Retenção de imposto de renda pessoal de licença médica. A licença médica (licença médica) está sujeita ao imposto de renda pessoal? O procedimento para pagamento de taxas

Se o imposto de renda pessoal é pago por licença médica em 2017-2018 é uma questão que interessa a muitos funcionários ao solicitar um certificado de invalidez temporária. Você encontrará a resposta para isso em nosso artigo.

A licença médica está sujeita ao imposto de renda?

Para cada funcionário durante o período de sua doença, o legislador obriga a manter um local de trabalho. É verdade que esse requisito se aplica apenas aos casos em que um cidadão estava oficialmente doente e, após a recuperação, apresentou ao empregador um atestado de incapacidade temporária ou, de forma simples, uma licença médica.

Ao mesmo tempo, apesar de durante a doença o cidadão não trabalhar, ainda recebe o salário médio pelo número de dias indicados na licença médica, ou seja, obtém lucro. A legislação fiscal também prevê que todos os rendimentos de um cidadão devem estar sujeitos ao imposto de renda pessoal. Os desvios da regra acima estão descritos no artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa. O n.º 1 deste artigo estabelece que os subsídios pagos pelo Estado não estão sujeitos a tributação, com exceção das prestações temporárias de invalidez, incluindo os períodos de descanso por doença do filho. Assim, a licença médica está sujeita integralmente ao imposto de renda pessoal.

IMPORTANTE! ESe um contrato de direito civil foi celebrado com um cidadão para a execução de determinados trabalhos (incluindo os de longo prazo), a organização não deve pagar licença médica e, mais ainda, a organização não deve cobrar imposto de renda pessoal sobre ela.

Como é retido o imposto de renda pessoal de licença médica?

O imposto de renda pessoal deve ser cobrado sobre o valor total da licença médica. Mas devido ao facto de os pagamentos serem efetuados tanto pelo empregador (nos primeiros 3 dias) como pelo FSS, estas duas entidades serão também agentes fiscais, respetivamente.

Não conhece seus direitos?

PARA REFERÊNCIA:um certificado de invalidez tomado para cuidar de um membro da família é pago apenas pelo Fundo de Seguro Social.

A taxa de imposto de renda pessoal permanece inalterada há muitos anos - 13% do valor da renda. Assim, a fórmula é a seguinte (C é a quantidade de provisões):

Os benefícios geralmente são pagos no dia em que o adiantamento ou o salário são pagos. A entidade patronal, no prazo de 10 dias após a receção da licença por doença do trabalhador, deve repassá-la ao FSS, que, após verificação, procede à transferência do restante dinheiro.

Em caso de cálculo incorreto de pagamentos, o funcionário tem o direito de recorrer à inspeção do trabalho, ao Ministério Público ou ao tribunal para proteger seus direitos, mas antes disso é necessário descobrir os motivos do erro nos acréscimos. Assim, muitas vezes os líderes da organização simplesmente duvidam da autenticidade do documento e, para se proteger, se recusam a pagar. Por isso recomendamos que você primeiro se familiarize com a amostra do preenchimento correto do papel para evitar erros, pois é impossível corrigir o documento na hora (para isso é necessário ir à comissão médica).

Pagamento de imposto de renda para o empregador

O contador retém o imposto de renda pessoal do certificado de invalidez durante o cálculo do valor dos benefícios. Fica estabelecido o seguinte prazo para a transferência do IRS para o orçamento:

• até ao último dia do mês em que o trabalhador recebeu o subsídio por incapacidade temporária (artigo 6.º do artigo 226.º do Código Tributário).

É importante lembrar, ao mesmo tempo, que mesmo o fato de o imposto de renda pessoal ser retido dos pagamentos de licença médica não obriga o empregador a fazer deduções de seguro no valor do benefício (para pensão, assistência médica e seguro social).

Para informação

Anteriormente, o FSS decidiu simplificar o registro de licença médica e lançou projetos-piloto em algumas regiões da Federação Russa para emitir um certificado eletrônico de incapacidade para o trabalho. O esquema de emissão do documento é o seguinte:

1. O médico examina o paciente e informa sobre a licença médica, mas não devolve o papel.
2. A enfermeira preenche eletronicamente um atestado de incapacidade para o trabalho por meio de um programa especial.
3. A baixa médica aparece no banco de dados eletrônico, onde tanto o empregador quanto o FSS podem vê-lo.

Esse sistema foi introduzido em todas as regiões da Federação Russa desde julho de 2017.

Qualquer membro da equipe pode estar temporariamente incapacitado para o trabalho devido a doença ou cuidado de um familiar doente. Nesse período, lavrado por documento especial - atestado de incapacidade para o trabalho - o empregado não cumpre suas funções imediatas, mas ainda recebe dinheiro nos valores determinados por lei.

• Preciso reter imposto de renda desses fundos?
• Como isso se reflete nas demonstrações financeiras da empresa?
• Do que exatamente é formado esse pagamento de imposto?

Aprenda com o artigo.

O que dizem o Ministério da Saúde e o Código Tributário da Federação Russa

A regulamentação legislativa de questões de compensação em relação a licença médica ocorre em duas direções.

1. As questões relacionadas à emissão de um documento sobre incapacidade temporária e seu envio ao departamento de pessoal da empresa para recebimento de pagamentos legais são realizadas de acordo com o despacho do Ministério da Saúde da Federação Russa nº 1345 de 21 de dezembro de 2012.
2. As questões relativas à tributação no pagamento das indenizações por invalidez dos empregados são resolvidas de acordo com as normas do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa.

O texto do Código Tributário define claramente a taxa de tributação dos funcionários com deficiência temporária que recebem pagamentos de compensação: de todos os valores recebidos como tal, os impostos previstos em lei devem ser retidos (cláusula 1 do artigo 217 do Código Tributário da Rússia Federação). A razão para esta decisão é que a compensação por incapacidade temporária para o trabalho, ao contrário de outros pagamentos estatais, é igual ao salário.

EXCEÇÃO! Apenas um tipo de licença médica não estará sujeita à tributação - emitida em conexão com gravidez e parto ou adoção de bebê.

Cujos valores são tributáveis

Como regra geral, os recursos para pagar a licença médica do funcionário que a apresentou são retirados de duas fontes:

• os primeiros três dias de invalidez são pagos a expensas do empregador;
• o resto da licença por doença é compensado financeiramente pela caixa de seguro de doença obrigatória.

Na forma prevista em lei, o departamento de contabilidade calcula o valor devido para pagamento ao empregado, que consiste em dinheiro do empregador e do FFOMS. Antes de lançar o valor a ser provisionado em mãos, o agente fiscal, ou seja, o empregador, deduz desse valor os 13% prescritos de imposto de renda.

Em seguida, o empregador apresenta à Caixa de Seguro de Saúde um pedido de reembolso das baixas por doença, para o qual é fornecido um formulário especial 4-FSS.

Auxílio-doença direto em regiões selecionadas

Desde 2012, um projeto piloto está em operação em algumas regiões da Federação Russa, segundo o qual é possível evitar o “redirecionamento” de fundos pagando a parte do dinheiro do “seguro social” diretamente ao funcionário, e não por meio de o empregador. Opera com base no Decreto do Governo da Federação Russa de 21 de abril de 2011 nº 294. O objetivo deste projeto:

• distribuição mais eficiente do dinheiro do orçamento;
• proteger os interesses dos empregados de possíveis abusos por parte do empregador;
• evitar fraudes;
• eliminação máxima de cálculos errados.

A lista das regiões que participam do projeto-piloto é fornecida no site oficial do Fundo de Seguro Social.

A tributação dos pagamentos "diretos" por invalidez ocorre com algumas nuances:

• os três primeiros dias de licença médica são pagos pelo empregador, respectivamente, retendo o imposto de renda pessoal da compensação apenas por esses dias de invalidez;
• o resto do tempo de doença ou assistência a um familiar é compensado pelo FSS, agindo como agente fiscal em relação ao trabalhador que recebe pagamentos, ou seja, transfere os 13% previstos na lei para as autoridades fiscais antes que os fundos sejam pago.

Como calcular o valor do imposto de renda pessoal de licença médica

Assim, para os fundos pagos por conta de qualquer licença médica, exceto por gravidez, é necessário reter o imposto de renda pessoal da maneira usual, assim como ocorre no cálculo dos salários. A alíquota do imposto de renda em 2017 não mudou e continua sendo a usual de 13% para empresários e empregados. O princípio de cálculo também permanece o mesmo.

OBSERVAÇÃO! Além do imposto de renda, as contribuições para o seguro social são retidas da renda dos cidadãos que trabalham sob contrato de trabalho: no Fundo de Pensões da Federação Russa, FFOMS. Os pagamentos “hospitalares” não estão sujeitos à retenção de contribuições sociais.

Um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal com compensação por incapacidade temporária

Natalya Levanevskaya, funcionária da Lorelei LLC, foi hospitalizada com apendicite aguda e tratada por 14 dias. O ganho médio diário de N. Levanevskaya, calculado por um contador, é de 1.456 mil rublos. por mês Assim, com base no certificado de invalidez fornecido pela funcionária, ela tem direito a uma indenização no valor de 14 x 1456 = 20.384 rublos. Esse dinheiro foi creditado a ela junto com o salário desse mês. A organização deve reter o imposto de renda pessoal desse valor, cujo valor será de 20.384 x 13% = 2.649 rublos. 92 cop. Assim, o valor de 20.384 - 2.650 = 17.734 rublos é destinado ao pagamento de licença médica para N. Levanevskaya.

Se Lorelei LLC pertencesse à jurisdição de uma das regiões "piloto", por exemplo, a região de Yaroslavl, o cálculo seria um pouco diferente. Às custas da Lorelei LLC, uma funcionária recuperada receberia uma compensação apenas pelos primeiros três dias de sua doença, ou seja, 1456 x 3 = 4395 rublos. A empresa reterá o imposto de renda pessoal apenas desses fundos: 4395 x 13% = 571 rublos. Assim, além de seu salário, N. Levanevskaya receberá 4.395 - 571 = 3.824 rublos.

O restante dos fundos (por 11 dias de incapacidade para o trabalho) será repassado a ela pelo FSS, ele também atuará como agente tributário para o imposto de renda deles.

11 x 1456 = 16.016 rublos. - o valor total devido em licença médica.

16.016 x 13% = 2.082 rublos. - o valor do imposto de renda pessoal.

16 016 - 2082 = 13 934 rublos. - pela extradição de N. Levanevskaya.

Ao mesmo tempo, o empregador não é responsável pela transferência dos fundos fiscais para o endereço, ou seja, para o INFS, seus poderes e obrigações são limitados apenas ao valor de 571 rublos. nos três primeiros dias não úteis.

Prazos para transferência de imposto de renda pessoal em licença médica

Até recentemente (até o início de 2016), o imposto de renda tinha que ser pago dentro dos prazos especificados:

• até ao dia em que os fundos sejam transferidos para a conta da pessoa que prestou a licença médica;
• em algumas situações (por exemplo, quando o dinheiro é pago com os rendimentos) - o mais tardar no dia seguinte ao recebimento da receita.

Em 02 de maio de 2015 foi aprovada a Lei Federal nº 113, que alterou esta ordem. Agora, a transferência do imposto de renda pessoal não está vinculada ao dia dos pagamentos reais, as datas do calendário são importantes. As autoridades fiscais devem receber o pagamento do imposto de renda pessoal até o final do mês em que a compensação foi paga (artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Características de refletir informações no certificado de imposto de renda pessoal-2

Atualmente (em 2017) existe um formulário de certificado de renda de pessoas físicas, que foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal nº ММВ-7-11 / 485 de 30 de outubro de 2015. Apesar do fato de que na maioria das vezes “hospital” a compensação é paga simultaneamente com os salários, A documentação mostrará números diferentes:

• para salário (coluna sob o código 2000) - o último dia do mês de seu vencimento;
• para compensação (coluna sob o código 2300) - o dia de seu acúmulo.

Por exemplo, em outubro de 2016, um funcionário ficou doente por 5 dias, de 25 a 29 de outubro. Recebeu parte do vencimento de outubro, juntamente com o subsídio de doença, a 10 de novembro. A certidão de IRS terá 2 datas diferentes, porque os rendimentos salariais são legalmente considerados recebidos em novembro, e os rendimentos de baixa médica em outubro, embora o dinheiro chegue em mãos no mesmo dia.

lançamentos contábeis

Os recursos da organização que compõem o auxílio-doença são acumulados no débito 20 “Produção principal”, crédito 70 “Acerto com pessoal para salários”. Às custas do FSS, o dinheiro é atribuído no débito 69-1 “Liquidações com o FSS”, crédito 70. O imposto de renda pessoal é deduzido no débito 70, crédito 68 “Cálculos de impostos e taxas”. E, por fim, o pagamento dos benefícios às mãos, já sem o valor do imposto, vai no débito 70, crédito 50 “Caixa”.

A questão de saber se a licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal em 2019 é do interesse de muitos - funcionários comuns, empregadores e funcionários do departamento de contabilidade. Você pode descobrir se os impostos sobre licença médica são cobrados em 2019 nos regulamentos da legislação russa. Outra questão semelhante é se a licença médica está sujeita a prêmios de seguro em 2019.

Impostos sobre licença médica em 2019 - regulamentação legal e leis

A legislação russa regula estritamente questões relacionadas à tributação dos trabalhadores. Ao mesmo tempo, a obrigação de pagar o imposto de renda pessoal dos empregados é atribuída diretamente aos empregadores, uma vez que são seus agentes fiscais. Mas o Código Tributário também contém regulamentos quando não é deduzido da renda dos funcionários. O que os empregadores devem fazer em uma situação em que o funcionário está trabalhando? A resposta a esta pergunta pode ser encontrada nas seguintes disposições do Código Tributário da Federação Russa:

• O Artigo 217 regula a lista de rendimentos e contribuições em dinheiro que não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal como um tipo separado de imposto.
• O artigo 223.º regula o procedimento de pagamento do IRS e contém uma resposta às questões relacionadas com o momento do pagamento do IRS por baixa por doença em 2019.

Em geral, contadores experientes não têm dúvidas relacionadas aos impostos sobre licença médica em 2019, mas os empresários individuais que decidem se dedicar à contabilidade de forma independente são aconselhados a estudar cuidadosamente os regulamentos legislativos.

Os impostos de licença médica em 2019 são cobrados da mesma maneira que antes. Não houve mudanças em relação aos anos anteriores durante a década. Além disso, não está prevista a introdução de alterações ao procedimento de tributação das baixas por doença em 2019 e anos seguintes.

• Lei Federal nº 255 de 29 de dezembro de 2006. Esta lei regula o atual sistema de segurança social em caso de períodos temporários de invalidez em geral.
• Decreto do Governo da Federação Russa nº 375 de 15/06/2007. A referida resolução regulamenta o procedimento específico para cálculo do valor dos benefícios.
• Artigo 183 do Código do Trabalho da Federação Russa. Regula os princípios gerais de aplicação da licença por doença nas relações laborais.

Está de licença médica sujeita a imposto de renda pessoal em 2019

De acordo com as normas legislativas que regem o procedimento de pagamento de baixa por doença, a obrigação de pagar a compensação dos trabalhadores por um período de incapacidade temporária cabe aos empregadores.

Ao mesmo tempo, o período de três dias é pago diretamente às custas do próprio empregador, sendo o tempo excedente posteriormente compensado pelo FSS. No entanto, na maioria das situações, o próprio empregador transfere os recursos para o trabalhador após o empregado apresentar uma licença médica.

O Código Tributário, por sua vez, não inclui o pagamento de licença médica na lista de pagamentos não sujeitos ao imposto de renda pessoal. Isso significa que a licença médica em 2019 está totalmente sujeita ao imposto de renda pessoal, bem como aos salários. No entanto, existem várias nuances e características do pagamento do imposto de licença médica:

O que significa este procedimento para um empregador? As entidades empresariais russas não incorrerão em despesas adicionais - o período de licença médica é totalmente compensado pelo FSS e o imposto de renda pessoal será deduzido dos valores fornecidos ao trabalhador. Assim, o empregador pagará os seus impostos apenas por três dias de baixa por doença, que, de acordo com a lei, o empregador deve pagar.

Da licença médica por decreto, não é cobrado imposto de renda pessoal, ao contrário das folhas que são emitidas em conexão com um período temporário de incapacidade para o trabalho. Ou seja, o empregador faz esses pagamentos aos funcionários integralmente.

Está de licença médica sujeita a prêmios de seguro em 2019

A questão de tributar períodos de doença com prêmios de seguro também é bastante relevante para os empregadores russos. Afinal, de acordo com a lei, todos os pagamentos de salários a um funcionário devem estar sujeitos a prêmios de seguro adicionais. Mas a legislação não classifica os auxílios-doença como despesas trabalhistas e não os inclui no salário do empregado.

De acordo com o disposto no art. 422 do Código Tributário da Federação Russa, que regula os pagamentos pelos quais os prêmios de seguro não devem ser cobrados, os benefícios não se aplicam aos valores dos quais esses pagamentos são retidos. E de acordo com a licença médica, é justamente o pagamento de salários que está assegurado, mas benefícios temporários por invalidez. Consequentemente, os empregadores russos não devem fazer deduções de prêmios de seguro de licença médica em 2019.

Para qualquer um, os prêmios de seguro, bem como o imposto de renda pessoal, também não devem ser cobrados.

Alguns empregadores praticam a possibilidade de conceder aos seus empregados bónus de licença por doença até 100% da remuneração média, caso a sua experiência não lhes permita qualificar-se para a compensação integral do FSS. Esses fundos fornecidos como pagamento adicional não são previstos pela legislação russa como obrigatórios e, portanto, os prêmios de seguro devem ser acumulados integralmente.

A exceção são os benefícios por incapacidade temporária. Com base no § 1º do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa em 2017, a licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal se houver um documento comprovativo - um certificado de incapacidade para o trabalho. O valor do benefício deve ser calculado a partir dos rendimentos médios no prazo de 3 dias úteis a partir da data de apresentação do formulário de invalidez ao empregador. Data de vencimento do pagamento – a data de liquidação da folha de pagamento/adiantamento mais próxima. Ao mesmo tempo, a licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal integralmente, ou seja, o imposto deve ser calculado com base no valor total dos benefícios acumulados (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº.

A licença médica é tributável?

O entendimento normativo sobre se uma licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal reside no sentido dos pagamentos atribuídos. Na verdade, trata-se de uma compensação ao empregado pelo tempo de sua ausência por um bom motivo - doença. Os empregados estrangeiros também têm direito a contar com tais provisões, sujeito a um tempo mínimo de trabalho de 6 meses com o empregador, bem como ao pagamento pela empresa das contribuições de seguro obrigatórias de benefícios. Esta regra se aplica a situações em que uma pessoa fica doente ou está cuidando de um familiar com deficiência.

Observação! O pagamento das verbas hospitalares em geral é realizado a partir de 2 fontes de financiamento: nos primeiros 3 dias - com recursos próprios do empregador, nos dias restantes - no FSS. A exceção são os benefícios para "crianças".

Quando é necessário calcular o imposto de renda pessoal no orçamento (stat. 226 do Código Tributário):

• É necessário reter o IRS no dia do recebimento do benefício - no momento do efetivo pagamento (cláusula 4).
• É necessário transferir o imposto de renda pessoal dos benefícios antes do final do mês civil - o mês de pagamento do valor é considerado para o período do relatório (cláusula 6). O método e o momento de emissão de licença médica para funcionários em 2017 não importam.

Atenção! Além da pergunta: É cobrado imposto de renda pessoal na licença médica? os contadores geralmente se preocupam com outro ponto importante. Os benefícios devem estar sujeitos a prêmios de seguro? Atualmente, os valores hospitalares não estão sujeitos ao ESS em termos de pensão, seguro médico e social (artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa).

Quando o imposto de renda pessoal não é retido por licença médica

A legislação fiscal também regula situações inversas em que as licenças por doença não estão sujeitas a IRS. As categorias específicas de tais períodos de incapacidade para o trabalho estão contidas no stat. 217 NK:

• Decreto montantes fixos pagos por B&R (gravidez e parto).
• Mensalidades infantis pagas até que a criança atinja 1,5 anos de idade.
• Compensação em dinheiro até que a criança atinja 3 anos de idade.

O imposto de renda pessoal é retido de funcionários de hospitais empregados sob acordos GPA? Segundo estat. 422 do Código Tributário da Federação Russa, não é necessário pagar ESSC de benefícios por invalidez, esses são valores excluídos. Além disso, de acordo com os convênios do GPA, as licenças médicas não são calculadas e pagas, o que significa que não há necessidade de cálculo do imposto de renda da pessoa física.

Como é calculado o imposto de renda pessoal de licença médica em 2017?

É importante não só saber se a licença médica é tributada, mas também poder calcular corretamente o imposto a pagar ao orçamento. Taxa estimada - 13%, período coberto pelo relatório - o mês do pagamento efetivo dos benefícios. Antes do cálculo, é necessário verificar a exatidão do formulário de invalidez, determinar o período de seguro do funcionário e calcular o rendimento médio diário. O valor do imposto é arredondado para rublos inteiros.

Exemplo de cálculo:

Digamos Sviridov S.L. forneceu ao contador do empregador (organização que atua no comércio atacadista) um atestado de licença médica emitido de 16 a 23 de janeiro de 2017. Como calcular o valor dos benefícios a pagar se um funcionário trabalhou na empresa por 6 anos e seu salário é 35.000 rublos. por mês?

Para descobrir o salário médio, você precisa de dados de 2015 e 2016. Suponha que a renda não tenha mudado e em 2015 Sviridov S.L. recebeu apenas 420.000 rublos, como em 2016. O período de seguro é de 6 anos, o percentual de pagamento dos benefícios é de 80%.

Ganhos médios diários \u003d 840.000 / 731 dias \u003d 1.149,11 rublos. Valor do benefício \u003d 1149,11 x 8 dias \u003d 9193 rublos. O valor do imposto de renda pessoal \u003d 9193 x 13% \u003d 1195 rublos. O funcionário tem direito a 7.998 rublos para entrega.

Fiação típica:

• D 44 K 70 por 3447 rublos. - reflete o acúmulo de benefícios às custas da empresa.
• D 77 K 69,1 por 5746 rublos. - reflete o acúmulo de benefícios às custas do departamento FSS.
• D 70 K 68 por 1195 rublos. - refletiu o acúmulo de imposto de renda pessoal.
• D 68 K 51 por 1195 rublos. - o imposto foi transferido para o IFTS.

Imposto de renda pessoal por licença médica - um projeto piloto

Em algumas regiões da Federação Russa, existe um projeto piloto para que os funcionários recebam benefícios de forma independente diretamente do FSS (lista de participantes no Decreto do Governo nº 294 de 21/04/11). Nessa situação, a empresa não é envolvida nos cálculos e não deve cobrar o imposto de renda de pessoas físicas, uma vez que a filial territorial do FSS é o agente fiscal formal, que efetivamente paga o valor dos benefícios. Para os empregadores, a funcionalidade dos acordos com o pessoal e o orçamento é reduzida: a obrigação de pagar a licença médica nos primeiros 3 dias de doença permanece obrigatória. Em seguida, o folheto, juntamente com os dados de renda, é transferido para o Seguro Social.

Mudanças na experiência de seguro

Atualmente, o Ministério do Trabalho está desenvolvendo propostas para aumentar o período de seguro. De acordo com o Projeto de Lei, está previsto aumentar o período mínimo de seguro para pagamento de benefícios no valor de 100% - até 15 anos em vez de 8; para pagamento de 80% - até 8-15 anos em vez de 5-8; para pagamento de 60% - até 8 anos em vez de 5. O aumento dos prazos ocorrerá gradualmente: em cerca de 6 meses. anualmente para concluir as mudanças até 2029.

Conclusão - a licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal em 2017 da maneira geral. A principal diferença em relação ao pagamento regular do salário é que a transferência do imposto deve ser feita até o último dia do mês calendário em que o benefício foi pago. No relatório, o valor do imposto de renda pessoal deve ser refletido nos formulários 2-imposto de renda pessoal e 6-imposto de renda pessoal, código de renda - 2300.

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Muitos indivíduos que não puderam trabalhar por algum período de tempo estão interessados ​​em saber se é necessário pagar imposto de renda pessoal em 2019. Este tema, bem como as questões relativas a que pessoas e por que meios recebem tal compensação pecuniária, quando é necessário fazê-lo, e alguns outros aspectos, propomo-nos analisar neste artigo.

A regra geral da legislação russa para todos estabelece que os pagamentos feitos de fontes estatais como compensação não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal. No entanto, há uma exceção a esta regra em relação aos pagamentos de licença médica. O artigo nº 217 do Código Tributário estabelece que o imposto de renda pessoal é retirado de todos os pagamentos recebidos em um certificado de invalidez.

Ressalta-se que um documento como atestado de baixa médica não só indica a ausência legal de uma pessoa ao local de trabalho, mas também é o papel principal, sem o qual é impossível provisionar fundos para o período de doença.

Quem tem direito a benefícios por incapacidade

A Lei Federal nº 255 (artigo segundo) estabelece que as indenizações fornecidas com base em documento que comprove a doença do empregado são pagas somente se previamente acordadas com o empregador e fixadas no contrato de trabalho.

Também vale considerar que tais benefícios podem ser provisionados não apenas em caso de agravamento da saúde do próprio empregado, mas também em caso de doença de parentes próximos, em razão da qual ele teve que se afastar temporariamente de seus deveres oficiais para cuidar deles.

Quanto às pessoas físicas que atuam como executores, cujas funções estão relacionadas à prestação de vários serviços jurídicos em contratos de direito civil, se receberem benefícios em um certificado de invalidez, não precisam pagar imposto. Isto porque os contribuintes pertencentes a esta categoria não trabalham para a entidade patronal, não têm quem exija a concessão de prestações de doença e não têm direito a receber prestações do Fundo de Segurança Social.

Para todos os outros contribuintes que trabalhem ao abrigo de um contrato de trabalho que contenha cláusula sobre a emissão de uma prestação pecuniária por período de baixa por doença, esta compensação é assegurada por uma das seguintes fontes:

• À custa do empregador. As funções do chefe da empresa, em benefício da qual trabalha o trabalhador temporariamente incapacitado, incluem o pagamento dos três primeiros dias de doença. O despacho de apuração do benefício ao empregador deve ser publicado até dez dias após o empregado apresentar o atestado de saúde, devendo o próprio dinheiro ser emitido juntamente com os salários.
• A expensas do Fundo de Segurança Social. Em 2019, se um indivíduo estiver doente por mais de três dias, todo o período subsequente a eles, registrado na baixa por doença, deve ser pago por uma autoridade como o Fundo de Seguro Social. Além disso, as taxas de seguro não são retidas da compensação monetária emitida.

O procedimento para pagar o imposto de renda pessoal

Alguns empregadores violam involuntariamente a lei relativa ao pagamento de compensações devidas em um certificado de invalidez devido à falta de conscientização sobre esse assunto. Para evitar a responsabilidade fiscal, recomendamos vivamente que tenha em conta os seguintes aspetos:

1. Quem é agente fiscal? Um indivíduo que é obrigado a calcular o imposto de renda sobre os pagamentos emitidos aos funcionários de acordo com um certificado de incapacidade para o trabalho e transferi-lo para o tesouro estadual é o empregador.
2. Qual é a alíquota? Como, de acordo com a legislação vigente, existem cinco alíquotas diferentes para o imposto de renda da pessoa física, surge a dúvida de qual delas se aplica ao pagamento em documento que comprove a invalidez. Esta é uma taxa igual a treze por cento.
3. Como determinar o tamanho da base tributável?É necessário calcular o imposto de renda de pessoas físicas sobre o valor total dos benefícios hospitalares que o contribuinte recebeu, apesar de ter sido pago integralmente pelo empregador ou também pelo fundo social. No entanto, se a região do contribuinte estiver entre os participantes do projeto piloto, será necessário calcular o tamanho da base de cálculo usando um procedimento ligeiramente diferente.

Exemplo de cálculo do valor da licença médica

Suponha que uma certa Afanasyeva Alina Yuryevna, trabalhando para a organização Atlanta LLC, tenha fornecido um certificado de incapacidade para o trabalho ao seu empregador. Este documento registra que seu período de internação durou sete dias. Para o período em que o funcionário esteve ausente do trabalho, os funcionários do departamento de contabilidade acumularam um pagamento no valor de 9.569 rublos.

Para calcular quanto Alina Yuryevna receberá após a retenção do imposto de renda pessoal, é necessário pegar o valor total do subsídio de compensação e encontrar treze por cento dele. Dividindo a quantidade de 9.569 rublos por 100, obtemos 95,69 - isso é um por cento. Depois disso, multiplicamos o resultado encontrado por 13%. Acontece que 1.244, é quanto eles vão retirar do subsídio hospitalar para imposto de renda. Assim, no final, o funcionário receberá 8.325 rublos (9.569 - 1.244).

Prazos para o pagamento do IRS sobre prestações hospitalares

Como você sabe, cada tipo de imposto tem seu próprio prazo de prescrição, que depende do tipo de lucro recebido por um indivíduo. Se o contribuinte descumprir os termos estabelecidos em lei, receberá uma penalidade administrativa. Quanto aos prazos para o pagamento do imposto de renda sobre o documento que atesta a invalidez, a lei diz o seguinte:

• Se um funcionário que sobreviveu à doença retirar do banco os recursos materiais fornecidos a ele de acordo com o atestado de invalidez, o imposto de renda deverá ser pago antes do dia em que forem recebidos.
• Se, no entanto, ele receber o dinheiro acumulado para um indivíduo em licença médica não no banco, mas, por exemplo, diretamente no escritório do empregador ou no departamento de contabilidade, o imposto de renda pessoal deverá ser pago no mesmo dia ou no próximo .

Atenção! Os casos acima, ditando as regras sobre o momento do pagamento do imposto de renda pessoal, foram alterados em 2 de maio de 2015. Isso é evidenciado pela Lei Federal nº 113.

Em 2019, os empregadores têm o direito de pagar imposto de renda sobre benefícios de licença médica, bem como férias em qualquer dia do mês em que o funcionário recebeu essa compensação. Ou seja, se o pagamento foi emitido para o funcionário em 14 de julho de 2019, então o imposto de renda pessoal pode ser pago ao orçamento do estado em qualquer dia até 31 de julho do mesmo ano, inclusive.

De acordo com um documento que confirma a incapacidade para o trabalho, o funcionário pode tirar licença remunerada forçada não apenas pelo agravamento de sua própria saúde. Esse direito também é concedido às mães trabalhadoras que precisam cuidar de um filho doente, bem como às mulheres que exercem o cargo ou. No entanto, você não deve esquecer de pagar o imposto de renda pessoal em dia.