El Servicio de Impuestos Federales ha cambiado las reglas para aceptar saldo. Error al rellenar Contour.Extern. Sección IV. deberes a largo plazo
La forma general del balance general se encuentra en el Apéndice No. 1 de la Orden No. 66n.
No puede eliminar ninguna línea del formulario aprobado, pero puede ingresar líneas adicionales si lo desea.
Por ejemplo, si una organización desea mostrar por separado los gastos diferidos en el balance general, puede agregar de forma independiente una línea especial a la sección "Activos actuales".
El balance en forma general tiene columnas en las que se dan indicadores para cada artículo:
- a la fecha del informe (al completar el balance general de 2016 - al 31 de diciembre de 2016);
- al 31 de diciembre del año anterior (al completar el balance de 2016 - al 31 de diciembre de 2015);
- al 31 de diciembre del año anterior al anterior (al completar el balance de 2014 - al 31 de diciembre de 2014).
Las organizaciones agregan la columna 3 por su cuenta para colocar el código de línea en ella.
El balance contiene dos partes: un activo y un pasivo, que deben ser iguales entre sí.
El activo refleja la cantidad de activos circulantes y no corrientes, y el pasivo refleja la cantidad de capital y fondos prestados, así como las cuentas por pagar.
Los códigos de indicadores que se indican en el balance general se encuentran en el Apéndice No. 4 de la Orden del Ministerio de Finanzas de fecha 02.07.2010 No. 66n.
Reglas para completar el saldo.
El balance siempre se elabora en una fecha específica (cláusula 18 PBU 4/99).Además, el balance proporciona datos similares al 31 de diciembre del último y del anteúltimo (cláusula 10 PBU 4/99).
Estos datos deben tomarse del balance del año anterior.
Para completar el saldo, debe generar un balance para todas las cuentas del año.
Sobre la base del saldo de las cuentas contables (subcuentas), los balances se forman a partir del balance.
Si no hay datos en el balance general para completar las líneas del balance (por ejemplo, líneas 1130 "Activos intangibles de prospección", líneas 1140 "Activos tangibles de prospección"), en este caso se ingresa un guión (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 09/01/2013 N° 07 -02-18/01).
El procedimiento para completar las líneas de saldo individuales.
Ahora considere el procedimiento para completar las líneas de saldo individuales.Sección I. Activo no corriente
Activos intangibles. El valor residual de los activos intangibles se refleja en la línea 1110. La cláusula 3 PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles", aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de diciembre de 2007 No. 153n, le permite averiguar qué pertenece a este grupo. Así, para que un objeto sea aceptado para la contabilidad como un activo intangible, es necesario que se cumplan las siguientes condiciones a la vez:- el objeto puede generar beneficios económicos en el futuro y la organización tiene derecho a recibirlos;
- el objeto puede ser aislado o separado (identificado) de otros activos;
- el objeto está destinado a un uso prolongado, es decir, su vida útil supera los 12 meses;
- es posible determinar de manera confiable el costo real (inicial) del objeto;
- el objeto no tiene forma material-sustancial.
Los activos intangibles no son gastos asociados con la formación de una entidad legal (gastos de organización), cualidades intelectuales y comerciales del personal de la organización, sus calificaciones y capacidad para trabajar (cláusula 4 PBU 14/2007).
Resultados de la investigación y el desarrollo. Los gastos de investigación y desarrollo registrados en la cuenta 04 "Activos intangibles" se reflejan en la línea 1120.
Activos intangibles y tangibles de exploración. Estos dos indicadores se dan en las líneas numeradas 1130 y 1140. Están destinados a organizaciones que utilizan los recursos del subsuelo para reflejar información sobre los costos de desarrollo de los recursos naturales (PBU 24/2011 "Contabilización de los costos de desarrollo de los recursos naturales", aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06.10.2011 No. 125n).
Activos fijos. Para los objetos depreciables, el valor residual de los activos fijos se registra en la línea 1150. Si estamos hablando de bienes no depreciables, su costo inicial se indica en la línea. Los activos clasificados como activos fijos deben cumplir con las condiciones del párrafo 4 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos", aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30.03.2001 No. 26n.
Los objetos deben ser propiedad de la organización o estar bajo el derecho de gestión operativa o de gestión económica. Los bienes recibidos en virtud de un contrato de arrendamiento también pueden clasificarse como activos fijos si se contabilizan en el balance del arrendatario.
Los objetos sujetos al registro estatal obligatorio de derechos de propiedad se consideran activos fijos desde el momento en que se registran, es decir, como todos los demás objetos. No importa el hecho de la presentación de los documentos a la autoridad correspondiente.
en seg. El formulario I del balance general no contiene la línea "Construcción en curso".
Surge la pregunta:¿Qué partida del balance debe reflejar el costo de construcción de bienes inmuebles?
Respuesta: en la línea 1150 "Activos fijos". Esto se establece en la cláusula 20 PBU 4/99, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06/07/1999 No. 43n. Y lo mejor es agregar la línea de decodificación "Construcción en curso" a la línea 1150, en la que anotar los gastos nombrados.
Inversiones rentables en valores materiales. La línea 1160 corresponde a datos de inversiones rentables en activos tangibles, este es el valor residual de la propiedad destinada a arrendamiento (leasing) y contabilizada en la cuenta 03. Si la propiedad se utilizó primero para necesidades de producción y administración, pero luego se arrendó, debe reflejarse en una subcuenta separada de la cuenta 01 como parte de los activos fijos. Esto se debe al hecho de que no se proporciona la transferencia del valor de los activos fijos a inversiones rentables y de vuelta en la contabilidad (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 19 de mayo de 2005 No. GV-6-21 / [correo electrónico protegido]).
Inversiones financieras. Para inversiones financieras a largo plazo, es decir, con vencimiento superior a un año, se asigna la línea 1170 (para corto plazo - línea 1240 de la sección II "Activo circulante"). También muestra inversiones en subsidiarias, afiliadas y otras empresas. Las inversiones financieras se aceptan a efectos contables por el importe gastado en su adquisición.
El costo de las acciones propias recompradas a los accionistas para su reventa o cancelación y los préstamos sin intereses otorgados a los empleados no se aplican a las inversiones financieras (cláusula 3 de PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras", aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de diciembre de 2002 No. 126n). Para el primer indicador se proporciona la línea 1320. El segundo indicador se refleja en las cuentas por cobrar, es decir, los préstamos a largo plazo se muestran en la línea 1190, los préstamos a corto plazo en la línea 1230.
Los activos por impuestos diferidos. La línea 1180 "Activos por impuestos diferidos" se llena por los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Dado que los "simplificadores" no se encuentran entre ellos, se debe colocar un guión.
Otros activos no corrientes. Aquí (línea 1190) se muestran datos sobre activos no corrientes que no se reflejan en otras líneas de la sección. Yo balance.
Sección II. activos circulantes
Cepo. El costo de los inventarios se refleja en la línea 1210. Anteriormente, este indicador tenía que ser descifrado. En la forma actual, no se requiere descifrado. Sin embargo, es necesario si los indicadores incluidos en la línea 1210 son materiales. En este caso, debe agregar líneas de descifrado, por ejemplo:- materias primas y materiales;
- costes en obra en curso;
- productos terminados y productos para reventa;
- mercancías enviadas, etc.
Cuentas por cobrar. Esta línea 1230 es para cuentas por cobrar a corto plazo que se espera liquidar dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance general.
Inversiones financieras (excluyendo equivalentes de efectivo). Para estos activos, se proporciona la línea 1240 que, en particular, muestra los préstamos otorgados por la organización por un período inferior a 12 meses.
Si está determinando el valor de mercado actual de las inversiones financieras, utilice todas las fuentes de información disponibles, incluidos los datos de los mercados organizados extranjeros o los organizadores comerciales. Dichas recomendaciones están contenidas en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de enero de 2009 07-02-18 / 01. Si a la fecha de reporte no puede determinar el valor de mercado de un inmueble tasado previamente, recójalo al costo de la última tasación.
Efectivo y equivalentes de efectivo. Para completar la línea, debe sumar el costo de los equivalentes de efectivo (el saldo de las subcuentas correspondientes de la cuenta 58) y los saldos de las cuentas de efectivo (50 "Cajero", 51 "Cuentas de liquidación", 52 " Cuentas en moneda", 55 "Cuentas especiales en bancos" y 57 "Transferencias a mi manera").
El concepto de equivalentes de efectivo, recordamos, está contenido en el Reglamento contable "Estado de flujos de efectivo" (PBU 23/2011), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.02.2011 No. 11n. Los equivalentes de efectivo pueden incluir, por ejemplo, depósitos a la vista abiertos en entidades de crédito.
Otros activos circulantes. Aquí (línea 1260) se muestran datos sobre activos circulantes que no se reflejan en otras líneas de la sección. II equilibrio.
Sección III. Capital y reservas
Capital autorizado (capital social, fondo autorizado, aportes de los compañeros).La línea 1310 del balance refleja el monto del capital autorizado de la empresa. Debe coincidir con el monto del capital autorizado, que se fija en los documentos constitutivos de la empresa.
Acciones propias recompradas a los accionistas. Ya dijimos que si una organización redimió sus propias acciones (acciones de los fundadores) en el capital autorizado no para la venta, entonces su valor se ingresa en la línea 1320. Se supone que dichas acciones deben cancelarse, lo que automáticamente conduce a una disminución en el capital autorizado, por lo tanto, el indicador de esta línea como valor negativo se da entre paréntesis. Pero si las acciones propias son redimidas y revendidas, ya se consideran un activo y su valor debe ingresarse en la línea 1260 “Otros activos circulantes”.
Revalorización de activos no corrientes. Esta fila tiene el número 1340 (no hay indicador para el número de fila 1330). Muestra la revalorización de activos fijos e intangibles, la cual se tiene en cuenta en la cuenta 83 “Capital adicional”.
Capital adicional (sin revalorización). Los montos de capital adicional se reflejan en la línea 1350. Nótese que el indicador de esta línea se toma sin tomar en cuenta los montos de revalorización que deben reflejarse en la línea anterior.
Capital de reserva. El saldo del fondo de reserva se indica en la línea 1360. Refleja tanto las reservas formadas según lo exige la ley como las reservas creadas de acuerdo con los documentos constitutivos. Se requiere el descifrado solo si los indicadores son materiales.
Ganancias retenidas (pérdida descubierta). Las utilidades retenidas acumuladas para todos los años, incluidos los informes, se muestran en la línea 1370. También reflejan una pérdida no cubierta (solo ese monto se incluye entre paréntesis).
Los componentes del indicador (ganancia (pérdida) para el año de informe y (o) para períodos anteriores) se pueden escribir en líneas adicionales, es decir, descifrarse de acuerdo con los resultados financieros obtenidos (ganancia / pérdida), así como para todos años de actividad de la empresa.
Sección IV. deberes a largo plazo
Fondos prestados. La línea 1410 está reservada para la deuda de la propia organización en préstamos y créditos a largo plazo (con fecha de vencimiento del 31 de diciembre de 2015 más de 12 meses).Pasivos por impuestos diferidos. La línea 1420 la completan los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Los "simplificadores" no están entre ellos, por lo que ponen un guión en esta línea.
Pasivos estimados. La línea especificada 1430 se completa si la organización reconoce los pasivos estimados en la contabilidad de acuerdo con el Reglamento contable "Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes" (PBU 8/2010), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 12 /13/2010 N° 167n. Recuerde que las pequeñas empresas, que son la mayoría de las "simplificadoras", no pueden aplicar este PBU.
Otras obligaciones. Aquí (línea 1450) se muestran otros pasivos a largo plazo que no se reflejan en otras líneas de la sección. Saldo IV. Tenga en cuenta que el indicador para la línea 1440 no se proporciona en la Orden No. 66n.
Sección V Pasivos Corrientes
Fondos prestados. En la línea 1510 indique la deuda sobre préstamos a corto plazo y los préstamos tomados por un período de no más de 12 meses. En este caso, el monto debe reflejarse teniendo en cuenta los intereses adeudados al final del período sobre el que se informa.Cuentas por pagar. El monto total de las cuentas por pagar se registra en la línea 1520. Y esto solo debe ser deuda a corto plazo.
Tenga en cuenta que no hay una línea separada para las deudas con los participantes (fundadores) para el pago de ingresos. El monto de dicha deuda debe incluirse aquí y descifrarse en una línea separada, ya que este indicador siempre es significativo.
Ingresos de los períodos futuros. La línea 1530 se completa cuando las disposiciones contables prevén el reconocimiento de este objeto contable. Por ejemplo, si su organización recibe fondos presupuestarios o montos de financiamiento específico. Dichos fondos solo están sujetos a contabilidad como parte de los ingresos diferidos en las cuentas 98 "Ingresos diferidos" y 86 "Financiamiento específico" (cláusulas 9 y 20 del Reglamento Contable "Contabilidad de ayuda estatal" (PBU 13/2000), Orden aprobada de el Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2000 No. 92n).
Pasivos estimados. Las explicaciones que dimos a la línea 1430 aplican aquí: la línea 1540 se completa si la empresa reconoce pasivos estimados en la contabilidad. Solo en la línea 1430 se reflejan los pasivos a largo plazo, y en la línea 1540, a corto plazo.
Otras obligaciones. La línea 1550 muestra otros pasivos a corto plazo que no se reflejan en otras líneas de la sección. equilibrio V.
Por lo tanto, hemos considerado las partidas del balance.
Ahora ofrecer un esquema, que ayudará a determinar sus indicadores (denotamos los saldos deudores y acreedores en las cuentas contables, respectivamente, Dt y Kt).
- Sección I "Activo no corriente"
Línea 1120 "Resultados de investigación y desarrollo"= Dt 04 (cuenta analítica de gastos de I+D).
Línea 1130 "Activos intangibles de exploración"\u003d Dt 08 (cuenta analítica para contabilizar gastos por costos de búsqueda intangibles).
Línea 1140 "Activos tangibles de exploración"\u003d Dt 08 (cuenta analítica para contabilizar los gastos de búsqueda de materiales).
Línea 1150 "Activos fijos"\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (cuenta analítica del costo de la construcción en curso).
Línea 1160 "Inversiones rentables en activos materiales"\u003d Dt 03 - Kt 02 (cuenta analítica para la depreciación de bienes relacionados con inversiones rentables).
Línea 1170 "Inversiones financieras"\u003d Dt 58 + Dt 55, subcuenta "Cuentas de depósito", + Dt 73, subcuenta "Liquidaciones de préstamos otorgados" (cuentas analíticas para inversiones financieras a largo plazo), - Kt 59 (cuenta analítica para la reserva para inversiones financieras a largo plazo inversiones).
Línea 1180 "Activos por impuestos diferidos"= Dt 09.
Línea 1190 "Otros activos no corrientes"= valor de los activos no corrientes no incluidos en otros indicadores de la Secc. Yo balance.
Línea 1100 "Total de la fracción I"= la suma de los indicadores de las líneas 1110 - 1190.
- Sección II "Activo corriente"
Línea 1220 "IVA sobre valores adquiridos"= Dt 19.
Línea 1230 "Cuentas por cobrar"\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (excepto préstamos que devengan intereses) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Línea 1240 "Inversiones financieras (excluyendo equivalentes de efectivo)"\u003d Dt 58 + Dt 55, subcuenta "Cuentas de depósito", + Dt 73, subcuenta "Liquidaciones de préstamos otorgados" (cuentas analíticas para inversiones financieras a corto plazo), - Kt 59 (cuenta analítica para contabilizar la reserva para corto plazo) inversiones financieras a plazo).
Línea 1250 "Efectivo y equivalentes de efectivo"\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subcuenta "Cuentas de depósito" (cuentas analíticas para contabilizar inversiones financieras).
Línea 1260 "Otros activos circulantes"= el valor de los activos circulantes, no incluidos en otros indicadores de la Sec. II balance.
Línea 1200 "Total de la Sección II"= la suma de los indicadores de las líneas 1210 - 1260.
Línea 1600 "Saldo"= puntaje de fila 1100 + puntaje de fila 1200.
- Sección III "Capital y reservas"
Línea 1320 "Acciones propias recompradas a los accionistas"\u003d Dt 81. Encierre el indicador entre paréntesis.
Línea 1340 "Revalorización de activos no corrientes"\u003d Kt 83 (cuenta analítica para contabilizar los montos de revalorización de activos fijos e intangibles).
Línea 1350 "Capital adicional (sin revalorización)"\u003d Kt 83 (excepto los montos de revalorización de activos fijos e intangibles).
Línea 1360 "Reserva de capital"= Kt 82.
Línea 1370 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)"= Kt 84 (Dt 84). Si el saldo deudor es negativo (es decir, hay una pérdida), enciérrelo entre paréntesis.
Línea 1300 "Total de la fracción III"= suma de puntajes en las filas 1310 - 1370. Si el resultado es negativo (si hay puntajes negativos en las filas 1320 y 1370), muéstrelo entre paréntesis.
- Sección IV "Pasivos a largo plazo"
Línea 1420 "Pasivos por impuestos diferidos"= Kt 77.
Línea 1430 "Pasivos estimados"= Kt 96 (sólo pasivos estimados con vencimiento superior a 12 meses desde la fecha de presentación).
Línea 1450 "Otros pasivos"= deuda a largo plazo, que no se incluyó en otros indicadores de la Sec. IV balance.
Línea 1400 "Total de la fracción IV"= la suma de los indicadores de las líneas anteriores 1410 - 1450.
- Sección V "Pasivo corriente"
Línea 1520 "Cuentas por pagar"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. En este caso, tenga en cuenta solo la deuda a corto plazo.
Línea 1530 "Ingresos diferidos"= CT 98 + CT 86 en términos de financiamiento presupuestario focalizado, subvenciones, asistencia técnica, etc.
Línea 1540 "Pasivos estimados"= Kt 96 (solo pasivos estimados con vencimiento no mayor a 12 meses después de la fecha de reporte).
Línea 1550 "Otros pasivos"= los montos de las deudas en las obligaciones a corto plazo, no se tienen en cuenta al determinar otros indicadores Sec. equilibrio V.
Línea 1500 "Total de la sección V"= la suma de los indicadores de las líneas 1510 - 1550.
Línea 1700 "Saldo"= puntajes de fila 1300 + 1400 + 1500.
Si todas las transacciones comerciales se reflejan correctamente y se transfieren correctamente al balance general, los indicadores de las líneas 1600 y 1700 coincidirán. Si no se observa esta igualdad, se ha cometido un error en alguna parte. Luego debe verificar, recalcular y corregir los datos ingresados.
Ejemplo. Completar el balance
Una LLC registrada en 2016 aplica un sistema tributario simplificado.
Saldos (Kt - crédito, Dt - débito) en las cuentas contables de LLC al 31 de diciembre de 2016
| Balance | Cantidad, frotar. | Balance | Cantidad, frotar. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (subcuenta "Anticipos") | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Con base en los datos disponibles, el contador compiló el balance de 2016 en la forma general:
| Explicaciones | Nombre del indicador | Código | Al 31 de diciembre de 2016 | Al 31 de diciembre de 2015 | Al 31 de diciembre de 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ACTIVOS | |||||
| I. ACTIVO NO CORRIENTE | |||||
| - | Activos intangibles | 1110 | 50 | - | - |
| - | Resultados de investigación y desarrollo | 1120 | - | - | - |
| - | Activos de búsqueda intangibles | 1130 | - | - | - |
| - | Activos Tangibles de Exploración | 1140 | - | - | - |
| - | Activos fijos | 1150 | 400 | - | - |
| - | Inversiones rentables en valores materiales | 1160 | - | - | - |
| - | Inversiones financieras | 1170 | 150 | - | - |
| - | Los activos por impuestos diferidos | 1180 | - | - | - |
| - | Otros activos no corrientes | 1190 | - | - | - |
| - | Total de la Sección I | 1100 | 600 | - | - |
| II. ACTIVOS CIRCULANTES | |||||
| - | Cepo | 1210 | 107 | - | - |
| - | Impuesto al valor agregado sobre los bienes adquiridos | 1220 | 10 | - | - |
| - | Cuentas por cobrar | 1230 | - | - | - |
| - | Inversiones financieras (excluyendo equivalentes de efectivo) | 1240 | - | - | - |
| - | Efectivo y equivalentes de efectivo | 1250 | 265 | - | - |
| - | Otros activos circulantes | 1260 | - | - | - |
| - | Total de la Sección II | 1200 | 375 | - | - |
| - | BALANCE | 1600 | 975 | - | - |
| Explicaciones | Nombre del indicador | Código | Al 31 de diciembre de 2016 | Al 31 de diciembre de 2015 | Al 31 de diciembre de 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| RESPONSABILIDAD | |||||
| tercero CAPITAL Y RESERVAS | |||||
| - | Capital autorizado (capital social, fondo autorizado, aportes de los compañeros) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Acciones propias recompradas a los accionistas | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Revalorización de activos no corrientes | 1340 | - | - | - |
| - | Capital adicional (sin revalorización) | 1350 | - | - | - |
| - | capital de reserva | 1360 | 10 | - | - |
| - | Ganancias retenidas (pérdida descubierta) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Total de la Sección III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. DEBERES A LARGO PLAZO | |||||
| - | fondos prestados | 1410 | - | - | - |
| - | Pasivos por impuestos diferidos | 1420 | - | - | - |
| - | Pasivos estimados | 1430 | - | - | - |
| - | Otros pasivos | 1450 | - | - | - |
| - | Total de la Sección IV | 1400 | - | - | - |
| V. PASIVOS A CORTO PLAZO | |||||
| - | fondos prestados | 1510 | - | - | - |
| - | Cuentas por pagar | 1520 | 765 | - | - |
| - | ingresos de los periodos futuros | 1530 | - | - | - |
| - | Pasivos estimados | 1540 | - | - | - |
| - | Otros pasivos | 1550 | - | - | - |
| - | Total Sección V | 1500 | 765 | - | - |
| - | BALANCE | 1700 | 975 | - | - |
La columna 4 es la única que requiere que la organización recién creada la complete. Esta columna refleja datos al 31 de diciembre del año que se informa, es decir, 2016.
También se agrega la columna 3, para indicar los códigos de línea.
Índice lineas 1110 El contador definió los “activos intangibles” de la siguiente manera: el saldo acreedor de la cuenta 05 se resta del saldo deudor de la cuenta 04.
En total, obtenemos 50,000 rublos. (100.000 rublos - 50.000 rublos). Todos los valores en el balance general están en miles enteros, por lo que se escribe 50 en la línea 1110.
El indicador de la línea 1150 "Activos fijos" se define de la siguiente manera: el saldo deudor de la cuenta 01 - el saldo acreedor de la cuenta 02. El resultado es 400,000 rublos. (600.000 rublos - 200.000 rublos). El saldo es 400.
EN linea 1170"Inversiones financieras" se ingresa el saldo deudor de la cuenta 58 - 150 mil de rublos. (es decir, se considera que todas las inversiones son a largo plazo).
El resultado de la línea de resumen 1100: 827 mil rublos. (97 mil rublos (línea 1110) + 580 mil rublos (línea 1150) + 150 mil rublos (línea 1170)).
Ahora es el turno de los activos corrientes. El valor de la línea 1210 "Inventario" se define de la siguiente manera: el saldo deudor de la cuenta 10 + el saldo deudor de la cuenta 43. El resultado es 100 mil rublos. (10 mil rublos + 90 mil rublos).
El indicador de la línea 1220 "Impuesto al valor agregado sobre los objetos de valor adquiridos" es igual al saldo deudor de la cuenta 19, por lo tanto, el contador ingresó 10 mil rublos en el balance.
Índice lineas 1250 El "efectivo y equivalentes de efectivo" se encuentra sumando el saldo deudor de la cuenta 50 y el saldo deudor de la cuenta 51. El resultado es 265 mil rublos. (15 mil rublos + 250 mil rublos). La línea contiene 265.
Total para el resumen línea 1200: 378 mil rublos (107 mil rublos (línea 1210) + 6 mil rublos (línea 1220) + 265 mil rublos (línea 1250)).
De acuerdo con la final línea 1600 se muestra la suma de los indicadores de las líneas 1100 y 1200. Es decir, 1205 mil rublos. (827 mil rublos + 378 mil rublos).
El resto de las líneas de la columna 4 tienen guiones.
Pasemos al balance. índice para línea 1310"Capital autorizado (capital social, capital autorizado, contribuciones de camaradas)" es igual al saldo acreedor de la cuenta 80, es decir, cuesta 50 mil rublos en el balance.
Línea 1360"Capital de reserva": el saldo acreedor de la cuenta 82. En nuestro caso, esto es 10 mil rublos.
EN linea 1370“Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” muestra el saldo de la cuenta 84. Es crédito. Esto significa que la organización tiene una ganancia al final del año. Su valor es de 150 mil rublos. No es necesario tomar el indicador entre paréntesis.
El indicador de la línea de resumen 1300 es de 210 mil rublos. (50 mil rublos (línea 1310) + 10 mil rublos (línea 1360) + 150 mil rublos (línea 1370)).
Indicador de lineas 1520“Cuentas por pagar” (el contador consideró que toda deuda es a corto plazo) se define de la siguiente manera: el saldo acreedor de la cuenta 60 + el saldo acreedor de la cuenta 62 + el saldo acreedor de la cuenta 69 + el saldo acreedor de la cuenta 70. el resultado es 765 mil rublos. (150 mil rublos + 500 mil rublos + 100 mil rublos + 15 mil rublos).
EN línea 1500 el contador transfirió el valor de la línea 1520, ya que otras líneas de la Sec. V saldos no fueron llenados.
Indicador total lineas 1700 es igual a la suma de las líneas 1300 y 1500. El valor resultante es de 975 mil rublos. (210 mil rublos + 765 mil rublos).
Las líneas restantes de la responsabilidad están tachadas debido a la falta de datos relevantes.
Los indicadores de las líneas totales 1600 y 1700 son iguales. En ambas líneas, el valor es de 975 mil rublos.
Un convertidor automático de formularios contables funciona en Kontur.Extern:
- Formularios No. 1-6 Estados contables (KND 0710099);
- Informes contables (financieros) simplificados (KND 0710096);
- Informe sobre los resultados financieros de la institución (KND 0503721).
Para enviar el formulario en el formato actual, cargue el archivo terminado en el programa. Si el informe se generó en el formato anterior, Contour.Extern transferirá de forma independiente los datos del formato anterior al nuevo.
Para otros formularios de contabilidad, los datos se pueden transferir manualmente. Para esto:
- Descargar el archivo
- Haga clic en "Guardar y cerrar";
- Dirígete a la sección del Servicio de Impuestos Federales > Llena el sistema > selecciona el formulario de reporte > “Llena el reporte”;
- Cuando ingrese por primera vez al formulario de informe, faltarán los datos. Para transferir datos a un nuevo formato, haga clic en el enlace "Transferir datos".
Si nunca ingresó el formato de una versión anterior, no editó los datos del informe y no cargó un archivo terminado, entonces no habrá transferencia de datos en la última versión.
Error al rellenar Contour.Extern
Se produce un error si se selecciona un período incorrecto al completar el informe. Para solucionarlo, vaya a la versión correcta del informe y vuelva a generarlo.
Para ello, acceda a la sección del Servicio de Impuestos Federales > Llene el sistema > seleccione el formulario > haga clic en el botón "Seleccionar período" > seleccione el período para el cual desea generar un reporte > "Llenar el reporte" .
Si acaba de comenzar a completar el informe, Kontur.Ekstren abrirá automáticamente el formato de informe correcto.
A finales de 2016, todas las organizaciones deben presentar estados financieros anuales. Te informaremos sobre su composición, plazos y direcciones de presentación de informes en nuestra consulta.
Composición de los estados financieros anuales 2016.
Los estados financieros anuales consisten en un balance, un estado de resultados financieros y sus anexos (Parte 1, Artículo 14 de la Ley Federal No. 402-FZ del 12.06.2011).
- Estado de cambios en el Patrimonio Neto;
- estado de flujo de efectivo;
- Informe sobre el uso previsto de los fondos (para organizaciones sin fines de lucro);
- otras aplicaciones (explicaciones).
Hablamos sobre la composición de los informes de las organizaciones que tienen derecho a aplicar la contabilidad simplificada.
Los formularios de estados financieros anuales para 2016 fueron aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. 66n.
Aquí hay formularios fáciles de descargar de estados financieros anuales para 2016 con la columna "Código":
La forma de la nota explicativa a los estados financieros anuales de 2016 no ha sido aprobada, por lo que la organización determina por su cuenta el formato y procedimiento para la presentación de explicaciones. Las explicaciones se pueden hacer en forma tabular o textual. Al formar explicaciones en la forma tabular de la organización, es necesario tener en cuenta el ejemplo dado en el Apéndice No. 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.07.2010 No. 66n.
Cuándo y dónde presentar las cuentas anuales
Las organizaciones deben presentar estados financieros anuales en su ubicación a más tardar el 31 de marzo en las siguientes direcciones:
- a la oficina de impuestos (cláusula 5 cláusula 1 artículo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- cuerpo territorial de estadísticas (Artículo 18 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).
Si el 31 de marzo coincide con un día libre, será posible presentar informes a más tardar el siguiente día hábil (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Para 2016, los informes anuales deben enviarse a IFTS y Rosstat.
Los estados financieros presentados al IFTS en papel deben estar elaborados en formularios de lectura mecánica.
Se pueden descargar formularios legibles por máquina de estados financieros en PDF.
Si la organización está sujeta a auditoría obligatoria (artículo 5 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ), como parte de los estados financieros anuales, también se debe enviar un informe de auditoría a Rosstat, que confirma la confiabilidad de los estados financieros presentados (cláusula 5 PBU 4/99). Si al momento de la presentación de los informes a las autoridades estadísticas, la auditoría en la organización no se ha completado, se podrá presentar la conclusión más adelante. Esto debe hacerse a más tardar 10 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha del informe de auditoría, pero debe hacerse antes del 31 de diciembre del año siguiente al año del informe inclusive (inciso 2, artículo 18 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 n.º 402-FZ).
Las organizaciones no están obligadas a presentar un informe de auditoría a la oficina de impuestos.
1. Establecer la configuración BSU 1.0 para la correcta descarga del balance.
Para la formación de estados financieros de instituciones presupuestarias y autónomas estatales (municipales) en forma electrónica en formatos, se utiliza el procesamiento.
Procesamiento para descarga de estados financieros "Descargar InformesPara el Servicio de Impuestos Federales.epf" puede descargar o buscar en el subdirectorio " AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ última versión de configuración BGU1.0 \casos\extrp.zip» .
El procesamiento debe agregarse al programa. Para hacer esto, vaya al menú. Más "Cargar registro" → "Configuración" → "Formatos de exportación". En la ventana que se abre, haga clic en "Crear" y, a continuación, en la siguiente ventana, haga clic en "Carga del archivo..." y seleccione el archivo descargado.
Después de eso en la ventana "Subir formato (crear)" hacer clic "Grabar y cerrar".
2. Descarga del balance de la configuración BGU1.0.
ir al menú "Contabilidad → Informes regulados → Estados contables". Más " Informe de registro", y haga clic en " Descarga».
En la ventana abierta " Subiendo informes» realice los siguientes ajustes:
- Marque los informes preparados para cargar, si es necesario, utilizando los filtros en la parte izquierda de la ventana
- En la parte derecha de la ventana, en el párrafo "Formato de intercambio" seleccione el procesamiento previamente cargado "Descargar InformesPara el Servicio de Impuestos Federales.epf".
- Seleccionar "Método de descarga" Y "Ruta de descarga"
- en campo" número de corrección" especificar el tipo de documento 0 - documento primario 1 antes 999 - número de corrección del documento de corrección).
- Después de eso, presione el botón " Subir datos»
¡Atención! Por regla general, los informes con el estado " Preparado" o " Aprobado". Este estado se establece para los informes que han superado con éxito el control de coincidencia de indicadores.
Al finalizar la descarga, se abrirá "Protocolo para subir informes".
- Ir al menú " Contabilidad» → « Informes regulados” y seleccione “ Informes fiscales y estadísticos».
- En la ventana que se abre, haga clic en " Ir' y seleccione ' Envíos de informes electrónicos externos».
- Clic en el botón Descargar» y seleccione el archivo deseado.
- Verifique la corrección de completar los detalles del informe, haga clic en " quemar» y enviar el informe pulsando el botón « Enviando» - « Enviar».
Para enviar un informe contable para 2016, debe usar un nuevo formulario para transferir información sobre el balance de la empresa. Este artículo publicó cómo completar correctamente este formulario línea por línea, así como un ejemplo específico de un documento completamente completado.
09.11.2016Estructura contable para 2016
Las empresas transmiten la documentación de informes contables para 2016 a dos servicios a la vez en su ubicación:
estadístico;
impuesto.
Por el presente año 2016, se presentan los siguientes estados contables:
hoja de balance;
estado de resultados;
anexos a los dos informes mencionados (dependiendo de la situación, estos pueden ser informes relacionados con cambios en el capital, el movimiento de finanzas, el uso previsto de los fondos).
La legislación también establece que se pueden agregar explicaciones a los registros contables, que se elaboran en forma de textos o tablas. Pero el informe del auditor debe adjuntarse sin falta. Es en él que se contiene la confirmación de la fiabilidad de todos los documentos contables. Pero esto se hace en el caso de que la empresa esté sujeta a una auditoría - Ley Federal, Ley No. 402, Artículo 13, Cláusula 10.
Las empresas de tipo no lucrativo también presentan registros contables, cuya estructura es la siguiente:
uso previsto de los fondos;
anexos a los informes obligatorios.
Para los empresarios individuales, no es necesario presentar dichos informes contables. Para las pequeñas empresas, la contabilidad se proporciona en una versión simplificada. Estos son sus principales matices:
El balance incluye inmediatamente datos de informes sobre el rendimiento financiero, pero sin detallar.
Las aplicaciones contienen solo la información necesaria para evaluar la posición financiera de una empresa determinada o para evaluar su desempeño financiero.
En ausencia de información para la ejecución de estas solicitudes, solo se completan los formularios obligatorios: un balance y resultados financieros. Estas reglas están confirmadas por los siguientes documentos oficiales:
orden núm. 66n (párrafo 6);
oficio N° 03-02-07/1-80 de la Secretaría de Hacienda de nuestro estado;
información No. PZ-3/2010 del Ministerio de Hacienda (párrafo 17).
¿Cuál es la fecha límite para presentar el balance del año en curso 2016?
Las empresas presentan la contabilidad del período anual al servicio de impuestos local dentro de los 3 meses posteriores al final del período de informe, es decir, el año - Código Tributario, Artículo No. 23 (párrafo 1, subpárrafo 5). Este informe se presenta al servicio de estadística en el mismo plazo - Ley Federal, Ley N° 402, artículo 18 (inciso 2).
El documento informativo con información sobre el balance de la empresa para 2016 se transfiere a los departamentos de servicios locales correspondientes antes del 31 de marzo del próximo año (en nuestro caso, 2017). La contabilidad intermedia, que se elabora en la empresa para facilitar la contabilidad, no necesita transferirse a los servicios de impuestos y estadísticas.
Formularios de informes en blanco (relevantes para 2016-2017)
Descargue formularios en blanco para completar un balance:
Características de la forma simplificada de estados financieros para el año en curso 2016
Los estados contables (financieros) simplificados incluyen el Balance General, el Estado de Resultados Financieros y el Estado de destino de los fondos. Las siguientes fechas clave se utilizan para el informe de 2016:
En la forma simplificada del balance, se llenan dos partes obligatorias:
activo - valores corrientes y no corrientes;
pasivo: el valor de su capital, financiamiento prestado, cuentas por pagar.
Los resultados finales para estas secciones se registran en C1600 y C1700, mientras que sus valores digitales deben ser iguales entre sí. Las líneas restantes también tienen su propia codificación, que se coloca en una columna adicional (se ingresa en el informe de forma independiente). Dicha codificación se establece de acuerdo con el indicador digital, que tiene la mayor participación en la composición del indicador agregado: orden No. 66n (párrafo 5).
Las partidas consolidadas del balance del régimen fiscal simplificado del ejercicio 2016 incluyen:
| 1. Activos tangibles no corrientes (efectivo fijo + inversiones inconclusas en ellos). | 1. Capitales y reservas (capital autorizado + capital adicional y de reserva + utilidades retenidas + pérdida descubierta + revalorización de activos fijos (activos intangibles) + acciones propias (que fueron redimidas para su posterior cancelación) o acciones de los fundadores). |
| 2. Inmovilizado intangible, financiero no corriente (activo intangible + tesorería a largo plazo, incluyendo resultados de investigación, inversiones inacabadas en inmovilizado intangible, investigación). | 2. Fondos prestados de tipo a largo plazo (dinero recibido como resultado de préstamos o préstamos a largo plazo). |
| 3. Existencias (el mismo rubro existe en la versión general del balance). | 3. Fondos prestados de tipo a corto plazo (dinero recibido en préstamos o créditos a corto plazo). |
| 4. Efectivo y equivalentes (el mismo rubro existe en la versión general del balance). | 4. Cuentas por pagar (indicador digital del monto de la deuda de un tipo de empresa a corto plazo con los acreedores). |
| 5. Activos financieros y otros corrientes (inversiones a corto plazo + cuentas por cobrar + otros activos). | 5. Otros pasivos (corto y largo plazo). |
Características de la forma general del balance de 2016.
Las características de la forma general del balance se presentan en el orden No. 66n, es decir, en el Apéndice No. 1. Este formulario también puede ser utilizado por pequeñas empresas, aunque para ellas se ha desarrollado una versión simplificada de este informe.
El balance de este formulario también contiene varias columnas, que deben reflejar los indicadores para las siguientes fechas (para 2016):
Consideremos ahora todos los matices para cada columna por separado.
No. 1: se adjunta el número de la explicación del balance general (si hay una nota explicativa),
No. 3: columna adicional agregada para la codificación línea por línea.
Al igual que la forma simplificada, la general tiene dos partes principales:
Activo: refleja el tamaño de todos los activos, tanto corrientes como no corrientes.
Pasivo: refleja el valor de su propio capital + fondos prestados + cuentas por pagar.
Pintamos el balance por secciones:
Sección N° 1 - Activo no corriente.
Activos intangibles. C1110 prescribe el valor residual de los activos intangibles (de conformidad con la orden No. 153n del Ministerio de Finanzas de nuestro estado, a saber, con el párrafo No. 3 PBU 14/2007).
Los activos intangibles incluyen aquellos que cumplen con los siguientes criterios:
la capacidad de generar beneficios económicos;
la posibilidad de identificación (asignación/separación) de otros activos;
destinado a ser utilizado durante un largo período de tiempo (más de 12 meses);
determinación confiable del costo inicial del objeto (de hecho);
no hay forma material-sustancial.
Ejemplo: si las condiciones anteriores coinciden, entonces el objeto se clasifica como un activo intangible: se trata de obras científicas, literarias, artísticas, diversas invenciones, desarrollos secretos, marcas registradas, etc. Además, también pueden incluir la reputación empresarial, que puede aparecer al comprar una empresa como un complejo inmobiliario (aunque esto puede ser solo una parte).
Los expertos recomiendan prestar atención al siguiente matiz: los activos intangibles no pueden incluir gastos asociados con la organización de la propia empresa (persona jurídica), la calidad del personal de la empresa: intelectual y comercial, calificaciones y actitud hacia el trabajo - PBU 14/2007 , párrafo 4.
C1120 - los resultados de la investigación y el desarrollo, que se tienen en cuenta en la cuenta "04" (activos intangibles).
C1130 - C1140 - indicadores de activos de prospección, tanto tangibles como intangibles (para empresas que son usuarias del subsuelo, reflejan en estas líneas los costos utilizados para el desarrollo de los recursos naturales - RAS 24/2011, de acuerdo con la orden N° 125n de la Secretaría de Hacienda de nuestro estado).
С1150 - medios del tipo principal. Ingrese en esta línea un indicador del valor residual del efectivo del tipo principal para objetos depreciables, para un objeto no depreciable, un indicador del costo inicial. Aquellos activos que se clasifiquen como fondos del tipo principal deberán necesariamente cumplir con la PBU 6/01 (párrafo 4), por orden N° 26n del Ministerio de Hacienda. Estos objetos son necesariamente de propiedad de la empresa o en derecho de gestión operativa o de gestión. El principal tipo de fondos también incluye la propiedad que la empresa recibe sobre la base de un contrato de arrendamiento con posterior contabilización en el balance del destinatario de este arrendamiento. Los objetos que están sujetos al registro obligatorio sobre la base de los derechos de propiedad también pertenecen al tipo principal de fondos (siempre que se tengan en cuenta en el balance de la empresa).
Vale la pena prestar atención al hecho de que en esta sección no se reflejan los gastos para la construcción de objetos inmuebles: la línea "Construcción en curso". Estos gastos se registran en esta línea C1150 - RAS 4/99 (párrafo 20), de acuerdo con la orden N° 43n del Ministerio de Hacienda. Aunque puede agregar una línea adicional para descifrar los costos de construcción en curso.
С1160: información sobre inversiones rentables en valores materiales. Estos, en primer lugar, incluyen el valor residual de la propiedad que se encuentra arrendada (es decir, leasing), seguido de la contabilización en la cuenta "03". En el caso de que esta propiedad se haya utilizado en relación con otras necesidades de producción, y luego se arrendará, su reflejo se realiza en una subcuenta separada de la cuenta "01": la composición del tipo principal de fondos. Pero la transferencia del valor de los fondos del tipo principal a inversiones rentables y viceversa no se lleva a cabo - carta No. GV-6-21 / [correo electrónico protegido] Servicio de Impuestos Federales (de fecha 19 de mayo de 2005).
С1170: inversiones financieras a largo plazo (por un período de más de 12 meses), las de corto plazo se reflejan en С1240: esta es la sección No. 2, línea "Activos corrientes". Las inversiones a largo plazo incluyen inversiones en subsidiarias. Las inversiones financieras se tienen en cuenta en la cantidad que se gastó para su adquisición. Al mismo tiempo, el valor de sus acciones, que fueron recompradas a los accionistas de la empresa para su posterior reventa o cancelación (1320 С) + préstamos sin intereses que se emiten a los empleados de la empresa, no deben clasificarse como inversiones financieras (1190 С - tipo a largo plazo, С1230 - tipo a corto plazo) - PBU 19/02 (párrafo 3), de acuerdo con la Orden No. 126n del Ministerio de Finanzas (de fecha 10.12.02).
C1180 - los activos por impuestos diferidos deben ser pagados por los contribuyentes (para el sistema tributario simplificado - "-").
C1190 - indicadores de otros activos no corrientes, si aún no se han ingresado en otras líneas de la sección No. 1.
Sección N° 2 - Bienes de tipo negociable.
C1210 es un indicador digital del valor de los inventarios de carácter material, se requiere su interpretación cuando estos indicadores se ingresan en C1210 (es decir, son significativos). Para descifrar necesitas agregar las siguientes líneas:
materiales/materias primas;
costos de trabajo en proceso;
productos en forma confeccionada, así como bienes para reventa posterior;
mercancías enviadas.
C1220 es un indicador digital del impuesto al valor agregado, que se cobra sobre los valores adquiridos. Para aquellos que trabajan de acuerdo con el "simplificado", el llenado de esta línea debe ser consistente con la política contable de la empresa, es decir, con el monto del IVA "soportado" (reflejado en la cuenta "19"), mientras que dichas empresas no pueden ser independientes Contribuyentes del IVA - NK , artículo No. 346.11 (párrafo 2).
С1230: se prescriben cuentas por cobrar a corto plazo, que requieren reembolso dentro de un año.
C1240 - inversiones financieras, excepto equivalentes de efectivo (préstamos que se otorgan a una empresa por un período inferior a 12 meses). Al determinar el valor de mercado actual de las inversiones, es necesario utilizar toda la información disponible, incluida la información de los organizadores de comercio exterior - carta No. 07-02-18 / 01 del Ministerio de Hacienda (de fecha 29/01/09). Si tal determinación del valor de mercado para un objeto ya valorado anteriormente no puede ser posible, entonces el indicador de valor se registra de acuerdo con el último resultado de evaluación.
La línea "Efectivo e inversiones" resume los indicadores digitales del valor de los equivalentes de efectivo (el saldo de la subcuenta de la cuenta "58") + los saldos de las cuentas (cuentas "50", "51", "52", "55 " y "57"). Puede obtener más información sobre los equivalentes de efectivo en el Reglamento - PBU 23/2011, que se aprueba mediante la orden No. 11n del Ministerio de Hacienda de nuestro estado (de fecha 02.02.11). Por ejemplo, se trata de depósitos a la vista que se abren en entidades de crédito.
C1260 - otros bienes de tipo negociable que no se incluyeron en otras líneas de esta sección N° 2.
Sección No. 3 - Capital y reservas.
C1310 - un indicador del monto del capital autorizado:
Capital social;
fondo estatutario;
aportes de la sociedad.
El indicador numérico de esta línea debe coincidir con el indicador registrado en los documentos constitutivos de la empresa.
С1320: acciones propias o acciones de los fundadores, previamente compradas a los accionistas de la empresa, pero no para la venta (las que se revenderán más adelante se incluyen en С1260). Deben ser cancelados, como resultado de lo cual hay una disminución en el capital autorizado. Por lo tanto, este indicador se escribe entre paréntesis, ya que tiene un valor negativo.
С1340: se muestra la revaluación de los activos no corrientes. Esta es una evaluación adicional de objetos que se relacionan con activos fijos, + activos intangibles (cuenta "83" - capital adicional).
C1350: un indicador digital del monto del indicador adicional (se toma sin el monto de revalorización de C1340).
C1360 - un indicador del saldo del fondo de reserva. Las reservas incluyen:
las que se forman a instancias del ordenamiento legislativo de nuestro estado;
los creados por los documentos constitutivos.
La decodificación no es necesaria solo si los indicadores enumerados no tienen un impacto significativo.
С1370: se muestra la ganancia acumulada de la compañía durante todos los años, que no se distribuyó, y también se presenta una pérdida descubierta con un indicador negativo.
Los componentes de estos indicadores se pueden describir en líneas adicionales adicionales (esta será la decodificación del desempeño financiero: ganancias / pérdidas).
Sección No. 4 - Obligaciones a largo plazo.
С1410: fondos prestados de tipo a largo plazo (es decir, el período de reembolso es de más de un año).
C1420 - Los contribuyentes del impuesto sobre la renta registran información sobre los pasivos por impuestos diferidos (los que trabajan bajo el régimen tributario simplificado ponen "-").
C1430 - Los pasivos estimados se registran cuando la empresa los reconoce durante la contabilidad - PBU 8/2010 (de acuerdo con la orden N° 167n del Ministerio de Hacienda). Esto no se aplica a las pequeñas empresas.
C1450 - otras obligaciones a largo plazo que no fueron incluidas en esta sección No. 4.
Sección No. 5 - Pasivos a corto plazo.
C1510 - deuda sobre fondos prestados a corto plazo (es decir, aquellos que se tomaron por un período de hasta un año). Este valor debe reflejarse teniendo en cuenta los intereses que deben pagarse al final del período sobre el que se informa.
C1520: un indicador digital de la deuda total de un préstamo a corto plazo.
C1530 - información sobre ingresos para períodos de informe futuros. Pero esto debe ser previsto por las disposiciones de la contabilidad. Considere un ejemplo: una empresa recibe ciertas cantidades de dinero del presupuesto o cantidades de financiación específica. Tales finanzas se tratan como ingresos diferidos. Estas son las cuentas "98" y "86" - PBU 13/200 (párrafos 9 y 20), de acuerdo con la orden No. 92n del Ministerio de Hacienda de nuestro estado.
C1540: pasivos estimados a corto plazo (similar a C1430), es decir, el llenado ocurre solo cuando dichos pasivos se reconocen oficialmente en la contabilidad de la propia empresa.
C1550 - otras obligaciones a corto plazo que aún no han sido incluidas en otras líneas de la sección No. 5.
Tabla de información: Acumulación de líneas de balance (formulario general)
|
Número de sección, nombre |
Codificación línea por línea |
Control |
|
No. 1 - activos no corrientes |
Dt04 (sin gastos de I+D) - Kt05 |
|
|
Dt04 (gastos de I+D) |
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|
Dt08 (gastos por costos intangibles de búsqueda) |
||
|
Dt08 (gastos por costes de búsqueda de material) |
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Dt01 - Kt02 (amortización de activos fijos) + Dt08 (gastos de construcción en proceso) |
||
|
Dt03 - Kt02 (amortización de inversiones de tipo renta) |
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|
Dt58 + Dt 55 (subcuenta "Cuentas de depósito") + Dt73 (subcuenta "Liquidaciones de préstamos concedidos) - Kt59 (reserva para inversiones financieras a largo plazo) |
||
|
Indicador numérico del valor de los activos no corrientes, que no se toman en cuenta en otros renglones de la sección N° 1 |
||
|
No. 2 - activos negociables |
La suma de los saldos deudores de las siguientes cuentas: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (o Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (corto -gastos de término) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (excluyendo préstamos que devengan intereses) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 (subcuenta "Cuentas de depósito") + Dt73 (subcuenta "Liquidaciones de préstamos") - Kt59 (reserva para inversiones financieras a corto plazo) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (subcuenta "Cuentas de depósito") |
||
|
Indicador del valor de los bienes de tipo corriente, que no se encuentran incluidos en el apartado N° 2 |
||
|
C1200 (total para la sección No. 2) |
Suma de líneas: de C1210 a C1260 |
|
|
С1600 (saldo) |
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|
No. 3 - capital y reservas |
||
|
Кт83 (importes de revalorización de activos del tipo principal y activos de tipo intangible) |
||
|
Kt83 (excluidos los importes de revalorización de los principales tipos de fondos y activos intangibles) |
||
|
С1300 (total para la sección No. 3) |
La suma de las líneas: de C1310 a C137 (el indicador negativo del resultado obtenido se toma entre paréntesis) |
|
|
No. 4 - obligaciones de tipo a largo plazo |
Кт67 (excluya los intereses devengados, que en el momento del informe tienen un vencimiento de hasta un año, se muestran en С1510) |
|
|
Kt96 (solo se tienen en cuenta los pasivos estimados a largo plazo) |
||
|
Deuda de tipo a largo plazo, que no se reflejó en otras líneas de la sección N° 4 |
||
|
С1400 (total para la sección No. 4) |
La suma de los indicadores digitales de las líneas: de C1410 a C1450 |
|
|
No. 5 - pasivos a corto plazo |
Кт66+Кт67 (en este caso, se tienen en cuenta los intereses devengados con un vencimiento de hasta un año) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (solo se tiene en cuenta la deuda a corto plazo) |
||
|
Kt98+Kt86 (para financiación objetivo del presupuesto) |
||
|
Kt96 (solo pasivos estimados a corto plazo) |
||
|
Los montos de indicadores digitales de adeudos sobre obligaciones a corto plazo, que no fueron tomados en cuenta en otros renglones de la fracción N° 5 |
||
|
C1500 (total para la sección No. 5) |
La suma de los indicadores de línea: de C1510 a C1550 |
|
|
С1700 (saldo) |
1300+1400+1500 |
Con la entrada correcta de todos los datos, los indicadores digitales de las siguientes líneas serán iguales: С1600=С1700. Si el resultado no coincide, entonces hay un error en el balance.
Un ejemplo de cómo completar un formulario de balance para el sistema tributario simplificado para 2016 (con una muestra)
La empresa Nadezhda se registró como una sociedad de responsabilidad limitada en el actual 2016. Al mismo tiempo, trabaja sobre una base "simplificada". Conocemos los siguientes datos que serán necesarios para completar el balance:
Un empleado del departamento de contabilidad de Nadezhda LLC completó el formulario de balance de 2016 en dos formas: general y simplificada.
Los siguientes puntos clave serán comunes en el llenado:
nombre completo de la empresa;
tipo de actividad principal;
forma organizativa y jurídica;
Tipo de propiedad;
se tacha una unidad de medida que no está involucrada en los cálculos (en nuestro caso, todos los indicadores se miden en miles de rublos);
ubicación de la empresa (su dirección exacta);
sistema de codificación.
Los guiones se colocan en ambas formas en las dos últimas columnas, ya que la empresa Nadezhda pasó por el procedimiento de registro en el actual 2016. Por lo tanto, es necesario llenar solo la columna No. 4, debido a que la empresa es de nueva creación. Aquí se registra la información al 31 de diciembre del período anual que se reporta (en nuestro caso, este es el año 2016).
Además, debe agregar la columna No. 3, en la que se registra la codificación línea por línea.
C1110 - activos intangibles: Dt de la cuenta "04" menos Kt de la cuenta "05" \u003d 100 mil rublos - 3 mil 340 rublos \u003d 96 mil 660 rublos (pero como todos los indicadores digitales deben tener la forma de un número entero, el número "97").
C1150 - fondos del tipo principal: Dt de la cuenta "01" menos Kt de la cuenta "02" \u003d 600 mil rublos - 20 mil 40 rublos \u003d 579 mil 960 rublos (la cifra "580" se ingresa en el informe).
C1170 - inversiones financieras: cuenta Dt "58" = 150 mil rublos (dicha inversión será de tipo a largo plazo).
C1100 - total resumido: C1110 + C1150 + C1170 = 97 mil rublos + 580 mil rublos + 150 mil rublos = 827 mil rublos.
Introducción de datos sobre activos corrientes:
C1210 - reservas: Dt de la cuenta "10" + Dt de la cuenta "43" \u003d 17 mil rublos + 90 mil rublos \u003d 107 mil rublos.
C1220 - IVA sobre los objetos de valor adquiridos: cuenta Dt "19" = 6 mil rublos.
C1250 - efectivo y equivalentes de efectivo: Dt de la cuenta "50" + Dt de la cuenta "51" \u003d 15 mil rublos + 250 mil rublos \u003d 265 mil rublos.
C1200 - resumen: C1210 + C1220 + C1250 = 107 mil rublos + 6 mil rublos + 265 mil rublos = 378 mil rublos.
C1600 - total: C1100 + C1200 = 827 mil rublos + 378 mil rublos = 1205 mil rublos.
Todas las demás líneas de la columna No. 4 tienen "-".
Ahora la secuencia de completar los pasivos en el balance.
C1310 - capital autorizado: Kt de cuenta "80" \u003d 50 mil rublos.
C1360 - capital de reserva: Kt de cuenta "82" \u003d 10 mil rublos.
C1370 - ganancias retenidas y pérdidas descubiertas: Kt de la cuenta "84" \u003d 150 mil rublos (dado que el indicador es positivo, no se toma entre paréntesis).
C1300 - total resumido: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos.
С1520 - cuentas por pagar de tipo a corto plazo: Kt de cuenta "60" + Kt de cuenta "62" + Kt de cuenta "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mil rublos.
C1500 duplica el indicador C1520 (esto se debe a que otras líneas de esta sección N° 5 quedan en blanco).
С1700 - total resumido: С1300+С1500=210+995=1205 mil rublos.
Las líneas restantes del pasivo tienen "-" ya que no hay información relevante disponible.
Los resultados de C1600 y C1700 son iguales, esto es 1205 mil rublos. Dado que el saldo en el informe convergió, significa que los datos se ingresaron sin errores.
La columna No. 2 fue agregada por el trabajador de contabilidad por su cuenta para ingresar la codificación línea por línea en ella. Y en la columna No. 3 se fijan indicadores numéricos.
C1150 - el costo del tipo principal de fondos = 580 mil rublos.
C1170 - inversiones financieras y activos intangibles de tipo no corriente: 97 + 150 = 247 mil rublos.
С1210 - reservas = 107 mil rublos.
С1250 - efectivo y equivalentes = 265 mil rublos.
C1260 - activos negociables que no están incluidos en otras líneas = 6 mil rublos.
С1600 - resultado resumido de la división de activos: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Ahora considere el pasivo del balance.
C1370 - ganancias retenidas en la línea "Capitales y reservas": 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos (calculados según el indicador que tiene la mayor participación en el indicador agregado).
C1520 - cuentas por pagar a corto plazo = 995 mil rublos.
Otras líneas de la columna No. 3 quedan con "-" porque falta la información. En la columna No. 2, también puede poner "-" o poner la codificación correspondiente al indicador.
1700 С - total de pasivos: 1370 С + 1520 С.
Dado que al conciliar los resultados de las líneas finales, C1600 y C1700, obtenemos el mismo número: 1205 mil rublos, el balance se completa correctamente.
Estos formularios están firmados por un empleado senior de Nadezhda. Después de eso, se fija la fecha de firma de los documentos.
Svetlana
Pero, ¿qué pasa si la contabilidad simplificada se proporciona en formularios antiguos, Formulario según KND 0710096, y no en Formulario según KND 0710099?