07/05/2017. Assunto do artigo:

Exemplo de preenchimento do formulário 6-NDFL
para o primeiro semestre de 2017

Até 31 de julho de 2017, um relatório 6-NDFL para os seis meses deve ser enviado.
Preencher este cálculo é mais difícil do que para 1 trimestre. Uma vez que os indicadores das seções 1 e 2 não coincidem.
Na seção 1, é necessário mostrar informações sobre um total acumulado desde o início do ano, para janeiro-junho. E na seção 2 - para abril, maio e junho. O Formulário 6-NDFL consiste em:

• folha de rosto;
• seção "Indicadores generalizados";
• Seção 2 "Datas e valores dos rendimentos efetivamente recebidos e do imposto de renda pessoal retido".

Cálculo zero no formulário 6-NDFL: não houve pagamentos

Existem situações em que, durante o período do relatório, o empregador não acumulou ou pagou nada aos indivíduos. Assim, ele não reteve o imposto de renda pessoal. Isso significa que não é necessário enviar cálculos na forma de 6-NDFL. Afinal, o empregador não é reconhecido como agente fiscal. No entanto, por sua própria iniciativa, a empresa ou o empregador pode submeter à fiscalização um cálculo zero do IRS. Os inspetores irão aceitá-lo (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 1º de agosto de 2016 nº BS-4-11 / 13984, de 23 de março de 2016 nº BS-4-11/4901 e datado de 4 de maio de 2016 nº BS-4-11/7928). Se você decidir enviar relatórios zero para os seis meses ou 6-imposto de renda pessoal para o 2º trimestre, preencha-o assim. Designe o número de indivíduos como 0. E na seção 2, nas linhas 100–120, coloque qualquer data no intervalo de 1º de janeiro a 30 de junho, por exemplo, 01/06/2017.
Ou preencha três blocos de linhas 100–120. E coloque neles:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

O programa emitirá um aviso, mas o relatório passará pelo controle lógico de formato e será enviado. Se os pagamentos aparecerem no 3º trimestre, envie um relatório regular por 9 meses. Inclua nele a seção 1 e a seção 2. E, em seguida, entregue 6 impostos de renda pessoal por ano. Mas se não houver pagamentos no trimestre IV, preencha apenas a seção 1 do relatório anual.Uma situação semelhante. O empregador não pagou funcionários e outros indivíduos no período do relatório. mas rendimentos acumulados. Nesse caso, o Formulário 6-NDFL deve ser enviado.

Erros nos cálculos do imposto de renda de 6 pessoas

Qual parte do relatório estava errada	O que eles fizeram de errado	Como
Linha 070	Incluído na linha 070 o imposto sobre salários de passagem, embora retido apenas no próximo trimestre.	O imposto de renda da pessoa física do salário corrente, que foi retido no próximo trimestre, não está incluído na linha 070.
Linha 060	Os funcionários que trabalham sob contratos de trabalho e de direito civil são contabilizados duas vezes.	Se durante o ano uma pessoa trabalhou sob dois contratos - trabalhista e civil, na linha 060 ela é considerada uma pessoa física.
Linha 080	Eles confundiram um imposto que não foi retido no período do relatório com um imposto que não pode ser retido. Com isso, incluíram na linha 080 o imposto do salário de passagem, que foi retido no trimestre seguinte.	Na linha 080, o imposto é indicado apenas se a empresa não puder retê-lo ao longo do ano. Por exemplo, de renda em espécie ou de benefícios materiais.
Linha 100		A data para a linha 100 é determinada pelo Código Tributário. Por exemplo, a data de recebimento efetivo da receita de um salário é o último dia do mês para o qual é acumulado. Assim, para o vencimento de janeiro, na linha 100, indicamos 31/01/2017.
	Preenchido em regime de competência desde o início do ano.	A seção é preenchida apenas para o trimestre do relatório. Por exemplo, no imposto de renda de 6 pessoas para 2016, a seção 2 deveria ter refletido apenas os dados do quarto trimestre.
	Diferentes tipos de renda foram apresentados separadamente, mesmo que todos tivessem as mesmas datas.	Não faz sentido separar os rendimentos por tipo. Em um bloco, você pode incluir todas as receitas para as quais as datas das linhas 100-120 são as mesmas. Por exemplo, bônus mensais que a empresa emite no mesmo dia do salário.

Um exemplo de preenchimento do 6-NDFL: salário contínuo

Para refletir corretamente o salário no imposto de renda de 6 pessoas para o 2º trimestre de 2017 (exemplo de preenchimento abaixo), é necessário observar a data de seu pagamento. O fato é que, se uma empresa inicia uma operação em um período e a conclui em outro, isso é refletido no período em que é concluída. O momento da conclusão da operação corresponde ao período em que é devido o pagamento do imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 25 de janeiro de 2017 nº BS-4-11 / 1250). Ou seja, no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas para os seis meses de 2017, o salário de junho, emitido em julho, é refletido apenas na seção 1. Na linha 020, a renda acumulada deve ser registrada e na linha 040, o imposto calculado. Mas o imposto retido na linha 070 não precisa ser informado. O imposto que você retém em julho do salário de junho, reflete na linha 070 da seção 1 do cálculo por 9 meses. Na seção 2 do relatório semestral, não mostre o salário de junho. Ele será incluído no relatório por 9 meses.

O salário de março deve ser refletido no imposto de renda de 6 pessoas do 2º trimestre de 2017, se a empresa o pagou aos funcionários em abril.

Exemplo:

“A empresa paga os salários dos funcionários no dia 10 de cada mês. Para junho, os funcionários receberam o dinheiro em 10 de julho de 2017. O salário total é de 160.000 rublos, imposto de renda pessoal - 20.800 rublos. O contador refletirá no 6º imposto de renda pessoal do 2º trimestre de 2017 apenas os rendimentos acumulados e o imposto calculado nas linhas 020 e 040, conforme amostra abaixo.

Um exemplo de preenchimento de 6-imposto de renda pessoal para o primeiro semestre do ano (2º trimestre)

Exemplo de imposto de renda de 6 pessoas para o 2º trimestre: pagamento de férias

O subsídio de férias está sujeito a IRS, pelo que estes pagamentos devem ser refletidos no 6-IRS do 2º trimestre de 2017 (exemplo de preenchimento abaixo). A seção 1 incluirá todo o pagamento de férias emitido de janeiro a junho, inclusive, e a seção 2 - apenas de abril a junho. Na seção 2, você deve preencher tantos blocos para pagamento de férias quanto o número de dias no trimestre em que os funcionários receberam esses valores. Se o pagamento de férias foi transferido para vários funcionários no mesmo dia, os pagamentos devem ser combinados e registrados em um bloco de linhas 100-140. Se os trabalhadores de férias receberam em dias diferentes, um bloco separado deve ser preenchido para cada funcionário. Ao mesmo tempo, as linhas 100 e 110 indicam a data em que o dinheiro foi emitido para o funcionário, a linha 120 é o último dia do mês em que o pagamento das férias foi pago.

Exemplo:

“Em junho de 2017, a empresa pagou férias a dois funcionários: Ivanov e Petrov. Ivanov recebeu o dinheiro em 2 de junho. Pagamento de férias acumuladas - 15.000 rublos, imposto de renda pessoal - 1.950 rublos. Petrov recebeu o dinheiro em 9 de junho. Pagamento de férias - 12.000 rublos, imposto de renda pessoal - 1.560 rublos. Exemplo de preenchimento de 6-IR do 2º trimestre de 2017 com férias, veja abaixo.

Exemplo de preenchimento do 6º Imposto de Renda Pessoa Física referente ao 2º trimestre (semestre) de 2017

Exemplo de preenchimento do cálculo do 6-NDFL para o 2º trimestre de 2017: bônus

Se você pagar bônus aos funcionários, esses pagamentos também devem ser refletidos no imposto de renda de 6 pessoas. Mas as regras são diferentes dependendo do tipo de prêmio. Bônus únicos para um aniversário, feriados devem ser refletidos separadamente do salário. Uma vez que a receita é reconhecida em dias diferentes. Por salário - este é o último dia do mês para o qual é acumulado. Para bônus - o dia em que são emitidos (artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Uma regra semelhante se aplica aos bônus trimestrais, semestrais e anuais. Se os funcionários receberem bônus mensalmente e esse dinheiro fizer parte do salário, esses bônus na seção 2 devem ser mostrados junto com o salário. Como a data de reconhecimento da receita desses pagamentos é a mesma - o último dia do mês para o qual foram provisionados.

Exemplo:

“Em 5 de junho, a empresa pagou os bônus de maio aos funcionários. O valor total dos pagamentos é de 80.000 rublos. Imposto de renda pessoal - 10.400 rublos. No mesmo dia, um dos funcionários recebeu um bônus de aniversário - 5.000 rublos. Imposto de renda pessoal do pagamento - 650 rublos. Exemplo do reflexo dos prémios em IRS do 2º trimestre de 2017, 6-pessoas, ver figura abaixo.

A Inspeção Fiscal espera relatórios trimestrais dos empresários sobre o valor do imposto de renda pessoal acumulado e pago. Para esses fins, um formulário especial foi produzido.

Neste artigo, você pode se familiarizar com um exemplo de preenchimento e alterações em 6 imposto de renda pessoal em 2017, bem como conhecer as datas atuais para apresentação desses documentos ao fisco.

Graças a essas informações, será possível evitar erros comuns e multas monetárias que ameaçam um empresário desatento.

Quem aluga 6-imposto de renda pessoal em 2017

Em 2017 (à semelhança do ano anterior), este relatório é submetido por todos os fiscais do IRS, nomeadamente empresas e empresários em nome individual que efetuem pagamentos a pessoas singulares sujeitas a IRS.

O cálculo do 6-NDFL inclui itens com dados sobre a renda das pessoas físicas, retidos e pagos do imposto de renda pessoal, sem individualizar cada pessoa separadamente. Esta é a principal diferença entre os certificados 2-NDFL e 6-NDFL.

Exemplo e sutilezas de preenchimento

O formulário atual 6-NDFL foi homologado por ordem do Serviço Fiscal Federal de 14 de outubro de 2015 e consiste em uma página de título, seção nº 1 e seção nº 2.

A página de título deve conter informações gerais sobre a empresa (endereço, IFTS, etc.) e o período do relatório. A seção 1 contém dados resumidos e a seção 2 contém dados detalhados com datas e valores exatos. Para que este relatório seja concluído corretamente, é necessário aderir a algumas regras que serão relevantes em 2017.

Folha de rosto

Na coluna “Campo de apresentação” deverá indicar o período a que se refere o relatório. De acordo com o mês em que os papéis são enviados para o serviço de impostos, selecione a linha 21, 31, 33 ou 34.

Ao ir ao item “Fornecido ao número de contribuinte”, não se esqueça de indicar o código IFTS onde está a submeter o relatório. Na coluna “De acordo com a localização”, deve-se anotar a peculiaridade da posição, ou seja, se uma empresa, um empresário individual apresenta um relatório ao sistema tributário simplificado, UTII, etc. Como regra, o código “212” é escrito nesta linha.

Seção 1

Nesta seção, o preenchimento deve indicar o indicador total de todos os funcionários. No caso de serem utilizadas diferentes taxas de IRS, devem ser preenchidas várias imagens da secção nº 1 - são as linhas de 010 a 050. Todas as outras linhas, nomeadamente 060-090, serão comuns. Observe que os dados são inseridos dessa maneira apenas na primeira cópia.

Na linha "010" você precisa inserir a alíquota do imposto de renda pessoal. Todos os rendimentos são indicados de forma cumulativa no início do ano na linha “020”. Além disso, não se esqueça da opção de rolar salários. Isto significa que o resultado final dos rendimentos da secção n.º 1 e da secção n.º 2 pode ser diferente. Se a empresa teve receita na forma de dividendos, ela deve ser exibida na linha “025”.

O campo "030" destina-se à entrada dos valores das deduções fiscais. Isso pode incluir deduções de propriedade, sociais, infantis e outras. Os valores de imposto apurado e retido estão lançados nas linhas “040” e “070”. Caso a empresa empregue estrangeiros sob patente, é necessário preencher o campo “050”.

O número total de funcionários da empresa que receberam receita é registrado na linha “060”. Além disso, a organização pode indicar o valor do imposto que lhe foi devolvido - “090”.

Acontece que a empresa não conseguiu reter o imposto de renda de pessoa física, então esse valor deve ser fixado na linha “080” - é praticado com salário rotativo.

Seção 2

Esta área do formulário é projetada para exibir dados detalhados, onde a receita é decifrada e as datas exatas são indicadas. A entidade registra as transações na ordem em que ocorreram durante os últimos três meses de relatório.

A “Data do recebimento efetivo da renda” (linha “100”) é usada para exibir a renda dos funcionários de acordo com o Artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa. Para o correto registro dos salários, deve-se definir o último dia do mês, enquanto os pagamentos de licença médica e férias são registrados na data em que foram efetivamente recebidos.

No campo "110" insira a data da retenção do imposto - é retido no dia do recebimento da renda (excluindo salários) de acordo com a legislação aplicável.

A linha “120” “Termo para transferência de imposto” é preenchida dependendo do tipo de renda recebida. Na maioria dos casos, férias e licença médica são emitidas antes do final do mês de referência, todos os outros casos são indicados no dia seguinte após a data de recebimento dos fundos.

“O valor da renda efetivamente recebida”, e esta linha “130” contém informações sobre a renda (com copeques) até o momento da dedução do imposto de renda pessoal. Por sua vez, o retido é anotado na coluna “140”.

Não há espaço para erro

Ao preencher o documento 6-NDFL, você deve monitorar cuidadosamente quais dados você insere nele. É extremamente indesejável cometer um erro nesse caso, porque a empresa pode sofrer sérios prejuízos na forma de multas aplicadas a ela. Para não errar, lembre-se:

• Na primeira seção, indique apenas os totais de renda e imposto de renda pessoal. Cada aposta deve ser exibida em sua seção nº 1. Por exemplo, os funcionários têm rendimentos que são tributados a uma taxa de 13, 30, 35 por cento. Acontece que três seções nº 1 serão preenchidas no cálculo, cada uma em uma folha separada.
• Os campos “060-090” devem ser preenchidos com o valor total de todas as tarifas disponíveis e somente na primeira página. Nas folhas subseqüentes, coloque “0” e depois escreva traços. Por exemplo, você tem uma taxa de 13% e a seção número 2 exibe a receita em várias planilhas. Isso significa que a seção número 1 deve ser preenchida apenas na primeira página.
• Na secção n.º 2, os rendimentos são distribuídos por data. Aqui você deve inserir apenas as receitas que foram recebidas durante os três meses.
• No caso de a operação ter começado em um período de relatório e terminado em outro, na seção nº 2, você precisa indicar o período de sua conclusão.

6-Período de declaração do Imposto de Renda Pessoa Física e multas

Apesar dos rumores que afirmam que os prazos de entrega do IRS vão “mudar” em 2017, não houve confirmação oficial disso. Isto significa que o relatório deve ser submetido à Assembleia Nacional no prazo aprovado por lei, nomeadamente:

• para o 1º trimestre - até 2.05.2017 (consideram-se fins-de-semana e feriados);
• seis meses antes de 31 de julho de 2017;
• por 9 meses - até 31.10.2017;
• anual — até 2.04.2018.

Os representantes comerciais que entrarem com pedido fora do prazo podem impor penalidades à sua empresa no valor de 1.000 rublos (se o atraso não for superior a 1 mês); cada mês de atraso subseqüente trará 1.000 rublos adicionais.

Além disso, dados falsos inseridos no 6-NDFL podem resultar em multa de 500 rublos.

Vídeo

A partir do início de 2016, os agentes fiscais terão de reportar com maior frequência os impostos retidos sobre os rendimentos dos trabalhadores. Além de fornecer declarações de renda anuais, agora é necessário preparar relatórios trimestrais sobre o imposto de renda acumulado para toda a organização. Neste artigo, vamos considerar 6 impostos de renda pessoal desde 2016 - um exemplo de preenchimento para o 2º trimestre.

Composição do relatório 6 imposto de renda pessoal

Ao contrário dos certificados 2 de imposto de renda pessoal, que são compilados separadamente para cada funcionário, o formulário 6 de imposto de renda pessoal é um cálculo generalizado. O novo relatório contém dados sobre o imposto acumulado para toda a empresa. Ao elaborar um documento para o 2º trimestre, você deverá levar em consideração os dados do cálculo anterior, ou seja, formar um imposto de renda pessoal semestral 6 sobre um total cumulativo.

Instruções para o preenchimento das seções do relatório:

• Folha de rosto. Fornece informações sobre o agente fiscal.
• Seção 1. Reflete indicadores generalizados de acréscimos e impostos em geral para o assunto.
• Seção 2. Consiste em dados sobre receita acumulada, imposto transferido no contexto de cada mês do período do relatório.

Uma característica do preenchimento do 6º Imposto de Renda Pessoa Física referente ao semestre de 2016 é a necessidade de compilá-lo a partir dos dados do trimestre anterior. A data limite para entrega das 6 declarações de IRS relativas ao 2º trimestre de 2016 é 1 de agosto de 2016.

Layout da página de título

A folha de rosto do cálculo exige a entrada de alguns dados sobre o empregador que atua como agente fiscal. O nome, TIN/KPP, código OKTMO são obrigatórios. O período de cobrança é determinado. O procedimento de preenchimento estabelece que, para relatórios semestrais, o código do indicador assume o valor 31. Também é indicado um dos seguintes códigos: no local de registro da organização (212), no local de implementação do IP ( 320), para grandes contribuintes (213), etc.

Caso sejam apresentadas informações de esclarecimento, é afixado um número que corresponderá ao ajustamento. Para a opção de cálculo inicial, o código desta linha assume valor zero. Além disso, o agente fiscal indica os dados de contato (telefone) e o método de transferência - pessoalmente ou por meio de um representante.

Como preencher 6 imposto de renda pessoal para o 2º trimestre de 2016 pelo regime de competência

O procedimento para preencher o formulário 6 do imposto de renda pessoal para os seis meses é o seguinte: são tomados como base não apenas os valores dos rendimentos acumulados e impostos do 2º trimestre, mas também de todos os 6 meses. O formulário é preenchido da seguinte forma: os valores da seção 1 são calculados de forma cumulativa, ou seja, são considerados os valores totais dos pagamentos tributáveis ​​​​acumulados, deduções fiscais e valores do imposto de renda pessoal. O valor do imposto final real retido e o número de funcionários também são indicados.

Exemplo 1 No primeiro trimestre, o salário e outras receitas tributáveis ​​​​dos funcionários (18 pessoas) foram acumulados no valor de 550.658 rublos. Especificamente, as próprias deduções totalizaram 58.800 rublos. De acordo com os resultados do 1º trimestre, foram acumulados 13% de receita no valor de 63.942 rublos, transferidos no valor de 42.630 rublos.

Os indicadores da Seção 1 para o 1º trimestre são os seguintes, linha por linha:

• 020 - 550 658 r;
• 030 - 58 800 rublos;
• 040 - 63 942 rublos;
• 060 ― 18
• 070 - 42 630 rublos

No segundo trimestre (de abril a junho), o valor da receita acumulada foi de 618.233 rublos. A quantidade de deduções é de 58.800 rublos. O valor do imposto específico a pagar foi de 72.726 rublos, o imposto do período foi pago no valor de 69.798 rublos.

No cálculo do imposto de renda pessoal 6 na seção 1 por seis meses, após a conclusão da formação, os seguintes dados serão refletidos (linha por linha):

• 020 - 1.168.891 rublos;
• 030 - 117 600 rublos;
• 040 - 136 668 rublos;
• 060 ― 18;
• 070 - 112 428 rublos.

Assim, o relatório 6 - NLFL reflete os dados pelo regime de competência desde o início do trimestre.

Instruções para o preenchimento de 6 IRS do 2º trimestre de 2016

O cálculo do IRS relativo ao 2º trimestre de 2016 encontra-se preenchido praticamente sem alterações, à semelhança do 1º trimestre. Anteriormente, foram consideradas as regras para o design da página de título e para inserir dados na seção 1 com todas as alterações.

Ao inserir dados na Seção 2, informações mais detalhadas são geradas. O procedimento para preencher 6 imposto de renda pessoal para os seis meses de 2016 requer que as informações sobre os valores acumulados a pagar sejam mensais. São fornecidos dados sobre os impostos retidos para cada período de competência. Os seguintes indicadores são afixados (amostra por linha):

• 100. A data de recebimento da receita é mostrada. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o último dia do mês para o qual o salário é calculado é adequado para essa definição. Se estamos falando de férias ou licença médica, a data de recebimento da receita é o dia efetivo do pagamento dos valores ao funcionário no caixa ou por transferência para conta bancária.
• 110. De acordo com a legislação, o dia da transferência do imposto para o orçamento não deve ser posterior ao pagamento do salário.
• 120. Período de retenção de rendimentos. Este é o dia após os pagamentos reais serem feitos. Relativamente às baixas por doença e subsídio de férias, o prazo para transferência do imposto é fixado até ao último dia do mês de pagamentos.
• 130. Valor tributável do rendimento do último mês.
• 140. Montante do imposto a reter.

Ao preencher o formulário do relatório enviado, os contadores podem ter dificuldades associadas ao acúmulo e pagamentos em períodos diferentes. Por exemplo, como gerar dados sobre o salário de junho se a transferência real ocorreu em julho?

Como data de recebimento efetivo do salário, é necessário determinar o último dia do mês de competência. Em seguida, o valor do imposto recebido torna-se conhecido. Assim, o contador pode obter informações sobre os acréscimos de junho para formar o valor total das linhas 020 e 040 da seção 1. Não importa se o salário foi efetivamente recebido pelos empregados.

Os exemplos de preenchimento mostram que tal procedimento não justifica o preenchimento das linhas 070 e 080. A Receita Federal confirma a regra segundo a qual o valor do imposto sobre salários acumulados, mas não pagos, não precisa ser indicado nessas colunas.

Pelo contrário, no preenchimento da secção 2, não é obrigatória a apresentação do montante das quantias não pagas do mês de junho. Esses dados serão refletidos quando chegar a hora de enviar relatórios por 9 meses.

Exemplo 2 O valor total dos salários acumulados nos seis meses foi de 300.000 rublos. (50.000 rublos mensais). Não houve deduções fiscais neste período. O valor da receita que deve ser retido é de 39.000 rublos, transferidos - 26.000 rublos. Salário para junho no valor de 50.000 rublos. na verdade, foi necessário emitir funcionários em 11/07/2016.

Um exemplo de preenchimento de 6 imposto de renda pessoal por seis meses. Ao compilar o cálculo, os seguintes indicadores serão gerados na seção 1 linha por linha:

• 020 - 300.000 rublos;
• 030 - 0 rublos;
• 040 - 39.000 rublos;
• 070 - 26.000 rublos;
• 080 - 0 pág.

A emissão de salários em julho para junho será refletida na seção 2 ao compilar um relatório por 9 meses (preenchimento de amostra) linha por linha:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50.000 rublos;
• 140 - 6 500 rublos.

Situação semelhante ocorreu no preenchimento do relatório 6 - NLFL do 1º trimestre. Muitos agentes fiscais exibiam os resultados da folha de pagamento de abril para março na seção dois, a linha 070 da seção 1 poderia incluir o valor do imposto acumulado para março.

Preciso enviar um cálculo atualizado e como preenchê-lo se tais imprecisões forem encontradas? Não existe uma opinião única sobre este assunto. Considerando que para o período de apresentação do cálculo do 1º trimestre, a Receita Federal não forneceu explicações detalhadas sobre a formação do relatório. Se você seguir as instruções de preenchimento, esses requisitos não serão detectados. Muitas pessoas acreditam que não vale a pena compilar informações corretivas. No entanto, para evitar reclamações adicionais dos inspetores, ainda é recomendável enviar as declarações alteradas com os dados corrigidos.

O período de transição na provisão também pode afetar as provisões de licença médica. Considerando que a data de recebimento da renda real do atestado de invalidez difere da remuneração normal, os valores das licenças médicas são refletidos no cálculo de maneira diferente.

Assim, para o momento do recebimento da renda efetiva em licença médica, é considerado o próprio momento do pagamento, e não o último dia de provisionamento. E se um funcionário adoeceu em junho e os benefícios por invalidez foram acumulados para ele em julho, tanto a base tributável quanto os pagamentos ao funcionário de fato serão refletidos no cálculo por apenas 9 meses. Os exemplos de preenchimento refletem que não é necessário indicá-los ao compilar o formulário 6 do imposto de renda pessoal por meio ano nas seções 1 e 2.

Exemplo 3 O valor dos salários acumulados na organização no período de janeiro a maio foi de 350.000 por mês (70.000 * 5 meses). Em junho, um salário de 50.000 rublos e licença médica de 20.000 rublos foram acumulados. O imposto retido na primeira metade do ano é de 52.000 rublos (70.000 * 13% * 5 meses + 50.000 * 13%). A retenção da licença médica é de 2.600 rublos. Deduções fiscais não foram fornecidas. O vencimento do mês de junho, assim como o pagamento da licença médica, está previsto para 05 de julho de 2016.

A seção 1 do formulário 6 do imposto de renda pessoal referente ao preenchimento de janeiro a junho conterá os seguintes dados (amostra de preenchimento):

• 020 - 400.000 rublos;
• 030 ― 0;
• 040 - 52.000 rublos;
• 070 - 45.500 rublos;
• 080 - 0 pág.

Os pagamentos de licença médica de junho e salários no formulário serão refletidos na seção 2 do cálculo por 9 meses da seguinte forma (amostra de preenchimento linha por linha):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50.000 rublos;
• 140 - 6.500 rublos;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 - 01/08/2016 (já que o último dia de julho é feriado);
• 130 - 20.000 rublos;
• 140 - 2600 rublos

A situação é semelhante com o pagamento de férias. A data de recebimento efetivo da renda sobre eles é o dia efetivo do pagamento. Se o acúmulo ocorreu em um período, por exemplo, em 30 de junho, e o pagamento foi feito em 1º de julho em outro, a transação deve ser refletida no cálculo por 9 meses. Nessas situações, o valor da provisão e emissão de férias não deve ser incluído no cálculo semestral.

6 imposto de renda pessoal para o 2º trimestre de 2016 preenchimento de amostra

Abaixo está uma amostra de 6 imposto de renda pessoal de 2016, um exemplo de preenchimento para o 2º trimestre. O prazo para a elaboração de relatórios e sua apresentação às autoridades fiscais não pode ser posterior a 1 de agosto (tendo em conta o adiamento das férias).

Ao compilar relatórios trimestrais, também é importante lembrar alguns pontos:

1. Se ocorreu um pagamento a maior que excede os valores de impostos acumulados, a linha 170 deve mostrar apenas o valor total da retenção desde o início do ano. De acordo com os comentários, os fundos transferidos em excesso não são indicados no cálculo.
2. Se as empresas - os agentes fiscais tiverem divisões separadas, eles preencherão os formulários 6 do imposto de renda pessoal no local de registro de cada uma das divisões com funcionários.
3. Se houver vários valores de férias em um mês, você deverá preencher um bloco para cada fato de pagamento. Comentários de compilação afirmam que a agregação de valores é permitida apenas se as datas de pagamento forem as mesmas. Nesse caso, a linha 120 será a mesma para todos os bloqueios de férias, pois a data da transferência é o último dia do mês.
4. Se houver várias taxas de imposto (usando o exemplo do pagamento de salários a não residentes com retenção na fonte de 30% do imposto de renda de pessoas físicas), vários blocos são preenchidos na seção um, separadamente para cada taxa.
5. Se uma pessoa física tem direito a uma dedução patrimonial, ela é registrada na seção 1 da linha 030. Seu tamanho é formado apenas dentro da renda acumulada do empregado. Os dados específicos da linha 020 não podem ser maiores que a linha 030.

Preencher 6 imposto de renda pessoal para o primeiro semestre de 2016 requer cuidado, verificação de índices de controle. É necessário levar em consideração os dados do trimestre anterior para evitar erros, caso contrário, explicações adicionais deverão ser fornecidas à inspeção. Por informações incorretas, a Receita Federal tem o direito de cobrar multas. Além disso, é necessário não violar o prazo de entrega do 6º imposto de renda pessoal do 2º trimestre de 2016.

Observação: um novo artigo na forma de instruções para o preenchimento do imposto de renda de 6 pessoas para o 2º trimestre de 2019 foi publicado neste .

6-NDFL para o 2º trimestre de 2018 é um relatório obrigatório para os empregadores que trabalham com o envolvimento de pessoal contratado. Qual é o prazo para entrega do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas físicas do primeiro semestre de 2018? Como refletir nele os salários móveis de março e junho? Quais são as características do reflexo do pagamento de férias, licença médica e bônus? Damos instruções para preenchimento com exemplos específicos.

Por que preciso de um formulário 6-NDFL

Quase todos os empresários utilizam os serviços dos empregados e pagam-lhes uma remuneração. As únicas exceções são os empreendedores individuais que conduzem seus negócios por conta própria. Todos os outros empresários pagam salários aos funcionários. Portanto, eles exercem as funções de agente do imposto de renda pessoal e devem fornecer relatórios apropriados. Um desses relatórios é o Formulário 6-NDFL.

Até 2016, os dados do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa eram fornecidos pelos agentes fiscais apenas uma vez por ano no formato 2-NDFL. Desde 2016, uma inovação importante apareceu - o formulário trimestral 6-NDFL. Foi introduzido por despacho da Receita Federal de 14 de outubro de 2015 N MMV-7-11 / [e-mail protegido](doravante - Despacho nº 450). Ao contrário do relatório anual "personalizado", o novo formulário inclui informações sobre a retenção e transferência de pagamentos para a empresa como um todo. O principal objetivo da apresentação do relatório é fortalecer o controle sobre os agentes fiscais.

Quem é obrigado a apresentar 6-imposto de renda pessoal

A obrigação aplica-se a absolutamente todos os fiscais do imposto de renda pessoal, tanto organizações quanto pessoas físicas (empresários individuais, advogados, notários). Assim, todos aqueles que pagam rendimentos tributáveis ​​a pessoas singulares devem apresentar um relatório. Além disso, o relatório deve ser apresentado não apenas na presença de pagamentos, mas também no fato de apuração de salário no período do relatório, mesmo que seu pagamento seja feito posteriormente.

Prazo para 6-IRS do 2º trimestre de 2018

Os cálculos no formulário 6-NDFL são apresentados nos seguintes termos (parágrafo 3 da cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa):

• de acordo com os resultados do primeiro trimestre - até 30 de abril de
• no final dos seis meses - até 31 de julho,
• após os resultados de 9 meses - até 31 de outubro,
• no final do ano - até 1º de abril do próximo ano.

Que forma: velho ou novo?

O novo formulário não foi aprovado, portanto, use o formulário e o formato antigos.

Folha de rosto

Esta seção é dedicada a informações gerais sobre o assunto que fornece o relatório e os parâmetros do próprio formulário:

Códigos TIN e KPP

Se um “isolamento” relatar, o ponto de verificação é fornecido para a região onde está registrado. Se um indivíduo relatar, não haverá ponto de verificação.

número de correção

Caso o pagador ou os próprios auditores encontrem erros no relatório enviado, uma versão corrigida deve ser enviada. Para poder distinguir entre a versão original e as correções posteriores, este campo é usado. Para a opção principal, colocamos “000” nela, então, se houver esclarecimentos, “001”, “002”, etc.

Período de concessão (código)

Aqui está codificado o período para o qual este formulário trimestral é enviado. Os códigos são retirados do Anexo 1 da Ordem de Enchimento, aprovados. Despacho nº 450 (doravante referido como o Procedimento).

Os relatórios enviados em conexão com a liquidação (reorganização) de uma empresa são codificados separadamente. O prazo neste caso corresponde à data da liquidação (reorganização). Para um relatório semestral regular, você precisa inserir o código 31. Se a empresa foi liquidada, por exemplo, em maio, o relatório também é considerado fornecido para o semestre. Mas, neste caso, é afixado um código especial de “liquidação” 52.

Período fiscal (ano)

Digite o ano do relatório no formato de quatro dígitos aqui.

Fornecido à autoridade fiscal (código)

Aqui está o código de quatro dígitos da repartição de finanças à qual o relatório é enviado.

Cada bloco consiste em cinco linhas. Vamos dar uma olhada em como eles devem ser organizados:

• Página 100 fixa a data de recebimento da receita (retiramos do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, ao pagar salários - o último dia do mês de cobrança.
• Na página 110, a data do imposto de renda retido na fonte é fixada.
• Página 120 contém a data que o Código Tributário da Federação Russa determina para transferência para o orçamento. Na maioria dos casos, inclusive no pagamento de salários, este é o dia seguinte ao dia em que a remuneração é paga (cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Mas para certos tipos de pagamentos, outras condições podem ser estabelecidas. Por exemplo, ao pagar licença médica e férias, o pagamento deve ser feito até o último dia do mês em que o pagamento foi feito.
• Na linha 130, reflita o valor da renda recebida na data contida na linha 100 (incluindo imposto de renda de pessoa física). Se o beneficiário da renda tiver direito a deduções, ele não precisa ser excluído da linha 130.
• Na página 140 é indicado o valor do imposto retido na data indicada na página 110.

Reflexão de pagamentos "transitórios"

Muitas dúvidas dos contribuintes são causadas pela entrada na forma de pagamentos "transitórios". Estamos falando daquelas situações em que a renda é paga em um período de relatório e o imposto é pago em outro.

Salário de março pago em abril

Por exemplo, o salário de março de 2018 foi pago em 10/04/2018.

Neste caso, no relatório do 1º trimestre, o salário de março será refletido apenas na seção 1:

• Na linha 020 - o valor do salário acumulado.
• Na página 040 - imposto sobre este valor.

Todas as outras informações já constarão no relatório do 2º trimestre:

• Na página 70 sec. 1 - o valor do imposto retido.
• Na página 100 sec. 2 - 31/03/2018 (a data de recebimento da renda na forma de salário é o último dia útil do mês de faturamento).
• Na página 110 sec. 2 - 10/04/2018 (Imposto retido no pagamento de salários).
• Na página 120 sec. 2 - 11/04/2018 (a data estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa para a transferência do imposto de renda pessoal do salário é o próximo dia útil após o pagamento).
• Na página 130 sec. 2 - o valor dos salários acumulados.
• Na página 140 sec. 2 - o valor do imposto retido desse pagamento.

Salário de junho pago em julho

A situação mais comum: os salários de junho foram pagos em julho (ou seja, já no terceiro trimestre de 2018). O adiantamento e o salário de junho de 2018 não precisam ser refletidos na seção 2 do formulário 6-NDFL para os seis meses, porque o imposto será realmente retido apenas em julho de 2018. Assim, os valores do adiantamento e do vencimento do mês de junho, bem como o imposto retido, serão refletidos na seção 2 para o cálculo dos 9 meses de 2018. Mas na seção 1, os valores do adiantamento e dos salários de junho devem ser, porque as datas de cálculo do imposto de renda pessoal caem no primeiro semestre de 2018. Vamos dar um exemplo de preenchimento.

EXEMPLO

A organização pagou o adiantamento salarial de junho em 27 de junho - 35.000 rublos. A organização pagou a segunda parte do salário em 10 de julho de 2018 no valor de 40.000 rublos. No total - 75.000 rublos. Este valor está sujeito ao imposto de renda a uma taxa de 13% no valor de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). No dia do pagamento (10 de julho), esse imposto será retido e no dia seguinte será transferido.

Mostre o salário de junho pago em julho de 2018 na seção 1 do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas para o primeiro semestre de 2018. Além disso, registrar no relatório apenas os rendimentos acumulados, deduções e imposto de renda da pessoa física (linhas 020, 030 e 040). Nas linhas 070 e 080, não constam os dados do salário de junho. Afinal, a data de retenção do imposto (o dia em que o salário é efetivamente pago) ainda não chegou. É impossível chamar esse imposto de não retido.

Até 31 de julho de 2017, os contadores devem enviar cálculos de impostos no formulário 6-NDFL para o primeiro semestre do ano. No processo de preparação desses cálculos, os contadores têm as seguintes perguntas:

O salário de junho não foi incluído na Seção 2.

Se o salário foi provisionado e pago em 30/06/2017, o prazo para transferência do imposto do salário pago é 03/07/2017. É esta data que deverá ser refletida na linha 120 da seção 2. Essa renda e o imposto sobre essa renda devem ser apresentados no relatório dos nove meses de 2017. O fato é que na seção 2 do cálculo no formulário 6-NDFL, as operações são incluídas no período em que são concluídas, ou seja, no trimestre em que cai a data refletida na linha 120. Essa posição é seguida pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia em suas inúmeras cartas, por exemplo, em uma carta datada de 15 de dezembro de 2016 nº BS-4-11 / [e-mail protegido]

Considerando a situação descrita acima, a seção 2 do cálculo do 6-NDFL para os nove meses de 2017 conterá a seguinte entrada:

Mesmo que um funcionário saia em 30/06/2017 e nesse dia tenha recebido um salário e uma compensação por férias não utilizadas, esses pagamentos se enquadrarão na seção 2 do Cálculo 6-NDFL para os nove meses de 2017.

Instruções Relacionadas:

Licença médica acumulada em junho não caiu no imposto de renda de 6 pessoas

Se o benefício por incapacidade temporária foi provisionado, por exemplo, em 30/06/2017 e pago em 05/07/2017, tal benefício e o imposto de renda pessoal retido dele serão refletidos tanto na seção 1 quanto na seção 2 do cálculo no formulário 6-NDFL para nove meses de 2017 do ano. O fato é que a data do recebimento efetivo da renda dos benefícios é a data do pagamento. A Receita Federal lembrou repetidamente disso em suas cartas, por exemplo, na Carta de 25 de janeiro de 2017 nº BS-4-11 / [e-mail protegido]

Lembre-se de que para essas receitas é determinado um prazo especial para a transferência do imposto retido - o último dia do mês de pagamento da renda (retenção de imposto) (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Desejamos-lhe relatórios de sucesso!