Paātrinātā nolietojuma tiesības. Kā paātrināt nolietojumu? Paātrinātā nolietojuma metode. Paātrinātā nolietojuma aprēķins

Uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības vadības kvalitāte ir atkarīga no efektīvi organizētas vadības un tā pakalpojumu informatīvā atbalsta pakāpes. Līdz šim neliels skaits vietējo uzņēmumu izceļas ar piegādāto grāmatvedības sistēmu un organizētu vadību, kas nodrošina informācijas piemērotību analīzei un operatīvai vadībai. Tomēr tam jābūt precīzam un objektīvam.

Grāmatvedības pakalpojumu informācijai jābūt ar nelielu skaitu rādītāju, kas apmierinās maksimālo lietotāju skaitu. Jāveido akreditācijas dati, lai pieņemtu pareizos lēmumus, kas vērsti uz efektīvu uzņēmuma procesu pārvaldību.

Katra uzņēmuma vadība rūpējas par īpašuma izmantošanas efektivitāti racionālai uzņēmējdarbības attīstībai, jo pamatlīdzekļiem ir ievērojama vērtība. Lai atjauninātu tā aktīvo daļu, varat izmantot, piemēram, paātrinātās nolietojuma metodi.

Kas ir nolietojums?

Pamatlīdzekļi jau ilgu laiku ir iesaistīti dažādās organizācijas aktivitātēs. Tomēr tie pakāpeniski nolietojas un sadala savu vērtību starp ražošanu un ražošanu. Nolietojums tiks iekasēts no uzņēmuma pamatlīdzekļiem neatkarīgi no tā, vai tie ir aktīvi vai ne.

Kā tiek aprēķināts nolietojums?

Nolietojums ir pieļaujams tikai likumā paredzētajos veidos. Līdz šim Krievijā šī procedūra tiek veikta, izmantojot vienu no šīm iespējām:

• lineārā veidā;
• izmaksu norakstīšana par pieteikšanās perioda summu, kas izteikta gados;
• cenas norakstīšana proporcionāli darba apjomam;
• nolietojuma paātrinājums.

Visā lietderīgās lietošanas laikā tiek izmantota viena no pieejamajām nolietojuma metodēm.

Kas ir paātrinātā amortizācija?

Paātrinātais nolietojums ir ātra pamatlīdzekļu cenas pārnešana uz ar to palīdzību saražotās produkcijas izmaksām. Būtībā vietējā literatūra, kas ir veltīta nodokļiem un grāmatvedībai, izslēdz skaidri noteiktas robežas klātbūtni paātrinātā nolietojuma mehānisma jēdziena un tā aprēķināšanas metožu atšifrēšanā.

Mehānisma būtība ir tāda, ka pieteikuma sākumā summas ievērojami pārsniegs nolietojuma izmaksas, kas parasti tiek iekasētas pamatkapitāla objekta lietderīgās lietošanas laika beigās.

Kad tiek izmantota paātrinātā nolietojuma metode?

Paātrinātā nolietojuma aprēķināšana tiek piemērota šādos gadījumos:

• aktīviem, kuriem raksturīgs saražotās produkcijas apjoma samazinājums ar lietošanas periodu;
• aktīvu nolietojums notiek ātri;
• ekspluatācijas laikā strauji pieaug remonta izmaksas.

Šī metode attiecas uz pamatkapitāla aktīvo daļu, kas tika izveidota, lai emitētu līdzekļus, kas vērsti uz jaunāko iekārtu un materiālu iegādi, kā arī preču eksporta paplašināšanu. To veic gadījumos, kad ir nepieciešama masveida veco iekārtu nomaiņa pret jaunu ar augstāku produktivitātes līmeni.

Paātrinātā nolietojuma metode attiecas arī uz dažādiem transportlīdzekļiem un iekārtām, ja to standarta ekspluatācijas laiks nepārsniedz trīs gadus. Šai procedūrai tiek pakļautas arī gaisa kuģu-motora iekārtas, taču tajā pašā laikā to kalpošanas laiku nosaka darba stundas. Turklāt ēkām un jaunajiem uzņēmumiem, kuriem ir palielināts pamatlīdzekļu slogs, tiek piemērots paātrināts nolietojums.

Paātrinātā nolietojuma mērķis

Paātrināta amortizācija ļauj norakstīt kapitāla fonda izmaksas daudz ātrāk, nekā noteikts noteiktajos standartos. Tās izmantošanas mērķis ir veicināt investīciju ieplūšanu. Tas ir saistīts ar faktu, ka kapitāla ieguldījums nozīmē, ka uzņēmums saņem tiesības atlikt nodevu un nodokļu samaksu.

Paātrinātā nolietojuma izmantošanas gadījumā nodokļa saistības tiks samazinātas, jo uzņēmuma peļņā nolietojuma summa netiks iekļauta. Pēc aktīvu vērtības pilnīgas amortizācijas palielināsies organizācijas peļņa un līdz ar to palielināsies arī nodokļu apmērs.

Paātrinātā nolietojuma aprēķins

Nelineārās metodes izmantošanas gadījumā nolietojuma summa vienam mēnesim tiks noteikta kā objekta atlikušās vērtības reizinājums. To aprēķina, izmantojot formulu:

• K = Koef: n x 100%, kur

  K - nolietojuma likme līdz preces sākotnējai cenai, kas izteikta procentos;
  Koef - paātrinājuma koeficients, kas atkarīgs no likumdošanas;
  n ir objekta lietderīgās lietošanas laiks, izteikts mēnešos.

Kad aprīkojuma atlikušā cena ir vienāda ar 20% no sākotnējās summas, tā tiks ņemta par bāzes cenu turpmākajiem aprēķiniem. Šajā gadījumā nolietojuma apmērs mēnesī tiks noteikts, dalot bāzes cenu ar mēnešu skaitu, kas paliek līdz objekta lietderīgās lietošanas laika beigām.

Šī procedūra ļauj paātrināt nolietojumu vai samazināt atlikumu. Ja piemēro, samaziniet aktīva lietderīgās lietošanas laikā.

Šī metode ir īpaši noderīga nodokļu maksāšanai. Ja aktīvi tiks norakstīti, kārtējai darbībai būs pieejams liels kapitāla līdzekļu un atlikto nodokļu apjoms.

Amortizācijas metodei ir šādas priekšrocības: tiek samazinātas aktīvu nolietojamās izmaksas un efektivitāte, un zemas nolietojuma izmaksas kompensēs augstās izmaksas, kas saistītas ar novecojušo iekārtu uzturēšanu un remontu. Lai to izdarītu, jums ir jāpaātrina amortizācija, taču sākumā labāk ir palielināt atskaitījumus, lai kompensētu nenoteiktību jautājumā par aprīkojuma novecošanu.

Pamatkapitāla nolietojuma likme

Paātrinātā nolietojuma koeficients ir rādītājs, kas ir vienāds ar saņemtā nolietojuma summas attiecību pret pamatkapitāla sākotnējo cenu. Tā aprēķināšanai nepieciešams izmantot bilances datus. parāda pamatlīdzekļu nolietojuma pakāpi, tas ir, to turpmākās nomaiņas finansēšanas pasākumu, kad tie nolietojas.

Aplūkojamie rādītāji bieži tiek izmantoti, lai norādītu pamatkapitāla stāvokli. Tāpat jāņem vērā, ka šāda veida koeficients neatspoguļo iekārtas faktisko nolietojumu un neļauj precīzi novērtēt tās pašreizējo stāvokli. Tas ir, šie rādītāji ir diezgan nosacīti.

Neskatoties uz to konvencionalitāti, tiem ir noteikta analītiskā vērtība. Parasti tiek uzskatīts par nevēlamu, ja nodiluma koeficients nepārsniedz 50%, bet kalpošanas laiks nav mazāks par 50%. Objektīvs rādītāja novērtējums tiek panākts, salīdzinot to ar uzņēmuma konkurentu rādītāja vērtību vai tā vidējo vērtību šajā nozarē. Paātrinātā nolietojuma likme ir vienāda ar nolietojuma likmi, kas dalīta ar pamatkapitāla sākotnējām izmaksām.

Paātrināta nolietojuma aprēķināšana nomā

Izmantojot paātrinātā nolietojuma metodi attiecībā uz finanšu nomas priekšmetu, ir iespējams gūt peļņu. Tomēr uzņēmumi, kas sniedz līzinga pakalpojumus, šaubās par šīs metodes priekšrocībām un darbības mehānismu.

Lietojot saistībā ar līzinga objektu, paātrinātais nolietojums ļauj samazināt ienākuma nodokli visā līzinga līguma darbības laikā. Turklāt jūs varat samazināt īpašuma nodokļa summu par līguma objektu. Tajā pašā laikā paātrinātās nolietojuma politika ļauj izpirkt līzinga līguma objektu tā nomas beigās par zemāko atlikušo vērtību. Protams, tie ir labvēlīgi apstākļi.

Kā līzingam tiek aprēķināta paātrinātā nolietojuma likme?

Tiesību akti nosaka, ka, aprēķinot līzinga objektā esošās mantas nolietojumu, nodokļa maksātājam ir tiesības izmantot īpašus koeficientus. Ja pilsonis gatavojas izmantot šīs tiesības, viņam šis nosacījums ir jāfiksē savā grāmatvedības politikā uzņēmuma nodokļu grāmatvedības kārtošanai.

Pamatojoties uz tiesību normām, nodokļu maksātāji līzingam var piemērot paātrināto nolietojuma likmi, ja tā nepārsniedz 3. To var piemērot nolietojamiem pamatlīdzekļiem, kas ir līzinga līguma priekšmets.

Līzinga priekšmeta izpirkšana

Izīrējot ar līzingu, ir izdevīgi ne tikai paātrināt nolietojumu, bet arī iegādāties objektu par minimālo atlikušo vērtību. Šāda veida līgumi ļauj iegādāties preci pēc noteiktā līzinga termiņa beigām. Šajā gadījumā var piemērot paātrinātā nolietojuma metodi. Iekārta šajā gadījumā pieder piektajai kategorijai, to var norakstīt pēc 28 darbības mēnešiem. To var izdarīt, ja nolietojums tiek paātrināts un precei būs minimālā atlikušā vērtība. Tad to var nopirkt ar peļņu.

Šim rādītājam ir liela nozīme grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. No šādas operācijas ir atkarīgs pamatlīdzekļu norakstīšanas laiks, samaksāto nodokļu summa un citi parametri.

Nolietojuma likmi nosaka pamatlīdzekļu izmantošanas un ekspluatācijas nosacījumi. Atsevišķos gadījumos nodokļu maksātājiem ir tiesības norakstīt aktīvus īsākā termiņā, piemērojot tā saukto paātrināto nolietojumu.

Nolietojuma paātrinājuma koeficients

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3 pantu uzņēmēji var piemērot īpašu nolietojuma koeficientu no viena līdz trim.

Koeficientu, kas nepārsniedz divus, piemēro šādiem aktīviem:

• izmanto agresīvā vidē un/vai palielinātas maiņas;
• piederība rūpnieciska tipa organizācijām, kas darbojas lauksaimniecības jomā;
• pieder organizācijām, kas ir speciālās vai brīvās ekonomiskās zonas iedzīvotāji;
• ar augstu energoefektivitāti (izņemot ēkas);
• ražots saskaņā ar īpašu ieguldījumu līgumu.

Nolietojuma paātrinājuma koeficientu, kas nepārsniedz trīs, piemēro šādiem pamatlīdzekļiem:

• uz kuriem ir noslēgts finanšu nomas (līzinga) līgums, ja šis aktīvs ir iekļauts tās organizācijas bilancē, kura aprēķina nolietojumu, un nav tās iznomātāja īpašums (neattiecas uz pamatlīdzekļiem no nolietojuma grupas 1- 3);
• izmanto tikai zinātnisko un tehnisko darbību īstenošanai;
• izmanto darbībām, kas saistītas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā ārzonas atradnē;
• izmanto ūdensapgādes un sanitārijas jomā.

Arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3 pants nosaka, ka vieniem un tiem pašiem pamatlīdzekļiem var piemērot tikai vienu īpašo koeficientu. Tas attiecas pat tad, ja uzņēmuma nolietojamie aktīvi atbilst diviem vai vairākiem paātrinātā nolietojuma piemērošanas kritērijiem. Šādā situācijā pašam nodokļu maksātājam ir tiesības izvēlēties, kurš kritērijs būs par pamatu paaugstinātā koeficienta piemērošanai.

Grāmatvedībā koeficientu (ne lielāku par trīs) iespējams izmantot tikai tad, ja nolietojums tiek aprēķināts, izmantojot reducējošās bilances metodi (PBU 6/01 19.p., PBU 14/2007 29.p.).

Paātrinātā nolietojuma aprēķins

A g \u003d O g / SPI x K,

kur A r - gada nolietojuma izmaksu summa, O r - amortizējamā aktīva atlikusī vērtība gada sākumā, CPI - aktīva lietderīgās lietošanas laiks gados, K - paātrinājuma koeficients.

Ir arī formula paātrinātās nolietojuma metodei ikmēneša nolietojuma aprēķināšanai:

A m \u003d O m / SPI o x K,

kur O m ir atlikušā vērtība mēneša sākumā un SPI o ir atlikušais lietderīgās lietošanas laiks mēneša sākumā.

Paātrinātā nolietojuma aprēķina piemērs

Pieņemsim, ka organizācija iegādājas aprīkojumu saskaņā ar līzinga līgumu. Iekārtas sākotnējās izmaksas ir 1 000 000 rubļu. bez PVN, un tā kalpošanas laiks ir 6 gadi. Nomas līgums ir noslēgts uz 3 gadiem, un puses ir vienojušās piemērot paātrināto nolietojumu ar koeficientu 2.

Mūsu gadījumā ir jēga pilnībā norakstīt iekārtas pēc nomas līguma beigām, tāpēc FTI ir 3 gadi, bet FTI ir 36 mēneši. Om un Og ir vienādi ar 1 000 000, un K ir 2. Izmantojot paātrinātā nolietojuma formulu, mēs iegūstam:

A g = 1 000 000 / 3 g x 2 \u003d 666 667 rubļi. - gada likme.

A m = 1 000 000 / 36 mēneši x 2 \u003d 55 556 rubļi. - mēneša norakstīšanas likme.

Kopumā paātrinātais nolietojums ļauj pamatlīdzekļu īpašniekiem samazināt ar ienākuma nodokli apliekamās bāzes apmēru. Pirmajos organizācijas darbības gados šī pieeja palielina iespējas saglabāt uzņēmējdarbību pat nelabvēlīgos ekonomiskajos apstākļos. Turklāt šī metode ļauj palielināt amortizācijas fondu, un uzņēmumam tiem ir brīva piekļuve. Tāpēc paātrināto nolietojumu bieži un veiksmīgi izmanto dažādu nozaru uzņēmējdarbības subjekti.

Tiesību normas, jo īpaši Grāmatvedības regula 6/01, regulē, ka pamatlīdzekļu vērtību atmaksā, izmantojot nolietojuma metodi. Šo jēdzienu var attēlot kā aktīva nolietojumu un tā vērtības daļas nodošanu saražotajiem produktiem.

Nolietojumu aprēķina gan grāmatvedībā, gan nodokļu grāmatvedībā. Tomēr šīm sistēmām likumā ir noteiktas dažādas norakstīšanas metodes.

Dažās situācijās kāds pamatlīdzeklis tiek izmantots tik intensīvi, ka nolietojums notiek pietiekami ātri. Šādos gadījumos aprēķinos vēlams izmantot paātrināto nolietojuma likmi.

Paātrinātās nolietojuma metodes

Apsveriet paātrinātā nolietojuma veidus, tas ir, objektus, kuriem ir iespējams paātrināts pamatlīdzekļu nolietojums:

1. Galvenokārt paātrinājuma koeficientu var piemērot nomātam īpašumam:

• Visas grupas, izņemot 1., 2. un 3.;
• Paātrinājuma indikatora vērtība nedrīkst būt lielāka par 3.

1. Nolietojums tiek uzkrāts ar lielāku likmi īpašumam, kas tiek lietots katru dienu vairākās maiņās vai atrodas pastāvīgā negatīvas vides ietekmē. Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pantu šajā gadījumā nolietojuma paātrinājuma koeficientu var iestatīt 2 robežās.
2. Nolietojums intensīvi tiek veikts pamatlīdzekļiem, kuriem ir paaugstināta energoefektivitāte:

• Šāda veida īpašumiem būtu jāpiešķir energoefektivitāte likumdošanas aktu līmenī;
• Reizinātājs nevar būt lielāks par 2.

1. Nodokļu likums pieļauj paātrināto nolietojumu pamatlīdzekļu kategorijai, kas tiek izmantota zinātnisko un tehnisko darbību īstenošanai:

• Tajā pašā laikā galvenā nianse šīs darbības veikšanā ir obligāta licences pieejamība;
• Koeficienta vērtība nedrīkst pārsniegt 3.

1. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pants paredz iespēju paātrināti norakstīt pamatlīdzekļu izmaksas lauksaimniecības nozarē iesaistītajam īpašumam. Šajā gadījumā maksimālais pieļaujamais pastiprināšanas koeficients ir 2.
2. Intensīva objekta pašizmaksas norakstīšana pieļaujama visiem ražošanas iekārtu kategorijā ietilpstošajiem pamatlīdzekļiem.
3. Paātrināta norakstīšana tiek piemērota arī atpūtas sfēras objektiem.

Lai gan paātrinātā nolietojuma metode neapšaubāmi ir izdevīga uzņēmumiem, to var izmantot tikai tie uzņēmumi, kas aprēķina nolietojumu, izmantojot reducējošās bilances metodi. Šī prasība ir tieši nostiprināta Finanšu ministrijas 22.08.06. vēstulē Nr.07-05-06/22.

Paātrinātā nolietojuma aprēķins

Pamatojoties uz iepriekš minēto informāciju, paātrinājuma indikatora izmantošana ir iespējama, ja organizācija vai uzņēmējs izmanto reducējošā bilances metodi. Šī metode pieder pie nelineārās kategorijas un par pamatu ņem atlikušo, tas ir, objekta uzskaites vērtību.

Paātrinātā nolietojuma metode (formula tiks parādīta zemāk), izmantojot reducējošās bilances metodi, sastāv no konkrētam īpašumam noteiktās nolietojuma likmes un reizinājuma koeficienta, kas faktiski arī tiek noteikts katram objektam atsevišķi.

Kopš 2014. gada likumdošanas līmenī ir noteikts aizliegums vienlaikus izmantot vairākus reizināšanas koeficientus.

Paātrināto nolietojumu (tā aprēķina formulu) nosaka šādi:

A usk \u003d Nolietojuma likme (Nolietojums) * Pieaugošais koeficients.

Apsveriet, kā paātrinātā nolietojuma metode tiek izmantota, nosakot ikmēneša atskaitījumu summu, izmantojot samazinošās bilances metodi.

Izmantojot šo aprēķina metodi, par pamatu tiek ņemta aktīva atlikušā vērtība, kas tiek aprēķināta kā starpība starp šī īpašuma sākotnējām izmaksām un uzkrāto nolietojumu.

Paātrinātā nolietojuma metode, izmantojot reducējošās bilances metodi, tiek veikta pēc formulas:

A = atlikusī vērtība. * Nolietojuma (amortizācijas) likme * Pieaugošais koeficients / 100%.

Reizināšanas koeficienta vērtību uzņēmums nosaka neatkarīgi. Pamats tam ir ražotāja tehniskā dokumentācija, pilnvaroto institūciju lēmumi, dokumenti, kas apliecina darbības intensitāti (darba laika uzskaite, darbinieku izejas grafiks utt.).

Kādos gadījumos uzņēmumam ir izdevīgas nolietojuma paātrināšanas metodes

Uzņēmumam nolemjot iegādāties vai izveidot saviem spēkiem jebkuru pamatlīdzekļu kategorijai piederošu aktīvu, rodas jautājums, kā izlietotie līdzekļi tiks norakstīti grāmatvedībā.

Paātrinātā nolietojuma metode ir noderīga, ja organizācijai ir nepieciešams pēc iespējas ātrāk norakstīt aktīva izmaksas.

Šāda situācija var rasties, ja iekārtas (vai cita OS objekta) galveno potenciālu īpašnieks izmanto pirmajos gados pēc ņemšanas vērā.

Vairumā gadījumu šāda nepieciešamība pēc intensīvas īpašuma vērtības norakstīšanas rodas saistībā ar biroja tehniku, kas strauji zaudē vērtību, neskatoties uz to, ka veiktspēja paliek tajā pašā līmenī.

Paātrinātā nolietojuma aprēķināšana ļauj uzņēmumiem norakstīt izmaksas, kas saistītas ar pamatlīdzekļa iegādi vai izgatavošanu, ņemot vērā slogu uz pamatlīdzekli.

Lai radītu finansiālus nosacījumus zinātnes un tehnoloģiju sasniegumu ieviešanas paātrināšanai ražošanā un palielinātu uzņēmumu interesi paātrināt ražošanas pamatlīdzekļu aktīvās daļas (mašīnu, iekārtu, transportlīdzekļu) atjaunošanu un tehnisko attīstību, uzņēmumiem ir tiesības. pielietot ražošanas pamatlīdzekļu aktīvās daļas paātrinātā nolietojuma metodi,

Paātrinātā nolietojuma aprēķināšana ir mērķa metode, kas ļauj ātrāk par parasto pamatlīdzekļu kalpošanas laiku pilnībā pārnest to uzskaites vērtību uz ražošanas un izplatīšanas izmaksām.

Uzņēmumi var piemērot paātrinātā nolietojuma metodi pamatlīdzekļiem, ko izmanto:

izlaides pieaugums

datortehnika,

jauni progresīvi materiālu veidi,

instrumenti un aprīkojums,

produktu eksporta paplašināšana

gadījumos, kad veic nolietoto un novecojušo iekārtu masveida nomaiņu pret jaunām produktīvākām.

Paātrinātā nolietojuma metode

Ieviešot paātrināto nolietojumu, uzņēmumi izmanto vienotu (lineāro) aprēķina metodi, savukārt gada nolietojuma atskaitījumu likme pilnai atgūšanai, kas apstiprināta noteiktajā kārtībā (attiecīgajai inventāra vienībai vai to grupai), palielinās, bet ne vairāk kā divas reizes. .

Paātrinātā amortizācija ļauj:

paātrināt pamatlīdzekļu atjaunošanas procesu uzņēmumā;

uzkrāt pietiekamus līdzekļus ražošanas tehniskajai pārbūvei un rekonstrukcijai

samazināt ienākuma nodokli

uzturēt pamatlīdzekļus augstā tehniskā līmenī

Uzņēmumu īpašumus, uz kuriem attiecas nolietojums, iedala četrās kategorijās:

1. Ēkas, būves un to konstruktīvās sastāvdaļas.

2. Vieglie transportlīdzekļi, vieglais komerctransports, biroja tehnika un mēbeles, datortehnika, informācijas sistēmas un datu apstrādes sistēmas.

3. Tehnoloģiskās, enerģētikas, transporta un citas iekārtas un materiālie aktīvi, kas nav iekļauti pirmajā un otrajā kategorijā.

4. Nemateriālie aktīvi.

(Gada nolietojuma likmes ir:

(Ja nav iespējams noteikt nemateriālā aktīva lietošanas laiku, tad nolietojuma termiņš tiek noteikts 10 gadi).

Pamatlīdzekļu nolietojums tiek aprēķināts divos veidos saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas tiesību aktiem*: lineāro metodi un tā saukto nelineāro metodi.

2011. gada beigās aptuveni 96% no visām organizācijām un uzņēmumiem Krievijā galvenokārt izmanto lineāro nolietojuma metodi.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantā ir skaidri noteikts to objektu saraksts, kuriem var un nevar iekasēt nolietojumu.

Nolietojuma aprēķināšanas metode un metode ir atkarīga no nolietojuma grupas, uz kuru var attiecināt vienu vai otru uzņēmuma īpašumu.

Gandrīz visus nolietojuma grupas 8., 9. un 10. objektus var ņemt vērā tikai ar lineāro nolietojuma metodi: ēkas un būves, kā arī pārvades ierīces.

Izmantojot lineāro nolietojuma metodi, nolietojuma grupas aktīvus var amortizēt to faktiskā, maksimālā un minimālā lietderīgās lietošanas laikā atkarībā no konkrētajiem apstākļiem.

Katrai pamatlīdzekļa vienībai nolietojums tiek aprēķināts atsevišķi.

Izmantojot lineāro nolietojuma metodi, nolietojums tiek iekasēts tieši proporcionāli pamatlīdzekļa termiņam vai resursam.

Ar lineāro metodi (pēc termiņa) objekta nolietojumu aprēķina pēc formulas:

Nolietojums ir pamatlīdzekļu objekta saražotā summa, kas izteikta naudas vienībās laika gaitā (mēnesī); M(sp) ir objekta lietošanas mēnešu skaits; M(norma) ir objekta standarta lietderīgās lietošanas laiks (mēnešos); Objekta izmaksas ir fiksētās pamatlīdzekļu vienības vēsturiskās (vai nomaiņas) izmaksas.

Ar nelineāro metodi katrai taksācijas perioda 1.dienai, kā arī katrai pamatlīdzekļu lietošanas mēneša 1.datumam ir jāaprēķina visu nolietojamo objektu atlikušās vērtības kopējais atlikums katram nolietojumam. grupu atsevišķi.

Pēc tam no šīs summas tiek iekasēts nolietojums. Nolietojuma summa līdzvērtīgi samazina amortizējamā īpašuma nākotnes vērtību par katru nākamo nolietojuma mēnesi.

Nolietojuma summu (nolietojumu) ar nelineāro metodi aprēķina kā (2):

Kur: Nolietojums ir pamatlīdzekļu vienības ražošanas apjoms, kas izteikts naudas vienībās laika gaitā; K (norma) ir i-tās nolietojuma grupas nolietojuma likmes koeficients (tiek noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.2. panta 5. punkts); AMI grupas atlikums ir amortizējamo īpašumu grupas kopējais atlikums nolietojuma perioda (mēneša vai taksācijas perioda) sākumā.

Visi priekšmeti (aprīkojums, automašīnas utt.) mēdz nolietoties. Viņiem novecojot, no galaprodukta izmaksām tiek veikti atskaitījumi nolietojuma fondā. Tos izmantos telpu atjaunināšanai nākotnē. Dažos gadījumos uzņēmējam ir jāpiemēro paātrinātās nolietojuma likmes (UA). Apsveriet visas to izmantošanas nianses.

Paātrinātā nolietojuma likmju piemērošanas mērķis

AA galvenais mērķis ir paātrināta aktīvu vērtības sadale. Turpmāk uzkrājumi palielinātā apmērā tiks izmantoti izmaksu atlīdzināšanai visā darbības periodā. Tas palīdz stimulēt attīstības tempu, kā arī pareizu modernizācijas izdevumu sadali. Atskaitījumi nav apliekami ar nodokļu maksājumiem.

Paātrināto nolietojumu izmanto precēm, kas ātri nolietojas. Paātrināta novecošana rada nepieciešamību izmantot īpašus koeficientus.

Koeficientu veidi

Koeficientu veidi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3 pantā. Aktā teikts, ka uzņēmējs var izmantot koeficientus no 1 līdz 3.

Koeficients līdz diviem

Koeficients, kas nepārsniedz skaitli 2, attiecas uz šādiem objektiem:

• Darbojas agresīvos apstākļos vai ar palielinātām maiņām.
• Pieder rūpniecības uzņēmumiem, kas darbojas lauksaimniecības jomā.
• Pieder speciālās vai brīvās ekonomiskās zonas rezidentiem.
• Augsta energoefektivitāte.
• Ražots, pamatojoties uz īpašu ieguldījumu līgumu.

Attiecībā uz visiem dotajiem objektiem būtisks ir koeficients 1-2.

Koeficients līdz trīs

Koeficients, kas nepārsniedz 3, attiecas uz šiem aktīviem:

• Tiek uzskatīts par finanšu nomas (līzinga) līguma priekšmetu, ja aktīvs atrodas uzņēmuma bilancē, kas nosaka nolietojumu. Tas nozīmē, ka šis aktīvs nedrīkst būt tās vienības īpašums, kas nodrošināja nomu.
• Izmanto tikai zinātnisko un tehnisko darbību ietvaros.
• Izmanto oglekļa ražošanā jaunā laukā.
• Izmanto ūdensapgādē un sanitārijā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3 pants nosaka, ka viendabīgu grupu līdzekļiem izmanto tādu pašu koeficientu. Objektiem tiek piemērots viens un tas pats koeficients pat tad, ja uz tiem attiecas paātrināts nolietojums pēc vairākiem kritērijiem.

SVARĪGS! Koeficientu, kas nepārsniedz trīs, var izmantot tikai tad, ja nolietojumu aprēķina, izmantojot reducējošās bilances metodi. Attiecīgie noteikumi ir ietverti PBU 6/01 19. punktā un PBU 14/2007 29. punktā.

Paātrinātā nolietojuma aprēķina iezīmes

Lai noteiktu nolietojuma atskaitījumu summu, ir nepieciešama šī formula:

Ar \u003d Og / SPI x K.

Formulā tiek izmantotas šādas vērtības:

• Ag - gada atskaitījumu summa par nolietojumu.
• Og - aktīva atlikušā vērtība pārskata gada sākumā.
• CLI ir aktīva lietderīgās lietošanas laiks gados.
• K ir vēlamais paātrinājuma koeficients.

Šī formula ir piemērota ikgadējo atskaitījumu aprēķināšanai. Tomēr jūs varat arī noteikt ikmēneša atskaitījumus. Šim nolūkam tiek izmantota šāda formula:

Am \u003d Ohm / SPIO x K.

Formulā tiek izmantotas šādas vērtības:

• Am - ikmēneša atskaitījumu summa par nolietojumu.
• SPIO ir atlikušais lietderīgās lietošanas laiks mēneša sākumā.
• Ohm - atlikusī vērtība mēneša sākumā.

Parasti grāmatvedis aprēķina gada nolietojumu.

Kad paātrinātā amortizācija kļūst izdevīga uzņēmumam

Kad uzņēmums nolemj iegādāties vai ražot OS, tam ir jānosaka izlietoto līdzekļu norakstīšanas metode. Nolietojuma paātrināšanas metode ir aktuāla, ja ir nepieciešams pēc iespējas ātrāk norakstīt objektu izmaksas.

Piemēram, aktīva potenciālu uzņēmējs izmanto pirmajos grāmatvedības gados. Šāds īpašums var būt biroja aprīkojums. Personālo datoru, klēpjdatoru un citu mašīnu vērtība strauji samazinās, lai gan objektu tehniskie parametri paliek nemainīgi. Paātrināts nolietojums veicina ar aktīva iegādi vai ražošanu saistīto izdevumu norakstīšanu, ņemot vērā slodzi.

JŪSU ZINĀŠANAI! Paātrināta amortizācija ir viena no līzinga līguma finansēšanas priekšrocībām.

Paātrināta nolietojuma aprēķināšana nomā

Paātrināta nolietojuma aprēķināšana attiecībā pret nomāto aktīvu sniedz šādas priekšrocības:

• Īpašuma nodokļa samazināšana par līzinga priekšmetu.
• Samazinājums līzinga līguma darbības laikā.
• Iespēja izpirkt nomas objektu darījuma beigās par minimālo atlikušo vērtību.

Paātrināta amortizācija ļauj uzņēmumam gūt vairākas priekšrocības. Tomēr ir svarīgi pareizi noteikt tā lielumu.

AC attiecībā uz nomātiem priekšmetiem regulē 1998. gada 29. oktobra Federālais likums Nr. 164 "Par līzingu" un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3 panta 2. punkta 1. apakšpunkts. Šie noteikumi dod tiesības grāmatvedim nomas līguma ietvaros piemērot paātrināto nolietojumu.

Tomēr ir jāņem vērā daži ierobežojumi. Konkrēti, koeficienti netiek izmantoti 1-3 nolietojuma grupu aktīviem. Šajās grupās ietilpst objekti ar lietderīgās lietošanas laiku 1-5 gadi.

Paātrinātā nolietojuma aprēķins

Izmantojot pieaugošos uzkrājumus, reiziniet nolietojuma likmi ar pieauguma koeficientu.

Apsveriet nolietojuma paātrinājuma formulu:

AMu = AM * KUA.

Formulā tiek izmantotas šādas vērtības:

• AMu ir UA norma.
• AM ir nolietojuma likme, pamatojoties uz aktīvu lietderīgās lietošanas laiku.
• AMC - UA koeficients no 1 līdz 3.

Nav nepieciešams ņemt veselus koeficientu skaitļus (1,2,3). Aprēķinot paātrināto nolietojumu, varat izmantot tādus faktorus kā 1,5 vai, piemēram, 1,63.

Paātrinātā nolietojuma aprēķins, izmantojot piemēru

Iekārtas iegādātas līzinga līguma ietvaros. Tās sākotnējās izmaksas ir 1 miljons rubļu, neņemot vērā. Iekārtas ietilpst 4. nolietojuma grupā. Tas ir, tā lietderīgās lietošanas laiks ir 5-7 gadi. Līzinga līguma termiņš ir 36 mēneši.

Vispirms jāatrod koeficients, pēc kura iznāks iekārtu norakstīt uz līzinga periodu. Tiek pieņemts, ka norakstīšanai jābūt pabeigtai. Iekārtas bilances turētājs noteica tā lietderīgās lietošanas laiku 6 gadus. Tas nozīmē, ka mēneša nolietojuma likme, neskaitot koeficientus, ir 1,389%.

Līgumslēdzējas puses ir nolēmušas, ka tiks izmantots koeficients 2. Tas ir, ikmēneša nolietojuma maksa būs vienāda ar 2,778%. Iekārtas pilnībā tiks nolietotas 3 gadu laikā, kas nozīmē, ka koeficients ir izvēlēts pareizi.

Mainīsim problēmas nosacījumus. Derīgās lietošanas laiks ir 80 mēneši. Mēneša nolietojuma likme būs 1,25%. Nolietojuma likme, izmantojot AMC, ir 2,775%. Koeficients būs 2,22.

Koeficienta izmantošanas ierobežojumi

AMC lietošanai ir noteikti ierobežojumi. Koeficienta izmantošana ir jāpamato. Šie nosacījumi var būt pamatoti:

• Aktīvs ir tiešā saskarē ar agresīviem plašsaziņas līdzekļiem. Tas ir, pēdējam vajadzētu iznīcināt objektu, ietekmēt tā lietderīgās lietošanas laiku.
• Objekts nonāk saskarē ar toksiskiem, sprādzienbīstamiem un citiem agresīviem elementiem. Tie var izraisīt avārijas situāciju un ātru aprīkojuma bojājumu.

Ja uzņēmumā vienkārši ir agresīva vide, bet tas nekādā veidā neietekmē iekārtas, koeficientu nevar izmantot.