Robežvērtības operācijas. Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība. Virs noteiktās robežbāzes

Obligātajām pensiju un sociālajām iemaksām palielināta apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība 2019. gadā. Sasniedzot limitu, iemaksas 2019. gadā tiek būtiski samazinātas. Nepārmaksājiet!

Uzmanību! Īpaši grāmatvežiem esam sagatavojuši bezmaksas ceļvežus, kas palīdzēs pareizi aprēķināt un samaksāt apdrošināšanas prēmijas:

Ir ērti veikt algu un personāla uzskaiti. Tas ir piemērots individuālajiem uzņēmējiem, SIA, budžeta iestādēm, NVO, bankām, apdrošināšanas organizācijām utt. Programma ietver pilnu personāla uzskaiti, laika uzskaites lapas, algu sarakstu jebkurai sistēmai, slimības un atvaļinājuma izmaksu kalkulatorus, darījumu augšupielādi 1C, automātisku visu pārskatu ģenerēšanu (FSS, 2-NDFL, RSV, grāmatvedība utt.) un daudz ko citu.

Pašreizējais pensiju iemaksu maksājuma paraugs ir norādīts zemāk, šo dokumentu var lejupielādēt:

Pensiju iemaksu apmēru nosaka pēc formulas:

Šajā gadījumā ikmēneša maksājumu aprēķina pēc formulas:

FSS: 2019. gada bāzes vāciņš

2019. gadā OSS maksājumu limits grūtniecības un slimības atvaļinājumam - 865 000 rubļu. Ja ikgadējie maksājumi darbiniekam nepārsniedz šo robežu, darba devējs veic maksājumus pēc šādām likmēm:

• 1,8% - ārvalstu darbiniekiem, kas īslaicīgi uzturas Krievijā;
• 2,9% - pārējiem darbiniekiem.

No atalgojuma virs limita darba devējs neveic obligātos sociālos maksājumus.

Pašreizējais invaliditātes un maternitātes sociālo iemaksu maksājuma paraugs ir norādīts zemāk, šo dokumentu var lejupielādēt:

Limita bāze apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2019. gadā: tabula

2019. gadā darbiniekam ikgadējo maksājumu apmēra limiti ir noteikti tikai pensiju maksājumiem un sociālās apdrošināšanas maksājumiem par slimības atvaļinājumu un maternitāti. Šo iemaksu likme ir atkarīga no atalgojuma gada apmēra un limita attiecības, un 2019. gada limita bāzes pārsniegšana ir izdevīga darba devējam. Un iemaksām obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā tarifs tagad nav atkarīgs no maksājumu apjoma. Vairāk par to lasiet 3. tabulā.

3. tabula Ierobežojumu bāze 2019

Salīdzinājumam likmes 2018.g. tas pats, taču ikgadējo maksājumu limiti darbiniekiem ir ievērojami zemāki. Darba devēju ietaupījumi bija vairāk sasniedzami ar zemākiem darbinieku pabalstiem.

4. tabula Limita bāze apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2018. gadā

Aprēķinu piemēri, ņemot vērā limita bāzi 2019

Novērtēto iemaksu pamatā ir personāla atalgojums gan naudā, gan natūrā. Lai salīdzinātu bāzi ar limitu, darba devējs par katru darbinieku summē gada maksājumus. Parādīsim aprēķinu uz skaitliskiem piemēriem.

1. piemērs.

Symbol LLC ražošanas darbinieks 2019. gadā saņem algu 120 000 rubļu apmērā. Februārī viņš bija atvaļinājumā un saņēma 100 000 rubļu atvaļinājuma naudu. Sakarā ar to, ka darba apstākļi ir sarežģīti, "Symbol" veic iemaksas OPS ar papildu likmi 6%. Grāmatvedis visu gadu kontrolēja gada maksājumus un uzkrāšanas limitu:

2018. gada mēnesis	Kopējā gada atlīdzība			OPS ar likmi 22%	OPS ar likmi 10%	OPS ar likmi 6%
septembris

2. piemērs.

Izmantosim 1.piemēra nosacījumu un pieņemsim, ka "Symbol" ražošanas darbinieks ir Krievijas pilsonis. Parādīsim, kā grāmatvedis 2019. gadā uzskaita maksājumus par sociālo apdrošināšanu slimības atvaļinājuma un maternitātes gadījumā kā kumulatīvo kopsummu.

2018. gada mēnesis	Gada atlīdzība limita ietvaros	Gada atalgojums virs limita	Maksājumi OSS ar likmi 2,9%
septembris

Apdrošināšanas prēmijas ir obligāti maksājumi, kurus regulāri pārskaita uzņēmumi un uzņēmēji. Iemaksu veikšana Sociālās apdrošināšanas fondā dod tiesības saņemt slimnīcas un bērnu pabalstus, iemaksas medicīniskajā apdrošināšanā garantē iespēju izmantot bezmaksas medicīnas pakalpojumus, pensiju iemaksu pārskaitījums nodrošina pensijas saņemšanu nākotnē.

Kas maksā apdrošināšanas prēmijas

Visiem darba devējiem, uzņēmējiem un pašnodarbinātajām personām ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Turklāt, ja uzņēmējs ir algojis darbiniekus, tad individuālais uzņēmējs maksā apdrošināšanas prēmijas par sevi un saviem darbiniekiem.

Pilns to organizāciju saraksts, kas maksā apdrošināšanas prēmijas, ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pantu, 11. pantu, 19. pantu).

Tātad apdrošināšanas prēmijas ir jāmaksā:

• krievu organizācijas;
• ārvalstu uzņēmumi;
• ārvalstu uzņēmumu filiāles un pārstāvniecības, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā.

Kur tiek maksātas apdrošināšanas prēmijas?

Apdrošināšanas prēmiju samaksa notiek vienlaicīgi vairākos gadījumos (atsevišķos maksājumos):

• IFTS uzņēmuma reģistrācijas vietā / individuālā uzņēmēja dzīvesvietā - iemaksas pensiju apdrošināšanā, kā arī medus. un sociālā drošība;
• FSS– iemaksas par traumām un nelaimes gadījumiem darbā.

Nodarbinātie uzņēmumi un individuālie komersanti ar darbiniekiem apdrošināšanas prēmijas veic katru mēnesi ne vēlāk kā norēķinu mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā.

Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem iemaksas veic tikai par sevi, un to dara katru mēnesi, ceturksni vai vienreizēju maksājumu.

Tajā pašā laikā konkrētā summa, ko apdrošinātajam ir pienākums pārskaitīt - uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam, - t.i. veicamo iemaksu apmērs ir atkarīgs no tā, vai ir pārsniegti iemaksu aprēķina pamata griesti.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība ir detalizēti aplūkota nākamajā sadaļā.

Apdrošināšanas prēmiju bāzes maksimālā vērtība

Katru mēnesi visi darba devēji - uzņēmumi un uzņēmēji - saviem darbiniekiem izmaksā dažādas summas: algas, atvaļinājuma naudu, prēmijas, kompensācijas, piemaksas, piemaksas ceļa kompensācijas vietā utt. Visi šie maksājumi var būt vai var nebūt pakļauti apdrošināšanas prēmijām. Tātad maksājumi, visas summas, uz kurām attiecas iemaksas, veido pamatu iemaksu aprēķināšanai.

Tajā pašā laikā valdības līmenī katru gadu tiek apstiprināti maksājumu limiti, kurus pārsniedzot, iemaksu likmes būs zemākas vai pat atceltas. Iemaksu aprēķināšanas bāzes robežvērtība 2018.gadam apstiprināta ar valdības 2017.gada 15.novembra rīkojumu Nr.1378.

Jo īpaši iemaksu regresīvā skala attiecas uz apdrošināšanas iemaksām PFR, t.i. aprēķinot iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai. Tādējādi pensiju apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība no 2018. gada 1. janvāra ir 1 021 000 rubļu. Kamēr šī summa nav pārsniegta, iemaksas tiek iekasētas ar likmi 22%. Pēc pārsniegšanas - ar likmi 10%.

Attiecībā uz iemaksām sociālajā apdrošināšanā tur situācija ir nedaudz atšķirīga. Apdrošināšanas prēmiju bāzes maksimālā vērtība ir 815 000 rubļu. Kamēr ar nodokli apliekamo maksājumu summa nesasniedz noteikto apmēru, iemaksas tiek iekasētas ar 2,9% likmi. Pēc limita pārsniegšanas iemaksas netiek iekasētas vispār.

Veselības apdrošināšanas iemaksām nav ierobežojumu. Līdz ar to neatkarīgi no kopējās summas iemaksas tiek veiktas ar likmi 5,1%.

Palielināti obligātās pensijas un sociālās apdrošināšanas limiti. Tāpēc apdrošinātājiem būs jāmaksā vairāk. Jaunās bāzes vērtības skatiet tabulā.

2018. gadā pieauga apdrošināšanas prēmiju bāzes robežvērtība. Zemāk esošajā tabulā ir uzskatāmi parādīts, no kādām summām nepieciešams aprēķināt apdrošināšanas prēmijas darbiniekiem.

1. tabula Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība 2018. gadā

Svarīgs!

Sakarā ar palielinātajiem maksājumu limitiem 2018. gadā būs jāveic lielākas pensiju un sociālās iemaksas. Turklāt joprojām nav ierobežojumu medicīniskajām iemaksām un maksājumiem par traumām. Šīs apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā ir jāuzkrāj no visiem darbinieku ienākumiem.

Ja apdrošināšanas prēmiju limits 2018. gadā tiek pārsniegts, organizācija var ietaupīt uz maksājumiem budžetā.

Lai ietaupītu naudu, ir svarīgi ievērot 3 noteikumus:

1. Veikt maksājumu uzskaiti katram darbiniekam atsevišķi.
2. Aprēķiniet bāzi pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.
3. Ņem vērā datubāzē tikai tos darbinieku ienākumus, uz kuriem attiecas apdrošināšanas prēmijas.

Apdrošināšanas prēmiju likmes

Apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā: likmes (2. tabula)

Apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz "fiziķu" uzkrājumiem, noteiktajiem ar nodokli apliekamās bāzes ierobežojumiem un likmēm. Iemaksu procentu likme ir tieši atkarīga no apdrošināšanas iemaksu summas.

Tātad apdrošināšanas prēmiju apmērs (pensijai, sociālajai, medicīniskajai apdrošināšanai) ir atkarīgs no:

• maksātāju kategorijas (uzņēmums iekasē iemaksas pēc vispārējām likmēm vai ir tiesības piemērot samazinātas iemaksu likmes);
• darbinieka kategorija, par kuru tiek veikti maksājumi;
• gada laikā darbiniekam uzkrāto maksājumu summa (pārsniegta vai nav pārsniegta apdrošināšanas prēmiju bāzes robežvērtība).

Vispārējā iemaksu likme ir 30%(sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 425. pantu):

• 22% - pensiju apdrošināšanai;
• 5,1% - veselības apdrošināšanai;
• 2,9% - sociālajai apdrošināšanai.

Kas attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem - uzņēmējiem, kuri neveic maksājumus par labu privātpersonām, viņi maksā tikai par sevi - fiksētās apdrošināšanas prēmijas. Individuālo uzņēmēju fiksētā apmērā maksāto apdrošināšanas prēmiju apmērs vairs nav atkarīgs no minimālās algas.

Individuālie uzņēmēji 2018. gadā par sevi veiks šādas fiksētās iemaksas (skat. tabulu).

2. tabula IP apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā

*Maksimālais pensiju iemaksu apmērs nedrīkst pārsniegt astoņas reizes fiksēto iemaksu apmēru.

Samazināta prēmijas likme

Ir vairākas labuma guvēju kategorijas – uzņēmumi un individuālie uzņēmēji –, kuri veic iemaksas par zemākām likmēm nekā visi pārējie. Pilns saņēmēju saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pantā. To vidū ir speciālo ekonomisko zonu un Skolkovo projekta dalībnieki, IT organizācijas, kuģu apkalpes u.c. Samazinātas iemaksu likmes ir arī uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tajā pašā laikā uz viņiem attiecas papildu nosacījumi, kas dod tiesības uz pabalstu:

1. Ienākumi nedrīkst pārsniegt 79 miljonus rubļu. gadā (kamēr vispārīgā gadījumā šis limits ir 150 miljoni rubļu).
2. Ieņēmumu daļai no preferenciālā darbības veida jābūt vismaz 70%.

3. tabula. Samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes (USN un citas darba devēju kategorijas)

	Iemaksas OPS,%	Ieguldījumi OSS. %	Iemaksas CHI,%
Organizācijas un individuālie uzņēmēji par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas veic preferenciālas darbības (skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pantu).
Individuālais uzņēmējs uz patenta, izņemot mazumtirdzniecību, tirdzniecību, nekustamā īpašuma nomu
USN bezpeļņas un labdarības organizācijas
Aptiekas, kas darbojas UTII
IT organizācijas
Uzņēmumi un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar tehnoloģisko inovāciju un tūrisma un atpūtas aktivitātēm, pamatojoties uz līgumu ar SEZ pārvaldes institūcijām
Saimnieciskās sabiedrības un personālsabiedrības par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas nodarbojas ar budžeta un autonomām iestādēm piederošā intelektuālā īpašuma ieviešanu
Skolkovo projekta dalībnieki
SEZ dalībnieki Krimas un Sevastopoles teritorijā
Prioritārās sociālās un ekonomiskās attīstības teritorijas un Vladivostokas brīvostas iedzīvotāji
Apdrošinātāji, kas veic maksājumus Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēto kuģu apkalpes locekļiem

Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs 2018. gadā piemēro samazinātos tarifus, tad pensiju iemaksas no maksājumiem, kas pārsniedz bāzi, nav jāiekasē.

Papildu apdrošināšanas prēmiju likmes 2018.g

Atsevišķām maksātāju kategorijām un strādniekiem, kas nodarbojas ar bīstamu darbu, ir paredzētas papildu iemaksu likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā). Tos var piemērot tikai tad, ja ir darba vietu atestācijas rezultāti, uz kuru pamata darba apstākļi šajās darba vietās ir atzīti par kaitīgiem vai bīstamiem.

Traumu apdrošināšanas prēmiju likmes: kā nepārmaksāt?

Traumu apdrošināšanas prēmiju likmes ir atkarīgas no tā, cik bīstama vai droša ir uzņēmuma veiktā darbība. Tarifs tiek piešķirts galvenajam darbības veidam saskaņā ar OKVED. Taču, reģistrējot uzņēmumu, tiek norādīti uzreiz vairāki darbības veidi. Tajā pašā laikā FSS nav informācijas par to, kāda veida darbība uzņēmumam ir pamatdarbība.

Lai iegūtu pareizu traumu iemaksu likmi, uzņēmumiem katru gadu FSS jāapstiprina galvenais darbības veids. Pieteikuma veidlapa darbības veida apstiprināšanai apstiprināta ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55

Lai apstiprinātu galveno darbības veidu FSS 2018. gadā, ir nepieciešami šādi dokumenti:

• Iesniegums par pamatdarbības veida apstiprināšanu (Kārtības 1.pielikums, apstiprināts ar Veselības un sociālās attīstības ministrijas rīkojumu Nr.55).
• Galvenā darbības veida sertifikāts-apliecinājums (Kārtības 2.pielikums).
• Pagājušā gada bilances paskaidrojuma raksta kopija, kas sastādīta jebkurā formā (šo dokumentu neiesniedz mazie uzņēmumi)

Dokumenti tiek iesniegti FSS uzņēmuma / individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā pa pastu vai elektroniskā veidā.

Ja jūs nokavējat galvenā darbības veida apstiprināšanas termiņu 2018. gadā, tad FSS patstāvīgi noteiks tarifu visbīstamākajam darbības veidam, kāds uzņēmumam ir Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.

Un uzņēmums apdrošināšanas prēmijas maksās par šādu likmi, pārmaksājot, visu 2018. gadu.

Nelaimes gadījumu iemaksu likmes ir no 0,2% līdz 8,5%. Tas, cik FSS var palielināt tarifu, ja netiek apstiprināts galvenais saimnieciskās darbības veids, ir atkarīgs no Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā norādīto darbību daudzveidības.

Mūsu uzņēmuma speciālisti rūpīgi uzrauga, lai mūsu klientiem savlaicīgi tiktu apstiprināta pamatdarbība.

Mūsu pakalpojumu sniedzēju uzņēmumu direktori un īpašnieki var būt pārliecināti, ka FSS novēlotas paziņošanas dēļ nebūs pārmaksas, visas likumā noteiktās iemaksas tiks pareizi aprēķinātas un veiktas laikā, nebūs nekādu prasību no federālā nodokļa. Pakalpojums un līdzekļi. Tas nozīmē, ka papildu maksas, sodi un naudas sodi mūsu klientiem nedraud.

Sazinieties ar speciālistu

Kāda ir maksimālā apdrošināšanas prēmiju bāzes vērtība 2018. gadam? Kādu jaunu bāzes lielumu no 2018. gada 1. janvāra noteica Krievijas Federācijas valdība? Ar kādām likmēm uzkrāt apdrošināšanas prēmijas pēc jauno limitu pārsniegšanas? Atbildes uz šiem un citiem jautājumiem, kā arī tabulu ar jaunajiem apdrošināšanas prēmiju bāzes limitiem atradīsi šajā rakstā.

Jauni limiti 2018. gadam

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība 2018. gadam tika apstiprināta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 3. un 6. punktu. Jaunās vērtības tika apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 2017. gada 15. novembra dekrētu Nr. 1378).

Šis dekrēts tika publicēts oficiālajā juridiskās informācijas portālā 2017. gada 17. novembrī. No 2018. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes limiti ir šādi:

• 815 000 rubļu - maksimālā bāzes vērtība obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli;
• RUB 1 021 000 ir maksimālā pamata summa, lai aprēķinātu obligātās pensiju apdrošināšanas prēmijas.

Lūdzu, ņemiet vērā: "medicīnisko" iemaksu aprēķina bāzes maksimālā vērtība nav apstiprināta. Šīs iemaksas neatkarīgi no privātpersonas ienākumu apmēra 2018.gadā jāveic ar likmi 5,1%. Tāpat nav ierobežotas bāzes iemaksām “par traumām”. Tāpēc to izmērs 2018. gadam tabulā nav parādīts.

2018. gadā, salīdzinot ar 2017. gadu, pieauga apdrošināšanas prēmiju bāzes robežvērtības. Salīdzināsim vērtības tabulā.

Kāpēc tādas summas?

Iepriekš norādītās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālais lielums apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2017. gada 15. novembra dekrētu Nr. 1378 “Par obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālo vērtību gadījumā pārejošas invaliditātes un saistībā ar mātes stāvokli un obligātajai pensiju apdrošināšanai no 2018. gada 1. janvāra G." Ņemiet vērā, ka Krievijas Federācijas valdības amatpersonas nenosaka jaunus apdrošināšanas prēmiju bāzes lielumus nākamajam gadam “no griestiem”. Normatīvie akti regulē limitu noteikšanas kārtību. Paskaidrosim, kā tika aprēķinātas 2018. gada jaunās vērtības.

Jauna bāze iemaksām par pagaidu invaliditāti un maternitāti

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 4. punkta noteikumi noteica, ka apdrošināšanas prēmiju robežbāze pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli no gada 1. janvāra jāindeksē, pamatojoties uz vidējās algas pieaugumu. Krievijas Federācijā. Pamatojoties uz Ekonomikas attīstības ministrijas prognozēto rādītāju parametriem, nominālās uzkrātās mēneša vidējās darba samaksas apmērs vienam nodarbinātajam 2018. gadā, salīdzinot ar 2017. gadu, palielināsies par 1,08.

Izlasi arī Apdrošināšanas prēmijas par atalgojumu direktoru padomei

Ja mēs piemērojam šo koeficientu robežbāzei, kas tika noteikta 2017. gadam, mēs iegūstam 815 400 rubļu (755 000 rubļu × 1,08). Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālās vērtības lielums ir jānoapaļo līdz pilniem tūkstošiem rubļu. Šajā gadījumā summa 500 rubļu vai vairāk tiek noapaļota līdz pilniem tūkstošiem rubļu, un summa, kas ir mazāka par 500 rubļiem, tiek izmesta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 6. punkts). Līdz ar to 815 400 rubļu tika noapaļoti līdz 815 000 rubļu.

Jauna pensiju iemaksu bāze

Pensiju iemaksu bāzes maksimālā vērtība tiek noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 5. punktu. Šī norma paredz, ka 2018. gadā pensiju iemaksu bāzes maksimālā vērtība jānosaka pēc šādas formulas:

Šīs formulas piemērošanas rezultātā pensiju iemaksu bāzes lielums 2018. gadam bija 1 021 000 rubļu.

Kā darba devēji pielieto jaunās vērtības

Tagad paskaidrosim, kā apdrošināšanas prēmiju maksātāji 2018. gadā, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā, izmanto jaunās apdrošināšanas prēmiju bāzes robežvērtības. Šeit ir pamatnoteikums:

2018. gadā galvenie tarifi tiek piemēroti, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas no maksājumiem, kuru summa pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma katrai personai nepārsniedz:

• 1 021 000 RUB - obligātā pensiju apdrošināšana. Par maksājumiem, kas pārsniedz šo summu, tiek veiktas iemaksas pensijā ar 10 procentu likmi;
• 815 000 RUB - obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli. Par maksājumiem, kas ir lielāki par šo summu, apdrošināšanas prēmijas vairs neattiecas.

Obligātās veselības apdrošināšanas iemaksu likme nav atkarīga no maksājumu apjoma. Tāpēc visiem maksājumiem bez ierobežojumiem tiek piemērotas iemaksas ar likmi 5,1 procenti.

Sniegsim piemēru un aprēķinus.

Petrovs A.S. strādā organizācijā saskaņā ar darba līgumu. Viņam katru mēnesi tiek maksāta alga 94 000 rubļu. 2018. gadā organizācija Cosmos piemēro vispārējās apdrošināšanas prēmiju likmes:

• pensiju iemaksas (PFR) - 22% un 10% (pārsniedzot apliekamo bāzi);
• iemaksas par pārejošu invaliditāti un maternitāti (FSS) - 2,9%;
• medicīniskās iemaksas (FFOMS) - 5,1%;

Krievijas Federācijas FSS traumas gadījumā organizācija maksā apdrošināšanas prēmijas ar likmi 0,2%.

Pensiju iemaksu aprēķins 2018. gadā

Aprēķinot pensiju apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā, jāņem vērā, ka, sasniedzot jauno maksimālo bāzes limitu (1 021 000 rubļu), apdrošināšanas prēmiju likme mainīsies:

• no uzkrājumiem 1 021 000 rubļu robežās - jums ir jāuzkrāj iemaksas ar likmi 22 procenti;
• no uzkrājumiem no summas, kas pārsniedz 1 021 000 rubļu - pensiju iemaksu likme tiek samazināta līdz 10 procentiem.

Šādi izskatīsies pensiju apdrošināšanas iemaksu aprēķins, izmantojot jaunās robežbāzes vērtības.

Mēnesis	Pieaugošā pensiju iemaksu bāze kopš 2018. gada sākuma, rub.		Uzkrāto pensiju iemaksu summa, rub.
	Līdz 1 021 000 rubļu	Vairāk nekā 1021 000 rubļu.	tarifs 22%	tarifs 10%
janvārī	94 000		20 680
februāris	188 888		20 680
marts	282 000		20 680
aprīlis	376 000		20 680
maijā	470 000		20 680
jūnijs	564 000		20 680
jūlijā	658 000		20 680
augusts	752 000		20 680
septembris	846 000		20 680
oktobris	940 000		20 680
novembris	1 021 000	13 000	17 820	1300
decembris		1 128 000		9400

Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs 2018. gadā piemēro samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes, tad no maksājumiem, kas pārsniedz 1 021 000 rubļu, viņiem nevajadzētu uzkrāt pensiju iemaksas.

Sociālo iemaksu aprēķins 2018. gadā

2018. gadā apdrošināšanas prēmijas par pārejošu invaliditāti un saistībā ar maternitāti tiek aprēķinātas 2,9 procentu apmērā. Ja 2018. gadā uzkrājumi par labu darbiniekam pārsniedz jauno bāzes limitu (tas ir, 815 000 rubļu), tad iemaksas tiek pārtrauktas. Mūsu piemērā ikmēneša uzkrājumi par labu darbiniekam ir 94 000 rubļu. Tātad aprēķini ir šādi.

Bāzes maksimālā vērtība 2018. gadā tiek izmantota, lai aprēķinātu apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensijai un sociālajai apdrošināšanai invaliditātes un maternitātes gadījumos. Tabula ar limitiem atgādinās, kad sasniegsiet, kāda summa un ar kādu likmi ir jāuzkrāj iemaksas, un kad tās vairs nav jāuzkrāj.

Kopš 2018. gada tiek piemērota jauna maksimālā apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāze. Pastāstīsim, ņemot vērā, par kādām summām nepieciešams izskatīt darbinieku apdrošināšanas maksājumus fondos.

Apdrošināšanas prēmiju robežbāze 2018. gadā: uzkrājumu tabula

Ierobežojošo bāzi iemaksu aprēķināšanai 2018. gadā apstiprināja Krievijas Federācijas valdība. Salīdzinot ar iepriekšējo gadu, limiti ir pieauguši, tāpēc apdrošinājuma ņēmēji tagad maksā vairāk.

Robežbāzē ir jāņem vērā maksājumi, uz kuriem attiecas katrs iemaksu veids. Par atalgojumu saskaņā ar darba līgumu tiek veiktas pensiju iemaksas, bet no tām netiek maksāti sociālie maksājumi. Tāpēc šādi ienākumi tiek ņemti vērā pensiju iemaksu limitā, bet ne sociālajos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 2. apakšpunkts, 3. punkts).

Katrs apdrošinājuma ņēmējs limitu aprēķina atsevišķi. Ja darbinieku pieņem darbā gada vidū, tad limitos nav jāņem vērā ienākumi, ko viņš saņēmis no cita darba devēja.

Skatiet jaunās vērtības zemāk.

Limita bāze apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2018. gadā: tabula

Iemaksas	Bāze, berzēt.		Likme
	2017. gads	2018. gads
Pensiju fondā obligātajai pensiju apdrošināšanai	876 000	1 021 000	22 % - kamēr maksājumu apjoms nav pārsniedzis bāzi; 10 % - par summām, kas pārsniedz PFR limitu 2018. gadā
FSS obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli	755 000	815 000	2,9 % - par summām, kas nepārsniedz FSS limitu 2018. gadā nav jāuzkrāj - ja tiek pārsniegta bāze
Medicīnas	-		5,1% - no kopējās maksājumu summas

Šogad uzņēmumi turpina veikt iemaksas ar 30% likmi: pensiju apdrošināšanai 22%, sociālajai 2,9%, medicīniskajai apdrošināšanai 5,1%. Taču slodze ir augusi jauno limitu dēļ.

Apdrošināšanas prēmiju limits 2018. gadā tiek aprēķināts, ņemot vērā Krievijas sociāli ekonomiskās attīstības prognozi kārtējam gadam un plānotajam periodam 2019.-2020. Saskaņā ar prognozi nominālā uzkrātā vidējā mēneša darba alga vienam darbiniekam šogad būs 42 522 rubļi. Tas pats rādītājs pērn bija 39 360 rubļi. Tas ir, nominālās uzkrātās vidējās mēneša darba algas lielums vienam darbiniekam 2018. gadā salīdzinājumā ar 2017. gadu pieaugs par 8% (42 522: 39 360 = 1,080). Ja piesakās izredzes 1.080 līdz pagājušā gada robežbāzei jūs saņemat 815 400 rubļus (755 000 rubļu × 1 080). Tajā pašā laikā bāzes lielums tiek noapaļots uz augšu līdz pilniem tūkstošiem: summa, kas ir 500 vai lielāka, tiek noapaļota līdz pilnam tūkstotim, un summa, kas ir mazāka par 500, tiek izmesta (Nodokļu kodeksa 421. panta 6. punkts). Krievijas Federācija). Izrādās jauns limits 815 000 rubļu apmērā.

Pensiju fonda apdrošināšanas prēmiju robežbāze 2018. gadam tiek noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 5. punktu pēc formulas: vidējā alga iepriekšējā gadā x 12 x 2

Ja tiek piemērota šī formula, tad maksimālā pensiju iemaksu bāze būs 1 020 528 rubļi (42 522 rubļi x 12 x 2). Ņemot vērā noapaļošanu - 1 021 000 rubļu.

Robežbāzes piemērošana iemaksu novērtēšanai 2018. gadā

Apsveriet apdrošināšanas ar jauniem limitiem aprēķināšanas piemērus.

1. piemērs Darbinieka alga ir 100 000 rubļu. 2018. gadā organizācija piemēro vispārējos tarifus (PFR - 22% un 10% virs bāzes, FSS - 2,9%, FFOMS - 5,1%). FSS likme traumas gadījumā ir 0,2%.

1) Aprēķiniet iemaksas PFR ar apdrošināšanas prēmiju limitu 2018. gadā 1 021 000 rubļu.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins Krievijas Federācijas pensiju fondā ar maksimālo bāzi 2018. gadā Tabula

Mēnesis	Kumulatīvā bāze kopš 2018. gada sākuma, rub.		Uzkrājuma summa, berzēt.
	Līdz 1 021 000 rubļu	Vairāk nekā 1 021 000 rubļu	ar likmi 22%	ar likmi 10%
janvārī	100 000	-	22 000	-
februāris	200 000	-	22 000	-
marts	300 000	-	22 000	-
aprīlis	400 000	-	22 000	-
maijā	500 000	-	22 000	-
jūnijs	600 000	-	22 000	-
jūlijā	700 000	-	22 000	-
augusts	800 000	-	22 000	-
septembris	900 000	-	22 000	-
oktobris	1 000 000	-	22 000	-
novembris	1 021 000	79 000	4620	7900
decembris	1 021 000	179 000	0	10 000

Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs 2018. gadā piemēro samazinātos tarifus, tad pensiju iemaksas no maksājumiem, kas pārsniedz bāzi, nav jāiekasē.

2) Aprēķināt iemaksas ar FSS 2018 bāzes maksimālo vērtību.

Apdrošināšanas prēmiju uzkrājumi FSS ar maksimālo bāzi 2018. gadā Tabula

Pēc tam, kad uzkrājumi par labu darbiniekam pārsniedza apdrošināšanas prēmiju limitu 815 000 rubļu 2018. gadā, nav nepieciešams uzkrāt iemaksas par pagaidu invaliditāti un saistībā ar maternitāti.

3) Aprēķināt medicīniskās iemaksas. Maksimālā šādu uzkrājumu bāze nav noteikta. Maksājumi MHIF 2018. gadā tiek uzkrāti no visiem maksājumiem. Tas ir, katru mēnesi darbiniekam (saskaņā ar piemēru) jums jāpārskaita 5100 rubļu. (100 000 rubļu × 5,1%).

4) Aprēķināt iemaksas par traumām. Apdrošināšanas pret nelaimes gadījumiem darbā tarifi 2018. gadā tiek noteikti atkarībā no organizācijas pamatdarbības darba riska klases. Apdrošināšanas prēmiju maksimālā bāze nav noteikta, tāpēc iemaksas ir jāuzkrāj par visiem maksājumiem par labu privātpersonām bez ierobežojumiem. Ikmēneša maksājums būs 200 rubļu (100 000 rubļu × 0,2%).

2. piemērs Darbinieka alga ir 80 tūkstoši rubļu. Alga par gadu - 960 000 rubļu. (80 000 rubļu × 12 mēneši). Darbinieks strādāja arī pēc līguma - 140 000 rubļu. Maksājums saskaņā ar līgumu ir atkarīgs no iemaksām PFR un MHIF.

Ieņēmumi sasniedza 1,1 miljonu rubļu. (960 000 + 140 000). Tas ir vairāk nekā limits (1,1 miljons rubļu > 1,021 miljons rubļu).

No ienākumiem apdrošināšanas prēmiju limita ietvaros iemaksas jāiekasē ar likmi 22% - 224 620 rubļi. (1,021 miljons rubļu × 22%). No limita maksājumiem 10% - 7900 rubļi. ((1,1 miljons rubļu – 1,021 miljons rubļu) × 10%).

Tikai uz algām attiecas iemaksas FSS. Tas ir virs bāzes (960 000 > 855 000), maksājamo iemaksu summa būs 24 795 rubļi. (855 000 × 2,9%).

Medicīniskās iemaksas - 56 100 rubļi. (1,1 miljons × 5,1%).

Kopējā maksājamo iemaksu summa ir 313 415 rubļi. (224620 + 7900 + 24795 + 56100).

Par bāzes maksimālo vērtību 2018. gadā stāsta Krievijas Finanšu ministrijas Apdrošināšanas iemaksu reglamentējošā un tiesiskā regulējuma nodaļas vadītāja Ļubova Aleksejevna Kotova. Skatīties video:

Visām organizācijām Krievijas Federācijā ir jāuzkrāj un jāveic pensiju iemaksas, lai finansētu darba pensiju apdrošināšanu un fondēto daļu, kā arī organizācijām, kas darbojas saskaņā ar vispārēju nodokļu režīmu, ir jāuzkrāj un jāmaksā vienotais sociālais nodoklis.

Elizaveta Titarenko, īpaši Clerk.Ru

Vienotais sociālais nodoklis dod tiesības uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem saņemt dažādus pabalstus, apmaksātu slimības lapu, talonus. Pensiju apdrošināšana ir paredzēta, lai nodrošinātu pilsoņiem tiesības saņemt darba pensiju.

Vienotajam sociālajam nodoklim ir noteikta 26% likme no algas fonda, taču tas nav fiksēts tarifs. Krievijas Federācijas tiesību akti paredz iespējas to samazināt, izmantojot regresīvu skalu. Regresijas skalu valdība izveidoja, lai mudinātu organizācijas izņemt algas no "ēnas". Regresīvā skala darbojas tā, ka jo lielāka ir darbinieka alga, jo mazāku nodokļu maksāšanu uzņēmums maksā. Tas nepārtraukti darbojas viena taksācijas perioda (gada) ietvaros, pamatojoties uz uzkrāšanas principu.

Vienotajā sociālajā nodoklī ir iekļautas iemaksas:

1. Federālais budžets (20%);
2. Sociālās apdrošināšanas fonds (2,9%);
3. Obligātās veselības apdrošināšanas fondi
   - Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds (1,1%)
   - obligātās medicīniskās apdrošināšanas teritoriālie fondi (2,0%)

1. tabula
Vienotā sociālā nodokļa regresijas skala

Nodokļa bāze katram individuāls kumulatīvs no sākuma gadā	Federālais budžetu	fonds sociālā apdrošināšana	Līdzekļi obligāti medicīnas apdrošināšana		Kopā
			FFOMS	TFOMS
< 280 000	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
< 280 001 600 000 <	56 000 + (ZP-280 000)*7,9%	8120 + (ZP-280 000) *1,0%	3080 + (ZP-280 000)*0,6%	5600 + (ZP-280 000) *0,5%	72 800 + (ZP-280 000)*10,0%
600 000 <	81 280 + (ZP-600 000)*2,0%	11 320	5000	7200 rubļi.	104 800 + (ZP-600 000)*2,0%

Krievijas Federācijas pensiju fonds

Vienoto sociālo nodokli federālā budžeta daļā var samazināt par 14%, ko uzņēmums maksā Krievijas Federācijas pensiju fondam. Iemaksas Pensiju fondā tiek veiktas gan darba pensijas apdrošināšanas un fondēto daļu finansēšanai, gan tikai apdrošināšanas daļas finansēšanai. Tas ir atkarīgs no apdrošinātās personas dzimšanas datuma:

• par darbiniekiem, kuru dzimšanas datums ir agrāks par 1966. gadu, iemaksas tiek veiktas tikai darba pensijas apdrošināšanas daļas finansēšanai (14%);
• darbiniekiem, kuru dzimšanas datums ir no 1967. gada un vēlāk, tiek veiktas iemaksas, lai finansētu darba pensijas apdrošināšanas (10%) un fondēto (4%) daļu.

2. tabula
Regresijas skala pensiju iemaksām.

ZP = darbinieku alga
Visi skaitļi, kur procenti nav norādīti, norādīti rubļos.
Kad tiek sasniegta sarkanā krāsā iezīmētā summa, līdz gada beigām uzkrājums Fondā šim darbiniekam tiek pārtraukts.

Tādējādi visām organizācijām ir izdevīgi izmantot regresīvo skalu vienotajām sociālā nodokļa un pensiju iemaksām, un no likumdošanas puses nav būtisku šķēršļu, lai saviem darbiniekiem noteiktu augstu atalgojumu.