Preenchimento de novas secções da declaração de IVA: a décima primeira secção. Preencher uma nova declaração de IVA Quem preenche a secção 11 da declaração de IVA

A LLC "Comissário" celebrou um contrato de venda de mercadorias com a LLC "Comissário". O "comissário" vendeu essas mercadorias para a "Buyer" LLC e emitiu uma fatura. O custo das mercadorias é de 354.000 rublos, incluindo IVA - 54.000 rublos.

A fatura lista o "Comissário" como o vendedor. Esta fatura "Comissário" registrada na parte 1 do diário contábil.

Mas o IVA sobre o custo das mercadorias enviadas não é cobrado pelo “Comissário”, mas pelo “Comandante”. Portanto, o "Comissário" transferiu os dados da remessa de mercadorias para o "Comandante".

O contador da LLC "Komitent" também compilou uma fatura de remessa de mercadorias e a registrou no livro de vendas, conforme mostrado na amostra.

Em seguida, o “Representante” entregou esta fatura ao “Comissário”.

O "comprometido" emite uma fatura com o custo total das mercadorias vendidas. Mesmo que o "Comissário" transfira para o "Comandante" o produto da venda de mercadorias menos a remuneração. Ou seja, os indicadores de custo na fatura do “Comissário” e do “Principal” devem ser idênticos. Não dependem de acordos entre o intermediário e o compromissado.

A fatura recebida do “Diretor” foi registrada pelo contador da LLC “Comissário” na parte 2 do diário contábil.

Assim, a Buyer LLC reivindicou uma dedução do IVA com base na fatura da Commissioner LLC. No livro de compras, o "Comissário" será indicado como vendedor.

Ao verificar, o programa se voltará para o diário contábil do "Comissário" e determinará o fornecedor de mercadorias, que é o "Principal". Em seguida, o programa verificará a provisão de impostos no livro de vendas do Principal.

Se o "Comissário" não receber a factura do "Comandante" e não indicar os seus dados nas colunas 10-12 do diário, então serão solicitados ao "Comprador" esclarecimentos sobre as deduções do IVA.

No ano passado, foram adotadas várias alterações ao procedimento de preenchimento e entrega da declaração de IVA. Assim, novas seções foram adicionadas a ele, os termos e a forma de envio foram alterados. Vamos dar uma olhada em cada uma dessas mudanças.

Nova informação

A partir do ano novo, a declaração de IRS deverá reflectir as informações das facturas, registo das facturas recebidas e emitidas e livros de compras e vendas (). Como não havia onde indicar tais informações no antigo formulário de declaração, o Serviço Fiscal Federal da Rússia desenvolveu um novo formulário de relatório e o aprovou nos últimos dias de dezembro (doravante denominado Ordem). Cinco seções - de oito a 12 - foram adicionadas ao novo formulário de declaração para refletir informações de faturas, livros e um diário.

Seção 8. Informações do livro de compras sobre transações registradas para o período fiscal vencido

Esta secção é preenchida pelos agentes fiscais em caso de direito à dedução fiscal no período de reporte (cláusula 45.º do Anexo n.º 2 "" à Ordem, adiante designado por Procedimento).

A primeira linha que você precisa preencher é um sinal da relevância da informação refletida nesta seção. Mas as informações devem ser inseridas apenas ao enviar uma declaração atualizada. Existem apenas dois valores possíveis: "0" e "1". "0" é definido quando as informações nesta seção não são indicadas na declaração inicial ou são indicadas informações errôneas. É afixado "1" se na declaração inicial as informações desta seção estiverem corretas, atualizadas e não sujeitas a alterações (). Em outras palavras, como o volume de informações aumentou significativamente, esse indicador é necessário para os verificadores avaliarem rapidamente se essa seção precisa ser verificada novamente na declaração revisada. Se a declaração for primária, um traço é simplesmente colocado nesta linha.

• na linha 005 o número de série do lançamento no livro ();
• nas linhas 010 - 180 dados das seções relevantes do livro - a data e o número da nota fiscal do vendedor, incluindo corrigida e corretiva, o número e a data do documento que confirma o pagamento do imposto, a data do registro da mercadoria, TIN / KPP do vendedor ou intermediário, declarações de número alfandegário, custo das compras e valor do imposto na fatura ();
• na linha 190, o valor total do imposto para o livro de compras. Esta linha precisa ser preenchida apenas na última página da seção de declaração. Em todas as outras planilhas, um traço () é colocado nesta linha. Assim, por exemplo, se uma organização tiver 100 faturas para o período do relatório, ela deverá preencher 100 folhas desta seção. Em 99 folhas na linha 190 é colocado um traço e na última esta linha é preenchida.

Anexo 1 à seção 8 "Informações de folhas adicionais do livro de compras"

Este aplicativo é preenchido somente se forem feitas alterações no livro de compras (). Se não houver tais alterações, a folha será alimentada em branco. Assim como na própria seção 8, aqui é necessário indicar o sinal da pertinência da informação (linha 001). A linha 005 contém o valor total do IVA no livro de compras. A linha 008 destina-se a indicar o número de sequência da entrada para esta aplicação. As linhas 010 - 190 são preenchidas de acordo com as regras semelhantes à seção 8. Os dados da linha 190 são usados ​​para fazer alterações na declaração caso sejam encontrados erros no período de imposto atual para o período já vencido ().

Secção 9 "Informações do livro de vendas sobre as operações registadas no período fiscal expirado", Anexo 1 à Secção 9 "Informações das folhas adicionais do livro de vendas"

As informações nesta seção são inseridas quando o contribuinte tem a obrigação de calcular o imposto ().

O procedimento de preenchimento da seção, bem como sua aplicação, não difere muito do procedimento acima para a seção 8. A única diferença é que os dados para preenchimento desta seção são retirados do livro de vendas - o número e a data do a fatura, TIN / KPP do vendedor e intermediário, número e data do documento que confirma o pagamento, o custo das vendas de acordo com a fatura em rublos e moeda estrangeira, o custo das vendas e o valor do imposto discriminado pelas taxas de IVA (linhas 010 - 220). Nas linhas 230 - 280, você precisa refletir os totais do livro de vendas, apenas na última página desta seção. Em todas as outras páginas, traços ( , ) são colocados nessas linhas.

Seção 10 "Informações do registro de faturas emitidas relativas a transações realizadas no interesse de outra pessoa com base em contratos de comissão, contratos de agência ou com base em contratos de expedição de transporte registrados para o período fiscal vencido", Seção 11 " Informação do registo de facturas recebidas facturas relativas a transacções efectuadas no interesse de outrem com base em acordos de comissão, de agência ou com base em acordos de expedição de transporte reflectidos para o período de tributação caducado"

As seções são preenchidas por aqueles que conduzem atividades comerciais no interesse de terceiros sob comissão, agência e contratos de transporte:

• contribuintes do IVA (incluindo promotores);
• contribuintes dispensados ​​do cumprimento da obrigação de apurar e pagar imposto;
• fiscais não contribuintes do IVA ( , ).

Assim como as seções anteriores, essas duas começam com informações sobre a relevância das informações fornecidas. Além disso, nas linhas 010 - 210 (200) constam informações sobre notas fiscais emitidas (para seção 10) e notas fiscais recebidas (para seção 11) das linhas correspondentes do registro de notas fiscais recebidas e emitidas ( , ).

Seção 12 "Informações de faturas emitidas por pessoas especificadas no parágrafo 5 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa"

Esta seção deve ser preenchida por aqueles que estão isentos da obrigação de pagar o IVA, ou não são contribuintes do IVA, ou realizam operações isentas de impostos, mas somente se eles próprios tiverem emitido uma fatura ao comprador com o valor do imposto alocado () .

As linhas 020 - 030 refletem o número e as datas da fatura, as linhas 040 - 050 - o TIN / KPP do comprador e o código da moeda, e as linhas 060 - 080 - o valor da mercadoria sem imposto, o valor do próprio imposto apresentado ao comprador e o custo total da mercadoria, incluindo impostos ().

Novas regras para apresentação de declaração

ISTO É INTERESSANTE

No final de 2014, entrou em vigor a ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia sobre a criação da Inspetoria Inter-regional para Controle de Mesa (). Ele verificará as informações contidas nas declarações de IVA. Suas funções incluirão:

• reconciliação e análise das informações contidas na declaração, identificação de contradições;
• identificação de contradições nas informações contidas na declaração de impostos, estabelecimento dos motivos de sua ocorrência;
• identificação dos contribuintes que abusam do direito às deduções fiscais, bem como daqueles que pagaram menos ao orçamento ou exigiram impostos inflacionados para reembolso ao orçamento;
• realização de medidas de controle tributário sobre infrações ou contradições identificadas por parte das autoridades fiscais territoriais, e outras.

Se antes, antes de 1º de janeiro de 2015, algumas organizações, por exemplo, as simplificadas, podiam apresentar a declaração de IVA em papel, agora a declaração é aceita apenas em formato eletrônico (o formato para apresentação da declaração de imposto está prescrito em). Não abriram exceções para empresários - agentes fiscais que emitem ou recebem notas fiscais no âmbito de atividades empresariais (). Até o ano novo, mesmo que a organização devesse enviar uma declaração por e-mail, poderia enviá-la por correio. Nesse caso, ela foi multada, mas a declaração ainda foi considerada entregue. Agora, uma declaração apresentada em papel é considerada não apresentada ().

Mas também há boas mudanças. Assim, agora a declaração deve ser entregue não antes do dia 20 do mês seguinte ao vencimento do período fiscal, como era antes de 1º de janeiro de 2015, mas antes do dia 25 (). Assim, o prazo de pagamento do IVA ao orçamento também aumentou em cinco dias ( , ).

No parágrafo 50 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia “Após a aprovação do formulário de declaração de imposto de IVA ...” de 29 de outubro de 2014 nº MMB-7-3 / [e-mail protegido](alterado em 28 de dezembro de 2018) existem várias regras básicas para preencher a seção 11:

No preenchimento das folhas do item 11, deve ser observada a seguinte condição:

KZL p.11 = KZZH,

KZL r.11 - o número de folhas preenchidas da seção 11;

KZZH - o número de entradas na parte II do diário de faturas.

Seção 11 Especificidades e estrutura

A seção 11 da declaração de IVA se distingue por uma característica específica importante, que a distingue visivelmente das seções de declarações de impostos que são familiares ao contribuinte. Ele não contém o esquema usual para calcular a base tributável e não há linhas para calcular o valor total do imposto, que são típicos da maioria dos relatórios fiscais.

A sua finalidade é fornecer dados de natureza exclusivamente referencial e informativa. A estrutura desta seção é mostrada abaixo:

Como você pode ver pela estrutura da seção, ela requer (entre outras coisas) códigos especiais para completá-la. Continuaremos a conhecê-los ainda mais.

Dicas visuais para códigos

Ao preencher a seção 11, todos os códigos necessários são transferidos do diário de registro da fatura:

• tipo de operação (pág. 020);
• tipo de transação (pág. 130);
• moedas de acordo com OKW (pág. 140).

Vamos dar uma olhada em cada um desses códigos.

Código do tipo de operação

Os códigos de operação são definidos na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de março de 2016 nº MMB-7-3 / [e-mail protegido], e para transações individuais - nas cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 16 de janeiro de 2018 nº SD-4-3 / 480, nº SD-4-3 / [e-mail protegido]

Esses códigos são unificados - são usados ​​​​no preenchimento:

• livros de compras;
• livros de vendas;
• log de registro de faturas (doravante denominado log).

Veja abaixo um guia rápido para opcodes:

Conheça os novos códigos .

Neste caso, códigos individuais (por exemplo, 16, 17, 21, 22, etc.) não são usados ​​no diário.

Autoridades fiscais ao verificar a declaração para estes códigos:

• identificar uma operação específica;
• comparar com os dados das contrapartes;
• confirmar (ou refutar) a legitimidade da dedução apresentada.

A indicação errada de códigos na declaração de IVA pode provocar pedidos adicionais de informação por parte dos responsáveis ​​pelo tratamento, uma vez que:

• a reconciliação das faturas é realizada pelo programa tributário;
• o esquema de verificação depende do opcode;
• quando um código incorreto é especificado, o esquema de verificação errado é iniciado;
• se as faturas não puderem ser comparadas (devido a um erro no código), os controladores solicitarão esclarecimentos.

Código do tipo de transação

A seção 11 na linha 130 deve refletir o código do tipo de transação. Um campo é alocado para o código, no qual é indicado um dos quatro códigos fornecidos:

Código da moeda OKW

Códigos de tipos de moedas são afixados de acordo com OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. "O classificador de moedas de toda a Rússia" (aprovado pela Resolução do Padrão Estatal da Rússia de 25 de dezembro de 2000 nº 405-st) (conforme alterado em 13 de fevereiro de 2018).

Veja a figura abaixo para uma dica visual sobre os códigos de tipos individuais de moedas:

Lembre-se de que os valores indicados na fatura podem ser expressos em moeda estrangeira se, nos termos da transação, a obrigação for expressa em moeda estrangeira (cláusula 7, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

Os Oficiais de Regime Especial Precisam Preencher a Seção 11

Em geral, empresas e empreendedores individuais não preenchem a Seção 11 se:

• exercem apenas atividades intermediárias e estão isentos da obrigação de pagar IVA (em termos de receita);
• aplicam regimes especiais (UTII, USN) e não são agentes fiscais.

Em vez da declaração de IVA, submetem aos responsáveis ​​pelo tratamento um registo das faturas (recebidas no âmbito da atividade de intermediação).

Assim, um intermediário de regime especial não deve preencher a seção 11 e apresentá-la como parte da declaração de IVA (cláusula 3.1, artigo 169, cláusula 5.2, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

O intermediário é obrigado a preencher e enviar o diário apenas nos períodos fiscais (trimestres) em que:

• realizou atividades intermediárias;
• faturas recebidas.

O seguinte também deve ser levado em consideração:

• O jornal eletrônico deve ser submetido à fiscalização até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre a que se refere.
• O formato do jornal eletrônico é aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 03/04/2015 nº MMB-7-6 / [e-mail protegido](conforme alterado em 04/06/2018).

Mas também é possível não submeter a revista ao regime intermediário-especial ao fisco se houver acordo entre as contrapartes sobre a não emissão de faturas (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 31/10/ 2016 nº 03-11-11 / 63683).

Resultados

A seção 11 da declaração de IVA é elaborada por empresas e empresários individuais se atuarem no interesse de outra pessoa sob contratos de comissão, contratos de agência, com base em contratos de expedição de transporte e também se atuarem como desenvolvedores.

Em vez do artigo 11.º, o regime intermediário-especial apresenta aos controladores um registo de faturas, se no trimestre de reporte realizou operações intermediárias e recebeu faturas.

Tenho uma dúvida sobre o preenchimento da secção 10 da declaração de IVA. A nossa empresa, por conta de terceiros, compra e vende mercadorias. Emitimos faturas a clientes em nosso próprio nome, elas também se enquadram no diário de faturas emitidas. Não Indico corretamente o código do tipo de operação 04 mercadorias , obras, serviços do expedidor? Aqui está um exemplo: Izop LLC vendeu mercadorias para Gaz LLC em 12/01/2015 sch-f nº 1, informações sobre este sch-f se enquadram a seção 10, e então não entendo nada que você precise indicar: "Informações sobre a atividade intermediária indicada pelo comissário (agente), desenvolvedor ou cliente técnico.. nome do vendedor (da coluna 8 da parte 2 , TIN / KPP do vendedor (da coluna 9 da parte 2)), número e data da fatura recebida do vendedor (da coluna 4 da parte 2). Qual vendedor devo indicar aqui? O que deve ser indicado nas seções 10 e 11. Se possível, usando um exemplo: digamos que a "Empresa" LLC instruiu a "IZOL" LLC a comprar e vender mercadorias para a LLC "GAZ". LLC "IZOL" comprou mercadorias por 118 mil rublos (fatura de financiamento do fornecedor LLC "Electro" nº 15 datado de 01/10/15, faturado para LLC "Empresa" nº 5 datado de 12/01/2015). Vendido para a GAZ LLC por 236 mil (schef da IZOL LLC nº 1 de 12/01/2015). Taxa de agência 11,8 mil (cf. da LLC "IZOL" para LLC "Companhia" nº 7 de 12/01/2015). LLC "Empresa" não participa dos cálculos.

1) De acordo com a legislação civil da Federação Russa, as mercadorias que um intermediário compra e vende em nome de terceiros pertencem a terceiros. O dinheiro gasto na compra e recebido na venda também pertence a terceiros. Portanto, um terceiro não pode deixar de participar dos cálculos. Ele paga e recebe as mercadorias e depois reflete e recebe o produto da venda. A partir daí, estabeleceu-se o procedimento de reemissão e preenchimento das faturas, do diário contabilístico e da declaração de IVA.

2) A secção 10 da declaração de IVA deve conter os dados da Parte 1 do diário contabilístico, e a Secção 11 da Declaração deve conter a informação da Parte 2 do diário contabilístico.

3) Sobre a questão da indicação do vendedor na parte 1 do cadastro, informamos o seguinte.

- coluna 10 da parte 1 do diário de contabilidadeé preenchido com base na coluna 8 da parte 2 do cadastro, que indica o nome do vendedor de mercadorias indicado na linha 2 da fatura recebida por sua organização do vendedor de mercadorias. No seu exemplo, esta é a Electro LLC;

- coluna 11 da parte 1 do diário de contabilidade preenchido com base na coluna 9 da parte 2 do registro, que indica o TIN / KPP do vendedor de mercadorias indicado na linha 2b da fatura recebida por você do vendedor. No seu exemplo, esta é a Electro LLC;

- coluna 12 da parte 1 do diário de contabilidadeé preenchido com base na coluna 4 da parte 2 do diário contábil, que indica o número de série e a data de elaboração da fatura recebida por você do vendedor. No seu exemplo, este é o número 15 datado de 10/01/15.

- na linha 120 da secção 10 da declaração de IVA você reflete os dados da coluna 11 da parte 1 do diário contábil ;

- nas linhas 130 e 140 da secção 10 da declaração de IVA você reflete os dados da coluna 12 da parte 1 do diário contábil .

- na coluna 4 da parte 2 do registo indique o número de série e a data de preparação da fatura recebida por você do vendedor. No seu exemplo, este é o número 15 datado de 10/01/15;

- na coluna 8 da parte 2 do registo indique o nome do vendedor das mercadorias conforme consta na linha 2 da fatura recebida por sua organização do vendedor das mercadorias. No seu exemplo, esta é a Electro LLC;

- na coluna 9 da parte 2 do registo indique o TIN / KPP do vendedor das mercadorias indicado na linha 2b da fatura recebida por você do vendedor. No seu exemplo, esta é a Electro LLC;

- na linha 110 da secção 11 da declaração de IVA você reflete os dados da coluna 9, parte 2 do diário contábil do diário contábil .

A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh

Se o intermediário agir por conta própria, então ele é obrigado a emitir faturas aos compradores (cláusula, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 20 da seção II do Apêndice 5 a). Ao mesmo tempo, o intermediário no regime especial não tem obrigação de pagar imposto ao orçamento (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de abril de 2010 nº 03-11-11 / 123). No entanto, é necessário entregar à inspeção fiscal os registros das faturas recebidas e emitidas como parte das atividades intermediárias (cláusula 5.2 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

1. Na venda de mercadorias (execução de obras, prestação de serviços, transferência de direitos de propriedade), o intermediário, por sua conta, emite duas vias da fatura em nome do comprador. O intermediário estabelece o número da fatura de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. Nas linhas 2, 2a e 2b da fatura, o intermediário indica o seu nome e endereço de acordo com os documentos constituintes, TIN e KPP. As linhas restantes são preenchidas de acordo com o procedimento para preenchimento de uma fatura (fatura de ajuste) contida nos anexos e no Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137.

2. O intermediário entrega uma cópia da fatura ao comprador.

3. O intermediário regista o segundo exemplar na parte 1 do registo da fatura. Este requisito também se aplica a intermediários que não são contribuintes do IVA (cláusula 3.1, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). O intermediário não registra tal fatura no livro de vendas.
A única exceção é a situação em que, em uma fatura, o pagador intermediário do IVA indica dados sobre seus próprios bens e sobre bens vendidos como parte das atividades intermediárias. Em seguida, a fatura deve ser registrada:
– no livro de vendas – apenas em parte de bens próprios;
- no diário contábil - em termos de mercadorias vendidas em um contrato intermediário.

Ao registrar uma fatura no diário, o intermediário indica adicionalmente:

• na coluna 10 - o nome do cliente que transferiu a mercadoria para o intermediário para venda;
• na coluna 11 - TIN e KPP do cliente.
  Isso decorre dos subparágrafos "k" - "l" do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137.

5. O cliente (comprometido, principal) emite uma fatura * ao intermediário (ou uma fatura consolidada se o intermediário vender bens (obras, serviços) a dois ou mais compradores) (cláusula 20 da seção II do Anexo 5 do Decreto de o Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137). Isso deve ser feito no prazo máximo de cinco dias corridos a partir da data de envio de mercadorias (obras, serviços) por um intermediário. Ao compilar tal documento, os seguintes recursos devem ser levados em consideração. O cliente define o número da fatura de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. A data da fatura deve corresponder à data em que o documento foi emitido pelo intermediário. Na linha 2 da fatura, o cliente reflete o seu nome de acordo com os documentos que a constituem. Na linha 2a - seu endereço de acordo com os documentos constituintes. Na linha 2b - seu TIN e posto de controle. Todos os outros indicadores devem corresponder aos indicadores indicados na fatura, que o intermediário emitiu ao comprador em seu nome *. Esta fatura é assinada pelo chefe e contador-chefe da organização do cliente. O cliente registra esta fatura no livro de vendas (cláusula 20 da seção II do Anexo 5 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137). Ao mesmo tempo, no livro de vendas nas colunas 9 a 10, o cliente indica informações sobre o intermediário (alínea "m" - "n" do parágrafo 7 das Regras para manter um registro de faturas do Anexo 5 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137).

6. O intermediário (incluindo aquele que não seja contribuinte do IVA) inscreve a fatura recebida do cliente na parte 2 do registo de faturas*, mas não a inscreve no livro de compras (n.º 3.1 do artigo 169.º do Código Tributário da a Federação Russa, cláusula 11 do Apêndice 3, parágrafo 19 da Seção II do Apêndice 4 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137). Informações sobre a fatura recebida do cliente, o intermediário indica na coluna 12 sub. "m" parágrafo 7 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137).

Se o cliente adquirir bens (obras, serviços, direitos de propriedade) através de um intermediário agindo por conta própria (comissário, agente), o procedimento para emissão de faturas possui algumas características.

1. O vendedor emite uma fatura em nome do intermediário.

2. Com base nesta fatura, o intermediário emite uma fatura em nome do cliente. Neste caso, o intermediário estabelece o número da fatura de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. A data deve corresponder à data da fatura recebida do vendedor. Nas linhas 2, 2a e 2b da fatura, o intermediário indica o nome e morada do vendedor, o seu NIF e KPP. As linhas 6, 6a e 6b contêm informações sobre o comprador (cliente) *. Todos os outros indicadores devem corresponder aos indicadores indicados na fatura, que o vendedor de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) emitiu em nome do intermediário. Incluindo o código da moeda. Por exemplo, quando bens (obras, serviços) são adquiridos para um comitente estrangeiro (principal). Se o vendedor (executor) emitiu uma fatura para o intermediário em rublos, o cliente estrangeiro também deve emitir uma fatura em rublos (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 16 de março de 2015 nº 03-07-09 / 13804) .

O intermediário anexa à sua fatura uma cópia da fatura recebida do vendedor certificada por ele. Se o intermediário recebeu a fatura do vendedor em formato eletrônico, ele pode fornecer ao cliente uma cópia impressa autenticada da mesma. Ao mesmo tempo, deve-se anotar na cópia que a fatura original é assinada com uma assinatura eletrônica qualificada. Isso é afirmado na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 5 de março de 2015 nº 03-07-09 / 11604.

Ao registrar uma fatura na parte 1 do diário de contabilidade da fatura, o intermediário indica adicionalmente:

• na coluna 10 - o nome do vendedor de quem o intermediário comprou mercadorias para o expedidor;
• na coluna 11 - TIN e KPP do vendedor.
  Isso decorre dos subparágrafos "k" - "l" do parágrafo 7 das Regras para manter um diário de faturas no Apêndice 3 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137.

3. O intermediário regista a fatura recebida do vendedor na parte 2 do registo de faturas. Este requisito também se aplica a intermediários que não são contribuintes do IVA (cláusula 3.1, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). O intermediário não registra tal documento no livro de compras. Isso decorre das disposições do parágrafo 11 do Apêndice 3 e do parágrafo 19 da Seção II do Apêndice 4 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137.

O intermediário indica informações sobre a fatura recebida do vendedor na coluna 12 da parte 1 do registro de faturas * (alínea “m”, parágrafo 7 das Regras para manter o registro de faturas do Apêndice 3 do Decreto do Governo da Rússia Federação de 26 de dezembro de 2011 nº 1137).

As declarações de IVA devem ser preparadas por organizações que:

• são reconhecidos como contribuintes do IVA;
• são agentes fiscais do IVA;
• realizam atividades intermediárias, durante as quais, em seu próprio nome, emitem faturas com o valor do IVA alocado *. A exceção são os intermediários que não são reconhecidos como contribuintes do IVA (por exemplo, aplicam regimes especiais) e não são agentes fiscais.

Isso decorre do artigo 174 e parágrafo 1 do parágrafo 5 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa.

A seção 11 da declaração de IVA não precisa ser preenchida a cada período de relatório. Esta parte do relatório destina-se a refletir as operações sobre comissão, contratos de agência e serviços de agenciamento de cargas. Vejamos detalhadamente o procedimento de preenchimento e os requisitos que a lei impõe à declaração.

Que seção 11 da declaração contém

Isso significa que as faturas recebidas pelo valor da taxa de agência, que é reconhecida como receita de comissários, despachantes ou desenvolvedores, devem estar na seção 11 da declaração (cláusula 5.1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa) .

Quem é obrigado a preencher a secção 11 da declaração de IVA

As páginas de declaração contendo informações sobre as transações listadas não devem ser preenchidas por todos os contribuintes que receberam notas fiscais intermediárias no período do relatório, mas apenas:

• contribuintes do IVA;
• agentes fiscais, mesmo que tenham isenção de IVA (artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa);
• agentes fiscais não reconhecidos como contribuintes.

Ao mesmo tempo, a legislação obriga tanto a LLC quanto os empreendedores individuais a cumprir os requisitos para a elaboração desta seção, caso estes últimos utilizem o modo geral em seus trabalhos. Estão sujeitos à regra geral dos termos em que se estabelece a apresentação de relatórios ao IFTS.

Quando erros são encontrados nas faturas ou alterações são feitas, a organização precisa usar o relatório revisado.

Como preencher linhas de declaração (amostra)

• código de pertinência das informações prestadas pelo contribuinte;
• número de sequência e codificação da operação;
• data e número da fatura;
• informações sobre o imposto acumulado e o valor da receita;
• número de correção, se a declaração for especificada;
• informações sobre a diminuição, aumento no valor;
• NIF, nome da contraparte.

O conteúdo desta secção é idêntico às habituais 8 e 9 partes da declaração, nas quais se inserem informações sobre as transacções de venda e liquidação de impostos.

O preenchimento também não faz diferenças significativas no processo de compilação do relatório.

No processo de formação da declaração, os prazos obrigatórios devem conter o seguinte:

Código de linha	Denunciar conteúdo
001	Preencha somente se as informações já enviadas estiverem esclarecidas. O relatório revisado deve indicar a relevância das informações contidas na seção 11. 0 - se os dados constantes da declaração primária não foram tidos em conta, é possível que durante o processo de verificação o contabilista tenha revelado uma inexatidão ou um erro na preparação do documento. 1 - se todas as informações da operação estão corretas e não há necessidade de ajuste. E as linhas restantes 005, 010 - 200 devem conter hífens.
005	Na linha, deve indicar o número de série da operação (registo) sob a qual o documento está listado no diário de faturas recebidas.
010-200	A linha contém informações do diário de faturas recebidas (colunas 2-9, 11-19). A saber: data, número sob o qual o documento está listado na revista. De quem foi recebido: TIN, KPP, nome da contraparte.

Esta seção contém a codificação necessária de informações:

• por tipos de operações, linha 020;
• por tipo de transação linha 130;
• por tipo de moeda conforme OKV linha 140.

A codificação da transação é semelhante à utilizada no diário no preenchimento do livro de compras e vendas. Eles são unificados:

• 01 - embarque ou compra de bens e serviços;
• 02 - pré-pagamento de operações correntes;
• 06 - operações por conta de agentes fiscais;
• 10 - transações gratuitas;
• 13 - realização de obras de construção civil;
• 21 - Recuperação de IVA;
• 22 - adiantamentos devolvidos (cláusula 5, artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa);
• 23 - uma transação executada com base no BSO.

Uma lista detalhada pode ser encontrada em . Via de regra, é carregado em um programa que gera informações sobre a declaração de IVA. As transações da Seção 11 são codificadas no termo 130:

Código do tipo de transação	Nome da transação criptografada
01	Compra de produtos, obras, serviços por conta própria para terceiros (compromisso)
02	Venda de produtos, mercadorias, serviços, obras, direitos de propriedade a terceiros
03	Devolução de bens e materiais aceitos para contabilidade, adquiridos por conta própria para terceiros
04	Devolução ao vendedor dos bens e materiais adquiridos considerados em caso de venda pelo comissário em seu próprio nome a favor do comprador

Os códigos são usados ​​pelos controladores no processo de verificação de relatórios para identificar discrepâncias, imprecisões na troca de documentação primária entre intermediários.

Contabilização de transações intermediárias sob USNO

A Simplifier não é contribuinte de IVA. Mas se ele participar da transação como comissário, a obrigação de reemitir a nota fiscal de compra do fornecedor permanece. Neste caso, o destinatário tem o direito de aceitar o IVA recebido na fatura de trânsito para dedução.

Neste caso, o intermediário não será obrigado a pagar IVA ao orçamento. Ele apenas transferiu o direito de dedução para o comprador final. A base para isso é o contrato de agência, o relatório do agente e os documentos recebidos de mercadorias e materiais: carta de porte, documentos de remessa, fatura.

A base de cálculo do simplificador é o valor da remuneração pelo serviço prestado. É elaborado por relatório ou ato do comissário.

Como um simplificador insere informações na declaração de IVA

Em relação às organizações e empresários que se encontrem em regime simplificado ou outro regime especial (UTII, ESHN), aplica-se a regra. Eles não são obrigados a preencher a declaração de IVA e a Seção 11 se:

• isentos da obrigação de calcular e pagar imposto;
• realizar apenas atividades intermediárias (em termos de receita);
• não sejam reconhecidos por lei como agentes fiscais;
• aplicar UTII, USN, ESHN.

Nesse caso, não é emitida nota fiscal pelo valor dos serviços prestados pela agência. Mas as informações sobre o recebimento de documentos sobre atividades intermediárias (cláusula 3.1 do artigo 169, cláusula 5.2 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa) durante o período do relatório devem ser inseridas no registro de faturas recebidas. Em seguida, transfira as informações para os funcionários do IFTS.

Mas, se o oficial de segurança especial em um dos bairros realizou os serviços de um intermediário e recebeu os documentos recebidos para essas transações, o serviço de impostos precisará fornecer um registro das faturas recebidas.

E aqui deve ser lembrado que isso deve ser feito em formato eletrônico. Isso é dado 25 dias corridos após o final do trimestre em que as operações intermediárias foram realizadas (cláusula 5.2 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Importante! Você pode evitar o incômodo de compilar e enviar a revista se, com base nas explicações do Ministério das Finanças da Rússia em uma carta datada de 31 de outubro de 2016 No.

Perguntas comuns

Situação 1. A organização intermediária não incluiu a fatura do expedidor na declaração primária de IVA. Pode ser transferido para o próximo período de relatório?

Solução: O procedimento de elaboração da declaração exige que as operações sejam refletidas no período em que foram consideradas. É necessário corrigir o erro e lançar o documento no diário de notas fiscais de forma que não sejam fornecidas folhas adicionais para isso.

Adicione uma nova linha ao relatório (assim como ao log). O código da transação é 0, na declaração é o termo 001. Os indicadores do diário contábil estão incluídos na seção 11 da declaração.