Como calcular os pagamentos mensais antecipados de imposto de renda durante o período do relatório. Quais são os prazos para declaração do imposto de renda? Entregar lucro do 2º trimestre

A legislação russa obriga todos os contribuintes residentes na Federação Russa, tanto pessoas físicas quanto jurídicas, a apresentar regularmente (mensalmente, trimestralmente, uma vez por ano) uma declaração de imposto de renda ao Serviço de Impostos Federais no local da empresa. Em alguns casos, os documentos podem ser apresentados às inspeções fiscais regionais.

Neste artigo, veremos mais de perto as seguintes perguntas:

• o que é declaração de impostos;
• quem deve apresentá-lo e quando;
• como preenchê-lo;
• como refletir os custos diretos e indiretos das organizações;
• data de entrega admissível;
• Vale a pena fazer um documento se a empresa tiver prejuízo ou lucro zero.

Declaração de imposto de renda de 2016 instruções para preenchimento

A preparação para a assinatura da documentação do primeiro trimestre deve começar pelos Anexos 1 e 2 da folha 02, que são apresentados por todos os contribuintes. Depois disso, procedem ao preenchimento linha a linha do próprio relatório. A folha de rosto pode ser emitida por último, desde que seja necessário indicar o número de páginas do documento.

Declaração do 1º trimestre de 2016, o procedimento de preenchimento linha a linha

O preenchimento da documentação do 1º trimestre de 2016 será fácil e sem problemas se seguir as instruções especiais e a amostra já preenchida.

A página de título contém informações como TIN, KPP e número do relatório. O código do período pode ser “21”, “31” e “33”, caso o reporte seja fornecido para o 1º trimestre, 9 meses ou um ano, respetivamente.

Como preencher a seção 1:

• linha "010" - são inseridas informações sobre a localização da empresa (endereço legal da organização ou empresa privada);
• linhas de "020" a "080" - indicam receitas e receitas da venda de mercadorias (serviços), o preenchimento é feito com base nos cálculos efetuados.

Relembramos os prazos de entrega de relatórios às entidades reguladoras e os prazos de pagamento de impostos relativos ao 2º trimestre de 2016

Requisitos para notificação em formato eletrônico via Internet:

• Se o número médio de funcionários exceder 100 pessoas, todas as declarações fiscais devem ser enviadas eletronicamente.
• A declaração de IVA, independentemente do número de trabalhadores, é entregue apenas em formato eletrónico.
• Os relatórios de seguro são enviados eletronicamente se o número médio de funcionários exceder 25 pessoas.

Prazos de entrega de relatórios e pagamento de prémios de seguros relativos ao 2º trimestre de 2016

Os empreendedores individuais que possuem funcionários, assim como todas as organizações, devem pagar os prêmios de seguro mensalmente e enviar relatórios trimestrais (mensais) às autoridades reguladoras. Se os prêmios de seguro não foram acumulados no trimestre de referência, será necessário enviar uma declaração zero.

Prazo de reporte ao FSS referente ao 2º trimestre de 2016
em forma de papel- até 20 de julho de 2016
Eletrônico- até 25 de julho de 2016

Prazo para apresentação de relatórios à UIF para o 2º trimestre de 2016
Relatório trimestral RSV-1:

em forma de papel- até 15 de agosto de 2016
Eletrônico- até 22 de agosto de 2016 (o primeiro dia útil após o prazo de 20 de agosto de 2016)

Relatório mensal SZV-M:

Os relatórios no formulário SZV-M devem ser enviados à UIF até 11 de julho de 2016 (primeiro dia útil após o prazo de 10 de julho de 2016)

Condições de pagamento das contribuições de seguro para os fundos
Os empresários individuais (empregadores) e as organizações devem pagar os prêmios mensais de seguro até o dia 15 do mês seguinte ao mês em que as contribuições são calculadas. Se o dia 15 for um dia não útil, o prazo é o próximo dia útil.
Prazos para pagamento das contribuições para os fundos do 2º trimestre de 2016 até 15 de abril (para março), até 16 de maio (para abril), até 15 de junho (para maio), até 15 de julho (para junho)

Prazos para entrega de declarações fiscais e pagamento de impostos referentes ao 2º trimestre de 2016

Prazos de entrega das declarações de IVA e prazos de pagamento do IVA do 2.º trimestre de 2016
imposto declaração de IVA devem ser enviados até 25 de julho de 2016.
Prazo para pagamento do IVA relativo ao 2º trimestre de 2016: 25 de julho de 2016, 25 de agosto de 2016, 26 de setembro de 2016 (1/3 do valor do imposto apurado no 2º trimestre de 2016 cada).

Prazos de declaração e pagamento de IRS do 2º trimestre de 2016
imposto restituição do Imposto de Renda para o 2º trimestre de 2016 seja apresentado até 28 de julho de 2016.
O prazo para o pagamento do imposto de renda referente ao 2º trimestre de 2016 é até 28 de julho de 2016.

Prazos de entrega da declaração sobre o regime simplificado de tributação do 2.º trimestre de 2016 Pagamento de impostos na aplicação do regime simplificado de tributação.
Não é obrigatória a apresentação de declarações fiscais trimestrais no âmbito da aplicação do regime fiscal simplificado.

As organizações e empresários que aplicam o sistema tributário simplificado devem pagar um imposto antecipado até 25 de julho de 2016.

Prazos de comunicação e pagamento aos contribuintes da UTII relativos ao 2º trimestre de 2016
É necessário enviar as declarações da UTII relativas ao 2º trimestre de 2016 até ao dia 20 de julho de 2016.
O imposto UTII para o 2º trimestre de 2016 deve ser pago até 25 de julho de 2016.

Prazos de reporte de 6-NDFL para o 2º trimestre de 2016
O cálculo no formulário 6-NDFL para o 2º trimestre de 2016 é enviado à autoridade fiscal até 1º de agosto de 2016.

Prazos de declaração e pagamento do IPVA do 2º trimestre de 2016
imposto declaração de imposto predial para o 2º trimestre de 2016 seja apresentado o mais tardar 1º de agosto de 2016(o primeiro dia útil após a data de vencimento é 30 de julho de 2016)
O prazo para o pagamento do IPTU relativo ao 1º trimestre de 2016 também termina até 1 de agosto de 2016.

Prazos para entrega de declaração única simplificada para o 2.º trimestre de 2016

A declaração de IRS simplificada unificada relativa ao 2º trimestre de 2016 é apresentada até 20 de julho de 2016

Esta declaração é apresentada se ao mesmo tempo:
- não houve movimentação de recursos em contas correntes e no caixa;
- não havia objetos de tributação para esses impostos, cujos contribuintes são reconhecidos.

Desde 19 de outubro de 2016, o formulário de declaração de imposto de renda atual tornou-se inválido.
A partir do relatório de 2016, você precisa enviar um novo formulário de declaração de imposto de renda, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]. O novo formulário entrou em vigor em 28 de dezembro de 2016. Nº do pedido ММВ-7-3/ [e-mail protegido] um novo formulário, o procedimento para preenchimento e seu formato eletrônico foram aprovados.

Referência: O formulário antigo foi introduzido em 2014 e aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]).

O artigo foi fornecido ao Bukhgalteria.ru por um portal da Internet de apoio aos contadores durante o período do relatório -. Todos os materiais são protegidos pela lei de direitos autorais. A reprodução deste material ou parte dele é proibida.

O formulário de declaração de IRS atualizado tem em conta as alterações introduzidas no Código Fiscal desde a aprovação do formulário de declaração de IRS anterior.

O novo formulário inclui as seguintes alterações:

• foi introduzida uma taxa de negociação, que reduz o imposto de renda;
• foi estabelecida a obrigação das empresas russas de pagar impostos sobre os lucros das empresas estrangeiras controladas por elas (a Lei Federal nº 376-FZ de 24 de novembro de 2014 introduziu o Capítulo 3.4 do Código Tributário da Federação Russa);
• a capacidade de ajustar independentemente a base tributária, impostos e perdas usando o mecanismo de ajuste simétrico (artigo 15.18 do Código Tributário da Federação Russa);
• foram introduzidas taxas de imposto reduzidas, válidas em algumas regiões da Federação Russa (territórios de desenvolvimento prioritário, Crimeia e Sevastopol).

Como preencher a declaração de imposto de renda 2016. Regras gerais

Folhas de declaração para imposto de renda de 2016 e os aplicativos para ele podem ser divididos condicionalmente em dois tipos:

• geral (são preenchidos por todas as empresas)
• especiais (são preenchidos em casos especiais).

Todas as organizações devem preencher:

Folha 01"Folha de rosto";

Folha 02"Cálculo de Imposto";
Subsecção 1.1 "Para entidades pagadoras de adiantamentos e IRC" da Secção 1 "Montante de imposto a pagar ao orçamento, segundo contribuinte (agente fiscal)";

Anexo nº 1 à folha 02 "Receita de vendas e receita não operacional";

Anexo nº 2 à folha 02 “Despesas de produção e comercialização, despesas não operacionais e perdas equiparadas a despesas não operacionais”.

As folhas de declaração especiais destinam-se apenas a empresas que tenham recebido receitas de determinadas operações ou atividades.

Folha 06 destinados a fundos de pensões não estatais.

Folha 07 deve ser preenchido por organizações que receberam financiamento para fins especiais do orçamento, etc. (cláusulas 1–2 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa).

Se em períodos anteriores a sociedade tiver sofrido prejuízos que reduzam a matéria colectável, a repartição de finanças deve também apresentar anexo 4 à folha 02 . Ao mesmo tempo, é preenchido apenas para o primeiro trimestre e para o ano. As empresas que possuem divisões separadas devem preencher o Anexo 5 da Folha 02.

Se a empresa pagar renda de participações societárias em outras empresas ou acumular juros sobre títulos estaduais e municipais, ela deve preencher Folha 03. Nesse caso, ela atua como agente fiscal.

Se a empresa recebeu dividendos de uma empresa russa ou estrangeira, bem como juros sobre títulos estaduais e municipais, você precisará enviar Folha 04.

As empresas (exceto fundos de pensão) que negociaram títulos devem preparar Folha 05.

Se a organização fez um ajuste independente (simétrico, reverso), os dados sobre receitas e despesas devem ser refletidos em Folha 08 declarações.

Folha 09 preenchido pelo contribuinte que for o controlador da empresa estrangeira.

Seção A da Folha 09 informações sobre uma empresa estrangeira controlada que é uma organização estrangeira são indicadas.

Na seção B1 da Folha 09 é dado o cálculo do imposto de renda desta empresa de acordo com suas demonstrações financeiras.

Na seção B2 da Folha 09 - cálculo do imposto de acordo com as regras do Capítulo 25 do Código Tributário.

Também Folha 09 contém dois aplicativos: Pedido nº 1 - "Cálculo do valor da perda ou parte da perda que reduz a base de cálculo do imposto de renda de uma controlada estrangeira que seja uma organização estrangeira" e Pedido nº 2 - "Cálculo de lucro (prejuízo) de controlada estrangeira, que é entidade estrangeira, em operações com valores mobiliários e instrumentos financeiros de operações a termo".

A declaração de imposto de renda é feita em rublos completos pelo regime de competência desde o início do ano.

Caso a empresa não possua um ou outro indicador previsto no formulário de declaração, coloque um traço na coluna correspondente.

No topo de cada página você precisa indicar o TIN e o KPP da sua empresa.

Como fazer uma página de título
declaração de imposto de renda de 2016

A folha de rosto da declaração de rendimentos de 2016 é preenchida na íntegra, com exceção da secção “A preencher por funcionário da administração fiscal”.

Sob o nome da declaração, coloque o número do ajuste. Se a declaração for enviada pela primeira vez, coloque o número “0––” na célula, se uma declaração revisada for enviada - “1––”, “2––” e assim por diante.

Se a empresa calcular adiantamentos mensais com base nos lucros reais, o código será indicado no intervalo de 35 a 46. Por exemplo, se você enviar uma declaração de imposto de janeiro a abril, digite o código 38 na célula, para janeiro - Maio - 39 e assim por diante. No último período fiscal, ao reorganizar ou liquidar uma empresa, é indicado o código 50.

Escreva o ano do relatório à direita.

Em seguida, indique o código da sua repartição de finanças e o código para apresentação de declaração à repartição de finanças do local de registo. Eles são fornecidos no Anexo 1 do Procedimento para preenchimento de uma declaração de imposto de renda. O código 214 é indicado pela localização de uma empresa russa que não é o maior contribuinte.

No centro da página, anote o nome completo da sua empresa (por exemplo, Betoninvest Limited Liability Company) e o nome da divisão separada à qual você se reporta.

Abaixo, forneça seu código para o tipo de atividade econômica de acordo com o Classificador de Tipos de Atividades Econômicas de toda a Rússia (OKVED).

A partir de 1º de janeiro de 2017, os códigos do classificador OKVED 2 aprovados pela ordem de Rosstandart de 31 de janeiro de 2014 nº 14-st.

Os indicadores “Forma de reorganização, liquidação (código)” e “TIN / KPP da organização reorganizada (divisão separada)” são preenchidos pelas empresas sucessoras que apresentam a última declaração (ou atualizada) para a empresa reorganizada. Aqui eles indicam o TIN e o KPP da empresa antes da reorganização. Os códigos do formulário de recuperação e o código de liquidação são retirados do Anexo 1 do Procedimento para preenchimento da declaração.

A declaração deve ser assinada pelo responsável ou representante da empresa.

No segundo caso, é necessário indicar o nome do documento que confirma a autoridade do representante.

Você deve começar a preencher a declaração com os aplicativos.

Modelo de página de título
declaração de imposto de renda de 2016

Principais mudanças nas declarações de imposto de renda para 2016

As organizações que receberam o status de residente do território de rápido desenvolvimento socioeconômico indicarão o código "6" para reflexão sobre o requisito "Sinal do contribuinte (código)".

Além disso, novas folhas foram adicionadas:

Folha 08“Rendimentos e despesas de contribuinte que efetuou um ajustamento autónomo (simétrico, inverso)” - para as entidades que, numa transação entre partes relacionadas, aplicaram preços não mercantis e subestimaram o valor do imposto (artigo 6.º do n.º 3 do artigo 105.º do Código Tributário da Federação Russa);

Folha 09"Cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas sobre os rendimentos sob a forma de lucro de uma empresa estrangeira controlada" (com anexos).

Auxílio na apresentação de relatórios anuais

Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site

Como preencher planilhas novas e modificadas
declaração de imposto de renda de 2016

Preenchemos a Folha 02 da declaração de imposto de renda de 2016

Folha 02 - final. É preenchido com base nas restantes folhas da declaração e respectivos anexos.

Em primeiro lugar, preencha a coluna "O sinal do contribuinte".

Se a empresa for um produtor agrícola, coloque "2", se um residente da zona econômica especial - "3". Se a organização opera em um novo campo offshore de hidrocarbonetos - "4". Em todos os outros casos, insira "1".

EM linha 010 mostrar receita de vendas (dados da linha 040 do Anexo nº 1 à folha 02).

EM linha 020 anotar o resultado não operacional refletido na linha 100 do Anexo nº 1 à folha 02.

EM linhas 030 e 040 refletem os custos de vendas e não operacionais. Pegue esses valores da linha 130, bem como das linhas 200 e 300 do Anexo nº 2 à folha 02.

EM linha 050 demonstrar as perdas decorrentes da cessão do direito de reclamação, da alienação de bens depreciáveis, das atividades de instalações de serviços, mediante contrato de fideicomisso imobiliário (se houver). Pegue esses dados da linha 360 ​​do Apêndice nº 3 para a folha 02.

EM linha 060 formam o lucro ou prejuízo total. Este é um resultado intermediário que precisa ser ajustado.

Assim, do lucro recebido é necessário subtrair:

• rendimentos de participações societárias em outras empresas e juros de títulos estaduais e municipais, cujo imposto é retido pelo agente fiscal. Essas receitas são transferidas da planilha 03;
• receita de participações acionárias em empresas estrangeiras. Essas receitas são apresentadas separadamente - na folha 04.

Estas deduções são refletidas em linha 070 folha 02.

EM linha 090 demonstrar o valor dos benefícios previstos no art. 5º da Lei de 31 de maio de 1999 nº 104-FZ. Esta linha é preenchida pelos participantes da Zona Econômica Especial da Região de Magadan.

Como resultado, em linha 100 a base tributária provisória é formada. É determinado subtraindo os indicadores das linhas 070, 080 e 090 do indicador da linha 060 e somando o resultado obtido com os indicadores da linha 100 da planilha 05 e da linha 530 da planilha 06. Pode ser reduzido pelo valor do perda (ou parte dela) recebida em anos anteriores (linha 110). Pegue esse valor da linha 150 do Apêndice nº 4 para a folha 02. Reflita o resultado na linha 120.

EM linha 120 a base de cálculo do imposto em cada orçamento será refletida. É igual à diferença linhas 100 e 110 . Se o indicador na linha 100 tiver um valor negativo, na linha 120 indique "0". Se o indicador da linha 110 for igual ao indicador da linha 100, "0" também é indicado.

EM linhas 140–170 registrar taxas de impostos discriminadas por orçamento.

Linhas 130 e 170 preenchido por empresas para as quais as leis das entidades constituintes da Federação Russa reduziram a alíquota do imposto de renda devido aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa (cláusula 1, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa ).

As empresas com subdivisões separadas calculam o imposto de renda para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com um cálculo separado (Apêndice nº 5 da folha 02). Portanto, na folha 02, eles colocam apenas a alíquota de cálculo do imposto para o orçamento federal (linha 150).

Refletir o valor do imposto discriminado por orçamentos nas linhas 180–200 . Ao mesmo tempo, na linha 200, transfira os dados das linhas 070 dos aplicativos nº 5 para a planilha 02 para todas as divisões separadas e a sede.

Nas linhas 210–230 fornecer informações sobre pagamentos adiantados acumulados.
Assim, as empresas que pagam adiantamentos mensais até ao dia 28 de cada mês, na declaração de 2016 da linha 210, refletem a soma dos indicadores das linhas 180 e 290 da declaração dos nove meses de 2016. Na linha 220 - a soma das linhas 190 e 300, respectivamente, e na linha 230 - a soma das linhas 200 e 310 da declaração dos nove meses de 2016.

As empresas que pagam adiantamentos mensais sobre os lucros reais, nas linhas 210 a 230, indicam os valores dos adiantamentos acumulados de acordo com a declaração anterior. Por exemplo, nas linhas 210–230 da declaração para 2016, estão refletidos os indicadores das linhas 180–200 da declaração para 11 meses de 2016.

Além disso, nestas linhas, indique os valores dos adiantamentos acumulados (reduzidos) com base nos resultados de uma auditoria fiscal documental da declaração do período de relatório anterior, que são levados em consideração pela empresa no cálculo do imposto na declaração preenchida.

Se a empresa recebeu receitas no exterior e pagou impostos sobre elas, que serão creditadas na Rússia, reflita seu valor em linhas 240–260.

As próximas três linhas são para impostos sobre vendas.

Nas linhas 265, 266 e 267 são indicados:

• o valor do imposto sobre vendas efetivamente pago ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa desde o início do período fiscal (linha 265);
• o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa foram reduzidos no período de relatório anterior (linha 266);
• o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos calculados (imposto) para o orçamento do sujeito da Federação Russa para o período de relatório (imposto) são reduzidos (linha 267).

As organizações que não possuem subdivisões separadas (bem como organizações cujas subdivisões separadas estão localizadas no território de apenas uma entidade constituinte da Federação Russa e que, ao pagar impostos, não distribuem lucros entre as subdivisões), na linha 267 indicam o valor do imposto sobre vendas pago, refletido na linha 265.

No entanto, se o valor da taxa de negociação paga (linha 265) exceder o valor do adiantamento (imposto) calculado com base nos resultados do período de relatório (imposto) correspondente (linha 200), então a taxa de negociação é contabilizada em linha 267 dentro dos limites desse adiantamento calculado (imposto).

Assim, a linha 267 não pode ser maior que a linha 200.

Se um contribuinte compensa o imposto pago fora da Federação Russa (linha 260) e leva em consideração o imposto sobre vendas pago (linha 267), os valores do imposto creditado e do imposto sobre vendas no agregado não podem exceder o valor do pagamento antecipado ( imposto) refletido na linha 200.

Organizações com subdivisões separadas, o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos calculados (imposto) ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa no local dessas subdivisões separadas são reduzidos, são calculados no Apêndice nº 5 a Folha 02 e refletidas nas linhas correspondentes da Folha 02.

Nas linhas 270, 271 ou 280, 281 mostre o resultado de seus cálculos com o orçamento - o valor do imposto a ser pago ou reduzido.

Registre os valores de pagamentos mensais de impostos antecipados que você planeja pagar no próximo período de relatório em linhas 290–310. Neste caso, o valor da linha 290 é igual à diferença entre os dados indicados na linha 180 desta declaração e a declaração do período de reporte anterior. Se essa diferença for negativa, nenhum adiantamento é devido no próximo trimestre. Decifre o indicador da linha 290 nas linhas 300 e 310, onde indicam os dados dos adiantamentos previstos para ambos os orçamentos.

Se sua empresa pagou impostos no exterior e a credita pelo pagamento de impostos na Rússia, nas linhas 290-310 ela ainda deve indicar o valor total dos adiantamentos mensais para o próximo trimestre. As linhas 290-310 não são preenchidas por empresas que pagam apenas adiantamentos fiscais trimestrais, bem como empresas que passaram a pagar adiantamentos mensais com base nos lucros reais.

Além disso, essas linhas não precisam ser preenchidas na hora de fazer a declaração do ano.

Auxílio na apresentação de relatórios anuais

Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site

Em 2016, as receitas e despesas da Betoninvest LLC totalizaram (sem IVA):

• receita de vendas - 2.925.000 rublos;
• custos associados à implementação - 1676000 rublos;
• receita não operacional - 22.400 rublos;
• despesas não operacionais - 38.000 rublos.

A base de cálculo será:
RUB 2.925.000 - 1.676.000 rublos. + 22 400 esfregar. - 38.000 rublos. = 1.233.400 rublos.
A empresa faz pagamentos antecipados de imposto de renda trimestralmente. O valor dos adiantamentos acumulados anteriormente é de 157.600 rublos, incluindo:

• para o orçamento federal - 15.760 rublos;
• para o orçamento regional - 141.840 rublos.

Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de renda corporativo.

Imposto sobre vendas na declaração de imposto de renda

Se o valor do imposto comercial do trimestre exceder o valor do pagamento antecipado ao orçamento regional para o período do relatório, o valor restante da taxa, juntamente com o valor do trimestre seguinte, poderá ser reduzido pelo pagamento antecipado para o próximo trimestre ou imposto de renda do ano (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 20 de março de 2015 nº 03-03-06/1/15560).

Preenchemos a Folha 03 da declaração de imposto de renda de 2016

Se a empresa paga dividendos ou juros sobre títulos estaduais ou municipais, então ela é agente fiscal do imposto de renda e deve preencher a folha 03 da declaração.

O imposto calculado nesta planilha é creditado integralmente ao orçamento federal.

Nas JSCs, os dividendos são pagos aos acionistas (art. 2º, art. 42 da Lei nº 208-FZ).

Na LLC, o lucro é distribuído entre os participantes (artigo 1º, art. 28 da Lei nº 14-FZ). Para fins de tributação, é utilizado um único conceito de “dividendos”.

É qualquer receita recebida por um acionista (participante) de uma organização na distribuição do lucro remanescente após a tributação sobre ações (participantes) de propriedade de um acionista (participante) na proporção das ações dos acionistas (participantes) na (ação) autorizada capital desta organização (artigo 1.º do artigo 43.º do Código Tributário RF).

Os dividendos podem ser pagos a indivíduos e outras organizações. A renda está sujeita a impostos: imposto de renda pessoal, se o destinatário for uma pessoa física, e imposto de renda, se o destinatário for uma organização.

Auxílio na apresentação de relatórios anuais

Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site

A folha 3 da declaração de imposto de renda fornece um campo para refletir a categoria do agente fiscal. O emissor de valores mobiliários que paga o próprio rendimento deve inserir o código “1” nele, e a organização que paga os rendimentos de valores mobiliários dos quais não é o emissor (depositário) deve inserir o código “2”. Uma organização que paga dividendos por conta própria preenche a seção A da folha 03 para os valores pagos.

Dividendos em relatórios

Caso a empresa emissora repasse o valor dos dividendos para pagamento ao depositário, essa informação deverá constar na seção A da folha 03 na linha 070 “Dividendos transferidos a pessoas que não sejam destinatários de rendimentos”.

A folha 03 deve ser preenchida para cada decisão sobre o pagamento de dividendos.

Secção A da Folha 3 da Declaração sobre o Imposto sobre o Rendimento "Cálculo do Imposto sob a forma de Dividendos..."

Na seção A “Cálculo do imposto na forma de dividendos (receita de participação acionária em outras organizações estabelecidas na Federação Russa), calcule o imposto de renda da “agência” sobre os dividendos. Na coluna “Tipo de dividendos”, indique para que período você os distribui. Se for decidido pagar dividendos do ano, insira o código "2". Ao pagar dividendos intermediários, escreva o código "1" na coluna "Tipo de dividendos". Ao fazê-lo, não se esqueça de indicar o código do período fiscal e o ano de referência.

Pela linha 001 você deve especificar o valor total dos dividendos a serem distribuídos. É igual ao indicador D1 da fórmula de cálculo do imposto.

Na linha 010 anote o valor total dos dividendos que os proprietários decidem distribuir entre si.

Linha 020 indicar o valor dos dividendos acumulados em favor de organizações russas, bem como de não contribuintes. As linhas 021–024 detalham o indicador da linha 020 por tipo de destinatário.

Linha 030 - dividendos acumulados para pessoas físicas - residentes fiscais da Federação Russa.

Nas linhas 040 e 050 os valores dos dividendos acumulados para organizações estrangeiras e indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa são indicados. Caso os tributos sobre esses valores estejam sujeitos à retenção de acordo com tratados internacionais com alíquotas inferiores às estabelecidas pelo Código Tributário, deverão ser indicados nas linhas 051 a 054.

Linha 070 refletem os dividendos transferidos a detentores de valores mobiliários sem retenção na fonte.

Para organizações emissoras de valores mobiliários, a soma das linhas 010 e 070 corresponde ao indicador D1 na fórmula de cálculo do imposto.

Nas linhas 080 e 081 refletem os valores dos dividendos recebidos pela própria organização russa, menos o imposto de renda retido deles. Ao mesmo tempo, do valor dos dividendos indicado na linha 080, na linha 081, é alocado o valor dos dividendos, cujo imposto é calculado à alíquota de 0%. A linha 081 corresponde a D2 na fórmula de cálculo do imposto.

Valor dos dividendos na linha 090 calculado como a diferença entre os indicadores das linhas 001 e 081 ou a diferença entre a soma das linhas 010 e 070 e a linha 081.
O resultado da linha 090 corresponde à diferença entre D1 e D2 na fórmula de cálculo do imposto.

Se esta seção for preenchida pelo depositário, então nas linhas 080, 081 ele coloca hífens, e na linha 090 ele indica o valor com base nas informações fornecidas a ele pelo emissor.
Do valor indicado na linha 090, selecione:

• na linha 091 - o valor dos dividendos destinados às empresas russas e tributáveis ​​à alíquota de 13%;
• na linha 092 - o valor dos dividendos destinados a empresas russas e tributáveis ​​à alíquota de 0%.

Linha 100 insira o valor estimado do imposto de renda sobre dividendos devidos a empresas russas, que são tributados a uma taxa de 13%.

Linha 110 refletem o valor do imposto de renda sobre dividendos que foram pagos em períodos (tributários) anteriores (em relação a cada decisão sobre a distribuição de dividendos).

Na linha 120 indicar o valor do imposto de renda acumulado sobre os dividendos pagos no último trimestre (mês) do período de reporte (tributação) em relação a cada decisão sobre a distribuição de dividendos.

Se a empresa transfere dividendos em partes (em etapas), reflita o pagamento do imposto nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração.

Seção B da Folha 3 da declaração de imposto de renda

Na seção B "Cálculo do imposto de renda sob a forma de juros sobre títulos estaduais e municipais" folha 03, fornecer dados sobre o imposto de renda pertinente.

Primeiro, preencha a linha "Tipo de renda". Coloque o código "1" nele se você acumulou receita no formulário:

• juros sobre títulos estaduais e municipais, para os quais não está previsto o pagamento pelo comprador ao vendedor do cupom acumulado;
• juros sobre títulos lastreados em hipotecas emitidos após 1º de janeiro de 2007;
• rendimentos dos fundadores da administração fiduciária em certificados de hipoteca emitidos após 1º de janeiro de 2007.

Coloque o código "2" na linha "Tipo de receita" se a receita acumulada estiver na forma:

• juros sobre títulos lastreados em hipotecas emitidos antes de 1º de janeiro de 2007;
• juros sobre títulos municipais emitidos por um período de pelo menos três anos antes de 1º de janeiro de 2007;
• renda dos fundadores da administração fiduciária em certificados de hipoteca emitidos antes de 1º de janeiro de 2007.

Na linha 010 refletem a base tributária total para todos os recipientes de renda. Decifre também os juros vencidos a cada beneficiário na secção B da folha 03.

Na linha 020 indique a taxa de imposto na qual você, como agente tributário, cobrou a renda acumulada.
De renda sob o código "1" na linha "Tipo de renda" o imposto é retido a uma taxa de 15%, e de renda sob o código "2" - a uma taxa de 13%.

Na linha 030 Registre o valor do imposto retido de cada destinatário da renda.
Calcule a pontuação assim:

Linha 030 = Linha 010 x Linha 020 / 100

Se em períodos de relatório anteriores você também cobrou imposto, indique-o na linha 040 , e o imposto do último trimestre (mês) do ano de referência - na linha 050 .
Os dados sobre os valores do imposto pelas condições de pagamento e as próprias condições devem ser refletidos nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração.

Seção B da Folha 03 da declaração de imposto de renda

Esta seção "Registro - Detalhamento dos Valores de Dividendos (Percentual)" fornece um detalhamento de todos os valores de dividendos ou juros. Para distingui-los, estabelecem-se códigos de signos de pertença:

• "A" - se o registro contém a discriminação dos dividendos da seção A;
• "B" - se o valor dos juros da seção B for decifrado.

Forneça dados para cada destinatário russo de dividendos em páginas separadas, indicando o nome completo do destinatário, TIN, KPP, localização (endereço) do destinatário, indicando o código do assunto da Federação Russa, sobrenome, nome, patronímico ( nome patronímico, se houver) do chefe da organização contribuinte, número de telefone para contato , data da transferência dos dividendos, valor dos dividendos (sem redução do valor do imposto retido), valor do imposto (são indicados os dois últimos indicadores em rublos).

Os dados sobre os destinatários de dividendos que não são contribuintes são fornecidos de maneira semelhante.

Na transferência de dividendos sem retenção na fonte aos depositários, a informação sobre os mesmos e os valores dos dividendos por eles transferidos são refletidos na seção B da folha 03 da declaração indicando “agente fiscal” após o nome da organização, e um traço é colocado on-line 070.

Para o atributo “Tipo”, ao enviar o cálculo inicial pelo fiscal, é inserido “00”; ao enviar um cálculo revisado (corretivo), a seção B indica o número do ajuste (“01”, “02”, etc. .) de informação relativa ao destinatário dos dividendos (juros).

A sociedade anônima recebeu, com base nos resultados do trabalho do ano de referência, um lucro líquido de 900.000 rublos. A assembléia de acionistas assim distribuiu:

• empresa estrangeira (não registrada na repartição de finanças da Rússia) - 200.000 rublos;
• para uma empresa russa - 600.000 rublos;
• 100 000 esfregar. – pagamento através do depositário.

O emissor deve reter imposto na fonte à alíquota de 15% sobre os dividendos de uma empresa estrangeira.
O contador determinou o valor do imposto sobre os dividendos de uma empresa russa usando a fórmula
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600.000 RUB: (900.000 RUB - 300.000 RUB)) x 13% x 600.000 RUB = 78.000 rublos.

Dividendos pagos em março do próximo ano. A seção A da folha 03 da declaração de impostos e a composição dos valores dos dividendos serão as seguintes.

Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de renda corporativo.

Os prazos para apresentação de uma declaração de imposto de renda são claramente estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. Neste artigo, informaremos quem e em que ordem deve apresentar uma declaração de lucros, quais prazos você precisa cumprir ao enviar uma declaração em 2019 e o que o ameaça por violar os prazos.

Imposto de Renda: prazos para entrega da declaração - 2019

A regra geral de apresentação da declaração pelos contribuintes está consagrada no n.º 1 do art. 289 do Código Tributário da Federação Russa: a declaração é enviada após o final de cada período de relatório e imposto.

Prazos para apresentação da declaração de imposto de renda (cláusulas 3 e 4 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa):

• o mais tardar 28 dias corridos a partir da data do final do período de relatório relevante;
• até 28 de março do ano seguinte ao vencimento do período fiscal.

Se o período de relatório cair em um fim de semana, o próximo dia útil é considerado o prazo (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Exemplo

A declaração referente ao ano de 2018 deverá ser entregue pontualmente, ou seja, até o dia 28/03/2019 inclusive. Mas para a entrega do relatório referente ao 1º trimestre de 2019, o prazo para entrega da declaração cairá no domingo, dia 28 de abril, e será transferido para segunda-feira, ou seja, para o dia 29/04/2019.

Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de renda usado em 2019 neste artigo..

Quem envia relatórios trimestrais

Se os períodos de relatório para você forem o primeiro trimestre, seis meses e 9 meses, você deve relatar trimestralmente e no final do ano.

Ao mesmo tempo, as declarações são apresentadas nos seguintes termos (artigo 285, parágrafos 3 e 4 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa):

• para o 1º trimestre - até 28 de abril (em 2019 - até 29 de abril);
• para os seis meses - até 28 de julho (em 2019 - até 29 de julho);
• por 9 meses - até 28 de outubro;
• para o ano - até 28 de março.

Quem reporta mensalmente

Se você pagar imposto sobre o lucro real, os períodos de relatório para você são um mês, 2 meses, 3 meses e assim por diante até o final do ano (parágrafo 2, cláusula 2, artigo 285 do Código Tributário da Federação Russa ). Portanto, você arquiva declarações mensais e anuais.

Os prazos para a apresentação de declarações com base nos resultados dos períodos de relatório são os seguintes (cláusulas 3 e 4 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa):

• para janeiro - até 28 de fevereiro;
• por 2 meses (janeiro a fevereiro) - até 28 de março;
• por 3 meses (janeiro-março) - até 28 de abril (em 2019 até 29 de abril);
• e assim por diante, terminando em 28 de dezembro com declaração por 11 meses (em 2019 até 30 de dezembro).

A declaração de final de ano é apresentada dentro do prazo geral - até 28 de março do ano seguinte. Ao mesmo tempo, antes mesmo de sua apresentação, você inicia um novo ciclo de relatórios. Assim, as declarações dos períodos de relatório atuais podem ser apresentadas antes do ano anterior.

As organizações sem fins lucrativos estão em uma posição especial

As organizações sem fins lucrativos que não têm obrigações de pagar imposto de renda apresentam apenas uma declaração anual. A mesma regra é fornecida para teatros, museus, bibliotecas e organizações de concertos que são instituições orçamentárias (cláusula 2 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Declaração de rendimentos por agentes fiscais

As organizações russas são reconhecidas como agentes do imposto de renda se pagarem:

• juros sobre títulos estaduais e municipais para organizações russas e organizações estrangeiras com estabelecimentos permanentes na Federação Russa (cláusula 5, artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa);
• renda para organizações estrangeiras que possuem escritórios de representação permanentes na Federação Russa, não relacionados às atividades de tais escritórios de representação (cláusula 4 do artigo 286, subcláusula 1 da cláusula 4 do artigo 282, cláusula 6 do artigo 282.1 do Código Tributário do Federação Russa);
• receita separada para organizações estrangeiras que não possuem escritórios de representação permanentes na Federação Russa (cláusula 1 do artigo 309, cláusula 1 do artigo 310 do Código Tributário da Federação Russa);
• dividendos a outras organizações russas (cláusula 3, artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa) ou a organizações estrangeiras que tenham estabelecimentos permanentes na Federação Russa (cláusula 3, artigo 275, cláusula 6, artigo 282.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Para saber como os dividendos são refletidos na declaração, leia o artigo. Como calcular corretamente o imposto sobre dividendos? .

Os agentes enviam um cálculo de imposto de renda após cada período de relatório (imposto) em que efetuaram o pagamento de receita (cláusulas 1, 3, 4, artigo 289, artigo 285 do Código Tributário da Federação Russa).

Atraso no pagamento - multa

Por violação do prazo de apresentação da declaração, o art. 119 do Código Tributário da Federação Russa prevê uma multa. A sua dimensão é de 5% do valor do imposto não pago no prazo estabelecido, sujeito a pagamento (pagamento adicional) com base nesta declaração, por cada mês completo ou incompleto da sua não apresentação (mas não superior a 30% do esta quantia e não menos que 1000 rublos).

Tanto os contribuintes do imposto de renda quanto os agentes fiscais estão sujeitos à responsabilidade.

Observe: a penalidade prevista no art. 119 do Código Tributário da Federação Russa pode ser imposto apenas para declarações anuais vencidas. Se você se atrasar com uma declaração "lucrativa" do período do relatório, a inspeção tem o direito de multá-lo em apenas 200 rublos. (de acordo com o artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).

Para mais informações sobre a responsabilidade prevista pelo descumprimento dos prazos de declaração, leia este material.

Além do imposto, a responsabilidade administrativa dos funcionários também é possível. Isso pode ser um aviso ou multa no valor de 300 a 500 rublos. (Artigo 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). Eles são impostos pelo tribunal a pedido da inspeção fiscal.

Se for reconhecida a inexistência da infração fiscal, a sanção administrativa também deve ser anulada. Mais sobre isso no artigo. « Se não houve violação fiscal, a multa administrativa é removida » .

Resultados

A declaração de imposto de renda é entregue no dia 28 do mês seguinte ao período de reporte, mas se a data de vencimento cair em um dia não útil, é adiada para o próximo dia útil.

Para elaborar uma declaração de imposto de renda, você sempre será auxiliado pelos materiais da rubrica de mesmo nome em nosso site.

A demonstração de resultados é um dos documentos fiscais mais complexos. Isso se deve a vários motivos, por exemplo:

• a diferença nos esquemas de cálculo de impostos selecionados dependendo do volume de negócios na organização;
• diferentes princípios de contabilização de receitas e despesas nas organizações;
• taxas de imposto diferentes
• a presença ou ausência de receita de dividendos.

E esta é uma lista extremamente limitada de fatores, na verdade existem dezenas deles.

Mas em todos os casos, a declaração de lucros do semestre ou outro período incluirá:

1. Folha de rosto.
2. Subseção 1.1, incluída na seção 1. O imposto a pagar é refletido aqui.
3. Folha 02. Aqui é detalhado o cálculo do imposto.
4. Folha complementar 02:

• Apêndice 1 (divulga os rendimentos considerados no cálculo do imposto);
• anexo 2 (despesas).

O prazo de entrega da declaração depende do regime que for aplicado aquando do pagamento do imposto. Existem três desses esquemas:

1. Pagamento do imposto no final do trimestre.

A declaração é apresentada no prazo de 28 dias após o final de cada trimestre, mas para o período de reporte em que este trimestre está incluído - 1 trimestre, meio ano, 9 meses. Ou seja, para o lucro do 2º trimestre, o prazo para entrega da declaração é 28 de julho.

1. Pagamento de imposto durante o trimestre (com pagamento adicional no final do trimestre).

Os prazos de entrega são os mesmos.

1. Pagamento mensal de impostos.

A declaração é entregue até 28 dias após o final de cada mês - de janeiro a dezembro.

A declaração do ano (para os dois primeiros esquemas - no contexto dos resultados financeiros do 4º trimestre, para o terceiro - de dezembro) em todos os casos é apresentada antes de 28 de março do próximo ano.

Leia mais sobre os prazos de envio do formulário.

Preenchendo seções adicionais: nuances

Além disso, a declaração pode incluir:

1. Outras subseções da seção 1:

• subsecção 1.2 (se a empresa paga adiantamentos mensais sobre os lucros);
• subseção 1.3 (se a empresa pagar imposto sobre dividendos ou juros).

1. Outros anexos da folha 02:

• apêndice 3 (se você precisar especificar informações sobre os custos de transações individuais especificadas nas cláusulas 8.1-8.8 do Procedimento para preencher uma declaração por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19/10/2016 nº ММВ-7- 3/ [e-mail protegido]);
• Anexo 4 (considerando perdas de anos anteriores);
• Anexo 5 (para subdivisões separadas de uma pessoa jurídica);
• anexos 6 e 6b (se a empresa estiver incluída no grupo consolidado).

1. Outras folhas de declaração:

• folha 03 (caso a empresa seja agente fiscal);
• folha 04 (se o imposto foi pago a taxas não especificadas no parágrafo 1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);
• folha 05 (se for pago imposto sobre operações financeiras especiais de acordo com os parágrafos 13.1-13.5 do Procedimento);
• folha 06 (caso o contribuinte seja PFN);
• folha 07 (se a empresa recebeu financiamento direcionado, por exemplo, como parte de um projeto de caridade);
• folha 08 (se a empresa ajustou preços como parte de uma transação controlada na forma especificada no Artigo 105.18 do Código Tributário da Federação Russa);
• folha 09 (caso o lucro seja recebido de controlada no exterior).

1. Anexos à declaração:

• adj. 1 (para refletir receitas e despesas de acordo com o Apêndice 4 do Procedimento);
• adj. 2 (para refletir a renda de um indivíduo de acordo com os parágrafos 18.1-18.6 do Procedimento).

Existem muitas nuances na preparação de um relatório de lucro. Por exemplo, existem nuances no preenchimento da linha 210 se o relatório for compilado especificamente para o 2º trimestre.

Como preencher a linha 210 da declaração do 2º trimestre?

As informações na linha 210 (e linhas relacionadas 220 e 230) são inseridas somente se a empresa pagar imposto sob um esquema que pague:

• durante o trimestre - adiantamentos;
• no final do trimestre - sobretaxa.

A linha 210 da declaração de imposto de renda para os seis meses (linhas 220 e 230 para os orçamentos federal e regional) deve conter adiantamentos calculados que foram pagos durante o último trimestre do período de relatório.

Além disso, os adiantamentos devidos no próximo trimestre são imediatamente indicados. Esses adiantamentos estão refletidos na linha 290 (para os orçamentos federal e regional - nas linhas 300 e 310).

O indicador refletido na linha 210 se o período de reporte na declaração de imposto de renda for meio ano é calculado pela fórmula:

STR 210 (2 KV) = AB (1 KV) / 3,

onde: AB (1 KV) - adiantamento condicional com base nos resultados do 1º trimestre.

Não conhece seus direitos?

O indicador AB (1 KV) é calculado de acordo com a fórmula:

AB (1 KV) \u003d BASE (1 KV) × ST,

onde: BASE (1 KV) - base no 1º trimestre.

IMPORTANTE! Para a linha 210, o indicador ST é 20%. Para as linhas 220 e 230, o indicador CT será de 3 e 17%, respectivamente.

Na declaração de imposto de renda semestral, o preenchimento da linha 290 envolve o seguinte cálculo:

STR 290 (2 KV) = AB (2 KV) / 3,

onde: AB (2 KV) - adiantamento condicional com base nos resultados do 2º trimestre.

O indicador AB (2 KV) é calculado de acordo com a fórmula:

AB (2 KV) \u003d BASE (Piso) × ST - AB (1 KV),

BASE (FLOOR) - base de cálculo do 1º semestre;

Estrato;

AB (1 KV) - adiantamento condicional com base nos resultados do 1º trimestre.

Na próxima declaração, por 9 meses, o esquema é reproduzido com um avanço de um quarto.

Preenchemos a linha 220 da folha 02 da declaração de imposto de renda do 2º trimestre

Na linha 220, indique o valor dos adiantamentos calculados pagos ao orçamento federal. Este indicador é igual à soma das linhas 190 e 300 da folha 02 da declaração do 1º trimestre.

Se, ao calcular o imposto sobre o lucro do 1º trimestre, o valor do imposto pago fora da Federação Russa for creditado, reduza o indicador da linha 220 da folha 02 da declaração do semestre pelo valor do imposto creditado da linha 250 da folha 02 da declaração do 1º trimestre (cláusula 5.8 do Procedimento de preenchimento da declaração de rendimentos).

O procedimento para preenchimento da linha 290 da declaração de imposto de renda do 2º trimestre

Na linha 290 da folha 02 da declaração semestral, indique o valor dos adiantamentos que irá pagar no 3º trimestre sem desagregação por níveis orçamentais. Para calcular o indicador, subtraia o valor do imposto acumulado do 1º trimestre do valor do imposto calculado do semestre. Para o autoteste, use a fórmula:

As nuances do preenchimento das linhas 300 a 310 da declaração de imposto de renda do 2º trimestre

As linhas 300 e 310 da folha 02 para semestre são preenchidas de forma semelhante, apenas discriminadas por níveis orçamentários. Por isso:

• p. 300 da folha 02 por meio ano = p. 190 da folha 02 por meio ano - p. 190 da folha 02 por 1 trimestre4
• p. 310 da folha 02 por meio ano = p. 200 da folha 02 por meio ano - p. 200 da folha 02 por 1 trimestre

Uma declaração de imposto de renda pode ser preenchida de dezenas de formas diferentes e ter uma composição diferente por esse motivo. Em particular, o esquema de pagamento de impostos desempenha um papel que pode determinar não apenas a estrutura da declaração, mas também o procedimento de cálculo dos indicadores para algumas de suas linhas.