Pamatlīdzekļu saņemšana bez maksas. Bez maksas saņemto pamatlīdzekļu uzskaite un nodokļu uzskaite Krievijas organizācijas bez maksas saņemtā īpašuma veidā

Bezatlīdzības saņemšana (nodošana) - īpašuma (darbu, pakalpojumu) vai īpašuma tiesību saņemšana (nodošana), ja tas nav saistīts ar saņēmēja pienākumu nodot īpašumu (īpašuma tiesības) nodevējam (veikt darbu nodevēja labā, sniegt pakalpojumus nodevējs).

Definīcijas no noteikumiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 248. pants):

"Šīs nodaļas* izpratnē manta (darbi, pakalpojumi) vai īpašuma tiesības uzskatāmas par saņemtām bez atlīdzības, ja šīs mantas (darbu, pakalpojumu) vai īpašuma tiesību saņemšana nav saistīta ar saņēmēja pienākumu nodot mantu. (īpašuma tiesības) nodevējam (veikt darbu nodevējai, sniegt pakalpojumus nodevējam).

* 25.nodaļa "Uzņēmumu ienākuma nodoklis"

Komentārs

Komerciālajā apritē pastāv bezatlīdzības darījumi. Uzņēmējdarbības ietvaros šādi darījumi nav bieži, bet iespējami.

Pamatā bezatlīdzības darījumi tiek izmantoti uzņēmumu grupu ietvaros ar vienotu akcionāru (īpašnieku) sastāvu. Šādā situācijā preču (darbu, pakalpojumu) nodošana bez atlīdzības nenozīmē nodošanu citam reālam īpašniekam.

Saņēmējs

Preču (darbu, pakalpojumu) bezatlīdzības saņemšana vispārīgā gadījumā rada saņēmējam ar nodokli apliekamu ienākumu.

Tātad par ienākuma nodokli Art. 8. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants nosaka, ka saņēmējam ir ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi bez maksas saņemta īpašuma (darbu, pakalpojumu) vai īpašuma tiesību veidā. Tas nosaka noteikumu:

Ienākumu novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz tirgus cenām, kas noteiktas, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3 panta noteikumus, bet ne zemākas par atlikušo vērtību, kas noteikta saskaņā ar 25.nodaļu - amortizējamam īpašumam un ne. zemākas par ražošanas (iegādes) izmaksām - par citu īpašumu (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem). Informācija par cenām jāapstiprina nodokļu maksātājam – īpašuma (darbu, pakalpojumu) saņēmējam dokumentāli vai veicot neatkarīgu izvērtējumu;

Īpašuma nodošanas gadījumā savstarpēji atkarīgu personu ietvaros ir priekšrocības, kas norādītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants (piemēram, Nodokļu kodeksa 11., 14., 3.4. punkts, 251. panta 1. punkts).

Pārraides puse

Puse, kas nodod bez atlīdzības, nav tiesīga pieņemt nodotā ​​vērtību kā izdevumus. Tas ir skaidri norādīts 16. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants, kas aizliedz par ienākuma nodokli atzīt bezatlīdzības nodotā ​​īpašuma vērtību (darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības), kā arī ar šādu nodošanu saistītos izdevumus.

Preču (darbu, pakalpojumu) nodošanas gadījumā nodevējai pusei ir pienākums aprēķināt un samaksāt budžetā PVN, jo bezatlīdzības nodošana tiek atzīta par pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants). Daži PVN atvieglojumi bezatlīdzības pārskaitījuma gadījumā ir paredzēti tajā pašā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants.

Civilkodekss paredz dāvinājuma līgums, ko regulē Krievijas Federācijas Civilkodeksa 31. nodaļa.

572.pants. Ziedojumu līgums 1.

Saskaņā ar dāvinājuma līgumu viena puse (dāvinātājs) nodod vai apņemas nodot otrai pusei (dāvinājuma ņēmējam) īpašumā esošu lietu vai mantiskas tiesības (prasību) uz sevi vai trešajai personai, vai atlaiž vai apņemas to atbrīvot. no mantiskām saistībām pret sevi vai trešo personu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. lpp.).

Ja ir lietas vai tiesību pretnodošana vai pretsaistības, līgums netiek atzīts par ziedojumu.

Ziedošanas aizliegums komercattiecībās

Krievijas Federācijas Civilkodeksa 575. pants attiecībās starp komerciālām organizācijām neatļauj dāvanas, izņemot parastās dāvanas, kuru vērtība nepārsniedz trīs tūkstošus rubļu.

Pamatojoties uz šo aizliegumu, rodas jautājums, cik likumīgi ir bezatlīdzības darījumi?

Kā jau minēju, uzņēmumu grupās ar viendabīgu akcionāru (īpašnieku) sastāvu bezatlīdzības darījumi tiek izmantoti mantas pārdalei grupā.

Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa Prezidija 2012. gada 4. decembra lēmumā N 8989/12 lietā N A28-5775 / 2011-223/12 izskatīja strīdu starp nodokļu maksātāju un reģistrācijas iestādi. Koncerns bezatlīdzības darījumos atņēma īpašumus vienai organizācijai un nodeva citai. Tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrējošā iestāde atteicās reģistrēt tiesības, uzskatot, ka ir pārkāpti Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumi par ziedojumu aizliegumu starp komercorganizācijām. Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa par labu nodokļu maksātājiem secināja:

"Saskaņā ar Civilkodeksa 572. panta 1. daļu saskaņā ar dāvinājuma līgumu viena puse (dāvinātājs) bez atlīdzības nodod vai apņemas nodot otrai pusei (apdāvinātajai) lietu vai lietu tiesību ( prasījumu) sev vai trešajai personai, vai atbrīvo vai apņemas atbrīvot to no atbildības pret sevi vai pret trešo personu.

No minētās normas satura izriet, ka mantas bezatlīdzības nodošana ir dāvinājuma līguma pazīme, bet ne vienīgā. Ziedojuma līguma obligāta kvalificējoša pazīme ir dāvinātāja acīmredzams nodoms nodot īpašumu kā dāvinājumu, kas izriet no pušu vienošanās (norādījums par to ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija dekrētā datēts ar 2006. gada 25. aprīli N 13952/05).

Tādējādi mantas dāvināšana paredz dāvinātāja gribas klātbūtni, kurš savu mantu ir iecerējis bez atlīdzības nodot citai personai tieši kā dāvinājumu (ar nolūku gūt labumu dāvinātājam), nevis uz kāda cita pamata, kas izriet no dāvinājuma. darījuma pušu ekonomiskās attiecības.

Mantas nodošana starp uzņēmumu grupu un uzņēmumu nav dāvinājuma darījums, kas ir aizliegts saskaņā ar Civilkodeksa 575. panta 1. daļas 4. apakšpunktu.

Saimnieciskās attiecības starp galvenajām un meitas sabiedrībām var ietvert ne tikai galvenās sabiedrības ieguldījumus meitas sabiedrības īpašumā tās dibināšanas stadijā, bet arī jebkurā tās darbības posmā. Turklāt meitasuzņēmuma un mātesuzņēmuma attiecībās ekonomiskā izdevīguma dēļ var būt nepieciešams nodot īpašumu atpakaļ. Tajā pašā laikā tieša pretnoteikuma neesamība ir galvenā un meitasuzņēmuma attiecību iezīme, kas no ekonomiskā viedokļa ir viena saimnieciska vienība.

Ņemot vērā uzņēmuma kontroli pār koncernu un to saimnieciskās darbības vispārējos mērķus, kuru īstenošanai var būt nepieciešama mantas (resursu) pārdale starp galvenajām un meitas sabiedrībām, jebkuru starp šīm personām veikto darījumu kvalifikāciju. mantas nodošana bez tieša pretnoteikuma kā dāvināšana ir kļūdaina.

Līgumu brīvības princips (Civilkodeksa 421. pants) paplašina saistīto juridisko personu darbības optimizācijas iespējas. Vienlaikus netiek aizskartas trešo personu - meitas sabiedrības un mātesuzņēmumu kreditoru tiesības un intereses, jo viņu intereses aizsargā bankrota likuma normas (par bankrota priekšvakarā veikto darījumu apstrīdēšanu), kā arī kā noteikumi par to personu atbildību, kuras ir tiesīgas dot obligātus norādījumus juridiskai personai un tā tālāk.

Atzīstot pārvaldības atteikumu par tiesisku attiecībā uz strīdīgā darījuma kvalificēšanu par ziedojumu, tiesas nav ņēmušas vērā to, ka Civilkodeksa noteikumi, kas aizliedz ziedojumus starp komercorganizācijām, ir vērsti uz tiesiskas darbības dalībnieku interešu aizsardzību. subjekts - dāvinātājs, lai atsavinātu šai juridiskajai personai piederošo mantu, kas veikta par līdzvērtīgu atlīdzību. Savukārt, īpašums no meitas sabiedrības pārejot uz galveno uzņēmumu (un otrādi), mazākuma dalībnieku intereses sabiedrībās, kuras var tikt aizskartas ar šādiem darījumiem, tiek aizsargātas ar īpašiem komercsabiedrību likumdošanas noteikumiem (piemēram, tiesības prasīt akciju izpirkšanu vai akciju vai daļas iegūšanu no uzņēmuma puses pamatkapitālā, apstiprinot darījumus, kuros ir dalībnieku interese saimnieciskajā vienībā).

Saistībā ar minēto tiesām nebija pamata šajā lietā piemērot Kodeksa 575. panta 1. daļas 4. apakšpunkta noteikumus.

Turklāt

Izturīgs darba līdzeklis (vairāk nekā 12 mēneši). Pamatlīdzekļos ietilpst ēkas, mašīnas un iekārtas, būves un transmisijas ierīces, transportlīdzekļi.

Īpašuma tiesības, kas iestādei vai valsts uzņēmumam ir uz tiem piešķirto īpašumu. Iestādei vai valsts uzņēmumam šis īpašums pieder un to lieto likumā noteiktajās robežās, atbilstoši tās darbības mērķiem, šī īpašuma mērķim. Iestāde vai valsts uzņēmums šo īpašumu atsavina ar šī īpašuma īpašnieka piekrišanu.

Tiesības piederēt, lietot un rīkoties ar īpašumu.

Bez maksas saņemtā īpašuma uzskaite un aplikšana ar nodokļiem

Līdz ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas ieviešanu no 2002. gada 1. janvāra atšķiras kārtība, kādā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ieraksta darījumus par īpašuma bezatlīdzības saņemšanu.

Pirmo reizi nodokļu likumdošanā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. pantā ir noteikts īpašums, kas saņemts bez maksas. Saskaņā ar panta otro daļu manta (darbi, pakalpojumi) vai īpašuma tiesības tiek uzskatītas par saņemtām bez atlīdzības, ja tās saņemšana nav saistīta ar saņēmēja pienākumu nodot citu mantu, veikt darbu vai sniegt pakalpojumus nodevējam.

Šāds bezatlīdzības jēdziena precizējums ļauj nodokļu maksātājam norakstīt kreditoru parādus ar notecējušu noilguma termiņu, nevis uzskatīt to par bezatlīdzības saņemtu mantu.

Atgādiniet, ka jebkuras lietas bezatlīdzības nodošana organizācijas īpašumā ir jānoformē ar dāvinājuma līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. punkts). Veicot darījumu, jāņem vērā, ka ziedojumi starp komercorganizācijām nedrīkst pārsniegt piecas likumā noteiktās minimālās algas, izņemot parastās dāvanas. Šajā gadījumā tiesa var atzīt dāvinājuma līgumu par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 166. pants).

Sākotnējās izmaksas

Grāmatvedībā bez atlīdzības saņemtā īpašuma sākotnējās izmaksas tiek saprastas kā pašreizējā tirgus vērtība objekta pieņemšanas uzskaitei datumā (9. punkts PBU 5/01 "Krājumu uzskaite", 10. punkts PBU 6/01 "Grāmatvedība pamatlīdzekļi" un PBU 14/2000 "Nemateriālo ieguldījumu uzskaite"). Turklāt RAS 5/01 pašreizējo tirgus vērtību grāmatvedības vajadzībām definē kā naudas summu, ko var saņemt šo aktīvu pārdošanas rezultātā.

Jāņem vērā, ka izmaksas par piegādi un nodošanu izmantojamā stāvoklī palielina bez atlīdzības saņemtā īpašuma uzskaites vērtību (p. 12. PBU 6/01, 8. PBU 14/2000, 11. PBU 5/01).

Nodokļu grāmatvedībā organizācijai bez maksas saņemtā īpašuma novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz tirgus cenām, kas noteiktas, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. panta noteikumus, bet ne zemākas par atlikušo vērtību, ja tas ir amortizējams īpašums (iepriekš Krievijas Nodokļu ministrijas instrukcijas 15.06.2000 N 62 2.7. punkts), un ražošanas izmaksas (iegāde) - precēm (darbiem, pakalpojumiem).

Turklāt informācija par cenām ir jāapstiprina nodokļu maksātājam - īpašuma (darbu, pakalpojumu) saņēmējam ar dokumentētu vai neatkarīgu novērtējumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. pants, 250. pants).

Kā redzat, prasības grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei kopumā ir līdzīgas. Turklāt grāmatveži jau iepriekš ir apstiprinājuši tirgus cenu, izmantojot oficiālus informācijas avotus, tostarp tos, kas iegūti no reģiona statistikas iestādēm, biržas kotējumus un neatkarīgu novērtējumu. Grāmatvedībā šīs prasības nosaka 23. pants Noteikumos par grāmatvedību un grāmatvedību Krievijas Federācijā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojums N 34n).

Taču atšķirībā no nodokļu uzskaites grāmatvedības normatīvajos aktos cenu limitus nenosaka.

Grāmatvedībā saskaņā ar PBU 9/99 "Organizācijas ienākumi" 8. punktu īpašums, ko organizācija saņem bez atlīdzības, tiek atzīta par tās ar pamatdarbību nesaistītiem ienākumiem. Bez maksas saņemto aktīvu vērtība līdz to izmantošanai organizācijas vajadzībām tiek atspoguļota nākamo periodu ienākumos. Ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu atzīšana tiek veikta, kad šie aktīvi tiek atbrīvoti organizācijas darbības vajadzībām.

Nodokļu uzskaitē nodokļu maksātājam bez atlīdzības nodotais īpašums attiecas arī uz organizācijas ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (250. pants). Bet turklāt tā vērtība tiek nekavējoties ņemta vērā, aprēķinot nodokļa bāzi (pēc uzkrāšanas principa).

Izņēmums ir mērķa ieņēmumi, kā arī īpašums, ko budžeta iestādes saņem ar visu līmeņu izpildinstitūciju lēmumu;

valsts (nevalsts) un pašvaldību izglītības iestāžu saņemtās iekārtas, ko izmanto tikai izglītības vajadzībām (līdz 2002.gada 1.janvārim šī norma netika noteikta, bet tika piemērota daļēji); līdzekļi, kas saņemti bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) veidā, kā noteikts Federālajā likumā par bezatlīdzības palīdzību (palīdzību), un citos īpašos gadījumos. Šā likuma 4.pants noteic, ka bezatlīdzības palīdzības ļaunprātīgas izmantošanas gadījumā tās saņēmējam ir pienākums uzkrāt un iemaksāt visu līmeņu budžetos, kā arī pārskaitīt soda naudu par ienākuma nodokļa nokavējuma naudu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 11. punkts nosaka, ka īpašumu, ko Krievijas juridiska persona - nodokļu maksātājs saņēmis no:

Organizācija, kurai pieder vismaz 50 procenti no saņēmējas puses pamatkapitāla;

Organizācijas, kurās vismaz 50 procenti pieder saņēmējai pusei;

Persona, kurai pieder vismaz 50 procenti no saņēmējas organizācijas pamatkapitāla. Šis punkts maina līdz šim pastāvošo kārtību, kad no fiziskām personām saņemtie līdzekļi netika iekļauti nodokļa bāzē.

Vienlaikus saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot skaidru naudu) netiek nodota trešajām personām.

Ja šie nosacījumi ir izpildīti, ienākuma nodokļa bāze neveidojas.

1. piemērs

2002. gada martā saskaņā ar dāvinājuma līgumu kāda komerciāla organizācija no privātpersonas saņēma datoru 12 000 rubļu vērtībā. organizācija sastāv no 60% no šīs personas ieguldījuma. Nodošanas ekspluatācijā laikā tā lietderīgās lietošanas laiks ir 36 mēneši. Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tiek izmantota lineārā nolietojuma metode.

Grāmatvedības reģistros tiks veikti šādi ieraksti:

Debets 08 Kredīts 98-2

- 12 000 rubļu. - grāmatvedībā tiek pieņemts bez maksas saņemts dators,

Debets 01 Kredīts 08

- 12 000 rubļu. - dators ir nodots ekspluatācijā,

Debets 20 Kredīts 02

- 333,33 rubļi. (12 000 rubļu x 1: 36 mēneši) - ir uzkrāts nolietojums (dati nodokļu reģistros sakritīs),

Debets 98-2 Kredīts 91-1

- 333,33 rubļi. - daļa no nākamo periodu ienākumiem tiek atspoguļota ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos, jo tiek uzkrāts nolietojums.

Nodokļu uzskaitē ir izpildīti nosacījumi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 11. punktā. Tāpēc summa 12 000 rubļu netiek aplikta ar ienākuma nodokli, ja gada laikā dators netiek nodots trešajām personām.

2. piemērs

Dators saņemts no dibinātāja - fiziskas personas, kuras iemaksa pamatkapitālā ir 49 procenti.

Summa 12 000 rubļu ir iekļauta ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību, pamatojoties uz uzkrāšanas principu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pantu ienākumu saņemšanas datums ir datums, kad puses ir parakstījušas bez maksas saņemtā īpašuma (darbu, pakalpojumu) pieņemšanas un nodošanas aktu.

3. piemērs

Dators tiek pārtraukts pirms 1 gada termiņa beigām no tā saņemšanas dienas.

Nodokļa bāze šajā gadījumā rodas nevis datora atsavināšanas brīdī, bet gan tā saņemšanas brīdī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants). Līdz ar to nodoklis jāsamaksā tā saņemšanas akta parakstīšanas brīdī.

Nolietojums

Grāmatvedībā bez maksas saņemto pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojums tiek iekasēts vienā no veidiem, kas norādīti PBU 6/01 vai 14/2000 un ietverti organizācijas grāmatvedības politikā.

Vai bez maksas saņemtais īpašums tiek amortizēts nodokļu uzskaitē? No vienas puses, jā, jo nodokļu vajadzībām amortizējamais īpašums ietver īpašumu, kas pieder nodokļu maksātājam un ko viņš izmanto ienākumu gūšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Bet, no otras puses, bez atlīdzības saņemtajam īpašumam nav ko nolietot. Kāpēc? Jo var izveidoties situācija, kad bez atlīdzības saņemtā īpašuma sākotnējās izmaksas būs vienādas ar nulli. Paskaidrosim.

Amortizējamā īpašuma sākotnējās izmaksas tiek veidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pantu. Tajā teikts, ka amortizējamā pamatlīdzekļa izmaksas ir definētas kā tā iegādes, izgatavošanas, izgatavošanas un nodošanas līdz lietošanai derīgā stāvoklī izmaksu summa. Izmaksas neietver izdevumos iekļauto nodokļu summu. Tādējādi, ja organizācijai nav izmaksu par dāvināta pamatlīdzekļa nogādāšanu stāvoklī, kurā tas ir piemērots lietošanai, šāda pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas amortizācijas vajadzībām būs nulle.

Sanāk, ka ienākumu apmēru, saņemot pamatlīdzekli bez maksas, definējam kā šāda pamatlīdzekļa tirgus vērtību, bet nolietojuma nolūkos objekta sākotnējās izmaksas ir nulle.

Bezmaksas īpašuma nodošana ir izplatīts civiltiesisko attiecību veids Krievijas Federācijā. Kāda ir tā specifika? Kādi ir līgumu veidi par īpašuma bezatlīdzības nodošanu? Kādus ierobežojumus šādiem darījumiem paredz Krievijas tiesību akti?

Īpašuma bezatlīdzības nodošanas būtība

Kas ir bezmaksas īpašuma nodošana? Saskaņā ar izplatītu definīciju šī ir procedūra, kurā noteikts tiesisko attiecību subjekts - privātpersona vai organizācija - nodod īpašumtiesības uz kādu īpašumu par labu citām personām, par to neiekasot nodevu un nepieprasot citas priekšrocības.

Attiecīgo darījumu subjekti var būt gan komercuzņēmumi, gan tās institūcijas, kas nav saistītas ar uzņēmējdarbību. Tajā pašā laikā Krievijas tiesību praksē var atšķirties specifika organizāciju ar atšķirīgu statusu dalībai bezatlīdzības īpašuma nodošanas procedūrās. Tālāk rakstā mēs pētīsim atbilstošo aspektu.

Aplūkojamā parādība no juridiskās klasifikācijas viedokļa var izpausties kā ziedojums vai ziedojums. Tas nav viens un tas pats. Daudzi eksperti uzskata, ka starp ziedošanu un ziedošanu ir būtiska atšķirība. Nedaudz vēlāk mēs šo aspektu pētīsim sīkāk.

Bezatlīdzības pārskaitījuma praktiskā nozīme

Kādos civiltiesisko attiecību veidos visbiežāk tiek izmantota mantas bezatlīdzības nodošana? Var atzīmēt, ka to klāsts ir ļoti plašs. Taču īpašu popularitāti ieguvis attiecīgais tiesisko attiecību veids uzņēmējdarbībā.

Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 575. pantu viens komercuzņēmums nevar nodot citam (oficiālu darījumu ietvaros) īpašumu, kura vērtība pārsniedz 3000 rubļu. Taču viņi var saņemt dāvanas no privātpersonām, NVO, kā arī valsts un pašvaldību struktūrām. Praksē tas var nozīmēt, ka arī fizisko personu statusā esošo organizāciju dibinātāji var bez atlīdzības nodot īpašumu saviem komercuzņēmumiem. Kas to padara iespējamu praksē?

Nodokļu kodeksa 251. pants nosaka, ka īpašumu, ko uzņēmums saņēmis bez atlīdzības, nevar iekļaut ar pamatdarbības ienākumu kategorijā. Tas ir, ar nodokli apliekamā bāze nepalielinās attiecīgā aktīvu veida dēļ. Bet ar vienu nosacījumu - ja personai pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma pamatkapitālā.

Akciju sadales nianses

Principiāli svarīgs kritērijs ir tas, ka dāvinātājam uzņēmuma īpašumā jābūt vienam pašam iepriekšminētajai daļai. Tas ir, piemēram, ja vienai personai pieder 30% uzņēmuma, citai - 40%, un viņiem uz kopīpašuma tiesībām pieder, piemēram, autoceltnis, tad bez nodokļu nomaksas to nav iespējams dāvināt savam uzņēmumam. tomēr. Ja viņi sastāda atbilstošu ziedošanas līgumu, viņiem būs jāmaksā ienākuma nodoklis, kas paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantā. Vismaz šāda nostāja, pēc juristu domām, tiek uzskatīta par vispārpieņemtu Krievijas Federālā nodokļu dienesta struktūrās.

Dāvanu ierobežojumi biznesā

Iepriekš mēs atzīmējām vissvarīgāko niansi attiecībā uz īpašuma nodošanu bez maksas komerciālām organizācijām - attiecīgo aktīvu vērtība nedrīkst pārsniegt 3 tūkstošus rubļu. Ja ziedojuma objekts maksā vairāk, tad saņēmējam tas jāreģistrē kā pirkums.

Tādējādi, piemēram, nekustamā īpašuma bezatlīdzības nodošana vairumā gadījumu nevar tikt veikta, jo maz ticams, ka ēku un būvju tirgus cena būs mazāka par 3 tūkstošiem rubļu. Taču lietišķās mijiedarbības praksē ir arī citas shēmas, kuru ietvaros faktiski ir piemērojams tiesisko attiecību bezatlīdzības aspekts, pat ja īpašuma vērtība ir lielāka par norādīto ierobežojumu. Nedaudz vēlāk mēs pētīsim alternatīvu darījumu iespējas, kuras bieži izmanto Krievijas organizācijas.

Faktiski izņēmums no izskatāmā noteikuma var būt iepriekš aprakstītā procedūra, kurā galvenais īpašnieks nodod īpašumu par labu savam uzņēmumam. Tāpat attiecīgais ierobežojums nav piemērojams, ja īpašumu nodod, piemēram, holdinga sabiedrība par labu kādam no saviem meitasuzņēmumiem.

Dāvana vai ziedojums?

Tagad aplūkosim aspektu, kas atspoguļo atšķirības starp divām galvenajām procedūrām, kas saistītas ar īpašuma nodošanu bez atlīdzības – ziedojumu un ziedojumu. Lai saprastu atšķirību starp abām minētajām juridiskajām kategorijām, būtu ieteicams atsaukties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumiem. Saskaņā ar kodeksu ziedojuma līgums ir nedaudz plašāks jēdziens nekā darījums, ar kuru tiek fiksēts ziedojums. Kādā veidā tas ir izteikts?

Saskaņā ar dāvinājuma līgumu viena no tiesisko attiecību pusēm bez atlīdzības nodod (vai, alternatīvi, apņemas nodot) cita veida mantu. Šāda darījuma galvenā iezīme ir bezatlīdzība. Tas ir, īpašuma īpašnieks nesaņem nekādus pretapliecinājumus no apdāvinātās personas.

Tajā pašā laikā īpašuma bezatlīdzības nodošana nemaz neizslēdz scenāriju, kurā dāvinātājs uzliek kādus ierobežojumus īpašuma lietošanai jaunajam īpašniekam. Starp tiem, kā atzīmē daži juristi, var būt prasība, kas atspoguļo īpašuma izmantošanu tikai vispārīgi lietderīgiem, sociāli orientētiem mērķiem. Īpašuma bezatlīdzības nodošana šajā gadījumā, visticamāk, tiks atzīta par ziedojumu.

Uzņēmējdarbībai nav raksturīgas tiesiskās attiecības, kurās par darījuma pamatu tiek uzskatīts ziedojums. Būtībā ar šādiem sakariem valsts vai pašvaldības īpašums tiek nodots par labu attiecīgajām bezpeļņas organizācijām. Kāds ir iemesls tam, ka šādi darījumi ir ar uzņēmējdarbību nesaistītu struktūru prerogatīva?

Ziedošana ir bezpeļņas sfēras prerogatīva

Pirmkārt, var atzīmēt, ka līgums par īpašuma bezatlīdzības nodošanu ziedojuma ietvaros paredz, ka mantas īpašnieks tieši nodod dāvinātajam lietu, ar to saistītās īpašuma tiesības vai kādu cesiju (par piemēram, parādu atlaišana). Savukārt, sastādot līgumu, kura priekšmets ir ziedojums, attiecīgā darījuma pamats var būt tikai lieta vai īpašuma tiesības uz to. Koncesiju vai citu preferenču sniegšana tādas juridiskās kategorijas ietvaros kā ziedojums, kā atzīmē juristi, nevar tikt veikta.

Proti, gadījumos, kad tiek nodots valsts vai pašvaldības īpašums, kredīta aspekts starp tiesisko attiecību subjektiem (kas teorētiski izsekojams budžeta aizdevumu formātā) nedrīkstētu tikt ietekmēts.

Tāpat atšķirības var izsekot tādā niansē kā īpašuma saņēmēja statuss bezatlīdzības pārskaitījuma ietvaros. Parasti, slēdzot dāvinājuma līgumu, to personu loks, kuru labā tiek nodoti īpašumi, ir daudz šaurāks nekā ziedojuma gadījumā. Par galvenajiem tiesisko attiecību subjektiem ziedojumu ietvaros kā mantas pieņemšanas puse saskaņā ar likumu tiek atzītas nekomerciālas organizācijas. Tostarp tostarp valsts institūcijas, kurām par labu var nodot valsts īpašumu, kā iespēju. Līdz ar to vispārīgā gadījumā par labu komercbūvei ziedot nevar.

Nodokļu uzlikšana bezatlīdzības īpašuma nodošanai

Kādas ir nodokļu iezīmes, kas raksturo īpašuma bezatlīdzības nodošanu? Mēs jau esam identificējuši vienu no tiem. Ja saimnieciskās vienības īpašnieks, kuram pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma aktīvu, bez atlīdzības nodod mantu savas organizācijas labā, tad to neieskaita ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos.

Savukārt aktīvi, ko organizācijas saņem bezatlīdzības pārskaitījuma ietvaros, kopumā joprojām ir apliekami ar nodokļiem. Izņēmums ir gadījums, kad īpašums tiek nodots ziedojuma ietvaros. Tomēr, kā mēs atzīmējām iepriekš, vispārīgā gadījumā šī procedūra attiecas uz bezpeļņas organizācijām.

Tādējādi ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos nav jāiekļauj:

• īpašuma bezatlīdzības nodošana no dibinātāja, ja viņam pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma īpašumtiesību;
• ja līguma priekšmets ir ziedojums, kas piemērojams tikai tad, ja mantas pieņemošā puse ir bezpeļņas organizācija.

Ja organizācijas statuss vai tiesisko attiecību specifika ar citām saimnieciskajām vienībām neatbilst attiecīgajiem kritērijiem, tad par saņemto īpašumu būs jāmaksā nodoklis.

Droši vien ir arī vērts atzīmēt, ka bez maksas saņemtais organizācijas īpašums netiks ņemts vērā nodokļu jomā, ja uzņēmums darbojas UTII. Faktiski šajā gadījumā uzņēmuma darbībā nav svarīgi nekādi ienākumi - tas veic fiksētās nodokļu iemaksas.

Dāvanu līgumi ar individuālo uzņēmēju līdzdalību

Darījumi, kuru priekšmets ir īpašuma bezatlīdzības nodošana par labu individuālajiem uzņēmējiem, ir diezgan specifiski. Atbilstošā tiesisko attiecību veida īpatnība ir tāda, ka individuālais uzņēmējs, no vienas puses, nav juridiska persona. Attiecīgi noteikums, saskaņā ar kuru organizācijas īpašums, kas saņemts dāvinājumā, ir jāiekļauj ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos, var tikt uzskatīts par uzņēmējiem neatbilstošu. Savukārt individuālajam uzņēmējam, pārsteidzoši, izdevīgāk būtu attiecīgo darījumu veikt uz komerctiesisko attiecību subjekta tiesību pamata. Kāpēc?

No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa individuālajiem uzņēmējiem valstij ir jāmaksā tādi paši nodokļu veidi kā juridiskai personai. Tas ir, tas var būt ienākuma nodoklis (saskaņā ar vispārējo nodevu režīmu) vai līdzekļu pārskaitījums “vienkāršošanas” ietvaros. Daudzos gadījumos attiecīgo nodevu apmērs ir mazāks par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas ir 13%. Tieši tāda ir nodokļa likme, ja privātpersona kaut ko saņem kā dāvanu no personām, kuras nav radinieki. Acīmredzot, ja individuālais uzņēmējs īpašumu pieņem bez atlīdzības, tad viņam kā komerctiesisko attiecību subjektam, iespējams, ir izdevīgāk to darīt, ja viņš un dāvinātājs nav radinieki.

īre bez autoratlīdzības

Krievijas tiesību akti paredz tādu parādību kā īpašuma nodošana bezatlīdzības lietošanā. Citā veidā šāda veida tiesiskās attiecības sauc par aizdevumu. Īpašuma bezmaksas nodošana nomā ir izplatīts darījumu veids uzņēmējdarbībā. Raksta pašā sākumā mēs atzīmējām, ka likumā ir noteikts komerciālo organizāciju labā nodoto aktīvu vērtības ierobežojums 3 tūkstošu rubļu apmērā. Kā alternatīvu uzņēmumi izmanto marķēto darījuma veidu. Galvenā šādu tiesisko attiecību priekšrocība ir tā, ka ne īpašuma īpašniekam, ne tā lietotājam bezmaksas iegādes nomas ietvaros nav pienākuma aprēķināt nodokļus.

Patiesībā interesants ir arī aspekts, kas atspoguļo nodokļu aprēķināšanas veidu. Apsvērsim to.

Nodokļa aprēķins

Nodokļu aprēķins par bezatlīdzības saņemto īpašumu, pirmkārt, ir atkarīgs no nodokļu uzlikšanas režīma uzņēmumā. Tas ir, saskaņā ar vispārējo sistēmu likme ir 20%. Ar USN - 2 iespējas. Vienkāršākā formula ir piemērojama, ja uzņēmums darbojas saskaņā ar shēmu, kurā tiek izmaksāti 6% no jebkura veida ieņēmumiem, ieskaitot ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Ja uzņēmējs izmanto shēmu, kurā no ieņēmumu un izdevumu starpības tiek maksāti 15%, tad formula ir nedaudz sarežģītāka. Šajā gadījumā bez maksas saņemtā īpašuma vērtība tiek pieskaitīta cita veida ieņēmumiem. Turklāt no iegūtā skaitļa tiek atskaitīti oficiāli apstiprinātie izdevumi. Pēc tam nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz 15% likmi.

Ja organizācija īpašumu saņem bez maksas, tad atbilstošā veida ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz datiem par šādu aktīvu tirgus cenām. Noteikumi, kas attiecas uz šo procedūru, ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Dažos gadījumos informācija par cenām nodokļu maksātājam ir jādokumentē (kā iespēja, sazinoties ar neatkarīgiem ekspertiem, lai veiktu novērtējumu).

Līguma struktūra

Kādam jābūt īpašuma nodošanas līgumam? Tās struktūras paraugs varētu izskatīties šādi. Pieņemsim, ka mēs runājam par īpašuma nodošanu ziedojuma ietvaros. Šajā gadījumā attiecīgais līguma veids tiks saukts par “Ziedošanas līgumu”.

Dokumenta preambula ir standarta: tā parakstīšanas vieta, datums, kā arī to organizāciju nosaukumi, kuras piedalās mantas bezatlīdzības nodošanas procedūrā.

Līguma priekšmetu var atspoguļot šādā redakcijā: "Organizācija tāda un tāda pieņem no Ziedotāja tādu un tādu viņam piederošo mantu ar tādām un tādām tiesībām." Var atzīmēt, ka apdāvinātais īpašumu pieņem ar pateicību, kā arī apņemas to izmantot vispārēji lietderīgiem mērķiem.

Tālāk varat noteikt īpašuma lietošanas noteikumus. Tas ir, mēs rakstām formulējumu, kas atspoguļo to, ka apdāvinātā puse uzņemas pienākumu izmantot īpašumus tādam un tādam mērķim. Var paredzēt nosacījumu, saskaņā ar kuru mantas saņēmējam rakstiski jāvienojas ar dāvinātāju par jauniem saņemto līdzekļu izmantošanas nosacījumiem, ja sākotnējo nosacījumu izpilde ir sarežģīta.

Līguma noteikumos ir iespējams arī paredzēt noteikumu, saskaņā ar kuru organizācija, kuras labā īpašums tiek nodots, jebkurā laikā var atteikties to pieņemt, kamēr tas nav tiešā rīcībā, līdz attiecīgā īpašuma nodošanai. aktīvi ir veikti. Šajā gadījumā, kā likums, tiek norādīts, ka organizācija rakstiski atsakās ziedot. Tiklīdz Ziedotājs saņem attiecīgo dokumentu, līgums tiek uzskatīts par izbeigtu.

Nākamā pozīcija, kas parasti ir šāda veida līgumos, ir apdāvinātā pienākums veikt nepieciešamo atsevišķu darījumu uzskaiti, kas atspoguļo saņemtās mantas izmantošanu.

Tāda ir specifika, kas raksturo tipisku bezatlīdzības īpašuma nodošanas līgumu, kura parauga struktūru esam aplūkojuši. Citādi attiecīgais līguma veids ir diezgan līdzīgs cita veida civiltiesiskiem līgumiem - tiek norādīti pušu rekvizīti, iekļauti formulējumi par nepārvaramu varu un strīdu risināšanu, tiek likti paraksti.

Grāmatvedības nianses

Apsveriet, kā tiek veikta īpašuma bezatlīdzības nodošana grāmatvedības aspektā. Norīkojumi un citas procedūras – kā tās var izskatīties, organizācijām noslēdzot attiecīgā veida darījumus?

Viens no biežākajiem šāda veida tiesisko attiecību rašanās iemesliem uzņēmējdarbībā ir pamatlīdzekļu objekta nodošana. Ja tas tā ir, tad, lai veiktu šādus darījumus, organizācijai ir jāsagatavo grāmatvedības dokumenti kādā no grāmatvedības likumdošanā paredzētajām formām. Piemēram, tie var būt OS-1 tipa dokumenti, kurus apstiprina Valsts statistikas komiteja.

Īpašuma nodošanas akts bezatlīdzības darījuma ietvaros jāsastāda, pirmkārt, jābūt darījuma objekta tehniskajai dokumentācijai, kā arī informācijai, kas faktiski saistīta ar grāmatvedību. Piemēram, tie var būt apgrozījumi saskaņā ar kontu 02. Īpašuma nodošanas akts tiek sastādīts divos eksemplāros, kurus paraksta dāvinātājs un pamatlīdzekļu saņēmējs.

Attiecīgā dokumenta struktūrā jāiekļauj šāda informācija:

• numurs, sastādīšanas datums;
• nodotās mantas pilns nosaukums saskaņā ar tehnisko dokumentāciju;
• pamatlīdzekļu nodošanas vieta;
• preces inventāra numurs;
• īpašuma lietderīgās lietošanas laiks.

Var norādīt arī citus pamatlīdzekļu raksturlielumus. Atsevišķos gadījumos, kā atzīmē eksperti, īpašuma pieņemšanas un nodošanas aktā jāiekļauj komisijas slēdziens, kas izveidota uzņēmumā, kas dāvina īpašumu, lai kontrolētu pareizu atsavināšanu ar pamatlīdzekli. Atbilstošajā struktūrā jāiekļauj organizācijas galvenais grāmatvedis un citas finansiāli atbildīgas personas. Komisija tiek veidota, pamatojoties uz uzņēmuma direktora rīkojumu. Tiklīdz tiek parakstīts īpašuma pieņemšanas un nodošanas akts, organizācijas var sākt risināt jautājumus, kas faktiski atspoguļo grāmatvedību. Apskatīsim attiecīgo aspektu.

No tiešās uzskaites viedokļa organizācija, kas nodevusi īpašumu, nedrīkst iekasēt nolietojumu attiecīgajiem aktīviem no nākamā mēneša pēc līguma parakstīšanas. Lai grāmatvedībā atspoguļotu aktīvu atsavināšanas faktu, nepieciešams attiecīgi 01 kontā atvērt subkontu “Pamatlīdzekļu atsavināšana”. Debetā ir jāatspoguļo īpašuma aizstāšanas izmaksas. Aizdevumam - nolietojuma summa, kas tiek iekasēta īpašuma lietošanas laikā. Izrādās, ka jums ir jāveic divas elektroinstalācijas.

Savukārt saņēmēja puse noformē īpašumu konta 08 debetā. Tas ir, ieguldījumiem, tātad, ilgtermiņa līdzekļos. Parasti tas atbilst ierakstu veikšanai konta 98 ​​kredītā, kā arī apakškontā 98-2, kas izklausās kā “Dotācijas”.

Bez maksas saņemtā īpašuma definīcija ir atrodama Krievijas Federācijas Civilkodeksā. Vairumā gadījumu īpašuma nodošana bez komerciālas nokrāsas tiek uzskatīta par dāvanu. Turklāt mantas nodevējai pusei ir tiesības pilnībā atbrīvot mantas saņēmēju no dažādām saistībām pret viņu vai citām personām.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Līdzās dažādām lietām ziedošanas objekts var būt arī tiesības uz īpašumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu īpašums vai tiesības uz to tiek uzskatītas par saņemtām bez maksas, ja personai, kurai tas tika nodots, nav dažādu saistību pret nodevēju. Šajā sarakstā var būt arī dažādi darbi un pakalpojumi.

Taču spēkā esošie tiesību akti ieviesa vairākus ierobežojumus bezatlīdzības īpašuma nodošanas akta izdarīšanai.

Piemēram, ieviests ziedojumu aizliegums starp organizācijām, kas nodarbojas ar komercdarbību. Tomēr ir atļautas dāvanas, kas nepārsniedz 5 minimālās algas. Nodokļu kodeksā šajā sakarā ir daudz mazāk aizliegumu. Iekasējamo nodokļu apmērs lielā mērā ir atkarīgs no apstākļiem.

Likums

Likumdošanas ziņā bezatlīdzības īpašuma nodošanas iespēja ir noteikta Krievijas Federācijas nodokļu un civilkodeksos. Viņi arī regulē dažādus šī jautājuma smalkumus.

Īpašuma nodokļa maksāšanas jautājums ir regulēts.

Ienākuma nodoklis par dāvināto īpašumu

Detalizēts to ienākumu saraksts, par kuriem tiek aplikts nodoklis, ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants. Visu peļņu var nosacīti sadalīt:

• ienākumi, ko pilsonis saņem, pārdodot dažādas preces un pakalpojumus;
• ienākumi, kas saņemti citos veidos.

Pēdējais punkts ietver arī bez atlīdzības saņemto īpašumu un tiesības uz to. Izņēmumi no šī noteikuma ir doti .

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem ienākumi no šādām darbībām tiks aplikti ar nodokli, ja īpašums tiek saņemts:

• no dažādām organizācijām, atkarībā no saņēmēja depozīta sastāva vairāk nekā 50% no nodevējas puses depozīta;
• no indivīda ar tādiem pašiem nosacījumiem.

Saņemtais īpašums netiks aplikts ar ienākuma nodokli, ja tas likumā noteiktajā termiņā netiks nodots trešajām personām. Ja pilsonis saņēma īpašumu bez maksas, bet tas nav nolietojams, viņam ir pienākums ar to saistītos ienākumus novērtēt, pamatojoties uz tirgus cenām. Novērtējums nevar būt zemāks par līdzekļu iegādi, kas radušies.

Ja pilsonis ir iegādājies šāda veida nolietojamu īpašumu, ienākumu apmērs jānovērtē, pamatojoties uz tirgus cenu rādītājiem, kas tiek noteikti, ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. Tomēr to lielums nevar būt mazāks par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajām normām.

Cenu rādītāji īpašuma bezatlīdzības saņemšanai ir dokumentēti vai apstiprināti ar neatkarīgu novērtējumu. Nododot priekšmetu vai tiesības uz to, kas veikta bez atlīdzības, tiek uzskatīts, ka ir veikts ziedojums.

Pārsūtīšana netiks uzskatīta par bezmaksas, ja pilsonim ir pienākums atgriezt agrāk saņemto preci. Bieži ir gadījumi, kad īpašuma nodošana tiek veikta uz noteiktu laiku, kamēr nepieciešams noslēgt bezatlīdzības lietošanas līgumu. Šajā gadījumā arī ienākumi tiek aplikti ar nodokli.

Nereti bezprocentu kredītu saņem pilsonis vai uzņēmums. Tajā pašā laikā kā tāds tas nerodas no ienākumiem. Attiecīgi nodoklis nav jāmaksā.

To apliecina daudzie nodokļu inspektoru paziņojumi, kā arī likumdošanas akti.

Taču atsevišķos gadījumos, pēc ekspertu domām, nodokļu maksātājam ir zināms materiāls labums. Šajā gadījumā bezprocentu kredīts tiek dēvēts par bezatlīdzības pakalpojumu. Tiek uzskatīts, ka pilsonis saņem ienākumus. Tas atspoguļo uzkrājumu priekšrocības, noguldot procentus.

Šis jautājums joprojām ir pretrunīgs. No vienas puses, bezprocentu kredītu nevar uzskatīt par bezmaksas pakalpojumu. No otras puses, pilsonis joprojām saņem noteiktu materiālo labumu.

Visus bezprocentu aizdevuma smalkumus regulē 42. nodaļa. Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Saskaņā ar to bezprocentu kredīts ir naudas vai citu lietu nodošana aizņēmēja valdījumā ar pienākumu noteiktā termiņā mantu atdot. Turklāt tā daudzumam jābūt vienādam ar saņemto.

Privātpersonas

Viņi maksā sava veida atskaitījumu budžetā, ja nodevējas puses iemaksas lielums pārsniedz likumā noteiktās normas.

Organizācijas

Kad uzņēmums tikai sāk savu darbību, tam bieži ir nepieciešama finansiāla palīdzība no tā dibinātājiem. Savukārt pēdējie nereti ir spiesti atbalstīt meitas uzņēmumu dažādu iemaksu un aizdevumu veidā.

Bieži ir gadījumi, kad tiek veikta mantas bezatlīdzības nodošana īpašumā. Taču, veicot šādas darbības, rūpīgi jāizvērtē darījuma būtība, jo atsevišķos gadījumos nodokļu maksātājiem par bezatlīdzības saņemto īpašumu būs jāpārskaita īpašuma nodoklis.

Ienākuma nodokļi ietver līdzekļus, ko organizācija saņem, pārdodot preces un pakalpojumus, kā arī ienākumus, kas saņemti citā veidā.

Īpašums vai tiesības uz to ietilpst man dāvinājuma aktā, ja šie īpašumi tiek saņemti kopā ar saņēmēja saistībām pret nodevēju. Īpašums, kas saņemts bez atlīdzības, nodokļu likumdošanā tiek uzskatīts par ienākumu no pamatdarbības.

Summa

Ienākuma nodokļa izdevumi ir atkarīgi no, kas vairumā gadījumu ir 20%, kā arī no darījumā iesaistītā īpašuma veida.

Dažiem reģioniem, kā arī federālas nozīmes pilsētām var būt savas nodokļu likmes.

Vairumā gadījumu 18% līdzekļu tiek ieskaitīti reģionālajā budžetā, bet 2% - federālajā budžetā.

Detalizētu informāciju par nodokļu likmi, kas piemērojama Krievijas Federācijas subjekta teritorijā, var noskaidrot Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē.

Apmaksas kārtība un nosacījumi

Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes bieži pieņem dažādus likumus, kas nedaudz koriģē nodokļu iekasēšanas kārtību un termiņus.

Pilsoņa tiešā nodokļa samaksa tiek veikta bankas filiālē vai izmantojot elektroniskos resursus.

Likumdošana ik pa laikam piedzīvo izmaiņas, tāpēc, aprēķinot nodokļa apmēru, kā arī to maksājot, iedzīvotājam ir jābūt informētam par jaunākajām izmaiņām. Lai to izdarītu, jums ir jāprecizē informācija nodokļu dienesta vietnē vai citos valsts portālos, kā arī personīgi jāsazinās ar nodokļu inspekciju.

Ienākumu par ienākuma nodokli nebūs, ja īpašumu saņēmāt no dibinātāja ar daļu vairāk nekā 50% vai no ne-ofšora uzņēmuma, kurā jūsu daļa ir lielāka par 50%. Bet šī īpašuma izmaksas nevar ņemt vērā izmaksās. Tāpat to nevar pārdot vai atdot bez maksas gada laikā no saņemšanas dienas - pretējā gadījumā jums būs jāuzkrāj papildu ienākumi Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants, Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 30.08.2017 N 03-07-08 / 55630.

Ja īpašums saņemts no citām personām, atzīt ienākumus par ienākuma nodokli. Par īpašumu, kas saņemts no fiziskām personām, ienākumi ir vienādi ar to tirgus vērtība. Organizāciju īpašumam - vai nu tirgus vērtība, vai vērtība saskaņā ar nodevējas puses nodokļu uzskaiti, ja tā ir lielāka par tirgus vērtību. Ar tādām pašām izmaksām īpašumu var ņemt vērā izdevumos - uzkrāt pamatlīdzekļu nolietojumu, norakstīt preces, pārdodot Art. Art. 250 , , Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Grāmatvedībā īpašums, kas saņemts bez maksas no dibinātājiem, atbilst tirgus vērtībai sarakstē ar kontu 83.09. Saņemot īpašumu no citām personām, vispirms uzrādīt ienākumus kontā 98.02. Pārskaitiet to uz kontu 91.01, kad izdevumos ierēķināsiet paša īpašuma pašizmaksu.

Piemērs. Bezatlīdzības saņemto pamatlīdzekļu uzskaite

Pamatlīdzeklis saņemts no fiziskas personas, kura nav uzņēmuma dibinātāja. Tirgus vērtība - 300 000 rubļu. Derīguma termiņš - 25 mēneši.

Nodokļu uzskaitē, saņemot īpašumu, mēs atzīstam vienā reizē ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus - 300 000 rubļu. Katru mēnesi JPI laikā mēs atzīstam nolietojumu kā izdevumus - 12 000 rubļu. (300 000 rubļu / 25 mēneši).

Piemērs. Saņemto preču uzskaite bez maksas

Produkts tika saņemts no mātes organizācijas ar daļu vairāk nekā 50%. Tirgus vērtība - 20 000 rubļu.

Nodokļu uzskaitē, saņemot preces, ienākumu nav. Pārdodot, preču pašizmaksa izmaksās netiek ņemta vērā.

Katru dienu izvēlamies svarīgus jaunumus grāmatveža darbam, ietaupot Jūsu laiku.

MĒS VĒRTĒJAM PROFESIONĀLU VIEDOKLI

Lūdzu, atstājiet atsauksmes par REFERENCE SITUATIONS™