; prēmijas vai atlaides, kas tiek piešķirtas klientiem noteiktos apstākļos; bankas pakalpojumu izmaksas; citi izdevumi, kas nav saistīti ar preču realizāciju un ražošanu; likvidācijas maksājumi.
- Otrā rindkopa nedaudz atšķiras, bet būtība ir līdzīga. Tajā ir iekļauti zaudējumi, kas tika pielīdzināti ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem. Pilns saraksts ir pieejams 1. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants. Kā piemēru var minēt iepriekšējo gadu zaudējumus, kas atklājās tikai tagad; zaudējumi no dīkstāves uzņēmumā iekšējo ražošanas iemeslu dēļ; norakstīti bezcerīgi parādi, kurus nevar segt, pateicoties uzkrājumam; trūkums; ugunsgrēku, negadījumu, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju sekas.
Jāpiebilst, ka tas nav pilnīgs ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvs. Vienkārši, ja uzskaitīsit visus punktus un apsvērsit tos papildus, tas prasīs vairāk apjoma, nekā norādīts rakstā. Apkopojot, mēs varam teikt, ka tie ietver visas izmaksas, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu.
Neliela atkāpe no ienākumiem
Galvenā uzmanība tiek pievērsta tēriņiem. Bet, lai labāk izprastu tēmu, nepieciešams izpētīt ar saimniecisko darbību nesaistītos ienākumus un izdevumus kompleksā. Galu galā, salīdzinot vienas monētas abas puses, jūs varat iegūt skaidrāku un saprotamāku priekšstatu. Tāpēc ir jāizdara neliela atkāpe par ienākumiem.
Faktiski tā ir peļņa, kas nav saistīta ar komercorganizācijas galvenajām darbībām. Pilns saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. Saskaņā ar to tiek atzīti ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kas nav pakļauti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants. Kopumā tos ļoti stingri regulē valsts.
Tātad Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā ir uzskaitīti ienākumi, kas nav ienākuma nodokļu pamats. Turklāt interesē regula par izmaksu sastāvu. Ja mēs runājam par banku iestādēm, tad tām ir paredzēts atsevišķs Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290. pants, kurā aprakstītas šo struktūru ienākumu nodalīšanas iezīmes no attiecīgajām operācijām. Turklāt ir lietderīgi studēt arī Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266., 267., 278., 292., 294. un 300. Īsāk sakot, jāatceras, ka rezervju veidošana apjomā, kas pārsniedz izlietoto apjomu, ir darbības iekšējie ienākumi. Kopumā valsts ne pārāk vēlas palaist garām savus labumus. Tāpēc ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi un izdevumi tiek ievietoti stingrā ietvarā.
Par grāmatvedību
Pieņemsim, ka ir noteikta kustība. Kā šajā gadījumā tiek uzskaitīti ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi? Un ko lietot? Šiem nolūkiem ir konts 91, kas saucas “Pārējie ienākumi un izdevumi”. Tiesa, vajadzīgs nevis viņš pats, bet gan viņa sastāvdaļa. Proti - subkonts 91-2. Kad tiek parādīti ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi? Lai to izdarītu, izveidosim nelielu tabulu:
| Izdevumu veids | pārdomu brīdis |
| Daudz kas ir atkarīgs no tēriņu veida. Tādējādi nolietojums tiek iekasēts katru mēnesi, savukārt atsevišķu trešo personu organizāciju pakalpojumu vai darbu izmaksas tiek aprēķinātas aprēķina datumā saskaņā ar iepriekš noslēgtajiem līgumiem. |
|
| Samaksātie procenti par parādsaistībām, kuru termiņš ir ilgāks par vienu pārskata periodu | Šeit mēs runājam par atmaksu vai nu pēc datuma, vai katra mēneša pēdējā dienā |
| Negatīvā valūtas kursa starpība, kas radusies valūtas un tajā esošā parāda pārvērtēšanas laikā | Šādos gadījumos ir jākoncentrējas uz darījuma datumu. |
| Negatīvās atšķirības, kas rodas, pērkot vai pārdodot valūtu pēc kursa, kas atšķiras no Centrālās bankas noteiktā kursa | Lai to izdarītu, ņemiet īpašumtiesību nodošanas datumu |
| Naudas sodi un līgumsodi, kas uzkrāti par līguma noteikumu pārkāpumiem | Datums, kad tiesa tos atzinusi vai piešķīrusi |
| Atskaitījumu summa rezervēs, kā arī citu ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu veidošana | Datums, kad viņiem tika iekasēta maksa |
Protams, tas vēl nav viss. Bet tagad mēs izskatām vispārīgus noteikumus, pēc kuriem jāvadās, kad rodas ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi. Zaudējumi šajā gadījumā tiek atmaksāti saskaņā ar vienu no vairākiem variantiem. Tāpēc tika izveidota kombinācija, lai samazinātu materiālu.
Kā tie tiek atspoguļoti?
Taču tā nav visa birokrātija. Kur un kā tiek parādīta ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu summa? Gadījumos, kad uz tiem attiecas 1. panta 1. punkts. 265 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tad tie ir jāparāda ienākuma nodokļa deklarācijā. Šim nolūkam tiek izmantota lapas 02 pielikuma Nr.2 rinda 200. Šeit jānorāda visa izdevumu summa, kas saņemta pārskata periodā. Bet tas vēl nav viss. Jums arī jāpievērš uzmanība:
- 201. rinda. Tiek parādīta uzkrāto procentu summa par saņemtajiem aizdevumiem un emitētajiem vērtspapīriem.
- 202.rinda. Šeit iekļautas iemaksas rezervē personu ar invaliditāti sociālās aizsardzības nodrošināšanai.
- 204.rinda parāda summu, kas tika novirzīta pamatlīdzekļu likvidācijai, kā arī nemateriālo ieguldījumu norakstīšanai.
- 205.rinda. Tā nosaka līgumsankciju apmēru, kas vērsts uz zaudējumu atlīdzināšanu, ko atzīst organizācija vai ar tiesas lēmumu, kas stājies spēkā pārskata taksācijas periodā.
Kāpēc šeit nav 203. līnijas? Fakts ir tāds, ka kopš 2015. gada tas nav aizpildīts. Jāpiebilst, ka 201.-205.rindas rādītāji nevar pārsniegt 200. ievadīto skaitu.
Par zaudējumiem
Birokrātiskie jautājumi prasa tos izskatīt atsevišķi. Visi zaudējumi ir jāatspoguļo lapas 02 pielikuma Nr. 2 300. rindā. Šeit ir arī atsevišķi punkti. Tātad 301.rindā ir norādīts to zaudējumu apjoms, kas radušies iepriekšējos gados, bet atklāti tikai kārtējā periodā. Tā var būt piesavināšanās, zādzība un tamlīdzīgi. 302. rindā tiek parādīta norakstīto bezcerīgo parādu summa, kas nav segta ar rezervēm. Vērtības, kas norādītas 301. un 302. kopā, nedrīkst pārsniegt skaitli, kas rakstīts ar 300. Bet tas vēl nav viss.
Saskaņā ar Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 5.2.punktu šīs pašas lapas 02 040 ir jāatspoguļo 200. un 300.rindas rādītāji. Lai gan šī, no pirmā acu uzmetiena, ir nenozīmīga prasība, to nevajadzētu ignorēt. Jo labāk ir darīt visu nepieciešamo, lai nebūtu jautājumu no valsts dienestiem.
Likumdošanas izpēte
Lai pilnībā izmantotu visas pieejamās tiesības, tās ir jāzina un jāaizsargā. Un, lai netiktu pievienoti lieki pienākumi, tie arī ir jāzina “pēc skata”. Jo pastāv ar pamatdarbību nesaistītas netiešās izmaksas, kas tiek uzskaitītas kā peļņa. Un šim nolūkam iesim cauri 265.pantam, kurā ir labi apskatīti visi šie izdevumi. Turpmāk uzmanība tiks pievērsta tikai tam, minot atsevišķus citu noteikumu punktus. Galu galā mēs izgājām cauri likumdošanas noteikumiem par ienākumiem, bet palaidām garām izmaksas. Lai gan tie ir galvenā tēma.
Kas ietilpst ar darbību nesaistītos izdevumos? Kā rakstīts 265.pantā, tie ietver visus izdevumus, kas nav saistīti ar ražošanu un/vai pārdošanu. Ir sniegts skaidrs saraksts ar to, ko var uzskatīt no šī viedokļa:
- Izdevumi, kas tika novirzīti līzinga vai nomas līguma ietvaros nodotā īpašuma uzturēšanai, ieskaitot nolietojumu. Ja organizācijas nodrošina īpašumu sistemātiski un par maksu un/vai ar citu ekskluzīvu tiesību nodošanu, kas izriet no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un lietderības modeļu patentiem, tad šis punkts attiecas arī uz tām. Galu galā izmaksas attiecas tieši uz šo vienumu.
- Izdevumi, kas rodas, maksājot procentus par jebkāda veida parādsaistībām. Tiesa, šeit ir jākoncentrējas uz 269. un 291. pantu, lai nerastos problēmas ar regulējošām iestādēm. Turklāt tas ietver arī procentu maksājumus, kas saistīti ar nodevu un nodokļu parāda pārstrukturēšanu Krievijas Federācijas valdības noteiktajā kārtībā. Šajā gadījumā izdevumi ir summa, kas tika uzkrāta par faktisko lietošanas laiku.
Bet tas vēl nav viss: par vērtspapīriem
Mainīsim savas prioritātes. Uzmanība tiek pievērsta arī:
- Izdevumi par pašu vērtspapīru emisijas organizēšanu, tai skaitā emisijas prospekta sagatavošanu, veidlapu iegādi (izgatavošanu), to reģistrāciju, uzturēšanu un apmaksu par reģistratora, depozitārija pakalpojumiem, informācijas sniegšanu akcionāriem.
- Tirgū tirgoto pašu emisijas parāda vērtspapīru dzēšanas izdevumi. Jums ir jāmaksā starpība starp to faktisko vērtību un nominālvērtību.
- Izdevumi, kas saistīti ar nodokļu maksātāja iegādāto vērtspapīru uzturēšanu. Tas ietver maksājumus par reģistratūras pakalpojumiem, depozitāriju un izdevumus, kas saistīti ar informācijas iegūšanu.
Visi šie ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi ir paredzēti 265.pantā. Bet tas ir tālu no beigām.
Par valūtu
Šeit ir jākoncentrējas uz 291. pantu. Tas ietver izdevumus, kas radušies negatīvas valūtas kursa starpības dēļ. Vienīgais izņēmums ir zaudējumi no saņemto vai izmaksāto avansu pārvērtēšanas. Tajā pašā laikā negatīva valūtas kursa starpība tiek atzīta par to, kas rodas, kad īpašums tiek nolietots valūtas vērtību un tajās izteikto prasījumu veidā. Tam ir izņēmums - vērtspapīri, kas ir denominēti citas valsts naudā. Tas attiecas arī uz gadījumiem, kad ir mainīts Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktais oficiālais valūtas kurss. Uzmanība tiek pievērsta negatīvajai vai pozitīvajai starpībai, kas rodas pārdošanas vai iegādes vērtības novirzes dēļ no galvenā regulatora noteiktajām vērtībām.
Un nedaudz par citiem ar darbību nesaistītiem izdevumiem
Kas vēl jāpiemin? Pirmkārt, izdevumi, kas ir vērsti uz rezervju veidošanu nedrošiem parādiem. Tam tiek izmantota 266.pantā noteiktā kārtība, turklāt tajā ir iekļautas arī zemes dzīļu izmantošanas licences īpašniekam radušās izmaksas, kuras ietvaros tika atrasta jauna jūras ogļūdeņraža atradne. Jāpiemin tie izdevumi, kas aiziet uz to pamatlīdzekļu likvidāciju, kuri tiek likvidēti. Nedrīkst aizmirst arī par nemateriālo aktīvu norakstīšanu. Tas ietver amortizācijas atskaitījumu summu atbilstoši noteiktajam lietderīgās lietošanas laikam. Turklāt ir jārēķinās ar izdevumiem, kas aiziet uz īpašuma, kura būvniecība un uzstādīšana nav pabeigta, likvidāciju. Bet šajā gadījumā ir jākoncentrējas uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 267.4. Jāpiemin arī par izmaksām, kas saistītas ar ražošanas iekārtu un jaudu (de)konservāciju un izmaksām, kas rodas to uzturēšanai.
Šķīrējtiesas nodevas un tiesas izdevumi ir pelnījuši uzmanību. Tāpat ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos tiek iekļauti izdevumi, kas aiziet uz ražošanas pasūtījumu atcelšanu un jaudām, kas nav saistītas ar produkcijas ražošanu. Tas ir sīkāk apspriests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. un 319. pantā.
Turklāt jāmin operācijas ar konteineriem. Ja vien, protams, uz tiem neattiecas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pants. Jāņem vērā arī nodokļu summas, kas tika samaksātas par krājumu piegādi, pakalpojumiem, darbiem, klātesot kreditoram, kas tiek norakstīts saskaņā ar 250. panta 18. punktu. Papildus ir vērts pieminēt banku pakalpojumu izmaksas, akcionāru sapulču rīkošana, mobilizācijas sagatavošana, darījumi ar noteiktiem finanšu instrumentiem (mēs koncentrējamies uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 301.-305. pantu), atskaitījumi DOSAAF un prēmijas (atlaides) pircējiem.
Secinājums
Ticiet man, ne velti pat mazākajiem uzņēmumiem tiek ieteikts algot grāmatvežus vai grāmatvedības kārtošanu ārpakalpojumā. Galu galā trešdaļa, ja ne puse no šī materiāla ir vienkārši uzskaitījums, kas tiek ņemts vērā un saskaņā ar kuru pantu. Un, lai saprastu visas ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu nianses, tās ir jāpēta ilgāk par vienu mēnesi – vai varbūt pat gadu.