Direito de depreciação acelerada. Como acelerar a depreciação? Método de depreciação acelerada. Cálculo de depreciação acelerada

A qualidade da gestão das atividades financeiras e económicas da empresa depende de uma gestão efetivamente organizada e do grau de suporte informacional dos seus serviços. Até à data, um pequeno número de empresas nacionais distingue-se pelo sistema de contabilidade entregue e gestão organizada, que garante a adequação da informação para análise e gestão operacional. No entanto, deve ser preciso e objetivo.

As informações dos serviços de contabilidade devem ter um pequeno número de indicadores que satisfaçam o número máximo de usuários. Credenciais devem ser formadas para tomar as decisões corretas visando a gestão eficaz dos processos do empreendimento.

A gestão de cada empreendimento preocupa-se com a eficácia do uso do imóvel para o desenvolvimento racional dos negócios, uma vez que o ativo imobilizado é de valor considerável. Para atualizar sua parte ativa, você pode usar, por exemplo, o método de depreciação acelerada.

O que é depreciação?

Os ativos fixos estão envolvidos em várias atividades da organização há muito tempo. No entanto, eles gradualmente se desgastam e compartilham seu próprio valor entre e produção. A depreciação incidirá sobre os bens do ativo imobilizado da empresa, estejam eles ativos ou não.

Como é calculada a depreciação?

A depreciação é permitida apenas nas formas previstas em lei. Até o momento, na Rússia, esse procedimento é realizado por uma das seguintes opções:

• de forma linear;
• baixando o custo pelo valor do período de inscrição, expresso em anos;
• baixando o preço proporcionalmente à quantidade de trabalho;
• aceleração da depreciação.

A utilização de um dos métodos de depreciação disponíveis é efetuada durante todo o período de vida útil.

O que é depreciação acelerada?

A depreciação acelerada é a rápida transferência do preço dos ativos fixos para o custo dos produtos produzidos com a ajuda deles. Basicamente, a literatura nacional, dedicada a impostos e contabilidade, exclui a presença de um limite claramente definido para decifrar o conceito do mecanismo de depreciação acelerada e os métodos de seu cálculo.

A essência do mecanismo é que, no início da aplicação, os valores excederão significativamente os encargos de depreciação que geralmente são cobrados no final da vida útil do objeto de capital fixo.

Quando o método de depreciação acelerada é usado?

A depreciação acelerada é aplicada nos seguintes casos:

• para ativos que se caracterizam por uma diminuição no volume de produtos produzidos com um período de uso;
• a depreciação dos ativos ocorre rapidamente;
• os custos de reparo aumentam rapidamente durante a operação.

Este método aplica-se à parte activa do capital fixo que foi constituída para a emissão de fundos, visando a aquisição de equipamentos e materiais de última geração, bem como a expansão da exportação de mercadorias. Isso é feito nos casos em que é necessária a substituição em massa de equipamentos antigos por novos com maior produtividade.

O método de depreciação acelerada também se aplica a vários veículos e equipamentos se a vida útil padrão de sua operação não exceder três anos. Os equipamentos aeronáuticos também estão sujeitos a este procedimento, mas, ao mesmo tempo, sua vida útil é determinada pelas horas de operação. Além disso, prédios e novos empreendimentos que possuem maior ônus sobre o ativo imobilizado estão sujeitos a depreciação acelerada.

Finalidade da depreciação acelerada

A depreciação acelerada permite amortizar o custo de um fundo de capital muito mais rápido do que o prescrito pelos padrões estabelecidos. O objetivo de sua utilização é estimular o ingresso de investimentos. Isso se deve ao fato de que o investimento de capital implica o recebimento pela empresa do direito de diferir o pagamento de taxas e impostos.

No caso de utilização da depreciação acelerada, o passivo tributário será reduzido, pois o lucro da empresa não incluirá o valor da depreciação. Depois que o valor dos ativos for totalmente depreciado, o lucro da organização aumentará e, conseqüentemente, o valor dos impostos aumentará.

Cálculo de depreciação acelerada

No caso de utilização do método não linear, o valor da depreciação de um mês será determinado pelo produto do valor residual do objeto. É calculado através da fórmula:

• K = Koef: n x 100%, onde

  K - taxa de depreciação ao preço original do item, que é expressa em porcentagem;
  Koef - fator de aceleração, que depende da legislação;
  n é a vida útil do objeto, expressa em meses.

Após o preço residual do equipamento ser igual a 20% do valor inicial, será tomado como preço base para cálculos posteriores. Nesse caso, o valor da depreciação por mês será determinado dividindo o preço base pelo número de meses que faltam para o final da vida útil do objeto.

Este procedimento permite acelerar a depreciação ou reduzir o saldo. Se aplicado, diminua ao longo da vida útil do ativo.

Este método é especialmente útil para pagar impostos. Uma grande quantidade de fundos de capital e impostos diferidos estará disponível para operações em andamento se os ativos forem baixados.

O método de depreciação tem os seguintes benefícios: o custo depreciável e a eficiência dos ativos são reduzidos, e os baixos encargos de depreciação compensarão os altos custos de manutenção e reparo de equipamentos obsoletos. Para fazer isso, você precisa acelerar a depreciação, mas a princípio é melhor aumentar as deduções para compensar a incerteza na questão do envelhecimento do equipamento.

Taxa de depreciação de capital fixo

A taxa de depreciação acelerada é um indicador que é igual à razão entre o valor da depreciação recebida e o preço original do capital fixo. Para o seu cálculo é necessário utilizar os dados do balanço. mostra o grau de depreciação dos ativos fixos, ou seja, a medida de financiamento de sua futura reposição à medida que se desgastam.

Os indicadores em consideração são freqüentemente usados ​​para indicar o estado do capital fixo. De referir ainda que este tipo de coeficiente não reflete o desgaste real do equipamento e não permite uma avaliação precisa do seu estado atual. Ou seja, esses indicadores são bastante condicionais.

Apesar de sua convencionalidade, eles têm um certo valor analítico. Em geral, é considerado indesejável se o fator de desgaste não exceder 50% e o fator de vida útil não for inferior a 50%. Uma avaliação objetiva do indicador é obtida comparando-o com o valor do indicador dos concorrentes da empresa ou seu valor médio neste setor. A taxa de depreciação acelerada é igual à taxa de depreciação dividida pelo custo inicial do capital fixo.

Depreciação acelerada no arrendamento

Usando o método de depreciação acelerada em relação ao objeto de um arrendamento financeiro, é possível obter lucro. No entanto, as empresas que prestam serviços de locação duvidam das vantagens desse método e do mecanismo de sua ação.

Quando utilizada em relação ao objeto de locação, a depreciação acelerada permite reduzir o imposto de renda durante todo o prazo do contrato de locação. Além disso, você pode reduzir o valor do imposto predial sobre o objeto do contrato. Ao mesmo tempo, a política de depreciação acelerada permite comprar o objeto do contrato de locação no final do contrato de locação pelo menor valor residual. Claro, essas são condições favoráveis.

Como é calculada a taxa de depreciação acelerada para leasing?

A legislação estabelece que, no cálculo da depreciação do imóvel objeto da locação, o contribuinte tem o direito de utilizar coeficientes especiais. Se um cidadão vai exercer esse direito, ele precisa fixar essa condição em sua política contábil para manter a contabilidade fiscal da empresa.

Com base nas disposições legais, os contribuintes podem aplicar a taxa de amortização acelerada nas locações, desde que esta não ultrapasse 3. Pode ser aplicada aos bens do ativo imobilizado depreciáveis ​​objeto de contrato de locação.

Resgate do objeto da locação

Ao alugar por meio de leasing, é benéfico não apenas acelerar a depreciação, mas também comprar o objeto pelo valor residual mínimo. Contratos desse tipo permitem que você compre um item após o término do período de aluguel especificado. Neste caso, o método de depreciação acelerada pode ser aplicado. O equipamento neste caso pertence à quinta categoria, podendo ser baixado após 28 meses de operação. Isso pode ser feito se a depreciação for acelerada e o item tiver um valor residual mínimo. Então pode ser comprado com lucro.

Este indicador é de grande importância para a contabilidade e a contabilidade tributária. O tempo de baixa do ativo imobilizado, o valor dos impostos pagos e outros parâmetros dependem dessa operação.

A taxa de depreciação é determinada pelas condições em que os ativos fixos são usados ​​e como eles são operados. Em alguns casos, os contribuintes têm o direito de amortizar os ativos em um prazo menor, aplicando a chamada depreciação acelerada.

Fator de aceleração de depreciação

De acordo com o artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa, as entidades comerciais podem aplicar um fator de depreciação especial que varia de um a três.

Um coeficiente não superior a dois é aplicado aos seguintes ativos:

• usado em ambientes agressivos e/ou turnos aumentados;
• pertencer a organizações de tipo industrial que trabalham no campo da agricultura;
• pertencer a organizações residentes em uma zona econômica especial ou franca;
• ter alta eficiência energética (exceto para edifícios);
• produzidos sob um contrato especial de investimento.

Um fator de aceleração de depreciação não superior a três é aplicado aos seguintes ativos fixos:

• que sejam objeto de contrato de arrendamento financeiro (arrendamento mercantil), desde que este bem conste do balanço da entidade que calcula a depreciação, e não seja de propriedade de seu locador (não se aplica a bens do imobilizado dos grupos de depreciação 1- 3);
• utilizados exclusivamente para a execução de atividades científicas e técnicas;
• usado para atividades relacionadas à produção de hidrocarbonetos em um novo campo offshore;
• utilizados na área de abastecimento de água e saneamento.

O artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa também estipula que apenas um coeficiente especial pode ser aplicado aos mesmos ativos fixos. Isso se aplica mesmo que os ativos depreciáveis ​​da entidade atendam a dois ou mais critérios para aplicação da depreciação acelerada. Em tal situação, o próprio contribuinte tem o direito de escolher qual critério será a base para a aplicação do coeficiente aumentado.

Na contabilidade, é possível usar um coeficiente (não superior a três) apenas quando a depreciação é calculada usando o método de saldo redutor (cláusula 19 PBU 6/01, cláusula 29 PBU 14/2007).

Cálculo de depreciação acelerada

A g \u003d O g / SPI x K,

onde A r - o valor dos encargos anuais de depreciação, O r - o valor residual do ativo depreciável no início do ano, CPI - a vida útil do ativo em anos, K - o fator de aceleração.

Existe também uma fórmula para o método de depreciação acelerada para calcular a depreciação mensal:

A m \u003d O m / SPI o x K,

onde O m é o valor residual no início do mês e SPI o é a vida útil remanescente no início do mês.

Exemplo de cálculo de depreciação acelerada

Suponha que uma organização compre equipamentos sob um contrato de leasing. O custo inicial do equipamento é de 1.000.000 de rublos. excluindo IVA, e sua vida útil é de 6 anos. O contrato de arrendamento é celebrado por um período de 3 anos, tendo as partes acordado aplicar a amortização acelerada com um fator de 2.

No nosso caso, faz sentido amortizar totalmente o equipamento no final do contrato de locação, então o FTI é de 3 anos e o FTI é de 36 meses. Om e Og são iguais a 1.000.000 e K é 2. Aplicando a fórmula de depreciação acelerada, obtemos:

A g \u003d 1.000.000 / 3 g x 2 \u003d 666.667 rublos. - taxa anual.

A m = 1.000.000 / 36 meses x 2 \u003d 55.556 rublos. - taxa de amortização mensal.

Em geral, a depreciação acelerada permite que os proprietários de ativos fixos reduzam o valor da base tributável do imposto de renda. Nos primeiros anos de operação da organização, essa abordagem aumenta as chances de manutenção dos negócios mesmo em condições econômicas adversas. Além disso, esse método permite aumentar o fundo de amortização, sendo que a empresa tem acesso gratuito a eles. É por isso que a depreciação acelerada é usada com frequência e com sucesso por entidades comerciais em vários setores.

As normas legais, nomeadamente o Regulamento Contabilístico n.º 6/01, regulam que o valor do imobilizado seja reembolsado pelo método das amortizações. Esse conceito pode ser representado como a depreciação de um ativo e a transferência de uma parcela de seu valor para produtos manufaturados.

A depreciação é calculada tanto na contabilidade quanto na contabilidade tributária. No entanto, para esses sistemas, diferentes métodos de baixa são definidos por lei.

Em algumas situações, um item do imobilizado é usado tão intensamente que a depreciação ocorre com rapidez suficiente. Nesses casos, é aconselhável utilizar a taxa de depreciação acelerada no cálculo.

Métodos de depreciação acelerada

Considere os tipos de depreciação acelerada, ou seja, objetos em relação aos quais a depreciação acelerada de ativos fixos é possível:

1. Principalmente, o fator de aceleração pode ser aplicado para imóveis alugados:

• Todos os grupos, exceto o 1º, 2º e 3º;
• O valor do indicador de aceleração não pode ser superior a 3.

1. A depreciação é provisionada a uma taxa mais alta para propriedades que são usadas diariamente em vários turnos ou estão sob constante influência de um ambiente negativo. Arte. 259 do Código Tributário da Federação Russa, é possível definir o fator de aceleração de depreciação neste caso dentro de 2.
2. A depreciação é intensamente realizada para ativos fixos que aumentaram a eficiência energética:

• Propriedades deste tipo devem ser atribuídas eficiência energética ao nível dos atos legislativos;
• O multiplicador não pode ser maior que 2.

1. A legislação tributária permite a depreciação acelerada para a categoria de ativos fixos que são utilizados para a implementação de atividades científicas e técnicas:

• Ao mesmo tempo, a principal nuança na condução desta atividade é a disponibilidade obrigatória de uma licença;
• O valor do coeficiente não deve exceder 3.

1. Arte. 259 do Código Tributário da Federação Russa estipula a possibilidade de amortização acelerada do custo de ativos fixos para propriedades envolvidas no setor agrícola. Nesse caso, o fator de aumento máximo permitido é 2.
2. A baixa intensiva do custo de um objeto é permitida para todos os ativos fixos pertencentes à categoria de equipamentos de produção.
3. A baixa acelerada também é aplicada a objetos da esfera recreativa.

Embora o método de depreciação acelerada seja sem dúvida benéfico para as empresas, ele só pode ser usado por empresas que calculam a depreciação usando o método de saldo redutor. Este requisito está diretamente consagrado na carta do Ministério das Finanças n.º 07-05-06/22 de 22.08.06.

Cálculo de depreciação acelerada

Com base nas informações acima, a utilização de um indicador de aceleração é possível quando uma organização ou empresário utiliza o método de saldo redutor. Este método pertence à categoria de não linear e toma como base o residual, ou seja, o valor contábil do objeto.

O método de depreciação acelerada (a fórmula será apresentada a seguir) ao utilizar o método de saldo redutor consiste no produto da taxa de depreciação determinada para um determinado imóvel e o fator multiplicador, que, na verdade, também é definido separadamente para cada objeto.

Desde 2014, no nível legislativo, foi estabelecida a proibição do uso de vários coeficientes multiplicadores ao mesmo tempo.

A depreciação acelerada (a fórmula para seu cálculo) é determinada da seguinte forma:

A usk \u003d Taxa de depreciação (Depreciação) * Coeficiente crescente.

Considere como o método de depreciação acelerada é usado para determinar o valor das deduções mensais usando o método de saldo redutor.

Neste método de cálculo, toma-se como base o valor residual do bem, que é calculado pela diferença entre o custo inicial e as amortizações acumuladas deste imóvel.

O método de depreciação acelerada usando o método de saldo redutor é realizado de acordo com a fórmula:

A = Valor residual. * Taxa de depreciação (depreciação) * Fator crescente / 100%.

O valor do fator multiplicador é determinado pela empresa de forma independente. A base para isso é a documentação técnica do fabricante, as decisões dos órgãos autorizados, documentos que comprovem a intensidade da operação (plano de horas, horário de saída do funcionário, etc.).

Em que casos os métodos de aceleração da depreciação são benéficos para a empresa

Quando uma empresa decide adquirir ou criar por conta própria qualquer ativo pertencente à categoria de imobilizado, surge a questão de como os recursos gastos serão baixados na contabilidade.

O método de depreciação acelerada é útil quando uma organização precisa amortizar o custo de um ativo o mais rápido possível.

Tal situação pode surgir se o potencial principal do equipamento (ou outro objeto do SO) for usado pelo proprietário nos primeiros anos após ser levado em consideração.

Na maioria dos casos, essa necessidade de baixa intensiva do valor da propriedade surge em relação aos equipamentos de escritório, que estão perdendo valor rapidamente, apesar de o desempenho permanecer no mesmo nível.

A depreciação acelerada permite às empresas amortizar os custos associados à aquisição ou fabricação de um item do ativo imobilizado, levando em consideração o ônus de um ativo não circulante.

A fim de criar condições financeiras para acelerar a introdução de realizações científicas e tecnológicas na produção e aumentar o interesse das empresas em acelerar a renovação e o desenvolvimento técnico da parte ativa dos ativos fixos de produção (máquinas, equipamentos, veículos), as empresas têm o direito aplicar o método de depreciação acelerada da parte ativa dos ativos fixos de produção,

A depreciação acelerada é o método de destino mais rápido do que a vida padrão dos ativos fixos, a transferência total de seu valor contábil para os custos de produção e distribuição.

As empresas podem aplicar o método de depreciação acelerada aos ativos fixos usados ​​para:

aumento de produção

equipamentos de informática,

novos tipos progressivos de materiais,

instrumentos e equipamentos,

expansão das exportações de produtos

nos casos em que realizam substituição em massa de equipamentos desgastados e obsoletos por novos mais produtivos.

Método de depreciação acelerada

Ao introduzir a depreciação acelerada, as empresas usam um método de cálculo uniforme (linear), enquanto a taxa de deduções de depreciação anual para recuperação total, aprovada da maneira prescrita (para o item de estoque correspondente ou seu grupo), aumenta, mas não mais que duas vezes .

A depreciação acelerada permite:

acelerar o processo de atualização do imobilizado do empreendimento;

acumular fundos suficientes para o reequipamento técnico e reconstrução da produção

reduzir imposto de renda

manter ativos fixos em alto nível técnico

O património das empresas sujeitas a amortização agrupa-se em quatro categorias:

1. Edifícios, estruturas e seus componentes estruturais.

2. Veículos de passageiros, veículos comerciais ligeiros, equipamento e mobiliário de escritório, equipamento informático, sistemas de informação e sistemas de processamento de dados.

3. Tecnológico, energético, de transportes e outros equipamentos e bens tangíveis não incluídos na primeira e segunda categorias.

4. Ativos intangíveis.

(As taxas de depreciação anuais são:

(Se for impossível determinar o período de uso de um ativo intangível, então o período de depreciação é fixado em 10 anos).

A depreciação de ativos fixos é calculada de duas maneiras, de acordo com a legislação russa vigente*: um método linear e o chamado método não linear.

No final de 2011, cerca de 96% de todas as organizações e empresas na Rússia usavam principalmente o método de depreciação linear.

Arte. 256 do Código Tributário da Federação Russa define claramente a lista de objetos para os quais a depreciação pode e não pode ser cobrada.

O método e método de cálculo da depreciação depende do grupo de depreciação ao qual um ou outro bem da empresa pode ser atribuído.

Quase todos os objetos 8, 9 e 10 do grupo de depreciação só podem ser considerados usando o método de depreciação linear: edifícios e estruturas, bem como dispositivos de transmissão.

De acordo com o método linear de depreciação, os ativos dentro de um grupo de depreciação podem ser depreciados ao longo de sua vida útil real, máxima e mínima, dependendo das circunstâncias específicas.

Para cada item do ativo fixo, a depreciação é calculada separadamente.

No método linear de depreciação, a depreciação é cobrada na proporção direta do prazo ou recurso do ativo imobilizado.

Com o método linear (por prazo), a depreciação de um objeto é calculada pela fórmula:

A depreciação é o valor da produção de um objeto do ativo imobilizado expresso em unidades monetárias ao longo do tempo (mensalmente); M(sp) é o número de meses de uso do objeto; M(norma) é a vida útil padrão do objeto (em meses); O custo de um objeto é o custo histórico registrado (ou de reposição) de um item do ativo imobilizado.

Com o método não linear, para cada 1º dia do período de tributação, bem como para cada 1º dia do mês de utilização do ativo imobilizado, é necessário calcular o saldo total do valor residual de todos os objetos depreciáveis ​​para cada depreciação grupo separadamente.

Então, a depreciação é cobrada sobre esse valor. O valor da depreciação reduz de forma equivalente o valor futuro da propriedade depreciável para cada mês subsequente de depreciação.

A quantidade de depreciação (desgaste) com o método não linear é calculada como (2):

Onde: Depreciação é o valor da produção de um item do ativo fixo expresso em unidades monetárias ao longo do tempo; K (norma) é o coeficiente da taxa de depreciação para o i-ésimo grupo de depreciação (é estabelecida a cláusula 5 do artigo 259.2 do Código Tributário da Federação Russa); O saldo do grupo AMI é o saldo total do grupo de bens depreciáveis ​​no início do período de depreciação (mês ou período fiscal).

Todos os objetos (equipamentos, carros, etc.) tendem a se desgastar. À medida que envelhecem, são feitas deduções ao fundo de depreciação do custo do produto final. Eles serão usados ​​para atualizar as instalações no futuro. Em alguns casos, o empresário tem que aplicar taxas de amortização acelerada (UA). Considere todas as nuances de seu uso.

Finalidade da aplicação das taxas de depreciação acelerada

O principal objetivo do AA é a distribuição acelerada do valor dos ativos. No futuro, os acréscimos em valor aumentado serão utilizados para reembolsar custos ao longo do período de operação. Isso ajuda a estimular o ritmo de desenvolvimento, bem como a correta distribuição dos gastos com modernização. As deduções não estão sujeitas ao pagamento de impostos.

A depreciação acelerada é usada para itens que se desgastam rapidamente. A obsolescência acelerada requer o uso de coeficientes especiais.

Tipos de coeficientes

Os tipos de coeficientes são prescritos no artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa. A lei afirma que um empresário pode usar coeficientes de 1 a 3.

fatorar até dois

Um coeficiente que não exceda o número 2 é relevante para os seguintes objetos:

• Operado em condições agressivas ou com mudanças aumentadas.
• Propriedade de entidades industriais que operam no ramo da agricultura.
• De propriedade de empresas residentes de uma zona econômica especial ou franca.
• Alta eficiência energética.
• Fabricado com base em um acordo de investimento especial.

Em relação a todos os objetos dados, o coeficiente 1-2 é relevante.

fatorar até três

Um coeficiente não superior a 3 é relevante para estes ativos:

• Considerado objeto de contrato de arrendamento financeiro (arrendamento mercantil) se o ativo estiver presente no balanço da empresa que determina a depreciação. Ou seja, este ativo não deve ser propriedade da entidade que cedeu a locação.
• Usado apenas no âmbito de atividades científicas e técnicas.
• Usado na produção de carbono em um novo campo.
• Utilizado no abastecimento de água e saneamento.

O artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa afirma que o mesmo coeficiente é usado para fundos de grupos homogêneos. Os objetos estão sujeitos à aplicação do mesmo coeficiente mesmo quando estão sujeitos a depreciação acelerada em vários critérios.

IMPORTANTE! Um fator não superior a três só pode ser usado se a depreciação for calculada usando o método de saldo redutor. As regras relevantes estão contidas no parágrafo 19 da PBU 6/01, parágrafo 29 da PBU 14/2007.

Características do cálculo da depreciação acelerada

Para determinar o valor das deduções para depreciação, esta fórmula é necessária:

Ar \u003d Og / SPI x K.

A fórmula usa estes valores:

• Ag - o valor das deduções anuais para depreciação.
• Og - o valor residual do ativo no início do ano de referência.
• CLI é a vida útil de um ativo em anos.
• K é o fator de aceleração desejado.

Esta fórmula é relevante para calcular as deduções anuais. No entanto, você também pode definir deduções mensais. Para isso, aplica-se a seguinte fórmula:

Am \u003d Ohm / SPIO x K.

A fórmula usa estes valores:

• Am - o valor das deduções mensais para depreciação.
• SPIO é a vida útil restante no início do mês.
• Ohm - valor residual no início do mês.

Via de regra, o contador calcula a depreciação do ano.

Quando a depreciação acelerada se torna lucrativa para a empresa

Quando uma empresa decide comprar ou fabricar um SO, ela deve determinar o método de amortização dos recursos gastos. O método de aceleração de depreciação é relevante se houver necessidade de amortizar o custo dos objetos o mais rápido possível.

Por exemplo, o potencial subjacente de um ativo é usado por um empresário nos primeiros anos de contabilidade. Tal ativo pode ser equipamento de escritório. PCs, laptops e outras máquinas estão perdendo valor rapidamente, embora as características técnicas dos objetos permaneçam as mesmas. A depreciação acelerada contribui para a baixa das despesas associadas à compra ou produção de um ativo, levando em consideração a carga.

PARA A SUA INFORMAÇÃO! A depreciação acelerada é um dos benefícios do financiamento em um contrato de leasing.

Depreciação acelerada no arrendamento

A depreciação acelerada em relação ao ativo arrendado oferece os seguintes benefícios:

• Redução do IPTU em matéria de arrendamento.
• Diminuição durante a vigência do contrato de arrendamento.
• Possibilidade de resgatar o objeto locado no final da transação pelo valor residual mínimo.

A depreciação acelerada permite que uma empresa obtenha uma série de benefícios. No entanto, é importante determinar corretamente seu tamanho.

AC em relação a itens alugados é regulado pela Lei Federal nº 164 "Sobre locação" de 29 de outubro de 1998 e subparágrafo 1 do parágrafo 2 do artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa. Esses regulamentos dão ao contador o direito de aplicar a depreciação acelerada em um contrato de arrendamento.

No entanto, certas limitações devem ser levadas em consideração. Em particular, os coeficientes não são usados ​​para ativos de 1-3 grupos de depreciação. Esses grupos incluem objetos com vida útil de 1 a 5 anos.

Cálculo de depreciação acelerada

Ao usar provisões incrementais, multiplique a taxa de depreciação pelo fator incremental.

Considere a fórmula de aceleração da depreciação:

AMu = AM * KUA.

A fórmula usa estes valores:

• AMu é a norma UA.
• AM é a taxa de depreciação com base na vida útil dos bens.
• AMC - coeficiente UA de 1 a 3.

Não é necessário tomar números inteiros de coeficientes (1,2,3). Você pode usar fatores como 1,5 ou, por exemplo, 1,63 ao calcular a depreciação acelerada.

Cálculo de depreciação acelerada usando um exemplo

Os equipamentos são adquiridos em regime de leasing. Seu custo inicial é de 1 milhão de rublos sem levar em conta. O equipamento pertence ao 4º grupo de depreciação. Ou seja, sua vida útil é de 5 a 7 anos. O prazo do contrato de locação é de 36 meses.

Primeiro, você precisa encontrar o coeficiente pelo qual resultará na baixa do equipamento para o período de locação. Presume-se que o cancelamento deve ser completo. O saldo do equipamento fixou sua vida útil em 6 anos. Isso significa que a taxa de depreciação mensal, excluindo os coeficientes, é de 1,389%.

As partes do contrato decidiram que será utilizado um fator de 2. Ou seja, os encargos mensais de depreciação serão iguais a 2,778%. O equipamento será totalmente depreciado em 3 anos, o que significa que o coeficiente foi escolhido corretamente.

Vamos mudar as condições do problema. A vida útil é de 80 meses. A taxa de depreciação mensal será de 1,25%. A taxa de depreciação usando AMC é de 2,775%. O coeficiente será 2,22.

Restrições ao uso do coeficiente

Existem certas restrições ao uso do AMC. A utilização do coeficiente deve ser justificada. Estas condições podem ser justificadas:

• O ativo está em contato direto com mídia agressiva. Ou seja, este último deve destruir o objeto, afetar sua vida útil.
• O ativo entra em contato com elementos tóxicos, explosivos e outros agressivos. Eles podem levar a uma emergência e a uma rápida quebra do equipamento.

Se o empreendimento simplesmente possui um ambiente agressivo, mas não afeta de forma alguma o equipamento, o coeficiente não pode ser utilizado.