Percentual de pagamento antecipado. Valor antecipado. Prêmios de seguro e imposto de renda pessoal do adiantamento

Toda pessoa que exerce atividade laboral deseja que o pagamento de seu resultado seja digno e oportuno. No entanto, o empregador pode atrasar a transferência de um adiantamento ou salário pelo fato de não conhecer as regras para calculá-los, bem como reter impostos sobre os pagamentos. Este artigo discorrerá sobre a emissão de adiantamentos e vencimentos ao abrigo das novas regras, o registo e retenção de impostos sobre adiantamentos e vencimentos, bem como a eventual responsabilização pelo seu incumprimento ou violação.

Novas regras para emissão de salários e adiantamentos

Em 3 de outubro de 2016, entrou em vigor a emissão de adiantamentos e salários de acordo com as novas regras. Agora o salário não pode ser emitido depois do dia 15 do mês seguinte. Também foram aumentadas as multas por descumprimento da legislação trabalhista e o valor das indenizações por descumprimento dos prazos de emissão de adiantamentos e salários aos empregados. Portanto, cada empregador deve saber e entender se é necessário ajustar os contratos de trabalho e se é necessário emitir uma ordem sobre os prazos de pagamentos aos funcionários.

Prazos para emissão de adiantamentos e salários nas novas regras

No Código do Trabalho, no artigo 136.º, prevê-se que o empregador é obrigado a pagar o salário aos seus empregados pelo menos 2 vezes por mês. Tais regras se aplicam tanto a empreendedores individuais quanto a grandes empresas, sem exceção. Não é permitido pagar pelo trabalho uma vez ao mês, mesmo que seja a pedido do próprio empregado.

Normalmente, as empresas pagavam duas vezes por mês: no início do mês - um adiantamento, cujo valor corresponde às horas trabalhadas no momento do pagamento, e na segunda quinzena do mês - o pagamento final para o mês na forma de salários.

Foram feitas alterações no Código do Trabalho da Federação Russa a partir de 3 de outubro de 2016. Agora a emissão de adiantamentos e salários é realizada de acordo com as novas regras. Assim como antes, você precisa pagar salários pelo menos duas vezes por mês. Mas agora o prazo final para o pagamento mensal final é dia 15. Ou seja, se uma empresa paga um adiantamento no dia 20 de qualquer mês, o salário deve ser pago exatamente em meio mês, ou seja, no dia 5 do mês seguinte. Se o adiantamento for pago pela empresa no dia 2 e os salários na metade do mês - no dia 17, esse prazo de pagamento não está de acordo com a lei, portanto a empresa precisa reconsiderar seus termos. Certifique-se de verificar as datas de liquidação estabelecidas na empresa. Para adiantamento, o prazo é dia 30 do mês, e para vencimentos - dia 15 do mês seguinte. Devem ser feitos ajustamentos ao Regulamento de Remunerações e ao Regulamento do Trabalho, se necessário. Além disso, é necessário informar os funcionários sobre as novas condições de pagamento por meio de um acordo adicional.

Emitir adiantamentos e salários de uma nova maneira

Como emitir adiantamentos e salários nas novas regras? Vamos descobrir. A emissão de adiantamentos e salários de acordo com as novas regras em 2017 deve ser realizada pelo menos uma vez a cada duas semanas, de acordo com o artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa. Este pagamento é feito no dia especificado no contrato com o empregado. Portanto, o adiantamento é considerado a primeira parte do salário referente a um determinado período de horas trabalhadas. O valor do adiantamento do empregado não deve ser inferior à tarifa do período trabalhado. O prazo para efetuar esses pagamentos não é fixado por lei, mas a respeito disso foram dadas explicações pelas autoridades reguladoras.

O tamanho do adiantamento e do salário sob as novas regras também é muito importante. O valor pago deve ser quase o mesmo para cada quinzena do mês em que o adiantamento é calculado. Portanto, para receber aproximadamente dois valores iguais pelas horas trabalhadas em um determinado período, o primeiro pagamento deve ser feito em algum momento no meio desse período de trabalho. Este é o mecanismo de emissão de adiantamentos e salários de acordo com as novas regras. Os funcionários da Rostrud confirmam isso, recomendando que o adiantamento seja pago exatamente no meio do mês.

Retenção e transferência de imposto de renda pessoal

O cálculo e emissão de adiantamentos e salários sob as novas regras estão intimamente relacionados à transferência do imposto de renda pessoal. Os contadores costumam se deparar com a questão de saber se é necessário ajustar o valor do adiantamento salarial pelo valor das deduções, ou melhor, pelo imposto de renda pessoal, que atualmente é de 13% na Federação Russa.

A transferência do imposto deve ser feita até o dia seguinte ao da emissão do salário. O imposto deve ser pago duas vezes por mês: ao transferir salários e adiantamentos. As autoridades reguladoras explicam que a retenção e a transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento devem ser feitas na liquidação final do mês com o funcionário.

Imposto de Renda Pessoa Física: mecanismo de apuração e emissão de adiantamentos e salários nas novas regras

Se o dia do pagamento antecipado cair no último dia do mês, o imposto de renda pessoal também precisará ser pago com o adiantamento. Por exemplo, se o adiantamento foi pago em 30 de outubro, então o imposto de renda pessoal é retido e transferido dele, já que a última data do mês é o dia em que o salário é recebido. Portanto, é melhor definir a data de pagamento antecipado antes do dia 30 nas leis locais.

regulamentos

Todos os empregadores devem estar envolvidos na verificação dos atos legais regulatórios locais relacionados à legislação trabalhista. Nesses atos, muitos empregadores prescrevem o tempo de emissão de salários aos empregados. Isso é permitido por lei, mas, neste caso, as condições de pagamento devem necessariamente corresponder a isso. Caso as leis locais não estejam de acordo com as mudanças, as alterações necessárias devem ser feitas e os funcionários devem se familiarizar com elas. Se o prazo de emissão do salário for indicado corretamente, o empregador não precisa tomar nenhuma ação adicional.

Envio de avisos aos funcionários

Para proceder a retificações ao contrato de trabalho, é necessário comunicar o trabalhador com comunicação por escrito, na qual devem ser indicados os motivos da alteração das disposições do contrato. Ao mesmo tempo, o empregador tem a obrigação para com o empregado de notificá-lo de qualquer alteração no contrato de trabalho com pelo menos dois meses de antecedência.

Conclusão de um acordo adicional

Depois de enviar a notificação ao funcionário, você deve assinar um acordo especial com ele para o contrato de trabalho. Será o suficiente para alterar as condições de pagamento dos salários, pelo que não há necessidade de emitir quaisquer ordens.

Responsabilidade do empregador por salários pagos fora do prazo

O artigo sobre a responsabilidade do empregador também foi alterado. Por violação dos termos de remuneração, empresários individuais e organizações agora são obrigados a pagar juros não inferiores a 1/150 da taxa básica em vigor no Banco da Rússia. Anteriormente, esse percentual, via de regra, era de 1/300 da taxa da chave.

Também foram adicionadas multas por atraso no pagamento ou não pagamento de salários.

Os funcionários culpados dessa violação devem pagar uma multa no valor de 10 a 20 mil rublos.

A organização por violação dos termos de pagamento de salários deve pagar de 30.000 a 50.000 rublos.

Um empresário individual por violação será multado de 1.000 a 5.000 rublos.

Por violação repetida das condições de pagamento dos funcionários, as multas serão as seguintes.

Incumprimento das condições de pagamento por pessoas jurídicas - de 50.000 a 100.000 rublos.

Por violação repetida, a multa para os funcionários será de 20.000 a 30.000 rublos ou destituição do cargo por um período de 1 a 3 anos.

Um empresário individual por atraso repetido nos salários deve pagar uma multa de 10 a 30 mil rublos.

Além disso, houve um aumento das penalidades para os empregadores sonegados à celebração de contratos de trabalho e erros neles cometidos. Por isso, é muito importante realizar o correto cálculo e emissão dos adiantamentos e vencimentos de acordo com as novas regras.

Aumentar a compensação por atraso de pagamento

De acordo com a exigência do Código do Trabalho da Federação Russa, Artigo 22 da legislação trabalhista, os prazos de pagamento dos salários pelos empregadores devem sempre ser observados. Se as condições de pagamento forem violadas, o empregador inicia a responsabilidade financeira. Isso é prescrito no Código do Trabalho da Federação Russa, no artigo 236. Desde 3 de outubro de 2016, o valor das indenizações materiais aos trabalhadores por atraso no pagamento de salários aumentou. Essa compensação é feita na forma de pagamento de juros sobre o valor do salário não pago no período exigido. O cálculo dessas porcentagens mudou e a compensação ficou muito maior.

Tempo alocado para os funcionários irem ao tribunal

Em conexão com o pagamento incompleto ou o não pagamento de salários, os funcionários podem recorrer ao tribunal com uma ação contra o empregador. Atualmente, os funcionários têm mais tempo para isso: durante um ano inteiro, você pode enviar documentos ao tribunal a partir da data do prazo de pagamento do salário aceito.

Hoje, todas as organizações devem pagar os salários em duas parcelas. Como são pagos os salários e os adiantamentos e em que termos vamos considerar em detalhes no artigo.

Condições de pagamento de salários e adiantamentos

Todo empregador é obrigado a pagar salários a cada meio mês. A primeira quinzena do mês é entendida como o período de 1º a 15, e a segunda quinzena começa no dia 16.

O prazo para o pagamento dos salários de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa é o seguinte: no final do período para o qual o pagamento é feito - até o 15º dia. Assim, a legislação não estabelece datas exatas para o pagamento, mas limita os prazos da seguinte forma:

antes do dia 30 do mês corrente - adiantamento (primeira metade do salário);
antes do dia 15 do próximo mês - pagamento do salário (segunda metade do salário).

A organização deve definir condições de pagamento específicas: por exemplo, 20 - adiantamento, 5 - salário ou 25 - adiantamento e 10 - salário. Se os dias de emissão estabelecidos na organização caírem em fim de semana ou feriado, o salário é pago no último dia útil, ou seja, no dia anterior.

Se as datas de pagamento da organização não corresponderem, a organização deverá alterar as datas de pagamento. Além disso, se os termos não estiverem especificados no contrato de trabalho com o funcionário, isso deve ser feito mediante a conclusão de um acordo adicional ao contrato.

Um dos erros mais comuns que os empregadores cometem é pagar os salários uma vez por mês. Eles explicam isso pelo fato de os funcionários concordarem com tais condições e até escreverem declarações pedindo que deixassem o pagamento dos salários dessa forma. Mas mesmo depois de coletar as assinaturas de cada funcionário, é impossível alterar independentemente os prazos estabelecidos pelo Código do Trabalho. Por violação do Código do Trabalho, o empregador é ameaçado de punição.

Importante! O empregador deve definir datas específicas para o pagamento dos salários, fazer pagamentos antes de uma determinada data em uma data específica que não está definida - é impossível!

Responsabilidade por violação das condições de pagamento de salários

Se o empregador violar os termos de pagamento de salários e adiantamentos, previstos no Código do Trabalho da Federação Russa, ele será multado:

30.000 - 50.000 rublos - para uma organização;
1.000 - 5.000 rublos - para um empresário;
1.000 - 5.000 rublos (ou um aviso) - para a cabeça (outro funcionário).

Tais multas aguardam uma organização ou um empresário que tenha violado os prazos de pagamento uma vez. Se o empregador violar os termos novamente (novamente), o valor da multa aumentará:

50.000 - 70.000 rublos - para uma organização;
10.000 - 20.000 rublos - para um empresário;
10.000 - 20.000 rublos (ou desqualificação de 1 a 3 anos) - para o chefe (outro funcionário).

Além disso, se uma organização violar as condições de pagamento e pagar os salários uma vez por mês, isso também pode ser considerado um atraso no pagamento dos salários. E além da multa, o empregador será obrigado a pagar uma indenização pelos salários atrasados.

Como são pagos os salários e adiantamentos?

Existem várias formas de pagamento de salários:

Dinheiro no caixa;
Para a conta bancária do funcionário;
Em espécie.

Vamos dar uma olhada em cada um desses métodos.

O caixa emite dinheiro da folha de pagamento. Se um caixa não for fornecido no estado, qualquer outro funcionário poderá ser nomeado para desempenhar as funções de caixa. É nomeado por despacho relevante do diretor. Além disso, um funcionário recém-nomeado por despacho deve estar familiarizado com as regras de emissão de salários, bem como com as obrigações associadas ao pagamento, sob sua assinatura.

Ao pagar um salário a um funcionário para uma conta bancária (para um cartão), os fundos podem ser transferidos para um funcionário e para vários ao mesmo tempo.

O procedimento para processar pagamentos de salários

A emissão do adiantamento e do vencimento-base são lavradas nos mesmos documentos

Folha de pagamento e adiantamentos

Os principais lançamentos para pagamento de salários serão os seguintes:

Doméstico Operação	Débito	Crédito
Adiantamento emitido pelo caixa	70	50
Adiantamento de dinheiro transferido para conta bancária	76	51
O adiantamento é transferido para os cartões dos funcionários	70	76
Adiantamento pago a um funcionário	70	51
A receita da transferência de produtos para a conta de adiantamento é refletida	70	90-1
Amortizado o custo de produção (que é transferido na forma de um adiantamento)	90-2	43(20)
O dinheiro na conta do salário base é transferido para a conta bancária	76	51
O salário base é transferido para os cartões de empregado	70	76
O salário base é transferido para a conta pessoal do empregado	70	51

Prêmios de seguro e imposto de renda pessoal do adiantamento

Ao emitir um adiantamento, os prêmios de seguro não são cobrados e o imposto de renda pessoal é retido. O cálculo do imposto de renda pessoal é realizado apenas com base no mês de acúmulo de todos os rendimentos do empregado. Como, ao pagar um adiantamento, ainda não se sabe o valor total do salário que o funcionário receberá, o imposto de renda da pessoa física não pode ser retido. O imposto de renda pessoal é retido no momento do pagamento do salário base do mês.

Mas não confunda imposto de renda pessoal, que é retido na fonte sobre os rendimentos recebidos pelo empregado em espécie, com benefícios materiais. Segundo eles, o imposto de renda da pessoa física é retido dessa renda, que por data é mais próxima da renda recebida. Ou seja, se depois de receber rendimentos em espécie, um adiantamento recair sobre o pagamento seguinte, é necessário reter o IRS.

Pagamento de salário por peça

Se a organização tiver um sistema de salário por peça, o valor do adiantamento é definido, via de regra, com base na quantidade de trabalho que o funcionário realizou na primeira quinzena do mês. Não há exceções para tais organizações. Assim, o pagamento dos salários também deve ocorrer semestralmente ou com maior frequência, e o valor deve ser calculado com base na quantidade de trabalho realizado por cada funcionário. Além disso, se tivermos em conta que a legislação define para os trabalhadores por conta de outrem a tempo inteiro o salário mínimo igual ao salário mínimo, portanto, o adiantamento não deve ser inferior a ½ do salário mínimo. Em comparação, toma-se o salário mínimo estabelecido no nível federal.

O quadro legislativo

Respostas para perguntas comuns

Questão: O coeficiente distrital é levado em conta no adiantamento?

Resposta: O coeficiente distrital é cobrado sobre absolutamente todo o valor do salário, respectivamente, também deve ser levado em consideração no cálculo do adiantamento.

Pergunta: É possível pagar salário mais de duas vezes por semana, por exemplo, três?

Resposta: A obrigação do empregador de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa é pagar salários pelo menos duas vezes por mês. Assim, o empregador não está proibido de fazer pagamentos com mais frequência.

Pergunta: É possível pagar salário por procuração para outra pessoa?

Resposta: Você pode. Além disso, a procuração de tal pessoa não precisa ser certificada por um notário. Isso pode ser feito pela organização na qual o diretor trabalha ou por uma instituição médica se ele estiver em tratamento.

Como calcular o adiantamento de salário? Não é nada fácil responder a essa pergunta de forma inequívoca, porque não apenas o procedimento de cálculo do adiantamento, mas esse conceito em si não é explicitamente definido pela legislação trabalhista. E pelo cálculo errado do adiantamento, o empregador pode enfrentar multas. Como ser? Vamos descobrir.

O que é um adiantamento e quando deve ser emitido?

Todos os que já trabalharam sabem o que é um avanço no nível prático. Na segunda quinzena do mês, os funcionários recebem uma determinada quantia fixa. Via de regra, é uma porcentagem do salário. Essa parte da remuneração, que os funcionários recebem no mês de faturamento, é tradicionalmente chamada de adiantamento.

Se nos voltarmos para a legislação trabalhista, cuja base é o Código do Trabalho da Federação Russa, esse conceito está claramente ausente. Mas o próprio procedimento de pagamento de salários é regulado pelo Código do Trabalho da Federação Russa. A Lei nº 272-FZ de 07.03.2016 alterou o art. 136 do código. A redação atual deste artigo determina que os funcionários devem receber salários pelo menos uma vez a cada 2 semanas e no máximo 15 dias corridos a partir do final do período de cobrança.

É claro que é mais difícil calcular totalmente o salário de um mês do que cobrar um adiantamento. Portanto, na prática, a organização determina primeiro a data de pagamento dos salários. De acordo com o art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, deve ser estabelecido no período de 1º a 15º dia do próximo mês. Qual número específico escolher neste intervalo depende da organização da contabilidade na empresa. Quanto mais organizada a troca de informações entre os serviços e quanto maior o grau de automação da contabilidade, mais cedo você pode acumular e pagar salários.

Após a fixação da data de pagamento dos salários, deverá ser acrescido meio mês (15 dias). É assim que a data de pagamento antecipado é determinada de acordo com os requisitos do Código do Trabalho da Federação Russa. Por exemplo, se o prazo para pagamento de salários for 4, o adiantamento deve ser pago até 19, se 8, até 23, etc.

E se você emitir um adiantamento antes de 15 dias? Por exemplo, no dia 12 com data de pagamento de salário de 5. Nesse caso, mais de 20 dias se passarão desde o adiantamento até o próximo pagamento de salário, que excede o período estabelecido pelo Código do Trabalho da Federação Russa. Neste caso, a organização pode ser responsabilizada por violação do procedimento de pagamento.

Como calcular corretamente o adiantamento em 2019 de acordo com as novas regras?

As novas regras para calcular o adiantamento, não há muito tempo prescritas no Código do Trabalho da Federação Russa, afetaram principalmente apenas o tempo. E ao determinar o valor do adiantamento, deve-se partir do tempo efetivamente trabalhado na primeira quinzena do mês (carta do Ministério do Trabalho de 10 de agosto de 2017 nº 14-1 / B-725).

Além disso, os funcionários recomendam levar em consideração no cálculo do adiantamento apenas os componentes do salário diretamente vinculados ao tempo de trabalho (salário, subsídios para combinar, etc.). Quanto aos pagamentos, cujo valor pode ser determinado apenas com base nos resultados do mês (por exemplo, bônus pela implementação do plano), eles, segundo o Ministério do Trabalho, não devem ser utilizados no cálculo do avançar.

Exemplo 1

O número de dias úteis no mês de cobrança é de 20, o salário do engenheiro Petrov I.I. é de 25.000 rublos. por mês. Na primeira quinzena do mês, Petrov I.I. trabalhou 9 dias. Assim, deve ser pago um adiantamento no valor de:

A \u003d 25.000 rublos. / 20 dias × 9 dias = 11.250 rublos.

Assim, a nova fórmula de cálculo do adiantamento considera as horas efetivamente trabalhadas no período de 1º a 15º dia do mês de faturamento.

Esse método de cálculo é muito trabalhoso. Na verdade, isso dobra a carga de trabalho dos serviços de contabilidade envolvidos na folha de pagamento. Portanto, na prática, ao determinar como o adiantamento de salário é calculado, geralmente é definido como uma determinada porcentagem do valor do salário.

O Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social em sua carta de 25 de fevereiro de 2009 nº 22-2-709 recomenda que os salários e adiantamentos sejam pagos em valores comparáveis. Como, via de regra, não há retenção de imposto de renda na fonte no pagamento de um adiantamento (mais sobre isso na próxima seção), para garantir a comparabilidade dos pagamentos, a melhor solução seria estabelecer um adiantamento no valor de 40-45% do o salário.

Exemplo 2

O salário de Petrov I.I. é de 25.000 rublos. por mês. A empresa fixou o valor do adiantamento - 40% do salário. Petrov I.I. não usa deduções de imposto de renda pessoal. Nesse caso, ele deverá receber um adiantamento no valor de:

A \u003d 25.000 rublos. × 40% = 10.000 rublos.

E salários no total:

Z \u003d 25.000 rublos. - 25.000 rublos. × 13% - 10.000 rublos. = 11.750 rublos.

É claro que a opção ideal é considerada no exemplo. De fato, o funcionário pode se ausentar do local de trabalho durante parte do mês de faturamento (por motivo de doença, férias, etc.). Nesse caso, é melhor calcular o adiantamento com base nas horas trabalhadas.

Como calcular o adiantamento de salário em um caso particular, você deve especificar nos regulamentos locais da empresa.

O imposto de renda pessoal é pago ao emitir um adiantamento?

Ao pagar os salários, o empregador atua como um agente tributário, retendo o imposto de renda pessoal da renda do empregado. O salário se torna receita do ponto de vista da tributação no último dia do mês de cobrança (cláusula 2, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). E como o adiantamento é pago no período de cobrança, então, no momento do seu pagamento, a renda do período ainda não foi recebida e, portanto, não há base para o pagamento do imposto de renda pessoal. Esta posição está refletida, em particular, no ofício do Ministério da Fazenda datado de 13 de julho de 2017 nº 03-04-05/44802.

No entanto, se a empresa tiver definido a data de recebimento do adiantamento no último dia do mês, o fisco poderá reconhecer esse pagamento como receita do período anterior. Nesse caso, a empresa terá que calcular e reter o Imposto de Renda Pessoa Física duas vezes ao mês. A posição das autoridades fiscais sobre esta questão também foi apoiada pelo Supremo Tribunal Federal (acórdão nº 309-KG16-1804 de 11 de maio de 2016). Para evitar esses problemas, é melhor não emitir um adiantamento no último dia do mês.

Resultados

As condições de pagamento de adiantamentos e salários de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa são definidas de forma que os pagamentos aos funcionários sejam feitos pelo menos uma vez a cada 2 semanas. O procedimento de cálculo do adiantamento não é explicitamente determinado pelo Código do Trabalho da Federação Russa.

As autoridades estaduais recomendam o pagamento de um adiantamento com base nas horas efetivamente trabalhadas na primeira quinzena do mês. Ao definir um adiantamento em percentual, segundo os funcionários, o adiantamento e o cálculo com base nos resultados do mês devem ser comparáveis em valor. O imposto de renda pessoal não é retido ao emitir um adiantamento, mas se o adiantamento for emitido no último dia do mês, é possível que haja disputas com o fisco.

Quando devo pagar o salário da primeira quinzena do mês? Qual a responsabilidade do empregador pelo não pagamento do adiantamento? Como determinar corretamente o valor do adiantamento? Como é refletido o pagamento de um adiantamento na forma de imposto de renda de 6 pessoas?

06.03.2017

Os empregadores devem pagar os salários duas vezes por mês e, tradicionalmente, o primeiro pagamento é chamado de adiantamento. No entanto, no Código do Trabalho não existe adiantamento: na primeira quinzena do mês, você deve pagar um salário. Como é determinado o período de pagamento? Qual é o procedimento para o seu cálculo? É possível pagá-lo em um valor fixo para minimizar os custos trabalhistas dos funcionários do serviço de liquidação? Como preencher o 2 formulários 6-NDFL, se no final do mês o empregado recebesse apenas um adiantamento do qual não fosse retido o IRS? Você aprenderá sobre os esclarecimentos sobre essas questões do Ministério do Trabalho, Rostrud, Ministério das Finanças e Receita Federal do artigo apresentado.

QUANDO DEVO PAGAR O SALÁRIO DA PRIMEIRA SEMESTRE DO MÊS?

Inicialmente, recordemos o disposto na Parte 6 do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, segundo o qual os salários são pagos pelo menos a cada meio mês. A data específica para o pagamento do salário é estabelecida pelo regulamento interno do trabalho, convenção coletiva ou contrato de trabalho no prazo máximo de 15 dias corridos a partir do final do período para o qual é cobrado. Observe que nesta edição esta parte está em vigor desde 3 de outubro de 2016 (inciso 1º, artigo 2º, artigo 4º da Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 272-FZ).

Pequenas, à primeira vista, as mudanças exigiram que muitos empregadores alterassem os regulamentos locais e os contratos de trabalho.

No ofício nº 14-1/OOG-8532, de 23 de setembro de 2016, o Ministério do Trabalho destacou que os documentos que podem estabelecer os dias de pagamento dos salários, no art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa são listados separados por vírgulas, ou seja, o legislador enfatiza a equivalência desses documentos, em qualquer um dos quais a questão dos dias de pagamento dos salários pode ser resolvida.

Observação:

Se as normas dos regulamentos locais ou o acordo coletivo da organização de uma entidade constituinte da Federação Russa contradizem a legislação trabalhista atual, essas normas são consideradas inválidas.

As informações de Rostrud “Sobre a aplicação do artigo 2 da Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 272-FZ “Sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa em relação à remuneração” (publicado no site oficial do departamento em 20 de dezembro , 2016) afirma que esta lei não altera o procedimento de pagamento de salários. Os requisitos para limitar os prazos de pagamento de salários a 15 dias corridos se aplicam ao pagamento de salários acumulados a um funcionário pelo menos a cada meio mês.

Ao mesmo tempo, tendo em vista a nova redação do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários devem ser pagos:

para a primeira quinzena do mês - no dia especificado de 16 a 30 (31) dia do período atual;
para a segunda quinzena do mês - de 1 a 15 do mês seguinte.

Para a sua informação:

Os prazos para a implementação de pagamentos de incentivos aos funcionários acumulados em um mês, trimestre, ano ou outro período podem ser estabelecidos por acordo coletivo, ato regulamentar local. Assim, a disposição sobre bônus pode prever que o pagamento de bônus aos funcionários com base nos resultados de um período determinado pelo sistema de bônus (por exemplo, um mês) seja realizado no mês seguinte ao reporte (ou um período de pagamento específico pode ser indicado), e o pagamento de bônus com base nos resultados do trabalho do ano - em março do próximo ano (ou uma data específica para seu pagamento também pode ser indicada) (cartas do Ministério do Trabalho da Federação Russa datadas 23 de setembro de 2016 nº 14-1 / OOG-8532, datado de 21 de setembro de 2016 nº 2016 nº 14-1/10/B-6568).

Quanto à fixação da data de pagamento antecipado, conforme esclarecimentos do Ministério do Trabalho prestados na Ofício de 03 de fevereiro de 2016 n.º intervalo de tempo admissível entre o pagamento de parcelas de salários com a regulamentação quanto à edição de prazos específicos do seu pagamento a nível do empregador.

Ao mesmo tempo, é inaceitável estabelecer, em vez de um dia específico de pagamento do salário, o período durante o qual ele pode ser pago (por exemplo, de 16 a 18). Tal conclusão está contida na Carta do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 28 de novembro de 2013 nº 14-2-242.

Do editor:

A questão de quais prazos devem ser estabelecidos para o pagamento de salários também foi considerada no artigo de E. A. Soboleva “Tudo sobre o pagamento de adiantamento de salário a funcionário de uma instituição” (nº 8, 2016).

QUAL A RESPONSABILIDADE DO EMPREGADOR SERÁ APRESENTADA PELO NÃO PAGAMENTO DO ADIANTAMENTO?

Vale ressaltar que a norma do § 6º do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa é imperativo, portanto, sua aplicação não depende da vontade dos funcionários. O fato é que, na prática, ainda existem situações em que os empregadores pagam salários uma vez por mês com base nas declarações relevantes dos funcionários. Para tal desempenho amador, de acordo com a Parte 6 do art. 5.27 - Código Administrativo da Federação Russa eles são multados:

para funcionários (gerente e contador) - no valor de 10.000 a 20.000 rublos;
para pessoas jurídicas - no valor de 30.000 a 50.000 rublos.

Uma violação repetida acarreta a imposição de uma multa administrativa em valor maior (para funcionários - de 20.000 a 30.000 rublos, para pessoas jurídicas - de 50.000 a 100.000 rublos). Isso está previsto na Parte 7 do art. 5.27 - Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. Em vez de multa, outra medida de responsabilidade é possível - desqualificação de um funcionário por um período de um a três anos.

Para a sua informação:

As partes 6 e 7 são introduzidas no art. 5.27 - Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa Lei Federal nº 272-FZ.

Observe que os árbitros ficam do lado das inspeções do trabalho ao impor multas (decisões do Distrito Judicial nº 33 do Distrito Judicial Orichevsky da Região de Kirov de 2 de fevereiro de 2017 nº 5-78 / 2017, Distrito Judicial nº 1 do distrito de Nizhny Novgorod de Nizhny Novgorod datado de 31.01.2017 nº 5-5/2017), e em caso de desqualificação dos líderes (decisões do Supremo Tribunal da República do Tartaristão datado de 28.09.2016 nº 4a-1390/ 2016, o Supremo Tribunal da República de Mari El de 26.02.2016 nº 4A-21/2016, Decisão do Tribunal Regional de Samara de 8 de setembro de 2016 nº 21-1880/2016).

Na prática, outra situação também é possível - quando o pagamento antecipado é previsto por leis locais, mas é feito com atraso.

Neste caso, o empregador enfrenta responsabilidade financeira de acordo com o art. 236 do Código do Trabalho da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 272-FZ). Ao contrário de uma multa administrativa, os pagamentos são feitos em favor dos funcionários cujos direitos são violados.

Em caso de violação das condições de pagamento de salários, o empregador deve pagar uma indenização ao empregado por cada dia de atraso. O valor dessa compensação não é inferior a 1/150 da taxa básica do Banco Central da Federação Russa em vigor na época, a partir dos valores não pagos a tempo para cada dia de atraso, a partir do dia seguinte após o vencimento data de pagamento até o dia da efetiva liquidação inclusive. O valor da compensação monetária é calculado a partir dos valores efetivamente não pagos no prazo.

COMO DETERMINAR CORRETAMENTE O VALOR DO ADIANTAMENTO?

No ofício nº 14-4-1702, de 5 de agosto de 2013, ao considerar a questão da determinação do valor do salário do empregado para a primeira quinzena do mês, o Ministério do Trabalho confirmou que o valor do adiantamento do Trabalhador Código da Federação Russa não regula.

Ao mesmo tempo, os funcionários fizeram referência ao Decreto nº 566, segundo o qual o valor do adiantamento dos salários dos trabalhadores da primeira quinzena do mês é determinado por acordo entre a administração da empresa (organização) e a organização sindical quando da celebração de acordo coletivo, porém, o valor mínimo desse adiantamento não deve ser inferior à tarifa do trabalhador por horas trabalhadas.

Que métodos de cálculo do adiantamento são utilizados na prática? Vamos nos voltar para o diagrama.

Métodos para calcular os salários da primeira quinzena do mês:

proporcional às horas trabalhadas;
Em percentual do salário;
Em um valor fixo (em rublos);
métodos mais preferidos.

O método não é conveniente para o empregador, pois impõe-lhe a obrigação de pagar salários mesmo nas situações em que o trabalhador esteve doente ou em viagem de negócios.

A folha de pagamento é proporcional às horas trabalhadas. Além do cumprimento formal dos requisitos do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa sobre o pagamento de salários pelo menos duas vezes por mês, ao determinar o valor do pagamento de meio mês, o empregador deve levar em consideração o tempo efetivamente trabalhado pelo empregado (o trabalho realmente realizado por ele) (Carta do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 03.02.2016 nº 14-1 / 10 / B-660). A mesma conclusão decorre das cartas do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 21 de setembro de 2016 nº 14-1 / B-911 e Rostrud de 26 de setembro de 2016 nº T3 / 5802-6-1.

Uma posição semelhante também foi dada em uma Carta anterior do Ministério do Trabalho da Federação Russa datada de 05.08.2013 No. 14-4-1702. Além disso, enfatiza que essas normas se aplicam a todos os funcionários da organização e não têm aplicação específica a determinadas categorias de funcionários.

Além de este método de cálculo do adiantamento ser recomendado pelas autoridades reguladoras como o principal, também é conveniente para o empregador: ao pagar o salário da primeira quinzena proporcional ao tempo efetivamente trabalhado pelo empregado neste período, na prática, o risco de pagamento a maior e não retenção do imposto de renda na fonte no cálculo final é eliminado.

Exemplo 1

A instituição fixou o prazo de pagamento dos salários da primeira quinzena no dia 20. O regulamento interno do trabalho da organização prevê que o adiantamento seja pago ao funcionário menos o imposto de renda pessoal calculado.

Calculamos o valor do adiantamento referente a março de 2017 para os colaboradores, levando em consideração o tempo efetivamente trabalhado.

	Salário, esfregue.	Trabalhou em março de 2017, trabalho. dias*
	Salário, esfregue.	1º a 15º	De 16 a 31
Ivanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* A instituição tem uma semana de trabalho de cinco dias. março de 2017

22 dias úteis.

** O funcionário estava em férias anuais remuneradas.

Na data de vencimento (18/03/2017, pois 20/03/2017 caiu em dia de folga), será necessário o pagamento de adiantamento aos funcionários no seguinte valor:

	Salário, esfregue.	Acumulado para horas reais trabalhadas na primeira quinzena do mês		Quantidade a ser entregue, esfregue.
Ivanov I. V.		RUB 18.182 (40.000 rublos / 22 dias úteis x 10 dias úteis)	2 364 esfregar. (18.182 rublos x 13%)
Petrov P. E.		RUB 15.909 (35.000 rublos / 22 dias úteis x 10 dias úteis)	2 068 esfregar. (15.909 rublos x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 esfregar. (35.000 rublos / 22 dias úteis x 5 dias úteis)	RUB 1.034 (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K. A.

As autoridades reguladoras indicaram repetidamente que o imposto de renda pessoal não é retido dos adiantamentos. No exemplo considerado, a redução do valor do adiantamento pelo valor do imposto não prevê a transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento.

Cálculo dos salários da primeira quinzena do mês como percentual do salário. De acordo com as explicações do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social, dadas na Carta nº 22-2-709 de 25 de fevereiro de 2009, com o método de cálculo antecipado de salários para cada metade do mês, os salários devem ser calculados em aproximadamente igual (excluindo pagamentos de bônus).

Que porcentagem deve ser definida? Se você seguir literalmente as recomendações dadas na carta, isso é 50%. No entanto, historicamente, o adiantamento é fixado em 40% do salário. Existe uma explicação totalmente lógica para isso: na liquidação final, o imposto de renda pessoal será retido do salário dos funcionários e, se 50% do salário for pago antecipadamente, o salário da segunda quinzena do mês será muito menos.

Exemplo 2

O funcionário recebe um salário de 30.000 rublos. Suponha que o funcionário não tenha direito a deduções do imposto de renda pessoal, portanto, o valor do imposto é de 3.900 rublos. Vamos comparar quais serão os valores dos pagamentos ao pagar um adiantamento no valor de 40 e 50%.

Como pode ser visto no exemplo, se o adiantamento for fixado em 50%, na liquidação final, o empregado receberá um salário menor do que na primeira quinzena do mês, o que não atende aos requisitos de partes aproximadamente iguais de o salário.

Ao mesmo tempo, refira-se que, ao contrário do adiantamento estabelecido em montante fixo, não é necessário pagar adiantamento em percentagem do salário nos casos em que o trabalhador não estava a trabalhar (estava em situação de doença licença, em viagem de negócios, de férias, etc.).

Sobre o pagamento de um adiantamento em um montante fixo. A questão do cálculo de um valor fixo para o pagamento antecipado de salários a um funcionário de uma organização do setor público foi considerada pelo Ministério da Fazenda no Ofício nº 02‑07‑05/17670, de 29 de março de 2016. Funcionários do departamento indicaram que tal questão é de competência do Ministério do Trabalho, e não do Ministério da Fazenda. No entanto, os financiadores lembraram que, de acordo com o art. 91 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários são calculados pelas horas efetivamente trabalhadas, determinadas no âmbito da contabilidade organizada pelo empregador. Ao mesmo tempo, o procedimento de pagamento de salários (prazos, valor e componentes), estabelecido pelos atos locais da instituição, não deve contradizer as disposições do Código do Trabalho da Federação Russa. Quanto à contabilização das horas efetivamente trabalhadas, o Despacho nº 52n do Ministério das Finanças da Federação Russa aprovou o formulário da folha de ponto, com base na qual é calculado um valor fixo para as horas efetivamente trabalhadas na primeira metade do mês (incluindo o ajuste do valor fixo), e recomendações metodológicas para sua formação.

Tendo em conta estes esclarecimentos do Ministério das Finanças, a posição acima do Ministério do Trabalho, bem como os riscos associados ao pagamento de um adiantamento de valor fixo, consideramos inaceitável esta forma de pagamento dos vencimentos da primeira quinzena do mês para instituições do setor público.

SALÁRIO DA PRIMEIRA SEMESTRE E PIT.

Recentemente, tanto o Ministério das Finanças quanto o Serviço de Impostos Federais receberam muitos esclarecimentos, segundo os quais não é necessário reter o imposto de renda pessoal do adiantamento (cartas do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa datadas de 29 de abril de 2016 Nº BS-4-11 / 7893, datado de 24 de março de 2016 Nº BS-4-11 /4999, Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 27 de outubro de 2015 Nº 03-04-07/61550).

Recorde-se que, por força do n.º 3 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, os valores dos impostos são calculados pelos agentes fiscais na data do recebimento efetivo da receita, determinados de acordo com o art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, em regime de competência desde o início do período fiscal em relação a todas as receitas (com exceção das receitas de participação acionária nas atividades de uma organização), em relação às quais a taxa de imposto estabelecido pelo § 1º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, provisionado ao contribuinte neste período, com compensação do valor do imposto retido nos meses anteriores do período fiscal atual.

A carta nº 03-04-06/4321 de 1º de fevereiro de 2016 do Ministério das Finanças da Federação Russa afirma que antes do vencimento do mês, a renda na forma de salário não pode ser considerada recebida pelo contribuinte. Assim, antes do final do mês, o imposto não pode ser calculado. Consequentemente, a retenção na fonte ao sujeito passivo do valor do imposto apurado no final do mês é efectuada pelo agente fiscal a partir dos rendimentos apenas quando efectivamente pagos após o final do mês para o qual foi calculado esse valor do imposto. Uma opinião semelhante está contida na decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa de 11 de maio de 2016 nº 309-KG16‑1804.

No entanto, é preciso ficar atento à situação em que o adiantamento é pago no último dia do mês.

O Ministério das Finanças considera (ver Ofício n.º 03‑04‑06/69181 de 23 de novembro de 2016) que se o agente fiscal conseguir pagar o adiantamento antes do final do mês, o IRS não deve ser transferido para o orçamento. Isso se deve ao fato de que, via de regra, uma instituição apura o imposto de renda de pessoa física no último dia do mês, devendo o imposto ser retido uma única vez - quando o rendimento é pago após o final do mês.

Quanto aos árbitros, eles também são de opinião que, ao pagar um adiantamento no último dia do mês, o imposto de renda pessoal de seu valor não precisa ser transferido para o orçamento (Resolução do Tribunal Arbitral da UO de fevereiro 24, 2016 No. F09-11987 / 15 no caso No. A76-10562 / 2015).

COMO SE REFLETEM O PAGAMENTO DO ADIANTAMENTO NA FORMA 6-NDFL?

O valor do adiantamento não está sujeito a reflexão separada no formulário 6-NDFL: na seção. 2 deste formulário mostra o valor dos salários reconhecidos no último dia do mês. Conforme já observado, o imposto de renda pessoal é retido na liquidação final com os funcionários e também é indicado em um valor.

Na prática, é possível uma situação em que um funcionário receba um adiantamento de 40%, mas no final do mês não terá renda com a qual possa ser retido o imposto de renda pessoal.

Isso acontece se o funcionário não acumulou renda na segunda quinzena do mês (por exemplo, recebeu licença sem vencimento) e, na primeira quinzena do mês, devido aos feriados não úteis, o funcionário não trabalhou de fato meia do tempo de trabalho e da renda recebida, inclusive por tempo não trabalhado. No futuro, o imposto de renda pessoal deve ser retido de sua renda no próximo pagamento de salário.

Na seção 2 do formulário 6-NDFL, o contador refletirá os indicadores da seguinte forma:

no último dia do mês, será reconhecido o valor dos rendimentos efetivamente recebidos a título de adiantamento;
será especificada a data de retenção do imposto, que não coincide com a data de pagamento do valor de liquidação final do mês correspondente.

Como o imposto não foi retido em tempo hábil, o contador deverá apresentar a devida justificativa à repartição de finanças, o que isentará a instituição de responsabilidade pela prestação de informações falsas.

Exemplo 3

O funcionário recebe um salário de 30.000 rublos. Para janeiro de 2017, foi creditado um adiantamento no valor de 12.000 rublos, que foi pago em 17/01/2017. Em 18/01/2017, o empregado adoeceu, sendo que o atestado de incapacidade para o trabalho foi entregue ao empregador somente em 06/02/2017. Reter o imposto de renda pessoal do adiantamento de janeiro no valor de 1.560 rublos. (12.000 rublos x 13%) o contador só conseguiu pagar um adiantamento de fevereiro - 17/02/2017.

Na nota explicativa do formulário 6-NDFL, é necessário, em particular, indicar o seguinte.

Seção 2 do Formulário 6-NDFL. A discrepância está nas linhas 100 (indicada a data 31/01/2017) e 110 (indicada a data 17/02/2017). A diferença de datas se deve ao fato de que, após receber o adiantamento de janeiro, o funcionário adoeceu. Na data de vencimento - 03/02/2017 - não foi retido o imposto de renda de pessoa física por inexistência de outros rendimentos tributados pelo empregado à alíquota de 13%. A retenção do imposto de renda pessoal do adiantamento não foi realizada em virtude do parágrafo 2º do art. 223, parágrafo 3º, 4º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. O imposto de renda pessoal de janeiro foi deduzido do próximo pagamento em dinheiro em 17 de fevereiro de 2017 (pagamento antecipado de fevereiro de 2017).

Quanto ao valor do adiantamento atribuível ao tempo não trabalhado, deverá ser tido em conta no momento do pagamento do adiantamento do mês seguinte.

* * *

Resumir:

os salários da primeira quinzena do mês (de 1º a 15) devem ser pagos no dia estabelecido do dia 16 ao 30 (31);
a data de pagamento seja fixada em qualquer um dos documentos listados no Arte. 136 Código do Trabalho da Federação Russa(regulamento interno do trabalho, acordo coletivo ou de trabalho), sendo inadmissível a fixação do prazo em que pode ser pago em vez de um dia específico de pagamento de salários;
ao determinar o valor do adiantamento, os controladores recomendam levar em consideração o tempo efetivamente trabalhado pelo empregado (o trabalho efetivamente realizado por ele). Ao mesmo tempo, não há proibição direta de estabelecer um adiantamento como percentual do salário;
ao pagar um adiantamento, não é necessário transferir o imposto de renda pessoal para o orçamento: o cálculo, a dedução e o pagamento do imposto (inclusive para a primeira quinzena do mês) são realizados na liquidação final.

Este artigo irá discutir os pontos relativos ao conceito de "avanço". Como é calculado, com que fundamento e se é possível não pagá-lo - mais sobre isso depois.

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O empregador é obrigado a pagar salários aos empregados várias vezes por mês. A primeira parte - um adiantamento - é emitida aproximadamente no meio do mês, a segunda - no final.

Vamos considerar quais são as vantagens do adiantamento, como calculá-lo corretamente e se é possível não emiti-lo.

O que você precisa saber

Os funcionários têm o direito de saber de acordo com as regras que um adiantamento deve ser emitido, qual é o valor e as condições de pagamento.

Conceitos Básicos

Ao emitir um adiantamento de salário, o documento utilizado é o mesmo que para os demais. Como o pagamento antecipado faz parte dos ganhos, os impostos não são deduzidos dele.

É calculado apenas a partir da segunda parte do salário (13%). Ao calcular o valor do adiantamento, é levado em consideração o seguinte:

pagamento adicional por condições de trabalho;
dias de horas extras;
substituindo um funcionário por outro e cumprindo suas funções.

Bônus, subsídios e pagamentos de compensação não são levados em consideração. Durante a emissão de adiantamentos não são emitidos.

Se o funcionário vai se ausentar, o adiantamento deve ser pago a ele no máximo 3 dias antes do início.

Para saber o valor do adiantamento, você deve:

Calcule o número de dias trabalhados desde o início do mês até o 15º dia.
Divida o valor do salário por todos os dias úteis do mês e multiplique pelo número de dias no 15º dia. O valor recebido é um adiantamento.
Divida seu salário em 40%. Você também pode descobrir o valor do pré-pagamento.

Considere um exemplo. O salário do funcionário em novembro é de 20.000 rublos. Para este mês, são 22 dias úteis, 8 dias de folga. Antes da data do adiantamento, ele trabalhava 8 dias.

Por isso:
Este será o valor do adiantamento de novembro. Há situações em que um funcionário não foi trabalhar nas primeiras 2 semanas (ele estava de licença médica ou de férias).

Neste caso, ele não tem direito a um adiantamento. Ele recebia dinheiro de licença médica ou na forma de pagamento de férias. Se o funcionário não compareceu no dia da emissão do pré-pagamento, o contador é obrigado a lavrar ato a respeito.

Isso protegerá o empregador de uma multa por falta de pagamento. Assim, o adiantamento é um pagamento obrigatório para todos os funcionários. Para cada funcionário, o valor do salário da primeira parte do mês será diferente.

É provisionado na primeira quinzena do mês, o valor depende do salário. O acúmulo de pré-pagamento não pode ser violado, isso é passível de responsabilidade criminal do empregador ou multa.

Pode ser emitido em dinheiro e em cartão bancário. Nenhum imposto é retido do adiantamento. O empregador retém imposto apenas da segunda parte do salário.

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