A Receita Federal alterou as regras de aceitação de saldo. Erro ao preencher Contour.Extern. Seção IV. deveres de longo prazo
A forma geral do balanço consta do Anexo n.º 1 do Despacho n.º 66n.
Você não pode excluir nenhuma linha do formulário aprovado, mas pode inserir linhas adicionais, se desejar.
Por exemplo, se uma organização deseja mostrar separadamente as despesas diferidas no balanço, você pode adicionar independentemente uma linha especial à seção "Ativos atuais".
O balanço em forma geral possui colunas nas quais os indicadores são dados para cada artigo:
- a partir da data de reporte (ao preencher o balanço de 2016 - em 31 de dezembro de 2016);
- em 31 de dezembro do ano anterior (no preenchimento do balanço de 2016 - em 31 de dezembro de 2015);
- a 31 de dezembro do ano anterior ao anterior (no preenchimento do balanço de 2014 - a 31 de dezembro de 2014).
As organizações adicionam a coluna 3 por conta própria para colocar o código de linha nela.
O balanço contém duas partes - um ativo e um passivo, que devem ser iguais entre si.
O ativo reflete o valor dos ativos não circulante e circulante, e o passivo reflete o valor do patrimônio líquido e dos recursos captados, bem como das contas a pagar.
Os códigos dos indicadores que constam do balanço constam do Anexo n.º 4 ao Despacho do Ministério das Finanças de 02.07.2010 n.º 66n.
Regras para preenchimento do saldo
O balanço é sempre elaborado em uma data específica (cláusula 18 PBU 4/99).Além disso, o balanço patrimonial fornece dados semelhantes em 31 de dezembro do último e do ano retrasado (cláusula 10 PBU 4/99).
Esses dados devem ser retirados do balanço do último ano.
Para preencher o saldo, você deve gerar um balanço de todas as contas do ano.
Com base no saldo das contas contábeis (subcontas), os balanços são formados a partir do balanço.
Se não houver dados no balanço para preencher quaisquer linhas de saldo (por exemplo, linhas 1130 “Ativos intangíveis de prospecção”, linhas 1140 “Ativos tangíveis de prospecção”), nesse caso, um traço é inserido (Carta do Ministério da Finanças datadas de 01/09/2013 nº 07 -02-18/01).
O procedimento para preencher linhas de saldo individuais
Agora considere o procedimento para preencher linhas de saldo individuais.Seção I. Ativos não circulantes
Ativos intangíveis. O valor residual dos ativos intangíveis está refletido na linha 1110. A cláusula 3 PBU 14/2007 “Contabilidade de ativos intangíveis”, aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de dezembro de 2007 nº 153n, permite descobrir o que pertence a este grupo. Assim, para que um objeto seja aceito para contabilização como um ativo intangível, é necessário que as seguintes condições sejam atendidas por vez:- o objeto é capaz de trazer benefícios econômicos no futuro, e a organização tem o direito de recebê-los;
- o objeto pode ser isolado ou separado (identificado) de outros ativos;
- o objeto é destinado ao uso por um longo período de tempo, ou seja, sua vida útil é superior a 12 meses;
- é possível determinar com segurança o custo real (inicial) do objeto;
- o objeto não tem forma material-substancial.
Os ativos intangíveis não são despesas associadas à formação de uma entidade legal (despesas organizacionais), qualidades intelectuais e comerciais do pessoal da organização, suas qualificações e capacidade de trabalho (cláusula 4 PBU 14/2007).
Resultados de pesquisa e desenvolvimento. As despesas com pesquisa e desenvolvimento registradas na conta 04 "Ativo intangível" estão refletidas na linha 1120.
Ativos exploratórios intangíveis e tangíveis. Esses dois indicadores são dados nas linhas 1130 e 1140. Eles são destinados a organizações que usam recursos do subsolo para refletir informações sobre os custos de desenvolvimento de recursos naturais (PBU 24/2011 “Contabilização dos custos de desenvolvimento de recursos naturais”, aprovado pelo Despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 10.06.2011 nº 125n).
Ativo permanente. Para objetos depreciáveis, o valor residual dos ativos fixos é registrado na linha 1150. Se estamos falando de bens não depreciáveis, seu custo inicial é indicado na linha. Os ativos classificados como ativos fixos devem cumprir as condições do parágrafo 4 do PBU 6/01 "Contabilização de ativos fixos", aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30.03.2001 No. 26n.
Os objetos devem ser de propriedade da organização ou sob o direito de gestão operacional ou gestão econômica. Os bens recebidos por meio de um contrato de arrendamento também podem ser classificados como ativo imobilizado se forem contabilizados no balanço do locatário.
Os objetos sujeitos a registo estatal obrigatório de direitos de propriedade são considerados ativos fixos a partir do momento em que são registados, ou seja, como todos os outros objetos. O fato de apresentação de documentos à autoridade competente não importa.
No sec. O formulário I do balanço não contém a linha “Obras em andamento”.
Surge a questão: Qual item do balanço deve refletir o custo de construção dos imóveis?
Responder: na linha 1150 "Imobilizado". Isso é afirmado na cláusula 20 PBU 4/99, aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 07/06/1999 nº 43n. E é melhor adicionar a linha de decodificação “Construção em andamento” à linha 1150, na qual anotar as despesas nomeadas.
Investimentos rentáveis em valores materiais. A linha 1160 corresponde aos dados de investimentos rentáveis em ativos tangíveis. Este é o valor residual da propriedade destinada ao arrendamento (arrendamento) e contabilizada na conta 03. Se a propriedade foi usada inicialmente para necessidades de produção e administração, mas depois foi arrendada, deve ser refletido em uma subconta separada da conta 01 como parte do ativo imobilizado. Isso se deve ao fato de que a transferência do valor dos ativos fixos para investimentos lucrativos e de volta à contabilidade não é fornecida (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de maio de 2005 nº GV-6-21 / [e-mail protegido]).
Investimentos financeiros. Para aplicações financeiras de longo prazo, ou seja, com vencimento superior a um ano, é atribuída a linha 1170 (para curto prazo - linha 1240 da seção II "Ativo circulante"). Também mostra os investimentos em subsidiárias, coligadas e outras empresas. As aplicações financeiras são aceitas para contabilização pelo valor gasto na sua aquisição.
O custo de ações próprias recompradas de acionistas para revenda ou cancelamento e empréstimos sem juros concedidos a funcionários não se aplicam a investimentos financeiros (cláusula 3 do PBU 19/02 “Contabilização de investimentos financeiros”, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 10 de dezembro de 2002 nº 126n). A linha 1320 é fornecida para o primeiro indicador. O segundo indicador é refletido em contas a receber, ou seja, empréstimos de longo prazo são mostrados na linha 1190, empréstimos de curto prazo na linha 1230.
Ativos fiscais diferidos. A linha 1180 "Ativos fiscais diferidos" é preenchida pelos contribuintes do imposto de renda. Como os "simplificadores" não estão entre eles, deve-se colocar um travessão.
Outros ativos não circulantes. Aqui (linha 1190) mostra dados sobre ativos não circulantes que não estão refletidos em outras linhas da seção. Eu balanço.
Seção II. ativos correntes
Ações. O custo dos estoques está refletido na linha 1210. Anteriormente, esse indicador precisava ser decifrado. No formulário atual, a descriptografia não é necessária. No entanto, é necessário se os indicadores incluídos na linha 1210 forem materiais. Nesse caso, você deve adicionar linhas de descriptografia, por exemplo:- matérias-primas e suprimentos;
- custos em obras em andamento;
- produtos acabados e produtos para revenda;
- mercadorias enviadas, etc.
Contas a receber. Esta linha 1230 é para recebíveis de curto prazo com expectativa de liquidação em até 12 meses após a data do balanço.
Aplicações financeiras (excluindo equivalentes de caixa). Para esses ativos, é fornecida a linha 1240, que, em particular, mostra os empréstimos concedidos pela organização por um período inferior a 12 meses.
Se você estiver determinando o valor de mercado atual de investimentos financeiros, use todas as fontes de informações disponíveis, incluindo dados de mercados organizados estrangeiros ou organizadores comerciais. Tais recomendações estão contidas na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 29 de janeiro de 2009 07-02-18 / 01. Se na data do balanço não for possível determinar o valor de mercado de um imóvel avaliado anteriormente, reflita-o ao custo da última avaliação.
Caixa e equivalentes de caixa. Para preencher a linha, você precisa somar o custo dos equivalentes de caixa (o saldo das subcontas correspondentes da conta 58) e os saldos das contas de caixa (50 "Caixa", 51 "Contas de liquidação", 52 " Contas em moeda", 55 "Contas especiais em bancos" e 57 "Transferências a caminho").
O conceito de equivalentes de caixa, lembramos, está contido no Regulamento Contábil “Demonstração dos Fluxos de Caixa” (PBU 23/2011), aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 02.02.2011 No. 11n. Os equivalentes de caixa podem incluir, por exemplo, depósitos à ordem abertos em instituições de crédito.
Outros ativos circulantes. Aqui (linha 1260) mostra dados sobre ativos circulantes que não são refletidos em outras linhas da seção. II equilíbrio.
Seção III. Capital e reservas
Capital autorizado (capital social, fundo autorizado, contribuições de camaradas).A linha 1310 do balanço reflete o valor do capital autorizado da empresa. Deve corresponder ao valor do capital autorizado, que é fixado nos documentos constitutivos da empresa.
Ações próprias recompradas dos acionistas. Já dissemos que se uma organização resgatou suas próprias ações (ações dos fundadores) no capital autorizado não para venda, seu valor é inserido na linha 1320. Essas ações devem ser canceladas, o que leva automaticamente a uma diminuição no o capital autorizado, portanto, o indicador desta linha como um valor negativo é dado entre parênteses. Mas se as acções próprias forem resgatadas e revendidas, já são consideradas um activo e o seu valor deve ser registado na linha 1260 “Outros activos correntes”.
Reavaliação de ativos não circulantes. Esta linha é numerada 1340 (não há indicador para a linha 1330). Mostra a reavaliação de ativos fixos e ativos intangíveis, que é levado em consideração na conta 83 "Capital adicional".
Capital adicional (sem reavaliação). Os valores de capital adicional são refletidos na linha 1350. Observe que o indicador para esta linha é considerado sem considerar os valores de reavaliação que devem ser refletidos na linha acima.
Capital de reserva. O saldo do fundo de reserva é indicado na linha 1360. Ele reflete tanto as reservas constituídas conforme exigido por lei quanto as reservas constituídas de acordo com os documentos constitutivos. A descriptografia é necessária apenas se os indicadores forem materiais.
Lucros retidos (perda não coberta). Acumulado para todos os anos, incluindo relatórios, os lucros retidos são mostrados na linha 1370. Ele também reflete uma perda não coberta (somente esse valor está entre colchetes).
Os componentes do indicador (lucro (prejuízo) do ano de referência e (ou) dos períodos anteriores) podem ser escritos em linhas adicionais, ou seja, decifrados de acordo com os resultados financeiros obtidos (lucro / prejuízo), bem como para todos anos de actividade da empresa.
Seção IV. deveres de longo prazo
Fundos emprestados. A linha 1410 é reservada para a dívida da própria organização em empréstimos e créditos de longo prazo (com vencimento em 31 de dezembro de 2015 a mais de 12 meses).Passivos fiscais diferidos. A linha 1420 é preenchida pelos contribuintes do imposto de renda. "Simplificadores" não estão entre eles, portanto, eles colocam um traço nesta linha.
Passivos estimados. A linha especificada 1430 é preenchida se a organização reconhecer passivos estimados na contabilidade de acordo com o Regulamento Contábil “Passivos estimados, passivos contingentes e ativos contingentes” (PBU 8/2010), aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 12 /13/2010 Nº 167n. Lembre-se de que as pequenas empresas, que são a maioria dos "simplificadores", podem não aplicar esta PBU.
Outras obrigações. Aqui (linha 1450) são mostrados outros passivos de longo prazo que não estão refletidos em outras linhas da seção. Equilíbrio IV. Observe que o indicador para a linha 1440 não é fornecido pelo Pedido nº 66n.
Seção V Passivos Circulantes
Fundos emprestados. Na linha 1510, indique a dívida sobre empréstimos e empréstimos de curto prazo contraídos por um período não superior a 12 meses. Neste caso, o valor deve ser refletido tendo em conta os juros devidos no final do período de reporte.Contas a pagar. O valor total de contas a pagar está registrado na linha 1520. E isso só deve ser dívida de curto prazo.
Observe que não há uma linha separada para dívidas aos participantes (fundadores) para pagamento de receitas. O valor dessa dívida deve ser incluído aqui e decifrado em uma linha separada, pois esse indicador é sempre significativo.
Receita dos períodos futuros. A linha 1530 é preenchida quando as disposições contábeis prevêem o reconhecimento desse objeto contábil. Por exemplo, se sua organização recebe fundos orçamentários ou valores de financiamento direcionado. Esses fundos estão apenas sujeitos à contabilização como parte da receita diferida nas contas 98 “Receita diferida” e 86 “Financiamento direcionado” (cláusulas 9 e 20 do Regulamento de Contabilidade “Contabilização de auxílios estatais” (PBU 13/2000), Ordem aprovada de o Ministério das Finanças da Rússia datado de 16 de outubro de 2000 nº 92n).
Passivos estimados. As explicações que demos para a linha 1430 se aplicam aqui: a linha 1540 é preenchida se a empresa reconhecer passivos estimados na contabilidade. Apenas na linha 1430 refletem passivos de longo prazo e na linha 1540 - de curto prazo.
Outras obrigações. A linha 1550 apresenta outros passivos de curto prazo que não estão refletidos em outras linhas da seção. equilíbrio V.
Então, consideramos os itens do balanço.
Agora oferecer um esquema, o que ajudará a determinar seus indicadores (denotamos os saldos devedores e credores nas contas contábeis, respectivamente, Dt e Kt).
- Seção I "Ativos não circulantes"
Linha 1120 "Resultados de pesquisa e desenvolvimento"= Dt 04 (conta analítica de gastos com P&D).
Linha 1130 "Ativos exploratórios intangíveis"\u003d Dt 08 (conta analítica para contabilização de despesas com custos de pesquisa intangíveis).
Linha 1140 "Ativos de exploração tangíveis"\u003d Dt 08 (conta analítica para contabilização de despesas com custos de pesquisa de material).
Linha 1150 "Ativos fixos"\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (conta analítica do custo das obras em andamento).
Linha 1160 "Investimentos rentáveis em ativos materiais"\u003d Dt 03 - Kt 02 (conta analítica para depreciação de imóveis relacionados a investimentos lucrativos).
Linha 1170 "Aplicações financeiras"\u003d Dt 58 + Dt 55, subconta "Contas de depósito", + Dt 73, subconta "Liquidações de empréstimos concedidos" (contas analíticas para aplicações financeiras de longo prazo), - Kt 59 (conta analítica para a reserva para operações financeiras de longo prazo investimentos).
Linha 1180 "Ativos fiscais diferidos"= Dt 09.
Linha 1190 "Outros ativos não circulantes"= valor do ativo não circulante não contemplado nos demais indicadores do Sec. Eu balanço.
Linha 1100 "Total da seção I"= a soma dos indicadores das linhas 1110 - 1190.
- Seção II "Ativos circulantes"
Linha 1220 "IVA sobre valores adquiridos"= Dt 19.
Linha 1230 "Contas a receber"\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (exceto para empréstimos com juros) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Linha 1240 "Aplicações financeiras (excluindo equivalentes de caixa)"\u003d Dt 58 + Dt 55, subconta “Contas de depósitos”, + Dt 73, subconta “Liquidações de empréstimos concedidos” (contas analíticas para aplicações financeiras de curto prazo), - Kt 59 (conta analítica para contabilização da reserva de curto prazo aplicações financeiras a prazo).
Linha 1250 "Caixa e equivalentes de caixa"\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subconta "Contas de depósito" (contas analíticas para contabilização de aplicações financeiras).
Linha 1260 "Outros ativos circulantes"= o valor do ativo circulante, não incluído nos demais indicadores do art. II balanço.
Linha 1200 "Total para a seção II"= a soma dos indicadores das linhas 1210 - 1260.
Linha 1600 "Balanço"= pontuação da linha 1100 + pontuação da linha 1200.
- Seção III "Capital e reservas"
Linha 1320 "Ações em tesouraria recompradas de acionistas"\u003d Dt 81. Coloque o indicador entre colchetes.
Linha 1340 "Reavaliação de ativos não circulantes"\u003d Kt 83 (conta analítica para contabilização dos valores de reavaliação de ativos fixos e intangíveis).
Linha 1350 "Capital adicional (sem reavaliação)"\u003d Kt 83 (exceto os valores de reavaliação de imobilizado e intangível).
Linha 1360 "Capital de reserva"= Kt 82.
Linha 1370 "Ganhos retidos (perda não coberta)"= Kt 84 (Dt 84). Se o saldo devedor for negativo (ou seja, houver prejuízo), coloque-o entre parênteses.
Linha 1300 "Total da seção III"= soma das pontuações nas linhas 1310 - 1370. Se o resultado for negativo (se houver pontuações negativas nas linhas 1320 e 1370), mostre-o entre parênteses.
- Seção IV "Passivos de longo prazo"
Linha 1420 "Passivos fiscais diferidos"= Kt 77.
Linha 1430 "Passivos estimados"= Kt 96 (apenas responsabilidades estimadas com maturidade superior a 12 meses após a data de reporte).
Linha 1450 "Outras responsabilidades"= dívida de longo prazo, que não foi incluída nos demais indicadores da Sec. IV balanço.
Linha 1400 "Total para seção IV"= a soma dos indicadores das linhas acima 1410 - 1450.
- Seção V "Passivo circulante"
Linha 1520 "Contas a pagar"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Neste caso, leve em consideração apenas a dívida de curto prazo.
Linha 1530 "Receita diferida"= CT 98 + CT 86 em termos de financiamento orçamentário direcionado, doações, assistência técnica, etc.
Linha 1540 "Passivos estimados"= Kt 96 (apenas responsabilidades estimadas com maturidade até 12 meses após a data de relato).
Linha 1550 "Outras responsabilidades"= os valores das dívidas em obrigações de curto prazo, não levados em consideração na determinação de outros indicadores Sec. equilíbrio V.
Linha 1500 "Total para seção V"= a soma dos indicadores das linhas 1510 - 1550.
Linha 1700 "Balanço"= pontuações de linha 1300 + 1400 + 1500.
Se todas as transações comerciais forem refletidas corretamente e transferidas corretamente para o balanço, os indicadores das linhas 1600 e 1700 serão correspondentes. Se essa igualdade não for observada, algum erro foi cometido em algum lugar. Então você precisa verificar, recalcular e corrigir os dados inseridos.
Exemplo. Completando o balanço
Uma LLC registrada em 2016 aplica um sistema de tributação simplificado.
Saldos (Kt - crédito, Dt - débito) nas contas contábeis da LLC em 31 de dezembro de 2016
| Equilíbrio | Quantidade, esfregue. | Equilíbrio | Quantidade, esfregue. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (subconta "Avanços") | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Com base nos dados disponíveis, o contador compilou o balanço de 2016 na forma geral:
| Explicações | Nome do indicador | Código | Em 31 de dezembro de 2016 | Em 31 de dezembro de 2015 | Em 31 de dezembro de 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ATIVOS | |||||
| I. ATIVOS NÃO CIRCULANTES | |||||
| - | Ativos intangíveis | 1110 | 50 | - | - |
| - | Resultados de pesquisa e desenvolvimento | 1120 | - | - | - |
| - | Ativos de pesquisa intangíveis | 1130 | - | - | - |
| - | Ativos de exploração tangíveis | 1140 | - | - | - |
| - | ativo permanente | 1150 | 400 | - | - |
| - | Investimentos rentáveis em valores materiais | 1160 | - | - | - |
| - | investimentos financeiros | 1170 | 150 | - | - |
| - | Ativos fiscais diferidos | 1180 | - | - | - |
| - | Outros ativos não circulantes | 1190 | - | - | - |
| - | Total para a Seção I | 1100 | 600 | - | - |
| II. ATIVOS CORRENTES | |||||
| - | Ações | 1210 | 107 | - | - |
| - | Imposto sobre valor agregado sobre objetos de valor adquiridos | 1220 | 10 | - | - |
| - | Contas a receber | 1230 | - | - | - |
| - | Investimentos financeiros (excluindo equivalentes de caixa) | 1240 | - | - | - |
| - | Caixa e equivalentes de caixa | 1250 | 265 | - | - |
| - | Outros ativos circulantes | 1260 | - | - | - |
| - | Total para a Seção II | 1200 | 375 | - | - |
| - | EQUILÍBRIO | 1600 | 975 | - | - |
| Explicações | Nome do indicador | Código | Em 31 de dezembro de 2016 | Em 31 de dezembro de 2015 | Em 31 de dezembro de 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| RESPONSABILIDADE | |||||
| III. CAPITAL E RESERVAS | |||||
| - | Capital autorizado (capital social, fundo autorizado, contribuições de camaradas) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Ações próprias recompradas de acionistas | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Reavaliação de ativos não circulantes | 1340 | - | - | - |
| - | Capital adicional (sem reavaliação) | 1350 | - | - | - |
| - | Capital de reserva | 1360 | 10 | - | - |
| - | Lucros retidos (perda não coberta) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Total para a Seção III | 1300 | 210 | - | - |
| 4. DEVERES DE LONGO PRAZO | |||||
| - | fundos emprestados | 1410 | - | - | - |
| - | Passivos fiscais diferidos | 1420 | - | - | - |
| - | Passivos estimados | 1430 | - | - | - |
| - | Outras responsabilidades | 1450 | - | - | - |
| - | Total para a Seção IV | 1400 | - | - | - |
| V. PASSIVOS DE CURTO PRAZO | |||||
| - | fundos emprestados | 1510 | - | - | - |
| - | Contas a pagar | 1520 | 765 | - | - |
| - | receita dos períodos futuros | 1530 | - | - | - |
| - | Passivos estimados | 1540 | - | - | - |
| - | Outras responsabilidades | 1550 | - | - | - |
| - | Seção V total | 1500 | 765 | - | - |
| - | EQUILÍBRIO | 1700 | 975 | - | - |
A coluna 4 é a única que requer preenchimento pela organização recém-criada. Esta coluna reflete os dados de 31 de dezembro do ano de referência, ou seja, 2016.
A coluna 3 também é adicionada - para indicar códigos de linha.
Índice linhas 1110 O contador definiu “ativos intangíveis” da seguinte forma: o saldo credor da conta 05 é subtraído do saldo devedor da conta 04.
No total, obtemos 50.000 rublos. (100.000 rublos - 50.000 rublos). Todos os valores no balanço estão em milhares inteiros, então 50 está escrito na linha 1110.
O indicador da linha 1150 "Ativos fixos" é definido da seguinte forma: o saldo devedor da conta 01 - o saldo credor da conta 02. O resultado é 400.000 rublos. (600.000 rublos - 200.000 rublos). O saldo é 400.
EM linha 1170"Investimentos financeiros" o saldo devedor da conta 58 - 150 mil rublos é inserido. (ou seja, considera-se que todos os investimentos são de longo prazo).
O resultado para a linha de resumo 1100: 827 mil rublos. (97 mil rublos (linha 1110) + 580 mil rublos (linha 1150) + 150 mil rublos (linha 1170)).
Agora é a vez dos ativos circulantes. O valor da linha 1210 "Inventário" é definido da seguinte forma: o saldo devedor da conta 10 + o saldo devedor da conta 43. O resultado é 100 mil rublos. (10 mil rublos + 90 mil rublos).
O indicador da linha 1220 “Imposto sobre valor agregado sobre objetos de valor adquiridos” é igual ao saldo devedor da conta 19, portanto, o contador inscreveu 10 mil rublos no balanço.
Índice linhas 1250"Caixa e equivalentes de caixa" é encontrado adicionando o saldo devedor da conta 50 e o saldo devedor da conta 51. O resultado é 265 mil rublos. (15 mil rublos + 250 mil rublos). A linha contém 265.
Total para o resumo linha 1200: 378 mil rublos (107 mil rublos (linha 1210) + 6 mil rublos (linha 1220) + 265 mil rublos (linha 1250)).
De acordo com a final linha 1600é mostrada a soma dos indicadores das linhas 1100 e 1200. Ou seja, 1205 mil rublos. (827 mil rublos + 378 mil rublos).
O resto das linhas na coluna 4 têm traços.
Passemos ao balanço. índice para linha 1310“Capital autorizado (capital social, capital autorizado, contribuições de camaradas)” é igual ao saldo credor da conta 80, ou seja, custa 50 mil rublos no balanço.
Linha 1360"Capital de reserva" - o saldo credor da conta 82. No nosso caso, são 10 mil rublos.
EM linha 1370“Lucros retidos (perda não coberta)” mostra o saldo da conta 84. É crédito. Isso significa que a organização tem lucro no final do ano. Seu valor é de 150 mil rublos. Você não precisa pegar o indicador entre colchetes.
O indicador da linha de resumo 1300 é de 210 mil rublos. (50 mil rublos (linha 1310) + 10 mil rublos (linha 1360) + 150 mil rublos (linha 1370)).
Indicador para linhas 1520“Contas a pagar” (o contador considerou que toda dívida é de curto prazo) é definida da seguinte forma: o saldo credor da conta 60 + o saldo credor da conta 62 + o saldo credor da conta 69 + o saldo credor da conta 70. resultado é de 765 mil rublos. (150 mil rublos + 500 mil rublos + 100 mil rublos + 15 mil rublos).
EM linha 1500 o contador transferiu o valor da linha 1520, pois as demais linhas do art. Os saldos V não foram preenchidos.
indicador total linhas 1700é igual à soma das linhas 1300 e 1500. O valor resultante é de 975 mil rublos. (210 mil rublos + 765 mil rublos).
As restantes linhas do passivo encontram-se riscadas por falta de dados relevantes.
Os indicadores das linhas totais 1600 e 1700 são iguais. Em ambas as linhas, o valor é de 975 mil rublos.
Um conversor automático para formulários contábeis funciona no Kontur.Extern:
- Formulários nº 1-6 Demonstrativos contábeis (KND 0710099);
- Relatórios contábeis (financeiros) simplificados (KND 0710096);
- Relatório sobre os resultados financeiros da instituição (KND 0503721).
Para enviar o formulário no formato atual, carregue o arquivo finalizado no programa. Se o relatório foi gerado no formato antigo, Contour.Extern irá transferir de forma independente os dados do formato antigo para o novo.
Para outros formulários de contabilidade, os dados podem ser transferidos manualmente. Por esta:
- Baixe o arquivo
- Clique em "Salvar e fechar";
- Vá para a seção do Serviço de Impostos Federais > Preencher o sistema > selecione o formulário de relatório > "Preencher o relatório";
- Quando você entrar no formulário de relatório pela primeira vez, os dados estarão faltando. Para transferir dados para um novo formato, clique no link "Transferir dados".
Se você nunca inseriu o formato de uma versão anterior, não editou os dados do relatório e não carregou um arquivo finalizado, não haverá transferência de dados na versão mais recente.
Erro ao preencher Contour.Extern
Um erro ocorre se um período incorreto for selecionado ao preencher o relatório. Para corrigi-lo, vá para a versão correta do relatório e gere-o novamente.
Para fazer isso, vá para a seção do Serviço de Impostos Federais > Preencher o sistema > selecionar o formulário > clicar no botão "Selecionar período" > selecionar o período para o qual deseja gerar um relatório > "Preencher o relatório" .
Se você acabou de começar a preencher o relatório, o Kontur.Ekstren abrirá automaticamente o formato de relatório correto.
No final de 2016, todas as organizações devem apresentar demonstrações financeiras anuais. Informaremos sobre sua composição, prazos e endereços de denúncia em nossa consulta.
Composição das demonstrações financeiras anuais de 2016.
As demonstrações financeiras anuais são compostas por balanço patrimonial, demonstração dos resultados financeiros e seus anexos (Parte 1, Art. 14 da Lei Federal nº 402-FZ de 12.06.2011).
- Demonstração das mutações do patrimônio líquido;
- Demonstração do fluxo de caixa;
- Relatório sobre a destinação dos fundos (para organizações sem fins lucrativos);
- outras aplicações (explicações).
Conversamos sobre a composição dos relatórios das organizações que têm o direito de aplicar a contabilidade simplificada.
Os formulários das demonstrações financeiras anuais para 2016 foram aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 nº 66n.
Aqui estão os formulários fáceis de baixar das demonstrações financeiras anuais de 2016 com a coluna "Código":
O formulário da nota explicativa das demonstrações financeiras anuais de 2016 não foi aprovado, portanto a organização determina o formato e o procedimento para envio de explicações por conta própria. As explicações podem ser feitas em forma de tabela ou textual. Ao formar explicações na forma tabular da organização, é necessário levar em consideração o exemplo dado no Apêndice nº 3 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 02.07.2010 nº 66n.
Quando e onde apresentar as contas anuais
As organizações são obrigadas a enviar demonstrações financeiras anuais em suas instalações até 31 de março nos seguintes endereços:
- à repartição de finanças (cláusula 5 cláusula 1 artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa);
- corpo territorial de estatísticas (art. 18 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).
Se 31 de março coincidir com um dia de folga, será possível enviar relatórios até o próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Para 2016, os relatórios anuais devem ser enviados ao IFTS e ao Rosstat.
As demonstrações financeiras submetidas ao IFTS em papel devem ser elaboradas em formulários de leitura óptica.
Formulários legíveis por máquina de demonstrações financeiras em PDF podem ser baixados de.
Se a organização estiver sujeita à auditoria obrigatória (artigo 5º da Lei Federal de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ), como parte das demonstrações financeiras anuais, um relatório de auditoria também deve ser enviado à Rosstat, que confirma a confiabilidade do as demonstrações financeiras apresentadas (cláusula 5 PBU 4/99). Se no momento da apresentação dos relatórios às autoridades estatísticas, a auditoria na organização não tiver sido concluída, será possível apresentar a conclusão posteriormente. Isso deve ser feito no prazo máximo de 10 dias úteis a partir do dia seguinte à data do relatório de auditoria, mas deve ser feito até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano de referência inclusive (artigo 2º, art. 2011 nº 402-FZ).
As organizações não são obrigadas a apresentar um relatório de auditoria à repartição de finanças.
1. Definindo a configuração do BSU 1.0 para o correto descarregamento do balanço.
Para a formação de demonstrações financeiras de instituições orçamentárias e autônomas estaduais (municipais) em formato eletrônico em formatos, é utilizado o processamento.
Processamento para descarga de demonstrativos financeiros "UnloadingReportingFor the Federal Tax Service.epf" você pode baixar ou encontrar no subdiretório " AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ versão mais recente da configuração BGU1.0 \casos\extrp.zip» .
O processamento deve ser adicionado ao programa. Para fazer isso, vá para o menu. Avançar "Enviar log" → "Configurações" → "Formatos de exportação". Na janela que se abre, clique em "Criar" e, na próxima janela, clique em "Carregar do arquivo..." e selecione o arquivo baixado.
Depois disso na janela "Carregar formato (criar)" clique "Gravar e Fechar".
2. Descarregar o balanço da configuração BGU1.0.
Ir para o menu "Contabilidade → Relatórios regulamentados → Demonstrativos contábeis". Avançar " Relatório de registro", e clique no botão" Descarregando».
Na janela aberta " Carregar relatórios» faça as seguintes configurações:
- Marque os relatórios preparados para upload, se necessário, usando os filtros na parte esquerda da janela
- Na parte direita da janela, no parágrafo "Formato de troca" selecione o processamento carregado anteriormente "UnloadingReportingFor the Federal Tax Service.epf".
- Selecione "Método de descarga" E "Caminho de Descarga"
- No campo " número de correção" especifique o tipo de documento 0 - documento principal 1 antes 999 - número de correção para o documento corretivo).
- Depois disso, pressione o botão " Carregar dados»
Atenção! Como regra geral, os relatórios com o status " Preparado" ou " aprovado". Este status é definido para relatórios que passaram com sucesso no controle de correspondência de indicadores.
Após a conclusão do download, ele será aberto "Protocolo para upload de relatórios".
- Ir para o menu " Contabilidade» → « Relatórios regulamentados” e selecione “ Relatórios fiscais e estatísticos».
- Na janela que se abre, clique no botão " Ir' e selecione ' Envios de Relatórios Eletrônicos Externos».
- Clique no botão Download» e selecione o arquivo desejado.
- Verifique a exatidão do preenchimento dos detalhes do relatório, clique em " queimar» e envie o relatório pressionando o botão « Enviando» - « Enviar».
Para enviar um relatório contábil de 2016, você precisa usar um novo formulário para transferir informações sobre o balanço da empresa. Este artigo publicou como preencher corretamente este formulário linha por linha, bem como um exemplo específico de um documento totalmente preenchido.
09.11.2016Estrutura contábil para 2016
A documentação de relatórios contábeis para 2016 é transmitida pelas empresas para dois serviços ao mesmo tempo em seu local:
estatístico;
imposto.
Relativamente ao corrente exercício de 2016, são apresentadas as seguintes demonstrações contabilísticas:
balanço patrimonial;
declaração de renda;
anexos aos dois relatórios nomeados (conforme a situação, podem ser relatórios relativos à variação do capital, à movimentação das finanças, à destinação dos fundos).
A legislação também prevê que explicações possam ser adicionadas aos registros contábeis, que são elaborados na forma de textos ou tabelas. Mas o relatório do auditor deve ser anexado sem falta. É nele que está contida a confirmação da confiabilidade de todos os documentos contábeis. Mas isso é feito no caso em que a empresa está sujeita a auditoria - Lei Federal, Lei nº 402, artigo 13, cláusula 10.
As empresas sem fins lucrativos também apresentam registros contábeis, cuja estrutura é a seguinte:
uso pretendido dos fundos;
anexos aos relatórios obrigatórios.
Para empreendedores individuais, não há necessidade de apresentar tais relatórios contábeis. Para pequenas empresas, a contabilidade é fornecida em uma versão simplificada. Aqui estão suas principais nuances:
O balanço inclui imediatamente os dados de relatório sobre o desempenho financeiro, mas sem detalhamento.
Os aplicativos contêm apenas as informações necessárias para avaliar a posição financeira de uma determinada empresa ou para avaliar seu desempenho financeiro.
Na ausência de informação para a execução destas candidaturas, apenas são preenchidos os formulários obrigatórios - balanço e resultados financeiros. Estas regras são confirmadas pelos seguintes documentos oficiais:
ordem nº 66n (parágrafo 6);
ofício nº 03-02-07 / 1-80 do Ministério da Fazenda de nosso estado;
informação nº PZ-3/2010 do Ministério da Fazenda (parágrafo 17).
Qual é o prazo para entrega do balanço do corrente ano de 2016?
A contabilidade do período anual é apresentada pelas empresas ao serviço fiscal local no prazo de 3 meses a contar do final do período de referência, ou seja, o ano - Código Fiscal, artigo 23.º (parágrafo 1, parágrafo 5). Este relatório é encaminhado ao serviço de estatística no mesmo prazo - Lei Federal, Lei nº 402, artigo 18 (parágrafo 2º).
O documento de reporte com informação sobre o balanço da empresa de 2016 é remetido para os departamentos competentes dos serviços locais até 31 de março do ano seguinte (no nosso caso, 2017). A contabilidade intercalar, elaborada na empresa para comodidade da escrituração, não necessita de ser transferida para os serviços fiscais e estatísticos.
Formulários de relatório em branco (relevantes para 2016-2017)
Baixe os formulários em branco para preencher um balanço:
Características da forma simplificada de demonstrações financeiras para o ano atual de 2016
As demonstrações contábeis (financeiras) simplificadas incluem o Balanço, a Demonstração de Resultados Financeiros e a Demonstração da destinação dos recursos. As seguintes datas-chave são usadas para o relatório de 2016:
Na forma simplificada do balanço, são preenchidas duas partes obrigatórias:
ativo - valores não circulantes e circulantes;
passivo - o valor de seu capital, financiamento emprestado, contas a pagar.
Os resultados finais dessas seções são registrados em C1600 e C1700, enquanto seus valores digitais devem ser iguais entre si. As linhas restantes também têm sua própria codificação, que é colocada em uma coluna adicional (ela é inserida no relatório de forma independente). Tal codificação é feita de acordo com o indicador digital, que tem a maior participação na composição do indicador agregado - despacho nº 66n (parágrafo 5).
As rubricas consolidadas do balanço no regime fiscal simplificado de 2016 incluem:
| 1. Ativos não circulantes tangíveis (caixa fixo + investimentos inacabados neles). | 1. Capitais e reservas (capital autorizado + capital adicional e reserva + resultados transitados + prejuízos a descoberto + reavaliação do imobilizado (ativo intangível) + ações próprias (que foram resgatadas para posterior cancelamento) ou ações dos fundadores). |
| 2. Intangíveis, ativos financeiros não circulantes (ativos intangíveis + caixa de longo prazo, incluindo resultados de pesquisas, investimentos inacabados em ativos intangíveis, pesquisas). | 2. Fundos emprestados de tipo de longo prazo (dinheiro recebido como resultado de empréstimos ou empréstimos de longo prazo). |
| 3. Existências (a mesma rubrica existe na versão geral do balanço). | 3. Recursos emprestados de curto prazo (dinheiro recebido em empréstimos ou créditos de curto prazo). |
| 4. Caixa e equivalentes (a mesma rubrica existe na versão geral do balanço). | 4. Contas a pagar (indicador digital do valor da dívida de um tipo de empresa de curto prazo com os credores). |
| 5. Ativos financeiros e outros ativos circulantes (aplicações financeiras + contas a receber + outros ativos). | 5. Outras responsabilidades (curto e longo prazo). |
Características da forma geral do balanço de 2016
As características da forma geral do balanço são apresentadas no despacho n.º 66n, nomeadamente no Anexo n.º 1 ao mesmo. Este formulário também pode ser usado por pequenas empresas, embora uma versão simplificada deste relatório tenha sido desenvolvida para elas.
O balanço deste formulário também contém várias colunas, que devem refletir os indicadores para as seguintes datas (para 2016):
Vamos agora considerar todas as nuances de cada coluna separadamente.
n.º 1 - é aposto o número da explicação ao balanço (se houver nota explicativa),
Nº 3 - coluna adicionada adicionalmente para codificação linha por linha.
Assim como a forma simplificada, a geral tem duas partes principais:
Ativo - reflete o tamanho de todos os ativos, circulantes e não circulantes.
Passivo - reflete o valor do capital próprio + recursos emprestados + contas a pagar.
Pintamos o balanço por seções:
Seção nº 1 - ativos não circulantes.
Ativos intangíveis. C1110 prescreve o valor residual dos ativos intangíveis (de acordo com o despacho nº 153n do Ministério das Finanças do nosso estado, ou seja, com o parágrafo nº 3 PBU 14/2007).
Os ativos intangíveis incluem aqueles que atendem aos seguintes critérios:
a capacidade de trazer benefícios econômicos;
a possibilidade de identificação (alocação/separação) de outros ativos;
destinado ao uso por um longo período de tempo (mais de 12 meses);
determinação confiável do custo inicial do objeto (de fato);
não há forma material-substancial.
Exemplo: se as condições acima corresponderem, o objeto é classificado como um ativo intangível - são obras de ciência, literatura, arte, várias invenções, desenvolvimentos secretos, marcas registradas etc. Além disso, eles também podem incluir a reputação comercial, que pode aparecer na compra de uma empresa como um complexo imobiliário (embora isso possa ser apenas parte dela).
Os especialistas recomendam prestar atenção à seguinte nuance: os ativos intangíveis não podem incluir despesas associadas à organização da própria empresa (pessoa jurídica), à qualidade do pessoal da empresa - intelectual e comercial, qualificações e atitude para o trabalho - PBU 14/2007 , parágrafo 4.
C1120 - os resultados da pesquisa e desenvolvimento, que são levados em consideração na conta "04" (ativos intangíveis).
C1130 - C1140 - indicadores de prospecção de bens, corpóreos e incorpóreos (para as empresas utilizadoras do subsolo, reflectem nestas rubricas os custos utilizados para o aproveitamento dos recursos naturais - RAS 24/2011, de acordo com o despacho n.º 125n do Ministério da Fazenda do nosso estado).
С1150 - meios do tipo principal. Insira nesta linha um indicador do valor residual do dinheiro do tipo principal para objetos depreciáveis, para um objeto não depreciável - um indicador do custo inicial. Os ativos classificados como fundos do tipo principal devem obrigatoriamente atender ao PBU 6/01 (parágrafo 4º), por meio da portaria nº 26n do Ministério da Fazenda. Esses objetos são necessariamente de propriedade da empresa ou no direito de gestão operacional ou gestão. O principal tipo de fundos também inclui bens que a empresa recebe com base em um contrato de arrendamento com posterior contabilização no balanço do destinatário desse arrendamento. Aqueles objetos que se enquadram no registro obrigatório com base nos direitos de propriedade também pertencem ao tipo principal de fundos (assim que são levados em consideração no balanço da empresa).
Vale a pena atentar para o fato de que nesta seção não há reflexo de despesas com a construção de objetos imóveis - a linha "Construções em andamento". Estas despesas são inscritas nesta rubrica C1150 - RAS 4/99 (parágrafo 20), de acordo com o despacho n.º 43n do Ministério das Finanças. Embora você possa adicionar uma linha adicional para decifrar os custos da construção em andamento.
С1160 - informações sobre investimentos lucrativos em valores materiais. Estes, em primeiro lugar, incluem o valor residual da propriedade que é arrendada (ou seja, locação), seguido da contabilização na conta "03". No caso de este imóvel ter sido utilizado em ligação com outras necessidades de produção, e posteriormente ser arrendado, então o seu reflexo é feito numa subconta separada da conta "01" - a composição do tipo principal de fundos. Mas a transferência do valor dos fundos do tipo principal para investimentos lucrativos e vice-versa não é realizada - carta nº GV-6-21 / [e-mail protegido] Federal Tax Service (datado de 19 de maio de 2005).
С1170 - investimentos financeiros de longo prazo (por um período superior a 12 meses), os de curto prazo são refletidos em С1240 - esta é a seção nº 2, linha "Ativos circulantes". Os investimentos de longo prazo incluem os investimentos em controladas. As aplicações financeiras são consideradas pelo valor que foi gasto para sua aquisição. Ao mesmo tempo, o valor de suas ações, que foram resgatadas dos acionistas da empresa para posterior revenda ou cancelamento (С1320) + empréstimos sem juros emitidos aos funcionários da empresa, não devem ser classificados como investimentos financeiros (С1190 - tipo de longo prazo, С1230 - tipo de curto prazo) - PBU 19/02 (parágrafo 3), de acordo com o Despacho nº 126n do Ministério das Finanças (de 12.10.02).
C1180 - ativos fiscais diferidos devem ser pagos pelos contribuintes de renda (para o sistema tributário simplificado - "-").
C1190 - indicadores para outros ativos não circulantes, se ainda não tiverem sido inseridos em outras linhas da seção nº 1.
Secção n.º 2 - bens de natureza negociável.
C1210 é um indicador digital do valor dos estoques de natureza material, sua interpretação é necessária quando esses indicadores são inseridos no C1210 (ou seja, são significativos). Para descriptografar, você precisa adicionar as seguintes linhas:
materiais/matérias-primas;
custos de trabalho em andamento;
produtos prontos, bem como mercadorias para posterior revenda;
mercadorias enviadas.
C1220 é um indicador digital de imposto sobre valor agregado, cobrado sobre valores adquiridos. Para quem trabalha de acordo com o “simplificado”, o preenchimento desta linha deve ser coerente com a política contabilística da empresa, nomeadamente com o valor do IVA “entrado” (refletido na conta “19”), enquanto tais empresas não podem ser independentes Contribuintes do IVA - NK , artigo nº 346.11 (parágrafo 2).
С1230 - são prescritos recebíveis de curto prazo, que exigem reembolso em um ano.
C1240 - investimentos financeiros, exceto equivalentes de caixa (empréstimos concedidos a uma empresa por um período inferior a 12 meses). Na determinação do valor atual de mercado dos investimentos, é necessário utilizar todas as informações disponíveis, inclusive informações dos organizadores do comércio exterior - ofício nº 07-02-18/01 do Ministério da Fazenda (29/01/09). Se tal determinação do valor de mercado para um objeto já avaliado anteriormente não for possível, então o indicador de valor é registrado de acordo com o resultado da última avaliação.
A linha "Caixa e investimentos" resume os indicadores digitais do valor dos equivalentes de caixa (saldo da subconta da conta "58") + saldos das contas (contas "50", "51", "52", "55 " e "57"). Você pode aprender mais sobre equivalentes de caixa no Regulamento - PBU 23/2011, aprovado pelo despacho nº 11n do Ministério da Fazenda de nosso estado (datado de 02.02.11). Por exemplo, trata-se de depósitos à ordem que são abertos em instituições de crédito.
C1260 - outros ativos de tipo negociável que não foram incluídos em outras linhas desta seção nº 2.
Seção nº 3 - capital e reservas.
C1310 - um indicador do valor do capital autorizado:
capital social;
fundo estatutário;
contribuições da parceria.
O indicador numérico desta linha deve corresponder ao indicador registrado nos documentos constitutivos da empresa.
С1320 - ações próprias ou dos fundadores, anteriormente adquiridas dos acionistas da empresa, mas não para venda (aquelas que serão revendidas posteriormente estão incluídas em С1260). Devem ser cancelados, resultando na diminuição do capital autorizado. Portanto, este indicador está escrito entre parênteses, pois possui um valor negativo.
С1340 - a reavaliação de ativos não circulantes é mostrada. Esta é uma avaliação adicional de objetos relacionados a ativos fixos, + ativos intangíveis (conta "83" - capital adicional).
C1350 - um indicador digital do valor do indicador adicional (é obtido sem o valor de reavaliação de C1340).
C1360 - um indicador do saldo do fundo de reserva. As reservas incluem:
aqueles que são formados a pedido do sistema legislativo do nosso estado;
aqueles criados por documentos constituintes.
A decodificação não é necessária apenas se os indicadores listados não tiverem um impacto significativo.
С1370 - é mostrado o lucro acumulado da empresa em todos os anos, que não foi distribuído, e também é trazida aqui uma perda descoberta com indicador negativo.
Os componentes desses indicadores podem ser descritos em linhas adicionais (essa será a decodificação do desempenho financeiro - lucro / prejuízo).
Seção nº 4 - obrigações de longo prazo.
С1410 - fundos emprestados de longo prazo (ou seja, o período de reembolso é superior a um ano).
C1420 - os contribuintes do imposto de renda registram informações sobre passivos fiscais diferidos (aqueles que trabalham no sistema tributário simplificado coloque "-").
C1430 - os passivos estimados são registrados quando a empresa os reconhece durante a contabilidade - PBU 8/2010 (de acordo com o despacho nº 167n do Ministério das Finanças). Isso não se aplica a pequenas empresas.
C1450 - outras obrigações de longo prazo que não foram incluídas nesta seção nº 4.
Seção nº 5 - passivo de curto prazo.
C1510 - dívida sobre fundos emprestados de natureza de curto prazo (ou seja, aqueles que foram tomados por um período de até um ano). Este valor deve ser refletido tendo em conta os juros que devem ser pagos no final do período de reporte.
C1520 - um indicador digital da dívida total em um empréstimo de curto prazo.
C1530 - informações sobre receitas para períodos de relatórios futuros. Mas isso deve ser previsto pelas disposições da contabilidade. Considere um exemplo: uma empresa recebe certas quantias de dinheiro do orçamento ou quantias de financiamento direcionado. Tais finanças são tratadas como receita diferida. São as contas "98" e "86" - PBU 13/200 (parágrafos 9 e 20), de acordo com o despacho nº 92n do Ministério da Fazenda de nosso estado.
C1540 - passivo estimado de curto prazo (semelhante ao C1430), ou seja, o preenchimento ocorre apenas quando tais passivos são oficialmente reconhecidos na contabilidade da própria empresa.
C1550 - outras obrigações de curto prazo que ainda não foram incluídas em outras linhas da seção nº 5.
Tabela de Informações: Acumulação de Linhas de Balanço (Formulário Geral)
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Número da seção, nome |
Codificação linha a linha |
Ao controle |
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Nº 1 - ativos não circulantes |
Dt04 (sem gastos com P&D) - Kt05 |
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Dt04 (despesas de P&D) |
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Dt08 (despesas com custos de pesquisa intangíveis) |
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Dt08 (despesas com custos de pesquisa de material) |
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Dt01 - Kt02 (depreciação do imobilizado) + Dt08 (despesas com obras em andamento) |
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Dt03 - Kt02 (depreciação de investimentos do tipo renda) |
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Dt58 + Dt 55 (subconta "Contas de depósito") + Dt73 (subconta "Liquidações de empréstimos concedidos) - Kt59 (reserva para aplicações financeiras de longo prazo) |
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Indicador numérico do valor dos ativos não circulantes, que não são considerados em outras linhas da seção nº 1 |
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Nº 2 - bens negociáveis |
A soma dos saldos devedores das seguintes contas: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (ou Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (curto -despesas de prazo) |
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Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (excluindo empréstimos com juros) +Dt75+Dt76-Kt63 |
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Dt58 + Dt55 (subconta "Contas de depósito") + Dt73 (subconta "Liquidações de empréstimos") - Kt59 (reserva para aplicações financeiras de curto prazo) |
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Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (subconta "Contas de depósito") |
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Indicador do valor dos bens do tipo corrente, não incluídos na secção n.º 2 |
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C1200 (total para a seção nº 2) |
Soma das linhas: de C1210 a C1260 |
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С1600 (saldo) |
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Nº 3 - capital e reservas |
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Кт83 (valores de reavaliação de ativos do tipo principal e ativos do tipo intangível) |
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Kt83 (excluindo valores de reavaliação do principal tipo de fundos e ativos intangíveis) |
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С1300 (total para a seção nº 3) |
A soma das linhas: de C1310 a C137 (o indicador negativo do resultado obtido é colocado entre parênteses) |
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Nº 4 - obrigações de tipo a longo prazo |
Кт67 (exclui juros corridos, que no momento do relatório têm vencimento de até um ano, são apresentados em С1510) |
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Kt96 (apenas passivos estimados de longo prazo são levados em consideração) |
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Dívida de natureza a longo prazo, que não se refletiu nas outras linhas da secção n.º 4 |
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С1400 (total para a seção nº 4) |
A soma dos indicadores digitais das linhas: de C1410 a C1450 |
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Nº 5 - passivos de curto prazo |
Кт66+Кт67 (neste caso, são considerados os juros corridos com prazo de até um ano) |
|
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Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (somente dívida de curto prazo é considerada) |
||
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Kt98+Kt86 (para financiamento alvo do orçamento) |
||
|
Kt96 (apenas passivos estimados de curto prazo) |
||
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Os valores dos indicadores digitais de dívidas em obrigações de curto prazo, que não foram levados em consideração em outras linhas da seção nº 5 |
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C1500 (total para a seção nº 5) |
A soma dos indicadores de linha: de C1510 a C1550 |
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С1700 (saldo) |
С1300+С1400+С1500 |
Com a entrada correta de todos os dados, os indicadores digitais das seguintes linhas serão iguais: С1600=С1700. Se o resultado não corresponder, há um erro no balanço.
Um exemplo de preenchimento de um formulário de balanço para o sistema tributário simplificado para 2016 (com uma amostra)
A empresa Nadezhda foi registrada como uma sociedade de responsabilidade limitada no atual 2016. Ao mesmo tempo, ela trabalha de forma “simplificada”. Conhecemos os seguintes dados que serão necessários para completar o balanço:
Um funcionário do departamento de contabilidade da Nadezhda LLC preencheu o formulário de balanço de 2016 em dois formulários - geral e simplificado.
Os seguintes pontos-chave serão comuns no preenchimento:
nome completo da empresa;
tipo de atividade principal;
forma organizacional e legal;
tipo de propriedade;
uma unidade de medida que não está envolvida nos cálculos é riscada (no nosso caso, todos os indicadores são medidos em milhares de rublos);
localização da empresa (seu endereço exato);
sistema de codificação.
Traços são afixados em ambos os formulários nas duas últimas colunas, uma vez que a empresa Nadezhda passou pelo procedimento de registro no atual 2016. Portanto, é necessário preencher apenas a coluna nº 4, porque a empresa é recém-criada. Aqui, as informações são registradas em 31 de dezembro do período anual do relatório (no nosso caso, é 2016).
Além disso, você deve adicionar a coluna nº 3, na qual a codificação linha por linha é registrada.
C1110 - ativos intangíveis: Dt da conta "04" menos Kt da conta "05" \u003d 100 mil rublos - 3 mil 340 rublos \u003d 96 mil 660 rublos (mas como todos os indicadores digitais devem estar na forma de um número inteiro, o número "97").
C1150 - fundos do tipo principal: Dt da conta "01" menos Kt da conta "02" \u003d 600 mil rublos - 20 mil 40 rublos \u003d 579 mil 960 rublos (o valor "580" é inserido no relatório).
C1170 - investimentos financeiros: conta Dt "58" = 150 mil rublos (esse investimento será de longo prazo).
C1100 - total resumido: C1110 + C1150 + C1170 = 97 mil rublos + 580 mil rublos + 150 mil rublos = 827 mil rublos.
Inserção de dados sobre ativos circulantes:
C1210 - reservas: Dt da conta "10" + Dt da conta "43" \u003d 17 mil rublos + 90 mil rublos \u003d 107 mil rublos.
C1220 - IVA sobre objetos de valor adquiridos: conta Dt "19" = 6 mil rublos.
C1250 - caixa e equivalentes de caixa: Dt da conta "50" + Dt da conta "51" \u003d 15 mil rublos + 250 mil rublos \u003d 265 mil rublos.
C1200 - resumo: C1210 + C1220 + C1250 = 107 mil rublos + 6 mil rublos + 265 mil rublos = 378 mil rublos.
C1600 - total: C1100 + C1200 = 827 mil rublos + 378 mil rublos = 1205 mil rublos.
Todas as outras linhas da coluna nº 4 têm "-".
Agora a sequência de preenchimento do passivo no balanço.
C1310 - capital autorizado: Kt da conta "80" \u003d 50 mil rublos.
C1360 - capital de reserva: Kt da conta "82" \u003d 10 mil rublos.
C1370 - lucros retidos e perdas descobertas: Kt da conta "84" \u003d 150 mil rublos (como o indicador é positivo, não é colocado entre parênteses).
C1300 - total resumido: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos.
С1520 - contas a pagar de curto prazo: Kt da conta "60" + Kt da conta "62" + Kt da conta "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mil rublos.
C1500 duplica o indicador C1520 (isso se deve ao fato de que outras linhas desta seção nº 5 permanecem em branco).
С1700 - resumo total: С1300+С1500=210+995=1205 mil rublos.
As demais linhas do passivo possuem “-” por não haver informação relevante disponível.
Os resultados do C1600 e do C1700 são iguais, são 1205 mil rublos. Como o saldo no relatório convergiu, significa que os dados foram inseridos sem erros.
A coluna nº 2 foi adicionada pelo próprio contador para inserir a codificação linha por linha nela. E na coluna nº 3, são afixados indicadores numéricos.
C1150 - o custo do tipo principal de fundos = 580 mil rublos.
C1170 - investimentos financeiros e ativos intangíveis de tipo não circulante: 97 + 150 = 247 mil rublos.
С1210 - reservas = 107 mil rublos.
С1250 - dinheiro e equivalentes = 265 mil rublos.
C1260 - ativos negociáveis que não estão incluídos em outras linhas = 6 mil rublos.
С1600 - resultado resumido da divisão de ativos: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Agora considere o passivo do balanço.
C1370 - lucros retidos na linha "Capitais e reservas": 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos (calculados de acordo com o indicador que possui a maior participação no indicador agregado).
C1520 - contas a pagar de curto prazo = 995 mil rublos.
As demais linhas da coluna nº 3 ficam com "-" porque falta a informação. Na coluna nº 2, você também pode colocar "-" ou colocar a codificação correspondente ao indicador.
С1700 - total para passivos: С1370+С1520.
Como ao reconciliar os resultados das linhas finais - C1600 e C1700, obtemos o mesmo número - 1.205 mil rublos, o balanço é preenchido corretamente.
Esses formulários são assinados por um funcionário sênior da Nadezhda. Depois disso, a data de assinatura dos documentos é afixada.
Svetlana
Mas e se a contabilidade simplificada for fornecida em formulários antigos, Formulário de acordo com KND 0710096, e não no Formulário de acordo com KND 0710099