Uma amostra de preenchimento de uma fatura de ajuste (2017)

Faturas: padrão, corrigidas, corretivas: entendendo as definições

Há muito que estamos acostumados com a fatura e não sentimos nenhuma dificuldade particular em compilá-la. No entanto, mais recentemente, junto com o conceito de "fatura", como "" e "fatura corrigida" começaram a soar cada vez mais.

A aparência dessas variedades não é acidental. Na prática, qualquer contribuinte pode se deparar com uma situação em que uma nota fiscal originalmente emitida para o embarque de mercadorias precise ser ajustada. Ao mesmo tempo, as informações sobre a remessa devem refletir de maneira confiável todos os parâmetros exigidos (informações sobre o comprador e o vendedor, indicadores naturais e de preço).

A forma da factura utilizada (corrigida ou correctiva) depende do tipo de informação a rectificar, e a possibilidade de obter uma dedução fiscal razoável depende da sua correcta escolha.

Parece que conceitos semelhantes - ajuste e correção. Em ambos os casos, para uma pessoa no dia a dia, eles denotam o processo de esclarecimento de informações primárias - mas não na situação de uma fatura.

Por exemplo, o vendedor cometeu um erro aritmético na fatura ou o comprador revelou uma reclassificação ao aceitar a mercadoria - nestes casos, é necessário emitir uma fatura corrigida (cartas do Ministério das Finanças de 16.03.2015 nº 03 -07-09 / 13813 e 08.08.2012 nº 03- 07-15/102, ofício da Receita Federal de 12 de março de 2012 nº ED-4-3/414).

Mas sobre quando é compilado. vale a pena discutir com mais detalhes.

Leia sobre a aplicação de notas fiscais corrigidas no artigo.“Quando uma fatura corrigida é usada?”.

Notas fiscais de ajuste: características e procedimento para emiti-las

Precisa em fatura de ajuste surge quando o custo das mercadorias enviadas, trabalho executado ou serviços prestados muda (cláusula 5.2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Ajustou o preço ou alterou a quantidade de mercadorias enviadas - você não pode ficar sem isso.

Os requisitos básicos para faturas (para preenchimento de informações sobre as partes da transação, emissão de assinaturas etc.) estão descritos no art. 169 do Código Tributário da Federação Russa. Nota fiscal de correção Além disso, as seguintes condições devem ser atendidas:

1. preceder fatura corretiva o fato do consentimento do comprador para uma alteração no custo e / ou quantidade de mercadorias enviadas (cláusula 10, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa) deve ser.
2. É necessário elaborar o mais tardar 5 dias corridos após a emissão do consentimento acima (cláusula 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, para fatura de ajuste fornecido um formulário especial. Forma fatura de ajusteé apresentado no Apêndice nº 2 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137 sobre os formulários e regras para o preenchimento de documentos no cálculo do IVA.

Leia mais sobre este documento no material "Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137: as nuances do preenchimento de documentos do IVA" .

Você pode baixar o formulário em nosso site.

Baixe o formulário de fatura de correção

Há informações corretivas - você precisa de uma fatura corretiva

Vamos dar um exemplo de como organizar fatura corretiva. A Gallery LLC em 03/06/2017 enviou mercadorias para o endereço da Visit LLC no valor de 59.000 rublos. (IVA - 9.000 rublos) e no mesmo dia emitiu a fatura nº 156. LLC "Visit" aceitou mercadorias pelo valor especificado para contabilidade.

Em 17/04/2017, as contrapartes firmaram acordo de desconto para toda a remessa de mercadorias - este documento, em relação à fatura de 06/03/2017 nº 156, contém informações corretivas sobre a alteração no custo das mercadorias. Portanto, a Gallery LLC é obrigada a emitir fatura corretiva .

Como resultado deste acordo, o custo das mercadorias diminuiu de 59.000 rublos. até 53.100 rublos. O contador da Gallery LLC preparou os dados para preencher fatura corretiva. Uma diferença importante entre este documento e sua versão usual é que fatura corretiva contém mais linhas (para refletir os números antes e depois do ajuste).

Leia mais sobre as diferenças na finalidade das faturas normais e de ajuste no artigo."St. 169 do Código Tributário da Federação Russa (2017): perguntas e respostas ".

Após preencher as informações gerais do comprador, vendedor e o número do documento corrigido, o contador da Gallery LLC passou a inserir as informações sobre a variação do custo da mercadoria. EM fatura corretiva as linhas A (antes da alteração) e B (após a alteração) são fornecidas para isso. Para estas linhas, o contabilista preencheu as colunas 4, 5, 8 e 9 da seguinte forma:

1. Em gr. 3 "Quantidade (volume)" fatura corretiva ele refletiu a mesma informação nas linhas A e B (80 kg), pois quando o custo mudou, a quantidade de mercadorias não mudou.
2. Em gr. 4 “Preço (tarifa) por unidade de medida” na linha A indicava o preço inicial (625 rublos / kg) e na linha B - o preço das mercadorias após a alteração (562,50 rublos / kg).
3. Em gr. 5 "O custo das mercadorias (obras, serviços) sem impostos" inserido:

• na linha A (antes da alteração) - 50.000 (80 × 625);
• na linha B (após a alteração) - 45.000 (80 × 562,50).

1. Em gr. 8 "Valor do imposto":

• na linha A (antes da alteração) - 9.000 (50.000 × 18%);
• na linha B (após a alteração) - 8.100 (45.000 × 18%).

1. Em gr. 9 "Custo de mercadorias (obras, serviços) com impostos":

• na linha A (antes da alteração) - 59.000 (50.000 + 9.000);
• na linha B (após a alteração) - 53.100 (45.000 + 8.100).

Como o custo das mercadorias diminuiu, na linha B (aumento) fatura de ajuste nas colunas indicadas, o contador colocou travessões e preencheu a linha D (redução) com os dados finais:

• redução no custo das mercadorias sem impostos (coluna 5) - 5.000 (50.000 - 45.000);
• redução no valor do imposto (coluna 8) - 900 (9.000 - 8.100);
• diminuição no custo das mercadorias no total - 5.900 (59.000 - 53.100).

OBSERVAÇÃO! Inserir informações sobre o número do documento corrigido não na linha destinada a isso, mas em linhas e colunas adicionais não impede a dedução fiscal (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 20 de maio de 2016 nº 03-07-09 / 29055).

Para informações sobre o período em que a dedução pode ser aplicada e como esse período é calculado, leia o material. “O Ministério das Finanças explicou até quando é possível adiar a dedução” .

Preenchido amostrafatura de ajuste você pode ver em nosso site.

Como facilitar o processo de preenchimento de uma nota fiscal de ajuste

As ferramentas modernas nos permitem encontrar rapidamente as informações de que precisamos, incluindo como preencher fatura de ajuste. No entanto, é importante entender que não importa como você formule a solicitação, o computador retornará muitas respostas difíceis de navegar.

Você digita uma frase geral como " preenchimento de amostra de fatura corretiva" (a opção está incorreta, pois a palavra "fatura" é masculina, mas comum) ou mais precisa " amostra de preenchimento de fatura de ajuste 2017” não é um fato que mesmo arquivos orgulhosamente nomeados “ Exemplo de Fatura de Ajuste 2017” obtido como resultado será confiável. Como resultado, o processo de enchimento fatura de ajuste pode ser adiada.

Para pesquisar as informações necessárias relacionadas ao design fatura de ajuste. não perca muito tempo, é melhor agir de acordo com o seguinte algoritmo:

1. Estudar o principal documento normativo sobre faturas de ajuste(Decreto nº 1.137).
2. Baixe o formulário atual fatura de ajuste(por exemplo, em nosso site).
3. Ver Preenchimento de Amostra fatura de ajuste(também disponível em nosso banco de dados de documentos).
4. Construa o seu próprio baseado neles. fatura corretiva .

Este procedimento para fazer fatura de ajuste permitirá que você leve em consideração os requisitos da lei e use o formulário atual no momento fatura de ajuste ao preenchê-lo.

Nota fiscal de correçãoé emitido quando o custo das mercadorias muda, o que pode ocorrer devido a ajustes no preço e/ou quantidade das mercadorias (obras, serviços). Antes de compilar fatura de ajuste o vendedor e o comprador devem primeiro concordar com uma mudança no custo de envio. Ao contrário da versão padrão, o formulário fatura de ajuste complementado com linhas para refletir os indicadores antes e depois do ajuste.

É verdade que o novo formulário da nota fiscal de ajuste de 1º de outubro de 2017 deve ser aplicado por todos os contribuintes? O que mudou no formulário? Como é o padrão de preenchimento? Onde posso baixar um novo formulário de fatura? Você encontrará as respostas neste artigo.

Para que servem as faturas de ajuste?

Se o valor das mercadorias embarcadas, do trabalho executado, dos serviços prestados ou dos direitos de propriedade transferidos mudar, os vendedores emitem faturas corretivas unificadas ou corretivas. Um aumento ou diminuição no preço, quantidade ou volume pode levar a uma alteração no valor (parágrafo 3, cláusula 3, artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).

O vendedor é obrigado a emitir uma fatura corretiva no prazo de cinco dias corridos a partir da data em que concordar com as alterações com o comprador ou notificá-lo sobre elas. É necessário confirmar o consentimento do comprador ou o fato de sua notificação com documentos primários.

A partir de 1º de outubro de 2017, a forma da fatura principal foi alterada. Você encontrará um novo formulário e uma amostra de preenchimento no artigo "".

Nova forma de fatura corretiva a partir de 1 de outubro

O Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137 aprovou os formulários e regras atuais para o preenchimento (manutenção) dos seguintes documentos utilizados nos cálculos do IVA:

• faturas (Apêndice nº 1);
• fatura corretiva (Anexo nº 2);
• registo das facturas recebidas e emitidas (Anexo n.º 3);
• comprar livros (Apêndice nº 4);
• livros de vendas (Apêndice No. 5).

Desde 1º de julho de 2017, a fatura de ajuste já foi alterada. Cm. " ". No entanto, desde 1º de outubro de 2017, o formulário mudou novamente. Isto é devido à entrada em vigor. Entraremos em mais detalhes sobre as mudanças abaixo.

Há uma nova coluna

A partir de 1º de outubro de 2017, uma nova coluna “Código do tipo de produto” apareceu na fatura de ajuste. A coluna 1b para o código do tipo de mercadoria foi adicionada ao formulário da fatura de ajuste. Será preenchido por organizações que exportam mercadorias para os países da EAEU.

O faturamento é de responsabilidade do vendedor. Este formulário permite ao comprador recuperar o IVA do orçamento. Além disso, o comprador tem a possibilidade de descontar não só no momento da compra, mas também na transferência de um adiantamento para o vendedor. Tendo recebido um adiantamento do comprador, o vendedor é obrigado a preencher uma fatura no prazo de cinco dias e emiti-la ao pagador. A partir de 01/10/2017, um novo formulário é preenchido. O novo formulário, bem como uma amostra de preenchimento de fatura antecipada, podem ser baixados no artigo abaixo em formato excel.

Uma fatura é emitida pelo vendedor em todos os casos de recebimento de adiantamento do comprador, exceto nos seguintes casos:

• Não estão sujeitos a IVA os valores, serviços ou obras que tenham sido objeto de pagamento antecipado;
• estes valores são tributados à taxa de 0%;
• a produção de bens, serviços ou obras levará muito tempo, mais de seis meses.

O prazo para emissão é de 5 dias a partir da data de recebimento do adiantamento na conta de liquidação do vendedor. Se o prazo cair em dia não útil, passa para o próximo dia útil.

Levanta dúvidas sobre a necessidade de emissão de nota fiscal no caso de a remessa contra pagamento antecipado ser realizada em até cinco dias. É necessário inserir o formulário em questão neste caso? As autoridades fiscais entendem que tal obrigação existe. O Ministério das Finanças tem uma visão diferente. No entanto, para evitar problemas com a Receita Federal, é melhor ainda preencher um formulário de fatura e entregá-lo ao pagador do adiantamento.

A partir de 01/10/2017 foi aplicado um novo formulário de nota fiscal, seu formulário foi aprovado pela Resolução nº 981 de 19/08/2017. As alterações ocorridas no novo formulário a partir de 01/10/2017 são discutidas detalhadamente em, que fornece uma amostra do preenchimento do documento no momento do envio.

Mudanças preenchendo um novo formulário a partir de 01.10.2017:

Abaixo, você pode baixar gratuitamente o formulário atual para 2017 e uma amostra de fatura preenchida para pagamento antecipado em excel.

Preenchimento de fatura para pagamento antecipado a partir de outubro de 2017

Quando o formulário é emitido para o comprador em conexão com o recebimento de um adiantamento dele, é necessário preenchê-lo de maneira especial. Abaixo está uma discussão detalhada do que precisa ser preenchido e o que não é.

Como preencher as linhas do formulário a partir de 01/10/2017:

• 1 - o número do formulário e a data de compilação. Tudo fica claro com a data - um dos próximos cinco dias do prazo previsto para a emissão da fatura após o recebimento do adiantamento. Quanto ao número, recomenda-se manter uma única numeração contínua para todas as notas fiscais emitidas. O prefixo A pode ser omitido; também não é necessário numerar o avanço s/f separadamente. As regras de preenchimento permitem manter uma numeração única.
• 1a - o número e a data da correção, são preenchidos apenas de acordo com os formulários secundários;
• 2-2b - dados do vendedor, preenchidos da mesma forma que no frete s/f;
• 3 e 4 - não precisam ser preenchidos, pois não foi registrado o fato do embarque;
• 5 - a linha deve ser preenchida, o número e a data do pedido, com base no qual o adiantamento foi feito, são inseridos aqui;
• 6-6b - dados do comprador, os campos são preenchidos por analogia com a nota fiscal de remessa;
• 7 - informações sobre a moeda em que o adiantamento foi recebido;
• 8 - não preenchido.

Na tabela do formulário de nova fatura a partir de 01/10/2017, você deverá preencher:

1 - o nome dos valores, você pode especificar o nome generalizado dos bens, serviços, obras. Muitas pessoas escrevem a palavra “antecipar” nesta coluna, isso não é obrigatório, de acordo com as regras de preenchimento, neste campo é necessário indicar informações sobre bens e materiais, serviços ou obras.

Nas atividades comerciais, muitas vezes há situações em que várias nuances alteram o curso esperado de uma transação concluída, que deve ser posteriormente registrada em documentos contábeis e fiscais. Por exemplo, a entrega de mercadorias pode não ser totalmente aceita pelo comprador, os tamanhos planejados dos serviços mudaram durante sua implementação e aceitação pelo cliente, etc.

Nesses casos, a fatura principal já emitida precisa ser ajustada, ou seja, altere os dados nele contidos, confirmando sua relevância. Você pode fazer ajustes emitindo uma nota fiscal de ajuste (KSF).

Quando é emitida uma fatura corretiva?

O vendedor deve elaborar um QSF se, após o embarque:

Mudou (aumentou ou diminuiu) o preço dos bens e materiais/serviços especificados no SF primário. Isso acontece, por exemplo, no caso do pagamento de um prêmio ao comprador, que, nos termos do contrato, reduz o preço da mercadoria;

Em caso de alterações nos volumes de serviços prestados ou bens e materiais, refletidos no SF;

Alteração simultânea do preço e dos volumes de entrega indicados no documento de "expedição";

Ao devolver uma parte da mercadoria por um comprador que não seja contribuinte do IVA.

Lembre-se de que estamos falando de emitir CSF apenas no caso em que o SF primário já tenha sido enviado ao comprador e as informações nele especificadas precisem ser corrigidas. A base para a emissão de KSF também é um acordo entre as contrapartes. O vendedor precisa elaborar um CSF no prazo de 5 dias corridos a partir da data de elaboração de um documento confirmando as alterações ocorridas. Pode ser um acordo adicional ao contrato, um ato sobre a falta de bens e materiais, uma ordem de pagamento para o pagamento de um prêmio do custo dos bens e materiais entregues ou uma notificação por escrito enviada à contraparte e confirmada pela os documentos primários relevantes.

Em que situações os FCS não constituem

Se for cometido um erro aritmético no SF, deve-se elaborar um SF corrigido, e não corretivo. Por exemplo, o vendedor colocou um SF para 100 toneladas de cereais a 30.000 rublos / tonelada sem IVA no valor de 300.000 rublos, e não por 3.000.000 rublos. Ele precisa emitir um SF corrigido no prazo de 5 dias a partir da data de embarque, sem recorrer à emissão de um CSF.

Da mesma forma, deverá atuar perante outros erros técnicos cometidos, por exemplo, na data da fatura, nos dados do fornecedor/comprador, no nome do bem (obras, serviços), na taxa de imposto, etc. Ou seja, quando os termos da operação permanecerem os mesmos, não será necessário documento de ajuste.

Reflexão da fatura de ajuste no livro de vendas

O vendedor não registra fatura de ajuste por redução no livro de vendas, pois as alterações nela indicadas serão registradas em seu livro de compras no período em que o consentimento do comprador para o valor do ajuste foi confirmado ou posteriormente (não mais que 3 anos a partir da data de emissão KSF). Esta torna-se a base para o surgimento do direito à dedução do IVA, de modo a compensar o pagamento indevido de imposto.

O comprador inscreve o KSF para redução no livro de vendas do trimestre em que caia a data de recebimento da documentação primária que confirme a alteração no valor da entrega, ou o recebimento do KSF (orientado para uma data anterior). Ao mesmo tempo, ele é obrigado a restaurar a dedução do IVA anteriormente aceita. Essas variações não são refletidas na carteira de compras do adquirente.

Em situação oposta, se o documento de regularização for elaborado por aumento do valor indicado no SF primário, o vendedor fixa o KSF no livro de vendas, aumentando a base de cálculo do IVA. A este respeito, o IVA anteriormente aceite deve ser pago adicionalmente.

O aumento no valor da transação do CSF ​​também é refletido no livro de compras pelo comprador, o que lhe dá direito a receber uma dedução adicional da diferença entre os valores do SF original e do CSF. Os lançamentos são feitos nos livros de compras e vendas no trimestre em que o vendedor lavrou os documentos que servem de base para a emissão do KSF.

Assim, no livro de vendas, a nota fiscal corretiva para a diminuição é registrada com o comprador, e aquela que aumenta o valor da entrega é registrada no livro de vendas com o vendedor.

Formulário KSF e um exemplo de sua compilação

O formulário KSF (bem como uma fatura regular) foi aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137 de 26 de dezembro de 2011 (conforme alterado em 19 de agosto de 2017). É compilado em 2 vias: uma fica com o vendedor, a segunda é enviada ao comprador. Indica separadamente informações sobre cada item de bens/serviços que sofreu alterações. No caso de alterações no preço ou volume de mercadorias e materiais para várias faturas emitidas para um comprador, o vendedor tem o direito de elaborar um único CSF ​​para todos os documentos de "remessa". Nesse CSF, as informações sobre as mesmas mercadorias e materiais/serviços entregues em diferentes faturas podem ser resumidas se as mercadorias foram enviadas pelo mesmo preço, se foram alteradas pelo mesmo valor ou se sua quantidade foi alterada.

Assim, ao justificar uma alteração no custo de entrega, o vendedor compõe o CSF ​​(artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Ele deve fazer isso no prazo máximo de 5 dias corridos após a documentação dessas alterações.

Apresentamos um exemplo de compilação de uma fatura de ajuste:

LLC "Temp" enviou mercadorias LLC "Trakt" por 236 mil rublos. (incluindo IVA - 36 mil rublos) de acordo com o SF nº 124 de 10/12/2018. Em 18 de dezembro de 2018, as contrapartes concordaram em conceder um desconto para esta remessa de mercadorias e seu custo foi de 224,2 mil rublos.

Como resultado, a Temp LLC elabora um CSF preenchido da seguinte forma:

A fatura corretiva emitida no livro de vendas será refletida na Trakt LLC.

Bens e serviços adquiridos. Por que é necessária uma fatura de ajuste, em que casos ela é emitida, como emiti-la corretamente e refleti-la nos registros fiscais do IVA, contaremos em nosso artigo.

Sobre por que é necessário e em que casos uma fatura e uma fatura corretiva são emitidas, é dito no artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa. Com base neles, o comprador de bens e serviços reduz o valor do imposto sobre valor agregado pago ao orçamento (declara uma dedução). A execução correta desses documentos permite evitar as reclamações das autoridades fiscais. Os formulários e regras de preenchimento são estabelecidos pelo Decreto do Governo de 26 de dezembro de 2011 nº 1.137.

Formulário de fatura

Fatura de correção: quando emitida

Nas atividades comerciais, não é incomum que um comprador e um fornecedor cheguem a um acordo sobre uma alteração na quantidade ou no preço de entrega. Por exemplo, um desconto é fornecido para todo o lote de mercadorias entregues durante o ano ao atingir determinados volumes de compra. Neste caso, os documentos de embarque precisam ser corrigidos.

O fornecedor emite uma fatura corretiva se os seguintes indicadores especificados no documento de remessa principal forem alterados:

• preço dos bens (obras, serviços);
• quantidade de bens (obras, serviços);
• tanto o preço quanto a quantidade mudaram ao mesmo tempo;
• o comprador que não é contribuinte do IVA devolve a mercadoria.

Formulário KSF

Caso seja constatado algum erro na elaboração da documentação primária de embarque, será necessária a emissão de nota fiscal corrigida.

Regras de design

Cinco dias a partir da data da decisão de alteração e documentação da mesma são atribuídos para a preparação e transferência para o comprador da fatura corretiva. É necessário elaborar o CSF ​​em duas vias.

Se os preços ou quantidades mudarem para vários itens do documento principal, as informações devem ser indicadas separadamente para cada item.

O Código Tributário permite a emissão de uma nota fiscal corretiva para várias notas fiscais de remessa emitidas para um comprador (cláusula 13 cláusula 5.2 Arte. 169). Ao mesmo tempo, as informações sobre as mesmas mercadorias (obras, serviços), cuja remessa foi emitida por vários documentos em momentos diferentes, podem ser indicadas no total. Isso é possível se a remessa foi feita com o mesmo preço e alterada:

• Quantidade de remessa;
• preço pelo mesmo valor, em comparação com o frete.

Um exemplo de compilação de um KSF

LLC "Empresa" em 26 de março enviou as mercadorias para JSC "Comprador". Em 25 de maio, foi acordado alterar o preço do "Lápis de cor" de 10 para 9 rublos. Além disso, ao recalcular a mercadoria entregue, constatou-se que a “Caneta esferográfica” foi entregue no valor de 202 peças, ou seja, 2 a mais do que o indicado nos documentos de embarque. 28/05/2018 LLC "Empresa" expõe KSF.

Na linha 1 indicamos a data e o número do KSF, e na linha 1b - os detalhes do documento corrigido.

As linhas 2 a 4 contêm os detalhes dos participantes da transação, bem como a moeda do documento.

Na parte tabular, indicamos as mudanças para cada posição separadamente.

No final do formulário, não se esqueça de colocar as assinaturas dos responsáveis.

Reflexão no livro de compras e no livro de vendas

Ao colocar um KSF com aumento de preço ou quantidade de entrega, o vendedor o registra no livro de vendas.

As faturas de ajuste para redução são refletidas no livro de compras.

O comprador deve proceder da seguinte forma:

• nota fiscal de ajuste do fornecedor para aumento - refletir no livro de compras;
• nota fiscal de ajuste do fornecedor para redução - refletir no livro de vendas.

Os lançamentos no livro de vendas devem ser efetuados rigorosamente no trimestre de emissão (recebimento pelo comprador) do documento. Você pode fazer uma entrada sobre KSF no livro de compras no trimestre de emissão (recebimento pelo comprador), bem como dentro de três anos a partir desta data (cláusula 10