Quem define a taxa de depreciação. Depreciação: provisões básicas. Métodos para calcular a depreciação de ativos fixos
A depreciação é a transferência gradual dos custos incorridos na compra ou construção de ativos fixos para o custo do produto acabado. Ou seja, com sua ajuda, o dinheiro que foi gasto na construção ou compra do imóvel é compensado.
As deduções de depreciação são feitas por um longo período - ao longo de todo o tempo de operação prática da propriedade: desde colocá-la no balanço da empresa em conexão com seu comissionamento até o cancelamento do registro. O procedimento para encargos de depreciação é aprovado pelo artigo 259 do Código Tributário da Federação Russa.
Existem quatro métodos para calcular a depreciação, um dos quais é linear e o restante não linear. Devido à sua simplicidade, o método linear é o mais utilizado na prática.
Método linear de depreciação de ativos fixos
O método linear de depreciação envolve a baixa do custo de um ativo fixo nas mesmas partes proporcionais ao longo de todo o período de sua utilização.
A que objetos se aplica?
Cada organização tem o direito de escolher independentemente o método de amortização da depreciação.
Objetos de ativos fixos são divididos em 10 grupos de amortecimento dependendo do período de sua operação. Sem dúvida, o método de depreciação linear deve ser aplicado a edifícios, estruturas e dispositivos de transmissão pertencentes a três grupos:
- Grupo VII - objetos com período de operação de 20 a 25 anos;
- Grupo XI - objetos com período de operação de 25 a 30 anos;
- Grupo X - objetos com período de operação superior a 30 anos.
Para o restante dos objetos, é permitido aplicar qualquer método de depreciação à escolha da organização, fixado no despacho sobre a política contábil.
O método de depreciação linear pode ser usado tanto para imóveis novos quanto para objetos que estavam em uso (operação).
IMPORTANTE! Até recentemente, o princípio de depreciação escolhido não poderia ser alterado para outro durante todo o período de deduções para este objeto. A partir de 01 de janeiro de 2014, a organização tem o direito de fazer a transição do método não linear para o linear uma vez a cada cinco anos. Para a transição inversa - de linear para não linear - não existem prazos, podendo fazê-lo a qualquer momento, após alteração da disposição relativa à política contabilística da empresa.
Vídeo - métodos para calcular a depreciação de ativos fixos:
Como calcular a depreciação de ativos fixos pelo método linear
Para determinar o valor das deduções mensais de depreciação de forma linear, é necessário conhecer o custo primário do objeto, sua vida operacional e calcular a taxa de depreciação.
1. O custo primário do objeto
A base de cálculo é o custo primário do objeto, que é calculado somando todos os custos de sua compra ou construção. Se uma reavaliação do valor da propriedade foi realizada, um indicador como o custo de reposição é usado para o cálculo.
2. Período operacional
O período de funcionamento é estabelecido por meio do estudo da lista de classificação do ativo imobilizado, diferenciando-os em grupos de depreciação. Se o objeto não estiver registrado na lista, o período de operação é atribuído pela organização dependendo de:
- tempo previsto de uso;
- desgaste físico esperado;
- condições operacionais esperadas.
3. Fórmula da taxa de depreciação
A taxa de depreciação anual é expressa como uma porcentagem do valor primário (reposição) da propriedade e é calculada usando a fórmula:
K \u003d (1: n) * 100%,
onde K é a taxa de depreciação anual;
n é a vida útil em anos.
Se você precisar descobrir a taxa de depreciação mensal, o resultado será dividido por 12 (o número de meses em um ano).
4. Fórmula para cálculo da depreciação
Com o método de depreciação linear, a fórmula de cálculo é:
A \u003d C * K / 12,
onde A é o valor da depreciação mensal;
C - o custo primário do imóvel;
K - taxa de depreciação calculada de acordo com a fórmula do parágrafo 3º.
Ordem de depreciação
Com um cálculo de depreciação uniforme, eles são guiados pelas regras gerais para o produto de deduções de depreciação, a saber:
- é necessário cobrar depreciação a partir do 1º dia do mês seguinte ao mês de colocação deste imóvel no balanço do empreendimento;
- fazer deduções de depreciação, independentemente dos resultados financeiros;
- fazer deduções de depreciação todos os meses e levá-las em consideração no período fiscal correspondente;
- considera-se como fundamento da suspensão das deduções de depreciação a conservação do objeto por um período de 3 meses ou a sua reparação a longo prazo (mais de um ano). As deduções são renovadas imediatamente após o retorno ao serviço;
- as deduções de depreciação cessam a partir do 1º dia do mês seguinte ao mês de baixa por depreciação, retirada do balanço ou perda de propriedade desta propriedade.
Vantagens e desvantagens do método linear
Vantagens principais método de depreciação linear:
- Facilidade de cálculo. O cálculo do valor das deduções deve ser feito uma única vez no início da operação do imóvel. O valor recebido será o mesmo durante todo o período da operação.
- contabilidade precisa baixando o valor do imóvel. As deduções de depreciação ocorrem para cada objeto específico (ao contrário dos métodos não lineares, em que a depreciação é cobrada sobre o valor residual de todos os objetos do grupo de depreciação).
- Transferência igual de custos ao custo. Com métodos não lineares, a depreciação é maior no período inicial do que no subsequente (a baixa ocorre em ordem decrescente).
O método linear é conveniente de usar nos casos em que se planeja que o objeto traga o mesmo lucro durante todo o período de uso.
Principais desvantagens método linear:
O método é inapropriado para equipamentos sujeitos à rápida obsolescência, uma vez que o abatimento proporcional de seu custo não proporciona a devida concentração de recursos necessários para sua substituição.
O equipamento de produção é caracterizado por uma diminuição da produtividade com o aumento do número de anos de operação. Como resultado, exigirá custos adicionais para manutenção e reparo, devido a avarias e falhas. Enquanto isso, a depreciação será baixada uniformemente, nos mesmos valores do início da operação, uma vez que o método linear não prevê o contrário.
Para empresas que planejam atualizar rapidamente os ativos de produção, será mais conveniente usar métodos não lineares.
O valor acumulado do imposto predial ao longo de toda a vida útil do imóvel, ao qual é aplicado o método linear, será maior do que com métodos não lineares.
Exemplo de cálculo de depreciação usando o método linear
Um ativo fixo no valor de 1.000.000 de rublos foi colocado no balanço da empresa em março. O contador determinou que sua vida operacional, conforme diferenciação por grupos de depreciação, seria de 10 anos.
O procedimento para calcular a depreciação usando o método linear para este exemplo:
- Determinamos a taxa de depreciação anual: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
- A taxa de depreciação mensal será: 10%/12 = 0,83%.
- Determine o valor da depreciação mensal:
1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8333 rublos.
- O valor das deduções de depreciação para o ano de operação é:
1.000.000 rublos / 10 anos = 100.000 rublos.
Assim, usando o método linear, a depreciação deve ser cobrada a partir de abril no valor de 8.333 rublos por mês.
Depreciação de propriedade usada
Muitas vezes, objetos que estavam em uso caem na disposição da organização, por exemplo:
- objetos adquiridos em estado não novo;
- bens recebidos como contribuição ao capital autorizado;
- ativos fixos transferidos para a empresa com base na sucessão após a reorganização.
O esquema e o procedimento para acumular depreciação em base linear para tais objetos serão os mesmos de uma propriedade nova. A única diferença para imobilizado usado é o cálculo da vida útil. Para determiná-lo, é necessário subtrair o número de anos (meses) de uso real da vida útil estabelecida pelo proprietário anterior.
conclusões
O método linear de depreciação assume que a depreciação física do imóvel ocorre uniformemente ao longo de todo o período operacional. Isso se aplica principalmente a estruturas estacionárias, que não se desgastam e se tornam obsoletas tão rapidamente quanto os equipamentos.
- método de equilíbrio redutor;
- o método de amortizar o custo pela soma dos números de anos da vida útil;
- método de baixa proporcional ao volume de produtos (obras).
Este procedimento está previsto no parágrafo 18 da PBU 6/01.
Maneira linear
Para calcular a depreciação usando o método linear, você precisa saber:
- mesa.
Este procedimento está previsto no parágrafo 19 da PBU 6/01.
O método de depreciação linear também é usado na contabilidade tributária. Para obter detalhes sobre como usá-lo, consulte Como calcular a depreciação de ativos fixos na contabilidade tributária usando o método linear .
Conselho: os algoritmos para calcular as taxas de depreciação para o método linear na contabilidade e na contabilidade tributária são um pouco diferentes. Na contabilidade fiscal, a taxa mensal é imediatamente determinada. Na contabilidade, calcula-se primeiro a taxa anual e o valor da depreciação e, em seguida, o valor cobrado mensalmente (1/12 da depreciação anual). Devido ao arredondamento, os valores de depreciação calculados na contabilidade e na contabilidade fiscal podem diferir. Para evitar isso, na contabilidade, determine o indicador "Taxa de depreciação anual" com o número máximo de casas decimais (pelo menos quatro).
Exemplo de cálculo de depreciação usando o método linear
A CJSC Alfa comprou uma empilhadeira. O custo inicial do carregador, formado na contabilidade e na contabilidade tributária, é o mesmo e chega a 500.000 rublos.
A vida útil dos ativos fixos é determinada pela Alfa de acordo com a Classificação aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro de 2002 nº 1. A carregadeira pertence ao quarto grupo de depreciação. Quando um ativo imobilizado foi colocado em operação, sua vida útil foi fixada em 6 anos (72 meses). De acordo com a política contábil em contabilidade e impostos, a depreciação do ativo imobilizado é cobrada pelo método linear.
De acordo com as regras da contabilidade tributária, a taxa de depreciação mensal de uma empilhadeira é igual a:
1: 72 meses × 100% = 1,3889%.
O valor da depreciação mensal foi:
RUB 500.000 × 1,3889% = 6945 rublos.
De acordo com as regras contábeis, a taxa anual de depreciação do carro foi:
(1:6 anos) × 100% = 17%.
A taxa de depreciação anual será:
RUB 500.000 × 17% = 85.000 rublos.
O valor da depreciação mensal foi:
85 000 esfregar. : 12 meses = 7083 rublos.
Para evitar a diferença entre o valor da depreciação mensal na contabilidade e na contabilidade tributária, o contador da Alfa determinou com mais precisão a taxa de depreciação anual da carregadeira:
(1:6 anos) × 100% = 16,6667%.
Nesse caso, a taxa de depreciação anual é:
RUB 500.000 × 16,6667% = 83.334 rublos.
O valor da depreciação mensal é:
RUB 83.334 : 12 meses = 6945 rublos.
Com essa abordagem, os valores mensais de depreciação da empilhadeira acumulados na contabilidade e na contabilidade tributária serão iguais.
A vantagem do método linear de depreciação é que é fácil de usar: o custo de um ativo é pago uniformemente ao longo de sua vida útil. Além disso, esta é a única maneira de evitar diferenças entre a depreciação na contabilidade e na contabilidade fiscal.
Método de saldo decrescente
Se uma organização usar o método de saldo redutor ao calcular a depreciação de ativos fixos, ela poderá usar um fator multiplicador para a taxa de depreciação, mas não mais que 3,0 (cláusula 19 PBU 6/01). O valor específico deste coeficiente é necessário correção na política contábil (cláusula 7 PBU 1/2008). Anteriormente, apenas as pequenas empresas podiam aplicar o valor máximo do coeficiente (3,0). As restrições ao uso desse coeficiente foram suspensas desde 1º de janeiro de 2006. Isto significa que todas as entidades podem aplicar o fator 3,0 apenas na depreciação de ativos fixos colocados em funcionamento após 31 de dezembro de 2005. Para outros ativos fixos, devem ser aplicados fatores de multiplicação que foram originalmente definidos quando eles foram colocados em operação. Este procedimento decorre da ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 12 de dezembro de 2005 147n, que é confirmada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 22 de junho de 2007 nº 03-05-06-01 / 71.
Para calcular a depreciação usando o método de saldo redutor, você precisa saber:
- valor residual do imobilizado no início do ano. A lista de despesas que formam o custo inicial de um ativo fixo é dada em mesa;
- sua vida útil.
Primeiro determine a taxa de depreciação anual. Para fazer isso, use a fórmula:
Em seguida, calcule o valor da depreciação anual. Para fazer isso, use a fórmula:
O valor da depreciação a ser cobrado mensalmente é de 1/12 do valor anual.
Como o valor residual do ativo fixo é obtido no início de cada ano de relatório, o valor da depreciação anual diminuirá gradualmente. Os valores mensais de depreciação para cada ano serão os mesmos.
Exemplo de cálculo de saldo decrescente
CJSC Alfa comprou um carro de passageiros. O custo inicial do ativo fixo, formado na contabilidade, é de 600.000 rublos. O veículo entrou em serviço em dezembro de 2012. A vida útil do carro é de 4 anos.
De acordo com a política contábil, na contabilidade, a depreciação dos veículos é calculada pelo método do saldo redutor usando um fator de multiplicação de 2,0.
A depreciação deste carro foi acumulada desde 2013. O valor residual no início de 2013 é igual ao seu valor inicial, uma vez que a depreciação não foi cobrada em 2012.
A taxa de depreciação anual é: (1:4) × 100% = 25%.
O cálculo da depreciação pela vida útil do carro é apresentado na tabela:
| Ano de operação | Valor residual no início do ano, esfregue. | Taxa de depreciação, % | A quantidade anual de deduções de depreciação, levando em consideração o coeficiente crescente, esfrega. (coluna 2 × coluna 3 × 2,0) | Quantidade mensal de encargos de depreciação durante o ano, esfregue. | Valor residual no final do ano, esfregue. |
| 1 | |||||
| ano 2013 | |||||
| ano 2014 | |||||
| 2015 | |||||
| 2016 |
Após o fim da vida útil, a organização vendeu o carro por um valor residual de 37.500 rublos. (sem IVA).
Situação: como amortizar o custo de um ativo fixo na contabilidade se a depreciação for acumulada pelo método do saldo redutor e o valor residual não puder chegar a zero?
A legislação não fornece uma resposta direta a esta questão. Portanto, desenvolva sua própria abordagem e conserte-a na política contábil da organização (cláusula 7 PBU 1/2008). Existem duas opções possíveis.
Opção 1 . No último mês de vida útil, abater integralmente o valor residual do objeto a crédito da conta 02. Pois, primeiramente, ao final da vida útil, o ativo imobilizado deve estar totalmente depreciado. E em segundo lugar, com base no princípio da racionalidade, uma organização pode reconhecer os custos como despesas do período de relatório se seu valor não for significativo (cláusula 6 PBU 1/2008, cláusula 6.2.1 do Conceito aprovado pelo Conselho Metodológico Contábil sob o Ministério das Finanças da Rússia, 29 de dezembro de 1997).
O critério para a materialidade das deduções de depreciação não é estabelecido por lei, portanto a organização tem o direito de determiná-lo de forma independente na política contábil para fins contábeis (cláusulas 7, 8 PBU 1/2008).
Sob o método de saldo redutor, o valor residual de um item no final de sua vida útil é normalmente inferior a um por cento de seu valor original. Portanto, na contabilidade, esse valor pode ser considerado como despesa.
Opção 2. Os parágrafos 21-22 da PBU 6/01 dizem que a depreciação deve ser cobrada até que o custo do ativo fixo seja totalmente pago ou seja baixado do registro. Com base nisso, deprecie o objeto usando o método do saldo redutor até o momento em que for baixado devido à alienação (obsolescência, deterioração física, venda) (cláusula 29 PBU 6/01).
A vantagem do método de saldo redutor é que, nos primeiros anos de operação, o ativo imobilizado é depreciado mais rapidamente do que com o método linear. A desvantagem é que o período de reembolso total do valor do objeto excede sua vida útil.
O método de saldo redutor usado na contabilidade é semelhante ao método de depreciação não linear utilizados na contabilidade fiscal. No entanto, esses métodos não são análogos completos. As principais diferenças entre o método não linear (contabilidade fiscal) e o método de saldo redutor (contabilidade) são as seguintes:
- com o método não linear, a depreciação é calculada com base no custo total de todos os bens depreciáveis pertencentes a um determinado grupo de depreciação (cláusula 2, artigo 259.2 do Código Tributário da Federação Russa);
- o método não linear não pode ser aplicado a edifícios, estruturas, dispositivos de transmissão incluídos no oitavo ao décimo grupos de depreciação (cláusula 3 do artigo 259 do Código Tributário da Federação Russa);
- após o saldo total do grupo de depreciação atingir um valor inferior a 20.000 rublos, na contabilidade tributária a organização tem o direito de levar em consideração todo o valor residual do saldo total como parte das despesas não operacionais do período atual (cláusula 12 do artigo 259.2 do Código Tributário da Federação Russa);
- com o método não linear, para cada grupo de depreciação, é estabelecida uma taxa de depreciação fixa, que não depende da vida útil do ativo imobilizado incluído neste grupo de depreciação (cláusula 5, artigo 259.2 do Código Tributário da Federação Russa ).
Baixa com base na soma dos números de anos de vida útil
Para calcular a depreciação usando o método de baixa com base na soma dos números de anos da vida útil, você precisa saber:
- o custo inicial do imobilizado (custo de reposição, se o objeto foi reavaliado). A lista de despesas que formam o custo inicial de um ativo fixo é dada em mesa;
- sua vida útil.
Uma taxa de depreciação anual não é necessária para o cálculo. Portanto, determine imediatamente o valor anual da depreciação. Para fazer isso, use a fórmula:
O valor da depreciação a ser cobrado mensalmente é de 1/12 do valor anual.
Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 19 da PBU 6/01.
Na contabilidade tributária, não há análogos ao método de amortizar o custo pela soma do número de anos da vida útil.
Um exemplo de cálculo de depreciação pela soma dos números de anos de vida útil
A CJSC Alfa comprou uma bomba de condensado. O custo inicial do ativo fixo é de 45.000 rublos. Quando a bomba foi colocada em operação, sua vida útil foi fixada em 2 anos. De acordo com a política contábil da contabilidade, a depreciação de máquinas e equipamentos é calculada baixando o custo pela soma dos anos de vida útil.
A soma do número de anos de vida útil da bomba é:
1 + 2 = 3.
No primeiro ano de operação da bomba, o valor da depreciação anual será:
2: 3 × 45.000 rublos. = 30.000 rublos.
30 000 esfregar. : 12 meses = 2500 rublos.
No segundo ano de operação da bomba, o valor da depreciação anual será:
1: 3 × 45.000 rublos. = 15.000 rublos.
O valor das deduções mensais de depreciação é igual a:
15 000 esfregar. : 12 meses = 1250 rublos.
A vantagem desse método é que, nos primeiros anos de operação, o ativo imobilizado será depreciado mais rapidamente do que com o método linear. Ao mesmo tempo, ao contrário do método do saldo redutor, o período de reembolso do valor do objeto coincide com a sua vida útil.
O método de amortizar o custo proporcionalmente ao volume de produtos (trabalhos)
Para calcular a depreciação baixando o custo proporcionalmente ao volume de produtos (trabalhos), você precisa saber:
- custo inicial do ativo. A lista de despesas que formam o custo inicial de um ativo fixo é dada em mesa;
- o volume estimado de produtos (trabalhos) que podem ser produzidos com a ajuda de um ativo fixo durante todo o período de sua vida útil (em termos físicos);
- o volume real de produtos (trabalhos) produzidos com a ajuda de ativos fixos para o período do relatório (em unidades físicas comparáveis).
Ao amortizar o custo de um ativo fixo dessa maneira, a taxa anual e o valor da depreciação não precisam ser determinados. Isso se explica pelo fato de que o valor das deduções de depreciação depende do volume de produção, que pode mudar ao longo do ano. Assim, o valor da depreciação que será baixado como despesa deve ser determinado mensalmente.
Calcule o valor da depreciação para cada mês de uso do ativo fixo usando a fórmula:
Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 19 da PBU 6/01.
Na contabilidade tributária, não há análogos ao método de baixa do custo proporcional ao volume de produtos (trabalhos).
Um exemplo de depreciação proporcional ao volume de produtos (obras)
A CJSC Alfa adquiriu uma prensa de forjamento, cujo recurso permite produzir 100.000 produtos. O custo inicial da impressora é de 2.000.000 de rublos. De acordo com a política contábil para equipamentos de forjamento e prensagem, a organização provisiona depreciação proporcional ao volume de produtos produzidos.
Em 2015, através da imprensa, foi divulgado:
- em janeiro - 10.000 itens;
- em fevereiro - 3000 itens.
O valor da depreciação acumulada para a prensa de forjamento foi:
Janeiro: 10.000 peças × 2.000.000 rublos : 100.000 unid. = 200.000 rublos.
Em fevereiro: 3000 unid. × 2.000.000 rublos : 100.000 unid. = 60.000 rublos.
A vantagem desse método é que a depreciação acumulada reflete com mais precisão a depreciação física do ativo fixo. A desvantagem é a alta complexidade dos cálculos.
depreciação FPO. taxas de depreciação.
Sob depreciação entendido processo transferindo o valor dos ativos fixos à medida que se desgastam para produtos recém-criados.
Depreciação - trata-se do reembolso do custo de depreciação dos ativos fixos, incluindo-os nos custos de produção durante todo o período de uso dos ativos fixos (deduções de depreciação para restauração completa, ou seja, renovação - reprodução simples). A depreciação é efetuada com o objetivo de reposição integral (recuperação) do ativo imobilizado quando da sua alienação.
Deduções de depreciação acumuladas após a venda de produtos em dinheiro fundo de afundamento. As deduções de depreciação (em rublos) são feitas de acordo com as taxas de depreciação.
Taxa de depreciação - é o valor das deduções anuais, fixado em percentagem do valor contabilístico da OF. As normas são definidas para a restauração completa (renovação) do HB de ativos fixos de produção. Eles são desenvolvidos como padrões interdepartamentais unificados, diferenciados por tipos e grupos de OFs. Ao desenvolvê-los, os seguintes fatores são levados em consideração:
vida útil estabelecida, custo, condições de operação, etc.
O Governo da Federação Russa adotou a vida útil normativa dos ativos fixos (grupos com vida útil de 1 a 30 anos), que são aplicados desde 1º de janeiro de 2002.
A propriedade depreciável da ATP é dividida em grupos de acordo com os termos de uso:
1) todos os bens não permanentes com uma vida útil de 1 a 2 anos inclusive;
2) 2 - 3 anos;
3) 3 - 5 anos;
4) 5 - 7 anos;
5) 7 - 10 anos;
6) 10 - 15 anos;
7) 15 - 20 anos;
8) 20 - 25 anos;
9) 25 - 30 anos;
10) mais de 30 anos.
As empresas determinam independentemente a vida útil dos ativos fixos a partir da data de comissionamento de uma instalação específica com base no Classificador de Ativos Fixos de toda a Rússia (OKOF), que é aplicado desde 1º de janeiro de 2002.
O método de depreciação selecionado é fixado em política contabilística para efeitos de contabilidade e contabilidade fiscal.
A depreciação é suspensa se o imobilizado (por decisão do chefe da organização) for transferido para conservação por um período superior a 3 meses, bem como durante a reconstrução, modernização e reforma do imobilizado, com duração superior a um ano .
Para ativos fixos de organizações sem fins lucrativos, estoque habitacional de empresas, habitação e serviços comunitários, a depreciação é cobrada no final do ano de referência de acordo com as taxas de depreciação estabelecidas. (O movimento dos valores de depreciação para esses objetos é contabilizado em uma conta extrabalanceada separada 010 “Depreciação de ativos fixos”):
1. Depreciação acumulada de ativos fixos
D 20,23,26,44 K 02
2. A reavaliação (reavaliação) da depreciação foi feita
3. A reavaliação (remarcação) da depreciação foi feita:
4. Depreciação baixada: D02 K01-B
5. Depreciação acumulada: D 010 K -
A depreciação é calculada usando um dos seguintes métodos:
1) método de linha assume depreciação uniforme ao longo de toda a vida útil do imóvel (OS).
A \u003d Sp * At / 100%, onde A é o valor mensal (anual)
depreciação, esfregue.
Cn - custo inicial do imobilizado
(balanço), esfregue.
A taxa de depreciação para cada objeto é determinada pela fórmula
Na \u003d 1 / N * 100%, onde N é a vida útil do SO (em meses),%
Taxa de depreciação: Na = 1/N * 100%
Em \u003d 1/5 * 100% \u003d 20%
Para (mês) = (1/5*12) * 100% = 1,667%
Taxas de depreciação para o ano:
A \u003d Cn * Ligado / 100%
260.000 * 20% / 100% = 52.000 rublos. (anualmente)
Deduções de depreciação por mês: 52.000:12=4333 rublos.
ou A \u003d Sp * On (mês) / 100%
260.000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rublos (por mês)
2) método não linear envolve uma redução mensal nas deduções de depreciação.
a) método do saldo decrescente (básico)
Calculado de acordo com a fórmula:
A \u003d Co * At / 100%, onde Co é o valor residual do ativo fixo no início
mês, esfregue.
A taxa de depreciação é determinada pela fórmula:
Na \u003d 2 / N * 100%, onde N é a vida útil do SO (em meses),%
Quando o valor residual atinge 20% do valor inicial, ele é fixado como valor base e a depreciação é calculada:
Ames \u003d Sat / N, onde Sat é o custo da base do sistema operacional, esfregue.
N é o número de meses em operação até o final
vida útil
m método de saldo decrescente (2ª opção)
O método do saldo redutor para determinação da vida útil é estabelecido no caso em que a eficiência de utilização de um item do ativo imobilizado diminui a cada ano subseqüente.
O valor da depreciação anual é determinado com base no valor residual do imobilizado no início do período de reporte e a taxa de depreciação calculada com base na vida útil do imobilizado e um fator de aceleração (não superior a 3).
Exemplo: custo do sistema operacional - 260.000 rublos.
A vida útil é de 5 anos.
Fator de aceleração - 2
Taxa de depreciação anual - 20%
No 1º ano de funcionamento:
A \u003d Cn * (On * k) / 100%,
onde A é o valor da depreciação anual, esfregue.
Cn - o custo dos ativos fixos iniciais (balanço), esfregar.
k - fator de aceleração
A \u003d 260.000 * (20% * 2) / 100% \u003d 260.000 * 40% / 100% \u003d 104.000 rublos.
No 2º ano de funcionamento:
A depreciação será determinada com base no valor residual do ativo imobilizado ao final do primeiro ano de operação.
Comp = 260.000-104.000 = 156.000 rublos.
A \u003d 156.000 * 40% / 100% \u003d 62.400 rublos. em um ano.
No 3º ano de funcionamento:
A depreciação será determinada com base no valor residual do ativo imobilizado ao final do segundo ano de operação.
Comp = 156.000-62400 = 93.600 rublos.
A \u003d 93.600 * 40% / 100% \u003d 37.440 rublos. em um ano.
No 4º ano de funcionamento:
A depreciação será determinada com base no valor residual do ativo imobilizado ao final do terceiro ano de operação.
Comp. \u003d 93 600-37 440 \u003d 56 160 rublos.
A \u003d 56.416 * 40% / 100% \u003d 22.464 rublos. em um ano
No 5º ano de funcionamento:
A depreciação será determinada com base no valor residual do ativo imobilizado ao final do quarto ano de operação.
Comp. = 56 160-22 464 = 33 696 rublos.
A \u003d 33.696 * 40% / 100% \u003d 13.478,4 rublos. em um ano
A depreciação acumulada em 5 anos será de 239.782,4 rublos. A diferença entre o custo inicial dos ativos fixos e o valor da depreciação acumulada no valor de 20.217,6 rublos é o custo de liquidação (!) Do objeto, que não é levado em consideração no cálculo da depreciação por ano, exceto no último ano de Operação. No último ano de operação, a depreciação é calculada subtraindo o valor residual do ativo imobilizado no início do último ano.
b) método de amortização baseado na soma dos números de anos de vida útil
A taxa de depreciação anual é determinada com base no custo inicial do ativo e na taxa anual, onde o numerador é o número de anos restantes até o final da vida útil do ativo e o denominador é a soma dos números de anos de a vida útil do bem.
Exemplo: custo do sistema operacional - 260.000 rublos.
A vida útil é de 5 anos.
A soma dos números de anos de vida útil será 1+2+3+4+5=15
No 1º ano de funcionamento a proporção será 5/15, o valor da depreciação acumulada será:
260.000*5/15=86.666,67 rublos
No 2º ano de funcionamento relação de proporção será 4/15,
O valor da depreciação cobrada será:
260.000*4/15=69.333,33 rublos
No 3º ano de funcionamento o índice de proporção será 3/15, o valor da depreciação acumulada será:
260.000*3/15=52.000 rublos
No 4º ano de funcionamento o índice de proporção será 2/15, o valor da depreciação acumulada será:
260.000*2/15=34.666,67 rublos
No último 5º ano de funcionamento o índice de proporção será 1/15, o valor da depreciação acumulada será:
260.000 * 1/15 \u003d 17.333,33 rublos.
V) método de amortização proporcional ao volume de produtos (obras, serviços).
Com esse método de baixa do custo do imobilizado, a depreciação é cobrada com base no indicador natural do volume de produção (trabalho) no período do relatório e na relação entre o custo inicial do imobilizado e o volume estimado de produtos ( trabalho) durante toda a vida útil do imobilizado.
Exemplo: O custo de um carro é de 65.000 rublos.
A quilometragem estimada do carro é de 400.000 km.
No período do relatório, a quilometragem do carro era de 8.000 km.
O valor da depreciação para este período será:
8.000 km. * (65.000 rublos / 400.000 km.) = 1.300 rublos.
O valor da depreciação para todo o período de milhagem será:
400.000 km. * (65.000 rublos / 400.000 km.) \u003d 65.000 rublos.
3. Avaliação da efetividade do uso de ativos fixos em veículos.
1) Retorno sobre ativos - um indicador que reflete o valor da receita atribuível a 1 rublo. Custo FPO.
a) Em termos de valor:
Fo \u003d D / Csg, onde Fo - produtividade de capital, esfregue
D - o valor da renda
Ссг é o custo médio anual de OPF, rub.
b) Em espécie:
Fo \u003d Q / Csg, onde Q é o número de produtos (obras, serviços)
2) A intensidade de capital é um indicador do retorno sobre a produtividade de capital, caracteriza o custo de OPF atribuível a cada rublo de renda.
a) Em termos de valor:
Fe \u003d Csg / D \u003d 1 / Fo
b) Em espécie
Fe \u003d Csg / Q \u003d 1 / Fo (Q)
3) Relação capital-trabalho: (trabalho dos trabalhadores) - um indicador que caracteriza a segurança de cada funcionário da OPF, ou seja, determina o custo da FPO atribuível a cada empregado.
Фв = Ссг / N, onde N é o número médio de funcionários da ATP, ou seja, número de pessoas.
4) Rentabilidade DE - mostra quanto lucro (balanço ou líquido) cai em 1 esfregar. OPF.
Rof \u003d Pbal / Csg * 100%, onde Pb - lucro do balanço
Rof = Pch / Ssg * 100% Pch - lucro líquido
Além dos indicadores acima, são utilizados os seguintes coeficientes para avaliar o uso de BPF em veículos:
1) Fator de carga intensivo - determina a carga do BPF por potência
Kint \u003d Wf / Wp, onde Wf é a quantidade real de trabalho realizado por unidade de tempo.
Wp - a quantidade planejada de trabalho por unidade de tempo
Kint \u003d Wf / Wmax, onde Wmax é a quantidade máxima de trabalho ao mesmo tempo.
2) Extenso fator de carga, ou seja, uso extensivo de OF - determina o carregamento do BTF ao longo do tempo.
Кext \u003d Tf / Tv, onde Tf é o tempo efetivamente trabalhado pelo BPF por turno (mês, ano, hora)
TV - tempo possível (normativo) de funcionamento do BPF por turno, hora.
Se no numerador tomarmos Tp (planejado), Tk (calendário), Tr - regime (nominal)), então, como resultado, podemos calcular os coeficientes planejados, calendário e regime (nominal) de uso extensivo.
3) Coeficiente de carregamento integral do BFA - determina o carregamento do BFA em termos de tempo e potência.
Kinintegr = Kint * Kext
4) O coeficiente de turno de operação do equipamento mostra quantos turnos cada unidade de equipamento instalado trabalhou em média durante o dia.
Kcm \u003d Ms / M, onde Ms é o número de trabalhadores trabalhados em todos os turnos
mudança de máquina
M é o número de equipamentos instalados.
Em algumas empresas, também são determinados os seguintes coeficientes:
1) Coeficiente de renovação - caracteriza a intensidade do comissionamento de novos BPF
Kob \u003d Sp / Sk, onde Sp é o custo do OPF, recém-comissionado para o período do relatório, esfregue.
Ск é o custo do OPF no final do período do relatório, esfregue.
2) Taxa de aposentadoria - determina a necessidade de reposição da OPF.
Kv \u003d Sv / Sn, onde Sv é o custo do OPF aposentado para
período de relatório, esfregue.
Сн - custo de OPF no início do período do relatório
período, esfregue.
3) Coeficiente de depreciação - revela o grau de depreciação do BPF
Ki \u003d Av / Sk, onde Av são deduções de depreciação para
recuperação total, esfregue.
Sk - custo do OPF no final do período do relatório
período, esfregue.
4) Coeficiente de idoneidade - caracteriza o grau de idoneidade
Kg \u003d 1 - Ki, onde Ki é o fator de desgaste
A depreciação do imobilizado é o reembolso do custo de depreciação do imobilizado, incluindo-o nos custos de produção durante todo o período de operação do imobilizado (deduções de depreciação para restauração ou renovação completa - Av).
As deduções de depreciação (em rublos) são feitas de acordo com as taxas de depreciação.
A taxa de depreciação para a restauração total (renovação) dos ativos fixos Hb é a porcentagem anual de reembolso do custo do OPF, que determina o valor dos encargos anuais de depreciação (HB).
Métodos para calcular taxas de depreciação e valores para material rodante (PS)
A seguinte notação é usada nas fórmulas:
C 0 - o valor residual do carro, rublos;
T n - vida útil padrão do carro, anos;
L A - quilometragem de depreciação do carro, km;
L f - a quilometragem total real do carro, km.
A quantidade de depreciação é determinada por três métodos: uniforme, uniformemente acelerado e acelerado. O método uniforme para determinar o valor da depreciação é focado na uniformidade física e na obsolescência dos ativos fixos.
No caso de obsolescência do imobilizado, é utilizado o método de depreciação acelerada, quando são aplicadas normas majoradas nos três primeiros anos, permitindo que cerca de 2/3 do seu custo inicial sejam transferidos para o custo de produção. O custo restante depois disso é transferido nas mesmas taxas de depreciação (estáveis) para cada um dos anos de serviço restantes dentro do período de depreciação aceito.
Atualmente, aplica-se a depreciação desigual, na qual a maior parte do custo do ativo imobilizado é incluída nos custos de produção nos primeiros anos de operação. Por exemplo, no primeiro ano - 50%, no segundo - 30%, no terceiro - 20%. Isso permite que a empresa nas condições de inflação recupere rapidamente os custos incorridos e os direcione para atualizar ainda mais o OF.
4. Avaliação da eficácia do uso de OF em veículos.
Aumentar a intensidade da operação do BPF é uma condição importante e uma reserva para aumentar a eficiência da produção.
Para avaliar a eficácia do uso de ativos fixos em veículos, são utilizados indicadores de produtividade de capital, intensidade de capital, relação capital-trabalho e rentabilidade dos ativos fixos, além de diversos coeficientes.
1. retorno sobre ativos- um indicador que reflete a quantidade de receita atribuível a 1 fricção. Custo FPO.
a) Em termos de valor:
Fo \u003d D / Csg, onde Fo - produtividade de capital, esfregue.
D - a quantidade de renda, esfregue.
Ссг é o custo médio anual de OPF, rub.
b) Em espécie:
Fo \u003d Q / Csg, onde Q é o número de produtos (obras, serviços)
2.intensidade de capital- um indicador do retorno sobre a produtividade do capital, caracteriza o custo do OPF atribuível a cada rublo de renda.
A) Em termos de valor:
Fe \u003d Csg / D \u003d 1 / Fo, onde Csg é o custo médio anual do OPF, rub.
b) Em espécie
Fe \u003d Csg / Q \u003d 1 / Fo (Q)
3.relação estoque-trabalho: (trabalho dos trabalhadores) - um indicador que caracteriza a segurança de cada funcionário da OPF, ou seja, determina o custo da FPO atribuível a cada empregado.
Fv \u003d Csg / N, onde N é o número médio da lista
Ao aumentar as deduções de depreciação, esse é um método bastante arriscado e demorado de otimização de impostos. Ao mesmo tempo, a prática mostra que muitas pessoas conseguem aumentar o valor da depreciação (ou reduzir o custo inicial do objeto) e, assim, economizar imposto de renda. Vamos considerar quais métodos de economia permitem que as organizações reduzam o imposto de renda por meio da depreciação e quão arriscado é seu uso do ponto de vista tributário no artigo "Cinco maneiras simples de reduzir o imposto de renda por meio da depreciação."
O próprio contador determina com base na vida útil do objeto de acordo com a fórmula:
Nota: uma vez que as taxas de depreciação são determinadas em função da vida útil do objeto, e tal período é determinado pelos chamados grupos de depreciação, em nossa tabela, o indicador inicial é o grupo de depreciação - isso facilitará o uso da tabela.
Taxas de depreciação estimadas para ativos fixos por grupos de depreciação
Grupo de depreciação |
Vida útil do imobilizado em anos |
Vida útil do imobilizado em meses |
Taxa de depreciação anual para fins contábeis (método linear, método de saldo redutor), % |
Taxa de depreciação mensal para fins de contabilidade fiscal (método linear), % |
|---|---|---|---|---|
|
O primeiro grupo - todos os bens não duradouros com uma vida útil de 1 a 2 anos inclusive |
||||
|
O segundo grupo - imóveis com vida útil superior a 2 anos a 3 anos inclusive |
||||
|
O terceiro grupo - imóveis com vida útil superior a 3 anos até 5 anos inclusive |
||||
|
O quarto grupo - bens com vida útil superior a 5 anos até 7 anos inclusive |
||||
|
Quinto grupo - bens com vida útil superior a 7 anos até 10 anos inclusive |
||||
|
O sexto grupo - bens com vida útil superior a 10 anos a 15 anos inclusive |
||||
|
Sétimo grupo - bens com vida útil superior a 15 anos a 20 anos inclusive |
||||
|
Oitavo grupo - bens com vida útil superior a 20 anos até 25 anos inclusive |
||||
|
O nono grupo - imóveis com vida útil superior a 25 anos a 30 anos inclusive |
||||
|
Décimo grupo - imóveis com vida útil superior a 30 anos |
A Companhia determina a taxa de depreciação dividindo o custo de um ativo pelo número de anos de vida útil. Depois disso, há uma transferência periódica dos custos incorridos anteriormente para despesas correntes. O método é aplicado a ativos fixos que perdem suas propriedades ao longo do tempo.
Na contabilidade, a taxa de depreciação deve refletir a vida útil planejada do ativo. Na Rússia, grupos de ativos fixos fixos foram estabelecidos por regras tributárias regulatórias. Para eles, a taxa de depreciação é um valor predeterminado. Informações sobre isso podem ser encontradas na Lista de taxas anuais.
O classificador de imobilizado contém informações detalhadas sobre o tipo de imóvel e o valor recomendado das taxas de depreciação. O principal critério para o grupo de depreciação é a vida útil do objeto. Existem 10 categorias de ativos fixos. O primeiro deles refere-se a objetos cujo uso normativo é limitado a 1-2 anos inclusive, o último - acima de 30 anos.
Características da nomeação de taxas de depreciação
As taxas de depreciação dependem:- O tipo de ativos fixos. De acordo com a lei, um ativo fixo é um bem adquirido ou criado de forma independente, que é de propriedade ou de propriedade conjunta de um contribuinte. As deduções de depreciação são obrigatoriamente abatidas das seguintes categorias de objetos: edifícios, estruturas e instalações, máquinas, equipamentos e veículos. Podem ainda tratar-se de outros bens com prazo de utilização previsto superior a um ano, utilizados pelo contribuinte para as necessidades associadas à sua atividade empresarial.
- Condições de funcionamento dos ativos fixos. As taxas de depreciação legisladas são baseadas em valores médios. Se as condições de operação exigirem desgaste físico acelerado, o valor da taxa de juros poderá ser revisado.
- método de depreciação. Existem dois esquemas de amortização. Linear - consiste em estabelecer deduções iguais ao longo de todo o período de utilização do ativo imobilizado. Degressivo - usado para objetos com desgaste irregular. As taxas de depreciação se aplicam até que o preço total de compra seja incluído nos custos operacionais.
O contribuinte pode determinar individualmente o coeficiente da taxa de depreciação, inclusive para:
- ativos fixos usados ou melhorados;
- objetos inscritos no cadastro deste contribuinte pela primeira vez;
- investimento em ativos fixos estrangeiros;
- ativos intangíveis.
Qual é a taxa de depreciação
A taxa de depreciação informa quanto de um determinado ativo pode ser reembolsado durante o ano. Por exemplo, uma taxa de 20% significa que o tempo de depreciação planejado é de 5 anos.O tamanho dos padrões utilizados pelo empresário depende do grupo de bens cujo custo é coberto pela depreciação. Por exemplo:
- edifício residencial - a taxa é de 1,5-2,5%;
- telemóveis, caixas registadoras - 20%;
- sistemas informáticos - 30%.