Novo imposto sobre bens móveis c. Quem paga imposto

Desde 2019, o imposto sobre bens móveis para pessoas jurídicas passou por mudanças dramáticas. Vejamos quais são os resultados finais da questão da tributação dos bens móveis.

Histórico das mudanças no imposto sobre bens móveis

No que diz respeito ao imposto sobre bens móveis das organizações, as mudanças ocorreram repetidamente nos últimos anos:

• Desde 2013, este tipo de imóveis (desde que adquiridos após 2012) enquadravam-se na categoria de imóveis não reconhecidos fiscalmente (artigo 3.º, artigo 1.º, artigo 2.º da lei “Sobre as alterações...” de 29 de novembro de 2012 nº 202- FZ).
• Desde 2015, passou de não reconhecido como sujeito passivo a sujeito passivo com a atribuição de um conjunto de excepções que não permitem a possibilidade de utilização do benefício (artigos 55.º, 57.º do artigo 1.º, artigo 5.º a lei “Sobre as alterações ...” de 24.11.2014 nº 366-FZ).
• Desde 2017, exceções foram feitas ao leque de situações que excluem a possibilidade de aplicação do benefício, o que permitiu em certos casos o uso do benefício (alínea “b”, parágrafo 4º do artigo 2º, parágrafo 1º do artigo 4º da lei “Sobre as alterações...” de 28.12.2016 nº 475-FZ). E no mesmo ano, um novo artigo apareceu no Código Tributário da Federação Russa. 381.1, que estabeleceu a condição de “ativação” do benefício em questão, cujo início está vinculado ao início de 2018 (art. 58, art. 2º, inciso 5º, art. 30.2016 nº 401-FZ).
• Desde 2018 art. 381.1 do Código Tributário da Federação Russa recebeu o texto em uma nova edição, dividindo-o em parágrafos e indicando no 2º (novo) parágrafo outras opções de tratamento preferencial da propriedade em questão (cláusula 70, artigo 2, cláusula 4, artigo 9.º da lei “Sobre as alterações…” de 27 de novembro de 2017 n.º 335-FZ). Ao mesmo tempo, para os objetos móveis que não se enquadrem nas vantagens deste artigo, foi aplicada taxa marginal própria para o ano de 2018, refletida no adicionalmente introduzido no art. 380 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 3.3 (cláusula 69, artigo 2, cláusula 4, artigo 9 da lei de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ).
• Desde 2019, as alterações ao art. 374 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual os bens móveis não estão mais sujeitos à tributação sobre a propriedade de pessoas jurídicas.

Inovações na tributação de bens móveis desde 2019

Desde janeiro de 2019, entrou em vigor a alínea a, cláusula 19, artigo 2º da lei "Sobre as alterações ..." de 03.08.2018 nº 302-FZ, segundo a qual a partir da cláusula 1, art. 374 do Código Tributário da Federação Russa, onde é dada a definição do objeto de tributação, a palavra "móvel" é excluída. Ou seja, a partir do 1º trimestre de 2019, apenas os imóveis são tributados.

Leia como as autoridades fiscais estão procurando motivos para reconversão de bens móveis em imóveis.

Assim, os bens móveis a partir de 01/01/2019 devem ser excluídos da matéria colectável, independentemente da data da sua aquisição, forma ou fonte de recebimento dos bens móveis. Na declaração (cálculo) do imposto predial não é necessário apresentar os bens móveis nem que seja para fins de referência.

Atenção! No reporte de 2018, os bens móveis são privilegiados e não sujeitos a tributação, mas no reporte o seu valor deve ser indicado na coluna 4, secção. 2 ao calcular o custo médio anual.

Vamos considerar quais bens móveis são privilegiados e são exibidos na declaração de 2018 com mais detalhes.

A essência dos benefícios ao nível do imposto sobre bens móveis a partir de 2018

Então, qual é a essência da isenção do imposto sobre bens móveis a partir de 2018?

A essência dos benefícios está estabelecida no texto do parágrafo 25 do art. 381 do Código Tributário da Federação Russa. Permite isentar de imposto os bens relativos a bens móveis, caso tenham sido adquiridos pelo pagador após 2012, exceto os bens recebidos:

• mediante reorganização ou liquidação de pessoa jurídica;
• transacções efectuadas entre pessoas consideradas mutuamente dependentes nos termos do n.º 2 do art. 105.1 do Código Tributário da Federação Russa.

As exceções acima não se aplicam ao material rodante das ferrovias criadas após 2012. A data de criação deve ser retirada da folha de dados.

No entanto, a capacidade de usar tal isenção é limitada por uma série de condições (artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa), cujo cumprimento pode levar a:

• à abolição total do imposto sobre bens móveis (excluindo os que não podem ser isentos);
• introdução do direito de aplicar a isenção para um determinado círculo de contribuintes ou para determinados tipos de bens;
• introdução de taxas preferenciais para determinados tipos de imóveis.

A taxa de imposto aplicável ao imóvel em causa, caso não se enquadre na isenção em resultado do cumprimento das condições estipuladas, em 2018 não poderá ser superior a 1,1%.

Condições de aplicação da isenção

A principal condição para o surgimento de um benefício é que a decisão de introduzi-lo na região seja tomada no nível legislativo de um sujeito da Rússia (cláusula 1, artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa). Na ausência de tal decisão, o benefício considerado de 2018 na região correspondente não é suscetível de aplicação.

Ao abrigo desta isenção é possível isentar totalmente de imposto quer todos os bens móveis adquiridos após 2012 (excepto os não isentos), quer os seus tipos específicos (ou afectos por outros motivos, por exemplo, podemos falar de anos específicos de recibo). Além disso, a região pode estabelecer um determinado círculo de pessoas para as quais o benefício será válido.

Admissível é um benefício na forma de taxas reduzidas para objetos (cláusula 2 do artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa):

• não superior a 3 anos;
• pertencentes à categoria de equipamentos inovadores de alta eficiência.

Assim, por exemplo, na região de Nizhny Novgorod, uma taxa zero é definida para empresas que se dedicam à fabricação, pesquisa e desenvolvimento, transporte rodoviário de categorias privilegiadas de cidadãos em rotas municipais e intermunicipais regulares na região de Nizhny Novgorod. O benefício é concedido condicionado à ausência de pagamentos em atraso ao orçamento do sujeito.

No entanto, em qualquer caso, as taxas aplicadas em 2018 não serão superiores a 1,1% (cláusula 3.3 do artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa). Se a taxa não estiver especificada no ato normativo da região, será usada a taxa especificada no código (cláusula 4 do artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa), ou seja, 1,1%. Por exemplo, na região de Rostov, a taxa preferencial não é estabelecida e os bens móveis são tributados à taxa estabelecida pela cláusula 3.3 do artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa de 1,1%.

Resultados

Desde janeiro de 2019, os bens móveis estão excluídos da tributação. Ou seja, o imposto é calculado apenas em relação aos imóveis. No reporte de 2018, os bens móveis, na maioria dos casos, são privilegiados. A possibilidade de aplicar uma isenção que permite não tributar os bens móveis adquiridos após 2012, desde 2018, ficou dependente da introdução dessa isenção na região. Se não houver decisão de entrada, a isenção não pode ser aplicada. A isenção não pode ser introduzida para todos os bens móveis e nem para todos os contribuintes. Para imóveis que atendem a determinados critérios, é possível estabelecer taxas mais baixas (em comparação com as especificadas no Código Tributário da Federação Russa). Para 2018, a taxa máxima possível é de 1,1%.

As autoridades do assunto podem isentar completamente as organizações do pagamento de impostos sobre objetos móveis. Por exemplo, em Moscou e na região de Moscou, o imposto sobre bens móveis foi cancelado desde 2018. Informaremos por quanto tempo você pode aplicar as novas taxas e como pagar o imposto.

A partir de 1 de janeiro de 2018, entram em vigor as novas regras do imposto predial. As alterações afetaram os bens móveis que as empresas adquiriram desde 2013. Se em 2017 esses objetos eram isentos de impostos, agora eles devem ser pagos ao orçamento regional. Mas tal obrigação pode não existir se as autoridades locais isentaram essa propriedade do imposto.

Não há mais qualquer crédito de imposto de propriedade pessoal federal. Mas as regiões receberam o direito de introduzir benefícios de forma independente em seu território (cláusula 1, artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa). O imposto sobre bens móveis deve ser pago à taxa de 1,1% a partir de 2018, caso as autoridades regionais não tenham aprovado o seu próprio. O Serviço Fiscal Federal anunciou isso em uma carta datada de 20 de dezembro de 2017 No. BS-19-21/327 em resposta a uma pergunta privada.

Imposto sobre bens móveis de 2018 em Moscou

A partir de 1º de janeiro de 2018, a decisão sobre a isenção do imposto sobre bens móveis das organizações é tomada pelas autoridades regionais. De acordo com as normas da Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017, uma entidade constituinte da Federação Russa tem o direito de promulgar uma lei sobre a aplicação de benefícios fiscais a bens móveis em seu território. Não havendo tal lei, as alíquotas para bens móveis não podem ultrapassar 1,1% em 2018.

O governo de Moscou recebeu muitos pedidos de organizações e empresários individuais com um pedido para manter uma taxa de imposto zero sobre a propriedade de organizações em Moscou a partir de 2018. Como resultado, foram adotadas alterações à Lei de Moscou "Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações", ou seja, a partir de 2018, foi mantida a alíquota zero do imposto sobre a propriedade móvel.

Como resultado, a Duma da cidade de Moscou adotou a Lei “Sobre as alterações ao artigo 4 da Lei da Cidade de Moscou, datada de 5 de novembro de 2003, nº 64, “Sobre o imposto predial corporativo”. O documento estendeu a taxa zero de imposto sobre bens móveis imóveis para 2018.

O artigo 4º da Lei nº 64 lista os benefícios existentes. As organizações relacionadas a bens móveis especificadas no parágrafo 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa foram adicionadas ao número de beneficiários.

A Lei nº 4 aplica-se às relações jurídicas surgidas a partir de 1º de janeiro de 2018 e torna-se inválida a partir de 1º de janeiro de 2019. Ou seja, o imposto sobre bens móveis em Moscou foi cancelado por um ano até agora.

A taxa de imposto sobre bens móveis em 2018 em Moscou- 0%

Vladimir Efimov, Ministro do Governo de Moscou, Chefe do Departamento de Política Econômica e Desenvolvimento da Cidade de Moscou, sobre o imposto sobre bens móveis de organizações na capital desde 2018:

Imposto sobre bens móveis de 2018 na região de Moscou

Na região de Moscou em 2018-2020, em relação aos bens móveis aceitos pela organização a partir de 1º de janeiro de 2013 para contabilização como ativo fixo, também é fixada a alíquota de 0% (ver tabela). As alterações correspondentes foram feitas à Lei da Região de Moscou de 21 de novembro de 2003 No. 150/2003-OZ "Sobre o Imposto Predial de Organizações na Região de Moscou". O documento entrou em vigor em 1º de janeiro de 2018.

A taxa de imposto sobre bens móveis na região de Moscou em 2018-2020- 0%

A alíquota de imposto sobre bens móveis na região de Moscou, registrada como ativo fixo a partir de 1º de janeiro de 2013, é fixada em 0% em 2018-2020, exceto para os seguintes bens móveis registrados como resultado de:

• reorganização ou liquidação de pessoas jurídicas;
• transferências, incluindo aquisição, de propriedade entre pessoas reconhecidas como interdependentes de acordo com o parágrafo 2 do Artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Essas exceções não se aplicam ao material rodante ferroviário fabricado a partir de 1º de janeiro de 2013 (a data de produção é determinada com base em passaportes técnicos).

Observação! As condições de pagamento de adiantamentos e impostos sobre bens móveis são definidas pelos súditos da Federação Russa. Portanto, as datas podem variar de região para região.

Em outubro de 2017, a chefe do Departamento de Finanças de Moscou, Elena Zyabbarova, alertou que a isenção do imposto predial para instituições estatais seria cancelada na capital. E assim aconteceu. Com a adoção da lei da cidade de Moscou de 29 de novembro de 2017 nº 45 “Sobre alterações a certas leis da cidade de Moscou no campo tributário”, a partir de 2018, esse benefício foi cancelado para instituições estatais do cidade de Moscou.

Vamos tentar descobrir o que temos a ver com isso.

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO

Objetos de tributação bens móveis e imóveis são reconhecidos, contabilizados no balanço como imobilizado na forma estabelecida para a contabilidade.

Em particular, não são reconhecidos como objetos de tributação:

• parcelas de terra e outros objetos de gestão da natureza (massas de água e outros recursos naturais);
• ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação de ativos fixos aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro de 2002 nº 1 “Sobre a classificação de ativos fixos incluídos em grupos de depreciação”

A BASE DE IMPOSTO

A base tributária atrás período tributável definido como custo médio anual imóvel, que por sua vez é determinado pelo quociente da divisão do valor obtido pela soma dos valores do valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de tributação e no último dia do período de tributação, pelo número de meses do período fiscal, acrescido de um.

Valor médio da propriedade reconhecida como objeto de tributação, por período de relatórioé determinado pelo quociente da divisão do valor obtido pela soma do valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de reporte e no 1º dia do mês seguinte ao período de reporte pelo número de meses no período do relatório, aumentado em um.

Na determinação da matéria colectável como o valor médio anual dos bens reconhecidos como objecto de tributação, esses bens são tidos em conta pelo seu valor valor residual, formado de acordo com o procedimento contábil estabelecido e aprovado na política contábil da organização. Se o valor residual do imóvel incluir uma avaliação monetária dos custos futuros associados a esse imóvel, o valor residual do referido imóvel para efeitos do presente capítulo é determinado sem ter em consideração esses custos.

PERÍODO DE IMPOSTO, PERÍODO DE RELATÓRIO

Períodos de relatório o primeiro trimestre, semestre e nove meses do ano civil são reconhecidos.

período fiscal reconhecido como ano civil.

TAXA DE IMPOSTO

A alíquota do IPTU é fixada em 2,2 por cento.

Taxa de imposto reduzida 1,1 por cento oferecida por propriedade móvel, aceitos para contabilização desde 1º de janeiro de 2013, como ativo imobilizado . Ao mesmo tempo, a taxa reduzida não se aplica aos bens móveis registados em consequência de:

• reorganização ou liquidação de pessoas jurídicas;
• transferências, incluindo aquisição, de propriedade entre pessoas reconhecidas de acordo com as disposições do parágrafo 2 do Artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa como interdependentes.

PROCEDIMENTO DE CÁLCULO DO VALOR DO IMPOSTO E DO VALOR DO ADIANTAMENTO DE IMPOSTO

valor do imposto calculado com base nos resultados do período fiscal como o produto da taxa de imposto relevante e a base de cálculo determinada para o período fiscal

O valor do imposto a pagar ao orçamento no final do período fiscal é determinado pela diferença entre o valor do imposto e os montantes dos pagamentos antecipados de impostos calculados durante o período fiscal.

Valor do adiantamento para imposto é calculado no final de cada período de reporte no valor de um quarto do produto da taxa de imposto aplicável e o valor médio do imóvel.

PROCEDIMENTO E CONDIÇÕES DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E ADIANTAMENTO DE IMPOSTOS

Os pagamentos antecipados de impostos com base nos resultados do período de relatório são pagos no prazo máximo de 30 dias corridos a partir da data final do período de relatório correspondente. O imposto a pagar no final do período de tributação deve ser pago até 30 de março do ano seguinte ao do período de tributação decorrido. Com base nisso, o primeiro pagamento, um adiantamento do IPTU referente ao 1º trimestre de 2018, deve ser feito até 30 de abril.

RELATÓRIO SOBRE OS RESULTADOS DOS PERÍODOS DE REPORTE E TRIBUTAÇÃO

Os contribuintes apresentam cálculos de impostos para pagamentos antecipados de impostos no prazo máximo de 30 dias corridos a partir da data final do período de relatório relevante. Assim, precisaremos enviar o primeiro cálculo o mais tardar 30 de abril de 2018.

As declarações fiscais com base nos resultados do período de tributação são apresentadas pelos sujeitos passivos até ao dia 30 de março do ano seguinte ao do exercício de tributação caducado. A declaração de IRS relativa ao exercício de 2018 deve ser apresentada até 30 de março de 2019.

Aqui está um exemplo do cálculo dos pagamentos antecipados de impostos para o 1º trimestre de 2018:

Valor residual dos bens móveis registados a partir de 1 de janeiro de 2013 como ativo fixo:

Adiantamento do 1º trimestre à taxa de 1,1%:

VALOR MÉDIO DA PROPRIEDADE\u003d (4.500.000 + 4.400.000 + 4.300.000 + 4.200.000) / 4 \u003d 4.350.000 rublos.

VALOR DO PAGAMENTO ADIANTADO\u003d 4.350.000 * 1,1% / 4 \u003d 11.963,00 rublos.

Valor residual dos bens, exceto bens móveis, aceitos para contabilização desde 2013:

Adiantamento do 1º trimestre à taxa de 2,2%:

VALOR MÉDIO DA PROPRIEDADE\u003d (111.000.000 + 110.500.000 + 110.000.000 + 109.500.000) / 4 \u003d 110.250.000 rublos.

VALOR DO PAGAMENTO ADIANTADO\u003d 110.250.000 * 2,2% / 4 \u003d 606.375,00 rublos.

Como resultado, somapagamento adiantado a pagar no primeiro trimestre de 2018 será = 11.963,00 + 606.375,00 = 618 338,00 esfregar.

Por sua vez, o valor aproximado do imposto calculado no final do período de tributação será 2 418 900 rublos.

Assim, o valor do pagamento é bastante significativo, esses custos podem prejudicar o orçamento da instituição. Mas como dizem, não caia antes do tiro. Na mesma entrevista de outubro, Elena Zyabbarova observou que o orçamento de Moscou para 2018 e o período de planejamento de 2019 e 2020 fornecerão fundos para compensar os custos de pagamento desse imposto. E assim aconteceu. Em novembro de 2017, a Duma da cidade de Moscou adotou uma lei relevante, que fornece fundos no valor de 2,4 bilhões de rublos para o pagamento do imposto predial em organizações do Departamento de Educação de Moscou em 2018.

Além disso, existe a possibilidade de alguns bens móveis não serem tributados. O prefeito de Moscou, Sergei Semenovich Sobyanin, disse na manhã de 12 de fevereiro: “Simplesmente cancelaremos este imposto este ano”. Ainda não foi tomada uma decisão oficial de redefinir a taxa de imposto sobre bens móveis das organizações, o documento não foi assinado, no entanto, o governo de Moscou acredita que “seria certo redefini-lo”. A alíquota do imposto sobre bens móveis será zero para todas as empresas e indústrias.

Como resultado, em geral, para as instituições, a abolição dos benefícios fiscais prediais não se tornará um fardo, no entanto, surgiu a necessidade de administrar os processos de cálculo, pagamento e declaração de impostos, e é importante não cometer erros aqui .

Redução do imposto federal sobre bens móveis torna-se regional

Como foi em 2017

Os ativos fixos de 1-2 grupos de depreciação não estavam sujeitos à tributação (cláusula 8, cláusula 4, artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, Classificação de ativos fixos, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 01.01.2019). 2002).

Os objetos do ativo imobilizado de 3 a 10 grupos de depreciação, independentemente da data de seu registro, estavam sujeitos à tributação. No entanto, na maioria dos casos, não foi necessário incluir o seu custo na base de cálculo até 2018.

Uma vez que, de acordo com o parágrafo 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, foi concedido um benefício federal para bens móveis registrados como ativos fixos a partir de 1º de janeiro de 2013. A exceção eram os ativos fixos móveis recebidos durante a recuperação, liquidação ou de partes relacionadas.

Para ativos fixos de 1-2 grupos de depreciação, tudo permanece o mesmo - eles não se aplicam a objetos de tributação (cláusula 8, cláusula 4, artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

E no que diz respeito aos bens móveis incluídos nos outros grupos de amortizações, e admitidos à contabilização desde 2013, o regime de tributação está alterado.

Já em 1º de janeiro de 2017, o Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado por um novo artigo 381.1, segundo o qual a isenção do imposto predial federal em relação à propriedade especificada no parágrafo 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa (bens móveis aceitos para contabilidade a partir de 1º de janeiro de 2013), a partir de 01/01/2018 é válido no território do sujeito da Federação Russa apenas sujeito à adoção da lei relevante do sujeito.

As alterações ao Código Tributário da Federação Russa foram introduzidas pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016.

Assim, a partir de 1 de janeiro de 2018, a decisão sobre a isenção de imposto sobre bens móveis, aceite para contabilização a partir de 1 de janeiro de 2013 e relativa aos grupos de depreciação 3-10, é tomada pelas autoridades regionais.

Além disso, a partir de 1º de janeiro de 2018, o artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado pelo parágrafo 2 (Lei Federal de 27 de novembro de 2017 N 335-FZ). Segundo o qual a lei do sujeito tem o direito de estabelecer benefícios fiscais adicionais até a isenção total do imposto em relação a:

• Propriedade classificada pela lei da entidade constituinte da Federação Russa como equipamento inovador de alto desempenho;
• Bens móveis especificados no parágrafo 25 do Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, a partir da data de emissão dos quais não mais de 3 anos se passaram.

Muitos súditos da Federação Russa não consideraram necessário “estender” o benefício em nível regional. Portanto, os legisladores decidiram limitar a taxa de imposto para essa propriedade para 2018.

Se a lei regional não estabelecer benefícios para bens móveis especificados no parágrafo 25 do Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, as alíquotas de imposto para tais bens não poderão exceder 1,1% em 2018 (parágrafo 3.3 do Artigo 380 do Código Tributário do Federação Russa em uma nova edição).

Ressalta-se que em relação aos bens móveis matriculados antes de 1º de janeiro de 2013, bem como recebidos em decorrência de recuperação, liquidação de pessoas jurídicas ou de partes relacionadas, não se aplica o benefício anterior (artigo 25º do art. , artigo 381.1 do Código Tributário RF).

Ao mesmo tempo, também não se aplica a limitação da taxa de imposto (dentro de 1,1%), ou seja, tal propriedade é tributada de acordo com o procedimento geralmente estabelecido (cláusula 3.3 do artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa)

Em algumas regiões, em relação aos bens móveis preferenciais, foram adotadas leis relevantes que permitem não pagar imposto em 2018 ou pagar uma taxa inferior a 1,1%.

Entre eles está a região de Moscou. Lei de 3 de outubro de 2017 nº 159/2017-OZ para o período de 2018 - 2020 foi fixada alíquota zero para bens móveis aceitos pela organização a partir de 1º de janeiro de 2013 para registro como ativo imobilizado. A lei lista exceções estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa para as quais a taxa de 0% não se aplica: objetos registrados como resultado da reorganização de pessoas jurídicas, ao transferir propriedades entre partes relacionadas, etc.

E as empresas localizadas em São Petersburgo, em 2018, aplicam o benefício apenas a bens móveis, cuja data de emissão não passou de 3 anos (Lei de São Petersburgo de 29 de novembro de 2017 nº 785-129) .

Portanto, em relação aos bens móveis de 3 - -10 grupos de depreciação, emitidos e aceitos para contabilização em 2013-2014, o benefício não é aplicado em 2018. Uma vez que a região não estabeleceu uma taxa de imposto própria, uma taxa preferencial máxima de 1,1% será aplicada a essa propriedade.

Nenhuma alteração foi feita na Lei da Cidade de Moscou de 05.11.2003 N 64 “Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações”, permitindo a aplicação da isenção nos termos do parágrafo 25 do Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa em 2018 . Consequentemente, para as organizações de Moscou, os bens móveis de 3 a 10 grupos de depreciação, registrados desde 2013, estão agora sujeitos ao imposto predial a uma taxa preferencial máxima de 1,1%.

Assim, desde 2018, os pagamentos de impostos prediais sobre ativos fixos móveis aumentaram se a sua região não tiver estabelecido um alívio.

A alíquota máxima para bens móveis aceita para contabilização a partir de 1º de janeiro de 2013 é de 1,1%. Ao aplicar os benefícios em 2018, é necessário estudar cuidadosamente a lei do seu assunto da Federação Russa sobre imposto sobre propriedade corporativa.

O benefício para instalações energeticamente eficientes também é “transferido” para as regiões

Em 1º de janeiro de 2018, alterações ao art. 381.1 do Código Tributário da Federação Russa, introduzido pela Lei Federal de 30 de setembro de 2017 N 286-FZ. "Graças" a eles, o benefício previsto no parágrafo 21 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa (objetos com alta eficiência energética) está à mercê das regiões. Aqueles. se a entidade constituinte da Federação Russa não tiver estabelecido a possibilidade de aplicar benefícios em relação a esses objetos pela lei pertinente, a partir de 01/01/2018 eles serão tributados da maneira geralmente estabelecida.

Cálculo do IPTU sobre imóveis

As características do cálculo dos valores dos impostos e pagamentos antecipados, se a base tributária for determinada como o valor cadastral do imóvel, são fornecidas no parágrafo 12 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa.

A partir de 1º de janeiro de 2018, foram esclarecidas as especificidades de determinação da base tributável, cálculo e pagamento de impostos relativos a objetos imobiliários individuais de organizações, se seu valor cadastral for determinado durante o ano.

Estamos falando de imóveis de organizações estrangeiras que não operam na Rússia por meio de escritórios de representação permanentes e de imóveis de organizações estrangeiras que não estão relacionadas às suas atividades na Rússia por meio de escritórios de representação permanentes. E também sobre edifícios residenciais e instalações residenciais que não são contabilizados no balanço patrimonial como ativos fixos de acordo com PBU 6/01.

Se o valor cadastral dos referidos imóveis foi determinado durante o ano, então a base tributável e o cálculo do valor do imposto (pagamento antecipado) para o ano corrente relativo a esses objetos é determinado com base no valor cadastral estabelecido no data de entrada na USRN da informação que serve de base para a determinação do valor cadastral desse objeto.

A declaração de imposto de 2017 é enviada em um novo formulário

A partir da entrega da declaração de 2017, as organizações precisam utilizar um novo formulário para declaração e cálculo do adiantamento, bem como novos procedimentos para preenchimento de relatórios e formatos para envio de documentos em formato eletrônico, aprovados. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 31 de março de 2017 N ММВ-7-21/ [e-mail protegido]

Lembre-se de que, para os períodos de relatório de 2017, as organizações podem enviar cálculos para pagamentos antecipados de impostos conforme o formulário aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 31 de março de 2017 N ММВ-7-21/ [e-mail protegido], e de acordo com o formulário antigo, aprovado. por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 24 de novembro de 2011 N ММВ-7-11/895 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 23 de junho de 2017 N BS-4-21/12076).

Assim, as principais mudanças em 2018 estão relacionadas à extinção da isenção federal para bens móveis. Agora, as autoridades de cada assunto decidem independentemente se tributam os ativos especificados das empresas ou não.

Não há mais isenção para bens móveis no Código. Todas as empresas agora pagam imposto sobre propriedade pessoal a partir de 2018. A propriedade será tributada a uma taxa de 1,1%. O imposto em si não é uma inovação, mas antes das alterações era pago em regime preferencial. Este benefício foi abolido desde 2018.

Imposto sobre bens móveis de pessoas jurídicas em 2018: em quais regiões você precisa pagar imposto

Agora a isenção de impostos será considerada pelas autoridades regionais. Se o sujeito da Federação Russa adotou a lei sem emendas, a partir de 2018 todos os bens móveis da empresa serão tributados. A alíquota máxima permitida é de 1,1%. Não superior a este nível, o restante fica a critério da região.

Quem paga o imposto?

O imposto é pago por todas as pessoas jurídicas que estão no OSNO. As organizações do sistema tributário simplificado e da UTII não pagaram e não pagarão. Esta divisão justifica-se pelo facto de estes últimos já pagarem o imposto predial pelo valor cadastral. Então, eles decidiram não sobrecarregá-los com um imposto sobre bens móveis.

Imposto sobre bens móveis de 2018 em Moscou

A partir de 2018, o imposto sobre bens móveis em Moscou estará sujeito a alterações, ou seja, os benefícios permanecerão os mesmos. O mesmo se aplica à região de Nizhny Novgorod. Em setembro de 2017, ambas as regiões adotaram uma lei sobre a aplicação de benefícios no território de uma entidade constituinte da Federação Russa.

Data de vencimento

Os prazos de pagamento dos adiantamentos e do imposto sobre bens móveis são fixados pelas autoridades regionais. Assim, em diferentes regiões, tais termos podem variar.

Tabela 1. Regiões com isenção tributária estabelecida*

Região	Empresas	Propriedade	Base
Região de Vologda	Aqueles que investem em ativos fixos, cumprindo os requisitos da lei regional de imposto predial		Lei do Oblast de Vologda de 28 de dezembro de 2017 nº 4269-OZ
região de Ivanovo	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Ivanovo de 11 de dezembro de 2017 nº 94-OZ
região de Kaliningrado	Que realizam as atividades listadas no parágrafo 10 do Artigo 4 da Lei da Região de Kaliningrado de 27 de novembro de 2003 nº 336	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Kaliningrado de 28 de novembro de 2017 nº 118
região de Lipetsk	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Lipetsk de 14 de setembro de 2017 nº 106-OZ
região de Moscow	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da Região de Moscou de 3 de outubro de 2017 nº 159/2017-OZ
Região de Níjni Novgorod	Quem faz: - indústria de transformação; - pesquisa e desenvolvimento científico; - transporte rodoviário de beneficiários em rotas regulares		Lei da região de Nizhny Novgorod de 8 de novembro de 2017 nº 152-3
	Uma instituição criada pela região de Nizhny Novgorod ou seus municípios, financiada com fundos do orçamento regional, local ou fundo territorial de seguro médico obrigatório	Registrado em 2016 e posteriormente e não alugado
República da Buriácia	Todos	Material circulante ferroviário, data de produção - 2013 e posterior
São Petersburgo	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente, não mais de 3 anos se passaram a partir da data de emissão
região de Saratov	Todos	Referido à categoria de equipamentos inovadores de alto desempenho (cláusula 9, artigo 2 da Lei da região de Saratov de 24 de novembro de 2003 nº 73-ZSO)
região de Sverdlovsk	Que estão listados em parágrafos. 3 e par. 3 pp. 4 colheres de sopa. 1 lei	Registados a partir de 1 de janeiro de 2013, exceto para objetos registados em resultado de reorganização ou liquidação e em resultado de transferência de propriedade	Lei da região de Sverdlovsk datada de 7 de dezembro de 2017 nº 124-OZ
região de Smolensk	Residente ou investidor	Adquirido na região de Smolensk na implementação de projetos de investimento ou contratos. Exceção - alguns tipos de veículos	Leis da região de Smolensk de 15.11. 2017 No. 137-zy datado de 06.10.2017 No. 95-z
região de Chelyabinsk	Que são objetos de pequenas e médias empresas, empresas de leasing.	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Chelyabinsk de 27 de dezembro de 2017 nº 649-ZO
República da Chechênia	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da República da Chechênia de 27 de novembro de 2017 nº 45-rz
Okrug Autônomo de Chukotka	Governos locais e várias organizações do setor público	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei do Okrug Autônomo de Chukotka de 19 de dezembro de 2017 nº 103-OZ
região de Yaroslavl	Todos	Registrado em 2016 e posteriormente

Tabela 2. Regiões com taxas reduzidas

Região	Oferta, %	Empresas	Propriedade	Base
região de Astrakhan	0,5	Aqueles que produzem hidrocarbonetos no setor russo do Mar Cáspio	Registrado em 2013 e posteriormente
Região Autônoma Judaica	0,5	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da Região Autônoma Judaica de 30 de novembro de 2017 nº 194-OZ
Kamchatka Krai	0,6	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei do Território de Kamchatka de 2 de outubro de 2017 nº 147
região de penza	0,55	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Penza de 20 de dezembro de 2017 nº 3127-ZPO
Ryazan Oblast	0,6	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Ryazan de 27 de novembro de 2017 nº 87-OZ
região de Tula	0,55	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Tula de 30 de novembro de 2017 nº 82-ZTO
região de Tyumen	0,55	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Tyumen de 24 de outubro de 2017 nº 74

Tabela 3. Quem deve pagar IPTU à alíquota de 1,1 por cento

Região	Empresas	Propriedade	Base
região de Astrakhan	Todos, exceto aqueles que produzem hidrocarbonetos no setor russo do Mar Cáspio	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Astrakhan de 31 de outubro de 2017 nº 60/2017-OZ
região de Vladimir	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Vladimir de 27 de dezembro de 2017 nº 135-OZ
região de Volgogrado	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da Região de Volgogrado de 29 de novembro de 2017 nº 116-OD
região de Kursk	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Kursk de 24 de novembro de 2017 nº 78-ZKO
República da Buriácia	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente, exceto material rodante ferroviário	Lei da República da Buriácia de 10 de outubro de 2017 nº 2568-V
São Petersburgo	Todos	Ativos registados desde 2013, exceto os emitidos há menos de 3 anos	Lei de São Petersburgo de 29 de novembro de 2017 nº 785-129
região de Saratov	Todos	Todos os bens móveis registados desde 2013, exceto equipamentos inovadores de alto desempenho	Lei da região de Saratov de 28 de novembro de 2017 nº 112-ZSO
região de Sverdlovsk	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da região de Sverdlovsk datada de 7 de dezembro de 2017 nº 124-OZ
República do Tartaristão	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da República do Tartaristão de 22 de dezembro de 2017 nº 97-ZRT
Okrug Autônomo de Khanty-Mansi	Todos	Registrado em 2013 e posteriormente	Lei da Okrug Autônoma de Khanty-Mansiysk datada de 20 de dezembro de 2017 nº 92 onças
região de Yaroslavl	Todos	Registrado em 2013-2015	Lei da região de Yaroslavl de 31 de outubro de 2017 nº 44-z

Imposto sobre bens móveis até 2018

Foram feitas alterações no Código Tributário da Federação Russa, que dividia os bens móveis em duas categorias - tributáveis ​​e não tributáveis. Assim, até 2018, os imóveis incluídos no primeiro e segundo grupos de amortizações do Classificador de Imobilizado não eram tributados. Esses ativos fixos não se enquadravam na base tributável.

Os bens móveis adquiridos no início de 2013 continuaram a ser tributados. Aquele ativo imobilizado, que foi registrado posteriormente, estava isento de isenção e estava isento de imposto.

Importante: se uma pessoa coletiva adquirir um ativo fixo após uma decisão de liquidação / reorganização de uma empresa, ou se os bens móveis forem transmitidos por pessoas interdependentes, isso não isenta do pagamento de imposto.

Estas regras estiveram em vigor até ao final de 2017. A partir de 01/01/2018, o imposto sobre bens móveis será pago de uma nova forma. Antes de passar ao tema das mudanças na lei, cabe definir o próprio conceito de “bens móveis”.

O que são bens móveis

A definição de bens móveis e imóveis é dada no artigo 130 do Código Civil da Federação Russa. Os imóveis incluem:

• parcelas de terreno, parcelas de subsolo;
• edifícios, estruturas;
• objetos de construção em andamento;
• embarcações aéreas e marítimas, embarcações de navegação interior;
• objetos do espaço.

A lei não exclui a possibilidade de alteração. Portanto, outros bens reconhecidos pelo Estado como tais podem ser considerados imóveis.

Sobre bens móveis. Inclui o seguinte:

• dinheiro e valores mobiliários;
• bem como tudo o que pode ser transferido para outro local sem prejuízo da sua finalidade.

Você pode encontrar informações detalhadas sobre a lista de bens móveis e imóveis no Artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, bem como no Artigo 130 do Código Civil da Federação Russa.

De referir ainda que os terrenos não são reconhecidos como objeto de tributação pelo imposto predial.