Carta de esclarecimento de declaração de IVA. Como apresentar um esclarecimento para IVA. Ao fazer o check-out
O relatório de IVA foi enviado, parece que você pode relaxar ... No entanto, nem todos os contadores podem respirar aliviados - alguns deles terão que fazer alterações nos relatórios. Tal resulta geralmente do facto de terem sido revelados erros na declaração apresentada ou de terem sido recebidos tardiamente documentos da contraparte relativos a períodos anteriores.
Neste artigo, vamos ver os casos em que é mais frequentemente necessário recorrer à declaração de IVA alterada, bem como como o fazer e evitar possíveis sanções.
Com base no artigo 81 do Código Tributário da Rússia, uma organização é obrigada a enviar uma declaração atualizada somente se os erros identificados após o relatório e os dados não relatados levarem reduzir impostos.
Se a declaração primária contiver informações falsas ou incompletas que não conduzam a uma subavaliação do valor do imposto, o contribuinte não é obrigado a apresentar “esclarecimentos”, embora tenha o direito de o fazer.
O que ameaça uma empresa ou empresário que apresentou uma declaração atualizada? Em si, o fato de sua apresentação de sanções não acarreta - tudo depende se os dados primários imprecisos causaram uma subestimação do imposto. Se for esse o caso, então os atrasos e multas devem ser pagos antes mesmo da apresentação do “esclarecimento”. Nesse caso, de acordo com o parágrafo 4 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte será isento de responsabilidade pelo pagamento incompleto do imposto.
Se os atrasos não forem pagos antes do momento em que o serviço tributário souber disso, uma multa poderá ser aplicada à organização de acordo com o artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa.
Embora a legislação não exija que quaisquer documentos explicativos sejam anexados à declaração alterada, ainda assim será não é supérfluo escrever uma carta de apresentação. Além disso, durante uma auditoria documental, os inspetores ainda exigirão explicações. A carta deve indicar qual declaração fiscal e para qual período as alterações são feitas, quais são as informações incorretas (incompletas ou não enviadas), em quais seções e linhas da declaração elas estão localizadas, além de fornecer indicadores primários e revisados. Se erros afetaram a base de cálculo, um novo cálculo e valor do imposto devem ser fornecidos. No caso de pagamento de mora e multas, vale a pena indicar os detalhes do pagamento e, juntamente com a declaração e carta de apresentação, enviar uma cópia digitalizada da mesma para a repartição de finanças.
Situações específicas
E agora vamos ver situações comuns em que é impossível evitar a entrega de uma declaração atualizada ao fisco, e também quando você pode prescindir dela.
Período de relatório incorreto
O que fazer se o erro estiver contido no código do período para o qual foi feita a declaração? A resposta é inequívoca - é necessário notificar o serviço de impostos sobre esse erro e o mais rápido possível. Caso contrário, você pode obter penalidades, e elas podem ser impostas tanto à organização (artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa) quanto ao funcionário (15.5 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).
É necessário apresentar um "esclarecimento" neste caso? Essa opção é possível, embora possa levar a mal-entendidos por parte da Receita Federal. Eles podem simplesmente não aceitar o documento, uma vez que nenhuma declaração primária foi apresentada no período especificado. Ou calcule a declaração alterada para a primeira apresentada com violação do prazo e, em seguida, a organização poderá ser multada nos termos do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa.
É melhor fazer isso:
Declarar por escrito à repartição de finanças que uma declaração apresentada com código de período errado deve ser considerada apresentada para tal e tal período (indicando o seu código correto).
Na maioria das vezes, o Serviço Fiscal Federal aceita tais explicações e acredita que a organização relatou sem violações. Mas se, no entanto, houver penalidades, a organização tem a chance de contestá-la - na prática judicial, há exemplos em que os árbitros decidiram tais casos em favor do contribuinte (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Cáucaso do Norte de 30 de julho de 2009 no caso nº A32-22251 / 2008-12/190).
documentos recebidos com atraso
Muitas vezes, na prática, há situações em que os documentos relacionados ao período anterior são recebidos da contraparte. Por exemplo, uma fatura para uma transação de dezembro pode ser recebida já em janeiro do ano seguinte. Nesses casos, não há necessidade de apresentar “esclarecimentos”, pois é possível incluir uma fatura “atrasada” no livro de compras no período vigente. Essa regra foi introduzida desde o início de 2015 pelo parágrafo 1.1 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa. Com base nele, você pode reivindicar uma dedução do IVA a qualquer momento dentro de três anos a partir da data de recebimento de bens, obras ou serviços.
No entanto, este procedimento se aplica apenas às deduções previstas no parágrafo 2 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa. Outras deduções de IVA (por exemplo, pagas como agente fiscal, de pagamentos antecipados, etc.) devem ser declaradas no período em que os bens adquiridos foram considerados, desde que tenham sido utilizados para realizar atividades tributáveis em IVA.
Houve uma sobrestimação da dedução do IVA
A situação em que é inequivocamente necessária a apresentação de uma declaração de IVA alterada - quando uma dedução fiscal foi exagerada devido a um erro de rastejamento. Com efeito, em consequência, o valor do imposto é subestimado, o que, como foi referido no início do artigo, impõe à organização a obrigação de apresentar um “esclarecimento”. Às vezes, isso acontece por culpa de um contador - por exemplo, ele registrou a mesma fatura duas vezes ou cometeu um erro técnico ao inserir informações no sistema contábil. Mas isso também pode ser resultado de ações errôneas do departamento de contabilidade do fornecedor. Suponha que a fatura principal recebida no trimestre do relatório foi posteriormente corrigida e datada no próximo período.
De quem foi a culpa que motivou a sobreavaliação da dedução, deverá ser apresentada declaração atualizada. Mas antes disso, você precisa corrigir os erros no livro de compras - faça uma folha extra e insira as informações corretas nele. As informações sujeitas a exclusão devem ser escritas com o sinal " menos».
Erros no livro de compras que não afetam o valor da dedução
Às vezes, nos documentos primários de períodos anteriores, você pode encontrar erros técnicos que não afetam o valor do IVA. Por exemplo, uma indicação incorreta do TIN, endereço, nome da contraparte.
Em virtude do mencionado artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, sua presença não obriga o contribuinte a apresentar uma declaração alterada.
Receber fatura corrigida
Acontece que o contador descobre erros na fatura recebida e solicita sua correção ao fornecedor. Este elabora uma fatura corretiva e a envia ao comprador. No entanto, pode haver um intervalo de tempo entre esses eventos, e a organização receberá o documento corrigido no próximo trimestre.
De acordo com a Receita Federal, tal nota fiscal deve ser registrada no período em que sua versão correta foi recebida. A dedução anteriormente declarada sobre o mesmo terá de ser anulada, recalcular o IVA, pagar o seu valor e multas, e posteriormente apresentar uma declaração atualizada.
Vale a pena notar que tal posição do serviço tributário não encontra apoio inequívoco entre os árbitros- tomam suas decisões tanto a favor da Receita Federal quanto a favor dos contribuintes.
Também deve ser lembrado que nem todos os dados errados nas faturas podem levar à recusa de dedução. O parágrafo 2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa afirma explicitamente que, se os erros não interferirem na identificação das partes da transação, no nome e no valor das mercadorias, na taxa e no valor do IVA, não há motivos para recusar a dedução dessa factura. Portanto, antes de entrar em contato com o fornecedor para obter um documento de ajuste, verifique se ele é necessário.
Alterações às Seções 8 e 9
O ajuste dos dados que afetam o valor do imposto no livro de compras ou vendas do período anterior é realizado nas seções da declaração revisada 8 E 9 .
Para muitos contadores, ainda não está claro o seguinte ponto: se é necessário incluir a seção inteira no “esclarecimento” ou se basta refletir apenas sua parte corrigida.
Ainda não há esclarecimentos oficiais sobre o assunto, porém, em seminários, representantes da Receita Federal falam sobre a correção de ambos os métodos. O principal é escolher o certo " sinal de relevância» do documento, que está indicado na linha 001 como a própria seção, bem como seus anexos.
Sinal de relevância- um parâmetro que reflita a exatidão dos dados da seção contidos na declaração primária:
- Se eles estavam corretos e não requerem alterações, então você deve colocar o código aqui " 1 ».
- Se a seção continha dados incorretos ou incompletos, sua relevância é marcada com o código " 0 ”, e as informações corretas são indicadas em seus campos.
Assim, de acordo com as explicações das autoridades fiscais, para reflectir as alterações nas secções 8 E 9 Uma declaração revisada pode ser feita de duas maneiras:
- A primeira maneira - o conteúdo da seção é inserido na declaração na íntegra - não apenas corrigido, mas também dados corretos. Ao mesmo tempo, na coluna sinal de relevância» de acordo com a seção é colocado « 0 ”, e o Apêndice 1 (folha complementar do respectivo livro) não está preenchido. Isso significa que toda a seção especificada da declaração primária deve ser considerada incorreta e, em seu lugar, devem ser usados dados de uma seção semelhante da declaração revisada.
- A segunda maneira é emitir apenas os dados de partição corrigidos 8 e/ou 9 através Anexo 1. Ao mesmo tempo, no sinal de pertinência do pedido, indique " 0 ", e a relevância da própria seção é indicada pelo código " 1 ". Tal registro significará que todas as outras informações da seção relevante da declaração primária, com exceção daquelas apresentadas como parte do "esclarecimento", estão corretas. Recomendamos o uso deste método específico, pois atende ao Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137, segundo o qual as alterações devem ser feitas por meio de listas adicionais.
Examinamos alguns dos erros comuns que ocorrem nas declarações de IVA. Como se depreende do artigo, nem sempre é necessário que o contribuinte apresente uma declaração atualizada, embora em alguns casos tal ainda tenha de ser feito.
Os contribuintes do IVA devem apresentar uma declaração de imposto em cada período de relatório. Mas às vezes os contadores cometem erros, então as declarações precisam ser esclarecidas. Caso contrário, as autoridades fiscais considerarão que o imposto não foi pago integralmente. Portanto, é necessário saber claramente como elaborar corretamente uma declaração de IVA atualizada.
O principal motivo para apresentar uma declaração de IVA alterada é frequentemente considerado um erro do contador. Uma declaração com esclarecimentos é criada apenas quando os erros são identificados de forma independente. O fiscal insere todos os dados no cartão do contribuinte.
O formulário, o procedimento é estabelecido pela legislação tributária, não pode ser elaborado arbitrariamente. Mas os prazos não são regulamentados, o que significa que é necessário apresentar imediatamente após a descoberta de um erro.
É aconselhável preencher o "esclarecimento" no período do relatório. Mas é bem possível enviar tal documento após o término do período de relatório. É importante saber que apenas novos dados precisam ser enviados, os antigos não precisam ser repetidos.
Cada caso deve ser considerado de forma específica, pois, como erro nem sempre corrigido, a declaração precisa ser esclarecida:
- Existe uma situação em que uma empresa apresentou uma declaração com um valor excessivo de imposto. Nesse caso, a empresa tem o direito de apresentar uma declaração de ajuste para uma redução do imposto, ou não arquivar nada. Mas então não será possível simplesmente fazer ajustes no período subsequente.
- Existe uma situação em que um erro cometido não pode afetar o valor do imposto, então o documento não precisa ser entregue, basta explicar tudo aos fiscais.
- Existe uma situação em que os contadores apresentam dados quando detectam uma diminuição ou aumento do imposto após uma auditoria. Tais ações não são necessárias.
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Quando um “esclarecimento” é apresentado durante uma auditoria pelas autoridades fiscais, essa auditoria é interrompida. Em seguida, os fiscais começam a verificar os dados atualizados. Mas para o IVA, de acordo com a lei, o fisco terá que preencher o primeiro cheque, emitir um documento após o seu preenchimento e iniciar um novo. Todas as imprecisões e erros que o fiscal revelar por conta própria terão consequências. O fiscal com certeza vai aplicar uma multa.
Um ponto importante é o fato de que é impossível realizar mais de uma verificação na mesma declaração.
Uma carta de apresentação é anexada ao "esclarecimento". Aqui é necessário indicar os motivos das correções. É compilado de qualquer forma. Documentação adicional é fornecida, se necessário.
Um ponto interessante é o fato de a carta de apresentação não ser considerada obrigatória por lei. Mas cada fiscal pede para enviar tal documento junto com a declaração. Porque é nele que se indicam todas as causas dos erros produzidos:
As consequências de fazer esclarecimentos serão expressas em auditorias documentais. Portanto, é aconselhável que os contribuintes aprendam a enviar corretamente os dados necessários para evitar situações desagradáveis.
Como preencher uma declaração de IVA atualizada
Você precisa saber como preencher tal documento corretamente. Este é um formulário completamente separado, no qual são inseridos apenas os indicadores corretos, que não estavam lá da última vez.
A declaração alterada consiste nas mesmas folhas que foram apresentadas pela primeira vez. Aqui é necessário substituir os dados incorretos pelos corretos ou complementar com algo que não foi indicado anteriormente.
Na página de título existe uma coluna Nº de ajuste, é obrigatório o seu preenchimento:
As Seções 8 a 12 são preenchidas apenas em caso de esclarecimentos no Anexo 001. Quando houver alteração no livro de compra ou venda após o período de apuração, deverá ser preenchido o Anexo 1 das Seções 8 e 9.
Você precisa saber quais parâmetros são definidos no sinal de relevância. Os campos são preenchidos apenas com os números 0 e 1:
- O número 0 é sempre inserido quando os dados das seções 8 e 9 não foram fornecidos anteriormente. Outro caso é a substituição de informações antigas.
- A unidade é colocada no caso em que as informações fornecidas pelo contribuinte são consideradas relevantes e confiáveis:
O sinal de relevância foi inventado para evitar que os contribuintes dupliquem dados. No caso de muitos erros, você pode colocar 0 em todas as seções, então os dados serão completamente descarregados.
"Esclarecimento" com aumento do valor a pagar
É importante saber que ao esclarecer na declaração com acréscimo de imposto, deve primeiro pagar o imposto, para depois apresentar o documento. Se isso não for feito, as autoridades fiscais aplicarão uma multa por atraso no imposto. A declaração é apresentada no dia seguinte ao pagamento de todas as dívidas:
"Esclarecimento"com um valor reduzido devido
Assim que o contribuinte apresenta uma declaração de redução de imposto, os funcionários fiscais nomeiam uma auditoria documental. Ou uma inspeção no local pode ser agendada.
Assim que se descobrir que o contribuinte é devido, o pagamento a maior será devolvido à sua conta. Mas para que isso aconteça, você precisa escrever um aplicativo.
Os esclarecimentos devem ser enviados o mais cedo possível se o período de relatório ainda não tiver expirado. Então o imposto aceitará a declaração corrigida. Se o prazo terminar, mas a declaração for apresentada antes do prazo de pagamento do imposto, não lhe será aplicada qualquer multa ou penalidade. Mas se a informação estiver atrasada, uma multa é aplicada de acordo com a lei.
Uma declaração de IVA alterada é um documento que é apresentado às autoridades fiscais se o contribuinte cometeu um erro no cálculo do imposto.
Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quer saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
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A legislação prevê a apresentação de declarações atualizadas de todos os impostos, incluindo o IVA. Você precisa fazer isso de acordo com as regras.
Fundamentos legais
Este artigo estabelece que o dever do contribuinte é apresentar uma declaração atualizada em caso de erros nos cálculos dos períodos fiscais passados ou correntes.
Uma declaração de IVA alterada é submetida à mesma autoridade fiscal que uma declaração regular.
Em tal declaração, deve haver apenas dados corretivos sobre o IVA, não deve haver cálculos anteriores.
Quais poderiam ser os motivos
Como já mencionado, o motivo do preenchimento da declaração de ajuste pode ser erros nos cálculos do contador.
Alguns contadores apresentam um “esclarecimento” se o imposto foi cobrado ou reduzido adicionalmente durante uma auditoria fiscal.
Você não precisa fazer isso. No n.º 1 do art. 81 do Código Tributário da Federação Russa afirma claramente que é necessário enviar uma declaração de ajuste se o erro for descoberto de forma independente.
Os resultados da auditoria são registrados nos materiais que permanecem com as autoridades fiscais. Eles refletem de forma independente os dados atualizados no cartão de conta pessoal do contribuinte.
Se o contribuinte apresentar uma declaração atualizada, esta será um duplo reflexo dos mesmos indicadores.
Outros documentos solicitados pelas autoridades fiscais
Não só a declaração de regularização deve ser apresentada à autoridade fiscal.
As autoridades fiscais também exigirão uma carta de apresentação, que deve indicar:
- O imposto para o qual o "esclarecimento" é enviado. Neste caso, você deve especificar o IVA.
- O período de relatório e imposto para o qual o recálculo ocorreu.
- Razões para apresentar tal declaração.
- indicadores que mudaram. Apenas novos valores precisam ser especificados.
- Linhas de declaração a serem corrigidas.
- Detalhes dos documentos de pagamento para os quais os valores de impostos ausentes foram transferidos.
- Assinatura do gerente ou do contador-chefe, se ele tiver tal autoridade.
Também é necessário anexar uma cópia que confirme que o contribuinte pagou o imposto e multas.
Durante uma auditoria documental, as autoridades fiscais também podem solicitar documentos primários para os quais um erro foi identificado.
Procedimento para apresentar uma declaração de IVA alterada
O procedimento para apresentação de uma declaração de IVA atualizada está especificado no art. 81 do Código Tributário da Federação Russa.
É servido quando:
- o valor do imposto recalculado for inferior ao valor indicado na declaração já apresentada;
- o valor recalculado para IVA é superior ao indicado na declaração já submetida.
Com um valor reduzido a pagar
Se o contribuinte apresentar uma declaração de IVA para reduzir o valor do imposto pago, seguir-se-á imediatamente uma auditoria documental. Se uma inspeção no local não for realizada por um longo período, ela também poderá ocorrer.
Se durante a auditoria as autoridades fiscais confirmarem o fato de reduzir o IVA, será formado um pagamento a maior na conta pessoal do contribuinte.
Pode ser devolvido à conta à ordem do contribuinte, ou “colocado” em compensação de IVA ou outros impostos.
Em qualquer caso, o contribuinte terá de fazer um requerimento dirigido ao chefe da repartição de finanças, o ou o.
Sobretaxa de IVA necessária
Se for necessário apresentar um “esclarecimento” de IVA com acréscimo de imposto e pagar imposto adicional, deverá primeiro pagar o valor do pagamento a menor e, em seguida, apresentar uma declaração.
Tal procedimento é necessário para que o fisco não “liquide” o contribuinte com multa por atraso no pagamento do imposto.
Se o contribuinte verificar que o valor da sobretaxa chegou ao destinatário, pode entregar a declaração no mesmo dia. Mas, via de regra, é preciso entregar no próximo dia útil.
Muitas vezes, as autoridades fiscais impõem uma multa. Para entender melhor, consulte este artigo.
No entanto, se o contribuinte “conseguiu” pagar a multa e as penalidades antes da auditoria documental, a multa pode ser contestada judicialmente. Caso contrário, a multa deve ser paga o mais rápido possível.
Quando um ajuste é arquivado (prazos de arquivamento)
Dependendo do momento em que foi descoberto um erro nos cálculos, também depende o prazo para entrega da declaração de IVA atualizada.
Se o contribuinte descobriu um erro para o período de tributação atual, ele deve apresentar um “esclarecimento” o mais rápido possível.
Se a declaração revista for entregue antes do prazo para entrega da declaração de IVA do período de tributação em curso, a Administração Fiscal “conta” a declaração retificadora. Apenas o erro deve ser para o mesmo período de tributação.
Se o sujeito passivo apresentar uma declaração atualizada após o prazo de entrega da declaração de IVA, mas antes do prazo para o seu pagamento, a Administração Tributária não lhe aplicará multa ou sanção.
O fato é que o contribuinte "corrigiu" antes que os fiscais descobrissem o erro.
Se o contribuinte apresentar “esclarecimentos” já decorridos todos os prazos, é responsável nos termos do art. 122 - por atraso no pagamento do imposto.
No entanto, no n.º 4 do art. 81 do Código Tributário da Federação Russa lista os casos em que um contribuinte pode evitar a responsabilidade por uma infração fiscal.
São casos como:
- se o contribuinte descobriu um erro e pagou as dívidas com penalidades antes que esse fato fosse descoberto pelo fisco;
- se, após a entrega da declaração atualizada, foi realizada auditoria presencial ou interna, durante a qual o fisco não constatou o erro apontado pelo contribuinte.
Deve apresentar a declaração de regularização no mesmo prazo previsto para a entrega da declaração neste período de tributação - até ao dia 20 do mês seguinte ao final do período de tributação, ou seja, o trimestre.
prática de arbitragem
A prática judicial sobre a apresentação de uma declaração de IVA atualizada é ambígua. Em alguns casos, os tribunais apoiam os fiscais e, em alguns casos, os empresários.
Se as autoridades fiscais escreverem uma multa na declaração de IVA atualizada para o valor do imposto não pago no prazo, o contribuinte poderá contestar essa decisão no tribunal se o pagamento de impostos e multas ocorrer antes que as autoridades fiscais tenham descoberto.
Se o contribuinte não pagou juros, isso não é uma infração fiscal. Quase todos os tribunais aderem a esta opinião. No entanto, alguns tribunais reconhecem que é lícita a aplicação de multa por falta de pagamento de juros.
Afinal, eles são parte integrante da isenção de responsabilidade do contribuinte nos termos do art. 122 do Código Tributário da Federação Russa.
Além disso, os tribunais estão inequivocamente do lado da empresa se várias auditorias documentais forem realizadas pelas autoridades fiscais na mesma declaração revisada.
Excetua-se a regra a apresentação de várias declarações seguidas com a menção “ajustada” do mesmo imposto, para o mesmo período de tributação.
Preenchendo uma declaração atualizada
Uma declaração atualizada deve ser apresentada no mesmo período de tributação em que o erro foi descoberto.
Além disso, existem algumas regras que devem ser observadas ao preencher uma declaração de ajuste. Como preencher uma declaração corretiva?
O formulário de declaração alterado é exatamente igual ao formulário de declaração original. Na página de título, na linha "número da correção" deve-se colocar o número "1".
Isso significa que o contribuinte está apresentando uma declaração alterada pela primeira vez. Se houver mais dessas declarações, então, cada uma delas deve receber o número de série do ajuste.
Na declaração revisada, você precisa especificar os valores corretos, não precisa mostrar os antigos.
É necessário anexar uma carta de apresentação e uma cópia do documento de pagamento à declaração, que confirme o pagamento adicional de imposto (se o motivo do ajuste for exatamente esse) e multas sobre ele.
Que perguntas podem ser
Se um contador apresentar uma declaração atualizada pela primeira vez, ele pode ter algumas dúvidas.
Se enviado antes do prazo
Se a declaração alterada for apresentada antes da data de vencimento da declaração do período atual, isso não é considerado uma infração fiscal.
Isso significa que o contribuinte identificou o erro antes que os fiscais o descobrissem. Isso é afirmado no art. 81 do Código Tributário da Federação Russa.
Qual é a ameaça de apresentar um ajuste da declaração (consequências)?
A apresentação de uma declaração alterada não pode prescindir de consequências para o contribuinte. As consequências “mínimas” são uma verificação documental.
Caso o contribuinte tenha descoberto um erro nos cálculos, que tenha levado a uma superestimação da base de cálculo, o fisco também pode nomear uma auditoria no local, principalmente se ela não for realizada há muito tempo.
Se uma declaração corretiva for apresentada para um aumento, as autoridades fiscais realizarão apenas uma auditoria documental.
Se o "esclarecimento" for apresentado durante a auditoria documental?
Se o contribuinte apresentar uma declaração actualizada à repartição de finanças quando a auditoria documental da declaração original ainda não tenha sido concluída e o ato não tenha sido lavrado (ou ainda não tenha sido entregue ao contribuinte), isso pode dar origem a certas consequências.
Neste caso, o Fisco interromperá a auditoria documental da declaração original, passando a verificar a atualizada.
No entanto, esta situação não é possível para o IVA. Neste caso, as autoridades fiscais são obrigadas a realizar a auditoria inicial, emitir um ato ao contribuinte e só depois disso iniciar uma auditoria documental da declaração revisada.
Vídeo: sanções sobre os factos que motivaram a apresentação de declaração atualizada
Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 30 de maio de 2007 N MM-3-06 / [e-mail protegido] o Conceito do sistema de planejamento para auditorias fiscais de campo foi aprovado e por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2008 N MM-3-2 / [e-mail protegido]— o décimo segundo critério de autoavaliação dos riscos para os contribuintes — exercício de atividades financeiras e económicas com elevado risco fiscal. Outra inovação é a forma de uma "carta de arrependimento" - uma nota explicativa da declaração de imposto revisada. Que tipo de documento é e em que casos deve ser preenchido, você aprenderá com nosso artigo.
De acordo com as disposições da Ordem N MM-3-06 / [e-mail protegido] Os contribuintes que tiverem estudado este documento e acreditarem que existem operações em suas atividades que possam causar dúvidas e suspeitas por parte do fisco, bem como aqueles que desejam evitar tamanha atenção por parte da Receita Federal, deverão proceder da seguinte forma:
- excluir transações suspeitas ao calcular passivos fiscais para o período relevante;
- notificar as autoridades fiscais das medidas tomadas para mitigar esses riscos (esclarecimento de dívidas fiscais) de forma a poder ter em conta as dívidas fiscais ajustadas desses contribuintes em tempo hábil na seleção de objetos para auditorias fiscais presenciais.
Como posso notificar a repartição de finanças? Muito simples. Para tal, deverá apresentar uma declaração de IRS atualizada relativa aos períodos em que ocorreram operações que se enquadrem na definição de atividades com elevado risco fiscal. Para que a Receita Federal entenda que o esclarecimento não se deve a erro técnico ou contábil, mas justamente para reduzir riscos tributários (conforme décimo segundo critério), os contribuintes são convidados a apresentar nota explicativa na forma recomendada pela Receita Federal (Anexo 5 do Despacho N MM-3-06/ [e-mail protegido]).
Apêndice nº 5
"__" ___________ 20__
N ______________
Nota explicativa
à declaração de imposto alterada (refinada)
(declarações fiscais)
Contribuinte
(LLC "Casa comercial "Medea")
————————————
5263036528 526301001
NIF ———- Posto de controle ————
apresentado (representado) em conexão com a descoberta de fatos
realização de atividades financeiras e econômicas com alto
risco fiscal
01 de janeiro 30 de setembro de 2008
Venho por este meio informar que para o período de "—" —— a "—" —————-
Comercio no atacado e varejo
organização realizada ——————————
(atividade real)
A autoavaliação dos riscos revelou fatos de insuficiente
evidência documental de devida diligência na seleção de certos
contrapartes em uma série de transações realizadas por nossa organização para
o período acima.
A fim de eliminar os riscos fiscais quanto à possibilidade de qualificação
autoridades fiscais de tais transações como correspondentes (idênticas,
semelhantes em conteúdo) formas de fazer negócios com alto
OOO "Torgovy Dom"
risco fiscal publicado no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia ————————
"Medeia" (nome
—————— as obrigações fiscais foram recalculadas tendo em conta
contribuinte)
os fatos identificados e a(s) seguinte(s) alteração(ões) fornecida(s)
declarações fiscais:
Tendo em conta que estes factos não são de natureza sistémica e
não estão relacionados com a intenção de obter um benefício fiscal não razoável, bem como o fato de que
LLC "Casa comercial "Medea"
que ————————————— outras formas correspondentes
(nome do contribuinte)
as informações postadas no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia não foram aplicadas, leve em consideração
medidas tomadas voluntariamente para reduzir os riscos fiscais na seleção
instalações para auditorias fiscais de campo.
Chefe da organização Petrov E.S.
Da mesma forma, é possível declarar dívidas fiscais corrigidas que tenham surgido em resultado da tomada de medidas para reduzir os riscos fiscais no exercício de atividades financeiras e económicas utilizando métodos destinados a obter benefícios fiscais não razoáveis, mas não apresentados no site da Receita Federal.
A autoridade fiscal que recebeu as declarações fiscais revisadas, bem como a nota explicativa apresentada com elas, realiza uma auditoria fiscal documental de acordo com o art. 88 do Código Tributário da Federação Russa. Ordem N MM-3-06 / [e-mail protegido] observou-se que, ao realizar auditorias fiscais cameral de tais declarações revisadas com uma nota explicativa, não são exigidos documentos adicionais do contribuinte.
Em contrapartida, as autoridades fiscais prometem aos contribuintes ter em conta o facto de apresentarem uma declaração actualizada de forma a reduzir (eliminar) os riscos previstos no n.º 12 dos Critérios no processo de selecção de entidades para realização de auditorias fiscais presenciais (ou ajustamento planos já aprovados para auditorias fiscais presenciais), porém, em combinação com outros onze critérios.
Ao mesmo tempo, os contribuintes devem lembrar que não saem do campo de visão da Receita Federal: se o fisco tiver informações sobre a condução de atividades com indícios de violação da legislação tributária em relação ao contribuinte que tenha declarou as medidas por ele tomadas para reduzir os riscos de acordo com o parágrafo 12 dos Critérios, a decisão sobre a nomeação de uma auditoria fiscal no local é aceita somente após aprovação prévia do Serviço Fiscal Federal da Rússia.
Em nossa opinião, é duvidoso que as ações dos contribuintes para reduzir riscos e apresentar declarações revisadas sejam massivas. Prometendo alguns “benefícios” em troca da entrega da declaração atualizada, a Receita Federal ainda não garante ao contribuinte que não haverá fiscalização presencial.
No entanto, a Receita Federal incentiva ativamente os contribuintes a analisarem suas atividades e esclarecerem suas obrigações, naturalmente, contando com o aumento da base de cálculo e, consequentemente, com o aumento da arrecadação. Quase todos os departamentos de trabalho com contribuintes da Receita Federal regional trouxeram essas mensagens à atenção das organizações. Ao mesmo tempo, o Serviço Fiscal Federal da Região de Omsk citou alguns dados estatísticos: apenas durante 9 meses do ano atual, os contribuintes da Região de Omsk ajustaram obrigações fiscais no valor de cerca de 400 milhões de rublos. Em relação a 859 entidades empresariais que caíram na zona de risco, foram realizadas inspeções no local, de acordo com seus resultados, foram creditados 2 bilhões 259 milhões de rublos adicionais. O Serviço Fiscal Federal da Rússia para a região de Chelyabinsk informou que este ano o valor dos impostos adicionais declarados totalizou quase dois bilhões de rublos.
Na prática, os contribuintes se deparam com a seguinte situação: os servidores da Receita Federal exigem a apresentação de nota explicativa ao apresentar qualquer declaração revisada, ou seja, independentemente dos motivos do esclarecimento. Entretanto, refira-se que os contribuintes apresentam declarações revistas não só depois de detetadas operações suspeitas nas suas atividades. Os motivos para o envio de uma declaração alterada podem ser vários: erro de contagem, erro técnico, falha de dados no programa, atraso na recepção de documentos, etc. E esta não é uma lista completa. O artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa confirma o que foi dito: se um contribuinte descobrir na declaração de imposto apresentada à autoridade tributária o fato de não refletir ou refletir incompletamente as informações, bem como erros que levam a uma subestimação do valor do imposto a pagar, o sujeito passivo é obrigado a proceder às necessárias alterações à declaração de rendimentos e a apresentar ao fisco a declaração de imposto alterada nos termos previstos neste artigo. Uma declaração alterada também pode ser apresentada se o erro não tiver levado a uma subavaliação do valor do imposto a pagar. Não há esclarecimentos oficiais sobre o assunto. Em nossa opinião, ainda é necessário separar os casos de apresentação de declarações revisadas e em alguns casos - enviar uma nota explicativa e, em outros - uma carta de apresentação explicando os motivos da alteração da declaração (cálculo).
A.K. Popov
Jornal Especialista
"Auditoria fiscal"
Para qualquer organização, um extrato do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas é uma espécie de "cartão de visita" e, ao mesmo tempo, um indicador de sua própria reputação comercial. Hoje, quando a prática de verificar as contrapartes antes de fechar um contrato é cada vez mais comum, é o atual extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas que em muitos casos é o fator decisivo na escolha de um sócio. Por isso, é tão importante que as informações contidas no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas sejam verídicas.
Infelizmente, não são raros os casos em que, durante o registro inicial, recadastramento ou ao fazer alterações nos dados da organização e dos participantes, erros no registro estadual unificado de pessoas jurídicas. Esses erros podem ser cometidos:
- autoridade de registo (repartição fiscal);
- o requerente;
- um notário.
Infelizmente, ao receber documentos do fisco, os gestores nem sempre comparam os dados reais com os dados do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. A propósito, quanto mais cedo um erro for percebido, mais oportunidades haverá para corrigi-lo. Freqüentemente, são encontrados erros nas informações sobre o único órgão executivo, fundadores, endereço da localização da pessoa jurídica, dados do passaporte, tamanho do capital autorizado ou ações dos participantes. Um erro em um extrato do registro contendo informações sobre uma pessoa jurídica que difere das informações do estatuto de uma pessoa jurídica, bem como dados sobre participantes, ações podem causar problemas na execução de atos notariais, tornar-se um obstáculo para a abertura uma conta corrente, obtenção de empréstimo, participação em licitações ( licitações). Fazer acordos com contrapartes também pode causar sérias dificuldades.
"Carta de Arrependimento", ou apresentamos uma declaração atualizada
Para evitar tais problemas, recomenda-se verificar todos os dados no local imediatamente após o recebimento dos documentos.
O procedimento para corrigir um erro cometido por um funcionário do IFTS ou resultante de uma falha de software
Se for encontrado um erro, entre em contato imediatamente com a janela onde você recebeu os documentos e explique ao inspetor a essência do erro. Depois de inserir as observações mencionadas em um cartão especial, o inspetor o entregará a você. O documento corrigido será emitido para você de acordo com a data que será indicada no cartão (em regra, não leva mais de cinco dias úteis para corrigir um erro em tal situação), após o que o chefe da empresa ou um representante autorizado poderá comparecer ao fisco e receber o documento corrigido - extrato do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.
Se, por algum motivo, o chefe da empresa não tiver tempo para solicitar a autoridade de registro no dia do recebimento dos documentos, é necessário enviar requerimento à autoridade fiscal no local da pessoa jurídica. O aplicativo indica o erro a ser corrigido, e os documentos necessários também são anexados. O pedido é apresentado de forma livre pelo único órgão executivo ou por uma pessoa agindo por procuração. Após as correções feitas pela autoridade de registro, o extrato corrigido do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas será enviado para o endereço de registro da pessoa jurídica. Até recentemente, esse procedimento não era limitado por lei em termos de tempo e podia se arrastar por muito tempo. No entanto, após a entrada em vigor da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 25n de 18 de fevereiro de 2015 (doravante denominada Ordem), que aprovou o procedimento para manutenção de registros de pessoas jurídicas e empresários, esse problema foi resolvido. O prazo de resposta a um pedido de correção de erro no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas ou no EGRIP passa a ser de cinco dias úteis (cláusula 9ª do Despacho).
Ambos os métodos acima são conciliatórios apenas se o erro for cometido pela autoridade de registro. Sobre o que fazer se o erro foi cometido pelo próprio requerente no preenchimento da documentação, veremos a seguir.
O procedimento para corrigir um erro cometido pelo requerente
Se o erro foi cometido pelo requerente, é necessário apresentar um formulário especial declaração não relacionado à inserção de informações nos documentos constituintes ( formulário nº 14001) formatado corretamente:
1. No formulário P14001, preencha pedido de alteração das informações sobre a pessoa jurídica contidas no Cadastro Estadual Único de Pessoas Jurídicas(primeira folha). EM parágrafo 2 colocar valor 2 e indicado registros de número de registro estadual (GRN) onde o erro foi cometido (o número pode ser encontrado no extrato do Cadastro Estadual Único de Pessoas Jurídicas).
2. Em seguida, preencha folhas de formulário, em que ocorreu um erro durante o registro (fazendo alterações). Ao fazer uma correção nas informações do Cadastro Estadual Único de Pessoas Jurídicas, no formulário p14001 preencha apenas os dados que precisam ser corrigidos.
Por exemplo, se durante o registro inicial foi cometido um erro no nome da pessoa jurídica (formulário P11001), é esse formulário que precisa ser arquivado com o formulário P14001.
Como o formulário P14001 permite inserir apenas um número de registro estadual da entrada, um formulário separado é preenchido para cada erro.
Além dos formulários preenchidos, você deve enviar ao Serviço Fiscal Federal carta de apresentação , que indica o erro e explica sua causa. Sendo um documento separado, esta carta não requer o seu preenchimento no formulário. A carta é redigida de forma livre e assinada pelo único órgão executivo (director-geral).
Assim, o requerente apresenta à repartição de finanças:
✓ carta de apresentação;
✓ formulário P14001;
✓formulários em que houve erro no cadastro ou alteração (somente são preenchidas as fichas em que houve erro).
Se todos os formulários forem preenchidos corretamente, a correção de um erro técnico no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas leva cinco dias úteis. Quando a autoridade de registro corrige o erro no registro, o requerente receberá certificado de alterações indicando a entrada do número do registro estadual, no qual a alteração foi feita e um novo extrato do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.
Com base nos materiais: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru
Carta de apresentação
Em primeiro lugar, os auditores costumam insistir que a carta exponha as razões pelas quais a empresa ajusta o valor das obrigações fiscais. Pode ser especificado (a receita do contrato de venda de produtos poliméricos não está incluída na receita). Você pode se limitar a uma formulação mais geral - o valor do imposto de renda é subestimado devido ao fato de que o indicador de receita de vendas é subestimado. Às vezes eles escrevem simplesmente por causa de um erro técnico ou aritmético. O padrão é este: quanto mais sério o erro, mais detalhes são necessários.
Portal de Negócios Formas de Sucesso
da Ways of Success LLC
PSRN 107774612322 2
Ref. Nº 117 de 07.09.2011
Carta de apresentação
Qualquer "esclarecimento" é de maior interesse para os inspetores. A lógica aqui é simples - se houver um erro na denúncia, pode haver outras violações. Você pode encontrá-los durante uma verificação documental da declaração revisada. Ou durante uma auditoria de campo não programada, cujos fundamentos formais são fornecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.
Linhas de declaração corrigidas. Ou seja, você precisa indicar quais indicadores foram alterados - forneça seus valores anteriores e novos. Isso facilitará o processamento dos dados pelos inspetores.
Exemplo de carta de apresentação para declaração
É aconselhável escrever cada linha separadamente, e não se limitar apenas ao valor total do imposto e da dívida, que é pago a mais. Ou o valor pelo qual o imposto é reduzido. A propósito, se houver pagamento a maior, simultaneamente com a declaração revisada, você pode solicitar uma compensação ou reembolso de imposto e referir-se a ele na mesma carta de apresentação.
A seguir:
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Carta de apresentação
Uma carta de apresentação é uma carta usada para enviar documentos sem uma parte do endereço. O documento para o qual a carta é enviada é anexado à carta de apresentação.
A carta de apresentação deve conter uma indicação da presença da candidatura.
A carta de apresentação indica o objetivo para o qual o documento principal é enviado, bem como o que se propõe (supõe-se) fazer com ele e em que prazo. A carta de apresentação também pode conter informações adicionais, esclarecimentos e solicitações.
A carta de apresentação começa com certas frases, que são determinadas pelo endereço para o qual o documento anexo é enviado:
- em caso de encaminhamento para uma organização superior, a frase Apresentando você
- em caso de encaminhamento para uma organização subordinada, a frase Nós lhe enviamos
- no caso de envio para uma organização terceira (terceira), a frase Nós lhe enviamos
Dúvidas e soluções comuns
Carta de apresentação para declaração alterada
Regra geral, são anexadas cartas de acompanhamento às declarações revistas. É verdade que o Código Tributário não obriga isso. Mas, na prática, os fiscais recomendam fortemente a compilação dessas cartas, e até acontece que os esclarecimentos são recusados sem elas.
Uma carta de apresentação pode ser escrita em papel timbrado da empresa em qualquer formato. Mas os inspetores geralmente desejam ver na carta as informações de que eles próprios precisam para conveniência em seu trabalho.
Em primeiro lugar, os auditores costumam insistir que a carta exponha as razões pelas quais a empresa ajusta o valor das obrigações fiscais.
Pode ser especificado (a receita do contrato de venda de produtos poliméricos não está incluída na receita). Você pode se limitar a uma formulação mais geral - o valor do imposto de renda é subestimado devido ao fato de que o indicador de receita de vendas é subestimado. Às vezes eles escrevem simplesmente por causa de um erro técnico ou aritmético. O padrão é este: quanto mais sério o erro, mais detalhes são necessários.
Em segundo lugar, a carta deve mencionar as linhas da declaração que foram corrigidas. Isso é necessário para que os inspetores introduzam relatórios no banco de dados e nas salas de câmeras. Mas se o número de indicadores especificados for significativo, você poderá se limitar apenas ao valor total do imposto calculado e à dívida paga adicionalmente.
Ou o valor pelo qual o imposto é reduzido. Neste último caso, juntamente com a declaração revisada, você pode solicitar um crédito ou reembolso.
Por fim, se no esclarecimento o valor do imposto a pagar for maior do que na declaração original, então na carta de apresentação faz sentido nomear os detalhes dos pagamentos para a transferência do imposto (adiantamento) e multas. Melhor ainda, anexe cópias desses pagamentos à carta. Então a questão da multa desaparecerá imediatamente (cláusula 4, artigo 81 HK RF).
É mais seguro assinar a carta de apresentação na cabeça da empresa e certificá-la com um selo. É verdade que algumas inspeções precisam apenas da assinatura do contador-chefe.
Faça o download da carta de apresentação da declaração de imposto de renda alterada &rarr
Carta de apresentação à repartição de finanças
Exemplo de carta de apresentação para repartição de finanças
A carta de apresentação à repartição de finanças é uma nota explicativa da declaração de IVA alterada, bem como de outros documentos enviados à repartição de finanças.
Como escrever uma carta de apresentação para a repartição de finanças
Uma carta de apresentação para a administração fiscal é elaborada de acordo com a estrutura geral de uma carta comercial.
O cabeçalho da carta indica o cargo, número IFTS, cidade e nome completo do destinatário.
Depois disso, são colocados a data, o número do documento e o título da carta.
O apelo ao destinatário é prescrito conforme necessário.
O texto de uma carta de apresentação à repartição de finanças com uma lista de documentos geralmente começa com as palavras:
Segue-se uma lista de documentos anexos com indicação do seu nome, número de folhas e cópias de cada documento.
A parte final da carta de apresentação à repartição de finanças contém a posição, assinatura e nome completo do remetente.
Exemplo de carta de apresentação para repartição de finanças
Portal de Negócios Formas de Sucesso
da Ways of Success LLC
TIN/KPP 7715122333/771501001.
PSRN 107774612322 2
Endereço: Moscou, per. Kalashny,
Ref. Nº 117 de 07.09.2011
Carta de apresentação
à declaração de IVA alterada relativa ao II trimestre de 2011
De acordo com o n.º 1 do art. 81 do Código Tributário da Federação Russa, Ways of Success LLC apresenta uma declaração de imposto atualizada para o IVA para o segundo trimestre de 2011.
Na declaração que arquivamos originalmente, o valor do IVA a pagar foi superestimado em 5.720 rublos. devido à inclusão na base de cálculo do produto da venda de serviços da Lei nº 114 de 30 de junho de 2011, que o cliente assinou apenas em 6 de setembro de 2011. O valor da receita registrada erroneamente é de 37.500 rublos. incluindo IVA - 5720 rublos.
Foram efectuadas as seguintes correcções à declaração de IVA do II trimestre de 2011.
A coluna 3 da linha 010 da seção 3 é reduzida em 31.780 rublos. (37500 - 5720).
O IVA na coluna 5 da linha 010, linhas 120 e 230 da seção 3, linha 040 da seção 1 é reduzido em 5720 rublos.
O valor correto do IVA a pagar no segundo trimestre de 2011 foi de 419.000 rublos.
Diretor ____________________ I. I. Petrov
Contador-chefe ____________________ S. F. Belousova
A legislação não obriga as empresas a anexar uma carta de apresentação à declaração revisada. Mas as autoridades fiscais locais insistem nisso. Se não houver carta ou você a escrever sem verificar as expectativas dos inspetores, as perguntas e os procedimentos não poderão ser evitados. Nosso material vai te ajudar a preparar a carta perfeita para o fisco da capital.
Por que você precisa de uma carta de apresentação
Qualquer "esclarecimento" é de maior interesse para os inspetores. A lógica aqui é simples - se houver um erro na denúncia, pode haver outras violações. Você pode encontrá-los durante uma verificação documental da declaração revisada.
O que o fisco da capital quer ver na carta de apresentação ao "esclarecimento"
Ou durante uma auditoria de campo não programada, cujos fundamentos formais são fornecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.
Frequentemente, os inspetores se recusam a aceitar declarações repetidas sem uma carta. Claro, isso é ilegal, mas neste caso recomendamos não discutir com os funcionários.
Irina Sidorova. consultor financeiro do escritório de advocacia "Nalogovik":
O artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa é dedicado à declaração revisada e às regras para sua apresentação à repartição de finanças.
Felizmente, a legislação não exige que as empresas acompanhem os indicadores da declaração revisada com explicações adicionais por escrito.
Mas, na minha opinião, as exigências dos inspetores fiscais de anexar uma carta de apresentação ao “esclarecimento” fazem sentido.
Uma explicação por escrito de todas as correções feitas na declaração enviada anteriormente ajudará a proteger a organização de suspeitas de má-fé do fisco. E, consequentemente, poupará a empresa de perguntas adicionais durante uma auditoria documental.
Quais IFTS metropolitanos exigem uma carta de apresentação
Ligamos para as inspeções metropolitanas e verificamos se é necessário anexar uma carta de apresentação com explicações à redeclaração.
Em Moscou IFTS nº 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 acreditam que uma carta de apresentação para o "esclarecimento" deve ser anexada. Foi recomendado escrevê-lo em nome do chefe da fiscalização, indicando os seus dados - nome da empresa, TIN / KPP, telefone de contacto. Se os documentos forem entregues pelo correio, é necessário emitir uma procuração para ele.
Na Receita Federal nº 7, 9, 15, 16, eles enfatizaram que apenas o diretor geral tem o direito de assinar a carta, não bastando a assinatura do contador-chefe.
No Serviço de Impostos Federais nº 8, 35, se um valor adicional de impostos fosse transferido, eles eram solicitados a fazer um inventário de aplicativos: cópias de ordens de pagamento para transferência de impostos e multas. Bem como o cálculo do valor dos atrasos e multas
Apenas nas inspecções nºs 10, 23, 24 e 30 foi-nos dito que é desejável uma carta de apresentação, mas será aceite uma declaração alterada sem ela.
Como escrever explicações para o "esclarecimento"
Não existe um formulário aprovado para uma carta de apresentação, portanto você pode escrevê-la de qualquer forma (veja o exemplo abaixo). O principal é que contenha as informações necessárias para que o fisco trabalhe com as declarações.
Então, vamos listar o que deve ser indicado na carta de apresentação.
O imposto para o qual a organização entrega o "esclarecimento". Bem como o período de relatório ou imposto para o qual a organização faz ajustes.
As razões pelas quais a empresa apresenta uma declaração atualizada. Em princípio, pode-se limitar a formulações gerais - erros aritméticos ou técnicos foram cometidos. Mesmo assim, recomendamos especificar o motivo. Por exemplo, assim: "O valor do IVA foi superestimado, pois a empresa não deduziu o imposto acumulado do adiantamento recebido no momento do embarque."
Ou: "A receita do contrato de venda de produtos de engenharia não está incluída na receita." Concentre-se na situação: quanto mais grave o erro, mais detalhes você precisa. Vale ressaltar aqui que foi a própria organização, e não os fiscais, quem descobriu o erro.
Linhas de declaração corrigidas. Ou seja, você precisa indicar quais indicadores foram alterados - forneça seus valores anteriores e novos. Isso facilitará o processamento dos dados pelos inspetores. É aconselhável escrever cada linha separadamente, e não se limitar apenas ao valor total do imposto e da dívida, que é pago a mais. Ou o valor pelo qual o imposto é reduzido. A propósito, se houver pagamento a maior, simultaneamente com a declaração revisada, você pode solicitar uma compensação ou reembolso de imposto e referir-se a ele na mesma carta de apresentação.
Detalhes das ordens de pagamento, que transferiram o valor faltante e multas. Isso é necessário se houver um atraso. É ainda melhor anexar cópias desses pagamentos à carta. Então a questão de uma possível multa desaparecerá imediatamente (cláusula 4, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).
Assinatura do chefe da empresa e carimbo. Além do diretor geral, o contador-chefe também pode assinar.
Quando solicitado, indique: 1) você é uma organização, empresário individual ou pessoa física. pessoa 2) imposto (USN / OSNO, UTII).
Responda por nós, quem puder. Qualquer conhecimento e experiência podem ser úteis. Administração
A declaração de IVA corretiva é submetida com base no pedido das autoridades fiscais ou em caso de autodeteção de erros cometidos no relatório original apresentado.
Existem erros em que o "esclarecimento" não é necessário?
Sim, a questão de apresentar uma declaração corretiva deve ser considerada caso a caso.
Uma declaração de IVA alterada deve ser enviada em 2018 se um erro ou imprecisão levar a uma subestimação do valor do imposto a pagar (cláusula 1, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).
Não há necessidade de declaração corretiva se o imposto tiver sido liquidado adicionalmente ou reduzido em resultado de auditoria fiscal. As autoridades fiscais refletem de forma independente os resultados das verificações nos acréscimos da conta pessoal do contribuinte, este último apenas terá de refletir a inconsistência nas contas contabilísticas - se estivermos a falar de uma empresa.
Uma declaração de IVA alterada não é necessária se houver erros nos dados que não sejam significativos para a declaração como um todo, como, por exemplo, um TIN errado do comprador ou uma data incorreta da fatura. Essas informações não afetam diretamente o valor do imposto.
Fica inteiramente ao critério do contribuinte a apresentação de relatórios corretivos, caso os erros identificados na declaração original arquivada tenham levado a um pagamento a maior de IVA. Mas é preciso lembrar que, tendo recebido tal correção, que envolve a devolução de certo valor de imposto pago do orçamento, a Receita Federal não se limitará à usual auditoria de mesa. O declarante deve estar preparado para o facto de lhe ser pedido, pelo menos adicionalmente, todos os documentos dos fornecedores que confirmem o seu direito à dedução. Em alguns casos, pode até ir tão longe quanto uma inspeção no local.
Preencher uma declaração de IVA alterada
Uma nuance importante: a declaração corretiva é preenchida no formulário válido durante o período para o qual as alterações relevantes são feitas (cláusula 5, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).
Os valores corrigidos são apresentados na declaração corretiva na íntegra, não basta indicar apenas a diferença entre informações erradas e corretas. Em geral, o relatório é preenchido de acordo com as mesmas regras de envio da declaração primária, enquanto os valores são indicados sem erros. A principal característica que distingue a declaração primária da revista é a nota na página de rosto "Número de ajuste". A declaração primária é marcada com o código “0” e a atualizada é marcada com “1” (ou “2”, “3”, no caso de alterações repetidas durante um período de tributação).
Esclarecimento da declaração de IVA: um exemplo de preenchimento de uma página de título
Outra nuance da declaração revisada: nas seções 8 a 12, você deve especificar o código para a relevância das informações. Uma linha semelhante está no Apêndice I das seções 8 e 9. O código de relevância no "esclarecimento" possui dois parâmetros "0" e "1":
"0" - se o dado não foi fornecido na versão anterior da declaração ou se precisa ser substituído;
"1" - se as informações fornecidas anteriormente permanecem relevantes e não requerem alterações.
O sinal de relevância permite evitar a duplicação de uma grande quantidade de dados. No caso do indicador de relevância "1", as informações da declaração anterior serão salvas automaticamente. Caso contrário, serão carregados dados atualizados para as seções indicadas pela declaração esclarecedora de IVA.
Lembre-se de que a declaração revisada - assim como a original - é enviada ao Serviço de Impostos Federais em formato eletrônico (carta do Serviço de Impostos Federais da Rússia datada de 20.03.2015 nº GD-4-3 / [e-mail protegido]). A entrega das declarações de IVA em papel não está atualmente prevista na lei.
Carta explicativa à declaração corretiva
Além do formulário de declaração corrigido, você deve anexar uma carta de apresentação. Formalmente, a lei não exige isso, mas a prática mostra a necessidade dessa etapa.
A forma da carta explicativa não é oficialmente aprovada, portanto, é permitido apresentá-la em qualquer forma. A carta deve incluir:
- Informações sobre o contribuinte;
- O período para o qual ocorreu o recálculo;
- A razão pela qual uma declaração de IVA corretiva foi arquivada;
- Linhas de declaração que foram alteradas;
- Novos valores de indicadores alterados;
- Detalhes dos documentos de pagamento que confirmam a transferência do valor em falta;
- Assinatura do líder.
Prazos para apresentação de esclarecimentos
Os prazos de envio não são especificados. Recomenda-se fornecer correções ao IFTS assim que um erro for encontrado. Idealmente, a entrega da declaração de IVA atualizada ocorre dentro do prazo normal de entrega de declarações – até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação (trimestre). Submetida à fiscalização tão prontamente, a declaração será contabilizada pelo fisco como devidamente apresentada.
Se o prazo de declaração expirou, mas há tempo antes do pagamento efetivo do imposto, é importante não apenas registrar um ajuste, mas também pagar o valor correto do imposto em dia. Nesse caso, o contribuinte evitará multas e multas por atraso.
Quando o esclarecimento ultrapassa o prazo para pagamento de impostos ou se refere a períodos fiscais anteriores, surge a responsabilidade nos termos do artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa na forma de multa por atraso no pagamento de impostos. Isso pode ser evitado se uma declaração de IVA atualizada for apresentada antes que o inspetor fiscal descubra o erro (cláusula 4, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa). Recomenda-se ainda o pagamento dos atrasados resultantes do recálculo do imposto antes da apresentação da correção. Tal como nas situações acima descritas, neste caso, serão cobradas ao sujeito passivo apenas multas pela diferença entre o valor do IVA errado e o valor correto.