Operações de valor limite. O valor máximo da base de cálculo dos prêmios de seguro. Acima da base limite estabelecida

O valor máximo da base de cálculo dos prémios de seguro em 2019 foi aumentado para pensões e contribuições sociais obrigatórias. Ao atingir o limite, as contribuições em 2019 são significativamente reduzidas. Não pague demais!

Atenção! Especialmente para contadores, preparamos guias gratuitos que ajudarão você a calcular e pagar corretamente os prêmios de seguro:

É conveniente manter registros de salários e pessoal. É adequado para empreendedores individuais, LLCs, instituições orçamentárias, ONGs, bancos, seguradoras, etc. O programa inclui registros completos de pessoal, planilhas de horas, folha de pagamento para qualquer sistema, calculadoras de pagamento por doença e férias, upload de transações para 1C, geração automática de todos os relatórios (FSS, 2-NDFL, RSV, contabilidade, etc.) e muito mais.

A amostra atual de pagamento para o pagamento de contribuições previdenciárias é fornecida abaixo, este documento pode ser baixado:

O valor das contribuições previdenciárias é determinado pela fórmula:

Nesse caso, o pagamento mensal é calculado de acordo com a fórmula:

FSS: limite base de 2019

Em 2019 limite de pagamentos de OSS para maternidade e licença médica - 865.000 rublos. Se os pagamentos anuais ao empregado não excederem esse limite, o empregador efetuará os pagamentos nas seguintes taxas:

• 1,8% - para funcionários estrangeiros que permanecem temporariamente na Rússia;
• 2,9% - para outros empregados.

Da remuneração acima do limite, o empregador não efetua pagamentos sociais obrigatórios.

A amostra atual do pagamento para o pagamento das contribuições sociais por invalidez e maternidade é dada abaixo, este documento pode ser baixado:

Base limite para cálculo de prêmios de seguros em 2019: tabela

Em 2019 os limites do valor anual dos pagamentos a um funcionário são definidos apenas para pagamentos de pensões e pagamentos de seguro social por licença médica e maternidade. A taxa dessas contribuições depende da relação entre o valor anual da remuneração e o limite, e a superação da base limite de 2019 é benéfica para o empregador. E para contribuições ao seguro médico obrigatório, a tarifa agora não depende do valor dos pagamentos. Leia mais sobre isso na Tabela 3.

Tabela 3 Limite Base 2019

Para efeito de comparação, as taxas em 2018. o mesmo, mas os limites de pagamentos anuais aos funcionários são significativamente menores. A economia do empregador era mais viável com benefícios mais baixos para os funcionários.

Tabela 4 Base limite para cálculo de prêmios de seguros em 2018

Exemplos de cálculo levando em consideração a base limite 2019

A base para as contribuições fixas é a remuneração do pessoal, tanto em dinheiro como em espécie. Para comparar a base com o limite, o empregador soma os pagamentos do ano para cada empregado. Vamos mostrar o cálculo em exemplos numéricos.

Exemplo 1.

O trabalhador de produção da Symbol LLC em 2019 recebe um salário no valor de 120.000 rublos. Em fevereiro, ele estava de férias e recebeu 100.000 rublos de férias. Devido ao facto de as condições de trabalho serem difíceis, a “Símbolo” paga contribuições à OPS à taxa adicional de 6%. O contador controlava os pagamentos anuais e o limite de acumulação ao longo do ano:

Mês de 2018	Remuneração anual total			OPS a uma taxa de 22%	OPS a uma taxa de 10%	OPS a uma taxa de 6%
Setembro

Exemplo 2.

Vamos usar a condição do exemplo 1 e assumir que o trabalhador de produção de "Symbol" é um cidadão da Rússia. Vamos mostrar como um contador em 2019 considera os pagamentos do seguro social por licença médica e maternidade como um total cumulativo.

Mês de 2018	Recompensa anual dentro do limite	Remuneração anual acima do limite	Pagamentos a OSS à taxa de 2,9%
Setembro

Os prêmios de seguro são pagamentos obrigatórios que são repassados ​​regularmente por empresas e empresários. O pagamento de contribuições para o Fundo de Segurança Social dá direito a receber prestações hospitalares e de filho, as contribuições para o seguro médico garantem a possibilidade de utilizar os serviços de medicina gratuita, a transferência de contribuições para pensões garante o recebimento de uma pensão no futuro.

Quem paga os prémios de seguro

Todos os empregadores, empresários e autônomos devem pagar os prêmios de seguro. Além disso, se o empresário contratou funcionários, o empresário individual paga os prêmios de seguro para si e para seus funcionários.

Uma lista completa de organizações que pagam prêmios de seguro é fornecida no Código Tributário da Federação Russa (consulte a cláusula 2, artigo 11, artigo 19 do Código Tributário da Federação Russa).

Portanto, os prêmios de seguro devem ser pagos:

• organizações russas;
• companhias estrangeiras;
• filiais e escritórios de representação de empresas estrangeiras estabelecidas no território da Federação Russa.

Onde são pagos os prémios de seguro?

O pagamento dos prêmios de seguro ocorre simultaneamente em várias instâncias (em pagamentos separados):

• no IFTS no local de registo da empresa / no local de residência do empresário individual - contribuições para o seguro de pensões, bem como mel. e segurança social;
• no FSS– Contribuições por lesões e acidentes de trabalho.

As empresas empregadoras e os empresários individuais com empregados pagam os prémios de seguro mensalmente até ao dia 15 do mês seguinte ao mês de liquidação.

Os empresários individuais sem empregados pagam contribuições apenas para si próprios, mensalmente, trimestralmente ou em montante fixo.

Ao mesmo tempo, o valor específico que o segurado é obrigado a transferir - uma empresa ou empresário individual, - ou seja, o montante das contribuições a pagar depende da ultrapassagem ou não do limite máximo da base de cálculo das contribuições.

O valor máximo da base de cálculo dos prêmios de seguro é discutido em detalhes na próxima seção.

O valor máximo da base para prêmios de seguro

Todos os meses, todos os empregadores - empresas e empresários - pagam aos seus empregados vários montantes: salários, férias, gratificações, compensações, suplementos, subsídios em vez de subsídios de deslocação, etc. Todos esses pagamentos podem ou não estar sujeitos a prêmios de seguro. Assim, os pagamentos, todos os valores que estão sujeitos a contribuições, formam a base para o cálculo das contribuições.

Ao mesmo tempo, anualmente são aprovados limites de pagamento no nível do Governo, acima dos quais as alíquotas das contribuições serão menores ou até mesmo anuladas. O valor limite da base de cálculo das contribuições para 2018 foi aprovado pelo Decreto do Governo nº 1.378, de 15 de novembro de 2017.

Em particular, a escala regressiva de contribuições se aplica às contribuições de seguro para o PFR, ou seja, ao calcular as contribuições para o seguro de pensão obrigatório. Assim, o valor máximo da base para o cálculo dos prêmios de seguro de pensão a partir de 1º de janeiro de 2018 é de 1.021.000 rublos. Até que esse valor seja excedido, as contribuições são cobradas à taxa de 22%. Depois de exceder - a uma taxa de 10%.

No que diz respeito às contribuições para a segurança social, a situação é um pouco diferente. O valor máximo da base dos prêmios de seguro é de 815.000 rublos. Até que o valor dos pagamentos tributáveis ​​atinja o valor especificado, as contribuições são cobradas a uma taxa de 2,9%. Depois de ultrapassar o limite, as contribuições não são cobradas.

Não há limites para os prêmios de seguro de saúde. Portanto, independentemente do valor total, as contribuições são pagas à alíquota de 5,1%.

Os limites para pensão obrigatória e seguro social foram aumentados. Portanto, as seguradoras terão que pagar mais. Consulte a tabela para novos valores básicos.

Em 2018, o valor marginal da base de prémios de seguros aumentou. A tabela abaixo mostra claramente de quais valores é necessário calcular os prêmios de seguro para funcionários.

Tabela 1. Valor máximo da base de cálculo dos prêmios de seguro em 2018

Importante!

Devido ao aumento dos limites de pagamento em 2018, terá de pagar mais pensões e contribuições sociais. Além disso, ainda não há limites para contribuições médicas e pagamentos por lesões. Esses prêmios de seguro em 2018 devem ser acumulados de todas as receitas dos funcionários.

Se o limite de prêmios de seguro em 2018 for excedido, a organização poderá economizar nos pagamentos ao orçamento.

Para uma poupança segura, é importante seguir 3 regras:

1. Mantenha registros de pagamentos para cada funcionário separadamente.
2. Calcule a base pelo regime de competência desde o início do ano.
3. Leve em consideração no banco de dados apenas as rendas dos funcionários que estão sujeitas a prêmios de seguro.

Taxas de prêmio de seguro

Prêmios de seguros em 2018: taxas (tabela 2)

Os prêmios de seguro são calculados com base nas provisões para "físicos", limites estabelecidos na base de cálculo e taxas. A taxa de juros das contribuições depende diretamente do valor sujeito a prêmios de seguro.

Portanto, o valor dos prêmios de seguro (para pensão, seguro social, médico) depende de:

• categorias pagadoras (a empresa cobra as contribuições às taxas gerais ou tem o direito de aplicar taxas reduzidas);
• categoria de funcionário a favor da qual os pagamentos são feitos;
• o valor dos pagamentos acumulados ao funcionário durante o ano (o valor limite da base do prêmio do seguro foi excedido ou não).

A alíquota geral de contribuição é de 30%(ver artigos 425, Código Tributário da Federação Russa):

• 22% - para seguro de pensões;
• 5,1% - para planos de saúde;
• 2,9% - para seguro social.

Quanto aos empresários individuais - empresários que não fazem pagamentos em favor de pessoas físicas, pagam apenas por si mesmos - prêmios de seguro fixos. O valor dos prêmios de seguro pagos por empresários individuais em um valor fixo não depende mais do salário mínimo.

Em 2018, os empresários individuais pagarão para si as seguintes contribuições fixas (ver tabela).

Tabela 2. Prêmios de seguro IP em 2018

*O valor máximo das contribuições previdenciárias não pode exceder oito vezes o valor das contribuições fixas.

Taxa premium reduzida

Existem várias categorias de beneficiários - empresas e empresários individuais - que pagam contribuições a taxas mais baixas do que todas as outras. Uma lista completa de beneficiários é fornecida no Artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa. Entre eles estão participantes de zonas econômicas especiais e do projeto Skolkovo, organizações de TI, tripulações de navios, etc. Também há taxas de contribuição reduzidas para empresas e empreendedores individuais no sistema tributário simplificado. Ao mesmo tempo, estão sujeitos a condições adicionais que lhes conferem direito a um benefício:

1. A renda não deve exceder 79 milhões de rublos. por ano (enquanto no caso geral esse limite é de 150 milhões de rublos).
2. A participação nos rendimentos do tipo preferencial de atividade deve ser de pelo menos 70%.

Tabela 3. Taxas reduzidas de prêmios de seguro (USN e outras categorias de empregadores)

	Contribuições para OPS,%	Contribuições para OSS. %	Contribuições para CHI,%
Organizações e empresários individuais no sistema tributário simplificado que realizam tipos de atividades preferenciais (consulte o artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa).
Empreendedor individual patenteado, exceto varejo, comércio, aluguel de imóveis
Organizações sem fins lucrativos e de caridade na USN
Farmácias que operam na UTII
organizações de TI
Empresas e empresários individuais que se dediquem à inovação tecnológica e atividades turísticas e recreativas com base em um acordo com os órgãos de gestão da ZEE
Empresas económicas e sociedades em regime simplificado de tributação, que se dediquem à implementação da propriedade intelectual de instituições orçamentais e autónomas
Participantes do projeto Skolkovo
Participantes da SEZ no território da Crimeia e Sevastopol
Moradores do território de desenvolvimento social e econômico prioritário e do porto franco de Vladivostok
Seguradoras que fazem pagamentos a tripulantes de navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia

Se uma empresa ou empresário individual aplicar tarifas reduzidas em 2018, as contribuições previdenciárias de pagamentos que excedam a base não precisam ser cobradas.

Taxas adicionais de prêmios de seguro em 2018

Para certas categorias de pagadores e trabalhadores envolvidos em trabalhos perigosos, são fornecidas taxas de contribuição adicionais (do Código Tributário da Federação Russa). Eles só podem ser aplicados se houver resultados de certificação de locais de trabalho, com base nos quais as condições de trabalho nesses locais de trabalho sejam reconhecidas como nocivas ou perigosas.

Taxas de prêmio do seguro de acidentes: como não pagar a mais?

As taxas de prêmio do seguro de lesões dependem de quão perigoso ou seguro é o tipo de atividade que a empresa realiza. A tarifa é atribuída para o tipo principal de atividade de acordo com o OKVED. No entanto, ao registrar uma empresa, vários tipos de atividades são indicados ao mesmo tempo. Ao mesmo tempo, não há informação no FSS sobre que tipo de atividade a empresa tem como atividade principal.

Para obter a taxa correta das contribuições de prejuízo, as empresas devem confirmar anualmente o tipo principal de atividade no FSS. O formulário de inscrição para confirmação do tipo de atividade foi aprovado por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia de 31 de janeiro de 2006 nº 55

Para confirmar o tipo principal de atividade no FSS em 2018, são necessários os seguintes documentos:

• Requerimento de comprovação do tipo principal de atividade (Anexo 1 ao Procedimento, aprovado por portaria do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social nº 55).
• Certificado-confirmação do tipo principal de atividade (Anexo 2 do Procedimento).
• Uma cópia da nota explicativa do balanço do último ano, elaborada em qualquer forma (este documento não é apresentado por pequenas empresas)

Os documentos são enviados ao FSS no local de registro da empresa / empresário individual por correio ou em formato eletrônico.

Se você perder o prazo para confirmar o tipo principal de atividade em 2018, o FSS definirá de forma independente a tarifa para o tipo de atividade mais perigosa que a empresa possui no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.

E a empresa pagará prêmios de seguro nessa taxa, pagando a mais, ao longo de 2018.

As alíquotas de contribuição acidentária variam de 0,2% a 8,5%. O quanto o FSS pode aumentar a tarifa em caso de não confirmação do principal tipo de atividade econômica depende da variedade de atividades indicadas no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.

Os especialistas de nossa empresa acompanham de perto a confirmação oportuna da atividade principal para nossos clientes.

Diretores e proprietários de empresas que estão ao nosso serviço podem ter certeza de que não haverá pagamento a maior por atraso na notificação do FSS, todas as contribuições previstas em lei serão calculadas corretamente e pagas em dia, não haverá reclamações do Imposto Federal Serviço e fundos. Isso significa que cobranças adicionais, penalidades e multas não ameaçam nossos clientes.

Entre em contato com um especialista

Qual o valor máximo da base de prémios de seguro para 2018? Que novo tamanho da base foi determinado pelo governo da Federação Russa a partir de 1º de janeiro de 2018? A que taxas acumular prêmios de seguro após exceder os novos limites? Você encontrará respostas para essas e outras perguntas, bem como uma tabela com os novos limites da base para prêmios de seguros, neste artigo.

Novos limites para 2018

O valor máximo da base de cálculo dos prêmios de seguro para 2018 foi aprovado de acordo com os parágrafos 3 e 6 do artigo 421 do Código Tributário da Federação Russa. Os novos valores foram aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 15 de novembro de 2017 nº 1378).

Este Decreto foi publicado no portal oficial de informações jurídicas em 17 de novembro de 2017. A partir de 1º de janeiro de 2018, os limites da base de cálculo dos prêmios de seguro são os seguintes:

• 815.000 rublos - o valor máximo da base para o cálculo dos prêmios do seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade;
• RUB 1.021.000 é o valor máximo da base para o cálculo dos prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório.

Atenção: o valor máximo da base de cálculo das contribuições “médicas” não é homologado. Essas contribuições, independentemente do valor da renda de uma pessoa física em 2018, devem ser pagas à alíquota de 5,1%. Além disso, não há base limite para contribuições “por lesões”. Portanto, seu tamanho para 2018 não é mostrado na tabela.

Em 2018, os valores marginais da base de prémios de seguros aumentaram face a 2017. Vamos comparar os valores na tabela.

Por que tais quantias?

O tamanho máximo da base para cálculo dos prêmios de seguro indicados acima foi aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 15 de novembro de 2017 nº 1378 “Sobre o valor máximo da base para cálculo dos prêmios de seguro para seguro social obrigatório no caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade e para o seguro obrigatório de pensão a partir de 1º de janeiro de 2018 G.". Observe que os funcionários do governo da Federação Russa não definem novos tamanhos de base para prêmios de seguro para o próximo ano "do teto". A legislação regula o procedimento para estabelecer limites. Vamos explicar como foram calculados os novos valores de 2018.

Nova base de contribuição por invalidez temporária e maternidade

As disposições do parágrafo 4 do artigo 421 do Código Tributário da Federação Russa estabeleceram que a base marginal para prêmios de seguro em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade a partir de 1º de janeiro do ano deve ser indexada com base no crescimento dos salários médios na Federação Russa. Com base nos parâmetros dos indicadores de previsão do Ministério do Desenvolvimento Econômico, o valor do salário nominal mensal médio acumulado por funcionário em 2018 em comparação com 2017 aumentará em um fator de 1,08.

Leia também Prêmios de seguro para remuneração do conselho de administração

Se aplicarmos esse coeficiente à base marginal definida para 2017, obteremos 815.400 rublos (755.000 rublos × 1,08). Ao mesmo tempo, o tamanho do valor máximo da base para o cálculo dos prêmios de seguro deve ser arredondado para mil rublos. Nesse caso, o valor de 500 rublos ou mais é arredondado para mil rublos completos e o valor inferior a 500 rublos é descartado (cláusula 6 do artigo 421 do Código Tributário da Federação Russa). Consequentemente, 815.400 rublos foram arredondados para 815.000 rublos.

Nova base para contribuições previdenciárias

O valor máximo da base para contribuições de pensão é determinado de acordo com o parágrafo 5 do artigo 421 do Código Tributário da Federação Russa. Esta norma prevê que em 2018 o valor máximo da base de contribuição previdenciária seja determinado de acordo com a seguinte fórmula:

Como resultado da aplicação desta fórmula, o tamanho da base para contribuições previdenciárias para 2018 foi de 1.021.000 rublos.

Como os empregadores aplicam os novos valores

Agora vamos explicar como os pagadores de prêmios de seguro em 2018 usam os novos valores-limite da base para prêmios de seguro ao calcular os prêmios de seguro em 2018. Aqui está a regra básica:

Em 2018, as principais tarifas são aplicadas calculando-se os prêmios de seguro dos pagamentos, cujo valor em regime de competência desde o início do ano para cada pessoa não excede:

• RUB 1.021.000 - seguro obrigatório de pensões. Os pagamentos que excedam esse valor estão sujeitos a contribuições previdenciárias à taxa de 10%;
• RUB 815.000 - para o seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade. Pagamentos superiores a esse valor não estão mais sujeitos a prêmios de seguro.

A taxa de contribuição para o seguro de saúde obrigatório não depende do valor dos pagamentos. Portanto, todos os pagamentos sem limitação estão sujeitos a contribuições à taxa de 5,1 por cento.

Vamos dar um exemplo e cálculos.

Petrov A.S. trabalha na organização sob contrato de trabalho. Ele recebe mensalmente um salário de 94.000 rublos. Em 2018, a organização Cosmos aplica as taxas de prémios de seguros gerais:

• contribuições previdenciárias (PFR) - 22% e 10% (acima da matéria colectável);
• contribuições por incapacidade temporária e maternidade (FSS) - 2,9%;
• contribuições médicas (FFOMS) - 5,1%;

No FSS da Federação Russa, em caso de lesão, a organização paga prêmios de seguro a uma taxa de 0,2%.

Cálculo das contribuições previdenciárias em 2018

Ao calcular os prêmios de seguro de pensão em 2018, deve-se levar em consideração que, quando o novo limite máximo da base (1.021.000 rublos) for atingido, a taxa de prêmios de seguro mudará:

• de provisões dentro de 1.021.000 rublos - você precisa acumular contribuições a uma taxa de 22%;
• de provisões do valor superior a 1.021.000 rublos - a taxa de contribuições para a pensão é reduzida para 10%.

Assim ficará o cálculo das contribuições previdenciárias utilizando os novos valores da base marginal.

Mês	Aumento da base de contribuições previdenciárias desde o início de 2018, esfregue.		Valor das contribuições de pensão acumuladas, esfregue.
	Até 1.021.000 rublos	Excedendo 1021 000 rublos.	tarifa 22%	tarifa 10%
Janeiro	94 000		20 680
Fevereiro	188 888		20 680
Marchar	282 000		20 680
abril	376 000		20 680
Poderia	470 000		20 680
Junho	564 000		20 680
Julho	658 000		20 680
Agosto	752 000		20 680
Setembro	846 000		20 680
Outubro	940 000		20 680
novembro	1 021 000	13 000	17 820	1300
dezembro		1 128 000		9400

Se uma organização ou empresário individual aplicar taxas de prêmio de seguro reduzidas em 2018, elas não devem acumular contribuições para pensões de pagamentos superiores a 1.021.000 rublos.

Cálculo das contribuições sociais em 2018

Em 2018, os prêmios de seguro por invalidez temporária e em conexão com a maternidade são calculados a uma taxa de 2,9%. Se em 2018 os acréscimos a favor do funcionário excederem o novo limite da base (ou seja, 815.000 rublos), as contribuições deixarão de ser acumuladas. Em nosso exemplo, os acréscimos mensais a favor do funcionário são de 94.000 rublos. Então os cálculos são assim.

O valor máximo da base em 2018 é utilizado para calcular os prêmios de seguro de pensão obrigatória e seguro social por invalidez e maternidade. A tabela de limites irá avisá-lo quando atingir o valor e a que taxa as contribuições devem ser acumuladas, e quando elas não precisarem mais ser acumuladas.

Desde 2018, foi aplicada uma nova base máxima para o cálculo dos prêmios de seguro. Diremos a você, levando em consideração os valores, é necessário considerar os pagamentos de seguro dos funcionários aos fundos.

A base marginal dos prêmios de seguros em 2018: uma tabela de competência

A base limitante para o cálculo das contribuições em 2018 foi aprovada pelo Governo da Federação Russa. Comparado ao ano anterior, os limites aumentaram, então os segurados agora pagam mais.

Na base marginal, é preciso levar em consideração os pagamentos que estão sujeitos a cada tipo de contribuição. A remuneração decorrente de um contrato de trabalho está sujeita às contribuições previdenciárias, mas delas não procedem as prestações sociais. Portanto, tais rendimentos são levados em consideração no limite das contribuições previdenciárias, mas não nas sociais (parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa).

Cada segurado calcula o limite separadamente. Se um empregado for contratado no meio do ano, os rendimentos que ele recebeu de outro empregador não precisam ser levados em consideração nos limites.

Veja abaixo os novos valores.

Base limite para cálculo de prêmios de seguros em 2018: tabela

Contribuições	Base, esfregue.		Avaliar
	2017	2018
No Fundo de Pensões do seguro de pensões obrigatório	876 000	1 021 000	22 % - enquanto o valor dos pagamentos não excedeu a base; 10 % - para valores superiores ao limite PFR em 2018
No FSS para seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade	755 000	815 000	2,9 % - para valores não superiores ao limite do FSS em 2018 não há necessidade de acumular - se a base for excedida
Médico	-		5,1% - do valor total dos pagamentos

Este ano, as empresas continuam a pagar contribuições à taxa de 30%: 22% para o seguro de pensões, 2,9% para o seguro social e 5,1% para o seguro médico. Mas a carga cresceu devido aos novos limites.

O limite dos prêmios de seguro em 2018 é calculado levando em consideração a previsão do desenvolvimento socioeconômico da Rússia para o ano atual e o período planejado de 2019-2020. De acordo com a previsão, o salário mensal médio nominal acumulado por funcionário este ano será de 42.522 rublos. O mesmo indicador no ano passado foi de 39.360 rublos. Ou seja, o tamanho do salário nominal mensal médio acumulado por funcionário em 2018 em comparação com 2017 aumentará 8% (42.522: 39.360 = 1.080). Se aplicável probabilidade 1.080 para a base marginal do ano passado, você obtém 815.400 rublos (755.000 rublos × 1,080). Ao mesmo tempo, o tamanho da base é arredondado para milhares completos: o valor de 500 ou mais é arredondado para o milhar completo e o valor inferior a 500 é descartado (artigo 6º do artigo 421º do Código Tributário de A Federação Russa). Acontece um novo limite no valor de 815.000 rublos.

A base marginal para prêmios de seguro para o Fundo de Pensões para 2018 é determinada de acordo com o parágrafo 5 do Artigo 421 do Código Tributário da Federação Russa de acordo com a fórmula: salário médio no ano anterior x 12 x 2

Se esta fórmula for aplicada, a base máxima para contribuições de pensão será de 1.020.528 rublos (42.522 rublos x 12 x 2). Levando em consideração o arredondamento - 1.021.000 rublos.

Aplicação da base marginal de cálculo das contribuições em 2018

Considere os exemplos do cálculo do seguro com novos limites.

Exemplo 1 O salário do funcionário é de 100.000 rublos. Em 2018, a organização aplica tarifas gerais (PFR - 22% e 10% sobre a base, FSS - 2,9%, FFOMS - 5,1%). A taxa de FSS em caso de lesão é de 0,2%.

1) Calcule as contribuições para o PFR com um limite de prêmios de seguro em 2018 de 1.021.000 rublos.

Cálculo dos prêmios de seguro no Fundo de Pensões da Federação Russa com a base máxima em 2018 Tabela

Mês	Base cumulativa desde o início de 2018, esfregue.		Quantidade de acúmulo, esfregue.
	Até 1.021.000 rublos	Mais de 1.021.000 rublos	A uma taxa de 22%	A uma taxa de 10%
Janeiro	100 000	-	22 000	-
Fevereiro	200 000	-	22 000	-
Marchar	300 000	-	22 000	-
abril	400 000	-	22 000	-
Poderia	500 000	-	22 000	-
Junho	600 000	-	22 000	-
Julho	700 000	-	22 000	-
Agosto	800 000	-	22 000	-
Setembro	900 000	-	22 000	-
Outubro	1 000 000	-	22 000	-
novembro	1 021 000	79 000	4620	7900
dezembro	1 021 000	179 000	0	10 000

Se uma organização ou empresário individual aplicar tarifas reduzidas em 2018, as contribuições previdenciárias de pagamentos que excedam a base não precisam ser cobradas.

2) Calcular as contribuições com o valor máximo da base FSS 2018.

Acréscimo de prémios de seguro ao FSS com base máxima em 2018 Tabela

Depois que os acréscimos a favor do funcionário excederam o limite dos prêmios de seguro de 815.000 rublos em 2018, não é necessário acumular contribuições por invalidez temporária e em conexão com a maternidade.

3) Calcular as contribuições médicas. A base máxima para tais provisões não está estabelecida. Os pagamentos ao MHIF em 2018 são acumulados de todos os pagamentos. Ou seja, mensalmente para um funcionário (de acordo com o exemplo), você precisa transferir 5.100 rublos. (100.000 rublos × 5,1%).

4) Calcular contribuições para lesões. As tarifas do seguro de acidentes de trabalho em 2018 são determinadas em função da classe de risco profissional da atividade principal da organização. A base máxima para prêmios de seguro não é definida, portanto, as contribuições devem ser acumuladas em todos os pagamentos em favor de indivíduos sem limitação. O pagamento mensal será de 200 rublos (100.000 rublos × 0,2%).

Exemplo 2 O salário do funcionário é de 80 mil rublos. Salário do ano - 960.000 rublos. (80.000 rublos × 12 meses). O funcionário também trabalhava sob contrato - 140.000 rublos. O pagamento ao abrigo do contrato está sujeito a contribuições para o PFR e para o MHIF.

As receitas totalizaram 1,1 milhão de rublos. (960.000 + 140.000). Isso é mais do que o limite (1,1 milhão de rublos > 1,021 milhão de rublos).

Da renda dentro do limite dos prêmios de seguro, as contribuições devem ser cobradas à taxa de 22% - 224.620 rublos. (1,021 milhões de rublos × 22%). Do limite de pagamentos 10% - 7.900 rublos. ((1,1 milhões de rublos – 1,021 milhões de rublos) × 10%).

Apenas os salários estão sujeitos a contribuições para o FSS. Está acima da base (960.000 > 855.000), o valor das contribuições a pagar será de 24.795 rublos. (855.000 × 2,9%).

Contribuições médicas - 56.100 rublos. (1,1 milhões × 5,1%).

O valor total das contribuições a pagar é de 313.415 rublos. (224620 + 7900 + 24795 + 56100).

Lyubov Alekseevna Kotova, chefe do Departamento de Regulamentação e Regulamentação Legal das Contribuições de Seguro do Ministério das Finanças da Rússia, fala sobre o valor máximo da base em 2018. Assista o vídeo:

Todas as organizações na Federação Russa devem acumular e pagar contribuições para pensões para financiar o seguro e as partes financiadas das pensões trabalhistas, bem como organizações que operam em um regime tributário geral devem acumular e pagar o Imposto Social Unificado.

Elizaveta Titarenko, especialmente para Clerk.Ru

O imposto social unificado dá aos cidadãos o direito de receber vários benefícios, licença médica remunerada, vouchers às custas do Fundo de Seguro Social. O seguro de pensão é projetado para fornecer aos cidadãos o direito de receber uma pensão de trabalho.

Para a contribuição social unificada, é fixada uma alíquota de 26% sobre o fundo de folha de pagamento, mas não é uma tarifa fixa. A legislação da Federação Russa oferece opções para reduzi-la por meio de uma escala regressiva. A escala de regressão foi criada pelo governo para incentivar as organizações a retirarem os salários da “sombra”. A escala regressiva funciona de forma que quanto maior o salário do empregado, menos imposto a empresa paga. Funciona continuamente dentro de um período fiscal (ano), em regime de competência.

O imposto social unificado inclui contribuições para:

1. Orçamento federal (20%);
2. Caixa de Segurança Social (2,9%);
3. Fundos de seguro de saúde obrigatórios
   - Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (1,1%)
   - Fundos territoriais de seguro médico obrigatório (2,0%)

tabela 1
Tabela de regressão da Contribuição Social Unificada

A base tributária para cada Individual cumulativo desde o início Do ano	Federal orçamento	Fundo seguro Social	Fundos obrigatório médico seguro		Total
			FFOMS	TFOMS
< 280 000	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
< 280 001 600 000 <	56 000 + (ZP-280.000)*7,9%	8120 + (ZP-280.000) *1,0%	3080 + (ZP-280.000)*0,6%	5600 + (ZP-280.000) *0,5%	72 800 + (ZP-280.000)*10,0%
600 000 <	81 280 + (ZP-600.000)*2,0%	11 320	5000	7200 esfregar.	104 800 + (ZP-600.000)*2,0%

Fundo de Pensões da Federação Russa

O imposto social unificado na parte do orçamento federal pode ser reduzido em 14%, que a empresa paga ao Fundo de Pensões da Federação Russa. As contribuições para o Fundo de Pensões são pagas tanto para financiar a parte segura e custeada da pensão do trabalho como apenas para financiar a parte segura. Depende da data de nascimento do segurado:

• para os empregados cuja data de nascimento é anterior a 1966, as contribuições são pagas para financiar apenas a parte segura da pensão trabalhista (14%);
• para os empregados cuja data de nascimento é a partir de 1967, as contribuições são pagas para financiar as partes seguradas (10%) e custeadas (4%) da pensão trabalhista.

mesa 2
Escala de regressão para contribuições previdenciárias.

ZP = salário do funcionário
Todos os números, onde a porcentagem não é indicada, são indicados em rublos.
Quando o valor destacado em vermelho é atingido, no final do ano, a provisão para o Fundo para esse funcionário é encerrada.

Assim, é vantajoso para todas as organizações a utilização da tabela regressiva da Contribuição Social Unificada e Previdenciária, não existindo entraves significativos, do lado da legislação, para estabelecer altos salários para seus empregados.