Imposto sobre a propriedade do carro. Calculando IPTU
No caso geral, sua propriedade é reconhecida como objeto de tributação pelo imposto predial das organizações (cláusula 1 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa). Mas há algumas peculiaridades aqui. Assim, os bens móveis fixos que se enquadrem no grupo de amortizações I ou II (ou seja, com vida útil até 3 anos inclusive) não são reconhecidos como objeto de tributação. E os bens móveis, a partir do III grupo de amortizações, que foram aceites para contabilização como imobilizado a partir de 01.01.2013, são privilegiados, ou seja, embora sejam objecto de tributação, também não estão sujeitos ao imposto predial (cláusula 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, a isenção não se aplica aos bens do ativo imobilizado que tenham sido registrados em decorrência de:
- reorganização ou liquidação de pessoas jurídicas;
- transferência de bens entre pessoas reconhecidas como interdependentes de acordo com o parágrafo 2º do art. 105.1 do Código Tributário da Federação Russa.
Mas a partir de 01/01/2018, o procedimento de tributação dos bens móveis das organizações pode sofrer alterações.
O imposto sobre bens móveis é devolvido na Rússia?
De acordo com o n.º 1 do art. 381.1 do Código Tributário da Federação Russa, os incentivos fiscais para bens móveis de ativos fixos registrados a partir de 01/01/2013 serão aplicados somente se uma lei apropriada tiver sido adotada no território da entidade constituinte da Federação Russa onde o contribuinte organização está cadastrada.
Se tal lei não for adotada, o imposto sobre bens móveis das organizações deverá ser pago a partir de 01/01/2018. Mas aqui o Código Tributário da Federação Russa introduz algum alívio. Mesmo no caso de não ser adotada uma lei em um determinado assunto da Federação Russa que forneça benefícios para bens móveis a partir de 01/01/2018, a alíquota de imposto para tais bens em 2018 não pode exceder 1,1% (cláusula 3.3 do artigo 380 do o Código Tributário da Federação Russa em ed., válido a partir de 01.01.2018).
Além disso, a nova versão do art. 381.1 do Código Tributário da Federação Russa, aplicável a partir de 01/01/2018, prevê que a lei de uma entidade constituinte da Federação Russa pode estabelecer benefícios fiscais adicionais até a isenção total de tributação em relação a bens móveis, a partir da data de emissão da qual não mais de 3 anos se passaram, bem como propriedade atribuída pela lei de uma entidade constituinte da Federação Russa à categoria de equipamentos inovadores de alto desempenho.
Portanto, a resposta à questão de pagar ou não imposto sobre bens móveis das organizações em 2018 em relação aos bens atribuídos aos grupos de depreciação III e subseqüentes e, em caso afirmativo, em que valor, estará contida na lei regional relevante.
No que diz respeito ao imposto predial de pessoas jurídicas em 2018, podemos falar sobre mudanças fundamentais. Nós os consideramos em nossa revisão.
O que ser guiado
A regulamentação legal do imposto predial corporativo em 2018 continuará a ser realizada pelo Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa, bem como pelas regiões sob seus poderes.
Quanto às mudanças no imposto predial desde 2018, elas apareceram no Código Tributário da Federação Russa devido a:
- Lei de 30 de novembro de 2016 nº 401-FZ;
- Lei de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ;
- Lei de 30 de setembro de 2017 nº 286-FZ.
Benefício cancelado
O benefício fiscal de propriedade corporativa em toda a Rússia foi eliminado desde 2018. Referia-se apenas a bens móveis.
O novo mecanismo para o efeito do benefício agora é o seguinte: se a região da Rússia não adotou uma lei sobre a introdução de benefícios para bens móveis em 2017, desde 2018 ela não está em vigor (artigo 381.1 do Imposto Código da Federação Russa). E devo dizer que as regiões realmente não querem apresentá-lo de qualquer maneira.
Inicialmente, o Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia propôs isentar de impostos todos os bens móveis das empresas e estender esta regra às relações jurídicas decorrentes de 01/01/2018. O Gabinete de Ministros geralmente queria manter esse benefício no nível federal até 2019, mas muitos súditos da Federação Russa eram contra. Manifestaram o desejo de exercer o seu direito de não introdução de benefícios no seu território, para assim aumentar a arrecadação do IPTU, por ser de natureza regional.
Como resultado, todas as partes desse processo concordaram com uma variante que se adequava a todos.
Recorde-se que por força do n.º 8 do n.º 4 do art. 374 do Código Tributário da Federação Russa, em princípio, apenas os ativos fixos dos grupos de depreciação III e subseqüentes (ou seja, cuja vida útil é de 3 anos) registrados a partir de 01 de janeiro de 2013 estão sujeitos ao imposto.
Esclarecidas as regras de aplicação do valor cadastral apurado no período fiscal
O novo subparágrafo 2.1 do parágrafo 12 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa, introduzido pela Lei nº 286-FZ, finalmente esclarece o procedimento para determinar a base tributária e calcular o imposto (adiantamento) a partir de 01/01 /2018 se o valor cadastral dos objetos for estabelecido durante o ano. Isso se aplica a dois tipos de propriedade (subcláusulas 3 e 4, cláusula 1, artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa):
1. Imóveis de empresas estrangeiras
2. Instalações residenciais não incluídas no balanço como imobilizado.
Para eles, é utilizada uma avaliação cadastral, que é determinada precisamente na data de alteração desses objetos no USRN.
Não há mais nenhuma isenção para bens móveis no código. Todas as empresas agora pagam imposto sobre propriedade pessoal a partir de 2018. A propriedade será tributada a uma taxa de 1,1%. O imposto em si não é uma inovação, mas antes das alterações era pago em regime preferencial. Este benefício foi abolido desde 2018.
Imposto sobre bens móveis de pessoas jurídicas em 2018: em quais regiões você precisa pagar imposto
Agora a isenção de impostos será considerada pelas autoridades regionais. Se o sujeito da Federação Russa adotou a lei sem emendas, a partir de 2018 todos os bens móveis da empresa serão tributados. A alíquota máxima permitida é de 1,1%. Não superior a este nível, o restante fica a critério da região.
Quem paga o imposto?
O imposto é pago por todas as pessoas jurídicas que estão no OSNO. As organizações do sistema tributário simplificado e da UTII não pagaram e não pagarão. Esta divisão justifica-se pelo facto de estes últimos já pagarem o imposto predial pelo valor cadastral. Então, eles decidiram não sobrecarregá-los com um imposto sobre bens móveis.
Imposto sobre bens móveis de 2018 em Moscou
A partir de 2018, o imposto sobre bens móveis em Moscou estará sujeito a alterações, ou seja, os benefícios permanecerão os mesmos. O mesmo se aplica à região de Nizhny Novgorod. Em setembro de 2017, ambas as regiões adotaram uma lei sobre a aplicação de benefícios no território de uma entidade constituinte da Federação Russa.
Data de vencimento
Os prazos de pagamento dos adiantamentos e do imposto sobre bens móveis são fixados pelas autoridades regionais. Assim, em diferentes regiões, tais termos podem variar.
Tabela 1. Regiões com isenção tributária estabelecida*
| Região | Empresas | Propriedade | Base |
|---|---|---|---|
| Região de Vologda | Aqueles que investem em ativos fixos, cumprindo os requisitos da lei regional de imposto predial | Lei do Oblast de Vologda de 28 de dezembro de 2017 nº 4269-OZ | |
| região de Ivanovo | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Ivanovo de 11 de dezembro de 2017 nº 94-OZ |
| região de Kaliningrado | Que realizam as atividades listadas no parágrafo 10 do Artigo 4 da Lei da Região de Kaliningrado de 27 de novembro de 2003 nº 336 | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Kaliningrado de 28 de novembro de 2017 nº 118 |
| região de Lipetsk | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Lipetsk de 14 de setembro de 2017 nº 106-OZ |
| região de Moscow | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da Região de Moscou de 3 de outubro de 2017 nº 159/2017-OZ |
| Região de Níjni Novgorod | Quem faz: - indústria de transformação; - pesquisa e desenvolvimento científico; - transporte rodoviário de beneficiários em rotas regulares |
Lei da região de Nizhny Novgorod de 8 de novembro de 2017 nº 152-3 | |
| Uma instituição criada pela região de Nizhny Novgorod ou seus municípios, financiada com fundos do orçamento regional, local ou fundo territorial de seguro médico obrigatório | Registrado em 2016 e posteriormente e não alugado | ||
| República da Buriácia | Todos | Material circulante ferroviário, data de produção - 2013 e posterior | |
| São Petersburgo | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente, não mais de 3 anos se passaram a partir da data de emissão | |
| região de Saratov | Todos | Referido à categoria de equipamentos inovadores de alto desempenho (cláusula 9, artigo 2 da Lei da região de Saratov de 24 de novembro de 2003 nº 73-ZSO) | |
| região de Sverdlovsk | Que estão listados em parágrafos. 3 e par. 3 pp. 4 colheres de sopa. 1 lei | Registados a partir de 1 de janeiro de 2013, exceto para objetos registados em resultado de reorganização ou liquidação e em resultado de transferência de propriedade | Lei da região de Sverdlovsk datada de 7 de dezembro de 2017 nº 124-OZ |
| região de Smolensk | Residente ou investidor | Adquirido na região de Smolensk na implementação de projetos de investimento ou contratos. Exceção - alguns tipos de veículos | Leis da região de Smolensk de 15.11. 2017 No. 137-zy datado de 06.10.2017 No. 95-z |
| região de Chelyabinsk | Que são objetos de pequenas e médias empresas, empresas de leasing. | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Chelyabinsk de 27 de dezembro de 2017 nº 649-ZO |
| República da Chechênia | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da República da Chechênia de 27 de novembro de 2017 nº 45-rz |
| Okrug Autônomo de Chukotka | Governos locais e várias organizações do setor público | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei do Okrug Autônomo de Chukotka de 19 de dezembro de 2017 nº 103-OZ |
| região de Yaroslavl | Todos | Registrado em 2016 e posteriormente |
Tabela 2. Regiões com taxas reduzidas
| Região | Oferta, % | Empresas | Propriedade | Base |
|---|---|---|---|---|
| região de Astrakhan | 0,5 | Aqueles que produzem hidrocarbonetos no setor russo do Mar Cáspio | Registrado em 2013 e posteriormente | |
| Região Autônoma Judaica | 0,5 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da Região Autônoma Judaica de 30 de novembro de 2017 nº 194-OZ |
| Kamchatka Krai | 0,6 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei do Território de Kamchatka de 2 de outubro de 2017 nº 147 |
| região de penza | 0,55 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Penza de 20 de dezembro de 2017 nº 3127-ZPO |
| Ryazan Oblast | 0,6 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Ryazan de 27 de novembro de 2017 nº 87-OZ |
| região de Tula | 0,55 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Tula de 30 de novembro de 2017 nº 82-ZTO |
| região de Tyumen | 0,55 | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Tyumen de 24 de outubro de 2017 nº 74 |
Tabela 3. Quem deve pagar IPTU à alíquota de 1,1 por cento
| Região | Empresas | Propriedade | Base |
|---|---|---|---|
| região de Astrakhan | Todos, exceto aqueles que produzem hidrocarbonetos no setor russo do Mar Cáspio | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Astrakhan de 31 de outubro de 2017 nº 60/2017-OZ |
| região de Vladimir | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Vladimir de 27 de dezembro de 2017 nº 135-OZ |
| região de Volgogrado | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da Região de Volgogrado de 29 de novembro de 2017 nº 116-OD |
| região de Kursk | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Kursk de 24 de novembro de 2017 nº 78-ZKO |
| República da Buriácia | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente, exceto material rodante ferroviário | Lei da República da Buriácia de 10 de outubro de 2017 nº 2568-V |
| São Petersburgo | Todos | Ativos registados desde 2013, exceto os emitidos há menos de 3 anos | Lei de São Petersburgo de 29 de novembro de 2017 nº 785-129 |
| região de Saratov | Todos | Todos os bens móveis registados desde 2013, exceto equipamentos inovadores de alto desempenho | Lei da região de Saratov de 28 de novembro de 2017 nº 112-ZSO |
| região de Sverdlovsk | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da região de Sverdlovsk datada de 7 de dezembro de 2017 nº 124-OZ |
| República do Tartaristão | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da República do Tartaristão de 22 de dezembro de 2017 nº 97-ZRT |
| Okrug Autônomo de Khanty-Mansi | Todos | Registrado em 2013 e posteriormente | Lei da Okrug Autônoma de Khanty-Mansiysk datada de 20 de dezembro de 2017 nº 92 onças |
| região de Yaroslavl | Todos | Registrado em 2013-2015 | Lei da região de Yaroslavl de 31 de outubro de 2017 nº 44-z |
Imposto sobre bens móveis até 2018
Foram feitas alterações no Código Tributário da Federação Russa, que dividia os bens móveis em duas categorias - tributáveis e não tributáveis. Assim, até 2018, os imóveis incluídos no primeiro e segundo grupos de amortizações do Classificador de Imobilizado não eram tributados. Esses ativos fixos não se enquadravam na base tributável.
Os bens móveis adquiridos no início de 2013 continuaram a ser tributados. Aquele ativo imobilizado, que foi registrado posteriormente, estava isento de isenção e estava isento de imposto.
Importante: se uma pessoa coletiva adquirir um ativo fixo após uma decisão de liquidação / reorganização de uma empresa, ou se os bens móveis forem transmitidos por pessoas interdependentes, isso não isenta do pagamento de imposto.
Estas regras estiveram em vigor até ao final de 2017. A partir de 01/01/2018, o imposto sobre bens móveis será pago de uma nova forma. Antes de passar ao tema das mudanças na lei, cabe definir o próprio conceito de “bens móveis”.
O que são bens móveis
A definição de bens móveis e imóveis é dada no artigo 130 do Código Civil da Federação Russa. Os imóveis incluem:
- parcelas de terreno, parcelas de subsolo;
- edifícios, estruturas;
- objetos de construção em andamento;
- embarcações aéreas e marítimas, embarcações de navegação interior;
- objetos do espaço.
A lei não exclui a possibilidade de alteração. Portanto, outros bens reconhecidos pelo Estado como tais podem ser considerados imóveis.
Sobre bens móveis. Inclui o seguinte:
- dinheiro e valores mobiliários;
- bem como tudo o que pode ser transferido para outro local sem prejuízo da sua finalidade.
Você pode encontrar informações detalhadas sobre a lista de bens móveis e imóveis no Artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, bem como no Artigo 130 do Código Civil da Federação Russa.
De referir ainda que os terrenos não são reconhecidos como objeto de tributação pelo imposto predial.
Todas as entidades econômicas da Federação Russa que possuem ativos fixos em seu balanço devem pagar imposto sobre propriedade corporativa. Saiba como calculá-lo corretamente em 2019 para pessoas jurídicas neste artigo.
taxa de imposto
O imposto predial é pago pelas organizações a taxas escolhidas pelas autoridades regionais. Isso significa que alguém paga muito e alguém - nada? De fato, as taxas são prescritas no Código Tributário e não podem exceder o máximo especificado.
Tabela 1. Taxas de imposto (máximo, Código Tributário da Federação Russa, a partir de 2019)
| O que eles estão pagando? | Índice, % |
| Para qualquer propriedade, excluindo os seguintes tipos | 2,2% |
| Imóveis em Moscou | 1,4% |
| Imóveis em outras cidades da Federação Russa | 2% |
| Instalações ferroviárias e públicas abrangidas pela lista do Decreto do Governo da Federação Russa nº 504. | 1% |
| Oleodutos principais, linhas de energia, partes de sua infraestrutura | 1,6% |
| Redes de produção de gás, produção e armazenamento de hélio; | - (imposto não pago) |
| Instalações públicas incluídas na lista do Decreto nº 2188-r do Governo da Federação Russa | - (imposto não pago) |
Exemplo para Yaroslavl.
O investidor investe em projetos prioritários de infraestrutura na região. Dependendo da categoria, o imposto predial varia de 0% a 2%. Na ausência de instruções das autoridades regionais, a taxa deve ser calculada no coeficiente máximo.
Como descobrir o valor da taxa de imposto predial da organização
A primeira opção é entrar em contato com a Receita Federal no local de registro da empresa. Você não pode nem pessoalmente, mas visitando o escritório no site nalog.ru. Aqui você encontrará um guia com informações sobre todas as tarifas. Você só precisa escolher:
- tipo de imposto;
- por qual período é pago;
- onde a empresa está registrada.
Você pode descobrir a taxa ainda mais rapidamente encontrando o texto da lei na Internet. No entanto, você precisa entender a qual categoria o imóvel pertence e saber seu valor cadastral ou médio de mercado no período do relatório.
Todas as organizações pagam impostos sobre a propriedade?
Claro que não. Nem mesmo todos os tipos de propriedade estão sujeitos a tal dever. Se abrir o Código Tributário no artigo 381º, poderá deduzir os casos de isenção do seu pagamento. Considere quais categorias de entidades têm o direito de não pagar imposto predial.
Categoria 1. Isenção total do IPTU
Imposto a uma taxa de 0% é pago (leia-se - eles não pagam imposto):
- Ordens de advogados, escritórios e consultores jurídicos;
- Instituto Estadual de Pesquisas;
- Aqueles que estão envolvidos no projeto Skolkovo.
Categoria 2. Isenção para certos tipos de propriedade
Valido para:
- Os bens dos órgãos penitenciários necessários ao exercício das funções;
- Coisas de igrejas, mosteiros, instituições religiosas usadas para cerimônias;
- Instalações e equipamentos farmacêuticos;
- Ativos fixos no balanço das organizações residentes em FEZ (zonas econômicas livres) e SEZ (zonas econômicas especiais), por exemplo, organizações da Crimeia. A exceção são as empresas de construção naval nessas zonas.
Os benefícios fiscais sobre a propriedade das organizações são os mesmos para todas as regiões da Federação Russa. Sua lista completa pode ser encontrada no departamento de referência no site nalog.ru.
Atenção! A taxa de 0% não dispensa a organização da declaração de IRS. Mesmo ativos fixos não tributáveis devem ser registrados nele.
O que vai mudar em 2018
Além dos casos previstos em lei, as autoridades regionais podem nomear "isenções fiscais" a seu critério.
No entanto, desde 2018, esta regra foi abolida, por isso, se a administração regional conseguiu aprovar uma lei de isenção do imposto predial ANTES de 2018, continua a funcionar.
Já em 2019, está previsto aumentar a taxa mínima para 2,2%, embora ainda não tenha sido recebida uma ordem oficial do governo.
O Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa apresentou uma proposta para abolir completamente o imposto sobre bens móveis. Outros departamentos claramente não concordaram com esta posição, então, por enquanto, todas as organizações continuam a pagar pela propriedade no balanço.
No entanto, foram feitas alterações na Lei nº 286-FZ, de 30 de setembro de 2017. Por exemplo, os benefícios em nível geral foram abolidos em favor de benefícios estabelecidos pelas regiões. Ou seja, as condições de férias listadas acima são válidas apenas se uma lei adequada for aprovada no nível local. Até agora, a maioria das regiões não adotou essas leis sobre benefícios, o que significa que as organizações devem pagar impostos em nível geral.
Cálculo do IPTU com base no valor cadastral
Como experiência, desde 2018, na região de Ulyanovsk, decidiu-se calcular a taxa com base não no inventário, mas no valor cadastral. Este indicador está mais próximo do valor de mercado do ativo imobilizado. Você pode esclarecê-lo acessando o site da Rosreestr (escrevemos mais sobre isso no artigo). Ao mudar para tal sistema de cálculo, propõe-se a aplicação de fatores de redução.
Tabela 2. Coeficientes de redução da alíquota do IPTU por anos
| Ano por conta, desde o início da Lei | Tamanho do Coeficiente |
| Primeiro | 0,2 |
| Segundo | 0,4 |
| Terceiro | 0,6 |
| Quarto e seguintes | 0,8 |
O imposto predial para cidadãos mudará em 2018?
Quanto à taxa de imposto sobre imóveis (ou outros bens) em 2019, ela permanecerá a mesma - pelo menos 0,1-0,3%, a critério das autoridades regionais.
Se o imóvel tiver um valor cadastral de até 300 mil rublos, o proprietário paga 0,1%, se até 500 mil rublos - 0,3%, tudo que for mais caro que 500 mil rublos é tributado em 2%. As deduções também permanecerão e, para os aposentados, deixarão um benefício de 100% para qualquer objeto.
Nova declaração
O cálculo do imposto a partir de 2018 é baseado no valor cadastral na data em que o objeto foi inserido no registro unificado de imóveis do estado. As organizações devem lembrar que este ano está sendo introduzido um novo modelo de declaração de imposto de renda para preencher o imposto predial. A amostra foi aprovada por ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº ММВ-7/21/271 de 31 de março de 2017. Alguns dados, por exemplo, códigos OKVED, foram removidos dele, tentando assim simplificar a tarefa dos contadores. O novo formulário inclui uma caixa a preencher sob o n.º 2.1 “Sobre os bens imóveis tributados ao valor médio anual”. Você precisa entrar aqui:
- Número cadastral de objetos com código 010;
- Na ausência de número cadastral - com código 020 e número condicional da USRN;
- Código OKOF;
- O valor da propriedade no balanço.
Quais benefícios são devidos ao calcular o imposto predial corporativo
O governo não se atreveu a deixar residentes legais sem nenhum benefício. Portanto, estabeleceu a presença de "indulgências" federais e regionais. Os federais são especificados imediatamente no Código Tributário e os regionais são aprovados pela emissão de leis pelas autoridades locais.
benefícios federais
Em 2019, continuará em vigor o artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, que lista as possíveis condições para um corte nas taxas. E funciona independentemente de tais disposições estarem incluídas na lei regional ou não! Portanto, existem dois tipos de benefícios federais:
- Isenção da organização do pagamento de qualquer imposto - ou seja, uma taxa de 0% sobre todos os imóveis;
- Isenção do pagamento de impostos apenas em determinados tipos de imóveis.
Sabe-se que as ordens dos advogados e os institutos de pesquisa gozam do primeiro tipo de benefícios. Também é elegível para empresas fabricantes de próteses e outros produtos ortopédicos. No que diz respeito à isenção parcial de impostos, está prevista para organizações penitenciárias e igrejas (outras freguesias).
Existem também 3 tipos de benefícios federais que devem ser mencionados nas leis regionais. Sem isso, eles não serão válidos. Todos eles estão listados nos parágrafos do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa:
- Prestações por bens móveis registados após 01/01/2013 (cláusula 25ª);
- Para linhas de transmissão de energia e infraestrutura relacionada (parágrafo 21);
- Para propriedades localizadas no território do fundo do Mar Cáspio, de propriedade da Federação Russa.
Objetos de gestão da natureza, propriedades de várias instituições estatais, monumentos do patrimônio cultural e instalações nucleares também estão isentos de tributação.
Consertar: os benefícios federais nos pontos acima só podem ser obtidos se as autoridades regionais derem sinal verde.
Benefícios regionais
As entidades da administração local têm o direito de introduzir outras deduções fiscais em condições específicas. Por exemplo, o uso de dinheiro de economia de impostos para projetos sociais, como é feito na região de Moscou. No entanto, os regionais não podem estabelecer limites para a duração de sua validade, pois os prazos são definidos de acordo com a carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03-05-06-01 / 120.
E quanto à propriedade móvel de organizações
Se estiver no balanço, você também precisará pagar imposto sobre ele. Com a exceção de que as autoridades regionais isentam de tal tributo em virtude da lei que adotaram (o conteúdo das alterações no artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa). A alíquota do imposto sobre bens móveis não ultrapassa 1,1% e, na região de Moscou, já foi reduzida para 0%. A expectativa é que a taxa suba para 2,2% até 2019.
Quaisquer alterações na legislação em 2019 aplicam-se apenas ao imóvel que foi colocado no balanço até 01/01/2013.
É verdade, há exceções: se a propriedade foi transferida de um balanço relacionado de alguma forma à organização atual.
Que tipo de bens são móveis? Em primeiro lugar é:
- Veículos - automóveis, motos e outros equipamentos;
- Dinheiro e valores mobiliários;
- Exposições do museu;
- Ações em negócios;
- Linhas de comunicação e outros meios.
Como saber se a propriedade é móvel? Aplique o critério de avaliação: se for fácil de mover sem destruir ou alterar sua finalidade, então pertence a tal grupo.
Preenchendo uma declaração de imposto de propriedade corporativa
Deve ser preenchido e enviado uma vez por ano, e as informações sobre pagamentos antecipados também devem ser enviadas trimestralmente. Estão dispensadas de apresentar declaração apenas as entidades cujo balanço não conste de bens móveis ou imóveis.
As entidades empresariais são obrigadas a apresentar uma declaração no formulário (KND 1152028) dentro dos prazos especificados no Código Tributário, até 30 de março do ano seguinte à data oficial.
Por exemplo, para 2018, você pode enviar uma declaração em formato eletrônico ou papel até 30/03/2019. O documento é apresentado à repartição de finanças no local de registo da organização ou no local do imóvel indicado no balanço. Para aquelas entidades que possuem uma grande quantidade de fundos móveis e imóveis no balanço, é determinado um endereço contábil específico.
As empresas cujo número de funcionários exceda 100 pessoas são obrigadas a apresentar uma declaração em formato eletrônico. Os demais têm o direito de levar ou enviar o formulário ao IFTS em uma carta valiosa. Ao encaminhar, você deve manter o recibo e fazer um inventário de documentos anexados. A declaração contém três seções:
- Indicação do valor do pagamento antecipado do imposto;
- Resultados de cálculo e resultado de competência;
- O valor para imóveis com o cálculo do custo do cadastro.
Ao relatar, lembre-se:
- Os numerais devem ser indicados por completo em rublos;
- Você pode arredondar de 50 copeques para um rublo completo;
- Não grampeie as páginas com grampeador ou furador;
- As páginas devem ser numeradas a partir da página de título;
- Em uma folha A4, apenas um lado pode ser preenchido;
- Você deve escrever com uma caneta com tinta preta, azul ou roxa;
- Ao preencher no computador, utilize a fonte Courier New shingle 16 ou 18;
- Correção, tachado, coloração não são permitidos.
conclusões
Em 2019, as regras de cálculo do imposto sobre a propriedade das pessoas jurídicas foram ligeiramente alteradas, incluindo a alteração na forma da declaração de imposto. Existem casos de isenção total ou parcial de impostos, a decisão sobre isso é tomada pelas autoridades regionais com base em benefícios federais.
Leia também: A pequena empresa mais lucrativa: estatísticas para a Rússia 10 classificações, média: 5,00 de 5)
Desde 2018, as pessoas jurídicas são novamente obrigadas a pagar imposto sobre bens móveis. As alterações correspondentes à legislação foram feitas pela Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017. Falaremos sobre os "novos" impostos, taxas e benefícios para as organizações, bem como quando pagar impostos e como informar o fisco.
Até 2018, as pessoas jurídicas estavam isentas do pagamento de imposto sobre bens móveis para objetos colocados em operação após 1º de janeiro de 2013. No entanto, em 1º de janeiro de 2018, entrou em vigor uma nova Lei Federal de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ, segundo a qual a isenção de impostos federais para objetos móveis de propriedade de organizações foi cancelada este ano. Leia mais sobre o imposto sobre bens móveis das organizações a partir de 2018.
Imposto sobre bens móveis em 2018 para pessoas jurídicas: mudanças
A partir de 1º de janeiro de 2018, de acordo com a nova versão dos artigos 380 e 381.1 do Código Tributário da Federação Russa, a isenção do imposto sobre bens móveis corporativos não é mais aplicável. Na verdade, isso significa o retorno do imposto sobre bens móveis na Rússia.
Quem paga imposto . O imposto deve ser pago por todas as organizações - proprietárias de bens móveis que apliquem o regime geral de tributação. Ao mesmo tempo, as autoridades de cada região da Rússia têm o poder de determinar de forma independente se devem ou não conceder às pessoas jurídicas um privilégio sobre o imposto sobre bens móveis, ou seja, podem isentar as organizações do pagamento do imposto sobre a propriedade. O código sobre este assunto agora declara explicitamente:
A lei de uma entidade constituinte da Federação Russa pode estabelecer benefícios fiscais adicionais em relação à propriedade especificada no parágrafo 25 do Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, a partir da data de emissão da qual não mais de 3 anos se passaram, bem como propriedade classificada pela lei de uma entidade constituinte da Federação Russa como equipamento inovador de alto desempenho, benefícios fiscais adicionais podem ser estabelecidos até a isenção total de tais propriedades de tributação.
Ao mesmo tempo, o artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa fixou o direito das regiões de introduzir incentivos fiscais para bens móveis, a partir da data de emissão dos quais não mais de 3 anos se passaram, bem como para inovações altamente equipamento eficiente. Os parâmetros e condições dos benefícios não estão definidos.
Representantes de pequenas empresas que trabalham no sistema de tributação simplificado (STS) e no sistema na forma de imposto único sobre a renda imputada UTII não pagam imposto sobre bens móveis. Os simplificadores estão isentos do pagamento de impostos sobre todos os bens móveis (cláusulas 2-3 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa). Os simplificadores pagam imposto apenas sobre imóveis, cuja base tributável é determinada pelo valor cadastral. A obrigação de recolhimento do IPTU sobre a USN foi instituída pela Lei Federal nº 52-FZ de 02 de abril de 2014. São objecto de tributação para o regime simplificado de tributação todos os imóveis que apresentem valor cadastral no início do período de tributação. Essa propriedade inclui centros comerciais e de negócios, instalações neles.
Que bens móveis são tributados . Do Artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, segue-se que o objeto do imposto predial é determinado de acordo com o Artigo 130 do Código Civil da Federação Russa. Os objetos de tributação das organizações russas são bens móveis e imóveis. Se bens imóveis são todos os bens que estão associados a um lote de terreno, então bens móveis são aqueles que não se aplicam a bens imóveis (equipamentos de produção, transportes, valores mobiliários, participações em empresas, linhas de comunicação, etc.).
A taxa e os benefícios do imposto sobre bens móveis em 2018
Em 2018, a taxa máxima de imposto sobre bens móveis não deve ultrapassar 1,1% . (cláusula 3.3 do artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa). Desde 2019, o valor máximo que pode ser definido pela legislação local é de 2,2%, o dobro.
As autoridades da matéria podem isentar totalmente os imóveis de imposto ou aprovar taxas reduzidas até 1,1% (n.º 3 do artigo 380.º do Código Tributário). Por exemplo, há uma isenção na região de Moscou (Lei da Região de Moscou de 17/03/17 nº 159/2017-OZ). Taxas reduzidas se aplicam nas regiões de Tula e Tyumen - 0,55% (Lei da região de Tula de 30 de novembro de 2017 nº 82-ZTO, Lei da região de Tyumen de 24 de outubro de 2017 nº 74).
Não ficou claro como pagar o imposto, se as autoridades da região não aprovaram nenhuma lei com alíquota de imposto sobre bens móveis. A Receita Federal, em ofício datado de 20 de dezembro de 2017 nº BS-19-21/327, esclareceu que se for esse o caso, então em 2018 o imposto sobre bens móveis deverá ser pago à alíquota de 1,1% (cláusula 4º do artigo 380º do Código Tributário). Isso se aplica aos casos em que as autoridades da região não estenderam o benefício e não aprovaram outras taxas.
Aplique a taxa de 1,1% tanto aos novos ativos fixos que você levará em consideração em 2018, quanto aos antigos que forem contabilizados no balanço de 2013.
As autoridades da região têm o direito de adotar uma lei sobre o benefício posteriormente e estabelecê-lo retroativamente, a partir de 1º de janeiro. Se a lei melhorar a situação dos contribuintes, ela pode ser retroativa. Isso significa que as empresas terão o direito de devolver o imposto pago anteriormente. Portanto, rastreie as informações em fontes oficiais. Talvez as autoridades da região já tenham aprovado a lei.
Quais decisões foram tomadas nas regiões, veja a tabela abaixo. Por exemplo, na região de Lipetsk, a isenção fiscal foi mantida integralmente e na região de Tula, a alíquota foi reduzida pela metade.
Se você não encontrou sua região, a questão dos benefícios ainda não foi resolvida, então você precisa pagar imposto sobre a propriedade "preferencial" para 2018 a uma taxa de 1,1%. Ainda mudanças são possíveis. Iremos denunciá-los - fique atento.
| O assunto da Federação Russa | beneficiar | Lei |
|---|---|---|
| região de Astrakhan |
Para 2018, está definida uma taxa reduzida de 0,5% para organizações que trabalham na área de produção de petróleo e gás em campos na parte russa do fundo do Mar Cáspio. |
datado de 31.10.17 Nº 60/2017-OZ |
| região de Vladimir | O benefício para 2018 foi mantido, a taxa para 2019 é de 1,1% | datado de 27 de dezembro de 2017 nº 135-OZ |
| região de Volgogrado | A taxa para 2018 é de 1,1%. | datado de 29/11/17 Nº 116-OD |
| Região de Vologda |
O imposto não é pago por organizações que investem em ativos fixos, sujeitas às exigências da lei regional do imposto predial. Para o resto, a taxa para 2018 é de 1,1% |
datado de 28 de dezembro de 2017 nº 4269-OZ |
| Região Autônoma Judaica |
A alíquota para 2018 é de 0,5%. Taxas reduzidas são fornecidas para organizações de saúde e residentes da ASEZ. |
datado de 30 de novembro de 2017 nº 194-OZ, datado de 20 de dezembro de 2017 nº 196-OZ |
| região de Ivanovo | Guardado para 2018. | datado de 11/12/17 Nº 94-OZ |
| região de Kaliningrado |
O imposto de 2018 não é pago por organizações que recebem mais de 70% da receita dos tipos de atividades listadas na lei regional (construção, comércio, hotelaria, etc.). Para o resto, a taxa para 2018 é de 1,1%. |
datado de 28.11.17 Nº 118 |
| Kamchatka Krai |
Taxa para todas as organizações: Para 2018 - 0,6%; Para 2019 - 1,1%; Para 2020 - 1,7%. |
datado de 10.02.17 Nº 147 |
| região de Kursk | A taxa para todas as organizações é de 1,1%. | datado de 24/11/17 Nº 78-ZKO |
| região de Leningrado | datado de 29 de dezembro de 2017 nº 92 onças | |
| região de Lipetsk | A isenção foi mantida para 2018. | datado de 14.09.17 Nº 106-OZ |
| Moscou | A isenção foi mantida para 2018. | Projeto de lei da cidade de Moscou "Sobre as alterações ao artigo 4 da Lei da Cidade de Moscou datada de 5 de novembro de 2003 N 64 "Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações" |
| região de Moscow | A taxa para 2018-2020 é de 0%. | datado de 03.10.17 Nº 159/2017-OZ |
| Região de Níjni Novgorod |
O benefício é válido em 2018-2020 se: A empresa realiza as atividades especificadas na seção C e na classe 72 do OKVED 2, ou se dedica ao transporte de beneficiários, alunos e estudantes em rotas regulares na região; A propriedade foi registrada não antes de 2016. A região ainda não definiu as alíquotas para os demais imóveis “preferenciais”, o que significa que o imposto deve ser pago à alíquota de 1,1%. |
datado de 17.08.17 Nº 152-З |
| região de penza | Não há benefícios, uma taxa reduzida é definida - 0,55%. | datado de 20.12.17 Nº 3127-ZPO |
| República da Buriácia |
A isenção se aplica a material rodante ferroviário e contêineres registrados até 2013. O privilégio pode ser utilizado por empresas que realizam atividades das subclasses 49.1, 49.2 OKVED 2. A região ainda não definiu alíquotas para os demais imóveis "preferenciais", o que significa que as empresas pagarão imposto à alíquota de 1,1%. |
datado de 10.10.17 nº 2568-V, datado de 12.01.17 nº 2748-V |
| República do Tartaristão | A taxa para todas as empresas para 2018 é de 1,1%. | datado de 22.12.17 Nº 97-ZRT |
| Ryazan Oblast |
O imposto não é pago por organizações que recebem: Pelo menos 70% dos rendimentos provenientes de atividades no domínio da investigação e desenvolvimento, saúde e serviços sociais; O período de isenção do imposto é de 3 anos, contados a partir do mês seguinte à matrícula do imóvel. Tarifa para outras empresas: Para 2018 - 0,6%; Para 2019 - 1,1%; Para 2020 - 1,7%. |
datado de 27/11/17 Nº 86-OZ, Nº 87-OZ |
| São Petersburgo |
A isenção foi mantida para os bens móveis, com datas de lançamento que não tem mais de três anos. O restante imóvel "preferencial" terá que pagar um imposto à taxa de 1,1%. |
datado de 29/11/17 Nº 785-129 |
| região de Saratov |
O imposto para 2018-2020 não precisa ser pago (taxa de 0%) apenas para equipamentos inovadores de alto desempenho especificados na lei regional. Para outros bens móveis “preferenciais”, a taxa para 2018 é de 1,1%. |
datado de 28/11/17 Nº 112-ZSO |
| região de Sverdlovsk |
O benefício em 2018 é válido apenas para as organizações listadas nos parágrafos. 3 e par. 3 pp. 4 colheres de sopa. 1 lei. As restantes organizações para 2018 pagam imposto à taxa de 1,1%. |
datado de 12.07.17 Nº 124-OZ |
| região de Smolensk | Não há benefícios, a taxa para 2018 é de 1,1%. | datado de 15/11/17 nº 144-z |
| região de Tula | A região estabeleceu uma taxa reduzida de 0,55% para 2018. | datado de 30.11.17 Nº 82-ZTO |
| região de Tyumen | A taxa para 2018 é de 0,55%, para 2019 - 1,1%, para 2020 - 1,65%. | datado de 24.10.17 nº 74 |
| Okrug Autônomo de Khanty-Mansi | A taxa para 2018-2020 é de 1,1%. | datado de 20/12/17 nº 92 onças |
| região de Chelyabinsk |
O privilégio, sujeito a uma série de condições, mantém-se para as pequenas e médias empresas e sociedades de leasing. Para reduzir o valor do imposto sobre a antiga propriedade "preferencial", em certos casos, o direito das organizações que tomaram medidas para reduzir o NVOS. Uma taxa reduzida é fornecida para organizações envolvidas em transporte ferroviário intermunicipal e internacional. A taxa para outras empresas para 2018 é de 1,1%. |
datado de 27 de dezembro de 2017 nº 649-ZO |
| República da Chechênia | O benefício foi salvo. | datado de 27/11/17 Nº 45-RZ |
| Okrug Autônomo de Chukotka |
O imposto não é pago (taxa 0%) apenas pelos governos locais e várias organizações do setor público. Para o resto, a taxa para 2018 é de 1,1%. |
datado de 19/12/17 Nº 103-OZ |
| região de Yaroslavl |
A isenção é mantida para imóveis matriculados após 2015. O imposto não pode ser pago durante 4 anos, a contar do ano de matrícula do imóvel. Do antigo imóvel "preferencial", registado em 2013-2015, é necessário pagar imposto à taxa de 1,1%. |
datado de 31/10/17 Nº 44-z |