Dividendos intermediários de lançamento. Dividendos para participantes da LLC - uma instrução passo a passo para distribuição de lucros. Formas de pagamento de dividendos sob o ponto de vista do administrador

Pagamento e Cálculo de Dividendos

O custo do pagamento de dividendos pode ser incluído nas despesas.

Esses custos são levados em consideraçãona apuração do imposto de renda, por se tratarem de atividades destinadas à geração de renda.

O Ministério das Finanças já havia recomendadoda mesma forma, contabilizam certas despesas associadas ao pagamento de dividendos (por exemplo, pagamentos de juros sobre empréstimos usados ​​para pagar dividendos, postagem para a transferência de dividendos aos acionistas).

Carta do Ministério das Finanças N 03-03-06/60156

Condições para pagamento de dividendos

Um dividendo é o rendimento após a distribuição do lucro líquido, ou seja, depois de pagar todos os impostos.

A sociedade não tem o direito de aceitar decisão sobre o pagamento de dividendos:

• até que a totalidade do capital autorizado tenha sido integralizada;
• até que, a pedido dos participantes (acionistas), a empresa não tenha resgatado deles todas as ações (ações) pertencentes a eles;
• se a empresa estiver à beira da falência ou perto dela após o pagamento de dividendos;
• se o valor do patrimônio líquido da empresa for inferior ao valor do capital autorizado e o fundo de reserva for menor após o pagamento de dividendos.

Pagamentos e apostas

O pagamento de dividendos aos fundadores é refletido nos registros contábeis com base na ata da assembleia geral de participantes.

A organização tem o direito trimestralmente, semestralmente ou uma vez ao ano para deliberar sobre a distribuição do lucro líquido entre os participantes. Esta condição deve constar dos Estatutos.

Se a empresa for fundada por uma pessoa, então a decisão sobre o pagamento é tomada exclusivamente pelo único participante da empresa e é feita por escrito.

Dividendos dados ao fundador sujeito a IRS à taxa de 9%. Se os dividendos forem recebidos por uma pessoa que não seja residente fiscal da Federação Russa, a alíquota será de 15%.

Se os dividendos forem distribuídos em favor de empresas russas, então duas taxas podem ser usadas: 0% e 9%. A alíquota zero é aplicada aos participantes que detiverem continuamente pelo menos 50% da contribuição (participação) no capital autorizado da organização pagando dividendos por pelo menos 365 dias corridos.

Para todas as outras empresas- os participantes estão sujeitos a uma taxa de 9 por cento (subcláusula 2, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa).

Se for uma empresa estrangeira, a taxa de imposto é de 15 por cento.

Transações de Contabilidade de Dividendos

de acordo com os resultados das atividades da organização para o ano do relatório, é reconhecido como um evento após a data do relatório (parágrafos 3, 5 da PBU 7/98 "Eventos após a data do relatório").

Acumulação de dividendos anuais divulgadas nas notas ao balanço e à demonstração de resultados.
Quando ocorre um evento após a data de relato, é efetuado um lançamento que reflita esse evento na contabilidade do período seguinte ao período de relato.

Dividendos- trata-se de uma parte do lucro remanescente após impostos, que foi distribuído entre os participantes, acionistas. O valor dos dividendos é calculado e pago em uma determinada ordem e dentro de um prazo estritamente definido.

Formalmente, na lei civil, o termo "dividendos" é usado apenas em relação a pagamentos aos acionistas. As sociedades limitadas distribuem o lucro líquido entre seus sócios. Mas, para fins de contabilidade tributária, essa discrepância de termos não importa.

Os dividendos podem ser pagos em dinheiro ou em espécie, ou seja, outros bens. Além disso, os dividendos só podem ser pagos aos acionistas em dinheiro. Para os participantes da LLC, o custo e o valor dos dividendos - tanto no caixa quanto em uma conta bancária. Este procedimento decorre da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ e do artigo 42 da Lei de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ.

Provisão de Dividendos e Pagamento em favor de pessoas físicas

Com base nos resultados do exercício, a pessoa jurídica gera relatórios anuais. Se o lucro for recebido no período fiscal, ele poderá ser usado para pagar dividendos aos participantes da LLC.

Quando a empresa é constituída, os fundadores fazem contribuições para o capital autorizado e recebem o direito de receber uma parte dos lucros da empresa de acordo com sua participação. No processo de realização de atividades em uma LLC, podem surgir novos participantes, que também têm direito a uma parte dos lucros. O pagamento de rendimentos aos sócios da Companhia na proporção de suas participações no capital autorizado é feito sob a forma de dividendos ().

De acordo com o Código Tributário, o lucro remanescente após a tributação vai para o pagamento de dividendos. Você pode distribuir lucros trimestralmente, uma vez a cada seis meses ou uma vez por ano (Lei Federal "Sobre Sociedades Limitadas" de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ). Os termos e procedimentos para pagamento de dividendos são prescritos no estatuto da LLC. Na prática, é mais comum pagar dividendos no final do ano.

Existem vários casos em que uma organização não tem o direito de pagar renda aos fundadores. Todas as exceções estão previstas na Lei Federal de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ. Os fundadores de uma LLC podem ser pessoas jurídicas e físicas. O artigo fornece acordos com participantes individuais em uma LLC.

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Quando é PERIGOSO pagar dividendos?

1. Um funcionário que recebe grandes dividendos tem um salário escasso.

Via de regra, o diretor fundador recebe dividendos. Se ele atribuir a si mesmo um salário miserável, o fisco suspeitará que os dividendos, neste caso, sejam salários pelo trabalho. Eles vão comparar o salário do diretor com o salário de outros funcionários da empresa, indústria, região.

Caso a empresa não comprove que o nível de remuneração do empregado atende aos padrões médios, na melhor das hipóteses, o gerente será convocado para uma comissão salarial, na pior das hipóteses, serão cobradas contribuições adicionais (cláusula 1, cláusula 1, artigo 20.1 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ) .

Portanto, defina os trabalhadores que recebem dividendos, o salário médio da indústria. Não é necessário atribuir altos salários, basta introduzir bônus pelo sucesso no trabalho.

2. Os funcionários recebem dividendos todos os meses

LLC e JSC têm o direito de distribuir o lucro líquido entre os participantes não mais do que uma vez por trimestre(Cláusula 1ª do Art. 28 da Lei Federal nº 14-FZ de 8 de fevereiro de 1998 e Cláusula 1ª do Art. 42 da Lei Federal nº 208-FZ de 26 de dezembro de 1995).

O IRS pode requerer ao tribunal para requalificar o pagamento. Como regra, os tribunais ficam do lado do Serviço de Impostos Federais e reconhecem esses pagamentos como "fundos monetários de natureza salarial" (resolução do Tribunal Arbitral do Distrito do Volga de 13 de abril de 2016 nº A55-8231 / 2015) . As autoridades fiscais cobrarão contribuições.

3. Os funcionários recebem dividendos durante o ano e, no final do ano, a empresa tem prejuízo

As autoridades fiscais verificarão que a organização está distribuindo em favor dos participantes o lucro líquido não contabilizado do ano corrente. Portanto, se no final do exercício a empresa apurar prejuízo, o fisco reclassificará os dividendos intermediários em pagamentos a partir do lucro líquido. Então você tem que pagar os prêmios do seguro.

Para não atrair a atenção do IFTS. Antes do final do período fiscal, pague dividendos de lucros retidos de anos anteriores.

4. O valor dos dividendos não é proporcional às ações dos participantes

A Receita Federal verificará que os proprietários distribuíram o lucro líquido de forma não razoável sem levar em conta suas ações, eles não reconhecem o valor excedente como dividendos. Sobre o valor excedente, cobrarão contribuições adicionais. Portanto, ao distribuir dividendos, observe as proporções estabelecidas pelo estatuto.

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Fonte de pagamento de dividendos: lucro líquido, lucro de anos anteriores

Pagam com o lucro líquido da organização, ou seja, remanescente após a tributação (artigo 2º, art. 42 da Lei de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ, inciso 1º do art. nº 14-FZ).

As sociedades anônimas devem apurar esse indicador de acordo com as demonstrações financeiras (artigo 2º, art. 42 da Lei de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ).

Não existe tal requisito legal para uma LLC. No entanto, por exemplo, o Serviço Fiscal Federal recomenda que todas as organizações confiem nos dados da Demonstração de Resultados Financeiros. Este indicador pode ser visualizado na linha Lucro (prejuízo) líquido deste formulário de demonstrações financeiras (cartas do Ministério de Tributação da Rússia datadas de 31 de março de 2004 nº 22-1-15 / 597, UMNS da Rússia para Moscou datadas de outubro 8, 2004 No. 21-09/64877).

Pagamentos de dividendos de lucros de anos anteriores

Esses pagamentos podem ser feitos. Porque tanto a legislação civil quanto a tributária só dizem que a fonte de pagamento de dividendos é o lucro líquido da organização. Não há restrições em nenhum lugar em que período esse lucro deve ser formado. Isso decorre do artigo 43 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 2 do artigo 42 da Lei de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ, parágrafo 1 do artigo 28 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14- FZ.

Portanto, se de acordo com os resultados dos anos anteriores, o lucro não for distribuído, os dividendos poderão ser pagos às suas custas no ano atual. Isso pode acontecer, por exemplo, se o lucro líquido não foi utilizado para pagar dividendos ou formar fundos especiais.

A legitimidade desta conclusão é confirmada nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 24 de agosto de 2012 nº 03-04-06 / 4-256, datadas de 20 de março de 2012 nº 03-03-06 / 1/133 , datada de 6 de abril de 2010 nº 03 -03-06/1/235. Conclusões semelhantes são expressas nas resoluções da FAS do Distrito do Cáucaso do Norte de 23 de janeiro de 2007 nº F08-7128 / 2006, de 22 de março de 2006 nº F08-1043 / 2006-457A, do distrito da Sibéria Oriental de agosto 11, 2005 No. A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1, Distrito do Volga datado de 10 de maio de 2005 No. A55-9560 / 2004-43.

Além disso, os dividendos podem ser pagos com os lucros dos anos anteriores se a organização não tiver lucro líquido no ano de referência (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de outubro de 2011 nº ED-4-3 / 16389).

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PROTOCOLO Deliberações sobre distribuição de lucros para pagamento de dividendos

Na assembleia geral dos participantes da LLC, é tomada uma decisão sobre a direção dos lucros acumulados ou parte deles para o pagamento de dividendos. Os dividendos podem ser pagos com o lucro do ano de referência e com o lucro dos anos anteriores. Os resultados da reunião são registrados em ata de assembleia geral de participantes (art. 6º, art. 37 da Lei Federal).

Se a Companhia for constituída por um único participante (o único fundador), a decisão de pagamento de dividendos (formato .docx) é tomada de forma arbitrária (art. 39 da Lei Federal nº 14-FZ).

No prazo de 10 dias após a lavratura do protocolo, deve ser enviada cópia do mesmo a todos os participantes na sociedade (artigo 6.º, artigo 37.º da Lei de 8 de fevereiro de 1998, n.º 14-FZ)

no protocolo especificar o tipo de assembleia geral: regular ou extraordinária (Art. 34, 35 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ)

Especificar a forma da assembleia geral. A votação de alguns assuntos pode ser à distância, sem a presença dos participantes na reunião. As mensagens são trocadas, por exemplo, por correio, telégrafo, telefone, via Internet (art. 38 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ)

A deliberação de pagamento de dividendos intermediários é tomada com a presença de quórum, ou seja, o número de participantes da sociedade necessário para a deliberação (artigo 8º, art. 37 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ)

Os participantes têm o direito de agir na assembleia geral da sociedade e através dos seus representantes (artigo 2.º do artigo 37.º da Lei de 8 de fevereiro de 1998 n.º 14-FZ)

Especifique o presidente(um dos membros da sociedade). Salvo disposição em contrário do estatuto, cada participante da assembleia geral terá um voto na eleição do presidente, e a decisão será tomada por maioria de votos.

Formular as questões sobre as quais a votação será realizada. Até 15 dias antes da assembleia geral, qualquer membro da sociedade tem o direito de propor a inclusão de assuntos adicionais na ordem de trabalhos. As decisões são tomadas apenas nos itens da agenda.

O fato da tomada de decisão pela assembleia geral de participantes e a composição dos participantes presentes ao mesmo tempo devem ser confirmados por notário. Ao mesmo tempo, a lei permite que você escolha um método diferente de confirmação. Deve estar prevista no contrato social dessa sociedade ou por deliberação da assembléia geral de participantes da sociedade (subcláusula 3ª cláusula)

Nota: Os participantes também podem indicar outras informações esclarecedoras no protocolo. Um procedimento de cálculo detalhado ajudará a evitar disputas no futuro.

Faça o download da ata da assembleia geral dos participantes da LLC sobre o pagamento de dividendos

Nota: Formato.docx, 19Kb

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Condições de pagamento de dividendos

O prazo para pagamento de dividendos depende da forma organizacional e legal da organização - LLC ou JSC. Para as sociedades anônimas, o prazo de pagamento também depende da condição dos acionistas, bem como do momento em que esses destinatários foram determinados.

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Cálculo e pagamento de dividendos, contabilidade, lançamentos contábeis

Os dividendos são provisionados na seguinte ordem:

• proporcionalmente às contribuições dos participantes da LLC no capital autorizado, mas somente quando o estatuto social não dispuser de outra forma (art. 28 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ);
• no valor declarado para as ações de cada categoria (espécie). Além disso, o valor dos dividendos nas sociedades por ações não pode ser superior ao recomendado pelo conselho de administração ou pelo conselho fiscal da organização (artigo 42 da Lei de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ).

É possível que a tributação considere os pagamentos aos participantes (acionistas) como dividendos se o lucro recebido for distribuído entre eles de forma desproporcional às suas participações no capital autorizado

Isso não pode ser feito! Porque, no âmbito da legislação tributária, apenas os rendimentos auferidos pelo participante, acionista durante a distribuição do lucro líquido e estritamente na proporção de sua participação no capital autorizado são reconhecidos como dividendo).

Uma exceção são os dividendos de ações preferenciais, cujo valor de pagamento é estabelecido pelo estatuto. Um ponto de vista semelhante é refletido nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 30 de julho de 2012 nº 03-03-10 / 84, datadas de 24 de junho de 2008 nº 03-03-06 / 1/366 e Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de agosto de 2012 No. ED -4-3/13611.

Se o participante (acionista) receber uma parte do lucro da organização, desproporcional à sua parte, então este pagamento NÃO reconhecido como dividendo para fins fiscais. Ou seja, são aplicadas a essas receitas taxas gerais e acúmulo de prêmios de seguro, por exemplo:

• 20 por cento (imposto de renda) - organização participante (cláusula 1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);
• 13 por cento (imposto de renda pessoal) - cidadão participante ().

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Lançamento e contabilização de dividendos

Considere um exemplo. LLC "Gasprom" inclui 3 fundadores. As ações entre os participantes são distribuídas da seguinte forma:

• Petrov P.P. (funcionário da organização) - 50%;
• Sidorova S.S. (funcionário da organização) - 22%;
• Ivanova I.I. (não funcionário da organização) - 28%.

Com base nos resultados da assembleia geral dos fundadores, foi decidido pagar dividendos a todos os membros da Empresa com o lucro líquido, que é de 150.000 rublos.

Petrov P.P. receberá dividendos no valor de 75.000 rublos (150.000 x 50%). Sidorova S.S. receberá dividendos no valor de 33.000 rublos (150.000 x 22%) e Ivanova I.I. - 42.000 rublos (150.000 x 28%).

A provisão de dividendos na contabilidade é refletida no débito da conta 84 “Lucros acumulados” e no crédito das contas 70 (para funcionários da Empresa) ou 75 (para pessoas físicas - não funcionários da Empresa). Os lançamentos devem ser feitos no dia da decisão de pagamento de dividendos (assinatura do protocolo).

O contador da Gasprom LLC deve fazer os seguintes lançamentos de acordo com a porcentagem de ações dos participantes da LLC nas contas de dividendos:

• Débito 84 / Crédito 70 ... 75.000 rublos. - os dividendos foram acumulados para Petrov P.P .;
• Débito 84 / Crédito 70 ... 33.000 rublos. - os dividendos foram acumulados para Sidorova S.S.;
• Débito 84 / Crédito 75 ... 42.000 rublos. - os dividendos foram acumulados para Ivanova I.I.

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Prêmios de seguro para dividendos

Os dividendos não estão sujeitos a contribuições de seguro para o PFR, FFOMS e FSS. Isso se explica pelo fato de os dividendos não serem pagos no âmbito das relações de trabalho e não serem remuneração pelo cumprimento de obrigações decorrentes de contratos trabalhistas e civis, parágrafo 1º do art. 20.1 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ). Uma posição semelhante é apoiada pelo FSS da Federação Russa (cartas datadas de 18/12/2012 nº 15-03-11 / 08-16893, datadas de 17/11/2011 nº 14-03-11 / 08-13985) .

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Tributação do imposto de renda pessoal sobre dividendos ao fundador da LLC e JSC

O imposto sobre rendimentos de pessoas singulares sobre dividendos é determinado de acordo com as seguintes regras:

• separadamente para cada participante;
• a cada pagamento, e não pelo regime de competência desde o início do ano sem compensar o valor do imposto pago anteriormente;
• sem o uso de deduções padrão, sociais, patrimoniais e profissionais;
• a taxas que dependem da situação fiscal do destinatário dos dividendos: 13 por cento - para residentes fiscais da Federação Russa e 15 por cento - para não residentes.

Este procedimento de cálculo do IRS sobre dividendos é determinado por: n.º 3, n.º 3 do artigo 214.º, n.º 1 do n.º 1 do artigo 223.º, n.ºs 1 e 3 do artigo 224.º, n.º 3 do artigo 226.º do Código Fiscal, letras do Ministério da Fazenda de 04.12.2016 nº 03-04-06 / 20834 e Receita Federal de 23/06/2016 nº OA-3-17 / [e-mail protegido].

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Tributação de dividendos na LLC

As organizações que pagam dividendos são reconhecidas como agentes fiscais. Os deveres dos agentes fiscais incluem o cálculo completo e tempestivo, retenção e transferência de impostos ().

Se uma organização pagar dividendos a uma pessoa jurídica, o imposto de renda deve ser calculado e uma declaração correspondente deve ser apresentada. Ao pagar dividendos a pessoas físicas, não surge a obrigação de pagar imposto de renda. Neste caso, a Empresa deve acumular e reter o imposto de renda pessoal da renda do participante.

Para residentes a taxa de imposto de renda pessoal sobre dividendos é de 13%, até 2015 a taxa era de 9% (). Os rendimentos sob a forma de dividendos pagos a pessoas singulares - não residentes na Federação Russa, são tributados à taxa de 15%.

Nota: Consulte a tabela de referência para informações sobre quem atua como agente de retenção para o pagamento de dividendos.

A Companhia não deve apresentar o valor dos dividendos pagos a pessoas físicas como parte da declaração de imposto de renda (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de outubro de 2015 nº 03-03-06/1/59890).

É necessário transferir o imposto de renda pessoal dos dividendos até o dia em que eles forem efetivamente pagos (cláusula 6).

O Código Tributário não contém instruções de que o imposto de renda pessoal deve ser transferido separadamente para cada fundador. Portanto, o imposto de renda pessoal retido dos dividendos de todos os participantes pode ser enviado para a conta do Serviço de Impostos Federais em um único pagamento (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de novembro de 2014 nº 03-04-07 / 58597).

Calcularemos o imposto com base nos dados acima.

• Débito 70 / Crédito 68 ... 9.750 rublos. (75.000 x 13%) - imposto de renda pessoal retido dos dividendos de P.P. Petrov;
• Débito 70 / Crédito 68 ... 4.290 rublos. (33.000 x 13%) - imposto de renda pessoal retido de dividendos por Sidorova S.S.;
• Débito 75 / Crédito 68 ... 5.460 rublos. (42.000 x 13%) - imposto de renda pessoal retido de dividendos por Ivanova I.I.

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Pagamento de dividendos sobre ações da JSC e transferência de imposto de renda pessoal

A sociedade limitada deve transferir dividendos dentro do prazo estabelecido pelo estatuto, mas no máximo 60 dias desde o momento da assinatura do protocolo (cláusula 3).

Normalmente, os dividendos são pagos nas contas de liquidação dos participantes da LLC. A legislação não proíbe a emissão de dividendos do caixa da empresa serão pagos com recursos que não sejam receita de bens (serviços, trabalho).

O imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento até o dia seguinte ao pagamento dos dividendos (cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

As operações de pagamento de dividendos e impostos são refletidas nos seguintes lançamentos:

• Débito 70 / Crédito 51 (50) ... 65.250 rublos. - os dividendos foram transferidos para Petrov P.P. líquido de impostos;
• Débito 68 / Crédito 51 ... 9.750 rublos. - imposto de renda pessoal transferido de dividendos;
• Débito 70 / Crédito 51 (50) ... 28.710 rublos. - os dividendos foram transferidos para Sidorova S.S. líquido de impostos;
• Débito 68 / Crédito 51 ... 4.290 rublos. - imposto de renda pessoal transferido de dividendos;
• Débito 75 / Crédito 51 (50) ... 36.540 rublos. - os dividendos foram transferidos para Ivanova I.I. líquido de impostos;
• Débito 68 / Crédito 51 ... 5 460 rublos. - imposto de renda pessoal transferido de dividendos.

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Relatórios fiscais, DIVIDENDOS KBK para pagamento de imposto de renda pessoal, CONTABILIDADE, Lançamentos

BCC para o pagamento de dividendos a pessoas físicas

Ao transferir o imposto de renda pessoal de dividendos, é importante indicar o CCC correto na ordem de pagamento; em 2019, o código deve ser usado:

182 1 01 02010 01 1000 110

relatórios fiscais

Restituição do Imposto de Renda. Para exibir os dados de dividendos, preencha:

• folha 03;

Observação : . Um plano de contas detalhado da contabilidade da organização para 2014-2015 é fornecido com descrições da correspondência entre as contas.

D84 - K75-2 = 1000 rublos. - o valor do lucro sobre os dividendos. Minutos do dia 15

D75-2 - K70 = 1000 rublos. - Dividendos acumulados funcionários participantes então no dia 15

D70 - K68 = 90 rublos. - Imposto de Renda Pessoa Física 9% retido na mesma hora no dia 15


D70 - K50 = 910 rublos. - dividendos pagos em um ano

D68 - K51 = 90 rublos. - o imposto de renda pessoal é pago o mais tardar na data de pagamento dos dividendos. Você pode imediatamente com a dedução do imposto de renda pessoal.


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Lançamentos contábeis pagamento de dividendos: funcionário participante e pessoa física

Débito	Crédito	Conteúdo das transações comerciais	Documentos de origem
84	75-2	O valor do lucro do exercício, destinado à implementação de dividendos por decisão da assembleia de acionistas (participantes), é refletido.	Extrato da ata da assembleia geral de acionistas, Informação contábil.
75-2	70	Os dividendos são provisionados aos participantes (acionistas) da organização que são seus funcionários.	Nº T-51 "Folha de Pagamento",
75-2	68	Imposto retido na fonte sobre o lucro de dividendos acumulados para pessoas físicas que não são funcionários da organização.	Cartão de contribuinte para contabilização de rendimentos e IRS, Cálculo do referencial contábil.
70	68	Imposto retido na fonte sobre o lucro de dividendos acumulados para pessoas físicas que são funcionários da organização.	Nº T-49 "Liquidação e folha de pagamento", Nº T-51 "Folha de pagamento".
75-2	68	Imposto retido na fonte sobre rendimentos de dividendos provisionados a pessoas jurídicas.	Cálculo do referencial contábil.
70	50	Os dividendos foram dados do caixa da organização para seus funcionários.	Nº KO-1 "Ordem de entrada em dinheiro"
75-2	51	Os dividendos são transferidos da conta corrente da organização.	Ordem de pagamento (0401060)




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O lucro líquido da organização pode ser distribuído entre os participantes em dividendos. Como determinar o valor do lucro a ser distribuído?

Este é o valor na linha 1370 "Lucros retidos" do balanço patrimonial. Ou o saldo credor na conta 84 "Lucros retidos (perdas não cobertas)". Ou seja, esse é o lucro líquido do ano de referência e dos anos anteriores.

Com que frequência os dividendos podem ser pagos? É possível distribuir lucros tanto ao final do exercício quanto ao final de cada trimestre (art. 2º do art. 12, inciso 1º do art. 28 da Lei de 02.08.1998 nº 14-FZ).

decisão de dividendos

Tal decisão em uma LLC é tomada pela assembléia geral de seus participantes, o que é documentado na ata da assembléia geral (cláusula 2ª, art. 33, cláusula 8ª, art. ). Se houver apenas um participante na empresa, é elaborada a decisão do único participante sobre o pagamento de dividendos.

Dividendos: contabilidade e lançamentos

Na contabilidade, os dividendos são provisionados pelos seguintes lançamentos (Ofício do Ministério das Finanças de 19 de maio de 2015 nº 07-01-06 / 28541).

Pagamento de dividendos

Ao pagar dividendos, você precisa fazer tais lançamentos.

Dividendos sobre saldo

No balanço, os dividendos distribuídos em favor dos participantes são refletidos no período de competência. Os dividendos provenientes de lucros acumulados de anos anteriores são refletidos na linha 1370 "Resultados acumulados", reduzindo automaticamente o indicador desta linha.

E os dividendos intermediários estão refletidos na seção III "Capital e reservas" separadamente entre parênteses.

Se os dividendos forem distribuídos em favor de empresas russas, duas taxas podem ser usadas: 0% e 9%. A alíquota zero é aplicada aos participantes que detiverem continuamente pelo menos 50% da contribuição (participação) no capital autorizado da organização pagando dividendos por pelo menos 365 dias corridos.

D 2 - o valor total dos dividendos recebidos pela organização russa nos períodos de relatório (imposto) atual e anterior no momento de sua distribuição, desde que os valores indicados de dividendos não tenham sido levados em consideração anteriormente.

Diário online para um contador

De acordo com os resultados de 2013, a Kentavr LLC recebeu 300 mil rublos de lucro. No dia 25 de abril, conforme reunião de todos os fundadores, foi deliberado destinar este valor para o pagamento de dividendos.

Ivanov e 46 ações - para um cidadão da Holanda S. Ankershmit (que não é funcionário da LLC).

Contabilidade de dividendos: lançamentos, exemplos, acréscimo

Dividendos significam os rendimentos recebidos pelos fundadores ou acionistas da empresa na distribuição dos lucros deixados pela empresa após a transferência de todos os pagamentos de impostos.

Os dividendos são provisionados proporcionalmente à participação de cada fundador no capital autorizado da organização ou de acordo com suas ações.

Não importa qual regime tributário a empresa aplica.

É importante que representem o lucro líquido recebido após a transferência de todos os pagamentos de impostos para o orçamento.

Lançamentos sobre provisão e pagamento de dividendos

Administrar um negócio envolve obter lucro. Uma das direções para gastar os lucros retidos é o pagamento de dividendos aos fundadores de sociedades anônimas e outras empresas. Como refletir o provisionamento e o pagamento de dividendos na contabilidade, quais lançamentos são formados neste caso, consideraremos mais adiante.

- parte do lucro da empresa, distribuída entre seus fundadores.

O valor dos dividendos depende da participação acionária de cada um dos fundadores - pode ser um percentual no capital autorizado ou a presença de um determinado bloco de ações.

Os dividendos são pagos de acordo com o procedimento aprovado, que é determinado em assembleia de acionistas (é lavrado ato próprio). Eles podem ser pagos no final do ano, semestralmente ou trimestralmente.

Como os dividendos são rendimentos que um indivíduo recebe, eles automaticamente se tornam objeto de tributação. A taxa de IRS para acionistas residentes é de 13%, para não residentes - 15%.

A retenção na fonte ocorre no dia em que o dividendo é pago.

Como os dividendos são provisionados e pagos: principais pontos e opções para lançamentos contábeis

Se for aplicado o regime de tributação UTII, então serão considerados os lucros remanescentes após o pagamento do imposto único sobre rendimentos imputados.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual.

Se você deseja saber como resolver seu problema específico, entre em contato com um consultor: a Empresa tem o direito de efetuar pagamentos anualmente, uma vez a cada seis meses ou três meses de acordo com o art.

Dividendos acumulados para os fundadores

A empresa tem o direito de decidir sobre a distribuição de seu lucro líquido entre os participantes da empresa trimestralmente, semestralmente ou anualmente.

A decisão sobre a determinação da parcela do lucro da empresa a ser distribuída entre os participantes da empresa é tomada pela assembléia geral de participantes da empresa. ver parágrafo 1º do art. 28 da Lei Federal de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ "Das Sociedades Limitadas".

Após o recebimento do extrato da decisão do Conselho de Fundadores sobre provisão e pagamento, é necessário refletir esses valores na contabilidade.

Contabilização do pagamento de dividendos

A partir de 06 de agosto de 2018, entram em vigor as alterações ao PBU 1/2008 "Política Contábil das Organizações". Assim, em particular, foi estabelecido que, no caso de as normas federais não preverem um método de contabilidade para uma questão específica, uma empresa pode desenvolver seu próprio método.

As despesas com a aquisição de obras (serviços) executadas (prestadas) por terceiros são reconhecidas para fins “rentáveis” no período em que é documentado o facto da execução dessas obras (prestação de serviços).

As despesas da organização com a aquisição de água potável para os colaboradores e instalação de refrigeradores estão relacionadas com os custos de assegurar as condições normais de trabalho, que, por sua vez, estão incluídos em outras despesas.

acumulação de dividendos- lançamentos para esta operação, daremos neste artigo - é determinado por uma série de condições. Vamos considerá-los com mais detalhes.

Pré-requisitos para pagamentos de dividendos

Os dividendos (parte ou a totalidade do lucro líquido) são pagos aos acionistas (em JSC) ou participantes (em LLC) com periodicidade trimestral, semestral ou anual conforme deliberação da assembleia geral da companhia. A adoção de tal decisão e sua subsequente execução são possíveis nas seguintes condições (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 20 de setembro de 2010 nº 03-11-06 / 2/147, artigo 43 da Lei "On JSC" de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ e Art. 29 da Lei "On LLC" de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ):

• de acordo com os dados contábeis do período de pagamento, há lucro líquido;
• MC pagou integralmente;
• o valor do patrimônio líquido exceder o valor do capital autorizado e do fundo de reserva (e para as sociedades anônimas também o valor do excesso do valor das ações preferenciais sobre o valor nominal), e essa relação não será alterada após a emissão de dividendos ;
• não há indícios de falência, e estes não se manifestarão após a emissão dos dividendos;
• a recompra de ações foi concluída de acordo com os requisitos existentes dos acionistas - para JSCs;
• o participante retirante recebe integralmente sua parte - para LLC;
• a sequência exigida foi observada na determinação dos pagamentos: primeiro, para as ações preferenciais que possuem vantagens, depois para as demais ações preferenciais e, finalmente, para as ações ordinárias para as JSCs.

A assembleia, ao deliberar sobre o pagamento e executá-lo em ata, estabelece o seguinte:

• o valor a ser pago;
• a forma e o momento da emissão de fundos;
• o valor dos pagamentos para cada tipo de ação - em JSC;
• a data em que a lista de acionistas é compilada - na sociedade anônima.

Com base nesses dados, os valores atribuíveis a cada participante são determinados em função de:

• a espécie e a quantidade de ações por ele detidas - na JSC;
• o tamanho de sua participação (se não houver outra fórmula de distribuição no estatuto) - na LLC.

Se a pessoa jurídica tiver um único participante, a ata da reunião substitui sua única decisão.

Das formas de emissão, a monetária é preferível, porque. a forma de propriedade permitida é equiparada à venda (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 17 de dezembro de 2009 nº 03-11-09 / 405) e é extremamente desvantajosa do ponto de vista tributário.

O prazo de emissão não deve exceder:

• nas sociedades por ações - 10 (para os titulares nominativos e curadores) e 25 (para os demais acionistas) dias úteis a contar da data de levantamento da lista de acionistas;
• in LLC - 60 dias a partir da data da decisão.

Se, por algum motivo, o participante não recebeu sua parte na data marcada, ele tem a oportunidade de exigir o pagamento em 3 anos (ou 5 anos, se estiver especificado no estatuto) a partir da data:

• tomada de decisão - em JSC;
• conclusão do período de 60 dias - em LLC.

Após um período de 3 ou 5 anos, os valores não reclamados são devolvidos ao lucro líquido da pessoa jurídica.

Acumulação de impostos

Com base na ata da reunião (ou na decisão do participante), o chefe da pessoa jurídica emite uma ordem de pagamento. Já conterá os valores devidos a cada beneficiário. Ao calculá-los, é desejável determinar imediatamente o valor dos impostos retidos, para o pagamento dos quais é alocado um tempo extremamente limitado (o mais tardar no primeiro dia útil seguinte ao dia em que os dividendos forem pagos):

• para imposto de renda pessoal (pagamentos a pessoas físicas) - de acordo com o parágrafo 6 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa;
• sobre o imposto de renda (pagamentos a pessoas jurídicas) - parágrafo 4º do art. 287 do Código Tributário da Federação Russa.

O cálculo dos impostos sobre os pagamentos efetuados em 2017-2018 é feito às seguintes taxas:

• Imposto de renda pessoal - 13% (cláusula 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) para pessoas físicas que têm cidadania da Federação Russa e 15% (cláusula 3 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) para cidadãos estrangeiros;
• imposto de renda - 13% (subcláusula 2, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) para empresas estabelecidas na Federação Russa e 15% (subcláusula 3, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa Federação) para pessoas jurídicas de origem estrangeira; quando o imposto for cobrado de pessoa jurídica que detenha mais da metade da participação no capital do pagador de dividendos há pelo menos um ano, pode ser aplicada a alíquota de 0% (alínea 1, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário de A Federação Russa).

Quando a pessoa colectiva pagadora de dividendos for também destinatária de dividendos, o imposto pago pelos residentes pode ser reduzido reduzindo a matéria colectável total (o montante total dos dividendos destinados à distribuição), que neste caso será calculado como a diferença entre o valores destinados à distribuição e dividendos recebidos (cláusula 2, artigo 214 e cláusula 2, artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa).

Leia mais sobre o cálculo do imposto sobre dividendos no artigo. Como calcular corretamente o imposto sobre dividendos? .

Leia sobre como devolver o imposto a um estrangeiro que se tornou residente no material “Se um estrangeiro recebeu dividendos e depois se tornou residente da Federação Russa, a declaração do imposto de renda pessoal é feita pela inspeção fiscal” .

Acréscimo de dividendos aos fundadores: lançamentos com o pagador

A provisão de dividendos por lançamentos contábeis de quem paga os dividendos deve ser feita na data em que a assembleia de acionistas (participantes) deliberou pagá-los.

As transações relacionadas a dividendos serão as seguintes:

• Dividendos provisionados aos fundadores (lançamento a partir da data da decisão, discriminados nas análises das contas 70 e 75 pelos participantes):
  • Dt 84 Kt 75 - para participantes-pessoas jurídicas e pessoas físicas que não trabalhem para o pagador de dividendos;
  • Dt 84 Kt 70 - para participantes individuais que sejam funcionários do pagador de dividendos.
• O imposto retido no pagamento foi provisionado (a partir da data do pagamento, discriminado na análise da conta 68 por tipo de imposto, dependendo do tipo de participante):
  • Dt 75 Kt 68 - para participantes - pessoas jurídicas (imposto de renda) e pessoas físicas que não trabalhem para o pagador de dividendos (imposto de renda de pessoa física);
  • Dt 70 Kt 68 - para participantes pessoas físicas que são funcionários do pagador de dividendos (imposto de renda pessoal).
• Dividendos pagos (a partir da data de pagamento com análise pelos participantes):
  • Dt 75 Kt 51 (50) - para pessoas jurídicas e físicas que não trabalhem para o pagador de dividendos;
  • Dt 70 Kt 51 (50) - a participantes individuais que sejam funcionários do pagador de dividendos.
• Impostos pagos (até o dia útil seguinte ao dia do pagamento dos dividendos):
  • Dt 68 Kt 51 - discriminado por tipo de imposto (lucro ou imposto de renda pessoal).
• Dividendos não reclamados baixados ao lucro (a partir da data de vencimento do prazo de 3 ou 5 anos estabelecido para reclamação):
  • Dt 75 Kt 84 - na conta 75.
  • Dt 70 Kt 84 - na conta 70.

Acumulação de dividendos: transações com destinatários

Provisão de dividendos - as transações com destinatários (fundadores, participantes) são refletidas nos registros contábeis na data em que a assembleia de acionistas (participantes) decidiu pagá-los (cláusula 7, parágrafo a-c parágrafo 12, parágrafo 16 PBU 9/99 , aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 06.05.1999 nº 32n):

Dt 76 Kt 91.

Observe que, se os dividendos forem recebidos de uma organização russa em dinheiro, a receita na forma de dividendos é refletida líquida do imposto de renda a ser retido pelo agente tributário (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19/12/ 2006 nº 07-05-06 / 302).

Após o recebimento efetivo dos dividendos, os fundadores (participantes) os refletem publicando:

Dt 51 KT 76.

No entanto, na contabilidade tributária, os fundadores (participantes) refletem os dividendos não na data da decisão de pagá-los, mas na data do recebimento efetivo (subcláusula 2, cláusula 4, artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa).

Resultados

Os dividendos (receita de participação no capital autorizado de uma pessoa jurídica) podem ser provisionados tanto na JSC quanto na LLC. A decisão sobre o seu pagamento é feita pela assembleia de acionistas (participantes). As provisões tanto do pagador quanto do recebedor de dividendos são feitas na data desta deliberação. Mas os valores serão cobrados de forma diferente, já que o pagador de dividendos reterá e pagará imposto (sobre lucros ou imposto de renda pessoal) ao orçamento.



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