Derecho de amortización acelerada. ¿Cómo acelerar la depreciación? Método de depreciación acelerada. Cálculo de depreciación acelerada
La calidad de la gestión de las actividades financieras y económicas de la empresa depende de la gestión eficazmente organizada y del grado de soporte informativo de sus servicios. Hasta la fecha, un pequeño número de empresas nacionales se distinguen por el sistema de contabilidad entregado y la gestión organizada, lo que garantiza la idoneidad de la información para el análisis y la gestión operativa. Sin embargo, debe ser precisa y objetiva.
La información de los servicios de contabilidad debe tener un pequeño número de indicadores que satisfagan al máximo número de usuarios. Las credenciales deben estar formadas para tomar las decisiones correctas encaminadas a la gestión eficaz de los procesos de la empresa.
La gerencia de cada empresa se preocupa por la efectividad del uso de la propiedad para el desarrollo racional de los negocios, ya que los activos fijos tienen un valor considerable. Para actualizar su parte activa, puede utilizar, por ejemplo, el método de depreciación acelerada.
¿Qué es la depreciación?
Los activos fijos han estado involucrados en diversas actividades de la organización durante mucho tiempo. Sin embargo, se desgastan gradualmente y comparten su propio valor entre y producción. La depreciación se cargará sobre los activos fijos de la empresa, estén activos o no.
¿Cómo se calcula la depreciación?
La depreciación está permitida solo en las formas previstas por la ley. Hasta la fecha, en Rusia, este procedimiento se realiza mediante una de las siguientes opciones:
- de forma lineal;
- cancelar el costo por el monto del período de aplicación, expresado en años;
- cancelar el precio en proporción a la cantidad de trabajo;
- aceleración de la depreciación.
El uso de uno de los métodos de depreciación disponibles se realiza durante todo el período de vida útil.
¿Qué es la depreciación acelerada?
La depreciación acelerada es la transferencia rápida del precio de los activos fijos al costo de los productos producidos con su ayuda. Básicamente, la literatura nacional, que se dedica a los impuestos y la contabilidad, excluye la presencia de un límite claramente definido al descifrar el concepto del mecanismo de depreciación acelerada y los métodos para su cálculo.
La esencia del mecanismo es que al comienzo de la aplicación, los montos excederán significativamente los cargos por depreciación que generalmente se cobran al final de la vida útil del objeto de capital fijo.
¿Cuándo se utiliza el método de depreciación acelerada?
La depreciación acelerada se aplica en los siguientes casos:
- para activos que se caracterizan por una disminución en el volumen de productos producidos con un período de uso;
- la depreciación de los activos ocurre rápidamente;
- los costes de reparación aumentan rápidamente durante el funcionamiento.
Este método se aplica a la parte activa del capital fijo que se dispuso para emitir fondos, destinados a adquirir equipos y materiales de última generación, así como ampliar la exportación de bienes. Esto se lleva a cabo en los casos en que es necesario un reemplazo masivo de equipos antiguos por uno nuevo con un mayor nivel de productividad.
El método de depreciación acelerada también se aplica a varios vehículos y equipos si la vida estándar de su operación no excede los tres años. Los equipos de motores de aeronaves también están sujetos a este procedimiento, pero al mismo tiempo, su vida útil está determinada por las horas de operación. Además, los edificios y las nuevas empresas que tienen una mayor carga sobre los activos fijos están sujetos a una depreciación acelerada.
Propósito de la depreciación acelerada
La depreciación acelerada le permite cancelar el costo de un fondo de capital mucho más rápido que lo prescrito por los estándares establecidos. El propósito de su uso es estimular la entrada de inversiones. Esto se debe a que la inversión de capital implica la recepción por parte de la empresa del derecho a diferir el pago de tasas e impuestos.
En el caso de utilizar la depreciación acelerada, la obligación tributaria se reducirá, ya que la utilidad de la empresa no incluirá el monto de la depreciación. Después de que el valor de los activos se deprecie por completo, la ganancia de la organización aumentará y, en consecuencia, aumentará la cantidad de impuestos.
Cálculo de depreciación acelerada
En el caso de utilizar el método no lineal, el monto de la depreciación de un mes se determinará como el producto del valor residual del objeto. Se calcula mediante la fórmula:
- K = Koef: n x 100%, donde
K - tasa de depreciación al precio original del artículo, que se expresa en porcentaje;
Koef - factor de aceleración, que depende de la legislación;
n es la vida útil del objeto, expresada en meses.
Una vez que el precio residual del equipo sea igual al 20% del monto inicial, se tomará como precio base para los cálculos posteriores. En este caso, el monto de la depreciación por mes se determinará dividiendo el precio base por la cantidad de meses que restan hasta el final de la vida útil del objeto.
Este procedimiento le permite acelerar la depreciación o reducir el saldo. Si aplica, decrementa a lo largo de la vida útil del activo.
Este método es especialmente útil para el pago de impuestos. Una gran cantidad de fondos de capital e impuestos diferidos estarán disponibles para las operaciones en curso si se dan de baja los activos.
El método de depreciación tiene los siguientes beneficios: se reduce el costo de depreciación y la eficiencia de los activos, y los bajos cargos de depreciación compensarán los altos costos de mantenimiento y reparación de equipos obsoletos. Para ello, es necesario acelerar la depreciación, pero al principio es mejor aumentar las deducciones para compensar la incertidumbre en el tema del envejecimiento de los equipos.
Tasa de depreciación de capital fijo
El índice de depreciación acelerada es un indicador que es igual a la relación entre el monto de la depreciación recibida y el precio original del capital fijo. Para su cálculo es necesario utilizar los datos del balance. muestra el grado de depreciación de los activos fijos, es decir, la medida de financiar su futura reposición a medida que se desgastan.
Los indicadores bajo consideración se utilizan a menudo para indicar el estado del capital fijo. También se debe tener en cuenta que este tipo de coeficiente no refleja el desgaste real del equipo y no permite una evaluación precisa de su estado actual. Es decir, estos indicadores son bastante condicionales.
A pesar de su convencionalismo, tienen cierto valor analítico. En general, se considera indeseable si el factor de desgaste no supera el 50 % y el factor de vida útil no es inferior al 50 %. Se logra una evaluación objetiva del indicador comparándolo con el valor del indicador de los competidores de la empresa o su valor promedio en esta industria. La tasa de depreciación acelerada es igual a la tasa de depreciación dividida por el costo inicial del capital fijo.
Depreciación acelerada en arrendamiento
Usando el método de depreciación acelerada en relación con el objeto de un arrendamiento financiero, es posible lograr una ganancia. Sin embargo, las empresas que prestan servicios de leasing dudan de las ventajas de este método y del mecanismo de su acción.
Cuando se utiliza en relación con el objeto de arrendamiento, la depreciación acelerada le permite reducir el impuesto sobre la renta durante todo el plazo del contrato de arrendamiento. Además, se puede reducir el monto del impuesto predial sobre el objeto del contrato. Al mismo tiempo, la política de depreciación acelerada le permite comprar el objeto del contrato de arrendamiento al final de su arrendamiento al valor residual más bajo. Por supuesto, estas son condiciones favorables.
¿Cómo se calcula la tasa de depreciación acelerada para el arrendamiento?
La legislación establece que al calcular la depreciación de los bienes que sean objeto de arrendamiento, el contribuyente tiene derecho a utilizar coeficientes especiales. Si un ciudadano va a ejercer este derecho, debe fijar esta condición en su política contable para llevar la contabilidad fiscal de la empresa.
Con base en las disposiciones legales, los contribuyentes pueden aplicar la tasa de depreciación acelerada por arrendamiento, siempre que no exceda de 3. Puede aplicarse a los activos fijos depreciables que sean objeto de un contrato de arrendamiento.
Redención del objeto del arrendamiento
Al alquilar mediante leasing, es beneficioso no solo acelerar la depreciación, sino también comprar el objeto al valor residual mínimo. Los contratos de este tipo le permiten comprar un artículo después de que expire el período de arrendamiento especificado. En este caso, se puede aplicar el método de depreciación acelerada. El equipo en este caso pertenece a la quinta categoría, puede cancelarse después de 28 meses de operación. Esto se puede hacer si se acelera la depreciación y el artículo tendrá un valor residual mínimo. Entonces se puede comprar con una ganancia.
Este indicador es de gran importancia para la contabilidad y la contabilidad fiscal. El momento de la cancelación de los activos fijos, el monto de los impuestos pagados y otros parámetros dependen de dicha operación.
La tasa de depreciación está determinada por las condiciones bajo las cuales se usan los activos fijos y cómo se operan. En algunos casos, los contribuyentes tienen derecho a dar de baja los bienes en un plazo menor, aplicando la denominada depreciación acelerada.
Factor de aceleración de la depreciación
De acuerdo con el artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las entidades comerciales pueden aplicar un factor de depreciación especial que va de uno a tres.
Se aplica un coeficiente no superior a dos a los siguientes activos:
- utilizado en ambientes agresivos y/o turnos aumentados;
- pertenecientes a organizaciones de tipo industrial que trabajan en el campo de la agricultura;
- pertenecer a organizaciones residentes en una zona económica especial o franca;
- tener alta eficiencia energética (excepto para edificios);
- producidos bajo un contrato especial de inversión.
Se aplica un factor de aceleración de la depreciación no superior a tres a los siguientes activos fijos:
- que sean objeto de un contrato de arrendamiento financiero (leasing), siempre que este activo figure en el balance de la entidad que calcula la depreciación, y no sea propiedad de su arrendador (no aplica para activos fijos de los grupos de depreciación 1- 3);
- utilizados exclusivamente para la realización de actividades científicas y técnicas;
- utilizado para actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos en un nuevo campo marino;
- utilizado en el campo del abastecimiento de agua y saneamiento.
El artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también estipula que solo se puede aplicar un coeficiente especial a los mismos activos fijos. Esto se aplica incluso si los activos depreciables de la entidad cumplen dos o más de los criterios para aplicar la depreciación acelerada. En tal situación, el propio contribuyente tiene derecho a elegir qué criterio será la base para aplicar el coeficiente aumentado.
En contabilidad, es posible usar un coeficiente (no superior a tres) solo cuando la depreciación se calcula utilizando el método de saldo decreciente (cláusula 19 PBU 6/01, cláusula 29 PBU 14/2007).
Cálculo de depreciación acelerada
A g \u003d O g / SPI x K,
donde A r - el monto de los cargos anuales de depreciación, O r - el valor residual del activo depreciable al comienzo del año, CPI - la vida útil del activo en años, K - el factor de aceleración.
También existe una fórmula para el método de depreciación acelerada para calcular la depreciación mensual:
A m \u003d O m / SPI o x K,
donde O m es el valor residual al inicio del mes, y SPI o es la vida útil remanente al inicio del mes.
Ejemplo de cálculo de depreciación acelerada
Suponga que una organización compra equipos en virtud de un contrato de arrendamiento. El costo inicial del equipo es de 1,000,000 de rublos. sin IVA, y su vida útil es de 6 años. El contrato de arrendamiento se celebra por un período de 3 años, y las partes han acordado aplicar la depreciación acelerada con un factor de 2.
En nuestro caso, tiene sentido cancelar el equipo por completo al final del contrato de arrendamiento, por lo que el FTI es de 3 años y el FTI es de 36 meses. Om y Og son iguales a 1.000.000, y K es 2. Aplicando la fórmula de depreciación acelerada, obtenemos:
A g \u003d 1,000,000 / 3 g x 2 \u003d 666,667 rublos. - tarifa anual.
A m = 1.000.000 / 36 meses x 2 \u003d 55,556 rublos. - tasa de amortización mensual.
En general, la depreciación acelerada permite a los propietarios de activos fijos reducir el monto de la base imponible del impuesto sobre la renta. En los primeros años de funcionamiento de la organización, este enfoque aumenta las posibilidades de mantener el negocio incluso en condiciones económicas adversas. Además, este método permite aumentar el fondo de amortización, y la empresa tiene libre acceso a ellos. Es por eso que la depreciación acelerada es utilizada con frecuencia y con éxito por entidades comerciales en una variedad de industrias.
Las normas legales, en particular el Reglamento Contable 6/01, regulan que el valor de los activos fijos se reembolse por el método de depreciación. Este concepto puede representarse como la depreciación de un activo y la transferencia de una parte de su valor a los productos manufacturados.
La depreciación se calcula tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal. Sin embargo, para estos sistemas, la ley define diferentes métodos de castigo.
En algunas situaciones, un elemento de propiedad, planta y equipo se usa tan intensamente que la depreciación ocurre lo suficientemente rápido. En estos casos, es recomendable utilizar la tasa de depreciación acelerada en el cálculo.
Métodos de depreciación acelerada
Considere los tipos de depreciación acelerada, es decir, los objetos con respecto a los cuales es posible la depreciación acelerada de activos fijos:
- Principalmente, el factor de aceleración se puede aplicar para la propiedad arrendada:
- Todos los grupos, excepto el 1º, 2º y 3º;
- El valor del indicador de aceleración no puede ser superior a 3.
- La depreciación se acumula a una tasa más alta para la propiedad que se usa diariamente en varios turnos o que está bajo la influencia constante de un entorno negativo. Arte. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es posible establecer el factor de aceleración de la depreciación en este caso dentro de 2.
- La depreciación se lleva a cabo de forma intensiva para los activos fijos que tienen una mayor eficiencia energética:
- A los bienes de este tipo se les debe asignar eficiencia energética a nivel de actos legislativos;
- El multiplicador no puede ser más de 2.
- La ley tributaria permite la depreciación acelerada para la categoría de activos fijos que se utilizan para la realización de actividades científicas y técnicas:
- Al mismo tiempo, el principal matiz en la realización de esta actividad es la disponibilidad obligatoria de una licencia;
- El valor del coeficiente no debe exceder de 3.
- Arte. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa estipula la posibilidad de cancelación acelerada del costo de los activos fijos para la propiedad involucrada en la industria agrícola. En este caso, el factor de refuerzo máximo permitido es 2.
- Se permite la cancelación intensiva del costo de un objeto para todos los activos fijos que pertenecen a la categoría de equipo de producción.
- La amortización acelerada también se aplica a los objetos de la esfera recreativa.
Aunque el método de depreciación acelerada es sin duda beneficioso para las empresas, solo puede ser utilizado por empresas que calculan la depreciación utilizando el método de saldo decreciente. Este requisito está directamente consagrado en la carta del Ministerio de Hacienda N° 07-05-06/22 de fecha 22.08.06.
Cálculo de depreciación acelerada
Con base en la información anterior, el uso de un indicador de aceleración es posible cuando una organización o empresario utiliza el método de saldo decreciente. Este método pertenece a la categoría de los no lineales y toma como base el residual, es decir, el valor en libros del objeto.
El método de depreciación acelerada (la fórmula se presentará a continuación) cuando se utiliza el método de saldo decreciente consiste en el producto de la tasa de depreciación determinada para una propiedad en particular y el factor multiplicador, que, de hecho, también se establece por separado para cada objeto.
Desde 2014, a nivel legislativo, se establece la prohibición del uso de varios coeficientes multiplicadores a la vez.
La depreciación acelerada (la fórmula para su cálculo) se determina de la siguiente manera:
A usk \u003d Tasa de depreciación (Depreciación) * Coeficiente creciente.
Considere cómo se usa el método de depreciación acelerada para determinar el monto de las deducciones mensuales usando el método de reducción del saldo.
Bajo este método de cálculo, se toma como base el valor residual del bien, el cual se calcula como la diferencia entre el costo inicial y la depreciación acumulada de este inmueble.
El método de depreciación acelerada utilizando el método de saldo decreciente se lleva a cabo de acuerdo con la fórmula:
A = Valor residual. * Tasa de depreciación (depreciación) * Factor creciente / 100%.
El valor del factor multiplicador lo determina la empresa de forma independiente. La base para esto es la documentación técnica del fabricante, las decisiones de los organismos autorizados, los documentos que confirman la intensidad de la operación (hoja de horas, horario de salida de los empleados, etc.).
¿En qué casos son beneficiosos para la empresa los métodos de aceleración de la amortización?
Cuando una empresa decide adquirir o crear por su cuenta cualquier activo perteneciente a la categoría de activos fijos, surge la pregunta de cómo se darán de baja contablemente los fondos gastados.
El método de depreciación acelerada es útil cuando una organización necesita cancelar el costo de un activo lo más rápido posible.
Tal situación puede surgir si el propietario utiliza el potencial principal del equipo (u otro objeto del sistema operativo) en los primeros años después de haberlo tenido en cuenta.
En la mayoría de los casos, surge tal necesidad de cancelación intensiva del valor de la propiedad en relación con el equipo de oficina, que está perdiendo valor rápidamente, a pesar de que el rendimiento se mantiene en el mismo nivel.
La depreciación acelerada permite a las empresas cancelar los costos asociados con la adquisición o fabricación de un elemento de propiedad, planta y equipo, teniendo en cuenta la carga sobre un activo no corriente.
Con el fin de crear condiciones financieras para acelerar la introducción de logros científicos y tecnológicos en la producción y aumentar el interés de las empresas en acelerar la renovación y el desarrollo técnico de la parte activa de los activos fijos de producción (máquinas, equipos, vehículos), las empresas tienen derecho aplicar el método de depreciación acelerada de la parte activa de los activos fijos de producción,
La depreciación acelerada es el método objetivo de más rápido que la vida estándar de los activos fijos, la transferencia total de su valor en libros a los costos de producción y distribución.
Las empresas pueden aplicar el método de depreciación acelerada a los activos fijos utilizados para:
aumento de la producción
equipo de computadora,
nuevos tipos progresivos de materiales,
instrumentos y equipos,
expansión de las exportaciones de productos
en los casos en que realicen sustitución masiva de equipos desgastados y obsoletos por nuevos más productivos.
Método de depreciación acelerada
Al introducir la depreciación acelerada, las empresas utilizan un método de cálculo uniforme (lineal), mientras que la tasa de deducciones anuales de depreciación para la recuperación total, aprobada de la manera prescrita (para el artículo de inventario correspondiente o su grupo), aumenta, pero no más del doble .
La depreciación acelerada le permite:
acelerar el proceso de actualización de activos fijos en la empresa;
acumular fondos suficientes para el reequipamiento técnico y la reconstrucción de la producción
reducir el impuesto sobre la renta
mantener los activos fijos a un alto nivel técnico
Los bienes de las empresas sujetos a depreciación se agrupan en cuatro categorías:
1. Edificios, estructuras y sus componentes estructurales.
2. Vehículos de pasajeros, vehículos comerciales livianos, equipo y mobiliario de oficina, equipo de cómputo, sistemas de información y sistemas de procesamiento de datos.
3. Los bienes materiales y equipos tecnológicos, energéticos, de transporte y otros no incluidos en las categorías primera y segunda.
4. Activos intangibles.
(Las tasas de depreciación anual son:
(Si es imposible determinar el período de uso de un activo intangible, entonces el período de depreciación se establece en 10 años).
La depreciación de activos fijos se calcula de dos maneras, de acuerdo con la legislación rusa actual*: un método lineal y el llamado método no lineal.
A fines de 2011, aproximadamente el 96% de todas las organizaciones y empresas en Rusia utilizan principalmente el método de depreciación lineal.
Arte. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia define claramente la lista de objetos por los que se puede y no se puede cobrar la depreciación.
El método y método de cálculo de la depreciación depende del grupo de depreciación al que se le pueda atribuir uno u otro inmueble de la empresa.
Casi todos los objetos 8, 9 y 10 del grupo de amortización solo pueden tenerse en cuenta mediante el método de amortización lineal: edificios y estructuras, así como dispositivos de transmisión.
Según el método de depreciación lineal, los activos dentro de un grupo de depreciación pueden depreciarse durante su vida útil real, máxima y mínima, según las circunstancias específicas.
Para cada artículo de activo fijo, la depreciación se calcula por separado.
Con el método de depreciación en línea recta, la depreciación se carga en proporción directa al plazo o recurso del activo fijo.
Con el método lineal (por término), la depreciación de un objeto se calcula mediante la fórmula:
La depreciación es la cantidad de producción de un objeto de activos fijos expresada en unidades monetarias a lo largo del tiempo (mensual); M(sp) es el número de meses de uso del objeto; M(norma) es la vida útil estándar del objeto (en meses); El costo de un objeto es el costo histórico registrado (o de reemplazo) de un elemento de activos fijos.
Con el método no lineal, para cada 1er día del período impositivo, así como para cada 1er día del mes de uso de activos fijos, es necesario calcular el saldo total del valor residual de todos los objetos depreciables para cada depreciación grupo por separado.
Luego, se carga la depreciación sobre este monto. El monto de la depreciación reduce de manera equivalente el valor futuro de la propiedad depreciable para cada mes subsiguiente de depreciación.
El monto de la depreciación (desgaste) con el método no lineal se calcula como (2):
Donde: La depreciación es la cantidad de producción de un elemento de activos fijos expresada en unidades monetarias a lo largo del tiempo; K (norma) es el coeficiente de la tasa de depreciación para el i-ésimo grupo de depreciación (se establece la cláusula 5 del artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa); El saldo del grupo AMI es el saldo total del grupo de bienes depreciables al inicio del período de depreciación (mes o período impositivo).
Todos los objetos (equipos, automóviles, etc.) tienden a desgastarse. A medida que envejecen, se hacen deducciones al fondo de depreciación del costo del producto final. Se utilizarán para actualizar las instalaciones en el futuro. En algunos casos, el empresario tiene que aplicar tasas de depreciación acelerada (UA). Considere todos los matices de su uso.
Finalidad de la aplicación de las tasas de depreciación acelerada
El objetivo principal de AA es la distribución acelerada del valor de los activos. En el futuro, las acumulaciones en una cantidad mayor se utilizarán para reembolsar los costos durante el período de operación. Esto ayuda a estimular el ritmo de desarrollo, así como la correcta distribución del gasto en modernización. Las deducciones no están sujetas al pago de impuestos.
La depreciación acelerada se utiliza para artículos que se desgastan rápidamente. La obsolescencia acelerada requiere el uso de coeficientes especiales.
Tipos de coeficientes
Los tipos de coeficientes se prescriben en el artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La ley establece que un empresario puede utilizar coeficientes del 1 al 3.
Factoriza hasta dos
Un coeficiente que no exceda el número 2 es relevante para los siguientes objetos:
- Operado en condiciones agresivas o con turnos aumentados.
- Propiedad de entidades industriales que operan en el campo de la agricultura.
- Propiedad de empresas residentes de una zona económica especial o franca.
- Alta eficiencia energética.
- Fabricado sobre la base de un acuerdo especial de inversión.
En relación con todos los objetos dados, el coeficiente 1-2 es relevante.
Factoriza hasta tres
Un coeficiente no superior a 3 es relevante para estos activos:
- Se considera objeto de un contrato de arrendamiento financiero (leasing) si el activo está presente en el balance de la empresa que determina la depreciación. Es decir, este activo no debe ser propiedad de la entidad que proporcionó el arrendamiento.
- Utilizado únicamente en el marco de actividades científicas y técnicas.
- Utilizado en la producción de carbón en un nuevo campo.
- Utilizado en abastecimiento de agua y saneamiento.
El artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el mismo coeficiente se utiliza para fondos de grupos homogéneos. Los objetos están sujetos a la aplicación del mismo coeficiente aun cuando estén sujetos a depreciación acelerada en varios criterios.
¡IMPORTANTE! Solo se puede utilizar un factor no superior a tres si la depreciación se calcula utilizando el método de saldo decreciente. Las reglas relevantes están contenidas en el párrafo 19 de PBU 6/01, párrafo 29 de PBU 14/2007.
Características del cálculo de la depreciación acelerada.
Para determinar el monto de las deducciones por depreciación, se necesita esta fórmula:
Ar \u003d Og / SPI x K.
La fórmula utiliza estos valores:
- Ag - el monto de las deducciones anuales por depreciación.
- Og - el valor residual del activo al comienzo del año de informe.
- CLI es la vida útil de un activo en años.
- K es el factor de aceleración deseado.
Esta fórmula es relevante para calcular las deducciones anuales. Sin embargo, también puede definir deducciones mensuales. Para ello se aplica la siguiente fórmula:
Am \u003d Ohm / SPIO x K.
La fórmula utiliza estos valores:
- Am - el monto de las deducciones mensuales por depreciación.
- SPIO es la vida útil remanente a principios de mes.
- Ohm - valor residual a principios de mes.
Como regla general, el contador calcula la depreciación para el año.
Cuando la depreciación acelerada se vuelve rentable para la empresa
Cuando una empresa decide comprar o fabricar un sistema operativo, debe determinar el método de amortización de los fondos gastados. El método de aceleración de la depreciación es relevante si existe la necesidad de cancelar el costo de los objetos lo más rápido posible.
Por ejemplo, el potencial subyacente de un activo es utilizado por un empresario en los primeros años de contabilidad. Tal activo puede ser equipo de oficina. Las PC, las computadoras portátiles y otras máquinas pierden valor rápidamente, aunque las características técnicas de los objetos siguen siendo las mismas. La depreciación acelerada contribuye a la cancelación de los gastos asociados con la compra o producción de un activo, teniendo en cuenta la carga.
¡PARA TU INFORMACIÓN! La depreciación acelerada es uno de los beneficios de la financiación bajo un contrato de leasing.
Depreciación acelerada en arrendamiento
La depreciación acelerada en relación con el activo arrendado proporciona estos beneficios:
- Reducción del impuesto predial en materia de arrendamiento.
- Disminución durante la vigencia del contrato de arrendamiento.
- Posibilidad de canjear el objeto arrendado al final de la transacción al valor residual mínimo.
La depreciación acelerada permite que una empresa obtenga una serie de beneficios. Sin embargo, es importante determinar correctamente su tamaño.
AC en relación con los artículos arrendados está regulado por la Ley Federal No. 164 "Sobre Arrendamiento" del 29 de octubre de 1998 y el subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estas regulaciones le dan al contador el derecho de aplicar la depreciación acelerada bajo un contrato de arrendamiento.
Sin embargo, se deben tener en cuenta ciertas limitaciones. En particular, los coeficientes no se utilizan para activos de 1-3 grupos de depreciación. Estos grupos incluyen objetos con una vida útil de 1 a 5 años.
Cálculo de depreciación acelerada
Cuando utilice acumulaciones incrementales, multiplique la tasa de depreciación por el factor incremental.
Considere la fórmula de aceleración de la depreciación:
AMu = AM * KUA.
La fórmula utiliza estos valores:
- AMu es la norma UA.
- AM es la tasa de depreciación basada en la vida útil de los activos.
- AMC - Coeficiente UA de 1 a 3.
No es necesario tomar números enteros de coeficientes (1,2,3). Puede utilizar factores como 1,5 o, por ejemplo, 1,63 al calcular la depreciación acelerada.
Cálculo de depreciación acelerada usando un ejemplo
El equipo se compra bajo un contrato de arrendamiento. Su costo inicial es de 1 millón de rublos sin tener en cuenta. El equipo pertenece al 4to grupo de depreciación. Es decir, su vida útil es de 5-7 años. El plazo del contrato de arrendamiento es de 36 meses.
Primero debe encontrar el coeficiente por el cual resultará cancelar el equipo durante el período de arrendamiento. Se supone que la cancelación debe ser completa. El titular del saldo del equipo fijó su vida útil en 6 años. Esto significa que la tasa de depreciación mensual, excluyendo coeficientes, es de 1,389%.
Las partes del contrato han decidido que se utilizará un factor de 2. Es decir, los cargos mensuales de depreciación serán iguales a 2.778%. El equipo se depreciará por completo en 3 años, lo que significa que el coeficiente se elige correctamente.
Cambiemos las condiciones del problema. La vida útil es de 80 meses. La tasa de amortización mensual será del 1,25%. La tasa de depreciación usando AMC es 2.775%. El coeficiente será 2,22.
Restricciones al uso del coeficiente
Hay ciertas restricciones en el uso de AMC. El uso del coeficiente debe estar justificado. Estas condiciones pueden justificarse:
- El activo está en contacto directo con medios agresivos. Es decir, este último debe destruir el objeto, afectar su vida útil.
- El activo entra en contacto con elementos tóxicos, explosivos y otros elementos agresivos. Pueden provocar una emergencia y una avería rápida del equipo.
Si la empresa simplemente tiene un entorno agresivo, pero no afecta el equipo de ninguna manera, no se puede usar el coeficiente.