O formulário RSV para o 1º trimestre é zero. Cálculo zero para contribuições de seguro para o imposto. É um cálculo zero para prêmios de seguro apresentados quando o empregador não fez pagamentos a indivíduos
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As organizações são obrigadas a apresentar à autoridade fiscal um cálculo dos prémios de seguro na ausência de indicadores que se reflitam no mesmo?
Comentário sobre a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de março de 2017 N 03-15-07 / 17273
Uma das principais tarefas do Serviço Fiscal Federal nos últimos anos é a melhoria da administração tributária. Nesta parte, os funcionários avançaram muito a sério - agora até as declarações de IVA mais problemáticas são verificadas automaticamente. Também está em andamento um trabalho para reduzir o volume de relatórios por organizações (IP). É verdade que o sucesso aqui não é tão inequívoco.
Por um lado, no âmbito da transferência de poderes para administrar os prémios de seguros (com exceção dos prémios de acidentes) para as autoridades fiscais sobre os prémios de seguros, as seguradoras reportam, pode-se dizer, "uma janela".
Por outro lado, o volume do novo Cálculo de prêmios de seguro (aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal de 10 de outubro de 2016 N ММВ-7-11 / [e-mail protegido], doravante - Cálculo das contribuições) é bastante grande. A única vantagem é que os indicadores individuais não precisam mais ser duplicados em diferentes tipos de relatórios. Porém, na prática, surge outro problema. Estamos falando da necessidade de apresentar um Cálculo se a empresa não realizar negócios de fato e não acumular pagamentos em favor de pessoas físicas. Preciso passar "zero" nesse caso?
Cálculo zero para prêmios de seguro no IFTS: é preciso passar em 2017
O Ministério das Finanças, em ofício datado de 24 de março de 2017 N 03-15-07 / 17273, afirmou com segurança que o Código Tributário (doravante denominado Código) não prevê isenção da obrigação do pagador de prêmios de seguro apresentar Cálculos caso a organização não exerça atividades financeiras e econômicas. A Cláusula 7ª do Artigo 431º do Código estipula que os pagadores de prémios de seguros que efetuem pagamentos e outras remunerações a pessoas singulares são obrigados a apresentar à Autoridade Tributária, até ao dia 30 do mês seguinte ao período de liquidação (relatório), o Cálculo das contribuições em o local de seu registro.
Devo dizer que certa vez o Ministério do Trabalho também insistiu que era necessário informar sobre as contribuições mesmo com alíquota zero (ver ofício do Ministério do Trabalho datado de 13 de julho de 2016 N 17-4 / OOG-1055). Digamos que, ao apresentar cálculos com indicadores zero, o pagador declare ao órgão controlador do pagamento de prêmios de seguros que não há pagamentos e remunerações a favor de pessoas físicas que sejam objeto de tributação de prêmios de seguros e, portanto, que não há valores pagos de prêmios de seguro.
O Ministério das Finanças dá agora exactamente a mesma explicação para a necessidade de passar "notas" às contribuições. A única diferença é que esses "zeros" agora são apresentados ao fisco. É verdade que os financiadores observaram que isso também precisa ser feito para que o fisco possa dividir os segurados em dois grupos de segurados - os que não pagam contribuições porque não operam e os que “esquecem” dessa obrigação. Se falamos de responsabilidade, o valor da multa por não apresentação de um cálculo "zero" dos prêmios de seguro será de 1.000 rublos. (Cláusula 1ª, Art. 119 do Código Tributário, vide ofício da Receita Federal de 30 de dezembro de 2016 N PA-4-11/25567). Ou seja, se, por exemplo, a empresa não relatar os resultados do primeiro trimestre, seis meses, 9 meses e um ano, o valor das multas já será de 4.000 rublos. Assim, as empresas não estão isentas de apresentar Cálculo “zero” das contribuições ao fisco. Além da página de título do Cálculo, em tais situações, a seção 1, subseções 1.1 e 1.2 do Apêndice nº 1 à Seção 1, Apêndice nº 2 à Seção 1, Seção 3 deve ser incluída no Cálculo. o valor " 0" ("zero"), em outros casos, em todos os lugares de caracteres do campo correspondente, um traço é colocado. Observe que o artigo 431 do Código estabelece a obrigatoriedade de apresentação do Cálculo das Contribuições apenas para os segurados que efetuarem pagamentos em favor de pessoas físicas. Assim, este requisito não se aplica a empresários individuais que não tenham funcionários. Assim, por exemplo, numa situação em que, por exemplo, em 2016 um empresário individual efetuou pagamentos a favor de particulares (estava registado como seguradora), e no primeiro trimestre de 2017 não tinha um único empregado, “zero” Cálculo das contribuições ele não deveria entregar, mas ... É mais seguro entregar ou informar a repartição de finanças de qualquer forma que o empresário individual não é mais uma seguradora que faz pagamentos a favor de pessoas físicas a partir de 1º de janeiro de 2017. Caso contrário, o Fisco pode até bloquear a conta corrente do empresário individual por não apresentar o Cálculo. E embora o Ministério da Fazenda acredite que o fisco não tem o direito de fazer isso (ver carta do Ministério da Fazenda de 12 de janeiro de 2017 N 03-02-07 / 1/556), representantes da Receita Federal uma opinião diretamente oposta sobre este assunto (ver carta Federal Tax Service datada de 27 de janeiro de 2017 N ED-4-15/1444).
maio de 2017
Prêmios de seguro, relatórios fiscais, otimização de prêmios de seguro
Composição 1 rsv 1 se não houver funcionários
Dúvidas sobre a elaboração e envio de relatórios mensais - "Informações sobre os segurados" na forma de SZV-M
Assim, para resolver a questão de enviar ou não relatórios mensais para um determinado segurado, é necessário proceder do seguinte: 2) se este contrato era válido no período do relatório - mês pelo menos 1 dia) 3) não importa se o acúmulo e pagamento de salários (remuneração) sob este contrato e prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório foram feitos no período do relatório. O segurado que trabalhou sob contrato de trabalho foi demitido (o contrato de trabalho foi rescindido) em 1º de julho de 2017 (ou seja,
Reporting LLC sem - funcionários
É obrigatório celebrar contrato de trabalho com o único fundador da empresa, que vai exercer as funções de administrador?
Exemplo de cálculo zero para prêmios de seguro 2018
Se sim, a existência de uma LLC sem funcionários não é possível em princípio.
A questão do contrato de trabalho com o proprietário-gerente é polêmica há 20 anos.
A abordagem das autoridades reguladoras para responder a essa pergunta mudou repetidamente. Em 2002, o Código do Trabalho fixou a obrigação de uma forma escrita de contrato de trabalho com todos os funcionários, sem exceção, incluindo os proprietários da organização. No entanto, Rostrud, com base no artigo 273 do Código do Trabalho da Federação Russa.
objetou: o único fundador não pode ser funcionário da organização, portanto não é necessário firmar contrato de trabalho com ele.
Relatório zero para a UIF
Em 2017, o prazo para a elaboração do relatório vai aumentar - pode submeter o formulário até ao dia 15 do mês seguinte ao do relatório.
O formulário de relatório zero assume que os indicadores nele serão iguais a zero. Como SZV-M não contém indicadores numéricos, em princípio não pode ser zero. Se uma empresa ou empresário individual tiver funcionários que trabalham sob contrato de trabalho ou acordo GPC, independentemente de haver ou não provisões mensais, o SZV-M é enviado.
Conselho! Antes de lavrar o SZV-M, verifique se você possui segurados. Se a resposta for sim, envie um relatório indicando todos os funcionários.
Onde enviamos RSV-1 para o 4º trimestre de 2017
Todas as empresas e empresários registrados no fundo fora do orçamento na condição de empregadores devem enviar este relatório sobre prêmios de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa. Ou seja, aqueles que têm funcionários com quem são celebrados contratos de trabalho e acordos de direito civil.
O RSV-1 do 4º trimestre do ano passado também deve ser submetido a advogados, notários e outras pessoas com prática privada.
Se não houver funcionários na empresa, mas houver um fundador ou CEO em uma única pessoa, ele também é um funcionário segurado, o que significa que sua pessoa jurídica (empresa) precisa fornecer informações no formulário em discussão, independentemente de quaisquer pagamentos foram acumulados no período do relatório ou No.
Data de publicação: 17.08.2017 17:58 (arquivado)
O Departamento do Serviço Fiscal Federal da Rússia para a República de Udmurt chama a atenção para o fato de que, de acordo com o Artigo 6 "Sobre o Seguro de Pensão Compulsório na Federação Russa", as seguradoras do seguro de pensão obrigatório são:
- pessoas que fazem pagamentos a indivíduos, incluindo organizações, empresários individuais, indivíduos;
- empresários individuais, advogados, gerentes de arbitragem, notários envolvidos na prática privada.
Se o tomador do seguro pertencer simultaneamente a várias categorias de tomadores de seguros especificadas nos n.ºs 1 e 2 do artigo 6.º da referida Lei, então o cálculo e pagamento dos prémios de seguro é feito por ele por cada motivo.
Assim, o legislador dividiu os empresários individuais em duas categorias distintas de seguradoras e pagadores de prêmios de seguro: empresários individuais que fazem pagamentos a indivíduos e empresários individuais que pagam independentemente os prêmios de seguro para si próprios.
Um empresário individual que paga prêmios de seguro na forma de um pagamento fixo é um segurado em relação a si mesmo.
Um empresário individual que celebrou contratos de trabalho (direito civil) com funcionários é uma seguradora em relação a esses funcionários e é obrigado a pagar prêmios de seguro de pensão obrigatória, seguro médico e social desses funcionários.
De acordo com o parágrafo 22.1 do Procedimento, a seção 3 "Informações personalizadas sobre os segurados" do Cálculo é preenchida pelos pagadores de todos os segurados nos últimos três meses do período de cobrança (relatório), incluindo a favor dos quais pagamentos e outras remunerações foram acumuladas no período de reporte.
O artigo 7 da Lei Federal de 15 de dezembro de 2001 nº 167-FZ “Sobre o Seguro de Pensão Compulsório na Federação Russa” determina que os segurados são pessoas cobertas pelo seguro de pensão obrigatório de acordo com esta Lei Federal, incluindo aqueles que trabalham sob por contrato de trabalho ou ao abrigo de um contrato de direito civil, que tenha por objecto a prestação de trabalho e a prestação de serviços.
Assim, na secção 3 da Cálculo, o pagador indica os dados de todas as pessoas singulares com quem, designadamente, são celebrados contratos de trabalho ou de direito civil que tenham por objeto a prestação de trabalho e (ou) a prestação de serviços, independentemente se foram realizadas em seus pagamentos de benefícios são tributáveis ou não.
Ao mesmo tempo, a subseção 3.1 da seção 3 indica os dados pessoais de um indivíduo: nome completo, NIF, SNILS, etc. (parágrafos 22.8 - 22.19 do Procedimento). A Subseção 3.2 da Seção 3 contém informações sobre os valores dos pagamentos calculados a favor de um indivíduo, bem como informações sobre os prêmios de seguro acumulados para o OPS (parágrafos 22.20 - 22.36 do Procedimento).
De acordo com a cláusula 22.2 do Procedimento, se as informações personalizadas sobre os segurados não contiverem dados sobre o valor dos pagamentos e outras remunerações acumuladas a favor de um indivíduo nos últimos três meses do período de reporte (cálculo), subseção 3.2 do seção 3 do Cálculo não está concluída.
Assim, relativamente aos segurados que não tenham acumulado pagamentos e outras remunerações nos últimos três meses do período de reporte (cálculo), o pagador preenche o ponto 3 do Cálculo, com exceção do ponto 3.2. Uma posição semelhante é estabelecida nos esclarecimentos do Serviço Fiscal Federal da Rússia datados de 17 de março de 2017 nº BS-4-11 / 4859.
Com base no exposto, entendemos que o empresário individual (empregador) que possui empregados em virtude de contratos de trabalho (civil) por ele celebrados é obrigado a apresentar cálculos de prêmios de seguros, inclusive se atividade financeira e econômica no reporte (liquidação) período não realizado, os pagamentos e remunerações aos empregados não foram pagos.
Se o pagador de prêmios de seguro - empresário individual segurado em relação aos empregados, não tiver pagamentos a favor de indivíduos durante um ou outro período de liquidação (relatório), o empresário individual é obrigado a apresentar um cálculo contendo zero indicadores para a autoridade fiscal no prazo prescrito sobre os pagamentos.
O RSV-1 PFR é devolvido em qualquer caso, mesmo que empresas e empresários individuais não conduzam negócios e não paguem salários. Demos uma amostra de preenchimento (zero RSV-1 PFR) e analisamos os momentos difíceis de compilação
Quando tomar um RSV-1 PFR zero em 2016
Sua empresa não pagou salários e não realizou atividades? Mesmo assim, entregue um RSV-1 PFR zero (uma amostra do preenchimento está no final do artigo). Os prazos para a submissão do RSV-1 em 2016 são os seguintes:
- até 16 de maio para um relatório em papel do primeiro trimestre, até 20 de maio para um eletrônico;
- até 15 de agosto para relatório semestral em papel, até 22 de agosto para relatório eletrônico;
- até 15 de novembro para um relatório em papel por 9 meses, até 21 de novembro para um eletrônico;
- até 15 de fevereiro de 2017 para o relatório do ano em papel, até 20 de fevereiro de 2017 para o eletrônico.
O Fundo será multado por relatórios atrasados. Mas como o relatório é zero, o especialista do fundo tem o direito de aplicar apenas a multa mínima - 1.000 rublos.
Se é necessário entregar um RSV-1 PFR zero a um empresário se não houver funcionários - depende se o empresário está registrado no fundo como empregador ou não. Se não estiver registrado, um relatório zero não é necessário. IP paga prêmios de seguro apenas para si mesmo. Mas ele não entregará o RSV-1 a eles. Mas o empresário que está inscrito no fundo como empregador deve apresentar RSV 1 zero. E mesmo que não tenha funcionários.
O procedimento para preencher um zero RSV-1 PFR
É necessário enviar relatório zero à FIU na forma de RSV-1. A Diretoria do Fundo de Pensões aprovou o formulário e procedimento para seu preenchimento por meio da Resolução nº 2p de 16 de janeiro de 2014.
O relatório zero para a UIF consiste em três folhas: título, seções 1 e 2 (subseção 2.1). E se os funcionários da empresa estiverem em licença administrativa, adicione a seção 6 e a subseção 2.5 a essas seções. Para os funcionários em licença administrativa, a empresa deve apresentar a seção 6 com o código "NEOPL", porque os contratos de trabalho se aplicam a eles. Isso nos foi confirmado por Natalya Bakulina, chefe do departamento de contabilidade personalizada da UPFR no distrito de Krasnozersky, na região de Novosibirsk.
Em cada folha, não esqueça de colocar a data, assinatura e número de registro na FIU (bem no topo).
Na página de título, preencha todas as seções, exceto " A ser preenchido por um funcionário da UIF».
No campo " número de correção" escrever " 000 ”, se você estiver enviando um cálculo para este período pela primeira vez. Se estiver esclarecendo informações em um cálculo já enviado, indique o número de série do esclarecimento. Por exemplo, " 001 », « 002 ". E no campo Razão para esclarecimento» digite um dos seguintes códigos:
- se corrigir o cálculo relativo ao pagamento dos prémios de seguro;
- se você especificar o cálculo devido ao ajuste das contribuições obrigatórias para o seguro de pensão;
- quando você esclarece o relatório zero ao Fundo de Pensões da Federação Russa devido a ajustes nas contribuições obrigatórias para o seguro de saúde ou outros indicadores que não afetam os registros individuais dos segurados.
No campo " Período do relatório (código)» insira o código do período para o qual você envia relatório zero à UIF:
- 3 - para o I trimestre;
- 6 - por meio ano;
- 9 - por nove meses;
- 0 - por ano.
E no campo ano civil» Indique o ano para o qual você está enviando o cálculo.
No campo " Número de segurados» Insira o número total de funcionários para os quais as contribuições foram pagas. Deve ser igual ao número de seções 6 apresentadas no relatório (cláusula 5.10 da seção II do Procedimento aprovado pela Resolução do Conselho do Fundo de Pensões da Federação Russa de 16 de janeiro de 2014 nº 2p).
No campo " Número médio de funcionários» registrar o número de funcionários calculado de acordo com as regras da estatística.
Se o cálculo for assinado pelo chefe da empresa, nas células da assinatura, coloque "1" e seu nome completo. Confirme a assinatura do diretor com um selo, indique a data da assinatura.
Nas tabelas da seção 1 e 2, coloque zeros ou "x" (ver Enchimento da amostra: zero RSV-1 PFR).
Na seção 2, não esqueça de colocar o código da tarifa. Você está pagando prêmios regulares em vez de taxas reduzidas? Então coloque aqui:
- 01 se estiver usando OSNO;
- 52 se USN;
- 53 para UTII.
O RSV zero do 1º trimestre de 2019 será exigido para os empregadores que não tiverem dados para preencher as informações nas seções obrigatórias deste relatório. Considere quando você precisa enviar tal relatório e como emiti-lo corretamente.
Em que casos é entregue um RSV zero e é obrigatório apresentá-lo
RSV é um relatório do empregador sobre o cálculo dos prêmios de seguro sobre os rendimentos pagos aos funcionários. É obrigatório apresentá-lo mesmo quando não há nada para preencher os campos alocados nas seções principais para receitas e contribuições acumuladas, ou seja, não há dados para isso (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 12 de abril de 2017 No. BS-4-11 / [e-mail protegido]). Tal situação pode ser caracterizada como “as atividades financeiras e econômicas não foram realizadas, os salários não foram provisionados e não pagos”. Ao entregar um RSV zero, o empregador deixa claro ao fisco que possui tal situação no que diz respeito ao cálculo dos prêmios de seguro.
Quando ela realmente ocorre? Por exemplo:
- em caso de suspensão temporária das atividades;
- carga de trabalho que ocorre sazonalmente;
- ainda não iniciou o trabalho de um futuro colaborador recém-registrado;
- atividades já concluídas do empregador sujeitas a nova liquidação.
Completamente zero (ou seja, com zeros em todos os campos correspondentes aos indicadores numéricos de acréscimos) o relatório (durante o ano compilado pelo total acumulado) será apenas quando não houver atividade no início do ano. Por conta disso, o mais frequentemente criado com dados zero é o RSV formado para o 1º trimestre. O aparecimento de dados em períodos posteriores do ano transfere automaticamente o relatório para a categoria diferente de zero.
Em nosso fórum, você pode obter uma resposta para qualquer pergunta sobre o cálculo e pagamento de contribuições salariais, bem como relatórios sobre eles. Por exemplo, você pode descobrir se o fundador precisa fornecer o formulário SZV-M à FIU quando a organização for liquidada.
Onde baixar uma amostra de preenchimento de um RSV zero para o 1º trimestre de 2019
Existem poucos recursos no design de um RSV zero. Apenas necessita de preencher as folhas obrigatórias de entrega (a folha de rosto, secções 1, 3 e dos anexos à secção 1 - as que se destinam aos dados relativos aos pagamentos obrigatórios acrescidos a taxas básicas).
O relatório é preenchido exatamente da mesma forma que um relatório regular, ou seja, o seguinte é inserido nele:
- dados do denunciante;
- informações sobre o período do relatório (1 trimestre tem código 21);
- código da autoridade receptora;
- BCC de pagamentos aos quais o relatório é dedicado;
- assinaturas do responsável e data da assinatura;
- números ordinais dos meses do trimestre atual na seção 3.
Mas nos campos onde o número de segurados ou o valor dos acréscimos devem ser inseridos, haverá zeros (cláusula 2.20 do Procedimento para preencher um relatório aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [e-mail protegido]). Na ausência de informações sobre outros dados, devem ser colocados hífens nos campos a eles designados.
Existe uma amostra zero DAM para o primeiro trimestre de 2019? Sim! Um exemplo de preenchimento de RSV zero referente ao 1º trimestre de 2019 pode ser baixado em nosso site.
ATENÇÃO! Os fiscais planejam atualizar o formulário ERSV para relatórios do 1º trimestre. Veja detalhes. Com certeza iremos informá-lo sobre o lançamento de um novo formulário. Acompanhe as novidades na seção "Cálculo unificado de prêmios de seguros".
Como enviar um relatório zero sobre prêmios de seguro
A entrega de zero RSV também ocorre de acordo com as regras usuais. Deve ser enviado à autoridade fiscal dentro do prazo (relativamente ao 1º trimestre de 2019, expira a 30/04/2019). O envio tardio acarreta multa, que será cobrada em seu valor mínimo possível (1.000 rublos), mesmo que não haja indicadores numéricos nas seções principais do relatório (cláusula 1, artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa).
Mas a forma de transferência do relatório para o IFTS, você pode escolher qualquer um dos existentes (eletrônico ou papel), pois a restrição obrigando a usar apenas o método eletrônico depende do número de pessoas, de acordo com os dados de pagamentos dos quais o relatório é gerado. Para um relatório zero, seu número também é igual a zero, ou seja, o limite de número para tal relatório não é válido.
Resultados
Numa situação de inactividade, o empregador pode ter uma situação em que não haja apuração de rendimentos dos trabalhadores durante o 1.º trimestre do ano. Esta disposição não dispensa a entrega do RSV, mas neste caso é necessário gerar um relatório zero. É elaborado e apresentado de acordo com as regras geralmente estabelecidas como parte das seções obrigatórias. Sua única diferença será a presença de zeros nos campos destinados aos indicadores quantitativos e totais.
É obrigatório apresentar cálculo zero de prêmios de seguro ao IFTS em 2017? As autoridades fiscais realmente têm o direito de bloquear uma conta corrente por não apresentar relatórios zero? Quais seções do cálculo do zero precisam ser preenchidas? Existem esclarecimentos oficiais sobre estas questões ou necessita de consultar a sua inspeção? Você encontrará reflexões sobre este tópico neste artigo e também poderá baixar um exemplo de cálculo de zero.
Zero RSV-1 até 2017
Até 2017, todas as seguradoras (empresas e empreendedores individuais) eram obrigadas a enviar pagamentos de prêmios de seguro no formulário RSV-1 às divisões territoriais do PFR. O cálculo consistia em um relatório sobre os prêmios de seguro de pensão obrigatória e seguro médico, calculados a partir de pagamentos a favor dos funcionários.Em alguns casos, a organização ou empresário individual não realiza atividades ou, por motivos diversos, não paga salários aos funcionários. No entanto, na Carta do Ministério do Trabalho da Rússia datada de 29 de setembro de 2014 nº 17-4 / OOG-817, foi relatado que, se o segurado não fizer pagamentos e recompensas em favor de pessoas físicas, RSV-1 ainda precisa ser enviado. Declarar que o tomador de seguro não é obrigado a pagar prêmios. Além disso, se você seguir as recomendações do Ministério do Trabalho, o cálculo zero até 2017 também deve ser apresentado para o único diretor fundador que não recebe salário.
A submissão de um RSV-1 zero até 2017 não foi diferente da submissão de um RSV-1 com valores diferentes de zero. A única coisa é que, ao passar a marca "nulo", às vezes os funcionários do fundo pediam para anexar uma nota explicativa a ela, na qual explicavam os valores zero, por exemplo, por desconhecimento da atividade.
Nova forma de pagamento a partir de 2017
A partir de 1º de janeiro de 2017, o formulário RSV-1, aprovado pela Resolução do Conselho PFR de 16 de janeiro de 2014 nº 2p, foi cancelado. A última vez que os contadores relataram no formulário RSV-1 para 2016.Desde 2017, os prêmios de seguro (exceto para contribuições de “danos”) estão sob a alçada das autoridades fiscais. Para os períodos iniciados a partir do 1º trimestre de 2017, o cálculo dos prémios de seguro de pensões obrigatórias, seguro social e médico deve ser submetido à repartição de finanças. A forma de cálculo é completamente nova. Foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551.
Entre os contadores, o novo formulário costuma ser chamado de “forma única de cálculo”, pois combina informações sobre vários tipos de prêmios de seguros.
Quem é obrigado a enviar cálculos para o IFTS em 2017
O cálculo dos prémios de seguro em 2017, regra geral, é apresentado por todas as seguradoras:- organizações e suas subdivisões separadas;
- indivíduos que não são empreendedores;
- chefes de famílias camponesas (fazendas).
- empregados que trabalham com base em contratos de trabalho;
- o CEO é o único fundador;
- indivíduos - contratados sob contratos de direito civil (por exemplo, contratos de trabalho ou serviços).
Formulário zero: preciso preencher
Em 2017, um único cálculo de prêmios de seguro deve ser submetido ao IFTS, independentemente de a organização ou empresário individual estar ativo no período do relatório ou não. E não importa se os segurados receberam salários e outros pagamentos ou não. Essa é a opinião dos funcionários de alguns IFTS entrevistados por nós por telefone. Na maioria das vezes, eles se referem ao parágrafo 1 do artigo 419 do Código Tributário da Federação Russa e ao parágrafo 1.1 do Procedimento aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551.Nossos especialistas se voltaram para as disposições designadas de atos legais regulatórios e perceberam que eles se referem apenas aos pagadores de prêmios de seguro que fazem pagamentos e recompensas a indivíduos:
“Os pagadores de prêmios de seguro são reconhecidos como pessoas que fazem pagamentos e outras remunerações a indivíduos:
- organizações;
- empresários individuais;
- indivíduos que não são empreendedores individuais
Assim, em nossa opinião, um cálculo zero para prêmios de seguro em 2017 não é necessário se o valor das contribuições a pagar for zero e quando não houver provisões e pagamentos em favor de pessoas físicas. De fato, em tal situação, uma organização ou empresário individual não é reconhecido como pagador de prêmios de seguro. No entanto, notamos que até o momento não há esclarecimentos oficiais sobre a necessidade de apresentar um cálculo com indicadores zero em 2017. Portanto, faz sentido que os interessados solicitem informações relevantes à autoridade fiscal do local de registro. E então tome uma decisão informada.
Se a empresa tiver apenas um líder
É necessário apresentar cálculo zero para prêmios de seguro em 2017 se a organização tiver apenas um diretor geral e a empresa não operar e não pagar salários? De acordo com nossas informações, as autoridades fiscais locais têm certeza de que é necessário entregar o cálculo em tal situação. Mas por que? Afinal, não há exigência direta de apresentação de cálculo se a organização não operar e não pagar salários no Código Tributário da Federação Russa.Vale reconhecer que alguns contadores preferem “ficar longe de problemas” e apresentar cálculos trimestrais de zero para não colocar em risco a organização ou o empresário individual. Além disso, alguns IFTS fornecem aos segurados explicações por escrito sobre o motivo pelo qual é necessário enviar contribuições zero. Vamos demonstrar uma citação da resposta de uma das inspeções:
Da explicação do IFTS sobre os "zeros"
De acordo com o parágrafo 1.1 do Procedimento aprovado pelo Despacho nº MMV-7-11/551 do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de outubro de 2016, o cálculo dos prêmios de seguro em 2017 é preenchido pelos pagadores de prêmios de seguro ou seus representantes , nomeadamente por pessoas que efectuam pagamentos e outras remunerações a particulares (organizações, empresários em nome individual, pessoas singulares que não sejam empresários em nome individual). Ao mesmo tempo, de acordo com o artigo 7 da Lei Federal de 15 de dezembro de 2001 nº 167-FZ “Sobre o Seguro de Pensão Compulsório na Federação Russa” e o artigo 10 da Lei Federal de 29 de novembro de 2010 nº 326-FZ “No seguro médico obrigatório na Federação Russa”, os segurados são reconhecidos como , em particular, aqueles que trabalham sob contrato de trabalho, incluindo chefes de organizações que são os únicos participantes (fundadores), membros de organizações, proprietários de suas propriedades ou sob um contrato de direito civil, que tem por objeto a execução de obras e a prestação de serviços.
De acordo com o artigo 6 da Lei Federal de 16 de julho de 1999 nº 165-FZ “Sobre os fundamentos do seguro social obrigatório”, os segurados são cidadãos da Federação Russa, bem como cidadãos estrangeiros e apátridas que trabalham sob contrato de trabalho, autônomos ou outras categorias de cidadãos cujas relações com o seguro social obrigatório surgem de acordo com as leis federais sobre tipos específicos de seguro social obrigatório ou de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas.
Assim, vale reconhecer que os pagadores de prêmios de seguros - pessoas que efetuam pagamentos e outras remunerações a pessoas físicas - devem apresentar cálculo único de prêmios de seguros. Ao mesmo tempo, entre os segurados no sistema de pensão compulsória e seguro médico, os chefes são nomeados diretamente - os únicos fundadores das organizações. Um contrato de trabalho com o diretor geral - o único fundador (participante, acionista) não é celebrado, a organização não é obrigada a acumular e pagar seu salário. Isso decorre do parágrafo 1 do artigo 135, parágrafo 2 do artigo 145 do Código do Trabalho da Federação Russa.
A partir disso, podemos concluir que, se a organização tiver um diretor geral - o único fundador a quem os salários não são pagos, o cálculo dos prêmios de seguro deve ser fornecido, porque. ele é segurado.
Se não passar no cálculo zero: quais são os riscos
Agora vamos falar sobre quais riscos estão à espreita para empresas ou empreendedores individuais, se você simplesmente não enviar pagamentos zero para contribuições.Bloqueio de contas de liquidação
Os motivos para bloquear contas bancárias de liquidação são apresentados no artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa. Um desses motivos é o atraso de 10 dias na entrega das declarações fiscais. Isso é afirmado no parágrafo 1 do parágrafo 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa. No entanto, é especialmente importante notar que esta regra não se refere à declaração de impostos em geral, mas apenas às declarações fiscais (por exemplo, declarações de IVA).O cálculo dos prêmios de seguro não é uma declaração de imposto. Este é um tipo de relatório independente (parágrafo 7, parágrafo 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, é ilegal bloquear operações em conta bancária de uma empresa ou empresário individual para uma liquidação única apresentada intempestivamente. Isso é afirmado diretamente na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 12 de janeiro de 2017 nº 03-02-07 / 1/556.
Mas, infelizmente, o Serviço de Impostos Federais da Rússia tem uma abordagem oposta. As autoridades fiscais acreditam que as inspeções locais têm o direito de bloquear contas bancárias por atraso no pagamento de prêmios de seguro. Eles se referem ao parágrafo 11 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa. Essa regra, na opinião deles, permite equiparar as contribuições às declarações fiscais.
Acontece que as posições do Ministério das Finanças da Rússia e do Serviço de Impostos Federais são completamente divergentes. No entanto, acreditamos que, se não forem feitas alterações no parágrafo 1 do parágrafo 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa e não for prescrito diretamente que os movimentos da conta possam ser "congelados" para o cálculo dos prêmios de seguro, então organizações e indivíduos os empresários terão motivos para contestar o bloqueio de contas.
Se confiarmos totalmente na posição do Serviço de Impostos Federais, é óbvio que as autoridades fiscais congelarão as contas por não apresentação, inclusive, cálculos zero para prêmios de seguro em 2017.
multas
Se a empresa atrasar a entrega do cálculo das contribuições, os fiscais podem aplicar multa nos termos do artigo 119.º do Código Tributário. Será de 5% do valor das contribuições pendentes dos últimos três meses, para cada mês completo ou parcial, mas não pode ser:- mais de 30% do valor das contribuições atrasadas dos últimos três meses;
- menos de 1.000 rublos, se todas as contribuições forem transferidas a tempo.
Exemplo de Cálculo de Zero
Suponha que uma organização ou um empresário individual decidiu não correr riscos e, ao final de cada período de relatório, apresentar um cálculo zero para prêmios de seguro ao IFTS. Mas como preencher um novo formulário? Quais seções do formulário devem ser incluídas nos zeros? É possível colocar apenas zeros e traços em todos os lugares? Ainda não há esclarecimentos oficiais sobre isso, então tentaremos descobrir por nós mesmos.Assim, o procedimento para preenchimento do cálculo dos prêmios de seguro, aprovado. A ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10.10.2016 nº MMV-7-11 / 551 estabelece que todos os pagadores de prêmios de seguro devem preencher a página de título. As restantes secções, subsecções e anexos formam-se em função da situação (disponibilidade de pagamentos, tarifário aplicável, etc.). Isso decorre dos parágrafos 2.2 - 2.8 do Procedimento para preenchimento do cálculo.
| Quem preenche quais seções do cálculo | |
|---|---|
| Folha (seção) | Quem preenche |
| Folha de rosto | preencher tudo |
| Ficha "Informações sobre pessoa física que não seja empresário individual" | Preenchido por indivíduos que não são empreendedores individuais e não indicaram seu NIF no cálculo |
| Seção 1, subseções 1.1 e 1.2 dos anexos 1 e 2 à seção 1, seção 3 | Todas as organizações e empresários que pagaram renda a indivíduos |
| Seção 2 e Apêndice 1 da Seção 2 | Chefes de fazendas camponesas |
| Subseções 1.3.1, 1.3.2, 1.4 do Apêndice 1 à Seção 1 | Organizações e empresários que pagam contribuições a taxas adicionais |
| Apêndices 5-8 da seção 1 | Organizações e empresários que aplicam tarifas reduzidas |
| Apêndice 9 à seção 1 | Organizações e empresários que pagam renda a funcionários estrangeiros ou apátridas que permanecem temporariamente na Rússia |
| Apêndice 10 à seção 1 | Organizações e empresários que pagam renda para estudantes que trabalharam em grupos de estudantes |
| Anexos 3 e 4 da seção 1 | Organizações e empresários que incorreram em despesas com o pagamento de coberturas de seguros para a segurança social obrigatória. Ou seja, eles pagavam benefícios hospitalares, benefícios infantis, etc. |
Se estamos falando de liquidação zero de prêmios de seguro, presume-se que não houve pagamentos e recompensas em favor de indivíduos. Se sim, é realmente necessário enviar apenas a folha de rosto (sem seções) ao IFTS como parte do cálculo do zero? Muito provavelmente, a folha de rosto não é necessária para o fisco, pois não contém nenhuma informação útil relacionada ao cálculo e pagamento das contribuições. Portanto, não consideraremos essa opção.
Passemos ao Formato exigido para o envio do cálculo dos prêmios de seguro em formato eletrônico, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551. O formato prevê que no "Sobrenome" e "Nome" de um indivíduo na seção 3 sejam elementos obrigatórios.
Assim, verifica-se que é inútil entregar um cálculo completamente vazio sem um único indivíduo. Ele não passará pelo controle lógico de formato. Pode-se supor que pelo menos um indivíduo deve constar no cálculo zero dos prêmios de seguro apresentados à Inspetoria Federal de Impostos em 2017. Pode ser o fundador, que é o diretor geral (mesmo que não haja contrato de trabalho com ele e ele não receba pagamentos da organização). Vamos dar um possível exemplo de preenchimento de uma situação semelhante.
Não há funcionários e contratados na Utochka LLC. Não foram efetuados quaisquer pagamentos no 1º trimestre de 2017 a favor de particulares. Ao mesmo tempo, a organização tem um único fundador, que é o diretor geral - Petrov Lev Sergeevich. Ele também não recebeu nenhum pagamento e a própria empresa não realizou nenhuma atividade. Não houve movimentação de contas. No entanto, o contador quer dar um cálculo zero para esta empresa. Para o 1º trimestre de 2017, para proteger a empresa de multas. Como preenchê-lo?
Se concordarmos que apenas um CEO deve aparecer no cálculo, então a composição do cálculo do zero pode ser a seguinte:
- folha de rosto;
- seção 1 "Dados resumidos sobre as obrigações do pagador de prêmios de seguro";
- Apêndice 1 "Cálculo do valor dos prêmios de seguro para pensão obrigatória e seguro médico para a seção 1";
- subsecção 1.2 "Cálculo dos montantes das contribuições para o seguro de saúde obrigatório";
- Apêndice 2 "Cálculo dos montantes dos prémios de seguro para o seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade para a seção 1";
- seção 3 "Informações personalizadas sobre os segurados" (e suas subseções 3.2 e 3.2.2).
Como código da categoria do segurado do fundador, que é o diretor geral, indicaremos "HP". Uma vez que tal código é destinado a pessoas seguradas. Não existe um código especial para diretores gerais fundadores.
Além disso, você pode ter uma amostra totalmente preenchida do cálculo zero para prêmios de seguro, que é enviada em 2017 à repartição de finanças. No entanto, tenha em mente que a posição das autoridades (quando disponível) pode ser diferente da anterior.