O algoritmo de preenchimento da seção 9 da declaração de IVA é descrito em parágrafos. 47-48 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia "Ao aprovar o formulário de declaração de imposto ..." de 29 de outubro de 2014 nº MMB-7-3 / [e-mail protegido](a partir do 1º trimestre de 2019, é aplicado conforme alterado em 28/12/2018).

Para maior clareza, cada parágrafo do despacho relativo à seção 9 será decifrado separadamente:

O Apêndice No. 1 da Seção 9 deve ser preenchido caso sejam feitas alterações no livro de vendas no período do relatório. Nesse caso, a linha 001 (sinal da pertinência das informações enviadas anteriormente) é preenchida de maneira semelhante à descrita acima. As restantes linhas da candidatura são preenchidas pela seguinte ordem:

Os materiais do nosso site irão ajudá-lo a preencher as declarações fiscais:

• “Qual é o procedimento para preencher uma declaração de imposto de renda - um exemplo” ;
• "Amostra de preenchimento de uma declaração de imposto 3-NDFL" .

Instrução linha por linha

Vamos usar um exemplo para mostrar como preencher a seção 9.

A PJSC TechnoKvant produz purificadores de ar industriais e os vende de forma independente. Os pedidos da empresa são distribuídos entre grandes clientes atacadistas e os embarques ocorrem aproximadamente uma vez por trimestre durante o ano. No 3º trimestre, a empresa despachou produtos para o cliente atacadista no valor de 28.974.230,94 rublos. (incluindo IVA (20%) = RUB 4.829.038,49) — fatura nº 3 datada de 27/07/2019.

A PJSC TechnoQuant elabora uma declaração de IVA utilizando as seguintes abordagens:

• Os dados iniciais são inseridos na declaração do programa de contabilidade.
• A declaração é formada e enviada aos controladores em formato eletrônico.
• A veracidade das informações contidas na declaração é verificada pelos especialistas em controles internos do TechnoQuant PJSC.

Vejamos passo a passo como a PJSC TechnoQuant preenche a secção 9 da declaração de IVA do 3º trimestre.

Linhas 001-030

Linhas 035-100

Neste bloco, a TechnoKvant PJSC preencherá apenas a linha 100 “TIN do comprador/KPP”. Não há dados para o resto das linhas:

Linhas 110-220

Nesta página da seção 9 PJSC "TechnoQuant" preencherá 3 linhas:

• 160 "Custo das vendas na fatura ... (incluindo impostos)";
• 170 "Valor das vendas tributáveis... (sem impostos)";
• 200 "Valor do imposto ...".

Linhas 230-280

O bloco final de linhas da seção 9 do PJSC “TechnoQuant” será preenchido da seguinte forma:

As nuances da seção 9 em 2019

Na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 19 de abril de 2018 nº SD-4-3 / [e-mail protegido] os fiscais explicaram as especificidades do preenchimento da declaração de IVA (incluindo a seção 9) pelos agentes fiscais especificados no parágrafo 8 do art. 161 do Código Tributário da Federação Russa (compradores de sucata, resíduos de metais ferrosos e não ferrosos, alumínio secundário e suas ligas, peles de animais cruas).

Estamos falando de agentes fiscais:

• não ser contribuinte do IVA;
• Os sujeitos passivos de IVA ficam isentos do cumprimento dos deveres de contribuinte relacionados com o cálculo e pagamento do imposto.

Essas pessoas são obrigadas a preencher a seção 9 (além da seção 2 da declaração) com informações sobre as faturas recebidas dos vendedores dessas mercadorias quando da transferência de um adiantamento e nos casos descritos nos parágrafos. 5 e 13º. 171 do Código Tributário da Federação Russa:

• até 01/01/2019 - com valor negativo ao aplicar deduções da forma geralmente estabelecida;
• após 01/01/2019 - para efeitos de aplicação das deduções contempladas no ponto 8.

Resultados

Se no trimestre de reporte a sociedade ou o empresário individual realizou operações sujeitas a IVA, deve ser incluída na declaração a secção 9. Contém informação do livro de vendas e detalha os indicadores generalizados da declaração. A ausência de uma seção preenchida como parte de uma declaração diferente de zero não permitirá que ela passe pelo controle lógico quando verificada pela repartição de finanças.

A declaração de imposto sobre o valor acrescentado é um dos principais relatórios apresentados pelas empresas no regime geral de tributação.

Este tipo de relatório é apresentado trimestralmente, respetivamente, quatro vezes por ano.

Informações gerais sobre IVA

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) - se formularmos o seu conceito em termos simples, então este é o chamado imposto sobre o consumo, ou seja, é a diferença entre os preços de compra e venda.

A taxa de IVA não é a mesma para todas as empresas, depende das suas atividades.

Basicamente, no território da Federação Russa, o imposto é de 18%, mas também existe um IVA misto.

Usando a tabela como exemplo, vamos analisar as taxas existentes:

O IVA é pago exclusivamente pelo comprador na compra de produtos. A empresa vendedora é um intermediário entre o comprador e o orçamento.

apresentação de retorno trimestral

Para apresentar uma declaração de IVA em 2018 é necessário cumprir os prazos de apresentação estabelecidos pelo código tributário. O prazo é o último dia do mês seguinte ao da declaração, se cair em fim de semana, no primeiro dia útil. Assim, considere o período de cada trimestre:

Os requisitos gerais para o preenchimento da declaração incluem:

1. No envio do relatório em papel, todos os dados devem ser inseridos em cada célula sem espaços, usando tinta preta, azul ou roxa.

2. na ausência de atividade, um relatório zero com traços é enviado

3. A entrega em papel é permitida a quem esteja isento do pagamento do IVA ou a quem, nos termos da Legislação, não pague este imposto.

Em que seções consiste a declaração?

Importante! A declaração de IVA consiste em 12 seções e é apresentada por todas as pessoas jurídicas que têm a obrigação de pagar o IVA que trabalham em um sistema comum, os simplificadores do IVA não relatam. Não é obrigatório o preenchimento de todas as seções, sendo obrigatória a folha de rosto e a primeira seção, e as demais, dependendo do volume de negócios.

A tabela de exemplo mostra claramente para que cada seção é necessária:

número da partição	Contente
Folha de rosto	O nome completo da empresa, seu TIN e KPP, o período fiscal para o qual o relatório é fornecido, o número de identificação e o código de subdivisão serão duplicados em cada folha
Seção 1	Os dados da Seção 3 são refletidos na Seção 1 e indicam quais valores são devidos pelo imposto, OKTMO é preenchido aqui de acordo com o classificador geralmente aceito
Seção 2	Valores calculados de IVA para organizações/empresários individuais com o estatuto de agentes fiscais;
Seção 3	A quantidade total de mercadorias vendidas sujeitas a tributação
Seção 4,5,6	Preencha as pessoas jurídicas que trabalham com taxa zero
Seção 7	Isso lista as transações que não estão sujeitas a impostos.
Seção 8.9	Livro de compras e livro de vendas
Seção 10.11	Estas secções são preenchidas apenas por algumas categorias, nomeadamente: pessoas que efectuam serviços de transitário, promotores e comissários e agentes que trabalham por conta de terceiros
Seção 12	Disponibilização de faturas de IVA apresentadas às contrapartes.

A versão simplificada do relatório de IVA, ou seja, a folha de rosto e a secção 1, é submetida nos seguintes casos:

• Não houve transações com IVA durante o período de relatório
• Realização de vendas fora do território da Federação Russa
• Nos casos em que as operações de longo prazo levam mais de seis meses para serem concluídas
• Pessoas jurídicas no sistema tributário simplificado, UTII, PSN

Preenchendo a seção 9 da declaração de IVA

A Seção 9 deve ser preenchida pelos contribuintes que:

• São contribuintes do IVA;
• São agentes fiscais;

Consideraremos instruções detalhadas para o preenchimento da seção 9 na forma de uma tabela:

Número da linha	Informações a serem inseridas
Linha 001	Sinal de relevância da informação 0/1: "0" - nenhum dado foi inserido no período anterior, ou os dados foram ajustados; "1" - dados relevantes e confiáveis ​​no momento atual, que não estão sujeitos a correção.
Linha 005	O número de série da entrada do livro de vendas é indicado
Linha 010-220	Os dados são refletidos nas colunas 2-8, 10-19 do livro de vendas
Linha 230-280	Nas linhas 230–280, insira os totais do livro de vendas. Esses números devem corresponder aos dados da linha "Total" do livro de vendas. Preencha as linhas 230-280 apenas na última página da seção 9 da declaração. Nas páginas restantes da seção 9, nas linhas 230–280, coloque travessões

Ao submeter uma declaração, o módulo de verificação de relatórios eletrónicos permite comparar as faturas com as respetivas contrapartes para que não sejam reveladas discrepâncias durante as verificações de uma e de outra parte.

Qual a responsabilidade por falta de envio ou erros na declaração

A não apresentação da declaração de IRS pode sujeitar a entidade patronal e o responsável a responsabilidade administrativa, bem como à aplicação de multa. O valor da multa depende:

• 1000 rublos - se o imposto foi pago ou o valor da declaração é zero;
• Se o imposto não tiver sido pago, 5% do valor indicado na declaração para cada mês de atraso, mas não mais que 30% e não menos que 1.000 rublos.

Importante!!! um erro no formato da declaração de IVA não está sujeito a multa.

Se o IVA não for pago, será cobrada uma taxa de multa, em caso de não pagamento de uma taxa de multa, eles podem bloquear a conta à ordem e obrigar o banco a amortizar o valor da dívida de multa de você. Aquando da apresentação mais incorrecta da declaração, a Inspecção Fiscal enviará um requerimento com pedido de esclarecimentos sobre o facto.

Para evitar uma multa, você deve:

• Envie uma declaração corrigida antes do prazo
• Apresentar um esclarecimento antes da expiração do prazo de pagamento

Os contribuintes que realizaram transações não sujeitas a IVA nos termos dos artigos 146, 147, 148 ou 149 do Código Tributário da Federação Russa devem incluir a Seção 7 na declaração de IVA do período de relatório. A autoridade fiscal tem o direito de solicitar esclarecimentos e documentos em tais transações preferenciais. Ao mesmo tempo, o número de documentos pode ser reduzido se forem apresentadas explicações à repartição de finanças na forma de um registo de documentos comprovativos, bem como uma lista e formulários de contratos-tipo utilizados na implementação de operações ao abrigo dos códigos relevantes . Os especialistas da 1C, usando o exemplo do programa 1C: Accounting 8 versão 3.0, informam como levar em consideração o IVA em transações não tributáveis, preencher a Seção 7 da declaração de IVA e o registro de documentos comprovativos.

Como preencher a Seção 7 da declaração de IVA

De acordo com o Procedimento de preenchimento da declaração de IVA, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](doravante - o Procedimento), a Seção 7 é incluída na declaração de impostos, se no período de tributação relevante o contribuinte realizou:

• transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação) (artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa);
• transações que não são reconhecidas como objeto de tributação (cláusula 2 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa);
• transações para a venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa (artigo 147 e artigo 148 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 29 do Protocolo sobre o procedimento de cobrança de impostos indiretos e mecanismo de monitoramento de seu pagamento na exportação e obras, prestação de serviços (Apêndice nº 18 do Tratado da União Econômica da Eurásia de 29 de maio de 2014)); e
• quantias de pagamento recebidas, pagamento parcial por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), cuja duração do ciclo de produção seja superior a seis meses (cláusula 1, artigo 154, cláusula 13, artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa).

No preenchimento da secção 7 da declaração de rendimentos, a coluna 1 deve indicar os códigos de transação constantes do Anexo n.º 1 do Procedimento.

Quando refletido nas operações da coluna 1:

• não tributável (isento de tributação), os indicadores das colunas 2, 3 e 4 da linha 010 são preenchidos sob os respectivos códigos de operação;
• não reconhecido como objeto de tributação, bem como transações de venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa, os indicadores da coluna 2 são preenchidos pelo contribuinte sob os códigos de transação correspondentes. Ao mesmo tempo, os indicadores nas colunas 3 e 4 não são preenchidos (nas colunas indicadas é colocado um traço).

De acordo com o parágrafo 6 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa, ao realizar uma auditoria fiscal de mesa, a autoridade tributária tem o direito de exigir do contribuinte as explicações necessárias sobre as transações (propriedades) para as quais os benefícios fiscais são aplicados no prazo de cinco dias, e (ou) exigir desses contribuintes documentos na forma prescrita, confirmando o seu direito a tais benefícios fiscais.

A fim de melhorar a eficiência da administração do IVA, reduzindo o volume de documentos necessários, o Serviço Fiscal Federal da Rússia em uma carta datada de 26.01.2017 No. ED-4-15 / [e-mail protegido] enviou recomendações sobre a realização de auditorias fiscais internas de declarações fiscais de IVA, que refletem transações não sujeitas a IVA (isentas de tributação) de acordo com os parágrafos 2 e 3 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa e abrangidos o conceito de benefício fiscal, levando em consideração o parágrafo 1 do Artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa e o parágrafo 14 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de maio de 2014 nº 33.

Nestas recomendações, o serviço fiscal convidava os contribuintes a apresentarem esclarecimentos à autoridade fiscal sob a forma de registo de documentos comprovativos (doravante designado por Registo), bem como de lista e formulários de contratos-tipo utilizados nas operações ao abrigo do respetivo códigos. A forma recomendada para o registo consta do Anexo n.º 1 a esta carta.

Se o contribuinte apresentar explicações no formulário do Cadastro de acordo com o formulário proposto, o volume de documentos exigidos é significativamente reduzido e é realizado usando a abordagem baseada em risco estabelecida no Anexo nº 2 desta carta.

Se o contribuinte não apresentar o Registo ou se o Registo não for apresentado na forma recomendada (se não for possível identificar os documentos comprovativos, for impossível correlacioná-los com os benefícios utilizados, for impossível cumprir os requisitos desta carta , o valor da transação não é indicado no registro), os documentos são solicitados sem o uso de uma abordagem baseada em risco.

Preenchimento da Seção 7 da Declaração de ConformidadeIVA em "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0)

O procedimento de contabilização do IVA sobre operações não tributáveis, o preenchimento da Secção 7 da declaração de IVA e o registo dos documentos comprovativos serão considerados no exemplo seguinte.

Exemplo

A TF-Mega LLC também alugou um escritório da Delta LLC. O custo do serviço de aluguel para o segundo trimestre de 2017 foi de 177.000,00 rublos. (incluindo IVA 18% - 27.000,00 rublos).

A sequência de operações é mostrada na tabela 1.

Definição de políticas contábeis e configurações contábeis

Um contribuinte que efectue operações sujeitas a IVA e operações não sujeitas a tributação necessita de efectuar as devidas configurações do programa.

marca páginas CUBA formulários política contábil(capítulo Principal- subseção Configurações- forma Impostos e relatórios) você precisa definir o sinalizador Contabilização separada do IVA suportado E Separar a contabilidade do IVA por métodos contábeis.

Nas configurações dos parâmetros contábeis (seção Administração- subseção Configurações do programa- forma Opções de Contabilidade) seguindo o hiperlink Configuração do plano de contas, em linha Contabilização de valores de IVA sobre valores adquiridos o valor deve ser definido Por contrapartes, faturas recebidas e métodos contábeis. Para isso, é necessário, ao clicar no hiperlink correspondente, definir um sinalizador para o valor Por meio de contabilidade.

Depois de fazer as configurações na seção tabular dos documentos do sistema contábil Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa), bem como com o tipo de operação Bens, serviços, comissão no marcador Bens um gráfico aparecerá Método de contabilização do IVA. Esta coluna reflete informações sobre o método de contabilização do IVA suportado selecionado, que pode assumir os seguintes valores:

• Aceito para retirada;
• Incluído no custo;
• Bloqueado até confirmação 0%;
• distribuído.

Para documentos do sistema de contabilidade Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Serviços (ato) informações sobre o método de contabilização do IVA suportado serão refletidas na coluna contas.

Para que o documento Recibo (ato, fatura) significado Método de contabilização do IVA preenchido automaticamente, você precisa usar a configuração do registro de informações Contas de itens de contabilidade(capítulo Livros de referência- subseção Bens e serviços- livro de referência Nomenclatura).

Para preenchimento automático do programa da Seção 7 da declaração de imposto de IVA e formação de um registro de documentos confirmando a validade da aplicação de benefícios fiscais de acordo com a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26.01.2017 No. ED -4-15 / [e-mail protegido](doravante denominado Cadastro de Documentos Comprobatórios), no item configuração (seção Livros de referência- subseção Bens e serviços- livro de referência Nomenclatura) para o item correspondente no campo % IVA valor precisa ser definido Sem IVA(Figura 1).

Arroz. 1. Indicação de código de transação não sujeita a IVA

Depois disso, no campo aberto código de operação deve indicar o código da operação isenta de acordo com o Anexo n.º 1 ao procedimento de preenchimento da declaração de IVA, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](conforme alterado em 20 de dezembro de 2016).

Como o Registro de Documentos Comprobatórios prevê a indicação não apenas do código da transação, mas também do tipo (grupo, direção) da transação não tributável, o valor necessário do tipo (grupo, direção) pode ser inserido abrindo o formulário apropriado para o código de transação selecionado (Fig. 1). Lembre-se que a indicação de um grupo (tipo, direção) na ausência de esclarecimentos regulamentares é estabelecida pelo contribuinte de forma independente, com base em seu próprio entendimento e facilidade de uso.

O procedimento de preenchimento da Secção 7 da declaração de IVA e a necessidade de apresentação do Registo de documentos comprovativos depende se esta operação é:

• isento de tributação de acordo com o artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa;
• não reconhecido como objeto de tributação de acordo com o parágrafo 2 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa;
• O território da Federação Russa não é reconhecido como local de venda de mercadorias (obras, serviços) de acordo com os artigos 147 e 148 do Código Tributário da Federação Russa.

Nesse sentido, é necessário definir os sinalizadores no formulário aberto para o código de operação correspondente:

• em linha A operação não é tributável(Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa) - se esta operação não estiver sujeita a tributação (está isenta de tributação) de acordo com o Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, de acordo com a cláusula 44.2 do Procedimento de Preenchimento
  A seção 7 da declaração formará indicadores nas colunas 3 e 4;
• em linha Incluído no registo de documentos comprovativos- se uma transação não sujeita a tributação (isenta de tributação) de acordo com o parágrafo 2 ou parágrafo 3 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa se enquadrar no conceito de benefício fiscal, levando em consideração o parágrafo 1 do artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa e parágrafo 14 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de maio de 2014 nº 33. Quando a bandeira é definida, esta operação é incluída no Registro de documentos de suporte.

Se a transação não estiver sujeita a IVA devido ao fato de o território da Federação Russa não ser reconhecido como local de venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) de acordo com os artigos 147 e 148 do Código Tributário do Federação Russa, então é necessário indicar o código da transação de acordo com o Apêndice nº 1 do procedimento de preenchimento das declarações fiscais de IVA, aprovado Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](conforme alterado em 20 de dezembro de 2016) no contrato relevante com a contraparte (seção Livros de referência- subseção compras e vendas- livro de referência Tratados).

Contabilização de transações não tributáveis

Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC Torgovy Dom (operações: 2.1 "Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC „ Trading House ""; 2.2 "Baixa do custo das mercadorias vendidas") no programa é registrado usando o documento Implementação (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa)(capítulo Vendas- subseção Vendas).

De acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 3 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, ao realizar transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação), as faturas não são emitidas. Portanto, o documento do sistema contábil Factura emitida Emitir uma fatura Implementação (ato, fatura) não usado.

Após o lançamento do documento, os seguintes lançamentos contábeis são lançados no registro contábil:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01 - pelo custo das armações vendidas para óculos corretivos de cada item da nomenclatura; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - pelo preço de venda das armações para óculos corretivos de cada item.

Uma vez que as armações de óculos importadas são vendidas, os lançamentos do número de armações são lançados no débito da conta auxiliar extra da declaração aduaneira, indicando o país de origem e o número da declaração aduaneira.

Para registros:

• IVA de vendas- é lançado um registo sobre o valor dos bens isentos de tributação;
• Transações isentas de IVA Chegando para a entrada posterior de informações na Seção 7 da declaração de IVA;
• Contabilidade de IVA separada- entradas com o tipo de movimento são inseridas Consumo.
• - os dados dos documentos para esta operação são inseridos para formar o Registro de documentos comprobatórios.

O envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC "Stil" (operações: 2.3 "Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC" Estilo ""; 2.2 "Baixa do custo das mercadorias vendidas") é registrado no programa usando o documento Implementação (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa) de forma semelhante à dada para a venda de mercadorias pela Trading House LLC (operações 2.1 e 2.2).

A prestação de um serviço de publicidade a um cliente estrangeiro "Honka" (operação 2.5 "Prestação de um serviço de publicidade a um cliente estrangeiro "Honka") é registrada no programa por meio de um documento Implementação (atos, faturas) com tipo de operação Serviços (ato)(capítulo Vendas- subseção Vendas).

Ao realizar transações, cujo local de implementação não é reconhecido como o território da Federação Russa, as faturas não são emitidas (cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 16.04.2012 nº 03-07-08 / 107, datadas 17.02.2009 nº 03-07-08 / 36). Portanto, o documento do sistema contábil Factura emitida não está formado e, portanto, o botão Emitir uma fatura sob a parte tabular do documento Implementação (ato, fatura) não usado.

Depois de lançar o documento, uma entrada contábil é lançada no registro contábil:

Débito 62,21 Crédito 90.01.1 - pelo custo do serviço de publicidade no valor de 127.570,40 rublos. (EUR 2.000,00 x 63,7852, onde 63,7852 é a taxa de câmbio do EUR estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa na data do serviço, ou seja, em 10/06/2017).

Para registros:

• IVA de vendas- é inserido um registro sobre o custo do serviço de publicidade fornecido a um parceiro estrangeiro.
• Transações isentas de IVA- é feito um registro com o tipo de movimento Chegando para lançamentos posteriores na Secção 7 da declaração de IVA.
• Contabilidade de IVA separada- entrada com o tipo de movimento é inserido Consumo.
• Valores em rublos de documentos em moeda estrangeira- um registro é inserido sobre o equivalente em rublo do valor refletido no documento Implementação (ato, fatura) em EUR, tanto para a determinação do produto das vendas na contabilidade e contabilidade fiscal (BU e NU), como para o cálculo da matéria colectável do IVA.

Como o registro de documentos comprovativos não é formado em relação às transações, cujo local de implementação não é reconhecido como o território da Federação Russa, a inscrição no registro Documentos sobre operações não tributáveis não produzido.

Contabilidade de serviços de aluguel

A organização TF-Mega LLC no segundo trimestre de 2017 alugou um escritório da Delta LLC.

A prestação do serviço de aluguer de instalações para o II trimestre de 2017 (operações: 3.1 "Serviço de aluguer de instalações para o II trimestre de 2017"; 3.2 "Contabilização do IVA suportado sobre o aluguer para o II trimestre de 2017") é registada através do documento Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Serviços (ato)(capítulo compras- subseção compras).

Uma vez que o serviço de aluguer de escritórios se aplica a todas as atividades da organização, ou seja, tanto às operações tributadas como às não tributadas, o valor do IVA apresentado pelo locador deve ser distribuído (n.º 4 e n.º 1 do artigo 170.º do Código Tributário da Federação Russa). Para isso, o documento Recibo (ato, fatura) na coluna contas contábeis na parte tabular, defina o valor para o método de contabilização do IVA para distribuído.

Após o lançamento do documento, serão gerados os lançamentos contábeis:

Débito 26 Crédito 60,01 - pelo custo do serviço sem IVA; Débito 19.04 Crédito 60.01 - pelo valor do IVA apresentado pelo locador. Ao mesmo tempo, um terceiro subconto aparece na conta 19.04, refletindo o método de contabilização do IVA - distribuído.

Registrar IVA submetido entradas com o tipo de movimento são inseridas Chegando com o evento IVA submetido pelo Fornecedor e com uma espécie de movimento Consumo com o evento IVA a distribuir sobre o valor do IVA apresentado pelo locador e sujeito a distribuição.

Simultaneamente à baixa no registro IVA submetido o valor do imposto é inserido no registro Contabilidade de IVA separada com vista ao movimento Chegando.

Para registrar a fatura recebida do locador (operação 3.3 “Registro da fatura do locador referente ao II trimestre de 2017”), é necessário preencher os campos nº da fatura E de documento Recibo (ato, fatura) insira, respectivamente, o número e a data da fatura recebida e pressione o botão Registro. Isso criará automaticamente um documento. Fatura recebida, e um hiperlink para a fatura gerada aparecerá no formulário do documento base.

Como resultado do documento Fatura recebida uma entrada será feita no registro diário de fatura para armazenar as informações necessárias sobre a fatura recebida.

A distribuição do valor do IVA apresentado pelo serviço de aluguer (operações: 3.4 “Contabilização do valor do IVA suportado sobre rendas sujeitas a dedução”; 3.5 “Contabilização do valor do IVA suportado sobre rendas incluído no custo”) é feita por um documento distribuição de IVA(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) (Figura 2).

Arroz. 2. Distribuição do IVA. Cálculo da receita de vendas

Para calcular a proporção de distribuição do IVA, execute o comando Preencher.

Depois de executar este comando no programa na guia Receitas de vendas o valor das receitas (o valor das mercadorias embarcadas (obras, serviços, direitos de propriedade) de atividades sujeitas a IVA e de atividades não sujeitas a tributação (isentas de tributação e aquelas cujo local de venda não é reconhecido como o território da Rússia Federação) será calculado automaticamente.

No programa, os indicadores de proporção para o II trimestre de 2017 serão calculados da seguinte forma:

• receita de atividades tributáveis ​​(custo de óculos de sol enviados) para o segundo trimestre de 2017, sem IVA - 387.500,00 rublos. (veja a condição do Exemplo);
• produto de atividades não sujeitas a IVA - 293.270,40 rublos. (RUB 96.900,00 + RUB 68.800,00 + RUB 127.570,40).

A distribuição automática do valor do IVA pago de acordo com a proporção calculada será refletida na guia Distribuição documento distribuição de IVA(Fig. 3).

Por botão Análise de distribuição de IVA documento distribuição de IVA você pode gerar um relatório e, se necessário, imprimi-lo.

depois do documento distribuição de IVA As seguintes entradas serão feitas no livro razão.

O valor do IVA suportado sobre o serviço de aluguer de espaços de escritório será transferido a partir do crédito da conta 19.04 junto do terceiro subconto distribuído ao débito da conta em 19 de abril com o terceiro subconto:

• Aceito para retirada- na proporção adequada;
• Incluído no custo- na parte apropriada.

Para registros:

• IVA submetido- será inserido um registro com o tipo de movimento Chegando com o evento IVA distribuído sobre o valor do IVA apresentado pelo fornecedor e sujeito a dedução após a distribuição.
• acumulação Transações isentas de IVA- é feito um registro com o tipo de movimento Chegando, refletindo o valor do IVA relativo a operações não sujeitas a tributação e, por isso, não dedutíveis à colecta.
• Contabilidade de IVA separada- será feito um registro com o tipo de movimento Consumo sobre o valor do IVA apresentado pelo fornecedor.

O registro no livro de compras da fatura recebida pelos serviços de aluguel de instalações para o II trimestre de 2017 (operação 3.6 "Apresentação do valor do IVA suportado para dedução") é feito pelo documento Formação de entradas no livro de compras(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) usando o comando Criar.

Os dados do livro de compras sobre os valores de imposto reivindicados para dedução no período fiscal atual são refletidos na guia Valores Adquiridos.

Para preencher o documento de acordo com o sistema contábil, é aconselhável usar o comando Preencher.

A parte tabular do documento conterá informações sobre o serviço adquirido de aluguel de escritórios para o 2º trimestre de 2017, para o qual é reivindicado o valor do IVA pago a entrada apresentado pelo locador na parcela calculada com base na proporção de distribuição formada dedução (Fig. 3).

Arroz. 3. Distribuição do IVA

Após o lançamento do documento, é gerado um lançamento contábil:

Débito 68.02 Crédito 19.04 com a terceira subconta "Aceitável para dedução" - pelo valor do IVA dedutível pelo serviço de aluguel de instalações adquirido.

Para registros:

• IVA submetido- para o valor do IVA aceite para dedução, é efetuado um registo com o tipo de movimento Consumo.
• Compras com IVA- é lançada uma entrada para o livro de compras, refletindo a aceitação do IVA para dedução pelo aluguel de instalações para o II trimestre de 2017.

Com base na entrada do registro Compras com IVA o livro de compras para o II trimestre de 2017 está preenchido (seção compras- subseção CUBA).

Formação de relatórios fiscais

A formação da Secção 7 da declaração de IVA (operação: 4.1 "Formação dos registos da Secção 7 da declaração de IVA") é efectuada pelo documento Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) (Fig. 4).

Para preencher automaticamente o documento de acordo com o sistema contábil, você deve executar o comando Preencher. Quando este comando é executado, o programa automaticamente:

• transferir para o documento as operações não tributáveis ​​refletidas na contabilidade do período de reporte correspondente;
• preencher os valores de IVA suportados relativos a cada operação específica (IVA (Coluna 4) - Direto);
• redistribuirá a parcela anteriormente calculada do IVA distribuído a entrada (Fig. 3) entre todas as operações proporcionalmente ao custo das mercadorias vendidas (obras, serviços, direitos de propriedade) (IVA (coluna 4) - distribuído).

Se for necessário expandir a lista de documentos de suporte para transações não tributáveis ​​(isentas de impostos), é necessário clicar no hiperlink apropriado na coluna Documentos de suporte, adicione o documento à lista pelo botão Adicionar. Se for necessário refletir qualquer transação adicional na Seção 7 da declaração de IVA, você deve:

• adicionar operação à lista por botão Adicionar;
• redistribuir o IVA entre todas as transações não tributáveis ​​clicando no botão Alocar IVA.

depois do documento Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA entradas apropriadas são feitas no registro Entradas na secção 7 da declaração de IVA para formar esta seção da declaração.

Ao mesmo tempo, as entradas de despesas são feitas no registro Transações isentas de IVA.

Assim, na Secção 7 da declaração de IVA do II trimestre de 2017, serão automaticamente preenchidos os seguintes indicadores:

	Dados
	Códigos de operações correspondentes para a venda de armações para óculos corretivos e prestação de serviços de publicidade a um parceiro estrangeiro
	Custo das mercadorias vendidas (armações para óculos corretivos) e serviços de publicidade prestados
	O custo das armações compradas para óculos corretivos
	O valor do IVA pago sobre o serviço de aluguel de escritórios relacionado à operação de venda de armações para óculos corretivos no valor de RUB 6.571,82, bem como o valor do IVA pago sobre custos adicionais associados à compra de armações para óculos corretivos ( por exemplo, custos de entrega) , no valor de 573,47 rublos.

Recorde-se que, de acordo com a cláusula 44.2 do Procedimento de preenchimento do ponto 7 da declaração, quando a coluna 1 reflita operações não reconhecidas como objeto de tributação, bem como operações de venda de bens (obras, serviços), o local de venda que não é reconhecido como território da Federação Russa, os indicadores nas colunas 3 e 4 não são preenchidos (as colunas indicadas são marcadas com um traço).

Registo de documentos comprovativos(operação 4.2 "Confirmação de benefícios fiscais de IVA") no programa é gerado usando um relatório (capítulo Relatórios- subseção CUBA- hiperlink Registre-se na seção 7 da declaração).

enchimento feito por botão Forma(Fig. 5).

Arroz. 5. Elaboração do “Registo de documentos comprovativos” do II trimestre de 2017

Visto que na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de janeiro de 2017 nº ED-4-15 / [e-mail protegido] não contém instruções específicas sobre como exatamente esse registro deve ser preenchido (como um todo para a contraparte ou no contexto de cada operação), o programa implementa o preenchimento passo a passo.

Por botão Selo você pode imprimir isso Registo de documentos comprovativos para apresentação à autoridade fiscal. Formato eletrônico para Registro atualmente não aprovado.

Real para o 3º trimestre de 2017

Declaração de IVA. Seção 8

2.1.28 Como preencher a seção 8 da declaração. Na seção 8, insira as informações do livro de compras para as transações para as quais o direito de dedução surgiu no trimestre de relatório. Como preencher o livro corretamente pode ser visto na amostra abaixo.

Código do tipo de operação (coluna 2). A partir de 1º de julho de 2016, novos códigos de tipo de operação () devem ser aplicados. Os principais códigos utilizados para o livro de compras estão na tabela da página 425.

A partir do 1º trimestre de 2017, o Fisco deixou de aceitar declarações de IVA com erros nos códigos de transação. Fomos informados sobre isso pelo FTS. O livro-razão de compras, o livro-razão de vendas e o livro-razão de faturas devem ter apenas códigos apropriados para esses livros-razão.

Anteriormente, os colegas às vezes colocavam todos os códigos no livro de vendas e no livro de compras para cada operação - deixe os inspetores descobrirem qual deles é necessário. Agora é arriscado fazer isso. Se você especificar todos os códigos, entre eles haverá aqueles que não são adequados para este registro. Portanto, os fiscais não aceitarão a declaração. Se você retirá-lo com os códigos corretos após o prazo de entrega da declaração, o fisco multará a empresa por atraso de pelo menos 1.000 rublos. ().

Acontece que uma empresa coloca um código que é adequado para um determinado registro, mas não corresponde a uma operação específica. Então a declaração deve passar. Porém, devido ao código incorreto, o programa FTS não poderá verificar e os fiscais solicitarão esclarecimentos. Digite o código correto neles.

Exemplo

O fornecedor declarou na data do embarque a dedução do imposto, que havia previamente calculado com o adiantamento. No livro de compras, você precisa colocar o código 22. E o contador indicou o código 02. Nesse caso, a declaração deve passar. Afinal, o código 02 pode estar no livro de compras - é colocado pelo comprador quando ele declara a dedução do IVA do adiantamento. Mas devido ao código incorreto, os inspetores podem pedir esclarecimentos.

Se o fornecedor, em vez do código 22, indicar erroneamente o 21 no livro de compras, a declaração não será processada. O código 21 é para recuperação de impostos, portanto só pode ser dado no livro de vendas.

Veja quais códigos de transação são permitidos em documentos de IVA

código de operação	livro de compras	livro de vendas	Parte 1 do diário de faturas	Parte 2 do diário de faturas
01	+	+	+	+
02	+	+	+	+
06	+	+	-	-
10	-	+	-	-
13	+	+	+	+
14	-	+	-	-
15	+	+	+	+
16	+	-	-	-
17	+	-	-	-
18	+	+	+	+
19	+	-	+	+
20	+	-	+	+
21	-	+	-	-
22	+	-	-	-
23	+	-	-	-
24	+	-	-	-
25	+	-	-	-
26	+	+	-	-
27	+	+	+	+
28	+	+	+	+
29	-	+	+	+
30	-	+	+	+
31	-	+	-	-
32	+	-	-	-

"+" - este código pode ser colocado no registro.

"-" - este código não pode ser colocado no registro.

Número e data da fatura do vendedor (coluna 3). O principal é inserir corretamente o número da fatura no livro de compras, principalmente se contiver letras, hífens e outros símbolos.

Devido a um erro no número, pode haver discrepâncias com a declaração do vendedor. A data da fatura não precisa ser especificada se a empresa reivindicar uma dedução do IVA na importação. Em seguida, na coluna 3 do livro de compras, deve ser indicado apenas o número da declaração aduaneira.

Número e data do documento comprovativo do pagamento do imposto (coluna 7). Se a empresa deduzir imposto sobre bens, obras ou serviços adquiridos, não é necessário indicar os dados de pagamento. Já a coluna 7 do livro de compras deve ser preenchida somente quando a empresa declarar a dedução, uma das condições para a qual é o pagamento do imposto. Basicamente, são deduções de adiantamentos repassados ​​ao fornecedor. Além disso, a coluna 7 do livro de compras é preenchida por empresas - agentes fiscais.

Se o fornecedor declarar a dedução antecipada do IVA na data do envio, não é necessário registar os dados da ordem de pagamento.

Data de aceitação das mercadorias para contabilidade (coluna 8). Erros neste suporte são perigosos. A partir da data de registo das mercadorias, é calculado um período de três anos durante o qual a empresa pode reclamar a dedução do IVA ().

TIN / KPP do vendedor (coluna 10). É mais seguro verificar esses dados, pois o fisco compara os registros na declaração do comprador e do fornecedor, antes de tudo, pelo TIN. Por exemplo, você pode usar o serviço no site nalog.ru na seção "Serviços eletrônicos" > "Verificar a exatidão do preenchimento das faturas".

Se a empresa importa mercadorias, a coluna 10 não precisa ser preenchida. Isso também se aplica a bens adquiridos de fornecedores dos países da União Econômica da Eurásia.

TIN / KPP do intermediário (coluna 12). Esta coluna deve ser preenchida se a empresa adquiriu mercadorias por meio de um intermediário que atua por conta própria.

Número da declaração aduaneira (coluna 13). Este requisito é preenchido apenas para mercadorias importadas. Para tais produtos, o fornecedor deve indicar na fatura os números das declarações aduaneiras. O comprador fornece os mesmos dados no livro de compras. Se houver várias declarações alfandegárias, separe-as com ponto e vírgula. A coluna 3 do livro de compras, neste caso, não precisa ser preenchida. O número da declaração aduaneira nele reflete apenas os importadores, ou seja, empresas que importam as próprias mercadorias.

Na declaração, o comprador pode agora fornecer qualquer número de declarações alfandegárias da fatura. O limite de 1.000 caracteres foi removido. Portanto, as empresas não terão dificuldade em transferir os números da declaração aduaneira do livro de compras para a seção 8 da declaração.

Quem preenche a secção 8 da declaração de IVA em 2015

A seção 8 é preenchida com informações do livro de compras, os dados são inseridos nas faturas recebidas, cujo direito à dedução surgiu no trimestre do relatório. É preenchido por empresas que têm o direito de deduzir o IVA "input" do período fiscal anterior.

Uma exceção são aqueles que vendem bens apreendidos por decisão judicial ou bens de empresas que não estão registradas na Rússia (cláusulas 4 e 5 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).

Baixe o formulário de declaração de IVA 2015 >>

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Como preencher a secção 8 da declaração de IVA em 2015

Pela linha 001 a preencher se forem apresentados esclarecimentos:

• o número "0" - na declaração submetida anteriormente não foi apresentada a informação prevista no ponto 8 ou no caso de substituição da informação, se foram detectados erros na informação anteriormente submetida ou reflexão incompleta da informação;
• número "1" - as informações fornecidas anteriormente são relevantes, confiáveis, não estão sujeitas a alterações e não são submetidas ao fisco. Nesse caso, os traços são colocados nas linhas 005, 010 - 190.

Na declaração primária, a linha 001 é marcada com um traço.

Pela linha 005- o número de série da entrada da coluna 1 do livro de compras.

Linhas 010 - 180- dados das colunas correspondentes do livro de compras.

Linha 190— valor total do IVA para o livro de compras da linha "Total" do livro de compras. A linha 190 é preenchida na última página da seção 8 da declaração, nas demais páginas da seção 8, a linha 190 é marcada com um traço.

Como preencher o Anexo 1 à Secção 8 da declaração de IVA de 2015

O Apêndice 1 é preenchido para a seção 8. Informações de folhas adicionais do livro de compras são inseridas nele. O requerimento é preenchido da mesma forma que na seção 8.

Uma amostra de preenchimento da seção 8 da declaração de IVA em 2015