Coeficiente kv linha de imposto de transporte 130. Imposto de transporte para pessoas jurídicas: nós mesmos calculamos o valor do imposto. Dependência da taxa de imposto de transporte para um carro na região e na potência do motor

imposto sobre carros caros

A partir de 1º de janeiro de 2014, o parágrafo 2º do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado com disposições que estabelecem, em particular, o seguinte: ao calcular o valor do imposto em relação a certas categorias de carros, deve ser aplicado um coeficiente multiplicador (parágrafo 3 do parágrafo especificado).

Esse coeficiente é determinado em função do custo médio do carro e do número de anos que se passaram desde o ano de seu lançamento. Assim, o valor do imposto de transporte é multiplicado:

Em 1,5, 1,3 ou 1,1 em relação a carros com custo médio de 3 a 5 milhões de rublos, desde o ano de produção dos quais não mais de um, dois ou três anos se passaram, respectivamente (parágrafos 4, 5 e 6, parágrafo 2 artigo 362 do Código Tributário da Federação Russa);

2, se o custo médio de um carro for de 5 a 10 milhões de rublos. e não mais de cinco anos se passaram desde o ano de emissão (parágrafo 7, cláusula 2, artigo 362 do Código Tributário da Federação Russa);

3, se a partir do ano de fabricação de um veículo no valor de 10 a 15 milhões de rublos. não passaram mais de 10 anos. Esse coeficiente também é usado nos casos em que o carro foi fabricado há menos de 20 anos e seu custo médio ultrapassa 15 milhões de rublos. (parágrafos 8 e 9, parágrafo 2, artigo 362 do Código Tributário da Federação Russa).

§ 10, § 2º, art. 362 do Código Tributário da Federação Russa, estabelece-se que os prazos indicados são calculados a partir do ano de fabricação do automóvel de passageiros correspondente. Ressalte-se que esta norma não estipula expressamente se o ano de emissão é levado em consideração no cálculo do prazo. Como explicou o Ministério das Finanças da Rússia, ao calcular o imposto de transporte para o período fiscal de 2014 em relação a um automóvel de passageiros deste ano de fabricação, a "idade" do automóvel não é superior a um ano (Carta de 11.06.2014). Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-mail protegido]). Portanto, se o custo de um carro for de 3 a 5 milhões de rublos, o imposto para 2014 sobre esse veículo é calculado com um coeficiente de 1,5 (parágrafo 6, cláusula 2, artigo 362 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o par. 11 p. 2 art. 362 do Código Tributário da Federação Russa, o procedimento para calcular o custo médio dos veículos é determinado pelo Ministério da Indústria e Comércio da Rússia. Além disso, o referido departamento é obrigado a publicar anualmente em seu site oficial uma lista de carros com custo médio de 3 milhões de rublos ou mais, até 1º de março inclusive.

As organizações calculam os pagamentos antecipados do imposto de transporte para carros no valor de mais de 3 milhões de rublos. sem fatores de potencialização. Esses coeficientes devem ser aplicados apenas ao calcular o valor do imposto para o período de tributação. Este esclarecimento do Ministério das Finanças da Rússia (Carta de 11.04.2014 N 03-05-04-01 / 16508) foi enviado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia às autoridades fiscais inferiores por Carta de 22.04.2014 N BS-4- 11/ [e-mail protegido]"Sobre o imposto de transporte".

Observe que agora na declaração de imposto de transporte é necessário indicar informações sobre o coeficiente crescente do valor do imposto aplicável a um determinado carro de passageiros (Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 25 de abril de 2014 N ММВ-7-11 / [e-mail protegido]"Sobre Alterações à Ordem do Serviço de Impostos Federais de 20 de fevereiro de 2012 N MMV-7-11 / [e-mail protegido]").

O novo formulário e procedimento de preenchimento da declaração do imposto sobre transportes é aplicável a partir da entrega da declaração relativa ao período fiscal de 2014. A declaração relativa ao período a que se refere deve ser entregue até 2 de fevereiro de 2015 (artigo 7.º do n.º 1 do art. cláusula 1 do artigo 360, cláusula 3 artigo 363.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Pelo nome do imposto, fica claro que é pago por empresas que possuem veículos. Este é um imposto local, regional, e são as autoridades locais que estabelecem a taxa apropriada para isso. O pagamento pontual da taxa é necessário para todos os proprietários de transporte - pessoas físicas e jurídicas. O capítulo nº 28 do Código Tributário da Federação Russa contém todas as regras relativas ao pagamento de uma taxa de transporte. No artigo, mostraremos como calcular o imposto de transporte para pessoas jurídicas, os coeficientes, o prazo em que o dinheiro precisa ser transferido e assim por diante.

Os contribuintes do imposto de transporte são as empresas em que os veículos estão matriculados. Ou seja, os impostos são pagos pelas empresas nas quais um carro ou outro meio de transporte está registrado na inspeção estadual de trânsito. A obrigação de transferir dinheiro para o tesouro do estado mantém-se em qualquer caso, mesmo que a máquina não seja utilizada para as necessidades diretas da empresa e não gere receitas.

Normalmente, o imposto é calculado a partir de carros e caminhões, além de ônibus que estão no balanço da empresa. Mas se a empresa se distinguir por um tipo específico de atividade, também pagará uma taxa de outro tipo de transporte, por exemplo, a água. Um clube náutico que possui barcos, lanchas e iates, e os oferece para alugar, tem a obrigação de pagar uma taxa ao Estado.

Ressaltamos que somente as empresas proprietárias do transporte pagam a taxa. Se o parque de estacionamento for alugado e as viaturas de construção forem alugadas, a obrigação de pagar a taxa de transporte é do proprietário das viaturas ou equipamentos.

Como calcular e pagar?

Em comparação com as pessoas físicas que, no final do período anual de tributação, recebem uma notificação da necessidade de pagar a taxa de transporte e seu valor, as pessoas jurídicas são obrigadas a calcular de forma independente o valor a pagar. Os cálculos efetuados enquadram-se na declaração, que deve ser submetida à fiscalização no local de registro da SA. Os documentos que fixam o reporte da taxa de transporte das pessoas jurídicas na inspeção são aceitos até o primeiro dia útil do mês de fevereiro do ano seguinte ao do reporte. O imposto, como já dissemos, é local, o que significa que as autoridades regionais podem providenciar o pagamento de pagamentos preliminares (adiantados). São pagos ao tesouro trimestralmente, mas não é necessária a apresentação de declaração à fiscalização.

Assim como para o cidadão comum, para a pessoa jurídica, a taxa de transporte é calculada de acordo com uma fórmula simples: base de cálculo multiplicada pela alíquota. Vamos descobrir onde obter esses indicadores. A taxa é definida para um tipo específico de transporte de acordo com um critério importante - a potência de seu motor. O valor do imposto está diretamente relacionado a este indicador - quanto mais poderoso o transporte, maior a taxa sobre ele e o imposto - mais. A potência do motor é determinada de forma elementar - é indicada no passaporte de transporte (PTS).

A alíquota não é fixa para todo o país - cada região tem o direito de alterar o valor, tornando-o menor ou maior. Mas as autoridades locais são um tanto limitadas nesse assunto, pois não têm o direito de aumentar ou diminuir a alíquota em mais de dez vezes em relação à federal. Para saber a que taxa o imposto é calculado em um determinado assunto do país, basta acessar a Internet ou entrar em contato com a repartição de finanças.

Fatores de aumento ou diminuição podem ser adicionados à fórmula de cálculo. O fator de multiplicação (Kp) refere-se a carros caros, cujo preço é superior a três milhões de rublos. O coeficiente também depende do tempo de uso do carro após seu lançamento - quanto mais velho o carro "elite", menos o imposto aumentará.

Para mais informações sobre o imposto de transporte e como calculá-lo, leia

Cálculo do imposto de transporte para pessoas jurídicas

Já descobrimos que as empresas devem calcular elas mesmas o valor da taxa, sem esperar que a Receita Federal exija a declaração. Para cada veículo de propriedade da empresa, o imposto é calculado separadamente. Você precisa saber quatro coisas:

• taxa de imposto;
• Poder do motor;
• o tempo que a empresa possui o veículo;
• se é necessário aplicar fatores de redução ou aumento.

Tabela 1. Exemplos de cálculo de imposto de transporte

Exemplo 1	Exemplo #2	Exemplo #3
Krug LLC possui um carro BMW 2015 com uma potência de motor de cento e dois cavalos de potência. O carro custou um milhão e meio, então não há necessidade de aplicar o fator de aumento. A LLC opera em Sverdlovsk, onde a taxa para 2017 é de 9,4 rublos. Assim, ao multiplicar a potência do motor pela taxa, obtém-se o valor do imposto anual - 958,8 rublos. De acordo com as regras fiscais, o valor será arredondado para 959.	A empresa Triangle adquire em março de 2017 um carro Mercedes do salão, cuja potência é de cento e quarenta cavalos. Este é um carro novo, seu preço é de 3,2 milhões de rublos, por isso o coeficiente de aumento entra em vigor. A empresa também opera em Sverdlovsk, onde as autoridades aprovaram uma taxa de transporte de 9,4 rublos. Assim, o imposto de 2017 (não se esqueça que o carro foi comprado em março) será de 1.645 rublos. Portanto, uma empresa que possui veículos há menos de um ano completo deve determinar o coeficiente de cálculo da arrecadação do imposto. Para fazer isso, você precisa dividir o número de meses em que a empresa possui o veículo pelo número de meses do período fiscal - 12. Isso é chamado de "coeficiente Kv".	Se a Triangle LLC possuir um Mercedes por dez meses, o coeficiente Kv será 0,83.

Vídeo - Calcular e pagar taxa de transporte em um carro

Cálculo de adiantamentos

Base de cálculo x taxa de imposto x coeficiente KP (se houver) x coeficiente Kv / 4 (número de trimestres em um ano).

Considere um exemplo. Moscow LLC Kvadrat calcula um adiantamento para um carro Honda no valor de seiscentos mil rublos e com capacidade de cento e vinte e cinco cavalos de potência. Como o coeficiente Kp não é aplicável e a taxa de imposto de transporte para Moscou é de 25 rublos, a fórmula é a seguinte: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rublos.

Condições de pagamento da taxa de transporte

As autoridades regionais têm o direito de definir de forma independente os prazos nos quais os proprietários de transporte transferirão os pagamentos. Porém, de acordo com o Capítulo nº 362 do Código Tributário da Federação Russa, esse período não pode ser definido antes do primeiro dia útil de fevereiro (na maioria das vezes é o primeiro dia do mês). Os adiantamentos, como já descobrimos, vêm trimestralmente. Mas os pagamentos antecipados são opcionais para instalação em regiões. Se as autoridades não exigirem que o imposto seja pago quatro vezes ao ano, o valor total será pago de uma só vez.

Taxa de transporte: alterações

Desde o início de 2016, várias mudanças ocorreram na Rússia em relação ao pagamento de impostos sobre veículos para LLCs:

1. De acordo com o Capítulo nº 362 do Código Tributário da Federação Russa, a lista de carros caros publicada no site do Ministério da Indústria e Comércio se aplica apenas ao período em que foi publicada. Para anos anteriores, o recálculo do valor da taxa não é necessário.
2. O procedimento de cálculo do coeficiente de propriedade (Kv) foi esclarecido de acordo com a informação que indicamos acima (meses completos de propriedade para o número de meses em um ano). Agora, um mês inteiro é aceito quando o veículo foi comprado antes do décimo quinto dia ou cancelado após o décimo quinto dia.
3. Para veículos pesados, surgiu uma dedução fiscal, cujo valor é igual ao pagamento de danos causados ​​​​às estradas por veículos pesados. Assim, a arrecadação de impostos para "caminhões pesados" pode ser reduzida completamente, a zero.

Resumindo

As LLCs que possuem veículos registrados na polícia de trânsito são obrigadas a pagar o imposto sobre veículos. O valor do imposto é calculado de forma independente pelo departamento de contabilidade da empresa. Todos os anos, antes de 1 de fevereiro, deve ser apresentada à inspeção uma declaração com a fixação do valor do imposto. Os documentos devem ser apresentados na repartição de finanças onde o pagador está registrado.

1. O custo de 3-5 milhões de rublos. no tamanho:
   • 1.1 - se o carro for operado desde o momento da emissão até o momento do cálculo do imposto por 2 a 3 anos.
   • 1.3 - com duração de operação de 1 a 2 anos;
   • 1,5 - ao operar não mais que 1 ano.
2. O custo é de 5 a 10 milhões de rublos. no valor de 2 se a duração da operação não for superior a 5 anos.
3. O custo é de 10 a 15 milhões de rublos. no valor de 3, se a operação não for superior a 10 anos.
4. O custo é de mais de 15 milhões de rublos. no valor de 3, se a operação não for superior a 20 anos.

1. Coeficiente KV (coeficiente de propriedade) - para calcular o imposto para um ano incompleto de propriedade do carro.
   Se um cidadão ou organização possui um veículo há menos de um ano, o imposto é calculado com base no número de meses completos em que o veículo foi possuído.
2. Aumento do coeficiente KP - o valor do imposto previamente calculado é multiplicado por ele (como resultado do produto da base tributária e da alíquota), se:

• um automóvel de passageiros e está incluído na lista de veículos caros (no valor de mais de 3 milhões de rublos) de acordo com a Lista do Ministério da Indústria e Comércio, publicada anualmente no site deste departamento;
• o período entre o ano de fabricação do carro e o ano de cálculo do imposto não excede os intervalos especificados no parágrafo 2 do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa.

Cálculo do aumento do coeficiente de imposto de transporte em 2019

O fator crescente do imposto de transporte é aplicado a carros com valor superior a 3.000.000 rublos - o chamado "imposto de luxo", ou seja, todas as pessoas que possuem carros caros são obrigadas a pagar um imposto de transporte aumentado em toda a Federação Russa. Leia também o artigo: → "Procedimento e prazo para pagamento da taxa de transporte em 2019".

Questão número 1. Comprei um Audi Q7 quatro 2015, diesel, tamanho do motor 2967 cc, 233 cv. em fevereiro de 2019 por 1.500.000 rublos. O fator de multiplicação será aplicado ao meu carro se o custo não exceder 3.000.000 de rublos? No contrato de compra e venda, é indicado o valor do carro.

O coeficiente atual de aumento do imposto sobre veículos

Aplicação em cálculo multiplicador de taxa de transporte começou em 2014. O objeto de sua ação eram modelos de carros individuais, e as principais características que afetam a escolha do valor são o ano de fabricação e o custo do objeto.

Aumento do coeficiente de imposto de transporte - 2019 , provavelmente será usado para mais marcas de automóveis. No momento, não há informações específicas sobre esse assunto. Ao mesmo tempo, as circunstâncias que levaram os órgãos governamentais a introduzir esse coeficiente requerem uma consideração mais detalhada.

Aumento do coeficiente de imposto de transporte

• 1.1 - a idade do carro é de dois a três anos, o preço é de 3 a 5 milhões de rublos;
• 1.3 - o carro foi lançado há um ou dois anos, custa de 3 a 5 milhões de rublos;
• 1.5 - a idade do carro é inferior a um ano e o preço é de 3 a 5 milhões de rublos;
• 2 - menos de cinco anos se passaram desde o lançamento do carro, seu custo é de 5 a 10 milhões de rublos;
• 3 - a idade do carro é inferior a dez anos e seu preço médio é de 10 a 15 milhões de rublos;
• 3 - o carro foi produzido há não mais de vinte anos, seu custo é superior a 15 milhões de rublos.

Kp é o fator de aumento. Devido a isso, o valor do imposto para carros de passageiros caros, no valor de mais de três milhões de rublos, aumenta. O coeficiente de imposto de transporte Kp foi introduzido em 2014. Desde então, todas as empresas que possuem veículos no valor de mais de 3 milhões de rublos, e incluídas em uma lista especial do Ministério da Indústria e Comércio, devem pagar impostos, levando em consideração os coeficientes de multiplicação.

Imposto de transporte na região de Samara em 2019-2019

Contribuintes - pensionistas pagar imposto de transporte com desconto de 50%, ou seja, a uma taxa igual a metade da taxa aprovada - A isenção é prevista apenas para um veículo de cada categoria de veículos abaixo definida:

As taxas de imposto para o imposto de transporte para 2015-2019 na região de Samara são definidas dependendo da potência do motor, impulso do motor a jato ou tonelagem bruta de veículos, categorias de veículos por um cavalo de potência do motor do veículo, um quilograma de força de impulso do motor a jato, uma tonelada de registro de um veículo ou unidade de um veículo nas seguintes quantidades:

Taxa de transporte para organizações a partir de 2019

A liquidação final do TN para 2019 deve ser feita por pessoas jurídicas até 1º de fevereiro de 2018. Os prazos adotados pelas autoridades regionais são de cumprimento obrigatório para todos os contribuintes. Em caso de descumprimento do valor em atraso, são cobradas multas de acordo com as exigências da legislação tributária para cada dia de atraso. Como é calculado o imposto de transporte para pessoas jurídicas? Mais sobre isso abaixo.

O procedimento para calcular TN e adiantamentos é definido em stat. 362 NK. Para o cálculo, são tomados os indicadores da base tributária do meio de transporte e a alíquota vigente na região. Além disso, são levados em consideração os valores do coeficiente multiplicador e do coeficiente de propriedade efetiva do veículo para o período de tributação. A fórmula geral de cálculo é a seguinte:

Dependência da taxa de imposto de transporte para um carro na região e na potência do motor

Outro fator que afeta o valor do imposto é a potência do veículo e sua categoria. Isso significa que quanto mais cavalos sob o capô de um carro, mais custará ao proprietário. Esta medida destina-se a incentivar os cidadãos a comprar carros mais pequenos e mais amigos do ambiente.

O período durante o qual o carro está em uso por um ou outro pagador também terá um impacto significativo no valor final do imposto. Mas a tarifa será finalmente formada somente depois de levar em consideração o fator de multiplicação, que foi introduzido para veículos no valor de mais de 3 milhões de rublos. Este critério é calculado individualmente e novamente com base nas características da região em que o carro está matriculado.

Taxas de imposto de transporte por região 2019 (tabela)

Hoje, quase todos os súditos da Federação Russa têm sua própria legislação sobre impostos de transporte. As regiões têm o direito de estabelecer alíquotas mais altas, podendo também fazer alterações anuais nas leis sobre o imposto de transporte, alterando o valor das alíquotas do imposto de transporte no sentido de aumentar ou diminuir, levando em consideração as restrições estabelecidas pela legislação tributária. O mesmo se aplica a mudanças nos benefícios, procedimento e condições de pagamento, etc.

As novas taxas de imposto de transporte em 2019 não estarão em todos os lugares. Em várias regiões, eles permanecerão no nível de 2019 e, em algumas regiões, crescerão apenas para certas categorias de transporte. Por exemplo, na região de Astrakhan, a Duma Regional decidiu aumentar a alíquota do imposto de transporte para 2019 para motocicletas e scooters com potência de motor de 35 cv ou mais, ônibus e caminhões com potência de motor de 200 cv ou mais e carros este o aumento não afetou (Lei da região de Astrakhan de 13 de julho de 2019 nº 38/2019-OZ).

Declaração sobre o imposto de transporte para 2019: preenchimento de amostra

Depois de calcular o imposto para cada carro, os resultados são resumidos. Assim, obtém-se o imposto calculado para o ano. Se não houver pagamentos antecipados em sua região, esse valor deverá ser pago ao orçamento. Se pagou adiantamentos, no final do ano, pague a diferença entre o imposto calculado para o ano e os adiantamentos.

Além disso, o imposto de transporte é um imposto regional. Quando entrar em vigor no território de sua região, os órgãos legislativos (representativos) de uma entidade constituinte da Federação Russa poderão estabelecer alíquotas diferenciadas para cada categoria de veículos, bem como levar em consideração o número de anos que decorrido desde o ano de fabricação dos veículos, e (ou) sua classe ambiental. Benefícios fiscais adicionais podem ser fornecidos, inclusive para proprietários de caminhões pesados.

Taxa de transporte de coeficiente Kv 2019 pessoas jurídicas

Exemplo: uma organização comprou um carro em 12 de maio de 2019. O período de uso efetivo até o final do ano será de: 8 meses. Como resultado, no cálculo final do valor do imposto, o fator de correção do imposto de transporte será de 0,67 (8/12 e arredondado para centésimos). Ele pode aumentar e diminuir a figura final.

Como é determinado o coeficiente Kv no imposto de transporte de 2019? Como padrão, esse valor matemático é indicado nos principais documentos; se essa informação não estiver disponível, o indicador é determinado por especialistas competentes nessa área da legislação.
A taxa de imposto em cada região da Federação Russa tem seu próprio significado e não pode diferir significativamente da taxa básica estabelecida no nível estadual. Uma pessoa jurídica e uma pessoa física podem saber o valor exato para cálculo no site da Receita Federal, a Receita Federal.

As instituições públicas em muitos casos utilizam apenas veículos, não sendo considerados seus proprietários, mas são obrigados a pagar. Entretanto, o procedimento de preenchimento da declaração do imposto sobre transportes em 2015 difere do utilizado anteriormente.

Características regionais do cálculo do imposto de transporte

O período fiscal para o imposto de transporte é um ano civil (artigo 360 ​​do Código Tributário da Federação Russa). Para as organizações, também podem ser estabelecidos períodos de reporte (I, II e III trimestres), após os quais é necessário calcular e pagar adiantamentos pelo imposto de transporte. Como regra, as autoridades legislativas das entidades constituintes da Federação Russa gozam do direito de não estabelecer períodos de relatório. Ao mesmo tempo, tal norma é fixada diretamente na lei regional relevante. Caso contrário, os períodos de relatório previstos no parágrafo 2 do artigo 360 ​​do Código Tributário da Federação Russa são válidos na região e multas são cobradas pelo não pagamento de impostos no final do período de relatório.

Ao contrário dos indivíduos, as pessoas jurídicas em todas as regiões da Federação Russa calculam independentemente o valor do imposto de transporte a ser transferido para o orçamento. A lista de veículos reconhecidos como objetos do imposto de transporte é fornecida no parágrafo 1 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa. Inclui:

• terrestre (carros, motocicletas, scooters, ônibus e outras máquinas e mecanismos automotores em esteiras pneumáticas e lagartas, motos de neve, motos de neve);
• ar (aviões, helicópteros, etc.);
• água (navios a motor, iates, veleiros, barcos, lanchas, jet skis, embarcações sem propulsão própria (rebocadas), etc.).

A lista de objetos que não estão sujeitos ao imposto de transporte é fornecida no parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa. Nas instituições orçamentárias, os objetos não tributáveis, em regra, incluem veículos que:

• pertencem ao direito de gestão operacional às autoridades executivas federais, quando o serviço militar e (ou) equiparado estiver previsto em lei;
• são procurados, mediante comprovação documental do fato de seu furto (roubo) por certidão de furto expedida pelos órgãos de corregedoria.

Os contribuintes apresentam à autoridade fiscal o certificado original de roubo (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 7 de abril de 2010 nº 3-3-07 / [e-mail protegido]). Neste caso, o imposto de transporte não é pago:

• do mês seguinte ao mês do roubo (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 21 de fevereiro de 2011 nº 16-15/015742);
• durante o período de busca (os meses de roubo e devolução do carro estão incluídos no período em que o veículo está com o contribuinte).

Como o imposto de transporte é regional, não apenas os prazos de declaração, mas também as alíquotas, bem como o procedimento e os prazos para seu pagamento são estabelecidos por atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa (artigo 356 do Código Tributário da A Federação Russa). Além disso, as autoridades legislativas (representativas) nas regiões podem fornecer motivos especiais para a aplicação de tais benefícios.

O imposto de transporte e os pagamentos antecipados são feitos pelos contribuintes ao orçamento no local dos veículos (cláusula 1, artigo 363 do Código Tributário da Federação Russa). A localização do veículo é o local de seu registro estadual e, na ausência deste, a localização do proprietário do imóvel (cláusula 5, artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor do imposto a pagar ao orçamento do sujeito correspondente da Federação Russa é determinado para todos os veículos localizados no território desse sujeito da Federação Russa. As especificidades do cálculo do imposto de transporte são definidas nas Diretrizes para a Aplicação do Capítulo 28 "Imposto de Transporte" da Parte Dois do Código Tributário da Federação Russa, aprovado pela Ordem do Ministério de Tributação da Rússia datada de 9 de abril de 2003 Nº BG-3-21 / 177 (doravante - as Diretrizes para Imposto de Transporte).

Alteração da base de cálculo do imposto sobre transportes

Erros típicos no cálculo do imposto de transporte

A lista de violações características da legislação sobre impostos e taxas é publicada no site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia. Em termos de cálculo do imposto de transporte, os erros típicos são:

• não cálculo do imposto devido à ocultação (relatório incompleto) dos objetos de tributação (veículos);
• subestimar o poder do veículo ao determinar a base de cálculo;
• aplicação incorreta de taxas de imposto de transporte de acordo com as leis das entidades constituintes da Federação Russa, inclusive em relação à determinação incorreta da potência do motor (de acordo com o passaporte do veículo);
• violação do procedimento de cálculo de valores de impostos e pagamentos antecipados (taxas de imposto incorretas, aplicação incorreta de coeficientes).

Como mostra a prática das inspeções, os contadores das instituições muitas vezes erroneamente não cobram o imposto sobre veículos:

• debitado do balanço, mas não cancelado no cartório;
• não usado em vias públicas, mas registrado com as autoridades competentes.

De acordo com a posição do Ministério das Finanças da Rússia, estabelecida em cartas de 9 de abril de 2010 nº 03-05-04-04 / 08, datada de 23 de julho de 2010 nº 03-05-05-04 / 16, veículos que não estejam devidamente matriculados, inclusive veículos não matriculados em nome de pessoa jurídica, constituindo o erário estadual (municipal).

Operações de acumulação e pagamento de taxa de transporte

A contabilização das operações de especialização e pagamento de imposto de transporte (incluindo adiantamentos de impostos) é efectuada através da conta 0 30305 000 “Cálculos de outros pagamentos ao orçamento” (artigo 263.º da Instrução n.º 157n). Para contabilização separada do imposto de transporte, uma instituição tem o direito, com base no parágrafo 1 da Instrução nº 157n, de inserir um código analítico adicional no código de conta sintético 303 05. Na contabilidade, os cálculos para o cálculo e pagamento do imposto de transporte são feitos pelas seguintes entradas:

Ao mesmo tempo, é feito um lançamento na conta extrapatrimonial 18 “Descarte de fundos das contas da instituição”.

As despesas com o pagamento do imposto de transporte pelas instituições orçamentárias de acordo com as Instruções sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa (despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 1º de julho de 2013 nº 65n) são cobradas do artigo 290 “Outras despesas” da KOSGU.

Declaração de imposto de transporte 2015. Reporting for 2014

A partir do relatório de 2014, o formulário de declaração de imposto de transporte aprovado pela ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 20 de fevereiro de 2012 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido], é válido conforme alterado pela ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 25 de abril de 2014 nº MMV-7-11 / 254. Em particular, os códigos de barras na página de título e na seção 1 da declaração foram alterados: de “05406012” para “05407019” e de “05406029” para “05407026”, respectivamente. Não há outras alterações nestas partes da declaração (cláusula 1.2.1 do Despacho n.º ММВ-7-11/254).

As principais alterações foram feitas na seção 2 da declaração (Apêndice nº 1 do Despacho nº ММВ-7-11/254). Esta seção reflete os indicadores com base nos quais o imposto de transporte é calculado. Por exemplo:

• tipo de veículo e suas características;
• o número de anos que se passaram desde o ano de emissão;
• número de meses de propriedade;
• benefícios fiscais.

Estas e outras alterações são destacadas para maior clareza no apêndice, por exemplo.

Um exemplo de preenchimento de uma declaração de imposto de transporte para 2014

A instituição orçamentária está localizada na região de Moscou. No balanço está um carro de passageiros VAZ-2115 com potência de motor de 72 cv. O carro foi adquirido em fevereiro de 2014 e registrado na polícia de trânsito no mesmo mês.

Desde 2014, o imposto de transporte e, a partir deste ano, também os adiantamentos em relação a carros caros, são pagos usando o coeficiente multiplicador Kp pp. 2, 2.1 Arte. 362 Código Tributário da Federação Russa. Agora, existem duas Listas de carros com custo médio de 3 milhões de rublos ou mais, compiladas pelo Ministério da Indústria e Comércio: a Lista de 28 de fevereiro de 2014 e a Lista de 27 de fevereiro de 2015. Como aplicá-los?

A última posição do Ministério das Finanças

De acordo com o último esclarecimento do Ministério das Finanças, cada Lista de carros caros deve ser aplicada no seu período de tributação e:

• Lista datada de 28 de fevereiro de 2014 - para o período fiscal de 2014;
• Lista datada de 27 de fevereiro de 2015 - para o período fiscal de 2015

Assim como o FTS. Carta da Receita Federal de 21 de maio de 2015 nº BS-4-11 / [e-mail protegido] .

Assim, independentemente do ano de fabricação do carro, você deve calcular:

• imposto de 2014 - orientado pela Lista de 28.02.2014;
• adiantamentos e impostos de 2015 - orientados pela Lista de 27.02.2015.

Suponha que você tenha procurado na Lista, mas não encontrou seu novo carro nela. Só que seu modelo é tão novo que ainda não foi incluído na Lista. Isso significa que você não precisa aplicar um multiplicador.

Por exemplo, não há Volvo XC90 na Lista de 27 de fevereiro de 2015, e sua versão atualizada, cuja venda já começou, certamente será incluída na Lista de 2016, pois custa mais de 3 milhões de rublos. Em seguida, calcule pagamentos antecipados e impostos para 2015 sem um fator de multiplicação. Além disso, a lista de carros caros, que o Ministério da Indústria e Comércio publicará em 2016, não se aplicará ao período fiscal de 2015. Isso significa que mesmo que seu carro apareça na Lista de 2016, você não precisará recalcular o imposto de 2015. Isso nos foi confirmado no Ministério das Finanças.

DE FONTES AUTÊNTICAS

Chefe do Departamento de Propriedade e Outros Impostos do Departamento de Política Tributária e Aduaneira do Ministério das Finanças da Rússia

“Se um carro novo fabricado em 2015 for incluído na Lista apenas em 2016, então em 2015 será tributado sem coeficiente, e em 2016, se seu custo médio for de até 5 milhões de rublos, - com um coeficiente m 1,3” .

Pelo fato de a Lista de 27 de fevereiro de 2015 levar em consideração a idade dos carros, ocorreu uma situação cômica com alguns carros. Assim, por exemplo, o Mercedes-Benz ML 350 com idade de 2 a 3 anos está na Lista (na categoria de 3 a 5 milhões de rublos), mas este modelo, com idade não superior a 2 anos, não está na Lista. Acontece que para um ML 350 de dois anos, o imposto deve ser pago com um coeficiente multiplicador e para um novo - sem.

É verdade que, em uma das cartas, o Ministério da Fazenda informou que o Ministério da Indústria e Comércio estava trabalhando para esclarecer a Lista de Ofício do Ministério da Fazenda de 23 de abril de 2015 nº 03-05-05-04/23464. Então, por precaução, para evitar erros, antes de pagar os adiantamentos e preencher a declaração de 2015, dê uma olhada na Lista datada de 27 de fevereiro de 2015, de repente ela será alterada.

Verificando se houve algum erro

Um pouco antes, o Ministério das Finanças explicou que as Listas devem ser aplicadas de forma diferente , :

• Lista datada de 28 de fevereiro de 2014 - no cálculo do imposto de 2014, adiantamentos e imposto de 2015 relativos a carros fabricados antes de 2014;
• Lista datada de 27 de fevereiro de 2015 - ao calcular o imposto de 2014, adiantamentos e impostos de 2015 em relação aos carros fabricados em 2014

As diferenças nas posições do Ministério da Fazenda estão destacadas em cinza na tabela.

Ano de fabricação do carro	Posição anterior do Ministério das Finanças Ofícios do Ministério da Fazenda de 23 de abril de 2015 nº 03-05-05-04 / 23464, de 02 de abril de 2015 nº 03-05-05-04 / 18439		A última posição do Ministério das Finanças Ofício do Ministério da Fazenda de 01/06/2015 nº 03-05-04-04 / 31532
			Lista para cálculo de impostos para 2014	Lista para cálculo de impostos para 2015
2015	-	-	Lista datada de 28.02.2014	Lista datada de 27.02.2015
2014	Lista datada de 27.02.2015	Lista datada de 27.02.2015	Lista datada de 28.02.2014	Lista datada de 27.02.2015
até 2014	Lista datada de 28.02.2014	Lista datada de 28.02.2014	Lista datada de 28.02.2014	Lista datada de 27.02.2015

Como você pode ver, o coeficiente errado pode ser aplicado no cálculo:

• imposto para 2014 sobre carros em 2014;
• adiantamento do 1º trimestre de 2015 para carros fabricados antes de 2014

Observe que a Lista datada de 27 de fevereiro de 2015 é significativamente diferente da anterior: contém versões atualizadas de modelos e, como já dissemos, a idade do carro também é levada em consideração. E alguns modelos nessas listas pertencem a diferentes categorias. Por exemplo, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli na lista de 28 de fevereiro de 2014 pertencem a carros com custo médio de 3 a 5 milhões de rublos, e na lista de 27 de fevereiro de 2015 esses carros, cujo ano de produção não mais de 2 anos se passaram, estão entre os carros com custo médio de 5 a 10 milhões de rublos. Com base no novo posicionamento do Ministério das Finanças, o imposto de transporte para 2014 para esses carros fabricados em 2014 deve ser calculado usando o coeficiente Kp de 1,5 em vez de 2.

Se for o seu caso, recalcule a taxa de transporte para 2014 e apresente uma declaração atualizada.

E então você pode enviar com segurança um pedido de compensação ou reembolso do pagamento indevido resultante para a inspeção Arte. 78, parágrafo 1º do art. 81 Código Tributário da Federação Russa.

Se em 2014 você pagou imposto de transporte de um carro caro fabricado em 2014 e no primeiro trimestre de 2015 - um adiantamento de um carro fabricado antes de 2014, verifique se o carro está na mesma categoria em ambas as Listas e, se necessário, recalcule o imposto (pagamento antecipado), se necessário.

Ou talvez você tenha tanta sorte que na Lista de 28/02/2014, ao contrário da Lista de 27/02/2015, você não encontrará seu carro. Por exemplo, este é o caso do BMW M4. Em seguida, o imposto para 2014 pode ser calculado sem um fator de multiplicação.

Assim, se, seguindo as explicações do Ministério das Finanças, para tal automóvel já tiver apresentado uma declaração atualizada para 2014, recalculando o valor da taxa de transporte, tendo em conta o coeficiente multiplicador a Ofício do Ministério da Fazenda de 02.04.2015 nº 03-05-05-04/18439, agora é melhor enviar outra declaração esclarecida. Mas, claro, já com o valor do imposto recalculado para baixo.