Amostra de preenchimento da nota fiscal corretiva. Quando uma fatura alterada é usada? Nota fiscal de correção

Em 2011, a legislação federal introduziu alterações sob o nº 245-FZ de 1º de julho de 2011 ao Código Tributário da Federação Russa. Desde a entrada em vigor da lei as empresas têm o direito de usar notas fiscais de ajuste.

O governo não se opôs e por meio do Decreto nº 1.137, de 26/12/11, aprovou um formato semelhante de documentário em duas modalidades. O especialista deve entender que existe uma diferença significativa entre o KSF e o ISF, dependendo da ocorrência de um evento financeiro diferente.

Definição e tipos

As empresas com atividades destinadas à venda de mercadorias ou à prestação de serviços emitem uma fatura aos seus clientes ou compradores pela função desempenhada, mas após o trabalho muitas vezes torna-se necessário ajustá-la.

Ao mesmo tempo, é impossível corrigir o papel, eliminar erros de design:

• KSF- faturas corretivas;
• ISF- formas corretivas de contas.

O LCR pode existir como acréscimos à fatura original e não é um documento autônomo sem representação de saída.

Para lavrar um documento, este deve ser precedido de caso de produção:

• alteração no preço de produtos comerciais embarcados, ações realizadas na prestação de serviços, obras;
• variação no cálculo quantitativo de produtos comercializáveis;
• correções nas medições dos volumes de trabalho executados;
• os serviços melhoraram ou pioraram;
• direitos de propriedade mudaram.

Deve-se levar em consideração a nuance, ao alterar os preços dos produtos por 5 dias no período entre o dia em que as mercadorias foram enviadas e antes da emissão da fatura, eles emitem um documento regular, não um documento de ajuste.

Este último exigirá o cumprimento seguintes condições:

• sem falta, o executor do pedido notifica o cliente sobre a reforma passada nos preços, volumes de produtos enviados, serviços executados;
• o ajuste é feito somente após obter o consentimento do cliente para alterar a transação anterior, que recebeu uma carta de familiarização em tempo hábil para alterações no documento principal;
• sem a existência de um contrato inicial, um acordo para realizar ações ao custo real, o imposto sobre valor agregado não pode ser deduzido da KSF, isso é declarado nos artigos do Código Tributário da Federação Russa;
• a fatura de ajuste é gerada em até 5 dias após o comprador ter concordado por escrito com a reforma;
• o recebimento de uma aprovação positiva do cliente por correio serve de base para iniciar a contagem regressiva para a formação de um ajuste a partir do momento em que a carta de notificação chega ao empreendimento (este fato será confirmado pelo carimbo aposto no envelope).

acordo mútuo entre as partes é elaborado:

• um acordo adicional na forma de um documento bilateral;
• acordo unilateral por meio de carta de notificação;
• papel primário na forma de um ato de discrepâncias estabelecidas.

Os casos que surjam no curso da atividade econômica são individuais, e os participantes agem como lhes convém, desde que as ações não sejam contrárias à lei.

Com um novo tipo de documentação financeira, os legisladores melhoraram o cumprimento dos direitos e obrigações dos contribuintes, como atesta a fixação no KSF, do prazo da sua emissão.

Se a conta indicar redução no custo de produtos comerciais, então o implementador obtém oportunidade de reduzir o IVA. Quando os vendedores não entregam uma determinada quantidade de mercadorias, eles preenchem uma fatura negativa, o custo dos produtos diminui na fatura e o direito do financiador de fazer um cálculo. Determina o resultado da diferença entre o imposto original e o imposto de ajuste.

O comprador terá que realizar ações de restauração com os valores diferentes resultantes nos valores do IVA após receber o KSF.

A compilação de faturas corretivas é realizada apenas se houver consentimento mútuo das partes e confirmação apropriada. Se o cliente discordar das alterações nos termos contratuais originais Impossibilidade de emissão de documentos corretivos. Dependendo da situação que surgir, uma devolução pode ser feita na forma de devolução de produtos ou entrega adicional, as partes concordam entre si.

A fatura corretiva representa uma nova versão da fatura original. Este é um papel separado que existe separada e independentemente. É numerado com a data de acordo com o documento principal, indicando em linha separada o número de série e a hora das alterações.

Para constituir um ISF, não é necessário celebrar um acordo separado para alterações, e a lei não regula o prazo durante o qual tal documento deve ser elaborado, uma vez que é utilizado para corrigir:

• alíquota incorreta;
• erro aritmético;
• erro de digitação.

Uma imprecisão nas faturas que não impede a instituição tributária de identificar a transação entre as partes, os legisladores não permitiram substituir, expressando isso no artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa.

Você pode deixar como está:

• letra minúscula em vez de maiúscula;
• erros ortográficos na pontuação;
• erros de impressão de índices, designações de medição.

Participa de relações comerciais fator humano. Um funcionário, preenchendo um papel de qualquer direção, pode cometer um erro e, para corrigi-lo, é necessário conhecimento jurídico para que não haja reclamações do fisco no futuro.

Para fazer uma alteração, você precisará emitir uma nova fatura. Nessas condições, existe um ISF, mas existem tantos tipos de distorções que nem todas podem ser percebidas imediatamente pelo contador.

Por exemplo, após criar um documento apresentado ao comprador, um especialista descobre que o nome da empresa que encomendou o material para suas necessidades contém outras letras em vez das reais.

A organização não se tornou um “porta-voz”, mas um “murmúrio”, este é um obstáculo significativo para identificar uma empresa no fisco. Legislação permitem que você crie outro documento original numerando-o.

Após a operação, verifica-se que o funcionário que emitiu a fatura foi desatento e permitiu que o NIF do cliente cometesse um erro de digitação. Não foi notado imediatamente e não tocou na primeira reforma do registro. Crie outra instância com o próximo número refletirá as mudanças necessárias.

A lei não limitou os financiadores no número de notas fiscais corretivas emitidas, se assim for exigido pela correção da contabilidade e pela capacidade de deduzir corretamente os impostos.

Deve-se atentar para a exatidão da numeração. Para KSF em um período de tempo, é usada a recepção digital de ponta a ponta, a necessidade de usar parâmetros distintos em uma conta sempre começa com o número 1. Por exemplo, um documento é emitido sob o nº 30 com correção nº 1, o próximo erro modificado será indicado nº 30 e nº 2.

O vendedor pode alterar os dados não só no documento original, mas também em corretivo. Caso se verifiquem lançamentos incorretos no documento de cálculo do IVA, os mesmos não permitem determinar a contraparte de acordo com o ajustamento apresentado.

Podem ser: distribuidores, compradores, mercadoria com denominação errada pelo nome, avaliação do produto, alíquotas, valor da tributação.

Encontrar informações imprecisas em uma fatura ajustada anteriormente exigirá faça uma nova cópia, no qual:

• é impossível permitir alterações de parâmetros que já passaram por alterados;
• preencher o prazo indicando os números de série e as datas das reformas realizadas.

O registo de todas as reconstituições documentais é efetuado em, onde a fatura recebida e emitida é registada de acordo com o período fiscal em que foi emitida ao cliente. A redescoberta de erros no CSF ​​emitido anteriormente contribui para a emissão de uma nova fatura, que se tornará documento atualizado em uma versão diferente das alterações primárias.

Correção de reajuste

A prática da política contábil mostra casos em que se torna necessário corrigir contas ajustadas várias vezes antes. O custo dos produtos comercializáveis ​​muda, eles compõem outro recebimento, segundo o qual o ajuste foi feito anteriormente.

Para fazer isso, faça entradas:

• preencha a linha antes das mudanças;
• transferir dados após alterações;
• no novo KSF indique o número com a data das alterações anteriores.

Fatura Original - Fatura de Ajuste 1 — fatura de ajuste destinada ao KSF 1.

Existem vários estágios, com a construção de variações complexas para eliminar o problema, sinais.

Por exemplo, ocorreu um evento:

• factura emitida;
• esclareceu o número de mercadorias transferidas com a emissão de uma nota fiscal de ajuste;
• um desconto foi fornecido para materiais e alterações repetidas foram feitas;
• após o término de todas as manipulações, foi encontrado um erro de digitação no endereço do cliente.

Você precisará enviar documentos corretivos dois tipos:

1. Consiste nas informações originais da fatura original com volumes e preços
2. Contém os dados da última conta atualizada refletindo as informações corrigidas.

A atenção cuidadosa aos documentos fundadores permitirá processar corretamente as operações subseqüentes.

processo de enchimento

Anteriormente, os consumidores usavam um formulário temporário para várias correções em papéis financeiros. Uma fatura de ajuste veio substituí-la, promete ser permanente. No formulário anterior, eles preenchiam os valores antes e depois de suas alterações nas colunas, agora eram dados fiação linha a linha, consiste em quatro definições:

• A- antes da mudança
• B- após a correção;
• C– o valor aumentou;
• D- Os números caíram.

Em que:

Se o resultado for um valor menor que “0”, então aumentou, a linha “C” é preenchida com um número positivo e “D” com um traço. Obter valores maiores que zero indica uma diminuição. Agora a linha "D" é preenchida e "C" é riscada. Depois de realizar todas as manipulações lineares na fatura de ajuste, o resultado é resumido, os dados são retirados dos indicadores:

• preços sem IVA;
• taxas de imposto;
• valor do produto com imposto.

Para resumir, será necessário somar todos os valores digitais das colunas, linhas "C" e "D". Eles são usados ​​\u200b\u200bpara preencher revistas, livretos adicionais para eles.

O cabeçalho é projetado preenchendo os números e datas fornecidos tanto o documento corretivo atual quanto o original. Colunas separadas são dedicadas a dados sobre os parâmetros inseridos com numeração e fixação do período da operação realizada.

Fazendo em 1 C: Contabilidade

O programa 1C é capaz de executar todos os processos necessários, para isso você vai precisar de:

• a carta de porte para a qual o produto foi emitido;
• vá ao registro com base no qual o documento é criado e selecione o ajuste da fatura;
• indicar quais discrepâncias ocorreram;
• corrigir as alterações e emitir nova conta de ajuste;
• imprimir o documento recebido.

A automação dos processos de produção facilitou todas as áreas de atividade, mas não evitou a pontualidade, o escrúpulo e a honestidade. Somente o empacotamento de número adequado fará com que a máquina executar qualquer procedimento sem erro, caso contrário você não deve "culpar" a imperfeição do equipamento.

Como refletir uma fatura corretiva em 1C? Descubra no vídeo abaixo.

Uma fatura alterada é um documento que as empresas e os empresários individuais que lidam com o IVA podem precisar emitir. Considere quando é emitido e como emiti-lo.

O que significa uma fatura revisada?

Polegada. 21 do Código Tributário da Federação Russa, o termo "fatura corrigida", bem como "corretivo", está ausente. Ao mesmo tempo, em ambas as formas de faturas (principais e corretivas), propostas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137, há uma linha para indicar os detalhes das correções feitas a elas . Além disso, a elaboração de uma fatura alterada é referida no parágrafo 6 das Regras para o preenchimento de uma fatura.

Assim, fica implícito que as correções são uma coisa que tem o direito de existir. Além disso, as alterações podem ser feitas tanto no documento principal quanto na fatura corrigida.

No entanto, deve-se entender que as notas fiscais corretivas e corrigidas são documentos completamente diferentes:

1. A fatura de retificação é necessária quando são efetuadas alterações aos dados originais do documento primário (quantidade e preço) que afetem o cálculo do valor total da venda nela registada e o valor do IVA a ela associado. Além disso, o ajuste não significa que houve um erro na versão original da fatura. Não, alterações nos dados iniciais ocorridas sob a influência de alguns fatores, na maioria das vezes documentados (acordos de alteração de preços, retrodescontos, detecção de faltas, defeitos ou sobras entre as mercadorias entregues) podem levar à emissão de nota fiscal de ajuste.

1. A necessidade de uma fatura corrigida surge quando são encontrados erros técnicos no documento original, o que pode ter consequências negativas para a obtenção de deduções sobre o mesmo. No entanto, nem todos os erros levam à necessidade de criar uma fatura corrigida. Se eles não afetarem o entendimento correto das informações nos detalhes em que são permitidos (mesmo nos obrigatórios), é permitida a dedução de tal documento (cláusula 2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa ) - portanto, não há necessidade de nota fiscal alterada.

O conceito de fatura corrigida como documento de origem corrigido surgiu a partir do momento em que foi adotado o Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137, ou seja, desde 2012. Antes disso, uma parte significativa dos erros técnicos cometidos no desenho da fatura podia ser corrigida diretamente no documento de origem errado, garantindo as correções com a assinatura e o carimbo do remetente. Após a introdução da resolução especificada, a fatura corrigida passou a ser um documento independente, com todas as consequências daí decorrentes.

Quando é necessário corrigir uma fatura?

Então, em que casos é emitida uma fatura corrigida? É necessário quando se torna necessário corrigir um erro técnico no documento original. Por exemplo, a criação de uma fatura corrigida pode ser necessária quando ocorrer um erro:

• na data, se o documento original for emitido erroneamente em outro mês, ano;
• detalhes do fornecedor ou comprador, se forem escritos não apenas com um erro de digitação, mas não corresponderem a eles (TIN incorreto, endereço, nome, etc.);
• indicação do expedidor e do destinatário, se não se referirem às pessoas que efetivamente enviaram e receberam as mercadorias;
• detalhes do documento para a transferência do adiantamento;
• nome e código da moeda do documento;
• indicação do nome dos bens (obras, serviços);
• indicando o preço errado ou a quantidade errada de mercadorias;
• na taxa e, consequentemente, no valor do IVA e no valor total do documento;
• ou na ausência de dados obrigatórios para mercadorias importadas (país de origem e número de registro da declaração aduaneira).

Refira-se que a maioria dos contribuintes, caso seja detetado um erro atempadamente e não tenha sido detetado pelo Fisco, prefere não efetuar a fatura corrigida, mas simplesmente substituir o documento com defeito.

Formulário de correção de fatura

Não existe um formulário especial para a fatura alterada. É redigido da mesma forma em que foi redigido o documento original que requer correção, ou seja, principal ou correção. Ambos os formulários estão contidos nos apêndices 1 e 2, respectivamente, do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137. Ao mesmo tempo, uma fatura alterada pode ser elaborada se for necessário corrigir as faturas anteriormente publicado:

• para implementação;
• para um adiantamento;
• para correção, inclusive para vários documentos mutáveis.

Você pode se familiarizar com o formulário de fatura, incluindo aquele destinado à correção, no artigo « Formulário de fatura para 2019 em Excel download grátis» .

Recursos de preenchimento de uma fatura corrigida

Em ambos os formulários da fatura corrigida, no cabeçalho principal do documento que contém seu número e data, é fornecida uma linha (ou linhas) para inserir o número e a data da correção:

• há apenas uma linha na fatura e está localizada diretamente sob o título;
• na fatura de ajuste - 2: uma destina-se a informações sobre a correção da fatura de ajuste real e a segunda - para indicar os detalhes da fatura original, para a qual foi elaborada a fatura de ajuste.

Não há outras funcionalidades para emissão de nota fiscal corrigida. É formatado da mesma forma que o normal, apenas os dados incorretos são substituídos pelos corretos.

Recursos de registro de uma fatura corrigida

Se a fatura de correção foi emitida no mesmo trimestre que a fatura original (fatura de correção), então no mesmo trimestre:

• O vendedor no livro de vendas deve registrar a nota fiscal corrigida e registrar novamente a nota fiscal errada, mas refletir todos os seus indicadores numéricos com um sinal de menos.
• O comprador, caso tenha refletido uma fatura errada no livro de compras, deve registrar a fatura corrigida no livro de compras e registrar novamente a fatura errada, mas refletir todos os seus indicadores numéricos com um sinal de menos. Caso o comprador não tenha apresentado a nota fiscal errada no livro de compras, ele registra apenas a nota fiscal corretiva.

Se a fatura corretiva for elaborada em outro (próximo) mesmo trimestre:

• O vendedor deve arquivar uma fatura corretiva em uma folha de razão de vendas adicional para o trimestre em que a fatura incorreta é registrada. Na mesma folha adicional do livro de vendas, registre uma nota fiscal incorreta, indicando todos os seus indicadores numéricos com um sinal de menos.
• O comprador deve lavrar uma folha adicional ao livro de compras do trimestre em que registou a factura errada e registar a factura errada na mesma folha adicional ao livro de compras e vendas, indicando todos os seus indicadores numéricos com um sinal de menos. Caso o comprador inicialmente não tenha refletido a nota fiscal emitida com erros no livro de compras, ele deverá registrar a nota fiscal corrigida apenas no livro de compras do trimestre em que esse documento foi recebido.

Resultados

As alterações não relacionadas com a introdução de alterações à quantidade, custo dos bens (obras, serviços) e obrigações fiscais à fatura e à fatura retificativa são efetuadas respetivamente no formulário da fatura, fatura retificativa. Ao compilar documentos corretivos, é necessário indicar os detalhes do documento original no qual o erro foi cometido. O procedimento para registro de nota fiscal corretiva depende do período em que foi elaborada em relação à nota fiscal errada, e para o comprador também se ele registrou nota fiscal com erros no livro de compras.

Nas atividades comerciais, muitas vezes há situações em que várias nuances alteram o curso esperado de uma transação concluída, que deve ser posteriormente registrada em documentos contábeis e fiscais. Por exemplo, a entrega de mercadorias pode não ser totalmente aceita pelo comprador, os tamanhos planejados dos serviços mudaram durante sua implementação e aceitação pelo cliente, etc.

Nesses casos, a fatura principal já emitida precisa ser ajustada, ou seja, altere os dados nele contidos, confirmando sua relevância. Você pode fazer ajustes emitindo uma nota fiscal de ajuste (KSF).

Quando é emitida uma fatura corretiva?

O vendedor deve elaborar um QSF se, após o embarque:

Mudou (aumentou ou diminuiu) o preço dos bens e materiais/serviços especificados no SF primário. Isso acontece, por exemplo, no caso do pagamento de um prêmio ao comprador, que, nos termos do contrato, reduz o preço da mercadoria;

Em caso de alterações nos volumes de serviços prestados ou bens e materiais, refletidos no SF;

Alteração simultânea do preço e dos volumes de entrega indicados no documento de "expedição";

Ao devolver uma parte da mercadoria por um comprador que não seja contribuinte do IVA.

Lembre-se de que estamos falando de emitir CSF apenas no caso em que o SF primário já tenha sido enviado ao comprador e as informações nele especificadas precisem ser corrigidas. A base para a emissão de KSF também é um acordo entre as contrapartes. O vendedor precisa elaborar um CSF no prazo de 5 dias corridos a partir da data de elaboração de um documento confirmando as alterações ocorridas. Pode ser um acordo adicional ao contrato, um ato sobre a falta de bens e materiais, uma ordem de pagamento para o pagamento de um prêmio do custo dos bens e materiais entregues ou uma notificação por escrito enviada à contraparte e confirmada pela os documentos primários relevantes.

Em que situações os FCS não constituem

Se for cometido um erro aritmético no SF, deve-se elaborar um SF corrigido, e não corretivo. Por exemplo, o vendedor colocou um SF para 100 toneladas de cereais a 30.000 rublos / tonelada sem IVA no valor de 300.000 rublos, e não por 3.000.000 rublos. Ele precisa emitir um SF corrigido no prazo de 5 dias a partir da data de embarque, sem recorrer à emissão de um CSF.

Da mesma forma, deverá atuar perante outros erros técnicos cometidos, por exemplo, na data da fatura, nos dados do fornecedor/comprador, no nome do bem (obras, serviços), na taxa de imposto, etc. Ou seja, quando os termos da operação permanecerem os mesmos, não será necessário documento de ajuste.

Reflexão da fatura de ajuste no livro de vendas

O vendedor não registra fatura de ajuste por redução no livro de vendas, pois as alterações nela indicadas serão registradas em seu livro de compras no período em que o consentimento do comprador para o valor do ajuste foi confirmado ou posteriormente (não mais que 3 anos a partir da data de emissão KSF). Esta torna-se a base para o surgimento do direito à dedução do IVA, de modo a compensar o pagamento indevido de imposto.

O comprador inscreve o KSF para redução no livro de vendas do trimestre em que caia a data de recebimento da documentação primária que confirme a alteração no valor da entrega, ou o recebimento do KSF (orientado para uma data anterior). Ao mesmo tempo, ele é obrigado a restaurar a dedução do IVA anteriormente aceita. Essas variações não são refletidas na carteira de compras do adquirente.

Em situação oposta, se o documento de regularização for elaborado por aumento do valor indicado no SF primário, o vendedor fixa o KSF no livro de vendas, aumentando a base de cálculo do IVA. A este respeito, o IVA anteriormente aceite deve ser pago adicionalmente.

O aumento no valor da transação do CSF ​​também é refletido no livro de compras pelo comprador, o que lhe dá direito a receber uma dedução adicional da diferença entre os valores do SF original e do CSF. Os lançamentos são feitos nos livros de compras e vendas no trimestre em que o vendedor lavrou os documentos que servem de base para a emissão do KSF.

Assim, no livro de vendas, a nota fiscal corretiva para a diminuição é registrada com o comprador, e aquela que aumenta o valor da entrega é registrada no livro de vendas com o vendedor.

Formulário KSF e um exemplo de sua compilação

O formulário KSF (bem como uma fatura regular) foi aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137 de 26 de dezembro de 2011 (conforme alterado em 19 de agosto de 2017). É compilado em 2 vias: uma fica com o vendedor, a segunda é enviada ao comprador. Indica separadamente informações sobre cada item de bens/serviços que sofreu alterações. No caso de alterações no preço ou volume de mercadorias e materiais para várias faturas emitidas para um comprador, o vendedor tem o direito de elaborar um único CSF ​​para todos os documentos de "remessa". Nesse CSF, as informações sobre as mesmas mercadorias e materiais/serviços entregues em diferentes faturas podem ser resumidas se as mercadorias foram enviadas pelo mesmo preço, se foram alteradas pelo mesmo valor ou se sua quantidade foi alterada.

Assim, ao justificar uma alteração no custo de entrega, o vendedor compõe o CSF ​​(artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Ele deve fazer isso no prazo máximo de 5 dias corridos após a documentação dessas alterações.

Apresentamos um exemplo de compilação de uma fatura de ajuste:

LLC "Temp" enviou mercadorias LLC "Trakt" por 236 mil rublos. (incluindo IVA - 36 mil rublos) de acordo com o SF nº 124 de 10/12/2018. Em 18 de dezembro de 2018, as contrapartes concordaram em conceder um desconto para esta remessa de mercadorias e seu custo foi de 224,2 mil rublos.

Como resultado, a Temp LLC elabora um CSF preenchido da seguinte forma:

A fatura corretiva emitida no livro de vendas será refletida na Trakt LLC.

A fatura é o documento mais importante necessário para ambas as partes das transações comerciais. Os empresários que constantemente emitem e recebem notas fiscais sabem o quanto depende do correto e correto preenchimento deste documento.

ARQUIVOS

Se você já sabe exatamente quais elementos estão incluídos na fatura e o que mudará no ano novo, bem como as regras básicas de preenchimento, informações sobre como evitar mal-entendidos irritantes e problemas com deduções fiscais serão úteis para você.

Para que serve uma fatura?

Um documento elaborado em formulário padronizado, incluindo informações fornecidas pelo estado, é necessário tanto para vendedores quanto para compradores.
Quando uma transação comercial é realizada, é necessária a confirmação de que as mercadorias foram realmente enviadas, os serviços foram prestados e o trabalho foi realizado. Fatura- esta é apenas uma evidência documental.

iva e fatura

Ao pagar pela transação, o vendedor é cobrado imposto sobre valor agregado. É o documento que estamos considerando (fatura), como comprovante de pagamento, que é registrado pelo comprador em livro próprio. Com base neste documento, ele preenche os indicadores relevantes em. Por lei, o comprador tem direito a uma dedução fiscal para este item de tributação (artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa), se tudo estiver correto e correto.

Existem situações em que o IVA não é cobrado, por exemplo, para empresários que trabalham no sistema. Mas muitas vezes o comprador, apesar desta circunstância, pede uma fatura, mesmo sem IVA. Isso não é responsabilidade do vendedor, mas às vezes ainda vale a pena atender a solicitação do comprador e emitir nota fiscal, apenas indicando no documento que é sem IVA, sem preencher a linha correspondente do formulário.

IMPORTANTE! Se não for contribuinte de IVA, não deverá indicar na fatura em vez da marca “Sem IVA” a taxa de 0%. Mesmo zero por cento mostra a taxa real, à qual você não tem direito neste caso. A indicação de uma realidade inadequada da alíquota pode gerar muitos problemas para o destinatário do documento, desde uma multa até o cálculo da alíquota padrão de 18%.

Quando uma fatura não é necessária?

Existem situações em que a emissão de fatura não é necessária e a transação é confirmada por outros documentos: fatura de pagamento, guias de remessa, etc. Você não pode se preocupar com a fatura se:

• a transação não está sujeita a IVA (artigos 149, 169 do Código Tributário da Federação Russa);
• a empresa vende mercadorias a pessoas físicas no varejo por "dinheiro" (para tais transações, um formulário de relatório estrito ou um cheque administrativo é suficiente);
• os empresários estão em regimes especiais de tributação (simplificação, imputação, imposto agrícola unificado, patente);
• uma pessoa jurídica entrega os bens a seu funcionário gratuitamente (com base na carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 08 de fevereiro de 2016 nº 03-07-09 / 6171);
• a entrega da mercadoria está planejada e um adiantamento foi recebido por ela (ao mesmo tempo, este produto é produzido por no máximo seis meses, ou o comprador não paga IVA, ou a transação prevê uma taxa zero para isso imposto, por exemplo, as mercadorias são exportadas).

Quais são os riscos de erros

Em qualquer documento, erros e imprecisões podem ser cometidos acidentalmente, seu preço pode variar dependendo da importância do papel. O que há de errado com uma fatura?

Se este documento for preenchido com imprecisões, o comprador poderá ter negada a dedução do IVA. Naturalmente, no futuro, o comprador não vai mais querer negociar com o vendedor que lhe causou tal prejuízo.

erro erro conflito

Nem todo erro leva a tristes consequências. Considere as opções mais comuns de incorreção na fatura, com base nas quais a autoridade tributária tem o direito de recusar o reembolso do IVA (cláusula 2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

1. Autoria incompreensível. Se for difícil determinar no documento quem é o comprador e quem é o vendedor, essa fatura será invalidada. Isso é bem provável. Se os dados de ambas as partes forem indicados incorretamente ou omitidos, como:
   • Nome da organização;
   • endereço;
2. Produto ou serviço errado. Se a fatura não indicar claramente que tipo de bens foram adquiridos ou o serviço foi prestado, ou esta informação contradizer outros documentos, o IVA não será devolvido. Por exemplo, de acordo com a fatura, foram enviados doces “Romashka” (o nome deste produto está indicado na coluna 1), mas na verdade foram vendidos doces “Red Poppy”.
3. Imprecisões em valores monetários. Os problemas associados à indicação incorreta do custo dos produtos (serviços) ou do adiantamento recebido pelos mesmos também neutralizam o valor da fatura. Pode estar relacionado:
   • com indicação incorreta da moeda de pagamento (preste atenção não só ao nome da moeda, mas também ao seu código);
   • com omissão ou informação incorreta quanto à quantidade de bens (unidades de trabalho ou serviços);
   • com erros de preços;
   • cálculo incorreto do custo (a quantidade multiplicada pelo preço não resulta no valor indicado na coluna "custo").
4. Cálculo de IVA incorreto. Na coluna onde o IVA é indicado, uma taxa é indicada e o valor é calculado de acordo com outra, ou uma porcentagem padrão é calculada quando a taxa deveria ser zero.
5. Valor do IVA desconhecido. Se o valor necessário não estiver na coluna correspondente, embora seja indicado na coluna "taxa", e também se o número fornecido não puder ser obtido multiplicando a taxa e o valor pago pelos bens (serviços).

Quando os erros não são fatais

As autoridades fiscais não têm o direito e geralmente não recusam o reembolso do imposto se houver outros defeitos na fatura, por exemplo:

• letras minúsculas são usadas em vez de letras maiúsculas ou vice-versa;
• aspas ausentes;
• caracteres ausentes ou extras, como pontos, travessões, vírgulas, colchetes;
• não ou está incorreto;
• não há descrição dos trabalhos executados ou serviços prestados (informações na coluna 1);
• não há comprovação da fatura pelo número do contrato;
• erros na indicação dos dados de pagamento;
• numeração com imprecisões;
• as informações sobre o destinatário não são duplicadas se ele e o comprador forem os mesmos (o mesmo sobre o vendedor e o consignador).

Cometi um erro, o que devo fazer?

Se o vendedor que emitiu a nota fiscal encontrou erros nela, ele tem o direito de fazer os ajustes necessários. O comprador não tem esse direito, mas pode apontar o erro ao emissor da nota fiscal e pedir correções. Para isso, é fornecida uma operação especial - correção de fatura.

Regras de ajuste

1. Ambas as cópias estão sujeitas a alterações - ambas de propriedade do vendedor e destinadas ao comprador.
2. As correções devem ser endossadas pelo chefe da organização vendedora e certificadas por seu carimbo (não é necessária a assinatura do contador-chefe). Em vez do diretor, uma pessoa autorizada pode assinar, indicando seu nome completo e cargo, e também marcar que a assinatura foi colocada "para o chefe da organização".
3. Certifique-se de datar as correções.
4. Os dados incorretos devem ser riscados, os dados corretos devem ser escritos em um campo livre, ao lado de indicar “corrigido” e adicionar quais indicadores a quais e em qual coluna.

INFORMAÇÃO IMPORTANTE! Se houver muitos erros e a correção for difícil, é mais fácil emitir novamente um documento danificado. Isso não contradiz a lei, pois o Código Tributário da Federação Russa não proíbe expressamente a substituição de uma fatura defeituosa por um novo documento. Mas às vezes esse direito terá que ser defendido no tribunal.

Ações do destinatário da conta

Caso a nota fiscal corrigida tenha sido enviada ao comprador, este deverá alterar os dados do livro de compras, pois ali constavam os parâmetros da nota fiscal com defeito ou dados incorretos. Para isso, o comprador precisa utilizar uma folha adicional do Livro, apenas para coincidir com o período de tributação da compra. Nesta planilha é necessário registrar o cancelamento de uma determinada fatura e calcular o valor das compras realizadas antes dessa fatura, determinando assim o valor correspondente à fatura cancelada.

O comprador tem o direito de perceber a possibilidade legal de deduzir o IVA não apenas no período fiscal em que efetuou a compra: apenas é importante que o documento seja registado atempadamente.

Modelo de fatura

Emitir uma nota fiscal padrão não é o procedimento mais difícil, porém pode gerar algumas dúvidas para iniciantes.

1. No início do documento, está escrito o número da fatura e a data em que ela foi preenchida.

O número da conta pode ser qualquer coisa, a principal condição é que siga uma linha ascendente em relação às anteriores. Ao mesmo tempo, nos casos em que, por algum motivo, a sequência de numeração é violada (por exemplo, as faturas 21, 22, 23 são seguidas por 8), isso não ameaça exatamente nenhuma sanção das autoridades reguladoras e estruturas tributárias. Quanto à data, a fatura deve ser feita imediatamente no mesmo dia da entrega do estoque ou dos serviços, ou no prazo de cinco dias a partir dessa data.

2. A seguir, são indicados os dados da empresa fornecedora de bens ou serviços: seu nome completo, endereço legal (com código postal), TIN, KPP são escritos (todas essas informações devem corresponder aos documentos constitutivos da empresa).
3. Em seguida, são incluídas informações sobre o expedidor e o destinatário.

Estas linhas devem ser preenchidas apenas quando se trata de venda de itens de estoque (ou seja, na prestação de serviços ou execução de obras, devem ser marcadas com um traço). Quando se trata de compra e venda, se o remetente for o vendedor da mercadoria, você pode duplicar o endereço completo ou marcá-lo brevemente com duas palavras “o mesmo”. Mas o endereço do destinatário deve ser indicado de forma completa e sem falhas, incluindo o código postal, escritório ou armazém e número de telefone.

4. A seguir, é indicado um link para o documento de pagamento e liquidação (seu número e data) e são inseridas as informações do comprador: tudo é igual ao preenchimento das linhas do vendedor.
5. Depois disso, são inseridos os dados sobre a moeda usada nas liquidações em dinheiro entre as partes sob o contrato (por escrito e na forma de um código de acordo com o Classificador de Moedas de toda a Rússia (OKV)).

O rublo é codificado com os números 643.

A próxima parte do documento contém uma tabela que inclui os principais indicadores da transação.

• O nome do objeto do contrato é inserido na primeira coluna (como aparece no próprio contrato).
• No segundo, se necessário, o código do produto de acordo com o Classificador de Unidades de Medida de toda a Rússia (OKEI), um símbolo (peças, litros, quilogramas, etc.).
• A coluna número três indica a quantidade ou volume total de bens/serviços/obras e, a seguir, o preço por unidade de medida.
• É necessário preencher as colunas de cinco a nove: o custo com e sem impostos, o valor do imposto (que, como você sabe, é 0%, 10%, 18%), bem como o preço final com impostos, são inseridos aqui. As empresas que operam sem IVA podem marcar isso na caixa apropriada.
• A décima e a décima primeira colunas são para mercadorias estrangeiras. 10 e 10a incluem informações sobre o país que é o país de origem das mercadorias (na forma de um código OKSM) e uma designação verbal curta), o número da declaração aduaneira, se houver, é inserido na última coluna.

No final da fatura assinado pelo chefe da empresa(diretor ou gerente geral), e Contador chefe. Se for a mesma pessoa, a assinatura deve ser duplicada.

Exemplo de fatura de ajuste de redução

Fatura de ajuste- um documento elaborado nas situações em que se verifiquem alterações no contrato entre as partes quanto ao custo ou quantidade de bens fornecidos, serviços prestados ou trabalhos executados. Sua forma é bastante clara, mas alguns pontos precisam ser esclarecidos.

No início está a informação padrão:

• número da fatura de ajuste (que pode ser qualquer um, já que as alterações podem ser feitas mais de uma vez)
• dia-mês-ano de sua conclusão,
• referência à fatura original (ou seja, aquela que ele está corrigindo)
• detalhes das partes.

Todos os dados devem ser semelhantes aos papéis cadastrais das empresas.

• Em conclusão, nesta parte, você precisa inserir a moeda e seu código digital por extenso.

Abaixo está a tabela, primeira coluna que se refere ao nome do objeto do contrato (bens ou serviços) da linha no segundo confirmar as alterações feitas. EM colunas 2 e 2a unidades de medida são inseridas (na forma de um código OKEI e palavras), então o volume total de produtos ou serviços e seu preço por unidade de medida. Esta informação pode ser idêntica à fatura original ou atualizada, de acordo com os novos termos do contrato. Depois, há colunas relacionadas ao custo: primeiro, são inseridos aqui os valores que estavam na fatura anterior, depois os valores editados. Depois disso, nas linhas “aumentar” ou “diminuir”, o indicador de diferença é inserido na forma de um valor específico. Em uma linha de resumo chamada "Total" números resumidos são colocados para todas as posições alteradas de bens ou serviços.

Finalmente o documento é assinado pelos funcionários responsáveis(chefe da empresa e contador).

As faturas são prova da legitimidade das deduções fiscais. As informações das faturas por ordem de recebimento são registradas nos registros de faturas emitidas e recebidas. Numa determinada sequência, são colocados nos livros de compras e nos livros de vendas, com base nos quais é determinado o valor do IVA. Por que preciso de um documento corretivo (correcional) desse tipo?

O que é uma fatura de ajuste e em que casos é elaborada

Fatura de regularização - prova de alteração (correção) do valor do IVA em conexão com a correção dos valores nos documentos primários. O comprador, com base em fatura de ajuste, em caso de aumento do valor, deduz o IVA do valor do aumento, em caso de diminuição, repõe o imposto calculado a partir do valor da diminuição. Quando o valor da venda aumenta, o vendedor cobra IVA sobre o valor do aumento e, quando diminui, o vendedor deduz o IVA calculado do valor da diminuição.

Uma fatura corretiva é emitida em três casos:

1. quando o preço muda,
2. ao alterar a quantidade
3. ao alterar o preço e a quantidade de mercadorias (serviços) vendidas.

O contribuinte tem o direito de emitir uma única fatura corretiva para uma alteração no custo das mercadorias embarcadas (trabalhos executados, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos indicados em duas ou mais faturas emitidas por este contribuinte anteriormente.

Opinião de um 'expert

Maria Bogdanova

Mais de 6 anos de experiência. Especialização: direito contratual, direito do trabalho, direito previdenciário, direito da propriedade intelectual, processo civil, proteção dos direitos dos menores, psicologia jurídica

Seguem exemplos de algumas situações em que em 2019 o vendedor é obrigado a emitir nota fiscal de ajuste (ajuste único):

• o comprador recebe um desconto;
• durante o processo de aceitação, o comprador revelou uma falta ou discrepância na qualidade dos bens, obras, serviços ou direitos de propriedade e o vendedor reconheceu essa reclamação;
• o comprador devolve parcialmente as mercadorias não aceitas para contabilidade;
• o comprador descobriu mercadorias de baixa qualidade que conseguiu levar em consideração, mas não as devolve ao vendedor, mas as descarta por conta própria, conforme acordado separadamente pelas partes;
• um comprador que não paga o IVA devolve parcialmente a mercadoria;
• as mercadorias foram enviadas ao comprador a preços preliminares e, posteriormente, foram revisadas levando em consideração os preços pelos quais esses produtos foram vendidos aos consumidores;
• o custo de bens ou serviços é alterado por uma decisão judicial.

O vendedor é obrigado a emitir uma fatura corretiva no prazo de cinco dias corridos a partir da data em que concordar com as alterações com o comprador ou notificá-lo sobre elas. É necessário confirmar o consentimento do comprador ou o fato de sua notificação com documentos primários. Por exemplo, um contrato ou um acordo separado. Só se estiverem reunidas estas condições é que poderá ser deduzido o IVA indicado na fatura de regularização.

Tabela 1. Ações do comprador e do vendedor ao corrigir o valor e seus motivos

Mudança no custo dos produtos (serviços) vendidos	Vendedor		Comprador
	ações e suas razões	período de ação	ações e suas razões	período de ação
custo reduzido	faz deduções pela diferença nos valores dos impostos antes e depois da redução (cláusula 13 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa)	o mais tardar 3 anos a partir da data de emissão da fatura corretiva (cláusula 10 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa)	restaura o IVA aceito para dedução pelo vendedor (parágrafo 4 do parágrafo 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa)	no período fiscal de recebimento da fatura corretiva ou documentos primários com base nos quais foi emitida (parágrafo 4 do parágrafo 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa)
custo aumentado	cobra imposto sobre a diferença nos valores dos impostos antes e depois da redução (cláusula 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa)	o mais tardar 5 dias corridos a partir da data de assinatura dos documentos que comprovem o acordo com o comprador de uma alteração no custo das mercadorias (serviços) vendidas (parágrafo 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa)	faz deduções fiscais sobre a diferença nos valores dos impostos antes e depois da redução (cláusula 13 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa)	no período de recebimento dos motivos, mas o mais tardar 3 anos a partir da data de preparação da fatura corretiva (parágrafo 10 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa)

Detalhes - faturas de ajuste (informações obrigatórias):

• estabelecido pelo parágrafo 5.2 do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa:
  • nome "fatura de ajuste";
  • números e datas: desta fatura, faturas ajustadas; alterações anteriores a esses documentos;
  • detalhes das partes: nomes, endereços, NIF;
  • moeda da fatura, na qual o valor da venda é corrigido;
  • bons serviços);
  • unidades de medida de bens (serviços);
  • quantidade de bens (serviços);
  • custo antes e depois da correção: unidades de mercadorias (preços); todos os bens (serviços) sem impostos; todos os bens (serviços) com impostos;
  • Valor do IVA: antes e depois do esclarecimento;
  • Taxa do IVA;
  • valor do imposto de consumo;
  • a diferença entre os valores antes e depois da correção: as somas dos custos dos bens (serviços) vendidos sem IVA; CUBA; custo dos bens (serviços), incluindo IVA;
• estabelecido pelo parágrafo 6 do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa:
  • assinaturas do chefe e contador principal ou outras pessoas cujos poderes são confirmados por uma ordem ou procuração da organização;
  • assinatura do empresário individual ou de pessoa autorizada por procuração, com os dados da certidão de registro estadual desse empresário individual.

Regras para preencher um documento corretivo

Forma e suas posições

O formulário da fatura corretiva e as regras para preenchê-la são aprovados pelo Governo da Federação Russa. Mostrado na foto.

Um diferencial do formulário de nota fiscal corretiva é o preenchimento de quatro linhas para cada produto (serviço).

1. “A (antes da alteração)”, onde são registados os indicadores da fatura alterada.
2. "B (depois da mudança)", indica os indicadores corrigidos da linha "A (antes da mudança)".
3. “B (aumento)”, aqui entram as diferenças positivas nos indicadores A e B (B - A).
4. "D (redução)", aqui os resultados negativos da diferença (B - A) são registrados como números positivos.

A primeira cópia é mantida pelo comprador, a outra - pelo vendedor.

Amostras de recheio

As faturas de ajuste são elaboradas e assinadas pelo vendedor. O diagrama mostra que a fatura de ajuste caracteriza bens e serviços: vendidos - para o vendedor, comprados - para o comprador.

Todas as nuances da preparação de um relatório antecipado sobre uma viagem de negócios:

Exemplo 1. Mayak LLC, localizada no endereço: Região de Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХХ foi vendido pela Vesna LLC, localizada no endereço: Região de Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Gagarina, D. XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 mesas. ocorreu em 20 de dezembro de 2016. As mesas foram vendidas por 2.500 rublos cada. Emitiu uma fatura datada de 20 de dezembro de 2016 nº 229.

Fatura de ajuste para depreciação

É possível fazer alterações no documento, em que casos é necessário e como fazê-lo

As correções nas faturas de ajuste são feitas pelos vendedores porque eles as assinam.

Correção sem compilar um novo

Erros que não interfiram na identificação dos participantes da operação e objetos de venda, o custo, alíquota e valor do imposto são corrigidos na forma usual. Risque o incorreto, escreva o correto. Em um espaço livre, escrevem “corrigido para ... acreditar” e colocam a data e certificam com as assinaturas de pessoas autorizadas com decodificação, seladas (se houver). Por exemplo, o vendedor no endereço indicou "Região de São Petersburgo" em vez de "Região de Leningrado". Tendo corrigido este erro em 20/03/2017, o vendedor riscou a palavra "São Petersburgo" e escreveu "Leningrado" no topo. Em um espaço vazio, ele escreveu: “Acredito que corrigido de “Sankt-Peterburgskaya” para “Leningrado” em 20 de março de 2017, ao lado da assinatura com a transcrição e selo (se houver). A edição deve ser feita na cópia de cada lado. Caso contrário, será declarado ilegal.

Correção com o design de novas instâncias

As correções nas faturas corretivas elaboradas a partir da data de entrada em vigor do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137 em papel ou em formato eletrônico são feitas pelo vendedor (incluindo se houver avisos elaborados pelos compradores no esclarecimento de faturas corretivas em formato eletrônico) compilando novas cópias de faturas corretivas de acordo com este documento. Neste caso, em nova via da nota fiscal corretiva, não é permitida a alteração dos indicadores indicados nas linhas 1 e 1b da nota fiscal corretiva elaborada antes das correções à mesma, sendo preenchida a linha 1a, onde o o número de série da correção e a data da correção são indicados. Os restantes indicadores da nova via da fatura corretiva, incluindo novos (inicialmente não preenchidos) ou revistos (alterados), são indicados de acordo com este documento.

Cláusula 6 da Parte II do Apêndice No. 2 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 N 1137

Alterações que não requerem correção de documentos primários

Se as autoridades reguladoras notaram um erro de digitação antes dos participantes da transação, o documento corrigido será a melhor resposta ao pedido de esclarecimento.

Em caso de alteração reiterada do valor da venda associada à correção do preço ou quantidade, é elaborada uma fatura de correção corrigida. As informações das linhas 1 - 4 são transferidas da anterior, exceto para 1a. A linha "A" é preenchida com os dados correspondentes de "B".

No livro de compras e no livro de vendas

As facturas de regularização são registadas no "Diário de contabilidade das facturas recebidas e emitidas utilizadas no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado".

São registrados por ordem de recebimento e exposição:

1. na parte 1 "Faturas emitidas" do diário contábil até a data de sua emissão.
2. na parte 2 "Faturas recebidas" do diário contábil até a data em que foram recebidas.

Uma tabela para vincular as informações de uma nota fiscal de ajuste, um livro de compras e um livro de vendas.

	Operação	Correção de dados da conta	Vendedor		Comprador
			livro de compras	livro de vendas	livro de compras	livro de vendas
1	Reduzindo o custo das mercadorias	coluna 8 na linha "Redução total (soma das linhas D)"	na coluna 16			caixa 17, 18
			na coluna 15			13b
						caixa 14, 15
2	Aumento do custo das mercadorias	coluna 8 na linha "Aumento total (soma das linhas B)"		Caixa 17, 18	Caixa 16
				13b	Caixa 15
		coluna 5: a soma das linhas "B (aumento)" da nota fiscal de ajuste em termos do valor das vendas tributadas à taxa de imposto aplicável		caixa 14, 15
3	Aumento do valor da moeda estrangeira	coluna 9 na linha "Aumento total (soma das linhas B)"		coluna 13a,
4	Redução no valor da moeda estrangeira	coluna 9 na linha "Redução total (soma das linhas D)"				caixa 13a

Contabilidade no livro de compras

Os dados são registrados no livro de compras após o surgimento do direito às deduções.

Exemplo 6. Aumentar a quantidade de vendas. Livro de compras da Vesna LLC para o 1º trimestre de 2017.

Informações inseridas das faturas de ajuste:

1. nº 12 de 12/01/2017 (Foto nº 4): nº 230 de 20/12/2016, -, nº 12 de 12/01/2017, -, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850,00, 1350,00;
2. Nº 11 datado de 12.01.2017 com correção Nº 2 datado de 26.03.2017 (Foto Nº 6): Nº 229 datado de 20.12.2016, Nº 11 datado de 12.01.2017, Nº 2 datado de 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Exemplo 7. Reduzindo a quantidade de vendas. Livro de compra da Mayak LLC para o primeiro trimestre de 2017

Quando o valor das vendas diminui, os mesmos dados são inseridos no livro de compras do vendedor do período atual, mas em vez de informações sobre o vendedor, os dados sobre o comprador são inseridos nas linhas 3, 3b.

Entramos com os dados da nota fiscal corretiva nº 11 de 12/01/2017:

• nº 229 de 20/12/2016,
• nº 11 de 12.01.2017,
• LLC "Primavera"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Caso seja necessário efetuar alterações no livro de compras (após o final do período de tributação em curso), o cancelamento do lançamento na fatura, fatura corretiva é efetuado em folha adicional do livro de compras do período de tributação em que o fatura, foram registradas faturas corretivas, antes de fazer correções nelas.

Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 N 1137 (Apêndice 4, cláusula 4 da parte 2)

A soma dos valores da coluna 16 do trimestre é transferida para a declaração de impostos.

Contabilidade no livro de vendas

As informações das faturas de ajuste são inseridas no livro de vendas no período de elaboração dos documentos que confirmam o fato de uma alteração no valor.

A nota fiscal corretiva, elaborada com acréscimo de valor, é registrada pelo vendedor:

• no livro de vendas - se for compilado antes do vencimento do período fiscal;
• em folha complementar do livro de vendas - se for lavrado após o termo do período de tributação.

Folha de livro de vendas adicional

As informações foram transferidas das notas fiscais corretivas nº 12 de 12/01/2017 (foto nº 4) e nº 11 com correção nº 2 de 26/03/2016 (foto nº 6):

• Nº 12 de 12/01/2017 (Foto nº 4): Nº 230 de 20/12/2016, -, Nº 12 de 12/01/2017, -, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 8850,00, 7500,00, 1350,00 ;
• Nº 11 datado de 12.01.2017 com correção Nº 2 datado de 26.03.2017 (Foto Nº 6): Nº 229 datado de 20.12.2016, Nº 11 datado de 12.01.2017, Nº 2 datado de 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.