Cómo calcular los pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta durante el período del informe. ¿Cuáles son los plazos para la presentación de declaraciones de renta? Entrega de resultados del 2º trimestre
La legislación rusa obliga a todos los contribuyentes que residen en la Federación Rusa, tanto personas físicas como jurídicas, a presentar regularmente (mensual, trimestral, una vez al año) una declaración de impuestos sobre los ingresos al Servicio Federal de Impuestos en la ubicación de la empresa. En algunos casos, los documentos pueden enviarse a las inspecciones regionales de impuestos.
En este artículo, analizaremos más de cerca las siguientes preguntas:
- qué es la declaración de impuestos;
- quién debe presentarlo y cuándo;
- cómo llenarlo;
- cómo reflejar los costos directos e indirectos de las organizaciones;
- fecha de entrega permitida;
- ¿Vale la pena redactar un documento si la empresa tiene una pérdida o ganancia de cero?
Declaración de renta 2016 instrucciones para llenar
La preparación para la ejecución de la documentación del primer trimestre debe iniciarse con los Anexos 1 y 2 al folio 02, los cuales son presentados por todos los contribuyentes. Después de eso, proceden al llenado línea por línea del informe en sí. La portada puede publicarse en último lugar, ya que es necesario indicar el número de páginas del documento.
Declaración del 1er trimestre de 2016, procedimiento de llenado línea por línea
Llenar la documentación del 1er trimestre de 2016 será fácil y sin problemas si sigues las instrucciones especiales y el ejemplo ya completado.
La página de título contiene información como TIN, KPP y número de informe. El código de período puede ser "21", "31" y "33", si el informe se proporciona para el primer trimestre, 9 meses o un año, respectivamente.
Cómo completar la Sección 1:
- línea "010": se ingresa información sobre la ubicación de la empresa (dirección legal de la organización o empresa privada);
- líneas de "020" a "080": indique los ingresos y ganancias de la venta de bienes (servicios), el relleno se basa en los cálculos realizados.
Les recordamos los plazos de presentación de informes a las autoridades reguladoras y los plazos de pago de impuestos del 2do trimestre de 2016
Requisitos para la presentación de informes en formato electrónico a través de Internet:
- Si el número promedio de empleados supera las 100 personas, entonces todas las declaraciones de impuestos deben presentarse electrónicamente.
- La declaración del IVA, independientemente del número de empleados, se presenta únicamente en formato electrónico.
- Los informes de seguros se envían electrónicamente si el número promedio de empleados supera las 25 personas.
Plazos de presentación de informes y pago de primas de seguros del 2º trimestre de 2016
Los empresarios individuales que tienen empleados, así como todas las organizaciones, deben pagar primas de seguro mensualmente y presentar informes trimestrales (mensuales) a las autoridades reguladoras. Si las primas de seguro no se devengaron en el trimestre informado, entonces será necesario presentar una declaración de cero.
Plazo de presentación de informes a la FSS para el 2º trimestre de 2016
en papel- a más tardar el 20 de julio de 2016
Electrónico- a más tardar el 25 de julio de 2016
Fecha límite para reportar a la UIF para el 2do trimestre de 2016
Informes trimestrales de RSV-1:
en papel- a más tardar el 15 de agosto de 2016
Electrónico- a más tardar el 22 de agosto de 2016 (el primer día hábil después de la fecha límite del 20 de agosto de 2016)
Informes mensuales SZV-M:
Los informes en el formulario SZV-M deben presentarse a la UIF a más tardar el 11 de julio de 2016 (el primer día hábil después de la fecha límite del 10 de julio de 2016)
Condiciones de pago de las cotizaciones del seguro a los fondos
Los empresarios individuales (empleadores) y las organizaciones deben pagar las primas de seguro mensuales antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se calculan las contribuciones. Si el día 15 es inhábil, la fecha límite es el siguiente día hábil.
Plazos de pago de las aportaciones a los fondos del 2º trimestre de 2016 hasta el 15 de abril (para marzo), hasta el 16 de mayo (para abril), hasta el 15 de junio (para mayo), hasta el 15 de julio (para junio)
Plazos de presentación de declaraciones y pago de impuestos del 2º trimestre de 2016
Plazos de presentación de declaraciones de IVA y plazos de pago de IVA del 2º trimestre de 2016
impuesto declaración de IVA Debe presentarse a más tardar el 25 de julio de 2016.
Plazo de pago del IVA del 2º trimestre de 2016: 25 de julio de 2016, 25 de agosto de 2016, 26 de septiembre de 2016 (1/3 del importe del impuesto devengado del 2º trimestre de 2016 cada uno).
Plazos para la declaración y pago del impuesto sobre la renta del 2do trimestre de 2016
impuesto declaración de la renta para el segundo trimestre de 2016 se presenta a más tardar el 28 de julio de 2016.
La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta del 2do trimestre de 2016 es a más tardar el 28 de julio de 2016.
Plazos para la presentación de la declaración del régimen tributario simplificado para el 2º trimestre de 2016 Pago de impuestos al aplicar el régimen tributario simplificado.
No se requiere la presentación de declaraciones tributarias trimestrales cuando se aplique el régimen tributario simplificado.
Las organizaciones y empresarios que apliquen el régimen tributario simplificado deberán realizar un pago anticipado de impuestos a más tardar el 25 de julio de 2016.
Plazos de declaración y pago a los pagadores de UTII para el 2do trimestre de 2016
Es necesario enviar las declaraciones de UTII del 2do trimestre de 2016 a más tardar el 20 de julio de 2016.
El impuesto UTII correspondiente al 2do trimestre de 2016 deberá pagarse a más tardar el 25 de julio de 2016.
Plazos para reportar 6-NDFL para el 2do trimestre de 2016
El cálculo en el formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2016 se presenta a la autoridad fiscal a más tardar el 1 de agosto de 2016.
Plazos para la declaración y pago del impuesto predial del 2do trimestre de 2016
impuesto declaración de impuestos a la propiedad para el segundo trimestre de 2016 se presenta a más tardar 1 de agosto de 2016(el primer día hábil después de la fecha de vencimiento es el 30 de julio de 2016)
La fecha límite para pagar el impuesto a la propiedad para el 1er trimestre de 2016 también es a más tardar 1 de agosto de 2016.
Plazos para la presentación de la declaración única simplificada del 2º trimestre de 2016
La declaración unificada simplificada del 2do trimestre de 2016 se presenta a más tardar el 20 de julio de 2016
Esta declaración se presenta si al mismo tiempo:
- no hubo movimiento de fondos en cuentas corrientes y en caja;
- no hubo objeto de tributación por aquellos impuestos, cuyos pagadores son reconocidos.
Desde el 19 de octubre de 2016, el modelo de declaración de la renta vigente ha dejado de ser válido.
A partir de los informes de 2016, debe enviar un nuevo formulario de declaración de impuestos sobre la renta, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]. El nuevo formulario entró en vigor el 28 de diciembre de 2016. Nº de pedido ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido] se aprobó un nuevo formulario, el procedimiento para su llenado y su formato electrónico.
Referencia: El formulario anterior se introdujo en 2014 y fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 26 de noviembre de 2014 No. MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]).
El artículo fue proporcionado a Bukhgalteria.ru por un portal de Internet en apoyo de los contadores durante el período del informe. Todos los materiales están protegidos por la ley de derechos de autor. Prohibida la reproducción de este material o parte del mismo.
El formulario de declaración de impuestos actualizado tiene en cuenta las modificaciones realizadas al Código Tributario desde la aprobación del formulario de declaración de impuestos anterior.
El nuevo formulario incluye los siguientes cambios:
- se ha introducido una tarifa comercial que reduce el impuesto sobre la renta;
- se estableció la obligación de las empresas rusas de pagar impuestos sobre las ganancias de las empresas extranjeras controladas por ellas (Ley Federal No. 376-FZ del 24 de noviembre de 2014 introdujo el Capítulo 3.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- la capacidad de ajustar de forma independiente la base imponible, los impuestos y las pérdidas utilizando el mecanismo de ajuste simétrico (artículo 15.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- se han introducido tasas impositivas reducidas, que son válidas en algunas regiones de la Federación Rusa (territorios de desarrollo prioritario, Crimea y Sebastopol).
Cómo llenar la declaración de la renta de 2016. Reglas generales
Hojas de declaración para el impuesto sobre la renta para 2016 y las aplicaciones se pueden dividir condicionalmente en dos tipos:
- general (son cumplimentados por todas las empresas)
- especiales (se rellenan en casos especiales).
Todas las organizaciones deben completar:
Hoja 01"Pagina del titulo";
Hoja 02"Cálculo de impuestos";
el inciso 1.1 "Para las organizaciones que pagan anticipos y el impuesto sobre la renta de las sociedades" de la Sección 1 "Importe del impuesto a pagar al presupuesto, según el contribuyente (agente fiscal)";
Anexo No. 1 a la hoja 02 "Ingresos por ventas e ingresos no operativos";
Anexo No. 2 a la hoja 02 “Gastos relacionados con la producción y venta, gastos no operativos y pérdidas equiparadas a gastos no operativos”.
Las hojas de declaración especial están destinadas únicamente a las empresas que han recibido ingresos de ciertas operaciones o actividades.
Ficha 06 destinados a fondos de pensiones no estatales.
Ficha 07 debe ser completado por organizaciones que hayan recibido fondos para fines especiales del presupuesto, etc. (cláusulas 1 y 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si en periodos anteriores la empresa sufrió pérdidas que reduzcan la base imponible, entonces Hacienda también deberá presentar anexo 4 a la hoja 02 . A su vez, se llena solo para el primer trimestre y para el año. Las empresas que tengan divisiones separadas deben completar el Anexo 5 de la Hoja 02.
Si la empresa paga ingresos por participaciones en otras empresas o devenga intereses sobre valores estatales y municipales, debe completar Ficha 03. En este caso, actúa como agente fiscal.
Si la empresa recibió dividendos de una empresa rusa o extranjera, así como intereses sobre valores estatales y municipales, entonces debe enviar Ficha 04.
Las empresas (que no sean fondos de pensiones) que hayan negociado valores deben preparar Hoja 05.
Si la organización ha realizado un ajuste independiente (simétrico, inverso), los datos sobre ingresos y gastos deben reflejarse en Ficha 08 declaraciones.
Hoja 09 llenado por el contribuyente que es la persona controlante de la sociedad extranjera.
Sección A de la Hoja 09 se indica información sobre una empresa extranjera controlada que es una organización extranjera.
En el apartado B1 de la Hoja 09 se da el cálculo del impuesto a la renta de esta empresa de acuerdo a sus estados financieros.
En el apartado B2 de la Hoja 09 - cálculo del impuesto según las normas del Capítulo 25 del Código Tributario.
También Hoja 09 contiene dos aplicaciones: Solicitud No. 1 - "Cálculo del monto de la pérdida o parte de la pérdida que reduce la base imponible del impuesto sobre la renta de una empresa extranjera controlada que sea una organización extranjera" y Solicitud No. 2 - “Cálculo de la ganancia (pérdida) de una empresa extranjera controlada, que sea una organización extranjera, sobre operaciones con valores e instrumentos financieros de operaciones a plazo”.
La declaración del impuesto sobre la renta se realiza en rublos completos sobre la base del devengo desde el comienzo del año.
Si la empresa no tiene uno u otro indicador previsto en el formulario de declaración, coloque un guión en la columna correspondiente.
En la parte superior de cada página debe indicar el TIN y KPP de su empresa.
Cómo hacer una página de título
declaraciones de renta 2016
La carátula de la declaración del impuesto sobre la renta del año 2016 se llena en su totalidad, con excepción del apartado “Para ser llenado por un empleado de la autoridad fiscal”.
Debajo del nombre de la declaración, ponga el número del ajuste. Si la declaración se presenta por primera vez, coloque el número "0––" en la celda, si se presenta una declaración revisada - "1––", "2––" y así sucesivamente.
Si la empresa calcula los pagos anticipados mensuales en función de las ganancias reales, entonces el código se indica en el rango de 35 a 46. Por ejemplo, si presenta una declaración de impuestos para enero - abril, ingrese el código 38 en la celda, para enero - Mayo - 39 y así sucesivamente. En el último período impositivo, al reorganizarse o liquidarse una empresa, se indica el código 50.
Escriba el año del informe a la derecha.
Luego indique el código de su oficina de impuestos y el código para presentar una declaración en la oficina de impuestos en el lugar de registro. Se encuentran recogidos en el Anexo 1 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta. El código 214 está indicado por la ubicación de una empresa rusa que no es el mayor contribuyente.
En el centro de la página, escriba el nombre completo de su empresa (por ejemplo, Betoninvest Limited Liability Company) y el nombre de la división separada para la que informa.
A continuación, proporcione su código para el tipo de actividad económica según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED).
A partir del 1 de enero de 2017, los códigos del clasificador OKVED 2 aprobados por orden de Rosstandart de fecha 31 de enero de 2014 No. 14-st.
Los indicadores "Forma de reorganización, liquidación (código)" y "TIN / KPP de la organización reorganizada (división separada)" los completan las empresas sucesoras que presentan la última declaración (o actualizada) para la empresa reorganizada. Aquí indican el TIN y KPP de la empresa antes de la reorganización. Los códigos del formulario de reorganización y el código de liquidación se toman del Anexo 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.
La declaración debe ser firmada por el titular o representante de la empresa.
En el segundo caso, es necesario indicar el nombre del documento que confirma la autoridad del representante.
Debe comenzar a llenar la declaración con solicitudes.
Plantilla de página de título
declaraciones de renta 2016
Cambios clave en las declaraciones de renta de 2016
Las organizaciones que hayan recibido el estatus de residente del territorio de rápido desarrollo socioeconómico indicarán el código "6" para reflejarlo en el requisito "Signo del contribuyente (código)".
Además, se han añadido nuevas hojas:
Ficha 08“Ingresos y gastos de un contribuyente que realizó un ajuste independiente (simétrico, inverso)” - para aquellas entidades que, en una operación entre partes vinculadas, aplicaron precios no de mercado y subestimaron el monto del impuesto (inciso 6 del artículo 105.3 de la Código Fiscal de la Federación Rusa);
Hoja 09“Cálculo del impuesto de sociedades sobre la renta en forma de utilidad de una sociedad extranjera controlada” (con anexos).
Asistencia en la presentación de informes anuales.
Lea sobre el procedimiento para preparar los informes anuales de 2016 en el sitio web
Cómo rellenar hojas nuevas y modificadas
declaraciones de renta 2016
Rellenamos la Hoja 02 de la declaración de la Renta de 2016
Hoja 02 - final. Se cumplimenta en base a las restantes hojas de la declaración y sus anexos.
En primer lugar, rellene la columna "El signo del contribuyente".
Si la empresa es un productor agrícola, escriba "2", si es residente de la zona económica especial - "3". Si la organización opera en un nuevo campo de hidrocarburos en alta mar - "4". En todos los demás casos, ingrese "1".
EN linea 010 mostrar los ingresos por ventas (datos de la línea 040 del Anexo No. 1 a la hoja 02).
EN linea 020 anote los ingresos no operativos reflejados en la línea 100 del Anexo No. 1 a la hoja 02.
EN líneas 030 y 040 reflejan los costos de ventas y no operativos. Tome estas cantidades de la línea 130, así como de las líneas 200 y 300 del Anexo No. 2 a la hoja 02.
EN línea 050 mostrar las pérdidas resultantes de la cesión del derecho a reclamar, de la venta de bienes depreciables, de las actividades de las instalaciones de servicio, bajo un contrato de fideicomiso de propiedad (si lo hubiere). Tome estos datos de la línea 360 del Anexo N° 3 a la hoja 02.
EN linea 060 forman la ganancia o pérdida total. Este es un resultado intermedio que necesita ser ajustado.
Entonces, de la ganancia recibida es necesario restar:
- las rentas de participación accionaria en otras empresas y los intereses sobre valores estatales y municipales, cuyo impuesto es retenido por el agente fiscal. Estos ingresos se trasladan de la hoja 03;
- Ingresos por participación accionaria en empresas extranjeras. Estos ingresos se muestran por separado, en la hoja 04.
Estas deducciones se reflejan en línea 070 hoja 02.
EN línea 090 mostrar el monto de los beneficios previstos en el artículo 5 de la Ley del 31 de mayo de 1999 No. 104-FZ. Esta línea la completan los participantes de la Zona Económica Especial de la Región de Magadan.
Como resultado, en linea 100 se forma la base imponible provisional. Se determina restando los indicadores de las líneas 070, 080 y 090 al indicador de la línea 060 y sumando el resultado obtenido con los indicadores de la línea 100 de la hoja 05 y la línea 530 de la hoja 06. Se puede reducir por el monto de la pérdida (o parte de la misma) recibida en años anteriores (línea 110) . Tome esta cantidad de la línea 150 del Anexo No. 4 a la hoja 02. Refleje el resultado en la línea 120.
EN línea 120 se reflejará la base de cálculo del impuesto en cada presupuesto. es igual a la diferencia líneas 100 y 110 . Si el indicador en la línea 100 tiene un valor negativo, entonces en la línea 120 indique "0". Si el indicador de la línea 110 es igual al indicador de la línea 100, también se indica "0".
EN líneas 140-170 tasas impositivas récord desglosadas por presupuesto.
Líneas 130 y 170 completado por empresas para las cuales las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa han reducido la tasa impositiva del impuesto sobre la renta pagadero a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).
Las empresas con subdivisiones separadas calculan el impuesto sobre la renta a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con un cálculo separado (Apéndice No. 5 a la hoja 02). Por lo tanto, en la hoja 02, anotaron solo la tasa para el cálculo del impuesto al presupuesto federal (línea 150).
Reflejar el monto del impuesto desglosado por presupuestos en las líneas 180-200 . Al mismo tiempo, en la línea 200, transfiera los datos de las líneas 070 de las solicitudes No. 5 a la hoja 02 para todas las divisiones separadas y la casa matriz.
En las líneas 210–230
proporcionar información sobre los anticipos devengados.
Así, las empresas que pagan anticipos mensuales a más tardar el día 28 de cada mes, en la declaración de 2016 en la línea 210, reflejan la suma de los indicadores de las líneas 180 y 290 de la declaración de nueve meses de 2016. En la línea 220 - la suma de las líneas 190 y 300, respectivamente, y en la línea 230 - la suma de las líneas 200 y 310 de la declaración de los nueve meses de 2016.
Las empresas que pagan anticipos mensuales sobre utilidades reales, en las líneas 210 a 230, indican los montos de los anticipos acumulados de acuerdo con la declaración anterior. Por ejemplo, en las líneas 210 a 230 de la declaración de 2016, se reflejan los indicadores de las líneas 180 a 200 de la declaración de 11 meses de 2016.
Asimismo, en estas líneas, indique los montos de anticipos devengados (reducidos) con base en los resultados de una auditoría fiscal de escritorio de la declaración del período de declaración anterior, que son tomados en cuenta por la empresa al calcular el impuesto en la declaración completa.
Si la empresa recibió ingresos en el extranjero y pagó impuestos sobre ellos, que se acreditarán en Rusia, refleje su monto en líneas 240-260.
Las siguientes tres líneas son para el impuesto sobre las ventas.
En las líneas 265, 266 y 267 se indican:
- el monto del impuesto a las ventas realmente pagado al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa desde el comienzo del período impositivo (línea 265);
- el monto del impuesto a las ventas, por el cual se redujeron los pagos anticipados al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa para el período de informe anterior (línea 266);
- el monto del impuesto a las ventas, por el cual se reducen los anticipos calculados (impuestos) al presupuesto del sujeto de la Federación de Rusia para el período de informe (impuesto) (línea 267).
Las organizaciones que no tienen subdivisiones separadas (así como las organizaciones cuyas subdivisiones separadas están ubicadas en el territorio de una sola entidad constitutiva de la Federación de Rusia y que, al pagar impuestos, no distribuyen ganancias entre subdivisiones), en la línea 267 indican el monto del impuesto sobre las ventas pagado, reflejado en la línea 265.
Sin embargo, si el monto de la tarifa comercial pagada (línea 265) excede el monto del pago anticipado (impuesto) calculado con base en los resultados del período de declaración (impuesto) correspondiente (línea 200), entonces la tarifa comercial se contabiliza en línea 267 dentro de los límites de este anticipo (impuesto) calculado.
Por lo tanto, la línea 267 no puede ser mayor que la línea 200.
Si un contribuyente compensa el impuesto pagado fuera de la Federación Rusa (línea 260) y tiene en cuenta el impuesto sobre las ventas pagado (línea 267), entonces los montos del impuesto acreditado y el impuesto sobre las ventas en conjunto no pueden exceder el monto del anticipo ( impuesto) reflejado en la línea 200.
Organizaciones con subdivisiones separadas, el monto del impuesto a las ventas, por el cual se reducen los anticipos calculados (impuestos) al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa en la ubicación de estas subdivisiones separadas, se calculan en el Apéndice No. 5 a Hoja 02 y reflejada en las líneas correspondientes de la Hoja 02.
En las líneas 270, 271 o 280, 281 muestre el resultado de sus cálculos con el presupuesto: la cantidad de impuestos a pagar o reducir.
Registre las cantidades de pagos de impuestos anticipados mensuales que planea pagar en el próximo período de declaración en líneas 290-310. En este caso, el monto de la línea 290 es igual a la diferencia entre los datos indicados en la línea 180 de esta declaración y la declaración del período anterior. Si esta diferencia es negativa, no se deben pagar anticipos en el próximo trimestre. Descifrar el indicador de la línea 290 en las líneas 300 y 310, donde indican datos sobre anticipos previstos a ambos presupuestos.
Si su empresa pagó impuestos en el extranjero y los acredita por pagar impuestos en Rusia, en las líneas 290-310 aún debe indicar el monto total de los pagos anticipados mensuales para el próximo trimestre. Las líneas 290 a 310 no las completan las empresas que solo pagan anticipos de impuestos trimestrales, así como las empresas que han pasado a pagar anticipos mensuales en función de las ganancias reales.
Además, no es necesario completar estas líneas al elaborar una declaración para el año.
Asistencia en la presentación de informes anuales.
Lea sobre el procedimiento para preparar los informes anuales de 2016 en el sitio web
En 2016, los ingresos y gastos de Betoninvest LLC ascendieron a (sin IVA):
- ingresos por ventas - 2,925,000 rublos;
- costos asociados con la implementación - 1676000 rublos;
- ingresos no operativos - 22,400 rublos;
- gastos no operativos - 38,000 rublos.
La base imponible será:
RUB 2.925.000 - 1.676.000 rublos. + 22 400 frotar. - 38.000 rublos. = 1.233.400 rublos.
La empresa realiza pagos anticipados de impuestos sobre la renta trimestralmente. El monto de los pagos anticipados previamente acumulados es de 157,600 rublos, que incluyen:
- al presupuesto federal - 15.760 rublos;
- al presupuesto regional - 141.840 rublos.
Puede descargar el modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto sobre las ventas en la declaración del impuesto sobre la renta
Si el monto del impuesto comercial para el trimestre excede el monto del anticipo al presupuesto regional para el período del informe, el monto restante de la tarifa, junto con su monto para el próximo trimestre, puede ser reducido por el anticipo para el próximo trimestre o impuesto sobre la renta del año (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de marzo de 2015 No. 03-03-06/1/15560).
Rellenamos la Hoja 03 de la declaración de la renta de 2016
Si la empresa paga dividendos o intereses sobre valores estatales o municipales, entonces es agente fiscal del impuesto a la renta y debe completar la hoja 03 de la declaración.
El impuesto calculado en esta hoja se acredita íntegramente al presupuesto federal.
En las JSC, los dividendos se pagan a los accionistas (inciso 2, artículo 42 de la Ley N° 208-FZ).
En una LLC, la ganancia se distribuye entre los participantes (cláusula 1, artículo 28 de la Ley No. 14-FZ). A efectos fiscales, se utiliza un único concepto de "dividendos".
Este es cualquier ingreso recibido por un accionista (participante) de una organización en la distribución de las ganancias restantes después de impuestos sobre las acciones (participantes) propiedad de un accionista (participante) en proporción a las acciones de los accionistas (participantes) en la (acción) autorizada. capital de esta organización (inciso 1 del artículo 43 del Código Tributario RF).
Los dividendos se pueden pagar tanto a individuos como a otras organizaciones. Los ingresos están sujetos a impuestos: impuesto sobre la renta de las personas físicas, si el destinatario es una persona física, e impuesto sobre la renta, si el destinatario es una organización.
Asistencia en la presentación de informes anuales.
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La hoja 3 de la declaración del impuesto sobre la renta proporciona un campo para reflejar la categoría del agente fiscal. El emisor de valores que paga los ingresos debe ingresar el código "1", y la organización que paga los ingresos de los valores de los que no es el emisor (depositario) debe ingresar el código "2". Una organización que paga dividendos por cuenta propia llena la sección A de la hoja 03 por los montos pagados.
Dividendos en la presentación de informes
Si la sociedad emisora transfiere el monto de los dividendos para su pago al depositario, entonces esta información debe reflejarse en el apartado A de la hoja 03 en la línea 070 "Dividendos transferidos a personas que no son perceptores de ingresos".
Se debe completar la hoja 03 para cada decisión sobre el pago de dividendos.
Apartado A del Folio 3 de la Declaración del impuesto sobre la renta “Cálculo del impuesto en forma de dividendos…”
En la sección A "Cálculo del impuesto en forma de dividendos (ingresos de la participación accionaria en otras organizaciones establecidas en la Federación Rusa), calcule el impuesto sobre la renta de la "agencia" sobre los dividendos. En la columna “Tipo de dividendos”, indique en qué período los distribuye. Si se decide pagar dividendos del año, ingrese el código "2". Al pagar dividendos a cuenta, escriba el código "1" en la columna "Tipo de dividendos". Al hacerlo, no olvide indicar el código del período impositivo y el año del informe.
Por línea 001 debe especificar el monto total de dividendos a distribuir. Es igual al indicador D1 de la fórmula de cálculo de impuestos.
En la línea 010 anote el monto total de los dividendos que los propietarios decidan repartirse entre ellos.
Línea 020 indique el monto de los dividendos acumulados a favor de las organizaciones rusas, así como de los no contribuyentes. Las líneas 021 a 024 proporcionan un desglose del indicador de la línea 020 por tipo de destinatario.
Línea 030 - dividendos devengados por personas físicas - residentes fiscales de la Federación Rusa.
En las líneas 040 y 050 se indican los montos de los dividendos devengados por organizaciones extranjeras y personas físicas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa. Si los impuestos sobre estas cantidades están sujetos a retención de conformidad con tratados internacionales a tasas impositivas inferiores a las establecidas por el Código Tributario, deberán indicarse en las líneas 051-054.
Línea 070 reflejan los dividendos transferidos a los tenedores nominales de valores sin retención de impuestos.
Para organizaciones que son emisoras de valores, la suma de las líneas 010 y 070 corresponde al indicador D1 en la fórmula de cálculo del impuesto.
En las líneas 080 y 081 reflejan los montos de los dividendos recibidos por la propia organización rusa, menos el impuesto sobre la renta retenido de ellos. A su vez, del monto de los dividendos señalados en la línea 080, en la línea 081, se imputa el monto de los dividendos, cuyo impuesto se calcula a la tasa del 0 por ciento. La línea 081 corresponde a D2 en la fórmula de cálculo de impuestos.
cantidad de dividendos en la línea 090
calculado como la diferencia entre los indicadores de las líneas 001 y 081 o la diferencia entre la suma de las líneas 010 y 070 y la línea 081.
El resultado de la línea 090 corresponde a la diferencia entre D1 y D2 en la fórmula de cálculo del impuesto.
Si el depositario completa esta sección, entonces en las líneas 080, 081 pone guiones, y en la línea 090 indica el monto según la información que le proporcionó el emisor.
De la cantidad indicada en la línea 090, seleccione:
- en la línea 091: el monto de los dividendos destinados a las empresas rusas y sujetos a impuestos a una tasa del 13%;
- en la línea 092: el monto de los dividendos destinados a las empresas rusas y sujetos a impuestos a una tasa del 0%.
Línea 100 ingrese el monto estimado del impuesto sobre la renta sobre los dividendos adeudados a las empresas rusas, que están gravados a una tasa del 13 por ciento.
Línea 110 reflejan el monto del impuesto a las ganancias sobre los dividendos que se pagaron en períodos (impuestos) de informes anteriores (en relación con cada decisión sobre la distribución de dividendos).
En la línea 120 indique el monto del impuesto sobre la renta devengado por los dividendos que se pagaron en el último trimestre (mes) del período (impuesto) sobre el que se informa en relación con cada decisión sobre la distribución de dividendos.
Si la empresa transfiere dividendos en partes (en etapas), entonces refleje el pago del impuesto en las líneas 040 del inciso 1.3 de la sección 1 de la declaración.
Apartado B de la Hoja 3 de la declaración de renta
En el apartado B "Cálculo del impuesto a la renta en forma de intereses sobre títulos valores estatales y municipales" hoja 03, proporcione los datos del impuesto a la renta correspondiente.
Primero, complete la línea "Tipo de ingreso". Ingrese el código "1" si acumuló ingresos en el formulario:
- intereses sobre valores estatales y municipales, para los cuales no se prevé el pago por parte del comprador al vendedor de los cupones acumulados;
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos después del 1 de enero de 2007;
- ingresos de los fideicomisarios fundadores sobre cédulas hipotecarias emitidas con posterioridad al 1 de enero de 2007.
Coloque el código "2" en la línea "Tipo de ingreso" si el ingreso acumulado tiene la forma:
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007;
- intereses sobre valores municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 1 de enero de 2007;
- ingresos de los fundadores de administración de fideicomisos sobre cédulas hipotecarias emitidas antes del 1 de enero de 2007.
En la línea 010 reflejan la base imponible total para todos los perceptores de ingresos. Descifrar también los intereses devengados a cada destinatario en el apartado B de la hoja 03.
En la línea 020
indique la tasa impositiva a la que usted, como agente fiscal, impuso los ingresos devengados.
De los ingresos con el código "1" en la línea "Tipo de ingreso" se retiene el impuesto a una tasa del 15%, y de los ingresos con el código "2", a una tasa del 13%.
En la línea 030
Registre la cantidad de impuestos retenidos de cada receptor de ingresos.
Calcula la puntuación así:
Línea 030 = Línea 010 x Línea 020 / 100
Si en periodos anteriores también cobraste impuesto, indícalo en la linea 040
, y el impuesto del último trimestre (mes) del año de declaración - en la linea 050
.
Los datos sobre los montos del impuesto por los plazos de pago y los plazos mismos deberán reflejarse en las líneas 040 del inciso 1.3 del apartado 1 de la declaración.
Apartado B de la Hoja 03 de la declaración de renta
Esta sección "Registro - Desglose de importes de dividendos (porcentajes)" proporciona un desglose de todos los importes de dividendos o intereses. Para distinguirlos se establecen códigos de signos de pertenencia:
- "A" - si el registro contiene un desglose de dividendos de la sección A;
- "B": si se descifra la cantidad de interés de la sección B.
Proporcione datos para cada destinatario ruso de dividendos en páginas separadas que indiquen el nombre completo del destinatario, TIN, KPP, ubicación (dirección) del destinatario, indicando el código del sujeto de la Federación Rusa, apellido, nombre, patronímico ( nombre patronímico, si corresponde) del jefe de la organización de contribuyentes, número de teléfono de contacto , fecha de transferencia de dividendos, el monto de los dividendos (sin reducción por el monto del impuesto retenido), el monto del impuesto (los dos últimos indicadores se indican en rublos).
Los datos sobre los perceptores de dividendos que no son contribuyentes se dan de manera similar.
Al transferir dividendos sin retención de impuestos a depositarios, la información sobre ellos y los montos de dividendos transferidos por ellos se reflejan en la sección B de la hoja 03 de la declaración que indica "agente fiscal" después del nombre de la organización, y se pone un guión en línea 070.
Para el atributo “Tipo”, al presentar el cálculo inicial por parte del agente tributario, se ingresa “00”, al presentar un cálculo revisado (correctivo), la sección B indica el número del ajuste (“01”, “02”, etc. .) de información sobre el destinatario de los dividendos (intereses).
La sociedad anónima recibió, sobre la base de los resultados del trabajo del año de informe, una ganancia neta de 900,000 rublos. La asamblea de accionistas lo distribuyó de la siguiente manera:
- empresa extranjera (no registrada en la oficina de impuestos de Rusia) - 200,000 rublos;
- a una empresa rusa: 600,000 rublos;
- 100 000 rublos. – pago a través del depositario.
El emisor debe retener impuestos a la tasa del 15% de los dividendos de una empresa extranjera.
El contador determinó el monto del impuesto sobre los dividendos de una empresa rusa utilizando la fórmula
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600 000 RUB : (900 000 RUB – 300 000 RUB)) x 13 % x 600 000 RUB = 78.000 rublos.
Dividendos pagados en marzo del próximo año. El apartado A de la hoja 03 de la declaración y el desglose de las cuantías de los dividendos será el siguiente.
Puede descargar el modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Los plazos para presentar una declaración de impuestos sobre la renta están claramente establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. En este artículo, le diremos quién y en qué orden debe presentar una declaración de ganancias, qué plazos debe cumplir al presentar una declaración en 2019 y qué lo amenaza por violar los plazos.
Impuesto sobre la Renta: plazos para la presentación de la declaración-2019
La regla general para la presentación de la declaración por parte de los contribuyentes está consagrada en el apartado 1 del art. 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa: la declaración se presenta después del final de cada período de declaración e impuesto.
Plazos para presentar una declaración de impuestos sobre la renta (cláusulas 3 y 4 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- a más tardar 28 días calendario a partir de la fecha del final del período de informe relevante;
- a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al del período impositivo vencido.
Si el período de informe cae en un fin de semana, el siguiente día hábil se considera la fecha límite (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Ejemplo
La declaración de 2018 deberá presentarse en tiempo y forma, es decir, antes del 28/03/2019 inclusive. Pero al presentar un informe para el 1er trimestre de 2019, la fecha límite para presentar la declaración caerá el domingo 28 de abril y se trasladará al lunes, es decir, al 29/04/2019.
Puede descargar el modelo de declaración de la renta utilizado en 2019 en este artículo..
Quién presenta informes trimestrales
Si los períodos de informe para usted son el primer trimestre, los seis meses y los 9 meses, debe informar trimestralmente y al final del año.
Al mismo tiempo, las declaraciones se presentan dentro de los siguientes términos (Artículo 285, párrafos 3 y 4 del Artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- para el primer trimestre, a más tardar el 28 de abril (en 2019, a más tardar el 29 de abril);
- durante los seis meses, a más tardar el 28 de julio (en 2019, a más tardar el 29 de julio);
- durante 9 meses, a más tardar el 28 de octubre;
- para el año, a más tardar el 28 de marzo.
Quién informa mensualmente
Si paga impuestos sobre las ganancias reales, entonces los períodos de declaración para usted son un mes, 2 meses, 3 meses, etc. hasta el final del año (párrafo 2, cláusula 2, artículo 285 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). Por lo tanto, presenta declaraciones mensuales y anuales.
Los plazos para la presentación de declaraciones basadas en los resultados de los períodos de informe son los siguientes (cláusulas 3 y 4 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- para enero, a más tardar el 28 de febrero;
- durante 2 meses (enero-febrero) - a más tardar el 28 de marzo;
- durante 3 meses (enero-marzo) - a más tardar el 28 de abril (en 2019 a más tardar el 29 de abril);
- y así sucesivamente, finalizando el 28 de diciembre con una declaración por 11 meses (en 2019 a más tardar el 30 de diciembre).
La declaración al final del año se presenta dentro del período general, a más tardar el 28 de marzo del próximo año. Al mismo tiempo, incluso antes de su envío, inicia un nuevo ciclo de informes. En consecuencia, las declaraciones de los períodos de informe actuales pueden presentarse antes que la declaración anual del año pasado.
Las organizaciones sin fines de lucro están en una posición especial
Las organizaciones sin fines de lucro que no tienen obligaciones de pagar el impuesto sobre la renta presentan solo una declaración anual. La misma regla se proporciona para teatros, museos, bibliotecas y organizaciones de conciertos que son instituciones presupuestarias (cláusula 2 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Declaración de ingresos por parte de los agentes fiscales
Las organizaciones rusas son reconocidas como agentes del impuesto sobre la renta si pagan:
- intereses sobre valores estatales y municipales a organizaciones rusas y organizaciones extranjeras con establecimientos permanentes en la Federación Rusa (cláusula 5, artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- ingresos a organizaciones extranjeras que tienen oficinas de representación permanente en la Federación de Rusia, no relacionadas con las actividades de dichas oficinas de representación (cláusula 4 del artículo 286, subcláusula 1 de la cláusula 4 del artículo 282, cláusula 6 del artículo 282.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- ingresos separados a organizaciones extranjeras que no tienen oficinas de representación permanente en la Federación Rusa (cláusula 1 del artículo 309, cláusula 1 del artículo 310 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- dividendos a otras organizaciones rusas (cláusula 3, artículo 275 del Código Fiscal de la Federación Rusa) o a organizaciones extranjeras que tienen establecimientos permanentes en la Federación Rusa (cláusula 3, artículo 275, cláusula 6, artículo 282.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa) Federación Rusa).
Para obtener información sobre cómo se reflejan los dividendos en la declaración, lea el artículo. ¿Cómo calcular correctamente el impuesto a los dividendos? .
Los agentes presentan un cálculo del impuesto sobre la renta después de cada período de declaración (impuesto) en el que realizaron el pago de ingresos (cláusulas 1, 3, 4, artículo 289, artículo 285 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Pago atrasado - multa
Por violación del plazo para presentar la declaración, el art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una multa. Su tamaño es del 5% del monto del impuesto no pagado dentro del plazo establecido, sujeto a pago (pago adicional) con base en esta declaración, por cada mes completo o incompleto de su no presentación (pero no más del 30% de esta cantidad y no menos de 1000 rublos).
Tanto los contribuyentes del impuesto sobre la renta como los agentes fiscales están sujetos a responsabilidad.
Tenga en cuenta: la pena en virtud del art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia solo se puede imponer por declaraciones anuales vencidas. Si se retrasa con una declaración "rentable" del período de informe, la inspección tiene derecho a multarlo con solo 200 rublos. (según el artículo 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Para obtener más información sobre la responsabilidad prevista por la violación de los plazos para presentar una declaración, lea este material.
Además de los impuestos, también es posible la responsabilidad administrativa de los funcionarios. Esto puede ser una advertencia o una multa por un monto de 300 a 500 rublos. (Artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa). Son impuestas por el tribunal a petición de la inspección fiscal.
Si se reconoce que la infracción tributaria no ha tenido lugar, entonces también debe cancelarse la sanción administrativa. Más sobre esto en el artículo. « Si no hubo infracción fiscal, entonces se elimina la multa administrativa » .
Resultados
La declaración del impuesto sobre la renta se presenta el día 28 del mes siguiente al del período que se informa, pero si la fecha de vencimiento cae en un día inhábil, se pospone para el siguiente día hábil.
Para elaborar una declaración de la renta, siempre te ayudarán los materiales del epígrafe del mismo nombre en nuestra web.
La declaración de la renta es uno de los documentos de declaración de impuestos más complejos. Esto se debe a muchas razones, por ejemplo:
- la diferencia en los esquemas de cálculo de impuestos seleccionados en función de la facturación en la organización;
- diferentes principios de contabilidad de ingresos y gastos en las organizaciones;
- diferentes tasas de impuestos
- la presencia o ausencia de ingresos por dividendos.
Y esta es una lista extremadamente limitada de factores, de hecho hay docenas de ellos.
Pero en todos los casos, la declaración de utilidades del semestre u otro período incluirá:
- Pagina del titulo.
- Inciso 1.1, incluido en el apartado 1. Cuota a pagar se refleja aquí.
- Hoja 02. Aquí se detalla el cálculo del impuesto.
- Ficha complementaria 02:
- Anexo 1 (se revelan los ingresos tenidos en cuenta para el cálculo del impuesto);
- anexo 2 (gastos).
El plazo para presentar la declaración depende del régimen que se aplique a la hora de pagar el impuesto. Hay tres esquemas de este tipo:
- Pago de impuestos al final del trimestre.
La declaración se presenta dentro de los 28 días posteriores al final de cada trimestre, pero para el período de informe en el que se incluye este trimestre: 1 trimestre, medio año, 9 meses. Es decir, para el beneficio del 2º trimestre, la fecha límite para presentar la declaración es el 28 de julio.
- Pago de impuesto durante el trimestre (con un pago adicional al final del trimestre).
Los plazos de presentación son los mismos.
- Pago de impuestos mensual.
La declaración se presenta dentro de los 28 días posteriores al final de cada mes, de enero a diciembre.
La declaración del año (para los dos primeros esquemas, en el contexto de los resultados financieros del cuarto trimestre, para el tercero, para diciembre) en todos los casos se presenta antes del 28 de marzo del próximo año.
Obtenga más información sobre los plazos para enviar el formulario.
Relleno de secciones adicionales: matices.
Además, la declaración puede incluir:
- Otros subapartados del apartado 1:
- inciso 1.2 (si la empresa paga adelantos mensuales sobre utilidades);
- inciso 1.3 (si la empresa paga impuestos sobre dividendos o intereses).
- Otros anexos a la hoja 02:
- apéndice 3 (si necesita especificar información sobre los costos de transacciones individuales especificadas en las cláusulas 8.1-8.8 del Procedimiento para completar una declaración por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 19/10/2016 No. ММВ-7- 3 / [correo electrónico protegido]);
- Anexo 4 (cuando se tienen en cuenta las pérdidas de años anteriores);
- Anexo 5 (para subdivisiones separadas de una entidad legal);
- anexos 6 y 6b (si la sociedad está incluida en el grupo consolidado).
- Otras hojas de declaración:
- hoja 03 (si la empresa es agente fiscal);
- hoja 04 (si el impuesto se pagó a tasas que no se especifican en el párrafo 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- hoja 05 (si se paga impuesto sobre transacciones financieras especiales de acuerdo con los párrafos 13.1-13.5 del Procedimiento);
- hoja 06 (si el contribuyente es NPF);
- hoja 07 (si la empresa recibió financiación específica, por ejemplo, como parte de un proyecto de caridad);
- hoja 08 (si la empresa ajustó los precios como parte de una transacción vinculada de la manera especificada en el Artículo 105.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- hoja 09 (si la utilidad se recibe de una empresa extranjera controlada).
- Anexos a la declaración:
- adj. 1 (para reflejar los ingresos y gastos según el Anexo 4 del Procedimiento);
- adj. 2 (para reflejar los ingresos de un individuo de acuerdo con los párrafos 18.1-18.6 del Procedimiento).
Hay muchos matices en la preparación de un informe de ganancias. Por ejemplo, hay matices al completar la línea 210 si el informe se compila específicamente para el segundo trimestre.
¿Cómo llenar la línea 210 de la declaración del 2do trimestre?
La información en la línea 210 (y las líneas 220 y 230 relacionadas) se ingresa solo si la empresa paga impuestos bajo un esquema que paga:
- durante el trimestre - avances;
- al final del trimestre - recargo.
La línea 210 de la planilla de contribución sobre ingresos de los seis meses (línea 220 y 230 para los presupuestos federal y regional) debe contener los anticipos calculados que fueron pagaderos durante el último trimestre del período que se informa.
Además, se indican inmediatamente los anticipos que vencen en el próximo trimestre. Estos anticipos se reflejan en la línea 290 (para los presupuestos federal y regional - en las líneas 300 y 310).
El indicador reflejado en la línea 210 si el período de declaración en la declaración del impuesto sobre la renta es de medio año se calcula mediante la fórmula:
STR 210 (2 KV) = AB (1 KV) / 3,
donde: AB (1 KV) - anticipo condicional con base en los resultados del 1er trimestre.
¿No conoces tus derechos?
El indicador AB (1 KV) se calcula según la fórmula:
AB (1 KV) \u003d BASE (1 KV) × ST,
donde: BASE (1 KV) - base en el 1er trimestre.
¡IMPORTANTE! Para la línea 210, el indicador ST es 20%. Para las líneas 220 y 230, el indicador CT será del 3 y 17%, respectivamente.
En la declaración semestral del IRPF, la cumplimentación de la línea 290 implica el siguiente cálculo:
STR 290 (2 KV) = AB (2 KV) / 3,
donde: AB (2 KV) - anticipo condicionado con base en los resultados del 2º trimestre.
El indicador AB (2 KV) se calcula según la fórmula:
AB (2 KV) \u003d BASE (PISO) × ST - AB (1 KV),
BASE (PISO) - base imponible para el 1er semestre del año;
ST - tasa;
AB (1 KV) - anticipo condicional basado en los resultados del 1er trimestre.
En la próxima declaración, para 9 meses, se reproduce el esquema con un avance de un cuarto.
Rellenamos la línea 220 de la hoja 02 de la declaración de la renta del 2º trimestre
En la línea 220, indique el monto de los anticipos calculados pagados al presupuesto federal. Este indicador es igual a la suma de las líneas 190 y 300 de la hoja 02 de la declaración del 1er trimestre.
Si, al calcular el impuesto sobre las ganancias del primer trimestre, se acreditó el monto del impuesto pagado fuera de la Federación de Rusia, reduzca el indicador de la línea 220 de la hoja 02 de la declaración del semestre por el monto del impuesto acreditado de la línea 250 del folio 02 de la declaración del 1er trimestre (cláusula 5.8 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del impuesto sobre beneficios).
El procedimiento para llenar la línea 290 de la planilla de contribución sobre ingresos del 2do trimestre
En la línea 290 de la hoja 02 de la declaración semestral, indique el monto de los anticipos que pagará en el 3er trimestre sin desglosar por niveles presupuestarios. Para calcular el indicador, reste el monto del impuesto acumulado para el 1er trimestre del monto del impuesto calculado para el semestre. Para la autoevaluación, utilice la fórmula:
Los matices de llenar las líneas 300 - 310 de la declaración de impuestos para el segundo trimestre
Las líneas 300 y 310 de la hoja 02 para medio año se llenan de manera similar, solo que se desglosan por niveles presupuestarios. De este modo:
- Pág. 300 de la hoja 02 por medio año = Pág. 190 de la hoja 02 por medio año - Pág. 190 de la hoja 02 por 1 trimestre4
- Pág. 310 de la hoja 02 por medio año = Pág. 200 de la hoja 02 por medio año - Pág. 200 de la hoja 02 por 1 trimestre
Una declaración de la renta se puede cumplimentar de decenas de formas diferentes y tener una composición diferente por este motivo. En particular, juega un papel el esquema de pago de impuestos, que puede determinar no solo la estructura de la declaración, sino también el procedimiento para calcular indicadores para algunas de sus líneas.