Kā slēgt atvaļinājuma rezervi un ko darīt ar tās atlikumiem (piezīme grāmatvedim). Rezervju uzskaite nākotnes izdevumiem 96 uzskaita rezerves nākotnes izdevumiem
2012.gada beigās tika izveidots atlikums kontā 96 (rezerve atvaļinājumiem), kā pareizi atspoguļot šo neizmantoto grāmatvedībā. summa
Konta 96 atlikuma turpmāka izmantošana kā daļa no atvaļinājuma naudas rezerves tiek veikta, tikai pamatojoties uz rezervju uzskaiti. Inventarizācijas laikā. Atlikums kontā 96 gada beigās nozīmē, ka uzkrātās rezerves summa ir lielāka par faktisko atvaļinājuma naudas izdevumu summu, tāpēc starpības uzskaite ir atkarīga no tā, vai organizācija nākamreiz veidos rezervi atvaļinājuma naudai. gads vai nē.
Ja jūsu organizācija nolemj nemainīt savu grāmatvedības politiku attiecībā uz atvaļinājuma naudas rezerves veidošanu, rezervi var pārnest uz nākamo gadu. Kā to izdarīt, ir aprakstīts tālāk esošajā materiālā. Ja aprēķinu rezultātā rezerves apjoms ir jāpalielina, tad rezerves palielinājumu norakstīt kā daļu no darbaspēka izmaksām (Debets 20 (25, 26.44 ...) Kredīts 96). Ja uz nākamo gadu pārnestās rezerves summa izrādās mazāka par atlikumu 2012. gada beigās, tad apvērsiet starpību (Debets 20 (25, 26.44 ...) Kredīts 96 STORNO).
Tāpat ir nepieciešams reversēt visu neizmantotās rezerves summu 2012. gada beigās, ja turpmāk jūsu organizācija atsakās veidot rezervi atvaļinājuma naudai (Debets 20 (25, 26.44 ...) Kredīts 96 STORNO).
Ņemiet vērā, ka nodokļu uzskaitē rezerves samazinājuma summa attiecas uz ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Līdz ar to, apvēršot uzkrātās rezerves summu grāmatvedībā, grāmatvedim šis rezerves samazinājums vienlaikus ir jāatzīst nodokļu grāmatvedībā kā daļa no ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.
Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts zemāk System Glavbukh materiālos
Rezerves inventārs
No 31. decembra veikt grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē izveidotās rezerves atvaļinājuma naudai inventarizāciju. Tā ir prasība Pamatnostādņu 3.50. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1995. gada 13. jūnija rīkojumu Nr. 49, un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324.1 panta 3. punktā. *
Inventarizācijas laikā salīdziniet kārtējā gadā veikto atvaļinājuma izdevumu faktisko summu ar faktisko atskaitījumu summu rezervē.
Ja izrādās, ka uzkrātās rezerves summa ir mazāka par faktisko izdevumu apmēru atvaļinājuma naudai, iekļaujiet atvaļinājuma naudas kārtējo izdevumu starpību. Šāds noteikums ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324.1 panta 3. punkta 3. punktā.
Grāmatvedībā veiciet grāmatojumu:
Debets 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredīts 96 apakškonts "Rezerve atvaļinājuma naudai"
- tika uzkrāta papildu rezerve atvaļinājuma naudas faktisko izdevumu pārsnieguma apmērā pār rezerves summu.
Piemērs rezerves papildu uzkrāšanai pirms faktiskajiem izdevumiem atvaļinājuma naudai
2012.gadā SIA “Tirdzniecības firma “Germes”” izveidoja rezervi atvaļinājuma naudai grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Grāmatvedībā organizācija veidoja rezervi saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem.
Gada beigās grāmatvede veica inventarizāciju, kuras rezultātā atklājās, ka 2012.g.
- faktiskie atskaitījumi rezervē tika veikti 490 584 rubļu apmērā;
- uzkrātā atvaļinājuma naudas summa, ņemot vērā iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, bija 510 000 rubļu.
Rezerves summa ir par 19 416 rubļiem mazāka par faktisko izdevumu summu atvaļinājuma naudas samaksai (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas). (490 584 rubļi - 510 000 rubļu).
Gada beigās organizācijas grāmatvede uzkrāja rezervi faktiskajiem izdevumiem atvaļinājuma naudai 2012. gadā. Grāmatvedībā viņš veica ierakstus:
Debets 44 Kredīts 96 apakškonts "Rezerve atvaļinājuma naudai"
- 19 416 rubļi. – tika uzkrāta papildu rezerve faktisko izdevumu pārsnieguma apmērā atvaļinājuma naudai (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas) pār rezerves summu.
Aprēķinot ienākuma nodokli, grāmatvede izdevumos ņēmusi vērā 19 416 rubļus.
Ja izrādās, ka uzkrātās rezerves summa ir lielāka par faktisko izdevumu apmēru atvaļinājuma naudai, starpības uzskaite ir atkarīga no tā, vai organizācija nākamgad veidos rezervi atvaļinājuma naudai vai nē. *
Organizācija nedrīkst veikt izmaiņas grāmatvedības politikā un turpināt veidot rezervi atvaļinājuma naudai (izmantojot to pašu metodiku). Šajā gadījumā daļu kārtējā gadā neizmantotās rezerves var pārnest uz nākamo gadu.
Priekš šī:
- nosaka, kuri darbinieki par kārtējo gadu neizmantoja atvaļinājumu (tā daļu);
- nosaka precīzu šādu darbinieku neizmantoto atvaļinājuma dienu skaitu kārtējam gadam;
- Aprēķiniet šādu darbinieku vidējo dienas izpeļņu. *
Pēc tam katram darbiniekam aprēķiniet, cik lielu daļu rezerves var pārnest uz nākamo gadu. Lai to izdarītu, nosakiet paredzamo atvaļinājuma naudas summu par atvaļinājumu, ko darbinieks nav izmantojis kārtējā gadā:
Apkopojiet rezultātus katram darbiniekam. Jūs saņemsiet kopējo rezerves summu, kuru varēsiet pārcelt uz nākamo gadu. Ja tiek pieņemts lēmums par rezerves pārskaitīšanu, pievienojiet to nākamā gada atvaļinājuma naudas rezervei.
Salīdziniet aprēķināto atvaļinājuma naudas summu par darbinieku neizmantotajiem atvaļinājumiem kārtējā gadā ar rezerves atlikumu. Ja šī summa pārsniedz faktisko rezerves atlikumu gada beigās, pārsnieguma summu iekļauj darbaspēka izmaksās. Ja aprēķinātās rezerves summa neizmantoto atvaļinājumu izteiksmē ir mazāka par faktisko rezerves atlikumu gada beigās, iekļaujiet negatīvo starpību ar pamatdarbības ienākumiem. *
Piemērs atvaļinājuma naudas rezerves daļas pārskaitīšanai nākamajam gadam
2012.gadā SIA “Tirdzniecības firma “Germes”” izveidoja rezervi atvaļinājuma naudai grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām ir noteikta tāda pati rezerves veidošanas kārtība kā grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām. 2012.gadā organizācija nemaina rezerves veidošanas metodiku.
Saskaņā ar inventarizācijas datiem 2012. gadā:
- faktiskie atskaitījumi rezervē tika veikti 520 128 rubļu apmērā;
- uzkrātā atvaļinājuma naudas summa, ņemot vērā obligātās apdrošināšanas prēmijas, sastādīja 500 000 rubļu.
Tādējādi uzkrātās rezerves summa par 20 128 rubļiem pārsniedz faktiskos izdevumus par atvaļinājuma naudu. (520 128 rubļi - 500 000 rubļu).
2012.gadā atvaļinājums netika piešķirts tikai vadītājai A.S. Kondratjevs. Rezerves summu, kas attiecas uz neizmantoto atvaļinājumu, grāmatvedis aprēķina šādi.
Par 2012. gada janvāri-decembri Kondratjevs saņēma algu 176 400 rubļu apmērā. Citu maksājumu darbiniekam šajā periodā nebija. Norēķinu periods ir pilnībā pabeigts.
Kondratjeva vidējā dienas izpeļņa ir 500 rubļu dienā. (176 400 rubļi: 12 mēneši: 29,4 dienas / mēnesī). Attiecīgi atvaļinājuma naudas summa 2012. gada 31. decembrī ir:
500 rubļi dienā ? 28 dienas = 14 000 rubļu.
Iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām:
14 000 rubļu. ? (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 4228 rubļi.
Rezerves summa neizmantoto atvaļinājumu izteiksmē ir vienāda ar:
14 000 rubļu. + 4228 rub. = 18 228 rubļi.
Starpība starp 2012. gada neizmantotās rezerves summu un rezerves summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz neizmantotajām atvaļinājuma dienām, ir:
20 128 rubļi. - 18 228 rubļi. = 1900 rubļi.
Aprēķinot ienākuma nodokli, grāmatvede iekļāvusi 1900 rubļu. ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos 2012.gadā. Grāmatvedībā viņš veica ierakstu:
- 1900 rubļi. – atcelts 2012. gadā uzkrātais atvaļinājuma naudas rezerves summas pārsniegums.
Rezerve atvaļinājuma naudai 18 228 rubļu apmērā. grāmatvede pārcēla uz 2013.gadu.
Sergejs Razguļins,
Nodokļu departamenta direktora vietnieks
un Krievijas Finanšu ministrijas muitas un tarifu politika
Šis materiāls, kas turpina publikāciju sēriju par jauno kontu plānu, analizē jaunā kontu plāna 96. kontu "Rezerves gaidāmajiem maksājumiem". Šo komentāru sagatavoja Ya.V. Sokolovs, ekonomikas doktors, vietnieks Grāmatvedības un pārskatu reformas starpresoru komisijas priekšsēdētājs, Krievijas Finanšu ministrijas Grāmatvedības metodiskās padomes loceklis, Krievijas Profesionālo grāmatvežu institūta pirmais prezidents V.V. Patrovs, Sanktpēterburgas Valsts universitātes profesors un N.N. Karzajeva, ekonomikas zinātņu doktore, vietniece SIA Balt-Audit-Expert revīzijas dienesta direktors.
|
Rezervāts ir franču izcelsmes vārds un burtiski nozīmē rezervi. Grāmatvedībā to lieto kopš 19. gadsimta vidus šādā nozīmē:
- Aktīva daļa, kas norakstīta kā izdevumi, t.i. rezerve vienmēr ir jāaizpilda ar bilances aktīvā uzrādītajiem līdzekļiem, ja aktīvam nav atbilstoša aizpildījuma, tad šī nav rezerve, bet tikai pretkonts.
Rezerves veidošana ir organizācijas īpašnieka neatņemamas tiesības. Protams, šim absolūti godīgam noteikumam nevajadzētu skart budžeta intereses.
Nodokļu iestādes aktīvi izmanto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu, lai sodītu organizācijas par iespējami nepareizu uzskaiti. Un daudzi nodokļu speciālisti uzskata, ka pareizā grāmatvedība ir tā, kurā grāmatvedis vārdu pa vārdam izpilda normatīvo un instrukciju dokumentu prasības. Taču šo dokumentu normas bieži vien ir pretrunā viena otrai, un tas vienmēr ļauj “diezgan” sodīt organizācijas. Rezervju saraksts, ko organizācijām ir tiesības veidot, ir noteikts Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu 72. punktā.
Rezerves tiek veidotas, lai vienmērīgi iekļautu izdevumus pārskata perioda ražošanas un aprites izmaksās, pirms tie faktiski tiek veikti. Attiecīgo līdzekļu faktiskie izdevumi nākotnē tiek veikti uz izveidoto rezervju rēķina.
Katras rezervētās summas lielums jāpamato ar atbilstošu aprēķinu.
Rezervju izveidošana tiek atspoguļota konta 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" kredītā korespondencē ar kontiem izdevumu uzskaitei.
Faktiskie izdevumi, kuriem iepriekš tika izveidota rezerve, tiek debetēti no konta 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" sarakstē ar dažādiem kontiem (70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu", 69 "Norēķini par sociālo apdrošināšanu un apdrošināšanu", 76 "Norēķini ar dažādi parādnieki un kreditori utt.).
Rezerve darbinieku gaidāmajai atvaļinājuma naudai
Darbinieki atvaļinājumos dodas nevienmērīgi. Parasti viņi runā par brīvdienu sezonu (vasaru, zelta rudeni). Likumsakarīgi, ka tieši šie mēneši veido lielāko daļu uzņēmuma izdevumu atvaļinājuma naudas izmaksai. No šejienes no gada sākuma grāmatvede, nosakot atvaļinājuma naudas gada apmēru, dala to ar divpadsmit un katru mēnesi, veidojot rezervi, veic ierakstu:
Ja darbinieks dodas atvaļinājumā, grāmatvedis veic norīkojumu:
Debets 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem"
Aizdevums 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu"
Kredīts 69 "Aprēķini sociālajai apdrošināšanai un drošībai"
Tāpēc ir nepieciešama ļoti skaidra pieeja ikmēneša rezervējamo summu noteikšanai.
Uzkrājums ikgadējās atlīdzības izmaksai par darba stāžu
Parasti šie maksājumi tiek veikti reizi gadā. Līdz ar to katru mēnesi tiek uzkrāta viena divpadsmitā daļa, un pēc decembra uz izveidotās rezerves rēķina tiek veikta maksājumu uzkrāšana organizācijas darbiniekiem. Šajā gadījumā ir labi saprotama rezerves būtība: katru mēnesi organizācijai ir izdevumi, kas saistīti ar darba stāža apmaksu, bet pati nauda tiks izmaksāta pēc divpadsmit mēnešiem, un gada laikā organizācija šos līdzekļus pārvaldīs kā savus. . Taču pēc šīs rezerves apmēra noteikta aktīva daļa ir it kā "rezervēta" un kopumā šajā gadījumā runa nav par rezervi, bet gan par organizācijas kontiem, kas maksājami veterāniem. .
Uzkrājums sagatavošanas darbu izmaksām ražošanas sezonālā rakstura dēļ
Organizācijām ar sezonālu ražošanas raksturu ir vairākas sagatavošanas darbu izmaksas, kas rodas periodos, kad saimnieciskā darbība faktiski netiek veikta. Vienveidīgākai šo izmaksu iekļaušanai ražošanas pašizmaksā tām jau iepriekš tiek veidota rezerve, t.i. tiek uzrādīti izdevumi, kas konkrētajā mēnesī nav klāt, šie izdevumi tiek radīti mākslīgi, it kā uz nākotnes reālo izdevumu rēķina, no kuriem daļai vajadzētu iekrist šajā mēnesī, lai gan faktiski tie radīsies citā mēnesī. Un šomēnes viņi veido rezervi. Bet, tā kā faktiski nebija nekādu izdevumu, aktīvam vienmēr būs vērtības, kas aizpilda rezervi.
Uzkrājums pamatlīdzekļu remontam
Senais franču vārds – remonts nozīmē tāda priekšmeta nogādāšanu labā stāvoklī, kura darbs nez kāpēc kļuvis pilnīgi vai daļēji neproduktīvs. Katrai lietai un pat cilvēka ķermenim laiku pa laikam ir nepieciešams remonts. Prasība par uzņēmuma nepārtrauktu darbību paredz, ka remonta izmaksas, kas rodas kādā brīdī t (remonta periodā), vienmērīgi jāsadala pa kapitālremonta perioda pārskata mēnešiem. Pieņemsim, ka šāds periods ir trīs gadi, t.i. 36 mēneši, un paredzamā remonta paredzamās izmaksas būs 360 000 rubļu.
Tāpēc grāmatvedim katru mēnesi ir jāveido rezerve gaidāmajiem remontdarbiem, ierakstot:
20. debets “Galvenā ražošana” (citi izmaksu konti)
Aizdevums 96 "Rezerve nākotnes izdevumiem"
Tiek pieņemts, ka visi 36 mēneši tiks uzrādīti pēc būtības fiktīvie izdevumi, pareizāk sakot, kvazi izdevumi, jo faktiski remonta vēl nav, izdevumu nav, bet šie izdevumi tomēr ir uzrādīti. Šajā gadījumā, protams, pasīvā iekļautā rezerve tiek aizpildīta aktīvā ar reālajām vērtībām, kuras, pēc grāmatvedības datiem, jau ir norakstītas izdevumos.
Bet tagad, pieņemsim, pēc diviem gadiem (24 mēnešiem) bija nepieciešams veikt remontu, un tas maksāja 400 000 rubļu. Šajā gadījumā grāmatvedis veiks šādus ierakstus:
Debets 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" - 240 000 rubļu. Debets 97 "Atliktie izdevumi" - 160 000 rubļu. Kredīts 51 "Norēķinu konti" - 400 000 rubļu.
Padomāsim, kā tiek pamatots šo summu saturs.
240 000 rubļu. - tā ir jau uzkrātās rezerves summa, kas paredzēta pamatlīdzekļu remontam. Tas nozīmē, ka uzreiz remonta laikā visi iepriekš uzkrātie kvazi izdevumi tiek norakstīti, un tie pārvēršas reālos izdevumos, kas mūsu gadījumā sastādīja 400 000 rubļu. Tā kā ir iztērēts vairāk nekā rezerve;
160 000 RUB - tā ir "pārtērēšana", precīzāk sakot, starpība starp uzkrātajiem līdzekļiem remontam un tā faktiskajām izmaksām. Saskaņā ar to pašu pastāvīgās pārstāvniecības prasību šos izdevumus nevar attiecināt uz periodu, kurā tie radušies, bet tie ir jāattiecina uz nākamajiem pārskata periodiem. Šeit rodas konts 97 "Nākotnes periodu izdevumi".
Tātad nākotnes remonta izmaksas tiek rezervētas, un jau radušies izdevumi nākamajiem periodiem tiek pagarināti, rezervējot pamatlīdzeklī paliek vērtības, aizpildot rezervi, pagarinot pamatlīdzeklī veidojas "caurums": tiek uzrādīti kapitalizētie izdevumi. , kas ir iekļauti apgrozāmajos līdzekļos (fondos), taču patiesībā aiz šīs ilgstošās kapitalizācijas nav reāla satura.
Visvieglāk ir saprast teikto, pamatojoties uz ievērojamā krievu cilvēka Akaky Akakievich Bašmačkina pieredzi. Viņam nācās salabot galveno darbarīku – mēteli. Un viņš apzinīgi krāja naudu no katras algas burkā, krāja, t.i. rezervēts. Viņš grāmatveža valodā norakstīja neaizskaramo naudas fondu un ieskaitīja rezervi pamatlīdzekļu remontam. Ja Bašmačkins būtu vācietis, viņš būtu ieguldījis šo naudu kādā biznesā, taču viņš bija vienkāršs cilvēks un uzkrāja rezerves akcijā, ko sauc par "krājumiem". Kopš 19. gadsimta otrās puses krievu cilvēki ir iemācījušies, ne sliktāk kā vācieši, investēt tā, lai tie nestu peļņu.
Rezerve meliorācijai un citu vides pasākumu īstenošanai
Šī rezerve tīri no grāmatvedības viedokļa atgādina un pat atkārto iepriekšējo.
Būtiskākā atšķirība jāatzīst, ka vides aizsardzības pasākumu īstenošana ir daudz ilgāks process nekā remonts, jo dabu "remontēt" ir grūtāk nekā darbgaldus un mašīnas.
Kamēr vides pasākumi netiek veikti, grāmatvedis uzkrāj rezervi. Izdevumi, kas īsti neeksistē, tiek uzrādīti vienādi - kvazi izdevumi, un tāpat, ja tiek veikts šāds darbs, un tiem nepietiek rezerves, tad grāmatvedis izmanto kontu 97 "Atliktie izdevumi". Un te mēs saskaramies ar tādām pašām problēmām kā remontam rezerves veidošanā.
Rezerve garantijas remontam un garantijas apkalpošanai
Pat tad, kad vērtslietas ir tikai pirktas un tiek pieņemts, ka tās ir jāekspluatē (strādā mašīnas, var dzīvot telpās utt.), pārdevējs, nepārdodot šīs vērtslietas, jau sola nākamajiem potenciālajiem pircējiem vai nu bezmaksas remontu, vai bez maksas. apkopi noteiktajā termiņā. Un tāpēc, vēl nepārdodot nevienu preču vienību, pārdevējs sola un garantē remontu topošajam, līdz šim anonīmajam pircējam. Bet, lai vēlāk veiktu šādu remontu, pārdevējs nekavējoties sāk veidot rezervi garantijas apkalpošanai. Ir pilnīgi skaidrs, ka, rakstot šajā gadījumā:
Izmaksu uzskaites kontu debets
Aizdevums 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem"
Un, kad pienāk "izrēķināšanas stunda" un pircēji pieprasa salabot pulksteņus, mašīnas, vasarnīcas utt., tad ir jātērē nauda un, galvenais, nauda. Un ierakstu nozīme būs:
Debets 96 "Rezerve nākotnes izdevumiem"
Kredīts 51 "Norēķinu konti" utt.
Rietumos un vairākos oficiālos dokumentos esam saņēmuši tendenci, ka kreditoru parādi tiek saprasti nevis kā piesaistītais kapitāls, bet gan kā gaidāma obligātā aktīvu, parasti skaidras naudas, aizplūde. Šajā sakarā garantijas remontdarbu rezerve tiek uzskatīta nevis kā pašu līdzekļu konts, bet gan kā kreditoru parādu naudas konts. Un neatkarīgi no tā, kurā bilances sadaļā parādās šī konta atlikums, analizējot tā bilances finansiālo stāvokli, tas jāiekļauj piesaistīto (kreditoru) sadaļā. Lai gan juridiski neapstrīdami ir organizācijai piederošie līdzekļi.
Līdz 2002.gadam peļņas nodokļa aprēķinos netika ņemts vērā garantijas remonta un garantijas apkalpošanas rezervē veikto atskaitījumu apjoms. Ar nodokli apliekamo ienākumu varēja samazināt tikai par faktisko izmaksu summu iepriekšminētajiem mērķiem.
No 2002. gada 1. janvāra saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 267. pantu nodokļa bāze tiek samazināta par izdevumu summu garantijas remonta un garantijas pakalpojumu rezerves veidošanai. Šī rezerve tiek veidota attiecībā uz tām precēm (darbiem), kurām saskaņā ar ar pircēju noslēgtā līguma noteikumiem tiek nodrošināta preces apkope un remonts garantijas laikā.
Izdevumi ir atskaitījumu summas rezervē norādīto preču (darbu) pārdošanas datumā. Tajā pašā laikā izveidotās rezerves apmērs nevar pārsniegt limitu, kas noteikts kā garantijas remonta un apkopes faktisko izdevumu daļa ieņēmumu apmērā no šo preču (darbu) pārdošanas iepriekšējos trīs gados.
Organizācija, kas iepriekš nav pārdevusi preces (darbus), kurām ir jāveic garantijas remonts un apkope, ir tiesīga veidot rezervi apmērā, kas nepārsniedz paredzamās šo izmaksu izmaksas. Paredzamās izmaksas ir garantijas plānā paredzētās izmaksas, ņemot vērā garantijas laiku.
Gada beigās organizācijai ir jākoriģē izveidotās rezerves apjoms, pamatojoties uz faktiski veikto izdevumu daļu ieņēmumu summā no šo preču pārdošanas pagājušajā gadā.
Precēm (darbiem), kurām ir beidzies garantijas apkalpošanas un remonta termiņš, paredzētajam mērķim neizlietotās rezerves summas tiek iekļautas attiecīgā perioda ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos.
Garantijas remonta un garantijas pakalpojumu rezerves veidošanas kārtību regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 267. pants, kas paredz šādu nosacījumu obligātu izpildi:
- līgums ar pircēju paredz apkopi un remontu garantijas laikā;
- uzņēmuma grāmatvedības politikā būtu jāparedz kārtība, kādā nosaka maksimālo atskaitījumu apmēru rezervē
Rezerve atalgojuma izmaksai, pamatojoties uz gada darba rezultātiem
Dažas organizācijas papildus ikmēneša algām, lai palielinātu darbinieku interesi par viņu darbības gala rezultātiem, praktizē atlīdzības izmaksu, pamatojoties uz gada darba rezultātiem. Šīs atlīdzības tiek iekļautas ražošanas pašizmaksā, bet, tā kā tās tiek izsniegtas reizi gadā, tiek izveidota atbilstoša rezerve, lai šīs izmaksas vienmērīgi sadalītu.
Uzkrājums nākotnes remonta izmaksām priekšmetiem, kas paredzēti nomai saskaņā ar nomas līgumu
Īres līgums ir nomas līguma veids. Saskaņā ar šo līgumu namīpašnieks apņemas nodrošināt īrnieku ar kustamo mantu par maksu par pagaidu valdīšanu un lietošanu.
Par šī īpašuma (objektu) remontu ir atbildīgs iznomātājs un, kā likums, tas tiek veikts nevienmērīgi pa mēnešiem. Tāpēc, lai vienmērīgi sadalītu izmaksas par to, organizācijas, kas iesaistītas nomas priekšmetu piegādē, veido rezervi remonta izmaksām.
Mēs izskatījām tos rezervju veidus, kas ir uzskaitīti Grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanas noteikumu 72. punktā. Tomēr šajā punktā ir teikts, ka joprojām var izveidot rezerves, lai "segtu paredzētās izmaksas un citus mērķus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas noteikumos". Šādu rezervju piemērs ir rezerve preču dabiskā zuduma norakstīšanai. Šīs rezerves izveidošanu paredz ar Roskomtorg vēstuli Nr.1-550-/32-2 apstiprināto Metodisko ieteikumu par izplatīšanas un ražošanas izmaksās iekļauto izmaksu un finanšu rezultātu uzskaiti tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumos 2.13. ar Krievijas Finanšu ministriju datēts ar 20.04.2004.
Dabiskais zudums ir preču zudums to fizikālo un ķīmisko īpašību dēļ, t.i. spēja sarukt, sarukt, izsmidzināt, noplūst utt.). Tas galvenokārt attiecas uz pārtikas produktiem.
Sakarā ar to objektīvo raksturu iepriekš minētie zaudējumi tiek normalizēti, t.i. tiek noteikti to limita izmēri (normas).
Preču zudumi uzglabāšanas un realizācijas laikā dabiskās izšķērdēšanas dēļ tiek konstatēti tikai pēc inventarizācijas un norakstīti inventarizācijas mēnesī.
Absolūtajā vairumā gadījumu preču inventarizācija netiek veikta katru mēnesi, un tāpēc būtu nepareizi visu starpinventarizācijas periodā radušos zaudējumu summu attiecināt uz viena mēneša izdevumiem. Tā kā preču zudumi dabiskā zuduma dēļ veidojas uz visu periodu starp krājumiem (vairākus mēnešus), tie ir jāsadala starp visiem šī perioda mēnešiem. Vienmērīgākai nodiluma radīto zaudējumu sadalei starp visiem starpinventarizācijas perioda mēnešiem plānotā šo zaudējumu summa katru mēnesi tiek debetēta par izdevumiem, uzkrājot nodiluma rezervi. Pēc inventarizācijas dabiskā nodiluma radītais preču iztrūkums tiek norakstīts uz iepriekš uzkrātās rezerves rēķina. Tā kā faktiskā preču deficīta summa dabiskā zuduma dēļ un uzkrātā rezerve parasti nav vienāda, tad rezerves koriģēšanai tiek fiksēta starpība starp šiem rādītājiem: pārmērīgi uzkrātā rezerve tiek dzēsta, un, ja tā tiek veikta. nepietiekams, tas tiek iekasēts papildus.
Dabiskā zaudējuma norakstīšanas rezerve paredzēta uzkrājumiem tikai "ledusskapjos, saldētavās, dārzeņu un pārtikas produktu bāzēs, tirdzniecības uzņēmumos ar noliktavām ...".
No tā izriet, ka lielākajā daļā veikalu šo rezervi praktiski nevar izveidot, jo tajos nav noliktavu kā tādu. Šāda Krievijas Roskomtorg un Krievijas Finanšu ministrijas nostāja ir pārsteidzoša, jo veikaliem preču zudumi uzglabāšanas un pārdošanas laikā dabiskā nodiluma dēļ, kas izveidojušies vairāku mēnešu laikā, ir jānoraksta viena mēneša izdevumiem (kurā tika veikta inventarizācija).
Preču pašapkalpošanās tirdzniecība tiek plaši izmantota visā pasaulē. Šai progresīvajai tirdzniecības metodei ir viens trūkums – iespēja pircējiem nozagt preces. Tirdzniecības firmas izmanto dažādus pircēju rīcības kontroles veidus, tomēr zagto preču pašizmaksa joprojām mērāma astronomiskos apmēros. Tā kā šie preču zaudējumi ir objektīvi, mūsuprāt, noteikta daļa no tiem ir jānoraksta kārtējos izdevumos un jāņem vērā, apliekot peļņu. Savulaik PSRS Tirdzniecības ministrija apstiprināja šādu zaudējumu normas un paredzēja to rezervēšanu. Diemžēl spēkā esošie normatīvie dokumenti neparedz šos acīmredzamos objektīvos izdevumus, lai samazinātu ar nodokli apliekamo peļņu.
Mantu un finanšu saistību uzskaites metodiskie norādījumi, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 13.06.1995. rīkojumu Nr.49, paredz to veidošanas pareizības un pamatotības pārbaudi, inventarizējot rezerves nākotnes izdevumiem. Jo īpaši rezerve nākotnes atvaļinājuma naudai būtu jākoriģē, pamatojoties uz neizmantoto atvaļinājuma dienu skaitu, darbinieku darbaspēka izmaksu vidējo dienas summu un vienotā sociālā nodokļa maksājumiem. Tiek precizētas arī rezerves, kas veidotas ikgadējās atlīdzības izmaksai par darba stāžu un pamatojoties uz gada darba rezultātiem. Gadījumā, ja faktiski uzkrātā rezerve pārsniedz aprēķinu inventarizācijas apstiprināto summu, pārskata gada decembrī tiek veikts ražošanas un izplatīšanas izmaksu apgrieztais ieraksts, bet nepietiekamas iekasēšanas gadījumā - iekļaut papildu atskaitījumus ražošanas un izplatīšanas izmaksās.
Virsrezervētās rezerves pamatlīdzekļu remontam tiek apgrieztas gada beigās. Izmaksu uzskaites nozares specifikas noteiktajos gadījumos, kad darbu pabeigšana objektos ar ilgu ražošanas periodu notiek nākamajā gadā pēc pārskata gada, rezerves atlikums netiek reversēts. Pabeidzot remontu, rezerves uzkrātās summas pārsniegums tiek ieskaitīts pārskata perioda finanšu rezultātos.
Ja organizācijā ar sezonālu ražošanas raksturu ražošanas apkalpošanas un vadības izdevumu summa, kas iekļauta saskaņā ar organizācijas noteiktajiem standartiem ražotās produkcijas faktiskajās izmaksās, pārsniedz faktiskās izmaksas, iegūtā starpība tiek rezervēta kā nākotnes izdevumiem. Gada beigās šai rezervei nevajadzētu būt bilancei. Attiecīgi tiek pārbaudīta citu rezervju veidošanas pareizība un pamatotība.
Saistībā ar izskatāmo problēmu vēršu lasītāju uzmanību uz vienu Metodisko ieteikumu 2.17.punkta teikumu izplatīšanas izmaksu uzskaitei tirdzniecībā un sabiedriskajā ēdināšanā: un ražošanā”. Šāds norādījums radās daudzu nodokļu inspekciju darbinieku prasību dēļ gada beigās koriģēt visu uzkrāto rezervju apjomu. Šāda prasība liecina par neizpratni par vienu no svarīgākajiem grāmatvedības principiem - uzkrāšanas principu, saskaņā ar kuru visi ar konkrēto pārskata periodu saistītie izdevumi jānoraksta šī perioda izplatīšanas izmaksās. Neizmantotās dabiskās zuduma rezerves atlikuma atgriešana gada beigās bez preču inventarizācijas ir iepriekšminētā uzskaites principa pārkāpums, un preču inventarizāciju gada beigās veikt ir gandrīz neiespējami ( tieši 1. janvārī) visās tirdzniecības organizācijās. Dabiskā samazinājuma rezerve ir jāpārnes uz nākamo gadu un jākoriģē tikai inventarizācijas laikā.
Rezerves nosaukums Mērķis Grāmatvedībā izmantotie konti Brīvdienu apmaksai Līdzekļi tiek novirzīti darbinieku atvaļinājumu nodrošināšanai gada laikā 70, 69 Atlīdzības izmaksai darbiniekiem par darba stāžu un citiem Rezervju veidošana vienreizējiem maksājumiem darbiniekiem , līdzekļu piešķiršana sezonas strādnieku atalgojumam 70, 69 Pamatlīdzekļu remonts Noteiktas iespējamās summas, kas nepieciešamas kārtējai mantas un iekārtu uzturēšanai (remontam) 20.23 Meliorācija Paredzēta vides aizsardzības pasākumiem 20, 23 Garantijas remonts un apkope Atmaksa izdevumus pircējiem par iegādāto preču darbības traucējumiem garantijas apkalpošanai 51 Grāmatvedības konts 96: tipiskie ieraksti Zemāk attēlā ir konts 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" un tā tipiskie grāmatojumi. Lai palielinātu attēlu, noklikšķiniet uz tā.
Grāmatojumi kontā 96 - rezerves nākotnes izdevumiem
Darījuma apraksts Pamatdokuments 20 96 27 086 Atspoguļoja darbinieku atvaļinājuma naudas rezerves apmēru Grāmatvedības sertifikāts 2. piemērs. Rezerves veidošana atvaļinājuma naudai, pamatojoties uz vidējās izpeļņas atvaļinājuma dienām. Darbinieku alga par pagājušo 2016. gadu ir 2 750 000 rubļu.
Pārējās brīvdienas 2016. gadā ir 30 dienas. Vidējais dienu skaits mēnesī 2016. gadā ir 29,3 dienas. Rezerves aprēķināšanai izmantojam formulu: (vidējā dienas izpeļņa + apdrošināšanas prēmijas) * atvaļinājuma atlikums.
96. konts: rezerves nākotnes izdevumiem. piemēram, elektroinstalācija
Uzkrājumi rezerves veidošanai: Dt Kt Summa Darbības apraksts 20,1 96,1 100000 Tiek izveidota rezerve atvaļinājuma naudai 20,1 96,1 22000 Tiek izveidota rezerve apdrošināšanas prēmijām Pensiju fondā 20,1 96,1 2900 Tiek izveidota rezerve apdrošināšanas prēmijām FSS. Rezerve tiek veidota pamatlīdzekļu remontam Rezerve remontam tiek aprēķināta, pamatojoties uz pamatlīdzekļu kopējām izmaksām un atskaitījumu normām. Rezerve pamatlīdzekļu remontam tiek veidota 20., 23., 26., 44. kontā u.c. Rezerves apjoms gadā nedrīkst pārsniegt iepriekšējo 3 gadu faktisko remontdarbu apjoma vidējo aritmētisko.
Aprēķinot gada summu, atrodam regulāro atskaitījumu summu rezervei. Ja šos atskaitījumus veic katru mēnesi, tad gada summu dala ar 12. Ja reizi ceturksnī, tad gada summu dala ar 4.
Pieņemsim, ka mūsu organizācijas pamatlīdzekļu remonta rezerves apjoms ir definēts kā 150 000 rubļu.
96. konts grāmatvedībā: rezerves nākotnes izdevumiem
NU jāslēdz tāpat kā BU, pēc mēneša slēgšanas izrādās, ka 96 kontā NU netiek liktas nekādas summas. Līdz ar to radās jautājums, ja programma to nedara, varbūt nevajadzētu, bet, ja tāda situācija ir iespējama, vai tas nozīmē to izrakstīt manuāli? Snovy 6 - 23.11.07 - 11:01 Jūs nepaplašinat līdzekļu remonta izmaksu analīzi.
Tad jums ir vieglāk dzīvot.Vispār, aprēķinot plānu, jūs manuāli rakstāt sūtījumus d25 / 26-k96. Kad saņemat remonta pakalpojumus no trešo pušu organizācijām, jums ir jāveic ieraksti d96-k60, izmantojot savus materiālus remontam d96-k10 (šeit ir liela slazds - ja jūs nodevāt savus materiālus darbuzņēmējam remontam, tad jūs jāizmanto 10.7 ar sekojošu atspoguļojumu konta 96 debetā, un 1C viņi par to pat nedzirdēja).
Konts 96 "rezerves nākotnes izdevumiem"
Rezerves veidošana garantijas remontdarbiem
- Gaidāmie izdevumi darbinieku atvaļinājuma naudai;
- Iekārtu un pamatlīdzekļu kārtējā remonta izmaksas;
- Garantijas un remonta izmaksas;
- Citi organizācijas izdevumi.
Uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi noteikt kārtību, kādā aprēķina rezerves atvaļinājuma naudas izmaksāšanai darbiniekiem, grāmatvedības politikā norādot, ņemot vērā PBU 8/2010 15. un 16. punktu: paredzamo metāllūžņu daudzumu, garantijas remonta statistiku utt. ieslēgts.
Mēneša slēgšana
Analizējot preču pārdošanas apjomus, atklājās:
- 12% no pārdotajām precēm ir labojamas;
- 8% no pārdotajām precēm ir nomainītas;
- Vidējās remonta izmaksas uz vienu preču vienību ir 650 rubļi;
- Produkta nomaiņas vidējās izmaksas ir 4500 rubļu;
- 2017. gada laikā plānots izlaist 5000 preču vienības.
Tādējādi:
- Rezerves apmēra aprēķins 2017. gadam: (5000 * 12% * 650) + (5000 * 8% * 4500) = 2 190 000 rubļu.
- Ikmēneša uzkrājumu summa rezervē ir: 2 190 000 / 12 = 182 500 rubļu.
Grāmatojumi 96. kontā rezerves izveidošanai: Dt Kt Posting summa, rub.
Uzmanību
Snovy 2 - 23.11.07 - 10:12 96 standarta konts netiek apkalpots vispār. Šis ir pirmais. Otrais - kas tev ir pie 96 - tur ir daudz lietu un katra ir slēgta dažādi colnishko 3 - 23.11.2007 - 10:16 Man ir rezerve remontam pie 96. Snovy 4 - 23.11.2007 - 10:29, es neesmu greizsirdīgs. ne tikai izplatās analītika (par labu, plāns un fakts ir jāņem vērā katrai operētājsistēmai), bet arī otro gadu ir sadursme "ir pagaidu atšķirības rem.
Pamats vai nē? daudzi speciālisti (arī es) apgalvo, ka pagaidu atšķirības rem. fonda nav un nevar būt, citi uzskata, ka tā kā plānotie uzkrājumi atšķiras no fakta, tas ir pamats laika veidošanai. atšķirība.Un vēl jautājums - tev ir rem. fonds tikai BU? Vai NU arī ir vai nav? colnishko 5 - 23.11.07 - 10:39 NU arī.
Tāpat arī palīgražošanas izmaksas jānoraksta no kredīta 23 uz debetu 96 un vēl virkne citu operāciju debetam 96. Mēnesi nevajag slēgt, jo 96. kontu slēdz tikai vienu reizi beigās. gada – ja nav pārejas uz nākamo. gada rezerves, tad konta 96 atlikums ir jāatiestata - atceļ kredītu, pievieno debetu kontu 25-26 debetam (dīvaini, kāpēc tev nav 20 un 23) rezerves gada summa . Tad ir PR un VR. Līdzīgi kā BU 96, arī NU konts tiek slēgts tikai gada beigās. colnishko 7 - 23.11.07 - 11:07 paldies, patīkami dzirdēt no tik inteliģenta cilvēka. Mana galvenā grāmatvede tikko runāja ar ekonomistu un nonāca pie secinājuma, ka šis ir tāds mura 96 konts. tāpēc viņi vēl lemj ko un kā darīs, bet pagaidām gaidīšu viņu lēmumu.
Grāmatojumi rezerves veidošanai: Ikmēneša norakstīšana uz rezervi: Dt Kt Summa Darbības apraksts 23 96 12500 Ceturkšņa pārskaitījuma veidošana pamatlīdzekļu remonta rezervē Rezervju norakstīšana Atvaļinājuma rezerves norakstīšana (piemērs) Mūsu piemērā tika izveidota atvaļinājuma rezerve 124 900 rubļu (100 000+ 22000+2900) apmērā. Pirmajā mēnesī atvaļinājuma izdevumu apmērs ražotnes darbiniekiem sastādīja 60 000. Pensiju apdrošināšanas iemaksu apmērs par šīm brīvdienām bija 13 200, apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā - 1740.
Norīkojumi atvaļinājumu rezerves norakstīšanai Dt Kt Summa Darījuma apraksts 96.1 70 60000 Darbiniekiem uzkrātās atvaļinājums 96.1 69.2 13200 Uzkrātās iemaksas pensiju fondā 96.1 69.1 1740 Iemaksas FSS par fiksēto rezervju norakstīšanu aktīvi Pamatlīdzekļi tika remontēti 56 000 rubļu apmērā.
Dt Kt Summa Darījuma apraksts 96.2 10.1 31600 No rezerves norakstītas izmantoto materiālu izmaksas 96.2 70 20000 Norakstītas no rezerves algas izmaksas 96.2 69.2 4400 Norakstītas no PFR uzkrājumu rezerves, ka jāsaprot konta slēgšanas summa 96 rezervju lielumu nevar aprēķināt ar absolūtu precizitāti. Piemēram, algu rezerve var mainīties tādu iemeslu dēļ kā:
- darbinieku atlaišana;
- algas maiņa;
- izmaiņas faktiskajā atvaļinājumu grafikā utt.
Ja rezerve tiek pārsniegta, summa “no augšas” tiek norakstīta uz kārtējo izmaksu rēķina. Ja rezerve nav pilnībā iztērēta, tā tiek pārnesta uz nākamo gadu vai tiek dzēsta. Rezervei pamatlīdzekļu remontam neiztērēto atlikumu var slēgt uz kontu 99.1 gada beigās, ja remonts nav pabeigts kārtējā gadā.
Rezerves veidošana atvaļinājuma apmaksai, pamatojoties uz darba samaksu SIA Vesna grāmatvedības politika atspoguļo darbinieku atvaļinājuma naudas rezerves veidošanu, pamatojoties uz darba samaksu. Šajā gadījumā rezerve tiek uzkrāta katra mēneša beigās. Rezerves aprēķināšanai mēs izmantojam formulu: (OT + apdrošināšanas prēmijas) / 28 * 2,33, kur
- 28 - atvaļinājuma dienu skaits gadā katram darbiniekam saskaņā ar koplīgumu;
- 2.33 - atvaļinājuma dienu skaits par 1 nostrādāto mēnesi.
Tātad:
- Apdrošināšanas prēmijas - 30,2%;
- Alga janvārī - 250 000 rubļu;
- janvāra rezerve: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
- Vesna LLC janvārī izveidoja rezervi atvaļinājuma naudai 27 086 rubļu apmērā.
Iegrāmatojumi par rezerves izveidi SIA Vesna atliktajiem atvaļinājumiem kontā 96: Dt Kt Posting summa, rub.
Saturs
- 1 Rezerves izveide
- 1.1. Rezerves veidošana nākamā perioda atvaļinājumiem
- 1.2. Ieraksti, lai izveidotu rezervi:
- 1.3 Rezerves veidošana pamatlīdzekļu remontam
- 1.4. Ieraksti, lai izveidotu rezervi:
- 2 Norakstīšana
- 2.1. Atvaļinājuma rezerves norakstīšana (piemērs)
- 2.2. Grāmatojumi atvaļinājuma rezerves norakstīšanai
- 2.3. Pasūtījumi pamatlīdzekļu remonta uzkrājuma norakstīšanai
- 3 96 kontu slēgšana
Rezerves izveidošana Rezerves veidošana nākamā perioda atvaļinājumiem Rezerve atvaļinājuma naudai tiek veidota šādi:
- tiek aprēķināts brīvdienu rezerves apmērs;
- pamatojoties uz atvaļinājuma rezerves apmēru, tiek aprēķināts apdrošināšanas prēmiju rezervju apjoms;
- atvaļinājuma rezerve tiek veidota reizi ceturksnī vai mēnesī.
Ir vairāki veidi, kā izveidot rezervi.
Lieli izdevumi ar vienreizēju norakstīšanu var ievērojami palielināt izmaksas un radīt uzņēmumam zaudējumus. Lai izdevumi vienmērīgi iekļautos izdevumos, tiek veidotas rezerves nākotnes izdevumiem.
Definīcija
Rezerves nākotnes izdevumiem, kā likums, organizācija veido rezervēto līdzekļu turpmākai sadalei uzņēmuma turpmākajiem izdevumiem. Nākotnē šos līdzekļus varēs vienmērīgi norakstīt kā uzņēmuma ražošanas izmaksas.
Šādu rezervju veidošanu uzņēmumā regulē PBU. Uzņēmums var veidot rezerves turpmāko darbinieku atvaļinājumu apmaksai, ikgadējo prēmiju vai prēmiju izmaksai par ilgu stāžu, pamatlīdzekļu modernizācijai. Papildus var tikt veidoti uzkrājumi, lai segtu turpmākās izmaksas saistībā ar sagatavošanās sezonas darbiem, uzņēmuma nomāto pamatlīdzekļu remontu vai meliorāciju un citiem vides aizsardzības pasākumiem. Atsevišķi ir vērts atzīmēt garantijas apkalpošanas rezerves.
Rezervju uzskaite grāmatvedībā
Informācija par izveidoto rezervju stāvokli un kustību jāatspoguļo pasīvajā kontā 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" Kontu plānā. Analītiskā uzskaite organizācijā tiek uzturēta atsevišķi katram rezervju veidam. Rezerves līdzekļu uzkrāšana tiek atspoguļota konta 96 kredītā, savukārt debeta konti par konkrētās produkcijas izmaksām (konti 20-29) atspoguļoti. Ar faktiskajiem izdevumiem un maksājumiem, kas veikti uz rezerves līdzekļu rēķina, 96.konts tiek debetēts korespondencē ar kontiem, kuros atspoguļoti norakstīšanas izdevumi (konts 08, 10, 23, 70 un citi).
Konts 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" ir sintētisks. Uzņēmumā viņam var atvērt apakškontus. Piemēram, 1.apakškonts "Rezerve nākamajiem atvaļinājumiem", 2.apakškonts "Rezerve garantijas apkalpošanai", 3.apakškonts "Citas rezerves" un citi. Sabiedrībai ir tiesības noteikt subkontu sarakstu un veikt rezervju uzskaiti nākotnes izdevumiem saskaņā ar savu grāmatvedības politiku.
Tipiski grāmatvedības ieraksti
Kā minēts iepriekš, konta 96 kredīts atspoguļo uzkrātās rezerves nākotnes izdevumiem un maksājumiem. Tā, piemēram, rezerves summu uzkrāšana nākotnes kapitālās būvniecības izmaksām tiek debetēta kontā 08 un kreditēta no konta 96. Rezerves uzkrāšana brīvdienu vai prēmiju izmaksai par ilgu darba stāžu tiek ieskaitīta no konta 96 uz kontu 20 ( pamatražošanas darbiniekiem), 23 (darbiniekiem palīgražošanā), 25 un 26 (vispārējam biznesam un vadības personālam).
Konta 96 debetā iepriekš izveidotās rezerves tiek norakstītas no konta 23 kredīta palīgražošanas iekārtu remontam. Līdzekļu uzkrājums atvaļinājuma naudai vai piemaksai par ilgu darba stāžu tiek norakstīts no konta 70 uz konta 96 debetu.
Grāmatvedība bilancē
Kopš 2011. gada rezerves nākotnes izdevumiem bilancē tiek atspoguļotas kā ilgtermiņa aplēsto saistību summa. Bilancē šajās rindās tiek parādīts konta 96 kredīta atlikums. Jaunajā bilances formā rezerves īstermiņa aplēstajām saistībām parasti tiek atspoguļotas atsevišķā rindā.
Taču bilancē no 2011.gada visas rezerves netiks atspoguļotas kā aplēstās saistības. Piemēram, uzkrājumi pamatlīdzekļu remontam tagad būtu jāiekļauj dažādos izdevumos. Līdz ar to par paredzamajām saistībām tiks uzskatītas darbinieku atvaļinājumu izmaksas un naudas prēmijas par darba stāžu, kā arī garantijas apkalpošanas izmaksas.
Rezervju veidošana atvaļinājuma naudai
Organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt noteikumus un metodes savu pienākumu novērtēšanai grāmatvedībā un fiksēt tos ar savas grāmatvedības politikas noteikumiem. Organizācija var izveidot rezerves, pamatojoties uz apstiprināto darbinieku atvaļinājumu grafiku.
Rezerves līdzekļu uzkrāšanu var veikt reizi mēnesī vai reizi ceturksnī. Pirmā iespēja ir vēlama, jo tā ir visuzticamākā un ļauj uzkrāt rezervi atvaļinājuma naudas izmaksai, jo darbiniekiem tiek piešķirtas atvaļinājuma dienas.
Ir divas iespējas, kā noteikt konkrēto rezerves apjomu. Pirmā iespēja ir tāda, ka organizācija var aprēķināt atskaitījumu summu rezervē (RO), par pamatu ņemot organizācijas darbinieku algas fonda lielumu (PAY) mēnesī vai ceturksnī. Daudzās organizācijās ir pieņemts to noteikt 2,33 atvaļinājuma dienu apmērā par katru mēnesi, kurā darbinieks strādā.
Tad formula izskatās šādi:
RO \u003d (algas saraksts + apdrošināšanas prēmiju summa) / 28 dienas * 2,33 dienas.
Otrais variants, kā noteikt atskaitījumu apmēru rezervē, ietver summas aprēķināšanu katram darbiniekam atsevišķi. Lai to izdarītu, jums jāzina darbinieka vidējā dienas izpeļņa (SZ) un atvaļinājuma dienu skaits, ko darbinieks var izmantot (DO). Tad formula izskatīsies šādi:
RO \u003d SZ * TO.
Šajā gadījumā kopējā rezerves atskaitījumu summa ir RR summa katram darbiniekam, kas palielināta par apdrošināšanas prēmiju summu. Šī metode ir sarežģītāka, bet tajā pašā laikā visdrošākā un ļauj precīzāk novērtēt rezerves piešķīrumu apjomu.
Rezervju veidošana garantijas apkalpošanai
Organizācija savas aplēstās saistības apmēru nosaka neatkarīgi, pamatojoties uz līdzīgu saistību aprēķināšanas pieredzi vai ekspertu atzinumu.
Īstermiņa garantiju saistībām (1 gads vai mazāk) rezerve tiek uzkrāta visā saistību summā. Ilgtermiņa garantijas saistībām (ilgāk par 1 gadu) uzkrājumu summa tiek veidota pēc diskontētās vērtības, kas tiek aprēķināta, reizinot atmaksājamās saistības summu ar diskonta koeficientu.
Pareiza un uzticama aplēsto saistību uzskaite, ieskaitot rezerves nākotnes izdevumiem, ir svarīga jebkurai organizācijai, jo tā ļauj pareizi detalizēt izdevumus un tos efektīvāk pārvaldīt.
Kā šis raksts palīdzēs: Pastāstīsim, kā pārrēķināt brīvdienu paredzamo saistību apmēru grāmatvedībā par 31.decembri.
Kas jūs paglābs no: Jūs nepieļausit kļūdas, uzkrājot darbiniekam atvaļinājuma naudu grāmatvedībā.
Ja jūsu uzņēmums izmanto vienkāršoto
Vienkāršotāji, kā likums, pieder maziem uzņēmumiem. Tāpēc viņi var neveidot brīvdienu rezervi.
Paredzamās saistības jeb vecākā veidā rezerve atvaļinājuma naudas izmaksai grāmatvedībā jāveido visiem uzņēmumiem, izņemot mazos. Jebkurā gadījumā tā ir PBU 8/2010 prasība. Ja esat izveidojis aplēses saistības, tad tagad ir laiks veikt novērtējumu. Galu galā jums ir jānorāda rezerves apjoms vismaz katram pārskata datumam. Savukārt 31.decembrī īpaši svarīgi ir veikt rezerves apmēra pārrēķinu. Galu galā iegūtos rezultātus jūs atspoguļosiet 2012. gada finanšu pārskatos.
Kā grāmatvedībā izveidot rezervi atvaļinājuma naudai
Atvaļinājuma izmaksu pienākuma apmēram grāmatvedībā gada beigās būtu jāsedz parāda summa, kas rastos, ja būtu nepieciešams izmaksāt atvaļinājuma naudu visiem darbiniekiem pa nakti. Šis parāds atspoguļo darbinieku nopelnīto atvaļinājuma naudas summu, kā arī iemaksas, kas no viņiem jāveic.
Jūs savā grāmatvedības politikā 2012. gada grāmatvedības vajadzībām fiksējāt konkrēto aprēķinu procedūru (PBU 1/2008 7. punkts). Šeit jūs varat to izmantot. Ņemiet vērā, ka racionālāk ir aprēķināt nevis katram darbiniekam, bet darbinieku grupai vai pat visam uzņēmumam. Tas nekas, ka kopējā summa būs aptuvena.
Svarīga detaļa
Jums ir jāizveido rezerve, tostarp papildu brīvdienām, uz kurām paļaujas jūsu darbinieki.
Un neaizmirstiet, ka pienākums ir jāveido, tai skaitā papildu brīvdienām, uz kurām paļaujas jūsu darbinieki. Un dažos gadījumos pat apmācībai. Pieņemsim, ka kāds darbinieks 2012. gada decembrī atnesa izziņu, norādot, ka 2013. gada janvārī viņam būs sesija universitātē. Dažās situācijās jūsu uzņēmumam saskaņā ar likumu ir jānodrošina mācību atvaļinājums un jāapmaksā tas. Tātad uz 2012.gada 31.decembri Jūs apzinājāties, ka pastāv pienākums turpmāk apmaksāt darbiniekam gaidāmo mācību atvaļinājumu. Un šajā gadījumā jums ir jāveido paredzamās saistības.
Turklāt ir vēl viens svarīgs noteikums. Jūs varat rezervēt līdzekļus tikai atvaļinājuma naudai, uz kuru jūsu darbiniekam ir tiesības. Avansā apmaksātās brīvdienas ir jāatspoguļo izmaksu uzskaites kontu debetā, tas ir, parastajā veidā.
Piemērs 1. Atvaļinājuma naudas uzskaite, ja daļa atvaļinājuma tiek nodrošināta iepriekš
P. S. Antonova, AS Mir biroja darbiniece, no 2013. gada 21. janvāra dodas atvaļinājumā uz 28 kalendārajām dienām. Atvaļinājums viņai piešķirts pēc sešu mēnešu darba uzņēmumā. Tas ir, viņa nopelnīja tikai pusi no pārējās.
Pieņemsim, ka kopējā atvaļinājuma naudas summa, kas pienākas darbiniekam, ir 40 000 rubļu.
Uzņēmums veido paredzamo saistību uzskaitē par gaidāmajiem atvaļinājuma maksājumiem.
Grāmatvede veica šādus ierakstus:
DEBITS 96 subkonts "Paredzamais pienākums maksāt atvaļinājumus" KREDĪTS 70
- 20 000 rubļu. (40 000 rubļu: 2) - Antonovas atvaļinājuma nauda tika uzkrāta uz izveidotās rezerves rēķina (par tām atvaļinājuma dienām, uz kurām viņa nopelnīja tiesības);
DEBITS 26 KREDĪTS 70
- 20 000 rubļu. - Antonovai atvaļinājuma nauda tika uzkrāta par tām dienām, par kurām darbinieks nebija nopelnījis tiesības.
Ko darīt, ja saistību summa līdz gada beigām izrādās mazāka par atvaļinājuma naudas izmaksām
Kā jau teicām, atvaļinājuma saistību apjomu iespējams aprēķināt tikai aptuveni. Tāpēc praksē, visticamāk, līdz gada beigām atvaļinājuma naudai iztērēsiet vairāk, nekā plānots. Šajā gadījumā pietiek ar starpību iekļaut kārtējos izdevumos. Tas ir, veiciet grāmatojumu par starpības summu:
DEBITS 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDĪTS 70
- uzkrātā atvaļinājuma nauda, ja faktiskie izdevumi atvaļinājumu apmaksai pārsniedza rezerves summu.
Piemērs 2. Saistību summa izrādījās mazāka nekā faktiskie izdevumi par atvaļinājuma naudu
CJSC Mir darbiniece M. A. Sedova no 2012. gada 27. decembra dodas atvaļinājumā uz 14 kalendārajām dienām. Atvaļinājums viņai tika piešķirts ārpus grafika, vienojoties ar vadību.
Pieņemsim, ka atvaļinājuma naudas summa bija 56 000 rubļu. Uzņēmums veido paredzamo saistību uzskaitē par gaidāmajiem atvaļinājuma maksājumiem.
Taču atvaļinājuma naudas uzkrāšanas brīdī rezerves summa jau bija pilnībā izsmelta. Tātad uzņēmuma grāmatvede veica šādu ierakstu:
DEBITS 44 KREDĪTS 70
- 56 000 rubļu. - uzkrātā atvaļinājuma nauda Sedova.
Izrādās, ka gada beigās tev atvaļinājuma rezervē nebija palicis ne santīma. Tātad, publicējot 31. decembrī, atspoguļojiet jaunas aplēstās saistības izveidi, pamatojoties uz to, cik likumīgas atpūtas dienas jūsu darbiniekiem pienākas 2012. gada beigās.
Kā koriģēt rezervi gada beigās, ja tās lielums atšķiras no paredzamās atvaļinājuma naudas summas
Tagad situācija ir citādāka: 2012.gadam paredzētās saistības neizmantojāt pilnībā. Šeit jums ir jārīkojas šādā veidā.
Ņemiet aptuveno maksājumu summu par šiem atvaļinājumiem, kas darbiniekiem pienākas gada beigās. Pēc tam salīdziniet rezultātu ar atlikušo saistību summu gaidāmajai atvaļinājuma naudai.
Ja paredzamo saistību atlikums izrādās lielāks, jums ir tiesības, veidojot rezervi 2013. gadā, ņemt vērā visu pienākošās atvaļinājuma naudas summu, ieskaitot starpību. Tad šī starpība nav jāiekļauj citos ienākumos. To nosaka PBU 8/2010 22. punkta otrā daļa.
Ja atvaļinājuma nauda gada beigās ir lielāka par rezerves atlikumu, vienkārši ierakstiet starpību:
DEBITS 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDĪTS 96 subkonts "Paredzamās saistības par atvaļinājuma naudu"
- tika uzkrāta papildu rezerve atvaļinājuma naudai starpības apmērā starp uzņēmuma "brīvdienu" saistību apmēru gada beigās un 2012. gadā neizmantotās rezerves summu.