Se han aprobado nuevos formularios de documentos para la contabilidad fiscal de los pagadores de primas de seguros. Tarjeta para la contabilidad individual de los pagos devengados Formulario para el registro de aportes en el año

Tarjeta de alta de prima de seguro 2017 año se emite en un formulario válido a partir de 2015. El formulario tiene el carácter de una recomendación, pero es obligatorio mantener dicho documento. En este sentido, la corrección del llenado de la tarjeta y la relevancia de su formulario utilizado son importantes para todos los pagadores de primas de seguros.

¿Por qué necesitas una tarjeta premium?

De acuerdo con el apartado 4 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los pagadores de primas de seguro deben tener en cuenta el proceso de formación de la base para las contribuciones y el cálculo de las contribuciones por separado para cada individuo a quien se le pagan los ingresos. Para este propósito, sirve un documento como una tarjeta de contabilidad individual para las primas de seguros.

La tarjeta contiene información mensual y acumulada de cada individuo:

• sobre los beneficios de los empleados;
• formación de una base de cotizaciones;
• montos de las contribuciones señaladas con su desglose por fondos e indicación de los gastos realizados a cargo del FSS.

Tarjeta prima de seguro – 2017

La tarjeta de primas de seguros en 2017 tiene un formulario puesto en uso por carta conjunta de fecha 09 de diciembre de 2014 de la RF PF No. AD-30-26/16030, FSS RF No. 17-03-10/08/47380.

La tarjeta consta de 3 secciones:

• Sección 1: información sobre los pagos, la formación de una base para las contribuciones y los montos de las contribuciones acumuladas para un empleado que no trabaja en condiciones nocivas o peligrosas.
• Sección 2: información sobre los pagos, la formación de una base para las contribuciones y los montos de las contribuciones acumuladas para un empleado que trabaja en condiciones nocivas o peligrosas, con un desglose de estas condiciones por el nivel de nocividad (peligro).
• Sección 3 - información sobre pagos a un empleado a cargo de la Caja de Seguro Social.

Responsabilidad por llenado incorrecto de la tarjeta

A pesar de que la forma de la tarjeta tiene carácter consultivo, su mantenimiento es obligatorio. La ausencia de este registro o los errores sistemáticos en su cumplimentación se considerarán infracciones graves de las normas de contabilidad de los objetos de tributación, cuya responsabilidad se produce en virtud del art. 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Esta responsabilidad se expresa en multas, las cuales serán:

• 10.000 o 30.000 rublos. en función del número de períodos de liquidación a los que se asocie el error, lo que no supuso una subestimación de la base de cálculo de las cotizaciones;
• 20% de las contribuciones no pagadas, pero no menos de 40,000 rublos, si la base para calcular las contribuciones resultó ser subestimada.

Resultados

Los pagadores de primas están obligados a llevar registros personalizados de los devengos de las primas de seguros. Como registro para dicha contabilidad, una carta conjunta del PFR y el FSS recomendó la forma de una tarjeta individual. La ausencia de dicho registro o los errores en su cumplimentación conllevan multas.

En 2018, todas las empresas con empleados están obligadas a mantener tarjetas de prima de seguro. La violación de esta disposición está sujeta a severas multas.

Le diremos qué es dicha tarjeta, cuál es el procedimiento para mantenerla, qué datos obligatorios debe incluir. También aquí encontrará una tarjeta de muestra para contribuciones 2018.

¿Por qué mantener las tarjetas premium de seguro?

Todas las organizaciones que tienen empleados que reciben ingresos deben conservar las tarjetas para registrar las primas de seguros. Esta disposición está contenida en el apartado 4 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Usando la tarjeta, las aseguradoras harán un seguimiento de la formación de la base de seguro para cada uno de sus empleados. Para ello, la tarjeta debe indicar todos los pagos del seguro tanto mensuales como devengados desde el comienzo del año. Sin falta, dicha tarjeta debe incluir información:

• el monto de los ingresos del empleado;
• determinar la base de las primas de seguros;
• el importe de las cotizaciones devengadas con su desglose por tipo de seguro e indicación de los gastos realizados a cargo de la Caja de Seguro Social

Requisitos generales para el mantenimiento de tarjetas para primas de seguros en 2018

Dado que actualmente no existe y no se espera una forma de tarjetas especialmente aprobada para registrar las primas de seguros de la muestra de 2018, las empresas deben resolver este problema de forma independiente, es decir, determinar por sí mismas en qué forma mantendrán este documento.

Muchas organizaciones utilizan el formulario de 2014, adaptándolo a los cambios en 2017 (es decir, el pago de contribuciones a partir del 1 de enero de 2017 no a los fondos (excepto las contribuciones por lesiones), sino al Servicio de Impuestos Federales), pero esto se discutirá un un poco más tarde. Ahora bien, es importante señalar que no importa la forma que elijas para ti, todas las tarjetas de aportes deben cumplir con los siguientes requisitos:

• se debe elaborar un registro separado para cada empleado (no es necesario crear una tarjeta especial para contribuciones por lesiones);
• ingrese todas las cantidades con kopeks;
• el monto de los ingresos de los empleados debe indicarse en su totalidad, sin deducir el impuesto sobre la renta personal;
• la tarjeta se mantiene durante un año;
• El período de almacenamiento de la tarjeta es de 6 años.

Nuevas tarjetas para el registro de primas de seguros en 2018

Como se señaló anteriormente, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe el uso de tarjetas para registrar las primas de seguros con fecha del 9 de diciembre de 2014 No. AD-30-26 / 16030 y No. 17-03-10 / 08-47380, pero para esto primero deben ser actualizados de acuerdo con los requisitos ch. 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

1. Estamos cambiando las antiguas referencias al marco regulatorio (Ley de primas de seguro No. 212-FZ) por otras nuevas (Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

Disposiciones legales de la muestra antigua de 2014	A qué cambiamos en la nueva muestrario 2017-2018
Parte 1 y 2 Artículo 7	p.1-3 art. 420
Parte 1 y 2 Artículo 9	párrafo 1 y 2 del artículo 422
Cláusulas 1 y 2, Parte 3, Artículo 9	incisos 1 y 2, párrafo 3 del artículo 422

1. Elimine todas las líneas relacionadas con los pagos por lesiones del FSS (esto no es necesario si contabilizará todas las contribuciones en un registro).

1. Cree una sección para aportes adicionales de pensión para empleados con condiciones de trabajo peligrosas y otra para descifrar beneficios (si no tiene trabajadores empleados en trabajos peligrosos, puede omitir este párrafo).

Muestra nueva tarjeta de cotización 2018

También puede descargar un nuevo formulario de tarjeta listo para usar para registrar las primas de seguros. Cumple con todos los cambios en la legislación sobre la transferencia desde 2017 de la administración de primas de seguros (excepto lesiones) al servicio de impuestos de Rusia.

Cómo llenar una tarjeta para registrar primas de seguros

En primer lugar, rellene el encabezado del registro. Es obligatorio indicar:

• Nombre de la empresa, su TIN y KPP;
• Información sobre la persona asegurada (nombre completo, SNILS, TIN, ciudadanía, es mejor indicar la dirección de registro del empleado, la presencia de una discapacidad, el tipo y número del contrato celebrado con él).

La nueva tarjeta de cotización 2017-2018 contiene tres apartados:

1 Sección- mostrar información sobre los ingresos de los empleados, la formación de la base para el pago de las cotizaciones y el monto de las cotizaciones mismas en forma mensual y devengada desde el comienzo del año.

¡Atención! No incluya a los trabajadores en ocupaciones peligrosas.

2 Sección- mostrar información sobre los ingresos de los empleados que realizan trabajos peligrosos, sobre la formación de la base para el pago de las cotizaciones, sobre los montos de las cotizaciones en sí sobre una base mensual y sobre una base devengada desde el comienzo del año, desglosada por el nivel de riesgo de producción.

3 Sección- diseñado para reflejar la información sobre los pagos a los empleados a cargo del Fondo de Seguridad Social.

Una muestra de cómo llenar una tarjeta para primas de seguros en 2018

Sanciones por mantenimiento incorrecto de la tarjeta por primas de seguro

Por el mantenimiento incorrecto de los registros de primas de seguros en 2018, la empresa puede ser multada, consulte la tabla para obtener más detalles sobre las multas.

Violación de primas de seguro.	Consecuencias de las violaciones	El monto de la multa
Si no inicia una tarjeta separada para cada empleado	No puede pagar tasas	20% de los atrasos
Si usas la tarjeta 2014 sin cambios	El Servicio de Impuestos Federales no lo aceptará como obsoleto	200 rublos. por cada muestra antigua
Ignorar centavos en el registro	No puede pagar tasas	20% de los atrasos
Violación del período de almacenamiento de la tarjeta.	El Servicio de Impuestos Federales podrá solicitar tarjetas que no hayan vencido	200 rublos. por cada tarjeta no proporcionada

Todas las organizaciones que tienen empleados que reciben ingresos deben conservar las tarjetas para registrar las primas de seguros. Esta disposición está contenida en el apartado 4 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Usando la tarjeta, las aseguradoras harán un seguimiento de la formación de la base de seguro para cada uno de sus empleados. Para ello, la tarjeta debe indicar todos los pagos del seguro tanto mensuales como devengados desde el comienzo del año. Sin falta, dicha tarjeta debe incluir información:

• el monto de los ingresos del empleado;
• determinar la base de las primas de seguros;
• el importe de las cotizaciones devengadas con su desglose por tipo de seguro e indicación de los gastos realizados a cargo de la Caja de Seguro Social

El monto de la multa

Por el mantenimiento incorrecto de los registros de primas de seguros en 2018, la empresa puede ser multada, consulte la tabla para obtener más detalles sobre las multas.

Violación de primas de seguro.	Consecuencias de las violaciones	El monto de la multa
Si no inicia una tarjeta separada para cada empleado	No puede pagar tasas	20% de los atrasos
Si usas la tarjeta 2014 sin cambios	El Servicio de Impuestos Federales no lo aceptará como obsoleto	200 rublos. por cada muestra antigua
Ignorar centavos en el registro	No puede pagar tasas	20% de los atrasos
Violación del período de almacenamiento de la tarjeta.	El Servicio de Impuestos Federales podrá solicitar tarjetas que no hayan vencido	200 rublos. por cada tarjeta no proporcionada

En 2016, la Ley Federal N° 212 del 24 de julio de 2009 estableció que la contabilidad de seguros y contribuciones sociales para un empleado es obligatoria en la empresa. A partir del 01/01/2017, los pagos se regulan sobre la base del cap. 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Artículo n.4 Arte. 431 del Código repite casi por completo el art. 15, 28 de la Ley Federal N° 212. En consecuencia, no se cancela la obligación del patrón de llevar registros de cada trabajador.

Para simplificar la contabilidad, el FSS y el PRF de Rusia recomendaron el formulario de tarjeta como adjunto a las cartas No. AD-30-26 / 16030, 17-03-10 / 08-473 con fecha 09.12.2014 Esto no es obligatorio forma: una empresa puede desarrollarlo de forma independiente teniendo en cuenta las peculiaridades de sus actividades, por ejemplo, la producción peligrosa o la presencia de empleados de Chernobyl.

Después de los cambios que se han producido, el nuevo formulario recomendado aún no ha sido aprobado. Puede utilizar el formulario de tarjeta desarrollado en 2014, con pequeños ajustes. Es necesario reemplazar las referencias obsoletas a la Ley Federal N° 212 con extractos actuales del Código Tributario, corregir los nombres antiguos de las primas de seguros por otros nuevos e indicar los límites de pago actuales.

La falta de presentación de la tarjeta a requerimiento de las autoridades de control se considerará como falta de registro de los seguros y otros pagos y cotizaciones. Esto amenaza al empleador con la obligación tributaria en virtud del párrafo 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa: una multa de 200 rublos. para cada empleado. Entonces, una empresa con una plantilla de 40 personas pagará 200 * 40 = 8000 (rublos).

Cabe recordar que el plazo de conservación de los documentos contables es de 5 años (artículo 29 de la Ley Federal N° 402 de 6 de diciembre de 2011). El requisito de proporcionar tarjetas para un período anterior es ilegal.

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Avance

De toda la tarjeta, la mayoría de las aseguradoras probablemente tendrán que completar la primera página. A continuación se muestra un ejemplo de cómo llenarlo.

La tarjeta muestra acumulaciones (y contribuciones de ellas) a favor del jefe del departamento de ventas A.M. Sviridov, quien en febrero de 2016, además de su salario, recibió asistencia financiera por un monto de 30 mil rublos. en relación con el nacimiento de su hijo.

Ficha de contabilidad individual de los importes de los pagos devengados (muestra) en Excel.

Requisitos para los registros contables tributarios

Dado que actualmente no existe y no se espera una forma de tarjetas especialmente aprobada para registrar las primas de seguros de la muestra de 2018, las empresas deben resolver este problema de forma independiente, es decir, determinar por sí mismas en qué forma mantendrán este documento.

Muchas organizaciones utilizan el formulario de 2014, adaptándolo a los cambios en 2017 (es decir, el pago de contribuciones a partir del 1 de enero de 2017 no a los fondos (excepto las contribuciones por lesiones), sino al Servicio de Impuestos Federales), pero esto se discutirá un un poco más tarde. Ahora bien, es importante señalar que no importa la forma que elijas para ti, todas las tarjetas de aportes deben cumplir con los siguientes requisitos:

• se debe elaborar un registro separado para cada empleado (no es necesario crear una tarjeta especial para contribuciones por lesiones);
• ingrese todas las cantidades con kopeks;
• el monto de los ingresos de los empleados debe indicarse en su totalidad, sin deducir el impuesto sobre la renta personal;
• la tarjeta se mantiene durante un año;
• El período de almacenamiento de la tarjeta es de 6 años.

Artículo 313
Capítulo 25 "Impuesto sobre la renta" del Código Fiscal de la Federación Rusa
define las disposiciones generales para la contabilidad fiscal. Establece que los contribuyentes calculan la base imponible al final de cada período de declaración (impuesto) con base en los datos de la contabilidad tributaria.

La contabilidad fiscal es un sistema de síntesis de información para la determinación de la base imponible del impuesto a partir de los datos de los documentos primarios agrupados de acuerdo con el procedimiento previsto
NK RF.

La confirmación de los datos contables fiscales son:

• documentos contables primarios (incluido un certificado de contador);
• registros analíticos de contabilidad fiscal;
• cálculo de la base imponible.

Los registros analíticos de la contabilidad tributaria se entienden como formas consolidadas de sistematización de los datos contables tributarios del período (tributario) del informe, agrupados de acuerdo con los requisitos
Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los formularios deben contener los siguientes detalles:

• nombre del registro;
• período (fecha) de compilación;
• nombre de las transacciones comerciales;
• contadores de transacciones en términos monetarios y en especie (si es posible);
• firma (descodificación de la firma) de la persona responsable de compilar el registro.

Formularios de registros y el procedimiento para reflejar en ellos los datos analíticos de la contabilidad fiscal, de acuerdo con
el artículo 314 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, son desarrollados por el contribuyente de forma independiente y se incluyen en el apéndice de la política contable a efectos fiscales.

Quién y en qué casos entrega la Tarjeta

Los pagadores deben llevar la contabilidad de los seguros, las pensiones y las cotizaciones sociales de cada empleado por separado desde el primer día de su trabajo. Esto es obligatorio para todas las personas jurídicas y empresarios individuales que emplean al menos a una persona. En el art. 419 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La contabilidad se lleva en forma de tarjeta, que se ingresa para cada empleado en su primer día pagado. Se llena una vez al mes en base a los resultados del anterior con un total acumulado, calculado para un año calendario. Si un empleado consiguió un trabajo, por ejemplo, en marzo, se colocan guiones para enero-febrero.

Una muestra de cómo llenar una tarjeta para primas de seguros en 2018

Para cada empleado, es necesario mantener registros de pagos y contribuciones (párrafo 6 del artículo 15, párrafo 2 del párrafo 2 del artículo 28 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). La contabilidad obligatoria de las contribuciones y los gastos del seguro de incapacidad temporal y maternidad también está prevista en el párrafo 1 del artículo 4.8 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.

Para hacer esto, use una tarjeta de cuenta individual. Su forma anterior fue recomendada en la carta conjunta del PFR del 26 de enero de 2010 No. AD-30-24 / 691, el FSS de Rusia del 14 de enero de 2010 No. 02-03-08 / 08-56P. Pero ahora no es relevante, ya que solo tiene una línea para el límite base de aportes, y desde 2015, los límites para los fondos son diferentes.

Existen otros ajustes, teniendo en cuenta, en particular:

• abolición de la división del empleador de las contribuciones de pensiones en partes de seguro y de capitalización;
• eliminación del desglose de las contribuciones para el seguro médico por fondos: en FFOMS (Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio) y TFOMS (fondo de seguro médico obligatorio territorial), ya que las contribuciones se transfieren solo a FFOMS;
• la necesidad de indicar el estado de un trabajador extranjero (debido a la obligación de pagar contribuciones del salario de los trabajadores extranjeros).

Por lo tanto, ahora hay tres (tres secciones) en la tarjeta en lugar de una página. La primera página debe ser completada para todos los empleados. El segundo, solo para aquellos que se dedican a trabajos dañinos o peligrosos. Y el tercero, para los empleados que reciben beneficios de los fondos de seguridad social.

Como se señaló anteriormente, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe el uso de tarjetas para registrar las primas de seguros con fecha del 9 de diciembre de 2014 No. AD-30-26 / 16030 y No. 17-03-10 / 08-47380, pero para esto primero deben ser actualizados de acuerdo con los requisitos ch. 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

1. Estamos cambiando las antiguas referencias al marco regulatorio (Ley de primas de seguro No. 212-FZ) por otras nuevas (Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

Disposiciones legales de la muestra antigua de 2014	A qué cambiamos en la nueva muestrario 2017-2018
Parte 1 y 2 Artículo 7	p.1-3 art. 420
Parte 1 y 2 Artículo 9	párrafo 1 y 2 del artículo 422
Cláusulas 1 y 2, Parte 3, Artículo 9	incisos 1 y 2, párrafo 3 del artículo 422

1. Elimine todas las líneas relacionadas con los pagos por lesiones del FSS (esto no es necesario si contabilizará todas las contribuciones en un registro).

1. Cree una sección para aportes adicionales de pensión para empleados con condiciones de trabajo peligrosas y otra para descifrar beneficios (si no tiene trabajadores empleados en trabajos peligrosos, puede omitir este párrafo).

También puede descargar un nuevo formulario de tarjeta listo para usar para registrar las primas de seguros. Cumple con todos los cambios en la legislación sobre la transferencia desde 2017 de la administración de primas de seguros (excepto lesiones) al servicio de impuestos de Rusia.

Puede descargar el Formulario de Cuenta de Aportación 2018 aquí.

proporcionando una tarjeta

La tarjeta es necesaria para confirmar el hecho de mantener registros de pagos y contribuciones en la empresa durante las auditorías. El Código Fiscal de la Federación Rusa no especifica la forma de esta contabilidad. En consecuencia, puede completar electrónicamente (en 1C o Excel) o descargar el formulario de tarjeta para la contabilidad individual de pagos y primas de seguros, completarlo a mano en papel.

Si el departamento de contabilidad de la empresa trabaja con 1C, la tarjeta se imprime anualmente para verificar el monto de las contribuciones a los fondos de cada empleado o, según sea necesario, durante las auditorías. El formulario se busca en el apartado 1C "Nómina para entidades", subapartados "Impuestos y contribuciones", "Tarjeta". Debe seleccionar el nombre completo del empleado, imprimir el formulario generado, certificar con la firma del contador jefe y un sello azul.

Cómo llenar el formulario

Echemos un vistazo más de cerca a cómo completar cada página de la tarjeta.

Cálculo de tasas a la tarifa general

Al comienzo del formulario, debe especificar información general sobre el empleado: nombre completo, número de seguro, TIN, tipo y número del contrato celebrado (laboral, derecho civil, etc.).

En la placa de la derecha, el código arancelario (si es general, entonces 01), así como el porcentaje de tarifas por tipo de contribución: para el seguro de pensión obligatorio (OPS): 22 por ciento; para el seguro médico obligatorio (CMI) - 5,1 por ciento; para el seguro social obligatorio (FSS) - 2,9 por ciento.

En FOMS. Desde 2015, los empleadores cotizan para el seguro obligatorio de salud de todos los pagos sujetos a cotización (no hay límite). Por tanto, la tarjeta no prevé líneas para pagos en exceso en concepto de seguro médico obligatorio. Es necesario mostrar únicamente la base y el monto de las cotizaciones devengadas.

en la UIF. Para las contribuciones de pensión, el límite base es de 711 mil rublos. De todos los pagos por encima de esta cantidad, las contribuciones se pagan a una tasa del 10 por ciento. Los pagos que superen el límite deberán reflejarse en la tarjeta en una línea especial "Importe de los pagos que excedan de lo establecido...". No se incluyen en la base, se indican en la tarjeta hasta la línea “Base para el cálculo de las primas de seguros de la OPS”.

Por tanto, el renglón donde se reflejan las cotizaciones previsionales se divide en dos partes: para las cotizaciones devengadas por cuotas dentro de la base, y para las cotizaciones en exceso.

Tenga en cuenta: si una empresa de construcción aplica un sistema simplificado, los pagos que excedan la base máxima no están sujetos a contribuciones (subpárrafo 8, párrafo 1, artículo 58 de la Ley No. 212-FZ, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 30 de enero de 2015 N° 17-3/B-37).

En el FSS de Rusia. El límite para las contribuciones al fondo de seguro social es de 670 mil rublos, esta cantidad difiere del límite base para las contribuciones de pensión (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 4 de diciembre de 2014 No. 1316). Por lo tanto, aparecían líneas diferentes en la página 1 de la tarjeta para pagos que excedían el límite de aportes a la pensión y para pagos que excedían el límite de aportes al fondo de seguridad social.

Tenga en cuenta que no hay límite para las contribuciones por lesiones (se acumulan de todos los pagos).

Hay una línea especial para gastos de beneficios en la página 1, pero al mismo tiempo, los pagos deben decodificarse en la página 3.

Cálculo de aportes adicionales

Para los trabajadores que laboren en condiciones riesgosas o riesgosas, se debe completar la página 2 de la tarjeta.

Esta hoja refleja los importes de los pagos sujetos a cotización a tarifas adicionales fijas (6 o 9%) o diferenciadas (2 a 8%).

Durante el año, la tarifa adicional puede cambiar si la empresa realiza una evaluación especial de las condiciones de trabajo. Hasta la fecha de aprobación del informe de evaluación, los aportes deberán imputarse a las tasas del 9 y 6 por ciento (para las listas N° 1 y N° 2, respectivamente).

Y a partir de la fecha de aprobación del informe, a tasas diferenciadas: del 2 al 8 por ciento (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 13 de marzo de 2014 No. 17-3 / V113). Las cotizaciones para las distintas tarifas se indican en diferentes subapartados de la tarjeta.

Reflejo de los gastos de seguridad social

La página 3 de la tarjeta está diseñada para contabilizar los montos de los beneficios (licencia por enfermedad, maternidad, hijos, así como los beneficios del seguro contra accidentes laborales) y otros pagos del FSS de Rusia. Además de las cantidades, es necesario anotar el número de pagos o días de enfermedad.

Al reflejar las asignaciones mensuales para el cuidado de un niño (niños), se indica por separado cuánto es para el primer hijo y cuánto es para otros niños.

Si hay categorías relevantes de trabajadores, es necesario aclarar cuánto dinero se entregó del presupuesto federal (por ejemplo, en relación con los pagos a las víctimas de Chernobyl). Dado que, en algunos casos, el apoyo financiero para los costos del seguro social se realiza a expensas de las transferencias interpresupuestarias del presupuesto federal proporcionadas por el FSS de Rusia (cláusula 5, artículo 3 de la Ley No. 255-FZ, Artículo 5 de la Ley Federal del 1 de diciembre). , 2014 n.º 386-FZ).

También en la tarjeta hay una línea para eventos financiados por el fondo de seguridad social. Entre ellos: una valoración especial de los puestos de trabajo, los reconocimientos médicos obligatorios, la compra de botiquines, etc.

A partir de los datos de la página 3 de la tarjeta, será sencillo cumplimentar el cuadro 2 “Gastos del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” y el cuadro 8 “Gastos del seguro social obligatorio de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” del Formulario-4 del FSS de la Federación Rusa.

En primer lugar, rellene el encabezado del registro. Es obligatorio indicar:

• Nombre de la empresa, su TIN y KPP;
• Información sobre la persona asegurada (nombre completo, SNILS, TIN, ciudadanía, es mejor indicar la dirección de registro del empleado, la presencia de una discapacidad, el tipo y número del contrato celebrado con él).

1 Sección: muestra información sobre los ingresos de los empleados, la formación de la base para el pago de las contribuciones y el monto de las contribuciones en sí mismas mensualmente y devengadas desde el comienzo del año.

¡Atención! No incluya a los trabajadores en ocupaciones peligrosas.

Sección 2 - mostrar información sobre los ingresos de los empleados que realizan trabajos peligrosos, sobre la formación de la base para el pago de las cotizaciones, sobre los montos de las cotizaciones en sí sobre una base mensual y sobre una base devengada desde el comienzo del año, desglosado por el nivel de riesgo de producción.

Sección 3 - está diseñado para reflejar la información sobre los pagos a los empleados a cargo de la Caja de Seguro Social.

El nuevo formulario "Tarjeta para la contabilidad individual de los montos de los pagos acumulados y otras remuneraciones y los montos de las primas de seguro acumuladas" está aprobado oficialmente por el documento Carta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa N AD-30-26 / 16030, FSS de la Federación Rusa N 17-03-10 / 08 / 47380 del 12/09/2014.

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Toda empresa que cuente con empleados en su plantilla debe realizar las contribuciones correspondientes a la Caja de Seguro Social para poder proveerse a sí misma y a sus empleados de los pagos adecuados en diversas situaciones.

Para acreditar el cumplimiento de esta obligación, la organización deberá mantener una tarjeta especial para el registro de primas de seguros, en la que se registre toda la información necesaria respecto a la ejecución de estos papeles.

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Al mismo tiempo, no todo el mundo está al tanto de cómo está cambiando la legislación en este sentido y cómo mantener adecuadamente los registros de las primas de seguros en 2019.

formulario documento general

De conformidad con la ley aplicable, cada empleador debe llevar registros de las siguientes cantidades:

• pagos acumulados;
• otras recompensas financieras para los empleados;
• primas de seguros por incentivos emitidos.

Esto debe hacerse para cada empleado individual a cuyo favor se devengaron los pagos, y todas estas posiciones deben reflejarse en registros separados, como una tarjeta de contabilidad individual para los pagos devengados.

Al mismo tiempo, vale la pena señalar de inmediato que la muestra de 2019 no sufrió cambios importantes en comparación con períodos anteriores, y la única característica es que esta obligación ahora se encuentra señalada en el Código Tributario.

Además, el objeto de la tributación de las contribuciones y las reglas para calcularlas no han sufrido cambios importantes, y la única excepción a esto puede llamarse quizás los pagos de dietas en exceso.

Viejos y nuevos términos de registro

A pesar de que no ha habido cambios fundamentales en la legislación actual, la redacción del documento ahora es algo diferente a como se hacía antes.

La tarjeta debe incluir la siguiente información:

• el nombre de la empresa asegurada, su puesto de control y;
• Nombre completo del empleado asegurado, su ciudadanía, estado de persona incapacitada, tipo de contrato bajo el cual trabaja, así como un número único y fecha de su ejecución (además, se indica el estado de la persona si no es un ciudadano de Rusia);
• el monto de los pagos que se realizan a favor de una determinada persona (por separado, se deben indicar aquellos pagos que están gravados y no sujetos a las contribuciones correspondientes);
• motivos para calcular las contribuciones por separado para CHI, OPS y FSS;
• montos totales de las cotizaciones calculadas y pagadas para cada tipo de seguro individual (las cotizaciones a pensiones deben indicarse por separado de aquellas sumas que no excedan el monto máximo posible de la base, así como de aquellas sumas que la excedan);
• gastos destinados a cumplir los objetivos del seguro social obligatorio, es decir, el pago de diversas prestaciones en caso de incapacidad temporal, maternidad o accidentes de trabajo.

Vale la pena señalar el hecho de que todos los indicadores totales en la tarjeta deben registrarse no solo para el mes correspondiente, sino también además del total acumulado. Además, si entre los asegurados de la compañía se encuentran miembros de cuadrillas de verano o empleados en ejercicio de sus funciones en la industria del carbón, su tarjeta también deberá reflejar las contribuciones adicionales realizadas de sus pagos. Para esto, se proporciona una página separada No. 2 de cada tarjeta.

que va a cambiar

Como se mencionó anteriormente, en 2019, las primas de seguros estarán completamente reguladas de acuerdo con las disposiciones del Código Tributario. La esencia principal de esta innovación es que todos los principios básicos que se relacionan con la tributación a partir de 2019 también comienzan a aplicarse a las primas de seguros pagadas, en relación con las cuales se realizaron numerosas modificaciones. En particular, se trata de la necesidad de utilizar un procedimiento previo al juicio obligatorio para resolver situaciones de conflicto con la Inspección del Servicio de Impuestos Federales sobre disputas de seguros por parte de los pagadores.

Además, vale la pena señalar varias otras innovaciones que ocurrirán a partir de 2019:

• debe enviar un cálculo único para los pagos del seguro directamente al departamento de inspección fiscal, y los propios empleados de este organismo realizarán verificaciones periódicas de los cálculos;
• las autoridades fiscales pueden exigir documentos para todos los pagos que no estén sujetos a primas de seguro;
• los pagadores deberán enviar notificaciones al IFTS indicando que su división separada tiene la autoridad para transferir pagos e incentivos a individuos;
• si lo desea, los impuestos, tasas o primas de seguros, cada ciudadano u organización puede pagar por cuenta de terceros.

Así, el control sobre el cumplimiento de los deberes de los patrones ha pasado a estar totalmente a cargo de las autoridades fiscales, y la propia legislación al respecto se ha acercado mucho más a las normas del Código Tributario.

Un ejemplo de una tarjeta para registrar las primas de seguros en 2019

Una tarjeta estándar incluye tres páginas, pero primero se completa un encabezado en el que se escribe:

• datos del pagador obligado;
• códigos de acuerdo con las tarifas de OMS, OPS y FSS;
• apellido e iniciales del trabajador asegurado, su ciudadanía, número de contribuyente individual, número de seguro asignado e invalidez;
• el tipo de contrato que se celebre, el número que se le asigne y la fecha de celebración.

A continuación, se compila una tabla grande, cuyos puntos reflejan completamente los pagos realizados a favor de este empleado. Debe anotarlos para cada mes pasado, mientras completa el total acumulativo desde el comienzo del año del informe.

Los pagos contributivos y no contributivos deben registrarse por separado en esta tabla. Después de eso, en la tabla de tarjetas, es necesario indicar las bases sobre las cuales se calculan las contribuciones al FSS, CHI y OPS, y luego indicar cuántas contribuciones se pagaron para cada tipo de seguro individual. La información registrada en la tabla debe ser confirmada por la firma del contador jefe.

La segunda página contiene datos sobre todos los empleados que desempeñan sus funciones en industrias peligrosas o pesadas.

Esta sección incluye una gran tabla dividida en varias partes, tales como:

• pagos a empleados por cualquier trabajo;
• pagar a los empleados que realizan trabajos peligrosos;
• pagos a los empleados por trabajos peligrosos.

La tercera página incluye el pago de toda clase de prestaciones previstas en caso de incapacidad temporal, maternidad, embarazo, enfermedades profesionales o cualquier accidente en el ejercicio de sus funciones.

La primera parte de esta página debe llenarse con los pagos que se realizaron por maternidad y embarazo, después de lo cual el empleador deberá indicar por separado todos los tipos de pagos. Cada línea que indica un tipo u otro se divide en varias partes, como el monto (incluido el monto del presupuesto federal), así como el número total de pagos.

En la segunda parte de este apartado, es necesario indicar los pagos que se realizan por todo tipo de prestaciones relacionadas con el seguro de las personas contra accidentes o enfermedades profesionales, a continuación de lo cual se indican por separado todos los tipos de pagos. Cada sección completada debe estar certificada por la firma del contador jefe.

Una muestra de cómo completar una tarjeta de contabilidad de primas de seguros:

Puntos importantes

Además de lo que ya se ha dicho, también vale la pena señalar varias características importantes que será útil que los empleadores consideren al emitir tales tarjetas de registro.

Tarifas y límites de fondos

En 2019, la base para el cálculo de las primas de los seguros no sufrió cambios, y aún no es necesario devengar aportes sobre los montos de las prestaciones por maternidad, hijo, viaje o cesantías dentro de los tres salarios. Al mismo tiempo, vale la pena señalar el hecho de que, de acuerdo con el Decreto del Gobierno No. 1255, emitido el 21 de noviembre de 2019, el límite de las contribuciones al seguro obligatorio este año es de 755.000 rublos.

Las tarifas se fijan en 22% dentro del límite y 10% para transferencias fuera de límite al Fondo de Pensiones, así como en 2,9% y 1,8%, respectivamente, al Fondo del Seguro Social. Las cotizaciones por accidentes dependen directamente del grado de riesgo laboral de un empleado en particular.

Conceptos erróneos comunes

Mucha gente piensa que la política contable de una empresa debe cambiarse cada año, pero en realidad este es un juicio incorrecto y los cambios se hacen solo cuando es necesario.

En particular, muchos creen que la política contable debe necesariamente reflejar todos los cambios que se produzcan en la legislación fiscal y contable, pero en realidad, por ejemplo, si una empresa no trabaja directamente con la circulación de documentos valiosos y no va a participar en esta actividad, entonces no necesita proporcionar esta información. Al mismo tiempo, los expertos aún recomiendan prescribir algunas ediciones comunes.

Además, no es necesario describir en detalle la contabilidad de las primas de seguros, pero aún se debe indicar alguna información de esta lista en

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