Uzņēmuma saņemtais avansa maksājums par gaidāmo preču piegādi (darbu, pakalpojumu) ir apliekams ar PVN. Protams, pēc preču pārdošanas var atskaitīt avansā samaksāto nodokli. Taču uzņēmumam ir iespēja nemaksāt PVN par avansu vispār.
Vienkāršākais veids ir izsniegt depozītā saņemto naudu.
Bet ķerties pie šīs metodes ir ļoti riskanti. Fakts ir tāds, ka nodokļu iestādes, visticamāk, uzskatīs no pircēja saņemto naudu, ja ne avansu, tad "...vēl vienu maksājumu, kas saņemts par gaidāmajām piegādēm ..." (1. paraksts, 1. punkts, 162. pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Un tas nozīmē, ka viņi pieprasīs maksāt PVN par saņemto summu, kā arī no avansa.
Firmai ir tiesības pierādīt, ka no pircēja saņemtā nauda nav avansa maksājums. Taču viņai, visticamāk, būs jāpierāda sava lieta tiesā.
Ja neesat gatavs tiesvedībai, uzņēmums var:
- samaksāt piegādātājam ar vekseli;
- noformēt aizdevumu.

Rēķinu norēķini

Pirmkārt, jums ir jāizsniedz pats rēķins un jāpārskaita tas preces pircējam. Rēķina apmaksā no pircēja saņemtā nauda netiks uzskatīta par avansa maksājumu un netiks aplikta ar PVN.
Pēc preču nosūtīšanas pircējam ir jāuzrāda vekselis izpirkšanai. Šādā situācijā pārdevējam būs divi parādi:

- parādi pircējam viņam izsniegtajā parādzīmē.
Pēc tam jāsastāda līgums par savstarpējo prasījumu ieskaitu un jāatmaksā parāds.
Lūdzu, ņemiet vērā: lai darījums neizskatītos viltots, pārskaitot vekseli, sastāda tā pieņemšanas un nodošanas aktu. Šāds dokuments ir sastādīts jebkurā formā. Aktā norāda vekseļa numuru, dzēšanas datumu un citus rekvizītus.

1. piemērs
"Asset" vienojās ar "Passive", ka viņi veiks maksājumus "ar rēķinu palīdzību". Lai to izdarītu, "Asset" izdeva savu rēķinu 120 000 rubļu apmērā. un nodeva to Pasīvam.
Pēc naudas saņemšanas rēķina apmaksai Aktiv nosūtīja preces pircējam. "Passive" iesniedza rēķinu izpirkšanai.
Firmas viena otrai ir izsniegušas savstarpēju parādu ieskaitu.
Tādējādi Aktiv saņēma viņam nepieciešamos 120 000 rubļu. Tā kā šī summa ir vekseļa maksājums, nevis avansa maksājums, tad PVN par to nav jāmaksā.

Aizdevums

Kā zināms, aizdevumi nav apliekami ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 149. pants).
Tādējādi, izsniedzot saņemto avansu kā kredītu, Jūs nevarat maksāt PVN. Lai to izdarītu, pircējam un pārdevējam ir jānoslēdz aizdevuma līgums.
Preču piegādātājs būs aizņēmējs, pircējs – aizdevējs.
Pēc aizņemtās naudas saņemšanas un preces nosūtīšanas pārdevējam būs divi parādi:
- pircēja debitoru parādi par nosūtītajām un neapmaksātajām precēm;
- parādi pircējam par saņemto aizdevumu.
Pēc tam jāsastāda līgums par savstarpējo prasījumu ieskaitu un jāatmaksā parāds.
Apskatīsim šo diagrammu kā piemēru.

2. piemērs CJSC "Aktiv" pārdod SIA "Passive" preču sūtījumu 120 000 rubļu vērtībā. (ar PVN - 20 000 rubļu). "Active" darbojas ar 100 procentu priekšapmaksu.
"Asset" vienojās ar "Passive", ka viņi veiks maksājumus, izmantojot aizdevuma līgumu. Saskaņā ar līgumu "Aktīvs" ir aizņēmējs, bet "Pasīvs" ir aizdevējs. Aizdevuma summa ir vienāda ar preču izmaksām (120 000 rubļu).
Pēc aizņemtās naudas saņemšanas Aktiv nosūtīja preci pircējam. Pēc tam uzņēmumi sāka dzēst parādus viens otram.
Tādējādi Aktiv saņēma viņam nepieciešamos 120 000 rubļu. Tā kā šī summa ir aizdevums, nevis avansa maksājums, tad par to nav jāmaksā PVN.

Lūdzu, ņemiet vērā: šādā situācijā nodokļu iestādes saskaņā ar aizdevuma līgumu saņemto naudu var kvalificēt kā avansu pret gaidāmo preču piegādi.
Taču mainīt darījuma kvalifikāciju un līdz ar to saukt uzņēmumu pie atbildības par PVN nemaksāšanu ir iespējams tikai tiesas ceļā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 1. punkts).

Kas ir izdevīgāk

Rēķinu shēmai ir vismazākais nodokļu risks. Bet shēmu ar aizdevuma līgumu ir vieglāk īstenot praksē. Tomēr to bieži nevar izmantot. Nodokļu inspekcija var jau iepriekš tiesā atzīt aizņemto naudu.

Daudzi uzņēmumi darbojas uz priekšapmaksas pamata. Avansa saņemšana piegādātājam uzliek noteiktas saistības, kas attiecas ne tikai uz līguma nosacījumu izpildi un tai sekojošu preču nosūtīšanu laikā, bet arī uz pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu.

No otras puses, PVN tiek iekasēts arī par pašu sūtījumu. Bet nodokļu dubultā uzlikšana šeit nerodas, jo uzņēmumam ir tiesības saņemt PVN atskaitījumu no saņemtajiem avansiem. Šajā rakstā mēs noskaidrosim, kā tiek aprēķināts PVN par saņemtajiem avansiem, kādi dokumenti un kad tiek noformēti, kā arī kādā secībā PVN tiek ieturēts no avansiem pēc turpmākas nosūtīšanas.

1. PVN aprēķins no pircējiem saņemtajiem avansiem

2. Grāmatojumi par PVN no saņemtā avansa

3. PVN atskaitījums no saņemtā avansa maksājuma

4. PVN no avansa maksājuma piemērs

5. PVN atskaitījums par daļēju sūtījumu

6. PVN likme saņemtajiem avansiem

7. PVN aprēķins avansiem precēm ar dažādām likmēm

8. PVN avansa rēķins

9. PVN no avansa pārdošanas grāmatiņā

10. Pirkumu grāmatiņa, atskaitot PVN no avansiem

11. PVN atspoguļojums no avansiem 1C: Grāmatvedība

Tātad iesim kārtībā. Ja jums nav laika lasīt garu rakstu, noskatieties zemāk esošo īso video, no kura uzzināsiet visu svarīgāko par raksta tēmu.

(ja videoklips nav skaidrs, videoklipa apakšā ir zobrats, noklikšķiniet uz tā un atlasiet Kvalitāte 720p)

Sīkāk nekā videoklipā mēs analizēsim tēmu tālāk rakstā.

1. PVN aprēķins no pircējiem saņemtajiem avansiem

PVN objekts parādās, ja Krievijas Federācijas teritorijā notiek preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas darījumi (Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkts). Saņemot avansus no pircējiem, organizācijai ir arī pienākums uzkrāt un maksāt PVN. PVN aprēķina no avansiem, izmantojot paredzamo likmi 18/118 vai 10/110, un nodokļa bāze ir saņemtā avansa maksājuma summa (Nodokļu kodeksa 154. pants).

Avansa maksājums jeb priekšapmaksa ir maksājums, ko piegādātājs (pārdevējs) saņēmis pirms faktiskās preču nosūtīšanas datuma vai pirms pakalpojumu sniegšanas (Civilkodeksa 487. panta 1. punkts).

PVN aprēķināšanas algoritms, saņemot naudas līdzekļus, kas saistīti ar norēķiniem par preču (darbu, pakalpojumu) apmaksu, ir parādīts attēlā diagrammas veidā.

Par saņemto priekšapmaksas summu izsniedzat rēķinu 2 eksemplāros:

• 1. piecu dienu laikā (kalendārās dienas) jūs pakļaujat pircējam (Nodokļu kodeksa 168. pants);
• 2. piereģistrē pārdošanas grāmatiņā un paturi sev, vēlāk tev noderēs.

Kā atspoguļot PVN avansa rēķinā un kādas ir dokumenta aizpildīšanas nianses šādā situācijā, mēs to apspriedīsim nedaudz vēlāk. Tikmēr, lūk, nākamais solis.

Avansa rēķins tiek reģistrēts pārdošanas grāmatiņā (Tirdzniecības grāmatiņas kārtošanas noteikumu 3., 17. punkts).

Pēc preču nosūtīšanas vai pakalpojumu sniegšanas (darba veikšanas), jums ir nepieciešams:

• izrakstiet jaunu rēķinu pārdošanai (atkal 2 eksemplāros - sev un pircējam), reģistrējiet to pārdošanas grāmatā, izsniedziet pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5. punkts, panta 14. punkts). 167, 168. panta 3. punkts, tirdzniecības grāmatiņas kārtošanas noteikumu 3. punkts).
• reģistrēt avansa rēķinu pirkuma grāmatiņā ((Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 8. punkts, 172. panta 6. punkts, (Pirkšanas grāmatiņas uzturēšanas noteikumu 22. punkts).

2. Grāmatojumi par PVN no saņemtā avansa

Tātad, esam izanalizējuši vispārējo procedūru, tagad paskatīsimies, kādi PVN ieraksti tiek veikti no saņemtā avansa un kas ar šo PVN notiks turpmāk. Organizācija veic ne tikai nodokļu uzskaiti, bet arī grāmatvedību. Un konti situācijā, kuru mēs analizējam, ir ļoti specifiski, daudzi grāmatveži tajos apjūk.

Vispirms mēs atzīmējam, ka norēķini ar pircējiem un pašiem klientiem notiek, izmantojot divus konta 62 apakškontus:

• 62-1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem"
• 62-2 "Saņemtie avansi"

Lai uzskaitītu PVN, mums ir nepieciešams atsevišķs apakškonts "atkritumu" kontam 76:

• 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem"

Šo konta nosaukumu mums piedāvā programma 1C: Grāmatvedība. Ja izmantojat citu programmu, apakškonts var atšķirties, taču tas nav svarīgi. Daži grāmatveži sajauc divus kontus: 76-AB un 76-BA. Pirmā ir par saņemtajiem avansiem, otrā – par izsniegtajiem avansiem (nepieciešams, ja pieņem PVN atskaitījumus no izsniegtajiem avansiem). Es to vienmēr atceros šādi: BA - izsniegti avansi, un AB - tātad, gluži pretēji - saņemti.

Saņemot avansu savā norēķinu kontā, jums būs avansa maksājuma un PVN uzkrāšanas grāmatojumi:

Debets 51 — kredīts 62-2 "Saņemtie avansi"

Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - Kredīts 68

Kā redzams no sludinājumiem, mūsu parāds budžetam ir palielinājies. Bet mēs neatvadāmies no uzkrātā PVN, tas mums joprojām kalpos. Un līdz nosūtīšanas brīdim viņš gaida spārnos 76-AB kontā.

3. PVN atskaitījums no saņemtā avansa maksājuma

Nosūtot preces vai veicot darbu, parakstot sniegtos pakalpojumus, atkal rodas PVN aplikšanas objekts - ieņēmumi. Un atkal tiek iekasēts PVN, tagad no sūtījuma:

Debets 62-1 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - Kredīts 90-1

Debets 90-3 — kredīts 68

Kas notiek, mēs iekasējam PVN divas reizes un maksājam budžetā? Nepavisam! Pēc nosūtīšanas organizācija saņem tiesības atskaitīt PVN no saņemtā avansa maksājuma. Vai atceries, ka nodoklis kontā 76-AB gaida spārnos?

68. debets — kredīta debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem"

Tajā pašā laikā tiek veikts avansa maksājums:

Debets 62-2 "Saņemtie avansi" - Kredīts 62-1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem"

Un tagad apskatīsim piemēru PVN aprēķināšanai no avansa.

4. PVN no avansa maksājuma piemērs

2016. gada janvārī SIA Snezhinka noslēdza līgumu ar pircēju LLC Ldinka par ledusskapju piegādi. Līguma summa ir 118 000 rubļu. (ar PVN 18 000 rubļu). 2016. gada 15. janvārī Snezhinka LLC saņēma no pircēja avansa maksājumu 59 000 rubļu apmērā. (avansa maksājums ir noteikts piegādes līgumā).

Aprēķināt PVN no avansa:

59 000 rubļu. * 18% / 118% = 9000 rubļu.

Debets 51 - kredīts 62-2 "Saņemtie avansi" - 59 000 rubļu apmērā. - no pircēja saņemta priekšapmaksa

Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - Kredīts 68 - 9000 rubļu apmērā. - PVN tiek iekasēts no avansa maksājuma

2016. gada februārī Snezhinka LLC pircējam nosūtīja ledusskapjus. Par nosūtītajām precēm ir izrakstīts jauns rēķins, vienlaikus atskaitīšanai tiek pieņemts PVN no avansa maksājuma. Grāmatvedībā veicam grāmatojumus:

Debets 62-1 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - Kredīts 90 - 118 000 rubļu apmērā. - ziņojiet par pārdošanas ieņēmumiem

Debets 90 - kredīts 68 - 18 000 rubļu apmērā. – uzkrātais PVN par pārdošanu

5. PVN atskaitījums par daļēju sūtījumu

Tātad PVN, kas aprēķināts no priekšapmaksas summas pret turpmākajām piegādēm, pēc preču nosūtīšanas, darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas, ir atskaitāms. Atskaitījums tiek veikts nodokļa apmērā, kas tiek aprēķināta, saņemot avansa maksājumu (Nodokļu kodeksa 172. panta 6. punkts).

Līdz ar to, ja nosūtīto preču vērtība ir mazāka par saņemtā avansa summu, pārdevējam ir tiesības atskaitīt PVN tikai par nosūtīto preci rēķinā norādītajā apmērā.

Mainīsim iepriekšējā piemēra nosacījumus. 2016. gada janvārī SIA Snezhinka noslēdza līgumu ar pircēju LLC Ldinka par ledusskapju piegādi. Līguma summa ir 118 000 rubļu. (ar PVN 18 000 rubļu). 2016. gada 15. janvārī Snezhinka LLC saņēma no pircēja avansa maksājumu 118 000 rubļu apmērā. (avansa maksājums ir noteikts piegādes līgumā).

Aprēķināt PVN no avansa:

118 000 rubļu. * 18% / 118% = 18 000 rubļu.

Grāmatvedībā tiks veikti ieraksti:

Debets 51 - kredīts 62-2 "Saņemtie avansi" - 118 000 rubļu apmērā. - no pircēja saņemta priekšapmaksa

Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - Kredīts 68 - 18 000 rubļu apmērā. - PVN tiek iekasēts no avansa maksājuma

Rēķins par avansa maksājumu tika sastādīts un uzrādīts pircējam.

2016. gada februārī Snezhinka LLC pircējam nosūtīja ledusskapjus 59 000 rubļu apmērā, ieskaitot 18% PVN. Par nosūtīto preci ir izrakstīts jauns rēķins, tajā pašā laikā PVN no avansa atskaitāms, bet ne vairāk kā PVN no sūtījuma. Grāmatvedībā veicam grāmatojumus:

Debets 62-1 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - Kredīts 90 - 59 000 rubļu apmērā. - ziņojiet par pārdošanas ieņēmumiem

Debets 90 - kredīts 68 - 9000 rubļu apmērā. – uzkrātais PVN par pārdošanu

Debets 68 - kredīts Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - 9000 rubļu apmērā. - pieņemts PVN atskaitīšanai no priekšapmaksas

Debets 62-2 "Saņemtie avansi" - Kredīts 62-1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" - 59 000 rubļu apmērā. - avansa maksājums

Pārējo "avansa" PVN var atskaitīt, kad tiek nosūtīti pārējie ledusskapji.

6. PVN likme avansiem

Var rasties situācija, kad organizācija pārdod preces, kas tiek apliktas ar dažādām likmēm, teiksim, 10% un 18%. Piegādes līguma ietvaros tiek pārdotas dažādas preces. Ir saņemts avansa maksājums, un rodas jautājums, kāda PVN likme avansa maksājumam tiks izmantota šajā gadījumā?

Ja uzņēmumam nepieciešams noformēt ilgtermiņa līgumattiecības, tad visērtāk to izdarīt, izmantojot pamatlīguma struktūru. Tās būtība slēpjas tajā, ka puses šādā līgumā vienojas par visiem tās interesējošajiem nosacījumiem, izņemot būtiskos.

Piemēram, uzņēmumi noslēdz piegādes līgumu un paredz nosacījumus par atbildību, nepārvaramu varu, mijiedarbības kārtību, bet nenosaka faktisko priekšmetu (preču nosaukumu un daudzumu).

Būtiskos līguma nosacījumus puses nosaka tikai tad, ja ir nepieciešams iegādāties preces noteiktā sortimentā un daudzumā. Parasti nosacījums par tēmu tiek norādīts līguma pielikumos, kas ir tā neatņemamas sastāvdaļas, vai pieteikumos, specifikācijās, papildu līgumos (pavadzīmēs tas ir apspriežams).

Piegādes līgumam pievienots specifikācija ir piegādāto preču saraksts, to īpašības, daudzums, izmaksas.

Līgumā ir noteikti galvenie piegādes noteikumi un nosacījumi, pušu pienākumi un specifikācija - preču saraksts un, ja nepieciešams, tās sastāvdaļas. Veicot izmaiņas piegādes sarakstā, mainās tikai lietojumprogrammas specifikācija.

Izmaiņas specifikācijā tiek veiktas, pusēm savstarpēji vienojoties, atkārtoti izdodot iepriekšējo vai izdodot papildinājumu.

Norādītajām precēm un to īpašībām, izmaksām jāatbilst pavadzīmē norādītajam aprakstam.

Atsevišķos gadījumos specifikācija tiek nosūtīta pa faksu vai e-pastu, taču tas ir jānorāda līgumā, lai izvairītos no domstarpībām un pretenzijām. Un elektroniskos dokumentus ieteicams apstiprināt ar oriģināliem, kas izgatavoti uz papīra.

Lai piegādes netiktu atzītas par vienreizējiem darījumiem, preču nodošanas pavaddokumentos ir jābūt atsaucēm uz pamatlīgumu. Un pašā līgumā būtu jādefinē dokuments, kurā tiks noteikti būtiski līguma nosacījumi.

Tātad avanss tiek pārskaitīts saistībā ar konkrētu pasūtījumu, kura sastāvs ir noteikts, piemēram, specifikācijā. Un no šī dokumenta ir pilnīgi skaidrs, kāda PVN likme tiks piemērota avansam, cik daudz un kādas preces, kas nosūtītas pēc tam, tiks apliktas ar 10 vai 18% likmi.

7. PVN aprēķins avansiem precēm ar dažādām likmēm

2016. gada martā Sakharok LLC saņēma avansa maksājumu no Baza LLC par 100 kg cukura piegādi par 44 rubļiem. par kg, t.sk. PVN 10% un 50 kg šokolādes par 354 rubļiem. par kg, t.sk. PVN 18%. Kopējā pasūtījuma summa ir 22 100 rubļu.

Aprīlī pasūtījums tika nosūtīts pircējam.

Debets 51 - Kredīts 62-2 "Saņemtie avansi" - 22 100 rubļu apmērā. - no pircēja saņemta priekšapmaksa

Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - Kredīts 68 - 3100 rubļu apmērā. - PVN tiek iekasēts no avansa maksājuma

Rēķins par avansa maksājumu tika sastādīts un uzrādīts pircējam.

Pēc nosūtīšanas:

Debets 62-1 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - Kredīts 90 - 22 100 rubļu apmērā. - ziņojiet par pārdošanas ieņēmumiem

Debets 90 - kredīts 68 - 3100 rubļu apmērā. – uzkrātais PVN par pārdošanu

Debets 68 - Kredīts Debets 76-AB "PVN par saņemtajiem avansiem" - 3100 rubļu apmērā. - pieņemts PVN atskaitīšanai no priekšapmaksas

Debets 62-2 "Saņemtie avansi" - Kredīts 62-1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" - 22 100 rubļu apmērā. - avansa maksājums

Ja sūtījums netika pabeigts pilnībā, tad no avansa maksājuma varējām atskaitīt PVN tikai tādā apmērā, kas vienāds ar sūtījuma PVN.

8. PVN avansa rēķins

Tātad, mēs apspriedām pamatnoteikumus, pēc kuriem PVN aprēķina no avansiem, un izgājām cauri grāmatvedības ierakstiem. Tagad parunāsim par dokumentu izstrādes iezīmēm.

Vispirms apskatīsim, kā PVN tiek atspoguļots avansa rēķinā un kas ir pildījuma īpašībasšo dokumentu. Attēlā varat redzēt piemēru. Koncentrēsimies uz tām detaļām, kas atšķiras no piegādes.

- Rēķina numurs. "Avansa" rēķini ir numurēti vispārējā hronoloģiskā secībā kopā ar parastajiem rēķiniem. Rēķiniem, kas izrakstīti par avansa summu, nav īpašas numerācijas kārtības (Krievijas Finanšu ministrijas 10.08.12. vēstule Nr. 03-07-11 / 284).

— nosūtītājs un viņa adrese. Avansa rēķinā 3. rindā ir domuzīme.

— preču saņēmējs un viņa adrese. Avansa rēķinā 4. rindā ir domuzīme.

- Uz maksājuma un norēķinu dokumentu Nr.___, kas datēts ar _______________

Avansa rēķina 5. rindā jānorāda maksājuma un norēķinu dokumenta numurs un sastādīšanas datums vai kases čeks, par kuru tika pārskaitīts avansa maksājums (Rēķina aizpildīšanas noteikumu 1. punkta "h" apakšpunkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Neaizpildot šo rindu, var tikt atteikta nodokļa atskaitīšana no avansa maksājuma.

- Preču nosaukums (veikto darbu, sniegto pakalpojumu apraksts) īpašuma tiesību. Precīzs vai vispārināts piegādāto preču, darbu vai pakalpojumu nosaukums.

- Mērvienība. "Avansa" rēķinā 2. ailē ir domuzīme.

— Daudzums (apjoms). "Avansa" rēķinā 3. ailē ir domuzīme.

— Cena (tarifs) par mērvienību. "Avansa" rēķinā 4. ailē ir domuzīme.

- Preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības bez nodokļa - kopā. "Avansa" rēķinā 5. ailē ir domuzīme.

- Ieskaitot akcīzes nodokļa summu. "Avansa" rēķinā 6. ailē ir domuzīme.

- Nodokļa likme. Paredzamā likme: 10/110 vai 18/118 pēc avansa maksājuma saņemšanas

Ja avanss tiek pārskaitīts attiecībā uz sūtījumiem, kas apliekami ar 10% un 18% likmēm, tad avansa rēķinā piegādātājs ar dažādām likmēm apliktās preces var nodalīt atsevišķās pozīcijās, pamatojoties uz līgumā ietverto informāciju (Ministrijas vēstule). Krievijas finanses 06.03.09. Nr. 03-07-15/39).

- Preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības ar nodokli - kopā. "Avansa" rēķinā pārdevējam jānorāda visa viņa saņemtā maksājuma summa, ieskaitot PVN.

"Avansa" rēķinā 10., 10.a, 11. ailē ir domuzīme.

9. PVN no avansa pārdošanas grāmatiņā

Iegūtais PVN tiek reģistrēts pārdošanas grāmatā. Pārdošanas grāmatiņa ir īpaša PVN nodokļa virsgrāmata. To veic, lai noteiktu budžetā maksājamā PVN apmēru. Pārdošanas grāmatiņas veidlapa un kārtība ir noteikta Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 5. pielikumā.

Reģistrācijas piemēru skatīt attēlā (bilde ir plata, tāpēc sagriezta 2 daļās).

10. Pirkumu grāmatiņa, atskaitot PVN no avansiem

Un mums atliek redzēt, kā tiek reģistrēts avansa rēķins, kad preces tiek nosūtītas iepirkumu grāmatiņā. Pirkuma grāmatiņa ir arī īpaša PVN nodokļa virsgrāmata. Tieši tajā tiek iekasēts viss PVN, ko organizācija pieņēmusi atskaitīšanai. Pirkšanas grāmatas veidlapa un uzturēšanas kārtība ir noteikta arī Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētā Nr. 1137.

11. PVN atspoguļojums no avansiem 1C: Grāmatvedība

Tiem, kas veic uzskaiti programmā 1C: Grāmatvedības programma - skatiet, kā PVN tiek atspoguļots saņemtajiem avansiem 1C video formātā.

Kādi problemātiski jautājumi jums ir uzkrājušies saistībā ar PVN aprēķināšanu no pircējiem saņemtajiem avansiem? Jautājiet viņiem komentāros!

PVN aprēķins no pircēja saņemtajiem avansiem

Jau noslēgts, daļa naudas pārdevējam tiek pārskaitīta iepriekš, bet pārējā daļa tiks pārskaitīta pēc preču nodošanas.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

PVN var būt “ienākošais”, tas ir, par iegādātu preci, pakalpojumu vai darbu. Ir arī "izejošais" PVN. Tas tiek summēts no visiem citu organizāciju apmaksātajiem rēķiniem. Starpība starp šiem diviem PVN ir jāiemaksā budžetā.

Pircējam

Pircējs ņem vērā visu PVN par iegādātajām precēm, izņemot preces, kuras nav apliekamas ar nodokli saskaņā ar.

Lai tiktu pieņemts šāda PVN uzskaitē, pircējam jāsaņem informācija par pārdevēju un tā jāreģistrē.

Apmaksu par precēm var veikt dažādos veidos:

• samaksāt visu summu uzreiz un atskaitīt visu PVN summu;
• norēķināties par precēm vairākos posmos, vispirms samaksājot avansu, bet pēc tam atlikušo summu.

Šajā gadījumā, sākot ar 2019. gada oktobri, pārdevēja pienākums ir izrakstīt pircējam divus rēķinus - par avansu un par pamatsummu, tas ir, visu pirkuma summu.

Noteikti veiciet priekšapmaksu. Pircējs pieņem abus šos rēķinus un reģistrē tos savā pirkumu grāmatiņā.

Viņš arī pieņem PVN atskaitāmu gan no avansa, gan no pamatsummas. Šajā gadījumā no avansa maksājuma uzskaitei pieņemtais PVN tiek atskaitīts no PVN summas, kas attiecas uz pamatsummu.

Piegādātājam

Piegādātājs vispirms pieņēma no pircēja avansu, bet pēc tam visu atlikušo summu. Viņam ir pienākums iemaksāt budžetā uz avansu "attiecināmo" PVN summu.

Tad šī summa tiek atskaitīta no PVN summas, kas tiks aprēķināta no pamatsummas par preci.

Pārdevējs pircējam izsniedz divus rēķinus - par avansa maksājumu un par sūtījumu. Avansa rēķinā nepieciešams veikt precizējumu par avansu.

Tikai tādā veidā gan pircējs, gan pārdevējs varēs pieņemt uzskaitei PVN no avansa. Izrakstītos rēķinus, pārdevējs noslēdz savējos.

Vai man ir jāmaksā PVN par avansa maksājumiem?

Ar preču, darbu vai pakalpojumu avansa maksāšanu ir daudz nianšu. Un bieži vien grāmatveži nezina, ko darīt konkrētajā situācijā. Dažās vietnēs jūs varat atrast PVN avansa maksājumus par manekeniem.

saņemts

Pircējam ir pienākums ņemt vērā "ienākošo" PVN no pārdevējam izmaksātā avansa un no avansa uzskaitei pieņemto PVN.

Pēc tam tas tiek pieņemts atskaitīšanai, kad tiek izrakstīts rēķins par visām iegādātajām precēm un samaksa tiek veikta pilnā apmērā.

Tas attiecas arī uz tiem darījumiem, kas notikuši dažādos PVN nomaksas taksācijas periodos.

Pircējs pieņem PVN uzskaitei, pamatojoties uz rēķinu, kuru pārdevējs izraksta par katru avansa maksājumu.

Citiem vārdiem sakot, neatkarīgi no tā, cik pircējs maksā avansā, pārdevēja pienākums ir izrakstīt rēķinu par katru, un pircēja pienākums ir reģistrēt šos rēķinus savā pirkuma grāmatiņā.

Video: PVN no avansa Ja pircējs samaksāja avansu un nosūtīto preču summa izrādījās mazāka par viņa samaksāto avansu, tad pircējam ir jāatgūst PVN tajā daļā, kas ir vienāda ar nosūtīto preču vai veikto darbu un pakalpojumu summu.

Izdots (apmaksāts)

Līdzīga situācija ir ar izrakstītajiem rēķiniem. Pārdevējs iemaksā budžetā PVN par katru pircēja samaksāto avansu.

Tad katrs nodokļa avansa nodoklis ir atskaitāms, aprēķinot kopējo nodokļa bāzi nosūtītajām precēm.

Ja avanss tiek atgriezts pircējam, tad pārdevējam joprojām ir tiesības uz nodokļa atlaidi, tikai gada laikā no avansa atgriešanas dienas.

Der atcerēties, ka rēķins ir jāsastāda pilnībā saskaņā ar šo dokumentu sagatavošanas noteikumiem. Pretējā gadījumā problēmas ar atskaitīšanu var rasties gan pircējam, gan pārdevējam.

Taču ne pārdevējs, ne pircējs nevar pieņemt no avansa atskaitāmo PVN, ja pārdotā prece ir aplikta ar 0% likmi vai ja kāda no pusēm piemēro atvieglotu nodokļu režīmu, tas ir, nav PVN maksātājs.

PVN ir atskaitāms, pamatojoties uz rēķiniem. Ja šāda dokumenta nav, tad atskaitījums nav iespējams.

PVN ir iespējams atskaitīt čekam, kas tika izsniegts, pērkot preces par skaidru naudu saskaņā ar avansa atskaiti.

Rēķinu izrakstīšanas kārtība

Šis joprojām ir stingras vienotas formas dokuments, kurā jāsatur daudz informācijas gan par pārdevēju, gan pircēju.

Jaunā parauga rēķinā parādījās aile "Korekcija". Tas ir paredzēts, lai labotu agrāku kļūdu.

Šajā kolonnā ir norādīta informācija par kļūdaino dokumentu, kas tiek aizstāts ar jaunu.

Citas izmaiņas:

• ailē "pārdevējs" tagad var norādīt tikai pilnu nosaukumu, bez citiem datiem;
• rindā "Valūta: nosaukums, kods" ir jāievada informācija pilnībā saskaņā ar Viskrievijas valūtu klasifikatoru;
• visas summas dokumentā tiek ievadītas bez noapaļošanas, kopā ar kapeikām un citām "simtajām" vienībām;
• aile "Mērvienības" ir sadalīta 2 kolonnās - "Kods" un "Simbols". Šeit tiek ievadīta informācija saskaņā ar Viskrievijas mērvienību klasifikatoru;
• Arī "izcelsmes valsts" tika sadalīta 2 daļās - "Kods" un "Īsais nosaukums". Tie tiek aizpildīti saskaņā ar Viskrievijas pasaules valstu klasifikatoru.

Rēķina laukā jāievada dokumenta kārtas numurs. Ja nodokļu pārbaudē netiek atrasti dokumentu numuri, nodokļu maksātājam var rasties problēmas.

Ailē “Labojumi”, pirmo reizi aizpildot dokumentu, jāieraksta “nav izgatavots”, tad šajā ailē automātiski tiks ievadīta domuzīme.

Ja tika veiktas izmaiņas, tad, izvēloties “Ieviests”, būs jāizvēlas labojamā dokumenta kārtas numurs un labojuma kārtas numurs.

Ja tiek izrakstīts rēķins par avansa maksājumu, tad ailē "Priekšapmaksai" jāieraksta "Jā". Šajā gadījumā ailēs "Nosūtītājs un viņa adrese", kā arī "Saņēmējs un viņa adrese" būs domuzīmes.

Laukā "Dokumenta valūta" ir jāizvēlas darījuma valūta, savukārt rindā "Uz norēķinu un maksājuma dokumentu" jāievada visi maksājumu un citu dokumentu numuri, par kuriem tika saņemti līdzekļi kā maksājums par šo produktu.

Rindā "Informācija par pārdevēju" jāizvēlas "Organizācija", ja pārdevējs ir juridiska persona, vai "Individuālais uzņēmējs".

Jums arī jānorāda visa informācija par šo partiju, tostarp TIN un KPP, kā arī galvenā un galvenā grāmatveža vārds.

Pārējie lauki jāaizpilda saskaņā ar iepriekš minēto rīkojumu.

Aprēķinu piemēri

2019. gada februārī AVS LLC noslēdz līgumu ar OPR LLC par preču piegādi par kopējo summu 354 000 rubļu (t.sk. 54 000 PVN). Līgums paredz priekšapmaksu 40% apmērā no darījuma summas.

ABC LLC avansa maksājumu pārskaita februārī, un preces tiek nosūtītas aprīlī. Pārdevēja darbības ir šādas:

Pirmkārt. Viņš izraksta rēķinu par avansa summu:

354 000 * 0,4 = 141 600 rubļu.

PVN summa ir vienāda ar:

(141 600 * 18) / 118 = 21 600 stūres.

Šīs darbības jāveic februārī. Pircējam ir jānodod 1 rēķina eksemplārs, bet otrajam jābūt reģistrētam jūsu pārdošanas grāmatā.

Otrkārt. Aprīlī pēc visas partijas nosūtīšanas pārdevējs izraksta rēķinu par visu darījuma summu, tas ir, par 354 000 rubļu, ieskaitot PVN 54 000 rubļu.

Trešais. Tādējādi 2019. gada 1. ceturksnī pārdevējs budžetā iemaksāja PVN 21 600 rubļu apmērā, bet otrajā:

54 000 - 21 600 = 32 400 stūres.

Kā pārbaudīt avansa maksājumus

Viss PVN par saņemtajiem avansiem tiek uzskaitīts Dt kontā 76AB. Pārbaudot atlikumu šajā kontā, varat arī pārbaudīt PVN esamību saņemtajiem avansiem.

Šai summai jābūt vienādai ar konta 62.2 atlikumu, kas reizināts ar 18 un dalīts ar 118. Tādējādi ir iespējams pārbaudīt no pircējiem saņemtajiem avansiem uzkrātā PVN pareizību.

Parādās nianses

PVN ir diezgan “neviennozīmīgs” nodoklis, un, to aprēķinot, pat pieredzējušiem grāmatvežiem rodas daudz jautājumu.

Kā nemaksāt?

Daudzus nodokļu maksātājus uztrauc jautājums, kā izvairīties no šī PVN nomaksas? Šo nodokli nemaksā tās organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro atvieglotus nodokļu režīmus.

Šajā gadījumā viņiem nav tiesību izrakstīt rēķinus un atskaitīt PVN par nosūtītajām un iegādātajām precēm, darbiem vai pakalpojumiem.

Jūs varat arī nemaksāt PVN, pamatojoties uz dalību pētniecības projektā.

Ar ilgstošu nepārtrauktu piegādi

Ja starp darījuma partneriem ir noslēgts līgums par ilgstošu nepārtrauktu preču piegādi, pakalpojumu sniegšanu vai darbu veikšanu, tad pārdevējam ir tiesības izrakstīt rēķinu vienlaikus ar maksājumu saņemšanu par preču apmaksu. .

Tas jāizdara ne vēlāk kā nākamā mēneša 5. datumā, kurā notika preču nosūtīšana vai jebkādu līgumpakalpojumu sniegšana.

Video: PVN ar avansa maksājumu deklarācijas aizpildīšanas piemērs

Lai pieņemtu PVN atskaitīšanai par avansa maksājumiem, pircējam rokās ir jābūt pārdevēja rēķinam, kas aizpildīts saskaņā ar visiem noteikumiem.

Turklāt pircējam ir jābūt faktiskai preču nosūtīšanai. Un vienai no pusēm nevajadzētu būt īpašam režīmam.

Ja kāds no šiem nosacījumiem nepastāv, nodokļu maksātājam nav tiesību piemērot nodokļa atskaitījumu gan priekšnodokļu, gan izpārdošanas PVN.

Ja rēķins ir aizpildīts nepareizi, nodokļu iestādes var atteikties no atskaitīšanas, pēc tam iekasēt papildu nodokli, kā arī soda naudu un soda naudu.

Uzmanību!

• Biežo tiesību aktu izmaiņu dēļ informācija dažkārt noveco ātrāk, nekā mēs varam to atjaunināt vietnē.
• Visi gadījumi ir ļoti individuāli un atkarīgi no daudziem faktoriem. Pamatinformācija negarantē jūsu konkrēto problēmu risinājumu.

Maksājam ienākuma nodokļa avansa maksājumus, kas jāveic 28.10.; 28.11; 28.12. Līdz termiņam 28.10.16 jau samaksāts. Vai varam samaksāt atlikušās divas avansa maksājumu summas 01.11.16.Tas pats jautājums par PVN?Tiešsaistes speciālisti neiesaka to darīt.

Jā, jūs varat samaksāt visus ienākuma nodokļa avansa maksājumus pirms termiņa. Tas pats attiecas uz PVN (ja mēs runājam par tā pilnu samaksu pirms pirmā maksājuma datuma). Nodokļa summas, kas pārskaitītas avansā, tiek ieskaitītas turpmākajos maksājumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants). Vienīgā neērtība ir tāda, ka, saskaņojot norēķinus ar nodokļu inspekciju (saņemot izziņu par nodokļu norēķinu statusu), jums būs pārmaksa, jo. nodokļi jūsu personīgajā kontā tiks uzkrāti un norakstīti pa daļām (saskaņā ar noteiktajiem termiņiem).

Kā katru mēnesi pārskaitīt ienākuma nodokli, pamatojoties uz iepriekšējā ceturksnī saņemto peļņu

Ikmēneša avansa maksājumus pārskaitiet budžetā ne vēlāk kā katra ceturkšņa mēneša 28. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts). Piemēram, par pirmo ceturksni pārskaitiet trīs maksājumus: līdz 28. janvārim, līdz 28. februārim un līdz 28. martam.

Katru mēnesi pārskaitiet 1/3 no ceturkšņa avansa maksājuma, kuru deklarējāt peļņas vai zaudējumu aprēķinā par nākamo pārskata periodu. Nav svarīgi, kādu peļņu vai zaudējumus gūs organizācija.

Uzņēmumam ir tiesības pārskaitīt avansus pirms termiņa. Piemēram, visus trīs maksājumus par pirmo ceturksni var veikt 20. janvārī. Un ikmēneša maksājumi par nākamo ceturksni - kopā ar nodokļu uzrēķinu par pagājušo ceturksni.

Avansa maksājumus apturēt nav iespējams, par to inspektori uzliks naudas sodu. Ja ceturkšņa sākumā izrādījās, ka ceturkšņa beigās peļņa būs mazāka par plānoto, turpiniet pārskaitīt maksājumus deklarētajās summās. Pēc tam pārmaksa tiks ieskaitīta vai atgriezta.

Ja ceturkšņa maksājuma summu nevar dalīt ar 3 bez atlikuma, tad pievienojiet atlikumu maksājumam par ceturkšņa pēdējo mēnesi (ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 26. novembra rīkojumu apstiprinātās kārtības 5.11. punkts, 2014 Nr.ММВ-7-3/600).

Pēc aprēķina avansa maksājums var izrādīties negatīvs vai vienāds ar nulli. Tad par šo ceturksni nekas nav jāieskaita budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkta 2. punkts).

Ja uzņēmums saņem ienākumus, kas apliekami ar nulles likmi, tad nav nepieciešams uzkrāt un maksāt nodokļu avansus. Piemēram, lauksaimniecības produktu ražotāji, kuri nav pārgājuši uz vienoto lauksaimniecības nodokli, bet atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2 panta 2. punkta kritērijiem. Tā kā likme ir 0 procenti, tad nodoklis un avansi ir vienādi ar nulli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.3. punkts).

Kā ieskaitīt PVN budžetā

Vispārējā kārtība

Pēc ceturkšņa rezultātiem aprēķināto PVN summu vienmērīgi ieskaitīt budžetā nākamo trīs mēnešu laikā. Maksājuma termiņi ir ne vēlāk kā katra šī mēneša 25. datums. Piemēram, budžetā maksājamā PVN summa par pirmo ceturksni ir jāpārskaita vienādās daļās ne vēlāk kā 25.aprīlī, 25.maijā un 25.jūnijā.

Ja 25. datums iekrīt brīvdienā, PVN jāmaksā ne vēlāk kā pirmajā darba dienā pēc brīvdienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants). Tātad, piemēram, 2015.gada 25.aprīlis iekrīt sestdienā, tātad pēdējā PVN pirmās daļas (daļas) samaksas diena par 1.ceturksni ir 2015.gada 27.aprīlis.

Uzmanību: Jaunie PVN ieskaitīšanas budžetā termiņi attiecas arī uz maksājumiem par 2014.gada ceturto ceturksni

Jaunie PVN samaksas termiņi - līdz 25. datumam katrā no trim mēnešiem pēc pārskata ceturkšņa - ir noteikti 2014. gada 29. novembra likumā Nr. 382-FZ. Šis dokuments stājās spēkā 2015. gada 1. janvārī un attiecas uz visiem PVN maksājumiem, kas jāveic pēc šī datuma. Tādējādi jaunie noteikumi attiecas arī uz 2014.gada ceturtā ceturkšņa nodokli. Pirmais PVN maksājums par šo periodu jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 2015. gada 26. janvārī (jo 25. janvāris iekrīt svētdienā). Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 25. decembra vēstulē Nr. 03-07-15 / 67246, kas tika vērsta nodokļu inspekciju uzmanībai ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta janvāra vēstuli. 13, 2015 Nr. GD-4-3 / 122.

Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta noteikumiem un 1. punkta.

Iepriekš minētā procedūra un noteikumi neattiecas uz PVN samaksu par preču importu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 2. punkta 1. punkts). Lai uzzinātu vairāk par šo, skatiet:

• Kā samaksāt PVN, ievedot no valstīm - Muitas savienības dalībvalstīm.

Atbildība

Ja PVN tiek pārskaitīts budžetā vēlāk par noteiktajiem termiņiem, nodokļu iestāde var iekasēt no organizācijas soda naudu (). Ja audita rezultātā tiks atklāta nodokļu nemaksāšana (nepilnīga samaksa), organizācija var tikt saukta pie nodokļu, administratīvās un dažos gadījumos kriminālatbildības (,).

Situācija: vai nodokļu inspekcija var saukt organizāciju pie atbildības par PVN ceturkšņa summas nomaksu nevienādās daļās. Likumā noteiktie nodokļu samaksas termiņi netiek pārkāpti

Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no samaksātās PVN summas pirmajā un (vai) otrajā mēnesī pēc pārskata ceturkšņa.

Organizācijai ir jāsadala PVN ceturkšņa summas maksājums trīs mēnešu laikā pēc pārskata ceturkšņa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 1. punktā ir noteikts, ka maksājumi jāsadala vienādās daļās un jāieskaita budžetā ne vēlāk kā katra trīs mēnešu 25. datumā. Nodoklis jāmaksā veselos rubļos, noapaļojot kapeikas. Ja ceturkšņa PVN summa bez atlikuma nav dalāma ar trim maksājuma termiņiem, pēdējā mēneša laikā ir jāveic noapaļošana uz augšu.

Ja pirmajā un (vai) otrajā mēnesī pēc pārskata ceturkšņa organizācija maksā PVN vairāk nekā 1/3 no ceturkšņa summas, tad šādas darbības nav nodokļu tiesību aktu pārkāpums. Pirmajā (otrajā) termiņā pārmaksātā PVN summa tiek ieskaitīta nodokļu maksājumā par atlikušajiem termiņiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā.

Ja pirmajā un (vai) otrajā mēnesī pēc pārskata ceturkšņa organizācija maksā PVN mazāk nekā 1/3 apmērā no ceturkšņa summas, inspekcija var iekasēt organizācijai sodus un veikt pasākumus, lai panāktu PVN atgūšanu. nesamaksātās summas.

Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta informatīvajā ziņojumā, kas datēts ar 2008. gada 17. oktobri, un Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2008. gada 26. decembra vēstulē Nr. 19-12 / 121393.

Piemērs PVN ceturkšņa summas sadalījumam, kas samaksāts vienādās daļās katrā no trim mēnešiem pēc termiņa beigām

Par pirmo ceturksni Alfa LLC kā nodokļu maksātājs budžetā uzkrāja maksājamo PVN 55 000 rubļu apmērā.

Alfas grāmatvede, sadalot ceturkšņa nodokļa summu trīs maksāšanas termiņos, saņēma 18 333,33 rubļu vērtību. (55 000 rubļu: 3). Tādējādi divas vienādas PVN daļas katra sastāda 18 333 rubļus. Trešā daļa, ņemot vērā noapaļošanu, ir 18 334 rubļi.

1.ceturkšņa PVN summu Alfas grāmatvede ieskaitīja budžetā ar sekojošu sadalījumu:

• aprīlī (līdz 25. aprīlim) - 18 333 rubļi;
• maijā (līdz 25. maijam) - 18 333 rubļi;
• jūnijā (līdz 25. jūnijam) - 18 334 rubļi.

Avansa maksājums ir priekšapmaksa, ko pārdevējs saņem par gaidāmo preču piegādi, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu. Tālāk tekstā vienkāršības labad ar preču pārdošanu saprot arī darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu.

Parasti dienā, kad no pircēja tiek saņemts avanss saistībā ar turpmāko preču piegādi, pārdevējam ir jānosaka nodokļa bāze un jāaprēķina PVN no avansa summas (likuma 2. punkta 1. punkts, 167. pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Bet katram noteikumam ir izņēmumi.

Kādos gadījumos nav jāmaksā PVN par avansiem

PVN maksātājam nav jāaprēķina PVN no avansa, ja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 1. punkts):

• piemēro atbrīvojumu no PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants);
• pārdod preces, kas ir apliekamas ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkts, Finanšu ministrijas 15.10.2012. vēstule Nr. 03-07-08 / 293);
• pārdod preces, kuru ražošanas cikla ilgums pārsniedz 6 mēnešus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 13. punkts). Šādu preču sarakstu apstiprina Krievijas Federācijas valdība (saraksts apstiprināts ar valdības 2006. gada 28. jūlija dekrētu Nr. 468). Tajā pašā laikā pārdevējam-ražotājam jābūt dokumentam, kas apliecina cikla ilgumu, ko izdevusi Krievijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrija;
• pārdod preces, kas nav apliekamas ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants). Tad, preces nosūtot, PVN nebūs jāiekasē;
• preču, par kurām tika saņemts avansa maksājums, pārdošanas vieta nav Krievijas Federācijas teritorija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147., 148. pants). Šādā situācijā PVN aplikšanai ar nodokli nav objekta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 146. pants).

PVN aprēķins no avansa maksājuma

PVN par saņemtajiem avansiem tiek aprēķināts, izmantojot aprēķina formulu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts):

Likmes izvēle ir atkarīga no tā, kādas preces jūs pārdodat un kāda likme tiek piemērota to pārdošanas operācijām. Ja esat saņēmis avansa maksājumu par precēm, kas apliktas ar 10% likmi, tad PVN jāaprēķina pēc likmes 10/110. Šādas preces ir nosauktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants. Pārējos gadījumos, aprēķinot avansa PVN 2019.gadā, tiek piemērota likme 20/120.

Ja avanss saņemts par preču piegādi ar dažādām nodokļa likmēm (dažas no tām 10%, otras ar 20%), tad PVN tiek aprēķināts 20/120.

avansa rēķins

5 kalendāro dienu laikā no avansa maksājuma saņemšanas dienas pārdevējam:

• sastāda avansa rēķinu 2 eksemplāros, no kuriem viens ir jānodod pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts, rēķina aizpildīšanas noteikumu 6. punkts, kas apstiprināts ar valdības dekrētu Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra Nr. 1137);
• reģistrēt rēķinu pārdošanas grāmatā par ceturksni, kurā tika saņemts avansa maksājums (Pārdošanas grāmatiņas uzturēšanas noteikumu 3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137).

Preču nosūtīšana un pieņemšana PVN atskaitīšanai no avansa maksājuma

Sūtot preces, par kuru piegādi iepriekš tika saņemts avanss, par sūtījumu nepieciešams iekasēt PVN. Un tajā pašā laikā atskaitiet PVN no avansa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. punkts, 171. pants, 1., 6. punkts, 172. pants). Tai skaitā situācijā, kad avansa maksājuma saņemšana un sūtījums iekrīt dažādos taksācijas periodos. Tas ir, piemēram, jums būs tiesības atskaitīt PVN no avansiem, kas saņemti 2018. gada 4. ceturksnī, kad preces tiek nosūtītas 2019. gada 1. ceturksnī, 2019. gadā.

Pēc nosūtīšanas tiek sastādīts “sūtīšanas” rēķins 2 eksemplāros, no kuriem viens atkal tiek nodots pircējam un ierakstīts pārdošanas grāmatiņā. Tajā pašā laikā avansa rēķins jau ir reģistrēts pirkumu grāmatā (Pirkšanas grāmatiņas uzturēšanas noteikumu 22. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Starp citu, PVN tiek pieņemts atskaitīšanai no tās avansa maksājuma daļas, kas tiek ņemta vērā, maksājot par nosūtītajām precēm ().

Paskaidrosim ar piemēru. Pārdevējs no pircēja saņēma avansu 60 000 rubļu, ieskaitot PVN 10 000 rubļu. Pirmās partijas ietvaros pārdevējs nosūtīja preces ar kopējo vērtību 30 000 rubļu, ieskaitot PVN 5000 rubļu. Attiecīgi viņš varēs atskaitīt PVN no avansa 5000 rubļu apmērā. “Nereģistrēts” avansa PVN var tikt atskaitīts pēc preču nosūtīšanas pret atlikušo priekšapmaksas summu.

PVN avansa atspoguļojums PVN deklarācijā

Deklarācijā par ceturksni, kurā saņemts avanss, deklarācijas 3.sadaļas 070.rindā uzrāda avansa summu - 3.ailē, bet no tās aprēķināto PVN - 5.ailē (Aizpildīšanas kārtības 38.4.punkts). no deklarācijas).

No avansa atskaitāmais PVN ir atspoguļots deklarācijas 3.sadaļas 170.rindas 3.ailē par taksācijas periodu, kurā preces nosūtītas (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 38.13.punkts).

PVN no pircēja avansa

Saņemot no pārdevēja avansa rēķinu, pircējs to var pieņemt atskaitīšanai. Bet vēlāk, kad viņš saņem preces un viņš saņem “sūtīšanas” rēķinu, pircējam ir jāatjauno PVN no pārdevēja agrāk saņemtā avansa un pēc tam jāatskaita PVN no sūtījuma (nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts, 3. punkts). Federācija, Finanšu ministrijas 2014. gada 28. novembra vēstule Nr. 03-07-11 / 60891).

Tāpat no avansa ir jāatgūst PVN, ja līguma nosacījumu maiņas vai tā izbeigšanas dēļ avanss tika atgriezts pircējam. Tas ir jādara atmaksas periodā.

Mēs runājām par to, kādus grāmatvedības ierakstus PVN no avansiem veic pārdevējs un pircējs.