Como entender incluindo IVA. IVA: o imposto mais especial e complexo. Taxa de IVA zero, características da sua aplicação

Este imposto é pago por todas as pessoas jurídicas e empresários individuais que aplicam o sistema tributário básico.

A essência do imposto

O contribuinte é o consumidor final dos bens adquiridos ou dos serviços recebidos.

É ele quem paga esse imposto ao vendedor, já que este está incluso no preço da mercadoria. E o vendedor, por sua vez, paga esse imposto ao estado.

História

Na Rússia, um imposto como o IVA apareceu em 1992. Foi colocado em ação.

Esta lei perdeu sua força em 2000, quando este imposto "passou" sob a jurisdição do Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa. A introdução desse imposto veio do exterior para a Rússia e, mais especificamente, dos Estados Unidos.

Até o momento, a prática de aplicação do IVA em todos os países é a mesma, apenas as taxas e os benefícios diferem.

A taxa de IVA na Rússia mudou várias vezes:

Este imposto apareceu pela primeira vez na França em 1942. Foi formado a partir de um imposto sobre vendas, que não se enraizou na França, pois apresentava muitas deficiências.

Em 1948, um economista francês inventou um sistema de pagamento e reembolso de impostos - o protótipo do IVA atual. Dessa forma, o imposto se enraizou não apenas na França, mas em todo o mundo.

Como já mencionado, a Rússia adotou a experiência de usar o IVA dos Estados Unidos. É nesta forma, em que o IVA é agora utilizado, que foi “finalizado” pelos economistas americanos.

Desde 1990, um imposto sobre vendas está em vigor na Rússia, o que não trouxe o efeito desejado. Em 1992, quando a economia do país estava à beira do colapso, foi necessário reconstruir o sistema tributário.

Em seguida, houve uma proposta para introduzir o IVA. Isso foi feito pelo governo de Yegor Gaidar, que desenvolveu a referida lei.

Definição

O imposto sobre valor agregado é um imposto indireto que é devido ao orçamento no momento da venda de mercadorias, prestação de serviços ou execução de trabalhos.

É formado em todas as etapas da produção, e representa um pagamento pela formação do custo final de um produto, obra ou serviço.

Elementos de tributação

Como qualquer outro imposto, o IVA tem seus próprios elementos. Esse:

súditos, ou seja, contribuintes. Tal imposto é pago por pessoas jurídicas e empresários individuais que aplicam o regime de tributação básico. Os regimes especiais também pagam IVA em alguns casos. Os assuntos para este imposto estão listados em;
objetos de tributação. Baseado . Estão sujeitos a este imposto:

A venda de bens e direitos de propriedade, bem como a realização de trabalhos e a prestação de serviços, confirmados.
Importação de mercadorias para o território do nosso país.
A transferência no território do nosso país de mercadorias necessárias para as próprias necessidades do contribuinte e os custos de manutenção que não são levados em consideração na tributação dos lucros.
Obras de construção e instalação para consumo próprio.

local de venda - pode ser o território do nosso país ou não. Para determiná-lo, é necessário orientar-se pelas disposições e;
A base de cálculo é a base a partir da qual o imposto é calculado. É determinado de acordo com;
período fiscal - para IVA é um mês;
taxas de imposto - podem ser iguais a 18%, 10% e 0% da base de cálculo;
o procedimento de cálculo do IVA;
dedução de taxas;
pagamento de impostos e relatórios;
seu reembolso por .

IVA para manequins

Em termos simples, o IVA é um pagamento ao Estado por permitir que empresários e pessoas jurídicas vendam bens, obras ou serviços, enquanto “liquidam” seu preço sobre eles.

Trata-se de um imposto indireto, ou seja, é pago pelo vendedor de um produto, obra ou serviço, mas é cobrado pelo comprador final do produto.

Exemplo: ao comprar pão da IP Ivanov, o comprador paga o custo do pão no valor de 36 rublos, dos quais IVA = 5,5 rublos. Ao mesmo tempo, o comprador pagou comprando um pão, e IP Ivanov pagará o imposto ao orçamento.

Cada contribuinte deve registrar as notas fiscais de "entrada" e "saída" usando .

É nesses documentos que o valor do imposto é refletido. A diferença entre o imposto "recebido" e o "saído" está sujeita a pagamento ao orçamento.

Empresários e contadores iniciantes não sabem a que impostos o IVA se refere - federal ou regional? E qual é o orçamento para pagar por isso? O IVA é um imposto federal e deve ser pago ao orçamento federal.

Características do imposto

A característica do IVA é:

contribuintes - aqueles que pagam este imposto. Este elemento é descrito em detalhes no artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com este artigo, pagam imposto as organizações e os empresários individuais que apliquem o regime geral de tributação;
o objeto da tributação é aquele que está sujeito a esse imposto. Esses objetos estão listados no artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa. Estes incluem o produto da venda de obras, bens ou serviços, bem como direitos de propriedade no território do nosso país, bem como o produto da venda de mercadorias importadas;
taxa de juro. Existem 3 taxas de IVA na Rússia - 18%, 10% e 0%. As taxas de juros são indicadas em;
local de venda é o local onde se vendem bens, serviços e obras, e onde se deve pagar o imposto;
A base de cálculo é a base de cálculo do imposto. Em termos simples, este é o produto da venda. Como calcular corretamente a base tributária é indicado no artigo 153 do Código Tributário da Federação Russa. A fórmula de cálculo do IVA é a seguinte:

O período fiscal é o período para o qual o IVA deve ser calculado e pago. De acordo com, o período de tributação do IVA é de um mês. Ou seja, o valor do imposto que o contribuinte apurou para o trimestre está sujeito a pagamento ao orçamento;
dedução de taxas. Todo contribuinte tem o direito de aplicar deduções fiscais. Pode deduzir ao valor do IVA apurado no trimestre o valor do imposto que foi constituído na aquisição de bens, prestação de serviços ou execução de obras por terceiros. Você pode aceitar esse IVA para dedução se a contraparte também usar o DOS e emitir uma fatura com o valor especificado. Vale lembrar que apenas a presença da nota fiscal dá direito ao pedido de dedução.
procedimento de pagamento e condições de pagamento do imposto. As declarações fiscais devem ser apresentadas até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre. Aquilo é:

Você precisa relatar usando . O imposto deve ser pago até o dia 20 de cada mês seguinte ao trimestre de referência.

Período tributável

Como já mencionado, o período de tributação do IVA é de um mês. Isso é afirmado no artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa.

Para os contribuintes cuja receita de vendas no trimestre anterior, excluindo IVA, foi inferior a 2 milhões de rublos, então, para essas organizações e empresários individuais, o período fiscal será de um quarto.

No entanto, para todas as organizações, o período de cobrança é de um trimestre. Calcule o valor do imposto a pagar todos os meses. E pague no final do trimestre.

Regime: cálculo do valor do IVA a pagar ao orçamento

O imposto é pago mensalmente, durante o trimestre seguinte ao trimestre de faturamento, em parcelas iguais. Por exemplo, o valor do imposto calculado para o 2º trimestre é de 210 mil rublos.

Consequentemente, o contribuinte deve pagar 70.000 rublos até o dia 20 de cada mês seguinte - 70.000 até 20 de julho, 70.000 até 20 de agosto e 71.000 até 20 de setembro.

Se o valor do imposto a pagar não for dividido em partes iguais, nas primeiras 2 vezes você precisará pagar o imposto, arredondando para zero e na terceira vez - para baixo.

Por exemplo, o valor do imposto a pagar no 2º trimestre é de 167 mil rublos. Nesse caso, o contribuinte deve pagar 55.667 mil rublos até 20 de julho e 20 de agosto e 55.666 rublos até 20 de setembro.

Dizem que não será uma violação da legislação tributária pagar o IVA no valor total do trimestre, ou seja, o contribuinte não “dividirá” o valor do imposto a pagar, mas pagará tudo de uma vez em uma única vez. pagamento do tempo.

O que é necessário para

Por que o IVA é necessário? Por que ele mudou o imposto sobre vendas em "seu posto" em 1992? Os impostos indiretos desempenham ativamente um papel de liderança na formação do orçamento federal.

E o IVA não é exceção. A maior parte da receita do orçamento do nosso país consiste neste imposto. Apenas 40% das receitas orçamentais consistem em IVA.

De ano para ano, as receitas do IVA só aumentam. Isso sugere que muitos grandes contribuintes apareceram na Rússia que não têm o direito tributário de aplicar regimes preferenciais.

Com o crescimento das receitas do IVA, o número de sonegadores não diminui. Nos últimos 5 anos, seu número diminuiu apenas 2% - esta é uma "queda no oceano" em comparação com o número total.

O dano anual das atividades de tais empresas e empreendedores individuais chega a 30 bilhões de rublos anualmente.

É lucrativo trabalhar com IVA

Ao abrir seu negócio, você deve pensar em escolher um sistema de tributação - o regime principal ou um dos preferenciais. Claro, existem certos tipos de atividades que não podem ser objeto de tratamento preferencial.

Mas, na maioria das vezes, um empreendedor iniciante pensa - qual é a vantagem de trabalhar com IVA e vale a pena usar esse regime?

Claro que a questão está na restituição do imposto, trabalhando com os mesmos sócios, o contribuinte “compensa” o imposto para si.

Vídeo: IVA desde 2015 - notícias chocantes para contadores e empresários

Vale lembrar que a diferença entre as faturas “emitidas” e “recebidas” está sujeita a pagamento. Na prática, não é grande coisa.

É por isso que as empresas que usam DOS não querem trabalhar com beneficiários. Estes últimos não pagam IVA e, portanto, não podem reembolsá-lo.

Trabalhe sem imposto sobre valor agregado

No entanto, há cada vez mais beneficiários do IVA todos os anos. Algumas grandes empresas abrem pequenas empresas para realizar apenas um tipo de atividade, que é preferencial.

Portanto, é mais lucrativo trabalhar. Por que você precisa de um imposto na empresa e quais são os prós e os contras de seu uso?

prós

A principal vantagem de trabalhar sem IVA é que a quantidade de relatórios é reduzida significativamente. O IVA é o imposto mais polêmico da Rússia e, às vezes, até contadores experientes se confundem com o acréscimo.

O que podemos dizer sobre jovens empreendedores que estão apenas aprendendo o básico de negócios e contabilidade. Os cálculos do IVA e os relatórios sobre esse imposto ocupam a maior parte do tempo de trabalho do contador no período do relatório.

Algumas grandes empresas têm um contabilista que se ocupa apenas do cálculo do IVA a pagar e dos relatórios sobre o mesmo.

Minuses

No entanto, há desvantagens em trabalhar de forma preferencial. O principal é a incapacidade de trabalhar com grandes compradores e clientes.

O fato é que se uma organização trabalha sem IVA, ela não o reembolsa. Grandes clientes e compradores “perdem” os valores de impostos que o beneficiário não reembolsa.

Por exemplo, LLC "Beta" aplica DOS e LLC "Alpha" é um beneficiário. A Beta LLC também comprou mercadorias no valor de 1.180 rublos (IVA - 180 rublos) da Alpha LLC.

Como a Alpha LLC é beneficiária e não paga IVA, ela não pode emitir uma fatura com o valor do imposto. Conseqüentemente, a LLC "Beta" "perdeu" 180 rublos - eles terão que se pagar.

Você pode “sair” voluntariamente do regime preferencial, calculando todos os prós e contras de trabalhar nele. As pessoas pensam nisso quando um contrato lucrativo surge no horizonte.

Grandes quantias de receita "cobrem" todas as desvantagens de trabalhar com IVA - relatórios trimestrais e manutenção de diários para faturas contábeis.

problemas reais

O principal problema do IVA é o cálculo correto de sua base de cálculo para cobrança. Existem transações "ambíguas" para as quais o cálculo da base tributária pode ser realizado de várias maneiras.

Por exemplo, a empresa recebeu uma reclamação no valor de 100 mil rublos por produtos de baixa qualidade. A reclamação está sujeita a IVA? O Código Tributário da Federação Russa não diz nada sobre isso em detalhes.

No entanto, há, que diz que não é necessário calcular o IVA sobre o valor da reclamação.

Um cálculo incorreto da base de cálculo levará a um cálculo incorreto do valor do imposto e, como resultado, a um pagamento incorreto. O pagamento de um montante incompleto de imposto é uma infração fiscal e é passível de responsabilidade.

Em 2015, eles planejavam devolver o imposto sobre vendas. Até agora, isso não foi feito, mas os legisladores não “abandonaram” essa ideia. O imposto sobre vendas é o principal "concorrente" do IVA.

Na verdade, verifica-se dupla tributação sobre as vendas - IVA e imposto sobre vendas. O ônus do pagamento desses impostos recai sobre o consumidor final.

Desde 2015, a declaração de IVA tem crescido significativamente. Agora inclui diários contábeis para faturas "recebidas" e "saídas".

Isso não causou muita alegria entre os contadores. Mas acrescentou trabalho às autoridades fiscais. Isso foi feito para rastrear sonegadores de IVA.

E embora o IVA esteja em vigor há muitos anos, existem algumas deficiências no cálculo da base tributável e do próprio imposto.

Vídeo: um tema importante. IVA sobre reembolso de despesas de transporte

O IVA é o imposto indireto mais complexo e controverso da Rússia. Os funcionários fiscais monitoram seu cálculo e pagamento mais do que outros impostos.

Este imposto indirecto é a base para a formação da parte das receitas do orçamento do nosso país.

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IVA - três cartas que cada um de nós já ouviu com certeza. Mesmo que você não tenha nenhuma ligação com nichos de negócios, a sigla pode ser encontrada em qualquer cheque ao ir à loja. Mas o que é e por que está em todos os lugares que você olha, nem todo mundo sabe. E mesmo se você fizer essa pergunta, uma simples decodificação da abreviação - "imposto sobre valor agregado" pode não dizer nada, exceto talvez que seja novamente algum tipo de imposto. Enquanto isso, você precisa saber. Afinal, o IVA diz respeito a absolutamente todos, mesmo que você seja um simples gerente de vendas ou funcionário de uma empresa.

A coisa mais simples que você precisa saber inicialmente é que esse imposto incide sobre qualquer produto e serviço que seja vendido pela empresa a um preço ligeiramente superior ao seu custo. Nesta opção, o IVA será calculado com base na diferença entre o custo do produto e o seu preço de venda.

De onde veio o IVA?

Há quase cem anos (nos anos 20 do século XX), o imposto sobre valor agregado substituiu o então existente imposto sobre vendas. Antes disso, o imposto era retirado de todos os rendimentos. E era difícil para os empresários, porque tinham que fazer pagamentos idênticos constantes, que não levavam em conta os rendimentos possíveis. Baseavam-se apenas na receita bruta, não no lucro. Mas no território da Federação Russa, o IVA foi introduzido apenas em 1992.

Até o momento, a taxa de imposto na Rússia é de dezoito por cento. Aplica-se, com algumas exceções, à maioria dos bens e serviços. Mas há outras opções também. Assim, incide uma taxa de 10 por cento, por exemplo, sobre medicamentos, artigos infantis e alguns produtos alimentares. Mas o produto para exportação (exportação) geralmente não está sujeito a esse imposto.

Quem paga o IVA

Um esquema pode nascer na cabeça do leigo, sugerindo que esse imposto não lhe diz respeito. Bem, o empresário paga a si mesmo e deixe-o pagar. Mas esta é uma opinião errônea. Porque, na verdade, todo o valor desse imposto é pago no final pelo próprio comprador. Para entender por que isso está acontecendo, vamos nos voltar para um exemplo simples e ver por quais estágios o imposto sobre valor agregado emergente passa.

Uma empresa encomenda material de uma empresa terceirizada para fabricar seu próprio produto. Esta empresa, ao pagar o material, paga uma quantia em dinheiro à firma. E o IVA será cobrado sobre essa quantia de dinheiro.
Além disso, a empresa produz um produto a partir do material e se senta para pensar (figurativamente) qual é o preço desse produto. Ou seja, quanto dinheiro foi gasto em sua fabricação. Aqui, o IVA ainda não é calculado. Só sabemos quanto foram os custos. O valor do imposto também é calculado, mas registrado no "crédito fiscal".
Em seguida, a empresa precisa definir quanto custará o produto para o comprador final. Aqui o custo das mercadorias é somado, os impostos são calculados, a parcela que após a venda irá para o lucro é inserida e o IVA já é adicionado. Ou seja, já estará incluso no custo da mercadoria, que o consumidor pagará na compra.
Quando um produto é vendido em determinada quantidade, a empresa vai sentar para calcular o lucro. Do dinheiro recebido, são deduzidos 18% do imposto que o comprador já pagou. E esse dinheiro vai para passivos fiscais para pagar o IVA.

Aqui está um diagrama tão simples que mostra que o preço de um produto em uma loja já inclui o imposto sobre valor agregado. E se não fosse levado em consideração, a mercadoria custaria menos.

cálculo do IVA

Para entender todo o processo, vamos ver um exemplo novamente.

Abrimos um ponto de venda de jeans. Para vender algo, você deve primeiro produzi-lo ou comprá-lo. No nosso caso, encontramos uma empresa que vende jeans a granel. E gastamos 100 mil rublos na compra de uma remessa de mercadorias, onde um par de jeans custa 10 mil rublos (recebe-se jeans caro, mas por exemplo serve). Ou seja, compramos 10 unidades de mercadorias.

Os 100.000 rublos gastos nas mercadorias já incluíam 18% de IVA. Uma vez que a venda de jeans para nós foi feita pelo fornecedor deles, que já incluiu esse imposto no preço, porque ele terá que pagar ao estado por vender a mercadoria acima do custo. Assim, pagamos esses juros por ele.

Calculamos esse valor como uma contribuição ou dedução recebida. E vamos precisar de ter o comprovativo de que pagamos as calças de ganga com IVA já incluído. Portanto, é importante ter um dos documentos comprovativos - seja uma fatura, um cheque ou uma fatura, onde o valor do imposto é indicado separadamente. É por isso que em todos esses documentos podemos encontrar uma linha com o IVA.

Além disso, quando nós mesmos formamos o preço pelo qual já venderemos nossos jeans no varejo, retiramos esse valor do IVA do preço da mercadoria. E o próximo IVA, que estará sujeito à nossa venda, será calculado a partir do valor recebido. Ou seja, somamos nossos custos com as mercadorias (isso incluirá não apenas o custo, mas também nossas outras despesas que incorremos durante a organização da venda) sem IVA e já adicionamos 18 por cento a esse valor.

fórmulas de cálculo do IVA

Em primeiro lugar, notamos que as fórmulas de cálculo dos impostos não são tão simples, principalmente para quem não está acostumado a lidar com equações matemáticas. Portanto, existe mais de uma calculadora que calculará o IVA ou o valor sem IVA para você. Você pode encontrá-los na Internet, em sites especializados. Você não precisa aprender a usar, tudo é extremamente simples lá - existem alguns campos para inserir o valor e pronto. Para quem deseja entender o algoritmo de cálculo do percentual de imposto, analisaremos as fórmulas com mais detalhes.

fórmula de IVA

Vamos pegar o valor que conhecemos e denotá-lo pela letra "X". Para entender quanto será o imposto de IVA, usaremos uma fórmula simples:

IVA=X*18/100

Ou seja, se nossa quantidade de mercadorias for igual a 100 mil rublos, o IVA cobrado será igual, com base na fórmula, a 18.000 rublos. É quanto pagamos quando compramos um produto de um fornecedor para garantir que ele pague seu imposto sobre valor agregado.

Mais uma vez, se quisermos comprar jeans no valor de 100.000 rublos, pagaremos 118.000 rublos, porque também precisaremos incluir o IVA (isso é feito pelo fornecedor) ou pagaremos 100.000 rublos com IVA já incluído, e de fato compraremos menos produto. Porque, na verdade, o preço será de 84.745 rublos, 76 copeques e outros 15.254,24 copeques. é o preço do IVA para este valor, que já está incluído na fatura para nós pelo fornecedor. Você pode abrir qualquer calculadora de IVA na Internet e verificar o cálculo, mas por enquanto passaremos para a fórmula que nos mostrará por que resulta em 118 mil.

A fórmula para calcular o valor com IVA

Quantidade - X.

Valor com imposto - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18

Ou seja, do nosso valor de 100.000 rublos, o valor com IVA será igual a 118.000 rublos. Já descrevemos isso acima, ou seja, se você quiser comprar 10 pares de jeans, na verdade terá que pagar 118 mil, não 100, porque o fornecedor incluirá o IVA na fatura.

A fórmula para calcular o valor sem IVA

Valor com IVA = Xn. É necessário entender qual será o valor X - o valor sem IVA. Para entender a fórmula, vamos relembrar a segunda fórmula, que calculava o valor com imposto. E inserimos a designação do próprio imposto - será Y. Y, se o IVA for de 18 por cento = 18/100. Então as fórmulas ficarão assim:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

Daí conseguimos isso X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18

Queremos comprar mercadorias no valor de 100.000 rublos, mas de forma que esse valor já inclua o IVA e, ao mesmo tempo, entender quantos rublos o valor real que pagamos pelas mercadorias, e não pelo imposto, será . Usamos o cálculo: Valor sem IVA (X neste caso) = 100.000 rublos (Xn) / 1,18 = 84.745 rublos com copeques.

Ou seja, se um par de jeans realmente nos custar 10 mil rublos sem IVA, pagando apenas 100.000 rublos, poderemos comprar no máximo 8 pares do fornecedor (ficará um pouco de dinheiro). Ou, se ainda assim gastamos 100.000 rublos e compramos exatamente 10 pares, e o IVA já foi calculado nesse valor, um par de jeans custa 10.000 rublos com o IVA já incluído.

Crédito tributário e responsabilidade tributária

Vimos as fórmulas, mas quanto devemos pagar ao orçamento desse imposto, você pergunta. Vamos "acabar" com jeans e resolver esse problema e, ao mesmo tempo, lidar com componentes dos conceitos de imposto sobre valor agregado como empréstimo e obrigação.

Ainda compramos jeans por 118.000 rublos. Dos quais 18 mil foram pagos a título de IVA para o fornecedor. Temos uma fatura deste fornecedor do nosso lote de jeans, onde está escrito em preto e branco que o preço da mercadoria sem IVA é de 100.000 rublos, o valor do IVA é de 18.000 rublos e o custo total é de 118.000 rublos.

taxa de crédito- este é o valor pelo qual será possível fazer uma dedução fiscal do passivo fiscal no final do período do relatório - ou seja, reduzir o valor do imposto pago por nós ao orçamento. E o que teremos que pagar no orçamento é - responsabilidade Fiscal.

Na realidade, deduziremos o IVA que já pagamos do valor de 118.000 rublos para formar nosso preço. Ou seja, o valor será os mesmos 100 mil rublos. Suponha que, incluindo todos os outros custos e fatores de custo, e adicionando a porcentagem do lucro desejado, obtivemos um preço de 200.000 rublos. É por esse valor que nossos jeans serão vendidos em nossa loja ao consumidor final. E é desse valor que será deduzido o nosso passivo tributário - ou seja, o imposto que devemos pagar ao orçamento.

De 200 mil rublos, de acordo com a fórmula ou calculadora, verifica-se que o IVA é de 36.000 rublos. Esta é a nossa responsabilidade fiscal. Mas! Afinal, ainda temos documentos que confirmam nosso crédito tributário de 18.000 rublos (ou seja, que já pagamos 18.000 na forma de imposto sobre valor agregado). Isso significa que podemos deduzir 18 já pagos de 36 mil. No total, recebemos 18 mil rublos, que pagaremos após a venda de todos os 10 pares de jeans (por exemplo, isso aconteceu em um período de relatório).

De 200 mil rublos, 18.000 foram para o nosso orçamento na forma de imposto. Mas não podemos esquecer que nosso fornecedor também pagou seu orçamento de 18 mil, que recebeu de nós durante a compra do jeans inicialmente.

Tipos de IVA

Conforme mencionado acima, há uma série de bens e serviços que não estão sujeitos a este imposto. Portanto, podemos falar sobre a existência de uma taxa zero. Estes são a exportação de mercadorias, produtos de nicho de negócios espaciais, nichos de transporte de gás e petróleo e alguns outros tipos de mercadorias. Regula a lista de tais posições de RF.

Há também uma lista de nomes comerciais que estão sujeitos a um imposto de dez por cento. Estes são principalmente produtos alimentícios - carne, vegetais, laticínios. Também inclui roupas infantis, móveis infantis e muito mais. Novamente, a lista é bastante longa, é melhor familiarizá-la pessoalmente no código tributário, se esse assunto lhe interessar.

Bem, a taxa de 18% é a mais popular. Você pode encontrá-la em quase todos os lugares.

Operações sujeitas a IVA

Importação de qualquer produto
Qualquer trabalho na construção de edifícios sem contrato
A cedência de serviços e bens para uso pessoal, cujos custos não são tidos em conta no cálculo do imposto.

Que processos estão isentos de IVA?

O trabalho das autoridades estatais, que se relaciona com suas funções diretas.
O processo de compra e privatização de empresas municipais e estatais.
Investimento.
Venda de terrenos.
Transferência de dinheiro para empresas que operam sem fins lucrativos.

Métodos de cálculo do IVA

Subtração. Nesta opção, o imposto incide sobre o valor total da receita, sendo deste valor deduzido o IVA a pagar pela aquisição de materiais para um produto ou serviço.
Adição. Neste caso, o IVA é cobrado a uma taxa fixa com base na matéria colectável. É constituído pelo valor agregado de cada tipo de mercadoria vendida.

Como a segunda opção é difícil de implementar, porque geralmente há um número extremamente grande desses itens individuais, a primeira opção é usada com muito mais frequência.

relatórios de IVA

Parece que ficou um pouco mais claro o que é o imposto sobre valor agregado, de onde vem, como é calculado e quem paga. No entanto, afinal, você ainda precisa se reportar às autoridades do FSN por ele. Vamos descobrir como isso é feito.

A primeira coisa que você precisa saber é que você precisa relatar trimestralmente. Além disso, em termos de prazos - até o dia 25 do mês pós-relatório. Caso contrário, multas feias aguardam.

Importante! Se você estiver enviando uma declaração de IVA por correio, considere a designação da data de envio - esta é a data que será carimbada na carta.

Exemplo: Demorou 10 dias desde a estação de correios onde enviou uma carta registada com declaração ao próprio fisco. Enviado dia 18, chegou dia 28. Será considerado que você não arquivou o relatório no prazo? A resposta é não. Afinal, o 18º número aparecerá no carimbo da carta.

dedução de taxas

No caso do imposto sobre o valor acrescentado, considera-se deduzido o montante do imposto que é apresentado a pagamento pelo fornecedor da mercadoria. O imposto que irá para o orçamento de você será reduzido por esse valor.

Mas existem algumas nuances que você precisa conhecer e entender. Trata-se das condições de aceitação dessas deduções fiscais. Três regras devem ser seguidas:

O próprio produto, que foi adquirido por si para efeitos de venda posterior, está sujeito a IVA.
A empresa possui todos os documentos comprovativos, incluindo uma fatura devidamente assinada.
O produto adquirido passou pelo procedimento contábil.

E somente após o cumprimento dessas condições, a empresa poderá aceitar todo o valor dos pagamentos como dedução no final do período fiscal. Naturalmente, se todos os procedimentos fossem tributáveis.

Fatura

Este documento irá refletir vários valores. Primeiro, - o custo das mercadorias sem IVA. Em segundo lugar, o valor final incluindo IVA.

Uma fatura é fornecida para as mercadorias vendidas ao cliente. Isso deve ser feito em até 5 dias. Toda a documentação é arquivada e anotada no livro de vendas.

Acontece que a auditoria toma a decisão de riscar todas as deduções calculadas e cobrar IVA não pago. Isso pode acontecer se houver erros na fatura. E não é tão difícil permitir, porque a fatura é elaborada pela contraparte, e não pelo contribuinte.

Resultado

Saber o que é IVA é importante para qualquer pessoa. Saber calculá-lo é importante para quem está diretamente envolvido no preenchimento de documentos e envio de relatórios ao fisco. Por hábito, fazer isso de acordo com fórmulas é difícil e enfadonho. Portanto, para verificar você e suas contrapartes, existem muitos recursos eletrônicos onde você pode encontrar uma calculadora de IVA que o calculará para você em dois cliques. Mais importante ainda, lembre-se que a atenção é uma componente importante no caso do IVA, sendo impossível atrasar a entrega de relatórios à repartição de finanças.

IVA é uma abreviação de imposto sobre valor agregado. Este é o nome de um imposto indireto, que permite retirar parte do custo de um produto (bem ou serviço) para o orçamento do estado. Esta forma de isenção pode existir em todas as fases da produção de bens ou prestação de serviços.

Se várias organizações e pessoas participam consistentemente da criação de um produto (na maioria das vezes esse é o caso), o orçamento do estado recebe uma parte previamente conhecida do custo como resultado do pagamento. No entanto, isso não acontece imediatamente, mas à medida que as etapas individuais do processo de criação são implementadas.

Na Rússia, o imposto sobre valor agregado padrão é de 18%. Existem também listas de transações que têm alíquota reduzida (10%) ou não são tributadas. Considere o procedimento para calcular e pagar esse imposto no território da Federação Russa.

Base legal

O IVA em 2014 foi pago pelo 22º ano consecutivo. Foi introduzido na Rússia desde 1992, inicialmente o procedimento de pagamento era regulado por uma lei especial. Mais tarde, em 2001, foi consagrado o artigo 21.º do Código Tributário, que regula esta matéria.

Taxas preferenciais e isenção total do pagamento deste imposto são fornecidas para mais de uma centena de casos diferentes, listados no Código Tributário. Portanto, a isenção do pagamento desse imposto é fornecida se o valor do produto da venda de bens ou serviços por três meses civis não exceder certos limites. De acordo com o parágrafo 1 do artigo 145 do Código Tributário, esse limite é agora de 2 milhões de rublos.

contribuintes

É muito importante saber quem paga o IVA. Afinal, quase qualquer tipo de negócio pode criar uma base legal para pagar esse imposto. Os pagadores são:

pessoas jurídicas que exerçam atividades empresariais, seguradoras e bancárias (exceto nos casos em que a operação seja realizada sob licença bancária);
empresas que realizam atividades comerciais com base em investimento estrangeiro;
empresas familiares e empresas estabelecidas por organizações privadas e públicas que conduzem atividades comerciais com base na propriedade econômica;
sucursais e outras divisões separadas de organizações que não possuem o status de pessoa jurídica, mas possuem uma conta corrente e realizam quaisquer operações mediante o pagamento de uma taxa;
entidades legais internacionais e estrangeiras que conduzem atividades comerciais no território da Federação Russa;
organizações sem fins lucrativos, se realizarem atividades comerciais no curso de seu trabalho;
empresários individuais;
pessoas que movimentam mercadorias através das fronteiras da União Aduaneira e, portanto, são reconhecidas como contribuintes.

Até 2017, há exceções para organizações parceiras ou organizadoras das Olimpíadas e Paraolimpíadas de Sochi.

Objetos de tributação

É igualmente importante saber exatamente o que é tributado. De acordo com a legislação em vigor, são objecto de tributação as seguintes operações:

venda de bens e serviços no território da Federação Russa. Isso inclui, entre outras coisas, a venda de bens penhorados e sua transferência por contrato, bem como a transferência de direitos de propriedade. A prestação gratuita de serviços também é considerada venda;
transferência de mercadorias, execução de trabalho, prestação de serviços no território da Federação Russa para necessidades próprias, se as despesas não forem dedutíveis no cálculo do imposto de renda;
obras de construção e instalação para necessidades próprias;
importação de mercadorias no território russo e nos territórios sob jurisdição da Federação Russa.

Os objetos de tributação não são:

transações que não são reconhecidas como venda de produtos (de acordo com o parágrafo 3º do artigo 39º do Código Tributário);
cedência de infra-estruturas, habitação e serviços comunitários e património sociocultural para utilização gratuita às autoridades;
transferência de propriedade de empresas municipais e estaduais, se adquiridas em processo de privatização;
a execução de obras e a prestação de serviços por organismos pertencentes às autoridades, se ao mesmo tempo exercerem os seus poderes exclusivos de acordo com deveres legalmente fixados;
operações de alienação de terrenos, incluindo quotas;
transferência de direitos de propriedade para sucessores legais de organizações;
transferência de financiamento e imóveis para constituição ou recomposição do capital-alvo de entidades sem fins lucrativos, se ocorrer na forma da lei;
prestação de serviços para a transferência gratuita de propriedade do tesouro do estado para organizações sem fins lucrativos;
implementação de atividades no âmbito de medidas destinadas a reduzir a tensão no mercado de trabalho do estado de acordo com as decisões do governo.

taxas de imposto

Durante vários anos, no processo de alteração da legislação, as taxas de IVA foram gradualmente reduzidas. A alíquota máxima era de 28%, depois a alíquota caiu para 20% e, desde 2004, está em 18%.

Para alguns tipos de bens (principalmente bens alimentares e infantis) existe uma taxa preferencial de 10 por cento. Para mercadorias de exportação, a alíquota é de 0%, ou seja, não paga imposto. Para ficar isento do pagamento do imposto, o exportador deve apresentar sempre às autoridades fiscais um pedido de reembolso do imposto e o respetivo conjunto de documentos.

De acordo com o artigo 149.º do Código Fiscal, algumas operações não estão sujeitas a este imposto:

fornecimento de instalações para aluguel a estrangeiros credenciados pela Federação Russa;
venda no território da Federação Russa de produtos médicos e alimentícios de acordo com a lista governamental aprovada;
venda de moedas feitas de metais preciosos, que têm curso legal;
venda de mercadorias incluídas na lista de produtos duty-free;
venda de produtos para fins religiosos de acordo com a lista do governo;
operações bancárias (exceto cobrança);
determinadas operações bancárias que, nos termos da lei, sejam realizadas sem licença do Banco Central;
serviços legais;
operações de empréstimo (títulos ou em dinheiro) e operações REPO;
atividades de pesquisa e desenvolvimento às custas do orçamento;
extinção de incêndios florestais;
realização de diagnósticos e reparos de equipamentos exportados da Rússia para território estrangeiro.

Alguns pontos importantes

Recorde-se que o IVA é calculado de acordo com a taxa que corresponde ao tipo de atividade, e não apenas à forma de organização empresarial. Portanto, se no processo de realização de negócios forem realizadas operações sujeitas a tributação, juntamente com aquelas não sujeitas, deve-se manter uma contabilidade separada para elas.

Em alguns casos, se as transações preferenciais tiverem uma pequena participação no processo geral, os contribuintes abrem mão da isenção do imposto sobre valor agregado para simplificar o processo contábil. Nesse caso, é necessário enviar uma solicitação ao IFTS relevante o mais tardar no primeiro dia do período de declaração de imposto.

A recusa ou suspensão da isenção do pagamento do imposto sobre o valor acrescentado só é possível para todas as atividades do contribuinte. Nenhuma isenção parcial é permitida, por exemplo, dependendo de quem é o comprador. Também não é permitida a isenção por menos de um ano.

Recorde-se ainda que os contribuintes não são empresários que trabalham no regime simplificado de tributação. Todos os outros não serão supérfluos para saber como calcular o IVA.

Cálculo do imposto sobre valor agregado

Não há nada particularmente difícil em entender como o valor do IVA é calculado. Quando há uma quantia inicial de dinheiro ou valor de propriedade, sua expressão é considerada 100% sem impostos. Portanto, no caso da taxa de inadimplência (18%):

para calcular o mesmo valor junto com o imposto, você precisa multiplicar esse valor por 1,18;
para calcular o imposto separadamente desse valor, é necessário multiplicá-lo por 0,18.

Se, pelo contrário, existir um valor com imposto já incluído, então:

para determinar o valor inicial, é necessário dividir o existente por 1,18;
para isolar o valor do imposto, será necessário subtrair o “valor líquido sem imposto” do valor com imposto. Ou seja, o resultado será igual a: (Valor com IVA - valor sem IVA) = Valor com IVA* (1 - 1 / 1,18).

Assim, as fórmulas de cálculo do IVA são extremamente simples, ao contrário de muitas outras fórmulas relacionadas com o cálculo dos impostos. O principal é não esquecer de somar os valores dos diferentes impostos se for mantida uma contabilidade separada.

Relatório de imposto sobre valor agregado

O principal documento a reportar é a declaração de IVA, que é entregue pelo contribuinte em cada período de reporte (um trimestre é designado como tal período). De acordo com o artigo 167.º do Código Tributário, uma das seguintes datas pode servir de momento para a determinação da matéria colectável:

a data de transferência ou embarque, respectivamente, de direitos ou bens;
dia de pagamento total ou parcial por conta de entregas ou obras futuras;
data de transferência de propriedade;
dia da realização do certificado de armazém.

De acordo com o artigo 171.º do mesmo diploma, o sujeito passivo tem o direito de reduzir o valor do imposto pelo valor das deduções fiscais estabelecidas. O pagamento do imposto deve ser efetuado pelo contribuinte até o dia 20 de cada mês subseqüente ao período de apuração, em parcelas iguais. É melhor fazer isso com antecedência, e não no último dia, para não arriscar.

O preenchimento da declaração de IVA é realizado de acordo com a ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 104 de 15 de outubro de 2009. Deve-se lembrar que os relatórios fiscais sobre o IVA enviados oportunamente evitarão problemas significativos. Caso contrário, se houver atrasos ou violações, o pagador será cobrado multas e penalidades de acordo com a lei. Nesse caso, a autoridade tributária compensará de forma independente o valor do imposto pago, inclusive para o reembolso de multas e penalidades.

Olá, queridos leitores do blog. Você sabia que ao comprar um telefone, jeans, pão ou uma passagem no transporte público, você reabastece o orçamento do estado russo?

Estamos a falar do IVA - um imposto incluído no preço de qualquer produto ou serviço. Você pode saber quanto o tesouro recebe da compra pelo cheque emitido pela loja. imposto sobre o Valor Acrescentado(é assim que as três letras misteriosas são decifradas) é destacada em uma linha separada.

Para o comprador O Imposto sobre Valor Agregado é uma sobretaxa sobre o preço de um produto que é retirada pelo governo. O vendedor vende as mercadorias sujeitas à sobretaxa. Ele transfere parte dos rendimentos na forma de impostos para o orçamento.

No entanto para o vendedor esta explicação não é suficiente. O fato é que no processo de criação de um bem (bens ou serviços) costumam participar diversos sujeitos. Para vender um banquinho, primeiro você precisa cortar uma árvore, fazer tábuas com ela, montá-la com pregos, pintá-la e trazê-la para a loja. O IVA é pago por cada participante da cadeia:

A empresa madeireira transferirá o IVA para o tesouro ao vender toras.
Serraria - após a venda das tábuas (juros da diferença do custo das toras e tábuas).
Fábrica de móveis - após o envio dos produtos para a loja (juros da diferença de custo das tábuas e móveis).
Empresa de carga - tendo recebido pagamento pelo transporte de mercadorias, etc.

Cada subseqüente o fabricante reduz o valor do imposto sobre valor agregado de seus produtos pelo valor do IVA pago pelos links anteriores.

Ou seja, de fato, o pagamento é calculado apenas pela parte do valor em que o valor do bem aumenta em decorrência da atividade econômica do empresário.

Em outras palavras, CUBA- retirado do orçamento em todas as etapas da produção de produtos, obras, serviços, à medida que são implementados.

Taxas de IVA na Rússia

O valor do imposto é estabelecido pelo artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. Em 2018 são:

a taxa básica é de 18% para a maioria dos bens e serviços;
10% - taxa para produtos socialmente significativos (alguns produtos alimentares, produtos infantis, medicamentos);
0% - para exportadores, para transporte inter-regional doméstico.
Existem transações que não estão sujeitas a IVA, mas neste caso é impossível reembolsá-lo. Veja o vídeo abaixo para mais detalhes sobre este item.

A partir de 1º de janeiro de 2019 está previsto aumento do IVA de 18 para 20 por cento. A lei sobre o aumento do imposto já foi aprovada pela Duma do Estado e assinada pelo presidente.

Fórmula e exemplo para calcular o imposto sobre valor agregado

Fórmula de cálculo do imposto:

IVA = S * 18/100

onde, S é o preço sem imposto,

18% - a taxa de IVA válida até 1 de janeiro de 2019, aplicável à maioria dos bens, obras, serviços, exceto os especificados acima.

Vamos denotar o custo final das mercadorias junto com o imposto pela letra T.

T = S + IVA
T \u003d S + S * 18/100
T \u003d S * 118/100

Por simples transformações matemáticas, pode-se derivar fórmula para extrair o IVA do montante valor das mercadorias com imposto (T):

S \u003d T * 100 / 118
IVA = T * 100/118 * 18/100
IVA = T * 18 / 118

Se a alíquota for de 10%:

IVA = S * 10/100
IVA = T * 10/110

As taxas de imposto 18/118 e 10/110 são chamadas calculadas.

Exemplo: como calcular o IVA de 18% sobre as vendas numa loja online

Digamos que uma loja online venda camisas por 1.500 rublos (a quantidade não importa). Ele paga ao fornecedor 1 mil rublos pelos produtos. Para conveniência dos cálculos, assumiremos que se trata de preços sem IVA. A taxa de IVA é de 18% (relembro que a partir do início de 2019 passará a ser de 20%).

O preço da camiseta para clientes finais no site será:

IVA: 1500*18/100 = 270

Valor com IVA: 1500 +270 = 1770

A loja pagará ao atacadista:

IVA: 1000*18/100 = 180

Valor com IVA: 1000 + 180 = 1180 rublos.

O comprador pagará o IVA integralmente - 270 rublos. A loja online transferirá 90 rublos (270-180) para o orçamento. O processo mostrado é chamado dedução de taxas, e graças a ele, em alguns casos, dá até para sacar dinheiro do orçamento.

O fato é que o estado receberá os 180 rublos indicados de imposto dos elos anteriores da cadeia.

Como resultado, obtemos que 90 rublos é o nosso imposto sobre o aumento do custo de uma camisa na loja:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Assim, o IVA é calculado apenas sobre o valor acrescentado do produto. Seu valor total irá para o orçamento do estado em partes em momentos diferentes de diferentes participantes da cadeia.

Naturalmente, um exemplo não é suficiente, mas não gostaria de expandir o artigo indefinidamente. Existe uma saída - assista a este vídeo de meia hora e o conhecimento que você acabou de adquirir se estabelecerá firmemente em suas prateleiras:

Como reduzir o IVA da sua empresa

É claro que para reduzir o imposto sobre o valor acrescentado (final) é necessário aumentar o IVA suportado (que está incluído no pagamento ao grossista no nosso exemplo). Em seguida, haverá um valor maior deduzido do valor do IVA de saída (que está incluído no pagamento do comprador) e o imposto final diminuirá.

Existem muitas maneiras de fazer isso, e uma delas. Sua empresa, por exemplo, não pode comprar caminhões ou carros, mas alugá-los. Na verdade, isso não é muito diferente de como se você comprasse esses carros a crédito (os mesmos pagamentos se estendiam por vários anos e juros pelo uso do serviço).

Mas o serviço de leasing inclui IVA no seu preço, e será uma entrada para sua empresa, o que significa que reduzirá a carga tributária. Qualquer empresa de leasing lhe dirá em detalhes exatamente quanto você economizará neste negócio (esse é precisamente o principal trunfo deles, o que torna o leasing lucrativo para empreendedores com um sistema tributário geral).

Este exemplo é descrito com mais detalhes neste vídeo (o autor o colocou diretamente nas prateleiras):

Em geral, com a abordagem adequada, essas coisas ajudam a economizar muito, e algumas empresas conseguem sobreviver em tempos difíceis para elas. Google o tópico.

A história do surgimento do IVA, quem o paga e em que países

O imposto sobre valor agregado é, na verdade, modificação do imposto sobre vendas, que foi cobrado sobre todos os rendimentos. Foi pago apenas a partir da transação comercial final. Para o comprador, esses tipos de pagamentos fiscais não diferem, representando um aumento no valor do bem devido a contribuições ao tesouro.

O IVA é considerado uma forma mais progressiva de tributação. Ao calculá-lo, é levado em consideração o resultado da atividade empreendedora de um determinado pagador, enquanto a receita é o resultado do trabalho de todos os elos da cadeia envolvidos na criação do produto.

O imposto sobre vendas incide sobre a transação comercial final. No entanto, devido a deficiências nas leis, pode ocorrer um efeito cascata quando o mesmo custo é tributado várias vezes. Com o IVA, esta situação é minimizada.

Para o estado, o benefício está no fato de que a partir do pagamento do imposto sobre o valor agregado é mais difícil para o pagador escapar. Se um dos participantes da cadeia não pagar o IVA, o valor será recebido dos comerciantes subsequentes, porque eles não poderão fazer as deduções exigidas.

Introduziu o IVA pela primeira vez França em 1958 ano. Tendo testado o sistema na sua colónia da Costa do Marfim, os franceses reconheceram a experiência como um sucesso e alargaram-na a todo o país. Atualmente, 137 estados aplicam o imposto.

O IVA apareceu na Rússia em 1992. Inicialmente, sua regulamentação foi realizada de acordo com a lei “Sobre o imposto sobre valor agregado. Desde 2001, os pagamentos de impostos são feitos de acordo com o Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa.

Fato interessante. Em 2017, mais de um terço das receitas do orçamento federal veio do IVA. E agora, excluindo petróleo e gás, a participação desse imposto nas receitas orçamentárias é de cerca de 55%. Mais da metade da renda do país. Pense nisso!

Por que não há IVA nos EUA?

Os Estados Unidos da América consideram-se um estado conservador. Eles aderem à política de uniformização da tributação durante todo o período da atividade empresarial. Você não pode alterar as condições durante o jogo - o principal princípio do governo. Portanto, todas as inovações passam com um rangido. Todas as tentativas de introduzir o IVA terminaram em fracasso.

Deve-se também ter em mente que a cobrança do IVA só é possível em um sistema tributário centralizado. Implica papelada e um grande exército de funcionários que controlam o processo.

Os Estados Unidos não têm um sistema centralizado pesado para coletar pagamentos fiscais. No nível estadual, apenas o imposto de renda é cobrado aqui, o que requer menos administração. Devido aos altos rendimentos dos cidadãos, as arrecadações do tesouro são consideráveis. Em outros países que não têm salários altos, a formação do orçamento apenas por impostos diretos não é possível.

Quem paga o imposto sobre valor agregado no final?

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes do IVA são pessoas jurídicas e empresários envolvidos em atividades comerciais e na venda de bens, obras e serviços na Rússia. Além disso, o imposto deve ser pago por pessoas que importam mercadorias para o país.

No entanto, o consumidor paga ao vendedor o custo dos produtos, obras, serviços, juntamente com o IVA, na verdade, ele suporta o ônus da tributação. Isto é, em essência, o comerciante é apenas um cobrador de IVA. Na literatura econômica, o imposto, cujo valor é repassado ao comprador por inclusão no preço de venda, é denominado indireto.

Calculamos a diferença entre 18 e 20% de IVA na calculadora online

A partir de 2019 a taxa de IVA aumenta de 18 a 20%. Muitas pessoas pensam que isso não lhes diz respeito. Há uma opinião de que os empresários pagarão mais, mas nada mudará para uma pessoa comum. Na verdade não é. Os negócios não funcionam com prejuízo. O ônus da tributação recai sobre o consumidor final, ou seja, sobre você e sobre mim.

Em cada etapa da produção do produto, o vendedor adiciona imposto ao custo calculado e vende o produto a um preço que inclui IVA. Um aumento nas taxas de imposto leva a . Considere este processo no exemplo de um gadget popular.

De acordo com os dados, o modelo de iPhone mais comprado na Rússia é o iPhone SE. Na loja online de uma conhecida rede federal, o custo de um smartphone com 32 GB de memória é de 18.490 rublos.

Para destacar o IVA no preço das mercadorias, usaremos calculadora online. Existem muitos desses programas na rede, você pode contar com qualquer um. Para o cálculo no campo "Valor", indicamos o custo total do telefone - 18.490 rublos. No segundo campo, você deve especificar a taxa de IVA - 18%. É o padrão, pois se aplica à maioria dos bens e serviços e é válido para telefones celulares. A caixa de seleção deve estar oposta à operação "alocar IVA".

Quando terminar, pressione o botão "Calcular". O aplicativo exibirá o resultado do cálculo.

Isso significa que, sem impostos, o preço do vendedor é de 15.669,49 rublos. E o estado recebeu 2.820,51 rublos das mercadorias. Se você comprar um telefone, esse é o valor que deve ser alocado no recibo de caixa.

Agora vamos alterar a taxa de IVA para 20%. Este aumento entra em vigor em 1º de janeiro de 2019. Vamos calcular quanto custará o telefone de acordo com as novas regras, se o preço do vendedor (sem IVA) não mudar.

Ao clicar no botão "Calcular", obtemos um novo preço.

Isso significa que, nas mesmas condições de igualdade, os compradores em 2019 pagarão 313 rublos a mais pelo iPhone SE. Este valor será recebido pelo orçamento russo - 3.133,9 rublos em vez de 2.820,51. Se o lucro do vendedor permanecer inalterado, os compradores acabarão pagando pelo aumento.

Claro, as condições não podem permanecer inalteradas. Quando os preços sobem, a demanda diminui, os fabricantes reduzem, procurando maneiras de reduzir custos. É possível que parte dessa diferença seja compensada dessa forma. De qualquer forma, o tempo dirá. Resta apenas esperar um pouco.

Boa sorte para você! Até breve no blog páginas do site

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O imposto sobre valor agregado é obrigatório para pagamento de qualquer empresa envolvida na produção, prestação de serviços. Neste artigo vamos falar sobre taxas de imposto, objetos de tributação, sistema de cálculo do IVA e a importância

O conceito de IVA

O imposto sobre valor agregado é indireto. É transferido para o orçamento do Estado pelo vendedor, mas no final é pago pelo consumidor. O IVA está incluído no preço de qualquer produto e é sempre pago pelo último comprador.

Componentes do IVA

Será mais fácil entender a essência do IVA para um "bule" se você entender os conceitos de crédito tributário e obrigação, cuja diferença é o valor real a ser pago ao tesouro estadual:

Um crédito fiscal é o valor pelo qual você pode reduzir sua obrigação tributária em um determinado período de relatório, desde que já tenha sido pago anteriormente.
Passivo tributário - o valor total do imposto para o período do relatório. Por exemplo, um vendedor quer vender um produto no valor de $ 10.000. com acréscimo de 15%, ou seja, por 11500 u.m. A taxa de IVA é de 20%, ou seja, o imposto é de 2300 USD.

A documentação de pagamentos de bens e serviços ocorre com a ajuda de notas fiscais. Além deles, existe outro documento importante - a fatura, que é emitida em duplicata: uma é para o vendedor e a outra para o comprador. Se você compra mercadorias, registre sua fatura no livro de compras, se você vende, então no livro de vendas.

O cálculo do IVA para o "bule" será fácil se você guardar toda a documentação fiscal. Na ausência, execução incorreta ou extravio de uma fatura do vendedor, não tem direito a um crédito de imposto, o que significa um pagamento a maior de IVA, uma vez que não tem nada a deduzir à dívida fiscal.

Cálculo

Para os leigos, começa com o registro das notas fiscais no livro de vendas e no livro de compras. A diferença entre a responsabilidade fiscal e o valor total do crédito fiscal para o período de relatório é o IVA a pagar. Se você mantiver cuidadosamente a documentação contábil, é muito fácil calcular o IVA. Para os dummies, os lançamentos podem ser muito difíceis, por isso os registros devem ser feitos por um profissional, pois são a base para o cálculo final do imposto ao final do período apurado.

A taxa de imposto sobre o valor acrescentado depende das atividades desenvolvidas pela empresa, bem como do seu volume de caixa anual. Vamos explicar o cálculo do IVA usando o exemplo da produção e venda de vestidos femininos no território da Federação Russa, para o qual o IVA é de 18%. O fabricante comprou tecidos e acessórios no valor de 20.000 rublos e também pagou o IVA no valor de 3.600 rublos. Ele recebeu uma fatura, que registrou no livro de compras. 3600 esfregar. é um crédito fiscal neste caso.

A partir dos materiais de origem, foram produzidos 10 vestidos, que devem ser vendidos ao preço de 3.500 rublos. cada um, ou seja, a margem total das mercadorias será de 15.000 rublos. A responsabilidade fiscal é calculada da seguinte forma: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rublos. A fórmula do IVA obrigatório para um "bule" é simples: um crédito fiscal é deduzido da obrigação fiscal. Em nosso exemplo, você precisa fazer o seguinte: 6300-3600 = 2700 rublos. O empresário deve pagar o IVA no valor de 2.700 rublos, desde 3.600 rublos. ele já havia contribuído quando comprou o tecido e os acessórios.

Contribuintes e objetos de tributação

Os empresários individuais, organizações e pessoas que transportam mercadorias através da fronteira do estado são contribuintes do IVA. O que é isso para manequins? Isso significa que você pode descobrir se pagará imposto sobre valor agregado da seguinte maneira: você precisa determinar seu status de acordo com o Código Tributário do país onde sua empresa está registrada.

Os objetos de tributação na Federação Russa são as seguintes operações:

Alíquotas de impostos na Rússia

O IVA para “dummies” (2014) é de 3 taxas: 0%, 10% e 18%, determinadas em função do tipo de atividade da empresa. 0% de imposto sobre o valor acrescentado incide sobre a venda dos seguintes bens, serviços ou obras:

Obrigações desempenhadas por organizações de produtos petrolíferos, gás natural.
Serviços de transporte internacional de mercadorias.
Fornecimento de material rodante ferroviário.
Venda de mercadorias que foram exportadas sob o regime aduaneiro de exportação.

Uma lista completa de objetos de tributação é estabelecida no art. 164 do Código Tributário da Federação Russa. O IVA à taxa de 10% é pago na venda de produtos alimentares:

carnes, aves, frutos do mar, peixes;
sal, açúcar;
grãos, cereais;
massa;
lacticínios;
produtos de confeitaria;
vegetais;
nutrição infantil e diabética.

10% é cobrado pela venda de tais produtos infantis:

vestuário e calçado;
camas e colchões;
fraldas
carrinhos de bebê;
papelaria.

Os produtos livrescos de carácter educativo relacionados com a ciência ou a cultura, bem como os impressos periódicos estão sujeitos a IVA à taxa de 10%. Isso não se aplica a produtos impressos de natureza erótica ou promocional. Bens médicos: os medicamentos e dispositivos médicos também estão incluídos na lista de bens sujeitos a IVA à taxa de 10%.

Em todos os outros casos, aplica-se a taxa de imposto de 18%. Se estamos falando de mercadorias importadas para o território da Federação Russa, elas estão sujeitas ao imposto sobre valor agregado no valor de 10% ou 18%.

Alíquotas de impostos na Ucrânia

As taxas de IVA na Ucrânia hoje são as seguintes: 0%, 7% e 20%. A taxa de IVA de 0% aplica-se nos seguintes casos:

operações de exportação de mercadorias do território da Ucrânia no regime aduaneiro de exportação;
fornecimento de mercadorias para reabastecimento de embarcações marítimas em águas territoriais de outros estados, bem como navios da Marinha ucraniana;
fornecimento de mercadorias para reabastecimento ou manutenção de aeronaves que operam voos internacionais ou fazem parte delas;
transporte internacional de passageiros, bagagens e cargas por diversos modais de transporte.

Uma lista completa de objetos de tributação com uma taxa de 0% é estabelecida no art. 195 do Código Tributário da Ucrânia. Um imposto sobre valor agregado de 7% é cobrado sobre produtos médicos. Nos restantes casos aplica-se a taxa de IVA de 20%. Em arte. 196 do Código Tributário da Ucrânia lista transações que não são objetos de tributação. O IVA para “dummies” em 2013 e 2014 não sofreu grandes alterações legislativas. Em 2015, a alíquota principal pode ser reduzida para 17%.

Pagamento de impostos e relatórios

O registo das facturas é a base de cálculo do IVA a pagar. O crédito tributário e a obrigação tributária são realizados somente se estes documentos estiverem disponíveis. É importante que as faturas estejam corretas, caso contrário são inválidas. Na Rússia, o IVA é deduzido do orçamento após o final do período do relatório - um trimestre, na Ucrânia - mensalmente. O contribuinte tem 20 dias para processar os documentos que reflitam o IVA. O que é para "manequins": uma declaração que é entregue na repartição de finanças. Com base nisso, é realizada uma auditoria fiscal cameral.

reembolso de imposto

Se a responsabilidade fiscal for inferior ao crédito fiscal, é feito um reembolso do IVA. O contribuinte declara à autoridade fiscal o valor a reembolsar, que é determinado em auditoria documental. Se não houver violações, após 7 dias a inspeção fiscal decide sobre o reembolso dos fundos. No prazo de 5 dias após a decisão, o contribuinte é informado por escrito. O valor exigido é devolvido pelo órgão territorial do tesouro federal em uma semana útil.

Se no decurso de uma auditoria documental forem reveladas violações, é lavrado um ato, que é enviado para consideração ao chefe do departamento fiscal. Ele ou seu substituto toma uma decisão sobre a presença e traz o contribuinte para a responsabilidade apropriada. Vale ressaltar que o valor pleiteado na restituição pode ser reembolsado para quitação de atrasos, débitos e multas de tributos federais.

Regras para preencher uma declaração de IVA na Federação Russa e na Ucrânia

No final do período de reporte, cada empresa registada na repartição de finanças apresenta uma declaração de IVA. Para "manequins", observamos: na Rússia, um trimestre é considerado um período de relatório e na Ucrânia - um mês. O período trimestral para o relatório é usado somente se o volume de transações tributáveis nos últimos 12 meses não exceder o valor de UAH 300.000. No prazo de vinte dias a contar do último dia do período de tributação, a declaração deve ser apresentada às autoridades competentes. O pagamento das deduções na Ucrânia deve ocorrer dentro de trinta dias após o encerramento do período do relatório e na Rússia - dentro de vinte.

A apresentação de uma declaração de imposto na Ucrânia pode ser realizada pessoalmente pelo contribuinte, transmitida eletronicamente ou enviada por correio como uma carta valiosa com notificação obrigatória. Na Rússia, a partir de 01.01.2014, a declaração de IVA só pode ser enviada eletronicamente por meio de canais de telecomunicações. Você pode escolher um operador de gerenciamento eletrônico de documentos nos sites regionais do Serviço Fiscal Federal. É necessário fechar um acordo com ele, receber ferramentas de proteção criptográfica e uma aprimorada que será usada para certificar faturas e declarações.

O preenchimento da declaração de IVA deve ser efectuado no estrito cumprimento do formulário estabelecido à data da sua apresentação.

IVA de exportação

As empresas da Federação Russa que promovem seus produtos no exterior têm um benefício do estado - trata-se de uma taxa de IVA de 0%, pois o comprador final sempre paga o valor total do imposto por qualquer produto (neste caso, um consumidor estrangeiro, mas para o tesouro de seu estado). IVA de exportação para manequins: uma empresa que forneça bens ou serviços no estrangeiro pode recuperar o IVA pago anteriormente sobre matérias-primas, produção, custos de mão-de-obra, pois muitas vezes excede o IVA registado no livro de vendas.

Para tal, a empresa exportadora deve confirmar a legitimidade da aceitação de uma taxa zero de IVA, o facto da operação de exportação e a validade do montante reembolsável do imposto. Os seguintes documentos devem ser apresentados à repartição de finanças:

Declaração de IVA;
faturas e cópias de faturas;
contrato com sócio estrangeiro;
confirmar o embarque de mercadorias no exterior;
cópias de documentos que comprovem o recebimento de mercadorias em outro país;
pedido de reembolso do IVA.

Depois disso, a autoridade fiscal realiza uma auditoria documental e decide sobre a possibilidade de devolver o valor declarado. Se forem encontradas imprecisões ou erros em algum documento, isso implica não apenas na recusa de reembolsar o valor exigido, mas também em multa. Para devolver os fundos, é importante cumprir os prazos e regras de apresentação de documentos, bem como responder atempadamente aos pedidos da administração fiscal, caso sejam necessárias informações adicionais sobre a atividade da empresa.

IVA para o estado

O IVA é um imposto que todos pagam. O vendedor sempre inclui no preço do produto que está sendo vendido para devolver seu dinheiro, que já transferiu para o orçamento. Assim, o IVA é uma receita significativa e permanente para o erário público. A alíquota zero do IVA para as empresas exportadoras torna atraente o desenvolvimento das relações econômicas com o exterior, estimulando a entrada de divisas no orçamento e estabilizando a balança de pagamentos do país.

O sistema de formação e pagamento do IVA é bastante simples, pode ler mais sobre o assunto no Código Tributário. Tudo sobre o IVA está escrito no artigo, para "dummies" esta informação é suficiente para compreender a essência do imposto em questão, bem como as regras para o seu cálculo, deduções ao tesouro e formação da documentação relevante.

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