Prazos para o pagamento das contribuições por lesões. Impostos sobre a folha de pagamento: o que o empregado paga e o que o empregador paga, condições de pagamento. Nesse caso, você não pode pagar contribuições

Os empresários devem calcular as contribuições este ano levando em consideração o novo salário mínimo a partir de 1º de janeiro. Mas os prazos para pagar os prêmios de seguro para IP em 2017 são os mesmos. Apenas o destinatário do pagamento mudou - agora é o IFTS e o CCC nos pagamentos.

O prazo de pagamento dos prêmios de seguro por empresários individuais depende se o empresário tem empregados.

Condições de pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2017 para si mesmos

Se o empresário não tiver empregados, paga contribuições apenas para si.

Os empresários são obrigados a fazer um pagamento com base no salário mínimo de 2016 até 9 de janeiro de 2017 (adiado de 31 de dezembro de 2016). Contribuições adicionais de renda superior a 300 mil rublos devem ser transferidas até 3 de abril de 2017 (1º de abril a sábado).

Para 2017, os prêmios de seguro de uma renda anual de até 300 mil rublos devem ser transferidos até 9 de janeiro de 2018. E se a receita de 2017 exceder o limite, um adicional de 1% do valor excedente deverá ser transferido antes de 2 de abril de 2018 (parágrafo 2, cláusula 2, artigo 432 do Código Tributário da Federação Russa).

Prazos para pagamento de prêmios de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa em 2017 para empreendedores autônomos

O empresário determina os valores e prazos específicos para pagar um pagamento fixo durante 2017 para si mesmo. Pode ser pago no final do ano como um todo ou dividido em vários pagamentos periódicos. O principal é fazer todo o valor do pagamento fixo antes do final do ano.

As contribuições para 2016 são calculadas da mesma forma que antes, com base no salário mínimo (cláusula 1 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa) - no salário mínimo em 1º de janeiro de 2016 - no valor de 6.204 rublos. E para calcular os pagamentos IP fixos para 2017, você precisa receber o salário mínimo a partir de 1º de janeiro de 2017.

Se o empresário não se registrou desde o início do ano, ele transfere os pagamentos fixos em 2017, levando em consideração os meses efetivamente trabalhados no ano. O mesmo princípio se o empresário fechar durante o ano.

O pagamento à UIF em 2017 é calculado da seguinte forma:

(7.500 rublos × 12 × 26%) = 23.400 rublos.

Pagamento ao SIMF:

(7500 rublos × 12 × 5,1%) = 4590 rublos.

Se a renda do empresário exceder 300 mil rublos por ano, outro 1% deverá ser pago com a receita que exceder esse valor.

Condições de pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2017 para funcionários

Os empresários individuais com funcionários transferem os prêmios de seguro nos mesmos termos que as organizações - até o 15º dia do mês seguinte ao mês de acúmulo de salários e outros pagamentos (cláusula 3 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa).

As datas não mudam desde 2017. Somente em 2016, os pagamentos foram aceitos pelo PFR e, a partir de 1º de janeiro de 2017 - pelo IFTS. Realizar auditorias fiscais.

Condições de pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais (para funcionários) em 2017

Prazo para pagamento dos prémios de seguros da IP para Dezembro de 2016

As contribuições de dezembro para funcionários de empreendedores individuais tinham direito a transferência para as autoridades fiscais até 16 de janeiro de 2017 (artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado em 01/01/17). Como 15 de janeiro é domingo, o prazo foi adiado.

Os fundos queriam que as contribuições IP de dezembro fossem transferidas para eles. Mas algumas agências alertaram que no início de 2017 os códigos ainda não funcionavam - os pagamentos podem cair no inexplicável.

Era mais seguro transferir as contribuições dos funcionários até 25 de dezembro de 2016. Nesse caso, o Tesouro conseguiu parcelar os pagamentos antes do final do ano e o dinheiro foi para as contas dos fundos.

De qualquer forma, é mais seguro não adiar o pagamento das contribuições para os últimos dias do mês, pois corre-se o risco de congelar as contribuições. Então você precisará solicitar uma reconciliação.

Relatórios IP sobre prêmios de seguro em 2017

Empresários que pagam apenas contribuições fixas para si próprios não entregam relatórios em 2017. Se um empresário tem funcionários, ele envia um cálculo das contribuições à repartição de finanças. Não há campos especiais para empregadores - empreendedores individuais no cálculo. Eles preenchem o formulário da mesma forma que as empresas e incluem contribuições para os funcionários. Os empresários submetem um novo cálculo ao IFTS no local de residência (cláusula 7, artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa).

A partir de 1º de janeiro de 2017, as contribuições médicas e de pensão, as contribuições para o seguro obrigatório em caso de invalidez temporária e relacionadas à maternidade serão administradas pelo Serviço de Impostos Federais da Federação Russa.

Mas isso não cancelará a interação das seguradoras com o PFR e o FSS. Nesse caso, a composição do relatório mudará, uma nova multa aparecerá, inovações na determinação da base de cálculo das contribuições.

Em nosso material de hoje, o leitor encontrará mudanças nos prêmios de seguros desde 2017.

Atos legislativos sobre prêmios de seguro

As alterações acima entraram em vigor com base na Lei Federal nº 243-FZ de 3 de julho de 2016 e na Lei Federal nº 250-FZ de 3 de julho de 2016. Eles incluem as seguintes alterações:

• em janeiro de 2017, o Capítulo 34 foi adicionado ao Código Tributário da Federação Russa sob o título "Contribuições para Seguros". Contém os artigos 419.º a 432.º, que estabelecem as regras de cálculo e pagamento das contribuições;
• foram feitas alterações na primeira parte do Código Tributário da Federação Russa. Pelas inovações, todos os princípios básicos que antes se aplicavam apenas aos impostos passaram a valer para os prêmios de seguros;
• A Lei Federal nº 212-FZ de 24 de julho de 2009 sobre prêmios de seguros torna-se inválida;
• uma nova edição da Lei Federal de 1º de abril de 1996 nº 27-FZ “Na contabilidade individual ...” começa a vigorar;
• entra em vigor nova edição da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ “Sobre o Seguro Social Obrigatório…”;
• uma nova edição da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ “Sobre o Seguro Social Obrigatório contra Acidentes ...” começa a vigorar.

Condições de pagamento dos prémios de seguro em 2017

O prazo para pagamento dos prêmios de seguro em 2017 permanece o mesmo. Ainda, de acordo com o parágrafo 3º do art. 431 do Código Tributário da Federação Russa, o prazo para pagamento continua sendo o 15º dia do mês seguinte ao do relatório. A contabilização e o pagamento dos prêmios de seguro em 2017, como antes, devem ser realizados em rublos e copeques.

Mudanças na base de cálculo

As regras de cálculo dos montantes das contribuições para o FSS, pensões e contribuições médicas mantêm-se praticamente inalteradas. Todos os descontos e tarifas permanecem em vigor. Tal como anteriormente, as prestações e outras remunerações a favor de pessoas singulares acumuladas ao abrigo de contratos de trabalho e de direito civil continuam a ser objeto de tributação.

A base tributável, como antes, é calculada separadamente para cada indivíduo pelo regime de competência desde o início do ano. Também é preservado o valor máximo da base de contribuição em caso de incapacidade temporária e em função da maternidade. A alíquota reduzida das contribuições previdenciárias relativas aos pagamentos acumulados acima do limite também permanecerá.

Nesta área, a única alteração afetará as diárias. Actualmente, as ajudas de custo fixadas por regulamento local ou convenção colectiva estão totalmente isentas de prémios de seguro. A partir de 1º de janeiro, de acordo com o parágrafo 2º do art. 422 do Código Tributário da Federação Russa, apenas valores de até 700 rublos para viagens de negócios dentro do país e valores de até 2.500 rublos para viagens de negócios ao exterior serão isentos de contribuições.

Ao mesmo tempo, as regras para determinar a base tributável dos rendimentos em espécie serão alteradas. Até 1º de janeiro, a base incluía os preços dos bens, obras e serviços especificados no contrato. Agora, de acordo com o art. 105.3 do Código Tributário da Federação Russa, o preço será determinado com base nos preços de mercado. E de acordo com o parágrafo 7 do art. 421 do Código Tributário da Federação Russa, o IVA não é excluído da base tributável.

As alterações listadas não se aplicam aos prêmios de seguro em 2017 “para lesões”. Das mesmas estão totalmente isentas as ajudas de custo diárias, sendo os rendimentos em espécie considerados na matéria colectável pelo valor contratual.

Relatórios sobre prêmios de seguro para o IFTS em 2017

Talvez a principal inovação da legislação sobre prêmios de seguro tenha sido a necessidade de reportar não só aos fundos, mas também à Receita Federal. Para estes fins, está a ser introduzido um único relatório trimestral. Ele substitui imediatamente quatro formulários que estavam em vigor anteriormente: 4-FSS, RSV-1, RSV-2, RV-3.

De acordo com o parágrafo 7 do art. 431 do Código Tributário da Federação Russa, a entrega de um único cálculo ao IFTS deve ser realizada até o dia 30 do mês seguinte ao período do relatório. Se o número médio de funcionários for inferior a 25 pessoas, o relatório poderá ser enviado em papel. Pessoas jurídicas e empresários individuais com quadro médio de mais de 25 pessoas devem enviar este relatório em formato eletrônico.

O valor total das contribuições previdenciárias no cálculo deve corresponder ao valor das contribuições de cada segurado. Caso contrário, o relatório será considerado não enviado.

Não é necessário informar ao IFTS sobre os prêmios de seguro para 2016.

Relatórios sobre prêmios de seguro para fundos em 2017

Conforme mencionado acima, os formulários 4-FSS, RSV-1, RSV-2, RV-3 foram cancelados. Outras mudanças também foram feitas.

O prazo para envio dos relatórios mensais do SZV-M está alterado. Anteriormente, tinha de ser apresentado à UIF até ao dia 10 do mês seguinte ao do reporte. O prazo agora foi prorrogado. A partir de 2017, o SZV-M deve ser apresentado à UIF até o dia 15 do mês seguinte ao da notificação.

Desde 2017, foi introduzido um novo relatório anual, cujo formulário ainda não foi aprovado. O relatório deve ser apresentado até 1º de março do ano seguinte ao ano de referência. Para empresários individuais e organizações com um número médio de trabalhadores até 25 pessoas, o relatório pode ser apresentado em papel. Com um número de 25 ou mais pessoas, é permitido enviar um relatório apenas em formato eletrônico.

Desde 2017, é necessário enviar relatórios ao FSS apenas sobre contribuições “por lesões”. Como antes, empresários individuais e organizações com um número médio de funcionários inferior a 25 pessoas podem enviar relatórios em formato de papel, o restante - apenas em formato eletrônico. Para estes relatórios, estão previstos os mesmos prazos do Formulário 4-FSS: os relatórios em papel devem ser enviados até o dia 20 do mês seguinte ao do relatório, os relatórios em formato eletrônico devem ser enviados até o dia 25 dia do mês seguinte ao da prestação de contas.

Lembramos que todas essas inovações não se aplicam aos relatórios de 2016.

Reembolso de despesas de seguro social em 2017

Os empregadores mantêm o direito de recuperar o subsídio de doença do Fundo de Seguro Social. Como antes, o empregador paga pelos primeiros três dias. As contribuições podem ser transferidas menos os benefícios pagos. Se o valor das prestações for superior ao valor das contribuições, a diferença pode ser compensada com o pagamento das contribuições nos períodos seguintes, ou pode solicitar ao FSS os fundos em falta.

As despesas serão verificadas da seguinte forma. O IFTS, depois de receber um cálculo trimestral do empregador, transmite a informação ao órgão territorial do FSS. Os inspetores do FSS verificam a exatidão das despesas declaradas por meio de auditoria no local ou de escritório, cujos resultados são relatados pelo Serviço de Impostos Federais. Em caso de resultado negativo, o IFTS enviará uma solicitação ao segurado para pagar os fundos faltantes. Em caso de resultado positivo, as despesas serão aceitas, o IFTS, se necessário, devolverá a diferença entre contribuições e despesas ou compensará.

Este regime será válido até 31/12/2018 nas regiões que ainda não aderiram ao projeto-piloto de pagamento de prestações diretamente do FSS.

Cheques do Serviço Fiscal Federal de pagamento de prêmios de seguro

O Serviço Fiscal Federal, a partir de janeiro de 2017, começará a realizar auditorias presenciais e internas dos prêmios de seguro. A única exceção serão as contribuições "por lesões". Observe que os funcionários do IFTS verificarão a regularidade da provisão, bem como o pagamento dos prêmios de seguro em 2017, levando em consideração as regras aplicáveis ​​​​para verificar a provisão e pagamento de impostos.

Tal como anteriormente, o FSS será responsável por verificar os custos do seguro social obrigatório. Ou seja, o mesmo período pode ser verificado duas vezes - pelo serviço tributário e pelo Fundo de Seguro Social.

A FIU controlará apenas relatórios personalizados: o formulário SZV-M, bem como novos dados anuais sobre experiência de trabalho. Assim, as regras para o período transitório são as seguintes: as verificações dos prémios de seguros (com exceção dos prémios “por acidentes”), que estão previstos para 2017 (e para períodos subsequentes), enquanto relativos a 2016 e períodos anteriores, serão realizadas pelos fundos.

Caso sejam descobertas alguma infração (em atraso) durante a auditoria, os funcionários dos fundos informam os funcionários da inspetoria tributária, que, por sua vez, tomam as providências necessárias.

O controle das contribuições "por lesões" será realizado pelo FSS (para todos os períodos).

Penalidades por violações

A partir de 2017, as infrações relacionadas a prêmios de seguros (exceto “acidentes”) estarão sujeitas a multas da Receita Federal. Deve-se ter em mente que todas as sanções previstas para violações das leis tributárias também serão aplicadas em relação às contribuições. Por exemplo, pelo fato de o segurado não ter fornecido um cálculo de contribuições, ele será multado com base no artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa e por violação das regras de contabilização da base de contribuição, o serão aplicadas as sanções do Artigo 120 do Código Tributário da Federação Russa.

Por violações associadas a prêmios de seguro "por lesões", como antes, os funcionários do Fundo de Seguro Social serão punidos. A nova versão da Lei do Seguro Social Obrigatório contra Acidentes de Trabalho contém todos os tipos de sanções do FSS. Por exemplo, por se recusar a fornecer documentos para verificação, com base no artigo 26.31 da lei acima, o tomador do seguro é multado em duzentos rublos (para cada documento não fornecido).

O Fundo de Pensões tem o direito de aplicar dois tipos de sanções:

1. Por falta de fornecimento de informações anuais sobre o tempo de serviço - 500 rublos (para cada segurado).

2. Por violação do procedimento de envio de relatórios na forma de documentos eletrônicos - 1.000 rublos.

Reembolso de contribuições pagas em excesso em 2017

A partir de janeiro de 2017, os segurados terão, como antes, o direito de devolver o pagamento a maior dos prêmios de seguro. A diferença é que a restituição agora será realizada não por fundos, mas pela repartição de finanças. Quanto ao procedimento de reembolso, será o mesmo dos períodos anteriores, quanto aos impostos.

Isso criará uma nova condição. Se os prêmios de seguro pagos em excesso em 2017 ao Fundo de Pensões da Federação Russa foram incluídos em relatórios personalizados e o Fundo de Pensões os distribuiu para contas pessoais, os funcionários não devolverão o pagamento a maior de impostos. Esta regra está no recém-criado parágrafo 6.1 do Artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa.

O FSS devolverá as contribuições de "prejuízo" pagas em excesso. O artigo 26.12 da nova edição da Lei do Seguro Social Obrigatório contra Acidentes de Trabalho contém um algoritmo para compensar e reembolsar pagamentos indevidos de prêmios de seguro.

Bloqueio de contas por parte das autoridades fiscais

Ainda não se sabe se os funcionários da fiscalização tributária terão o direito de bloquear a conta corrente do segurado caso ele não apresente o cálculo dos prêmios do seguro. A nova redação do parágrafo 11 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa afirma que as regras de bloqueio devem se aplicar aos pagadores de prêmios de seguro. Ao mesmo tempo, o parágrafo 3 do artigo 76 do Código Tributário não contém menção ao que não foi dado durante o cálculo das contribuições.

É bem possível que em um futuro próximo os legisladores eliminem essa contradição no Código Tributário. Se isso não acontecer, as seguradoras e as autoridades fiscais resolverão as disputas no tribunal.

Mudanças para divisões separadas

Deve-se notar que inovações significativas são fornecidas tanto para organizações quanto para empreendedores individuais. Anteriormente, era necessário pagar contribuições e apresentar relatórios no local da divisão da organização apenas se ela tivesse um balanço separado ou conta corrente própria.

A partir de 2017 deixa de se aplicar a condição de ter conta à ordem. Consequentemente, neste ano e nos períodos subseqüentes, divisões separadas localizadas na Federação Russa que acumulam remuneração (ou outros pagamentos) em favor de indivíduos deixarão de transferir pagamentos de seguro (exceto para a contribuição de “lesão”), bem como fazer acordos no local de seu registro (com base no parágrafo 11 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, a partir de 2017, os segurados receberão uma nova obrigação de informar ao IFTS no local da sede que a divisão russa da organização tem autoridade para acumular remuneração (ou outros pagamentos) em favor de indivíduos.

Isso deve ser feito dentro de um mês a partir da data de habilitação. Deve-se levar em conta que a nova obrigatoriedade se aplica às unidades que passaram a efetuar pagamentos a pessoas físicas em 2017 e em períodos subsequentes. Se a remuneração foi acumulada para indivíduos antes de 2017, nenhuma mensagem precisa ser feita.

Nenhuma alteração é fornecida para contribuições "por lesões". Assim, em 2017, as divisões separadas continuarão a pagar os prêmios de seguro e a apresentar relatórios sobre eles somente se tiverem conta e saldo.

Prêmios de seguro em 2017 para empresários individuais

Em 2017, os cidadãos autônomos pagarão pagamentos fixos pelo seguro de saúde, como antes. As contribuições voluntárias também permanecerão para o seguro em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade. Cidadãos autônomos não precisam pagar prêmios de seguro.

A mudança é fornecida para contribuições previdenciárias. Isso se aplica a empreendedores individuais que receberam uma renda de mais de 300.000 rublos. Como antes, 1% do valor da receita que exceder 300.000 rublos deve ser adicionado ao valor fixo das contribuições.

Os inspetores fiscais continuarão a receber dados de rendimentos das declarações. Ao mesmo tempo, é cancelada a regra segundo a qual é cobrada multa no valor máximo pela não apresentação de declaração.

Os relatórios sobre contribuições para empreendedores individuais não mudaram - eles enviarão novamente cálculos para contribuições fixas. E os chefes de família camponesa (fazenda) apresentarão relatórios em novas datas. Assim, deverão entregar os cálculos até o dia 30 de janeiro do ano seguinte ao da cobrança. Anteriormente, o prazo para envio de relatórios era o último dia de fevereiro.

Novas CCCs para prêmios de seguros em 2017

Tradicionalmente, no ano novo, o CBC mudou. Novos BCCs para pagamento de prêmios de seguro em 2017 são publicados nesta página.

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A obrigação de pagar prêmios de seguro é tanto para organizações quanto para empreendedores individuais. Para que os empresários não sejam penalizados, eles precisam pagar os prêmios de seguro em dia e integralmente.

A partir deste artigo, você conhecerá os prazos de pagamento dos prêmios de seguro para dezembro de 2018, bem como para quais recursos o CBC deve ser repassado.

Prazo para pagamento dos prémios de seguro até dezembro de 2018

Lembre-se de que organizações e empreendedores individuais devem pagar prêmios de seguro para os seguintes tipos de seguro:

• social;
• médico;
• para "ferir";
• pensão.

As quotas de dezembro de 2018 deverão ser pagas em 2019. O prazo para efetuar os pagamentos do seguro é 15 de janeiro. Este prazo para o pagamento dos prémios de seguro é fixado Código Tributário da Federação Russa (cláusula 3, artigo 431) E Lei nº 125-FZ (art. 4º, art. 22).

Lembramos que, desde 2017, a administração dos prêmios de seguro é realizada pela Receita Federal.

EM Lei nº 125-FZ (art. 4º, art. 22) declara que os prêmios de seguro para "danos" deverão ser pagos até o 15º dia do mês seguinte ao mês para o qual os prêmios de seguro foram acumulados.

Ou seja, o prazo para pagamento das contribuições permaneceu o mesmo - 15 de janeiro de 2019. Este dia, de acordo com o calendário de produção de 2019, cai em uma terça-feira. Isso significa que as regras de prorrogação do prazo de pagamento (por falta de trabalho, feriados ou finais de semana) não se aplicam nesse caso.

CBC para pagamento de prêmios de seguro de dezembro de 2018

É necessário pagar os prêmios de seguro de dezembro de 2018 até 15 de janeiro de 2019 para os seguintes CBCs:

Tipo de seguro	Códigos de classificação orçamentária (BCC)
deficiência e maternidade	182 1 02 02090 07 1010 160
seguro de pensão	182 1 02 02010 06 1010 160
plano de saúde	182 1 02 02101 08 1013 160

Na ordem de pagamento para o pagamento dos prêmios de seguro para dezembro de 2018, não se esqueça de indicar os detalhes do Serviço de Impostos Federais.

BCC para o pagamento das contribuições por "lesões" ao FSS referentes a dezembro de 2018

Como antes, os prêmios de seguro para "danos" devem ser transferidos para o Fundo de Seguro Social. Os BCCs que devem ser utilizados para pagar os prémios de seguro ao FSS relativos a dezembro de 2018 em janeiro de 2019 são os seguintes:

É possível pagar as contribuições de dezembro de 2018 antes do previsto (antecipadamente)?

De acordo com as normas da atual legislação russa, não é proibido pagar os prêmios de seguro de dezembro de 2018 antes do previsto. Recorde-se que o contribuinte é responsável apenas em caso de recusa de pagamento das contribuições, do seu pagamento parcial e de atraso no pagamento dos prémios de seguro.

O pagamento antecipado dos prêmios de seguro para dezembro de 2018 não implica nenhuma penalidade para empreendedores individuais ou organizações.

Assim, os empresários têm o direito de transferir as contribuições de dezembro de 2018 antes de 15 de janeiro de 2019 - em dezembro de 2018.

Se os contribuintes não tiverem prêmios de seguro em atraso (incluindo multas e penalidades), os prêmios pagos antecipadamente serão automaticamente creditados contra pagamentos futuros.

RESPONSABILIDADE POR PAGAMENTO ATRASADO E INCOMPLETO DO PRÊMIO DO SEGURO

Se o valor das contribuições pagas for calculado corretamente, nenhuma multa será acumulada, apenas penalidades (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 24 de maio de 2017 nº 03-02-07/1/31912).

De acordo com o artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa, o IFTS pode definir uma multa somente se a base tributária for subestimada. A norma do Artigo 122 é aplicada de acordo com a cláusula 19 do Decreto do Plenário do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 30 de julho de 2013 nº 57. A cláusula 19 deste Decreto estabelece que o não pagamento do valor de imposto indicado na declaração ao orçamento não se enquadra no art. 122 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, com base no parágrafo 3 do artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa, nenhuma multa é cobrada sobre o valor dos adiantamentos não pagos sobre as contribuições. A multa é aplicada apenas no final do período de tributação. O período de tributação dos prémios de seguro é de um ano. Portanto, o pagamento das contribuições de dezembro de 2018 é um período crucial no trabalho de um contador. Visto que existe a última oportunidade neste ano de recalcular a exatidão do cálculo das contribuições e pagá-las antes de 15 de janeiro de 2019, levando em consideração os atrasos anteriores efetuados na transferência dos adiantamentos.

Se for cometido um erro no final do período de tributação, a penalização será de 20%. A em caso de não pagamento deliberado, seu tamanho aumentará para 40%.

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Prazo para pagamento de prémios de seguro em 2017-2018é uma questão que não perde sua relevância, especialmente diante da mudança do administrador da maioria das contribuições desde 2017. Assim, ocorreram mudanças no relato das contribuições, na execução dos pagamentos pelo seu pagamento. Existem alterações nas condições de pagamento das contribuições, quais são essas condições em geral? Vamos descobrir no artigo.

Prazos para a transferência de prémios de seguro em 2017-2018

Os prazos de pagamento dos prémios de seguro de pensão e seguro médico obrigatórios, bem como do seguro social em caso de invalidez e maternidade para os empregadores que efetuam pagamentos aos empregados, foram estabelecidos desde 2017 pelo art. 431 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com o texto do § 3º deste artigo, as contribuições calculadas para um mês-calendário, como antes, devem ser pagas até o dia 15 do mês subseqüente àquele para o qual foram calculadas. Além disso, se o dia 15 for um dia vermelho do calendário, o último dia de transferência das contribuições para o fisco será o primeiro trabalhador a segui-lo.

As regras de cálculo e pagamento das contribuições para o seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais estão refletidas na lei “Sobre o Seguro Social Obrigatório ...” de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ. Segundo ele, os valores calculados pela taxa do seguro também devem ser transferidos para o FSS até o dia 15 do mês seguinte. Os prêmios de seguro são calculados e pagos em rublos e copeques.

IMPORTANTE! Desde 2017, organizações e divisões separadas que fazem pagamentos a funcionários transferem prêmios de seguro (exceto pagamentos por lesões) para o Serviço de Impostos Federais. Os valores das contribuições repassadas pela organização e sua subdivisão separada são determinados a partir dos valores pagos aos empregados no local.

Quanto aos empresários individuais que não tenham empregados, bem como notários e advogados que exerçam atividade privada, os prazos para o pagamento das contribuições para si próprios a partir de 2017 são estabelecidos pelo art. 432 do Código Tributário da Federação Russa. Esses contribuintes pagam quantias fixas para pensão obrigatória e seguro médico, bem como contribuições para o seguro de pensão calculadas com base em renda superior a 300.000 rublos, com base nos seguintes termos:

• valores fixos para o ano - até 31 de dezembro do ano corrente;
• contribuições calculadas a partir de receitas superiores a 300.000 rublos. - até 01 de abril do ano seguinte ao da liquidação.

Leia mais sobre pagamentos obrigatórios de contribuições feitas por empreendedores individuais.

Leia sobre as regras para o preenchimento de pagamentos de contribuições no artigo. .

O estatuto de limitações para prêmios de seguro a partir de 2017

Um empregador que paga contribuições pode ter um pagamento indevido, que ele tem o direito de devolver à sua conta bancária ou de contar para pagamentos correntes, apresentando um pedido apropriado. O pagador de contribuições pode não saber imediatamente sobre a presença de tal pagamento indevido. Surge a pergunta: existe um prazo prescricional para a devolução de pagamentos indevidos de prêmios de seguro?

Certamente existe. De acordo com art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, são 3 anos. Deve ser contado a partir da data de pagamento dos valores em excesso. Ao mesmo tempo, uma certidão emitida pela autoridade fiscal sobre a situação das liquidações de impostos e taxas não confirma o reconhecimento do pagamento a maior e, por exemplo, um relatório de conciliação assinado por ambas as partes pode servir como prova desse tipo , pelo menos para o tribunal.

Você pode se familiarizar com os métodos de detecção de pagamentos indevidos de impostos, os motivos para a formação de um pagamento indevido, o procedimento de compensação e reembolso e as nuances que o acompanham.

Quanto ao prazo prescricional da mora, calcula-se somando os prazos estabelecidos para os processos de “recuperação”. Desde 2017, as regras para cobrança de prêmios de seguro para seguro de saúde obrigatório, seguro médico obrigatório e seguro social em conexão com invalidez e maternidade são regulamentadas pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 46).

Assim, em caso de não pagamento das contribuições no prazo, o serviço tributário emite uma reclamação ao pagador (artigo 69 do Código Tributário da Federação Russa). Deve ser executado em até 8 dias, a menos que outro mais longo seja especificado na própria demanda.

Se o pagamento não for feito dentro do prazo especificado, os atrasados ​​são cobrados à força. Primeiro, as autoridades fiscais enviam a decisão de cobrança ao banco. A decisão é tomada após o término do prazo especificado no pedido de pagamento, mas o mais tardar 2 meses a partir dele. Se o período de 2 meses for perdido, os atrasados ​​só poderão ser recuperados por meio do tribunal. Um pedido ao tribunal deve ser apresentado pelas autoridades fiscais no prazo de 6 meses após a expiração do prazo especificado no pedido de pagamento. Se este prazo for perdido por um bom motivo, o tribunal tem o direito de restabelecer o prazo para a apresentação de um pedido.

Se os fundos das contas não forem suficientes, o Fisco pode decidir recuperar os atrasados ​​à custa de bens ou numerário dentro do valor da reclamação. A decisão é tomada pelo chefe da inspeção fiscal ou seu substituto e é transferida para implementação ao oficial de justiça. Tal decisão deve ser tomada dentro de um ano. Após - somente com requerimento ao tribunal, são concedidos 2 anos para sua apresentação a partir da data de vencimento do prazo de pagamento especificado no requisito.

IMPORTANTE! O prazo prescricional para a cobrança de dívidas deve ser distinguido do prazo prescricional para a imputação de infrações fiscais. Este último é definido pelo parágrafo 1º do art. 113 do Código Tributário da Federação Russa e é igual a 3 anos. É calculado a partir da data da infração. As exceções são a violação grosseira das regras contábeis e o não pagamento de impostos e contribuições ao orçamento. Para estas exceções, o prazo de prescrição é contado a partir do dia seguinte ao final do período de tributação relevante.

O FSS continuará a tratar da cobrança dos prémios em atraso dos seguros de acidentes e doenças profissionais no triénio 2017-2018, com base na Lei 125-FZ. Arte. 26.6 e 26.7 deste documento estabelecem o procedimento para cobrança de atrasos tanto às custas dos fundos da seguradora quanto às custas de seus bens. Ao determinar os atrasos, o FSS deve enviar uma reclamação no prazo de 3 meses a contar da data da descoberta dos atrasos e, em caso de verificação - no prazo de 10 dias a partir da data da decisão sobre o mesmo. A seguradora deve cumprir a reclamação no prazo de 10 dias a contar da data de recebimento, salvo indicação em contrário na reclamação. Caso contrário, o Fundo deve, no prazo máximo de 2 meses, enviar uma decisão de amortização dos fundos necessários ao banco da seguradora ou decidir recuperar os valores por meio do oficial de justiça às custas da propriedade. P. 1, art. 26.27 da Lei 125-FZ, por analogia com o art. 113 do Código Tributário da Federação Russa fala da impossibilidade de responsabilizar por um ato ilegal cometido no campo do seguro de acidentes se mais de 3 anos se passaram a partir da data de sua comissão ou no dia seguinte ao período em que foi cometido até o dia em que a decisão foi tomada.

IMPORTANTE! Desde 2017, foi estabelecido um prazo de prescrição de 3 anos para responsabilizar por violações no campo do registro individual de segurados para provisão de pensões.

Você pode descobrir o prazo de prescrição do imposto de transporte para pessoas físicas no artigo .

Resultados

Após a transferência das funções administrativas dos prêmios de seguro para o fisco, mudou o procedimento de pagamento das contribuições transferidas sob o controle da Receita Federal, mas não as condições de pagamento. A partir de 2017, você precisa pagar contribuições para seguro médico e pensões, bem como contribuições transferidas por maternidade e invalidez, para a repartição de finanças da organização ou sua divisão separada, se estiver autorizada a pagar renda a pessoas físicas. As contribuições por lesões não foram afetadas pelas mudanças em 2017. Eles, como antes, estão listados no FSS. A data de vencimento de todas as contribuições é o dia 15 do mês seguinte ou o primeiro dia útil após o dia 15, se esse dia for feriado.

Regras gerais para o pagamento das contribuições de dezembro de 2017

De acordo com as regras estabelecidas pelo parágrafo 3º do art. 431 do Código Tributário da Federação Russa, todos os contribuintes que pagam remuneração aos funcionários em dezembro de 2017 devem calcular e transferir os prêmios de seguro para seguro social, médico e previdenciário até 15 de janeiro de 2018.

As taxas de seguro atuais são mostradas na tabela:

IMPORTANTE! Se o pagador pagar pagamentos obrigatórios a uma taxa reduzida ou adicional estabelecida em conexão com seu tipo de atividade ou se exceder o valor máximo permitido da base de competência, o algoritmo de pagamento não será alterado.

Não conhece seus direitos?

Prazos de pagamento para empreendedores

Os empresários com empregados acumulam e pagam contribuições de acordo com as regras gerais discutidas anteriormente.

Outro procedimento é fornecido para empreendedores individuais que pagam prêmios de seguro por conta própria. Para 2017, levando em consideração o adiamento (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa), as contribuições devem ser pagas até 9 de janeiro de 2018. A exceção são as contribuições no valor de 1% sobre valores de renda superiores a 300.000 rublos, que podem ser pagos até 2 de julho de 2018 (também sujeito a adiamento).

IMPORTANTE! O prazo para pagamento da parte “excedente” das contribuições mudou desde 2018 devido a alterações no art. 432 do Código Tributário da Federação Russa (Lei "Sobre alterações ..." de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ). Nos anos anteriores, esse prazo caía em 1º de abril.

Observe que o IFTS, com base nos resultados do ano, calcula automaticamente as contribuições dos empreendedores cadastrados e as reconcilia com o valor real recebido do pagador. Se o valor das contribuições recebidas for menor que o IFTS acumulado, um atraso é formado e multas são cobradas .

Os prêmios de seguro podem ser pagos antecipadamente?

O prazo oficial para pagar os prêmios de seguro para dezembro de 2017 é 15 de janeiro de 2018. No entanto, a legislação não estabelece restrições à transferência antecipada de tais valores. No entanto, existem nuances às quais você precisa prestar atenção especial se o pagador decidir pagar antecipadamente.

Primeiro, você precisa se certificar de que não há multas, penalidades ou contribuições pendentes, pois em caso de recebimento antecipado de fundos em sua conta pessoal, as contribuições irão automaticamente para quitar os atrasos.

Em segundo lugar, deve-se levar em consideração que, no momento do cálculo dos pagamentos aos fundos, o empregador não possui informações precisas sobre o tempo trabalhado por seus funcionários em dezembro, o que significa que é provável que haja erros no cálculo da base tributável. Assim, em janeiro de 2018, após o pagamento antecipado dos prémios de seguro relativos a dezembro de 2017, é necessário recalcular o valor dos pagamentos obrigatórios ao PFR, MHIF e FSS de forma a excluir a formação de atrasos.

IMPORTANTE! Caso o pagador descumpra os prazos de repasse das contribuições, estará sujeito a sanções na forma de multas e penalidades.

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O prazo para pagamento dos prêmios de seguro de dezembro de 2017 para os empregadores é 15 de janeiro de 2018. Os empresários em 2018, tendo em conta o adiamento, pagam a parte principal das contribuições para si até 01/09/2018, e a parte "excedente" dos prémios de seguro - até 02/07/2018.

Antes da transferência antecipada das contribuições, é necessário certificar-se de que não há atrasos, multas e penalidades, bem como realizar um controle de recálculo das contribuições e, se necessário, ajustar os pagamentos. Caso contrário, é possível ser punido pelas autoridades reguladoras.