Reflexão dos benefícios no cálculo das contribuições. Esse pagamento a maior pode ser levado em consideração no pagamento dos prêmios do seguro ou preciso fazer um pedido de reembolso de despesas? RSV compensação fss

O valor das despesas com o pagamento das coberturas de seguros do ano de 2016, reembolsadas pelo FSS no início de 2017, não está refletido no cálculo dos prémios de seguros do 1º trimestre de 2017.

Durante o período de cobrança após os resultados de cada mês, os pagadores calculam e pagam os prêmios de seguro com base na base de cálculo dos prêmios de seguro desde o início do período de cobrança até o final do mês civil correspondente e tarifas menos os valores calculados desde o início do o período de cobrança até o mês civil anterior, inclusive. O valor dos prêmios de seguro para VNiM é reduzido pelo valor das despesas incorridas para o pagamento da cobertura de seguro para o tipo especificado de seguro social obrigatório. Os pagadores enviam um cálculo dos prêmios de seguro até o dia 30 do mês seguinte ao período de cobrança (relatório) à autoridade fiscal no local da organização (cláusulas 1,2,7 do artigo 431 do Código Tributário da Rússia Federação). O cálculo dos prêmios de seguro para o primeiro período de liquidação (relatório) de 2017 é fornecido no formulário aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 nº ММВ-7-11/ [e-mail protegido](cláusula 2 da Ordem).

Se, após os resultados do período de liquidação (relatório), o valor das despesas incorridas pelo pagador para o pagamento da cobertura de seguro (menos os fundos alocados ao segurado pelo órgão territorial do FSS da Federação Russa no acordo ( período de relatório) para o pagamento da cobertura de seguro) exceder o valor total dos prêmios de seguro calculados, a diferença resultante está sujeita ao órgão de compensação de impostos por conta de pagamentos futuros com base na confirmação recebida do órgão territorial do FSS da Federação Russa de despesas para pagamento de cobertura de seguro pelo período de liquidação (relatório) correspondente ou reembolso pelos órgãos territoriais do FSS da Federação Russa de acordo com o procedimento estabelecido pela Lei Federal nº 255-FZ de 29 de dezembro de 2006 " Em seguro social obrigatório em caso de incapacidade temporária e em conexão com a maternidade (cláusula 9 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o procedimento de preenchimento do Anexo nº 2 "Cálculo do valor dos prêmios de seguro para seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade" da seção 1 do cálculo, a linha 060 reflete os valores dos prêmios de seguro calculados , linha 070 - o valor das despesas do pagador incorridas para a cobertura do seguro de pagamento no âmbito do VNiM, na linha 080 - o valor das despesas do pagador reembolsadas pelo FSS pelo pagamento da cobertura do seguro, na linha 090 - o valor dos prêmios de seguro a pagar a o orçamento ou o valor das despesas excedentes incorridas pelo pagador para o pagamento da cobertura de seguro desde o início do período de cobrança, para os últimos três meses do período de cobrança (relatório), bem como para o primeiro, segundo e terceiro meses dos últimos três meses do período de cobrança (relatório), respectivamente (parágrafos 11.12-11.15 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido]"Ao aprovar o formulário de cálculo dos prémios de seguro, o procedimento para o seu preenchimento, bem como o modelo de envio do cálculo dos prémios de seguro em formato electrónico").

Assim, os valores da linha 090 serão calculados da seguinte forma: linha 060 - linha 070 + linha 080. De acordo com a legislação tributária e o Procedimento de preenchimento do Anexo nº 2 à seção 1 do cálculo dos prêmios de seguro (em vigor a partir de 01 /01/2017), a linha 080 será refletida o valor das despesas do pagador reembolsadas pelo FSS que ocorreram desde o início de 2017 (desde o início do período de cobrança, para os últimos três meses da cobrança (reporting) período, bem como para o primeiro, segundo e terceiro meses dos últimos três meses do período de cobrança (relatório), respectivamente) . A legislação da Federação Russa não prevê a compensação de pagamentos indevidos de prêmios de seguro e despesas com pagamento de cobertura de seguro para VNiM para 2016 contra pagamentos futuros, eles só podem ser devolvidos (parte 1 do artigo 21 da Lei nº 250- ZF). Para fazer isso, o segurado deve enviar ao FSS da Federação Russa cálculos de prêmios de seguro (formulário 4-FSS) para 2016, solicitar ao FSS da Federação Russa o reembolso do pagamento indevido de prêmios de seguro transferidos e recebidos por conta de pagamento de prêmios de seguro para VNiM (dinheiro) para o período até 31.12.2016, envie um pedido ao FSS da Federação Russa para reembolso de despesas com pagamento de cobertura de seguro para VNiM (Informações do FSS da Federação Russa “ Interação do segurado com o FSS da Federação Russa e o Serviço Fiscal Federal da Rússia sobre relações jurídicas surgidas antes de 31 de dezembro e a partir de 1º de janeiro de 2017”).

No relatório de cálculo dos prémios de seguros do 1º trimestre de 2017, é necessário refletir os vários benefícios que foram pagos aos empregados em 2016 e reembolsados através do Fundo de Segurança Social em 2017. Onde exibir esse valor no relatório e como? É necessário reflectir o valor recebido do FSS relativo ao ano de 2016 no Cálculo dos prémios de seguros do 1º trimestre de 2017 na linha 080?

2) realizar inspeções programadas no local da correção das despesas para o pagamento da cobertura de seguro sob o VNiM - junto com o Serviço de Impostos Federais da Federação Russa;

3) realizar inspeções in loco não programadas da correção das despesas para o pagamento da cobertura de seguro para VNiM;

4) considerar reclamações contra atos de inspeção, contra ações (inação) de funcionários do corpo territorial do FSS da Federação Russa.

Reflexão dos benefícios no cálculo das contribuições

Se, de acordo com os resultados do período ou ano civil, o valor dos benefícios pagos exceder o valor total das contribuições calculadas para o VNiM, o excesso estará sujeito a (cláusula 9, artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa) :

ou compensado pela fiscalização tributária com pagamentos futuros de VNiM;

ou reembolso pela filial territorial do FSS da Federação Russa. Este caso é discutido na carta comentada.

A linha 080 do Apêndice nº 2 da Seção 1 do cálculo dos prêmios de seguro reflete as despesas do pagador de contribuições para o pagamento de benefícios VNiM reembolsados pelo FSS da Federação Russa para períodos a partir do 1º trimestre de 2017. Esta informação é apresentada:

desde o início do período de cobrança - ano civil;

nos últimos três meses do período de liquidação (relatório);

para o primeiro, segundo e terceiro meses dos últimos três meses do período de liquidação (relatório).

As despesas reembolsadas pelo FSS da Federação Russa para os períodos de relatório até 2017 não são refletidas no cálculo dos prêmios de seguro apresentados à repartição de finanças.

A esse respeito, o Serviço Fiscal Federal da Rússia esclareceu: se o FSS da Federação Russa reembolsou os custos dos benefícios pagos no último período de relatório de 2017, esses custos devem ser refletidos no cálculo do período de relatório em que foram reembolsado.

Exemplo. Reembolso de despesas para VNiM

Suponha que a Vector LLC no primeiro trimestre de 2017 transferiu prêmios de seguro para VNiM no valor de 150.000 rublos e pagou benefícios VNiM no valor de 280.000 rublos, dos quais 250.000 rublos foram pagos pelo FSS da Federação Russa. O Fundo reembolsou as despesas em abril de 2017.

Neste caso, o Anexo nº 2 da Seção 1 do cálculo dos prêmios de seguro deve refletir:

para o 1º trimestre de 2017 - 250.000 rublos na linha 070, discriminados por meses;

para o semestre de 2017 - 100.000 rublos na linha 080, divididos por meses.

Peculiaridades do projeto piloto

Os pagadores de prêmios do VNiM, registrados nos escritórios territoriais do FSS da Federação Russa nas regiões participantes do projeto piloto, não reduzem os prêmios de seguro acumulados pelo valor dos benefícios financiados com os fundos do FSS da Federação Russa , mas pague contribuições integralmente (cláusula 2 do Regulamento sobre as peculiaridades do pagamento de contribuições de seguro em 2012-2019 para o Fundo de Seguro Social da Federação Russa nas entidades constituintes da Federação Russa que participam da implementação do projeto piloto aprovado por Decreto do Governo da Federação Russa de 21.04.2011 nº 294).

Esta modalidade de pagamento de prémios de seguro condiciona o procedimento de preenchimento do cálculo dos prémios de seguro (artigo 4.º do Regulamento). Regra geral, os contribuintes não entregam à repartição de finanças os anexos n.º 3 e n.º 4 da secção 1 do cálculo. Além disso, não preenchem a linha 070 do Anexo nº 2 da seção 1 do cálculo.

Uma exceção a esta regra são os contribuidores VNiM que:

mudou-se de uma entidade constituinte da Federação Russa que não participa do projeto piloto para o território de uma entidade constituinte da Federação Russa que é participante do projeto piloto;

estão localizados no território do sujeito da Federação Russa que inicia a implementação do projeto piloto não desde o início do ano civil *.

Esses contribuintes preenchem e submetem os Anexos n.º 3 e n.º 4 à Secção 1 do cálculo da forma geral.

__________________

* Em 2017, são a República da Adiguésia, a República de Altai, a República da Buriácia, a República da Calmúquia, os Territórios de Altai e Primorsky, as regiões de Amur, Vologda, Magadan, Omsk, Oryol, Tomsk e a Região Autônoma Judaica . Eles aderiram ao projeto piloto a partir de 01/07/2017.

De volta a

A partir do reporte do 1º trimestre de 2017, os contribuintes devem apresentar um cálculo dos prémios de seguro às autoridades fiscais territoriais. O formulário de cálculo e o procedimento para preenchê-lo (doravante denominado Procedimento) são aprovados por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 nº ММВ-7-11/ [e-mail protegido]

A linha 080 do Anexo 2 da seção 1 do cálculo reflete o valor dos recursos recebidos do fundo na forma de reembolso de despesas com o pagamento de coberturas de seguros (em particular, benefícios).

Conforme cláusula 11.14 do Procedimento, a linha 080 deve indicar o valor da indenização:

Nos últimos três meses do período de relatório (cálculo);

Para cada um dos últimos três meses do período de relatório (cálculo).

O cálculo das contribuições inclui informação que serve de base ao cálculo e pagamento das contribuições para os períodos de reporte a partir do 1º trimestre de 2017. Nesse sentido, os valores de pagamentos e contribuições referentes a períodos anteriores a 01/01/2017 não precisam ser refletidos nele.

Portanto, uma entidade não deve relatar na linha 080 do Anexo 2 os valores reembolsados pelo fundo para períodos anteriores a 2017, mesmo que tal reembolso tenha sido recebido em 2017. Esta linha deve refletir o reembolso recebido do FSS da Rússia por despesas incorridas a partir de 01/01/2017 e posteriormente.

Especialistas do Serviço Fiscal Federal da Rússia chamaram a atenção para isso em uma carta datada de 05.07.2017 nº BS-4-11 / [e-mail protegido]

Além disso, o serviço fiscal esclareceu que o valor do reembolso deve ser apresentado na linha 080 do cálculo para o período de relatório em que os recursos do fundo foram recebidos pelo pagador, e não para o período de relatório em que as despesas foram realmente incorridas.

Se, após os resultados do período de liquidação (relatório), o valor das despesas incorridas pelo pagador para o pagamento da cobertura de seguro (menos os fundos alocados ao segurado pelo órgão territorial do FSS da Federação Russa no acordo ( período de relatório) para o pagamento da cobertura de seguro) exceder o valor total dos prêmios de seguro calculados, a diferença resultante está sujeita a compensação fiscal pela autoridade por conta de pagamentos futuros com base na confirmação de despesas recebidas do órgão territorial do FSS da Federação Russa para o pagamento de cobertura de seguro pelo período de liquidação (relatório) correspondente ou reembolso pelos órgãos territoriais do FSS da Federação Russa de acordo com o procedimento estabelecido pela Lei Federal nº. um caso de incapacidade temporária e em conexão com maternidade (cláusula 9 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa).

Como reembolsar do FSS os custos das prestações de invalidez temporária e das prestações de maternidade a partir de 2017? O processo de reembolso mudou? Devo apresentar documentos ao FSS ou à repartição de finanças? É realmente necessário apresentar um novo certificado de cálculo ao FSS a partir de 2017? O que deve ser incluído em tal certificado e existe um formulário para tal certificado? Você pode encontrar respostas para essas perguntas e também pode baixar um exemplo de cálculo de referência neste artigo.

Prêmios de seguro de invalidez e maternidade desde 2017

A partir de 2017, as contribuições previdenciárias, médicas e de seguro por invalidez temporária e relacionadas à maternidade serão administradas pelas autoridades fiscais. O IFTS precisará enviar relatórios sobre esses tipos de prêmios de seguro como parte de um cálculo único aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551.

Os prêmios de seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais (isto é, contribuições "por lesões") continuarão a ser controlados pelo Fundo de Seguro Social. Para este tipo de prêmios de seguro, a partir de 2017, as unidades FSS precisarão enviar um cálculo usando o novo formulário 4-FSS, que foi aprovado pela Ordem do FSS da Federação Russa de 26 de setembro de 2016 N 381. Este cálculo incluirá informações apenas sobre as contribuições “por lesões”.

Reduzindo os prêmios de seguro para benefícios em 2017

Como reembolsar as funcionárias por auxílio-doença-maternidade a partir de 2017? Essas contribuições são controladas pelas autoridades fiscais. Isso significa que você precisa solicitar reembolso ao IFTS? Vamos nos debruçar sobre essas questões com mais detalhes.

Em 2017, como anteriormente, os empregadores (organizações e empreendedores individuais) têm o direito de reduzir o pagamento mensal dos prêmios de seguro por invalidez e maternidade pelos custos incorridos para pagar a cobertura do seguro aos funcionários. Isso é previsto no parágrafo 2 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa. Assim, em particular, podem ser incluídas despesas (parte 1 do artigo 1.4 da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ):

subsídio de incapacidade temporária (a partir do quarto dia de doença);
subsídio de maternidade;
um subsídio único para mulheres registradas em organizações médicas nos estágios iniciais da gravidez;
um subsídio único no nascimento de uma criança;
abono mensal para cuidado de filho de até um ano e meio;
subsídio de enterro.

Se o valor dos benefícios acumulados não exceder o valor dos prêmios de seguro, você não precisará entrar em contato com o FSS em 2017. Será suficiente reduzir o pagamento mensal pelo valor dos benefícios acumulados.

Leia também Rendimento médio por 3 meses: como calcular

Ao mesmo tempo, os custos dos benefícios para os segurados deverão ser refletidos no Apêndice No. 3 da Seção 1 do cálculo unificado de prêmios de seguro no formulário aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / 551.

As seguradoras (organizações ou empresários individuais) reduzirão os prêmios de seguro pelos benefícios indicados neste apêndice. O valor total dos prêmios de seguro por invalidez temporária e maternidade deverá ser mostrado na seção 1 do formulário de cálculo unificado para prêmios de seguro, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 nº ММВ-7-11/ 551.

Tendo recebido tal cálculo, as autoridades fiscais relatarão os dados sobre o reembolso solicitado ao FSS da Rússia. E com base nos resultados da auditoria, o FSS decidirá se aprova ou não a compensação. Se o resultado for negativo, o IFTS enviará uma solicitação ao segurado para pagar as contribuições em falta. Se o resultado do cheque for positivo, as despesas serão aceitas, e o IFTS, se necessário, compensará ou devolverá a diferença entre contribuições e despesas. Este procedimento é fornecido por h.h. 1.1, 5.8 Arte. 4.7 da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ.

Se o valor dos benefícios exceder as contribuições fixas

Em 2017, o valor dos benefícios pagos em qualquer mês do período de referência pode ser superior às contribuições para o FSS acumuladas no mesmo mês. Então o segurado tem o direito (cláusula 9 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa):

ou compensar o excesso com pagamentos futuros de contribuições ao FSS no período de cobrança;
ou solicitar à unidade do FSS a alocação dos recursos necessários para o pagamento da cobertura do seguro.

Para receber dinheiro na conta de liquidação (pessoal) em 2017 para reembolsar (pagar) os custos dos benefícios, você deve entrar em contato com sua filial do FSS da Rússia, e não com o IFTS. Isso decorre do parágrafo 2º do artigo 4.6 da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ.

A lista de documentos que devem ser apresentados para reembolso à filial do FSS da Rússia foi aprovada por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia de 4 de dezembro de 2009 nº 951n. No entanto, lembre-se de que em 28 de novembro de 2016 entrou em vigor a Ordem do Ministério do Trabalho da Rússia de 28 de outubro de 2016 nº 585n, que alterou esta lista. A seguir, listamos os documentos que deverão ser apresentados, levando em consideração as alterações feitas por portaria específica do Ministério do Trabalho.

Reembolsos para períodos até 2017

Se uma organização ou um empresário individual se inscrever no FSS para receber dinheiro na conta corrente para reembolso de benefícios e esse reembolso se aplicar a períodos até 2017, o seguinte deverá ser enviado à unidade do FSS:

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Se o órgão territorial do FSS da Federação Russa não indicar uma verificação da exatidão e validade das despesas, ele transferirá os fundos dentro de 10 dias corridos a partir da data de envio dos documentos acima (parte 3 do artigo 4.6 do Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ).

Reembolsos para períodos posteriores a 1º de janeiro de 2017

Como já dissemos, em conexão com a entrada em vigor da Ordem do Ministério do Trabalho da Rússia datada de 28 de outubro de 2016 nº 585n, a partir de 2017 a lista de documentos necessários para o reembolso foi ajustada.

Requerimento escrito, elaborado em qualquer formulário, contendo os detalhes necessários:
- nome e endereço da organização;
- número de registro;
- uma indicação do montante dos fundos necessários para o pagamento da cobertura do seguro.

certificado de cálculo, que reflete:
- o valor da dívida do segurado (Fundo de Seguro Social da Federação Russa) sobre os prêmios de seguro no início e no final do período de relatório (cálculo);
- o valor dos prêmios de seguro acumulados para pagamento, inclusive nos últimos três meses;
- o valor dos prêmios de seguro adicionais acumulados;
- o valor das despesas não aceitas para compensação;
- o valor dos fundos recebidos dos órgãos territoriais do Fundo de Seguro Social da Federação Russa em compensação pelas despesas incorridas;
- o valor dos prêmios de seguro devolvidos (compensados) pagos em excesso (recuperados);
- o valor dos fundos gastos para fins de seguro social obrigatório, inclusive nos últimos três meses;
- o valor dos prêmios de seguro pagos, inclusive nos últimos três meses;
- o valor da dívida baixada do segurado.

Cópias de documentos que comprovem a razoabilidade das despesas.

O FSS enviará cópia da decisão de alocação de recursos ao segurado ao fisco. No prazo de três dias úteis a partir da data de entrada em vigor da respectiva decisão (inciso 4.1 do artigo 4.6 da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ).

Novo certificado de cálculo de 2017: formulário e amostra

A ajuda substituirá o cálculo do 4-FSS

Como pode ser visto, em conexão com a entrada em vigor da Ordem do Ministério do Trabalho da Rússia de 28.10.2016 nº 585n, a partir de 1º de janeiro de 2017, um novo documento deverá ser enviado às unidades FSS como parte dos documentos para reembolso de despesas: um certificado-cálculo. Ele precisará mostrar várias informações sobre os prêmios de seguro. Este certificado substituirá o cálculo do Formulário 4-FSS enviado anteriormente, que era necessário para receber um reembolso.

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