El formulario RSV para el primer trimestre es cero. Cómputo de cero para aportes de seguros al impuesto. ¿Es un cálculo cero para las primas de seguro presentadas cuando el empleador no hizo pagos a las personas?
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¿Están las organizaciones obligadas a presentar a la autoridad fiscal un cálculo de primas de seguro ante la falta de indicadores que se reflejen en él?
Comentario sobre la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de marzo de 2017 N 15-03-07 / 17273
Una de las principales tareas que enfrenta el Servicio de Impuestos Federales en los últimos años es la mejora de la administración tributaria. En esta parte, los funcionarios han avanzado muy en serio: ahora incluso las declaraciones de IVA más problemáticas se verifican automáticamente. También se está trabajando para reducir el volumen de informes de las organizaciones (IP). Es cierto que el éxito aquí no es tan inequívoco.
Por un lado, en relación con la transferencia de facultades para administrar las primas de seguros (con excepción de las primas de daños) a las autoridades fiscales sobre primas de seguros, las aseguradoras informan, se podría decir, "una ventana".
Por otro lado, el volumen del nuevo Cálculo de primas de seguros (aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 10 de octubre de 2016 N ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido], en adelante - Cálculo de aportes) es bastante grande. La única ventaja es que ya no es necesario duplicar los indicadores individuales en diferentes tipos de informes. Sin embargo, en la práctica surge otro problema. Hablamos de la necesidad de presentar un Cálculo si la empresa no realiza negocios y no devenga pagos a favor de personas físicas. ¿Necesito pasar "cero" en este caso?
Cálculo cero para primas de seguros en el IFTS: es necesario pasar en 2017
El Ministerio de Hacienda, en una carta de fecha 24 de marzo de 2017 N 03-15-07 / 17273, afirmó con confianza que el Código Tributario (en adelante, el Código) no prevé la exención de la obligación del pagador de las primas de seguros. presentar Cálculos en caso de que la organización no realice actividades financieras y económicas. El numeral 7 del artículo 431 del Código establece que los pagadores de primas de seguros que efectúen pagos y otras remuneraciones a personas físicas deberán presentar un Cálculo de aportes a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de liquidación (reporte) a la autoridad fiscal en el lugar de su registro.
Debo decir que en un momento el Ministerio del Trabajo también insistió en que era necesario informar sobre las cotizaciones aún a tasa cero (ver carta del Ministerio del Trabajo del 13 de julio de 2016 N 17-4/OOG-1055). Digamos, al presentar cálculos con indicadores cero, el pagador declara al organismo de control del pago de las primas de seguros que no existen pagos y remuneraciones a favor de las personas físicas que son objeto de tributación de las primas de seguros, y, en consecuencia, que no existen cantidades pagadas de primas de seguros.
El Ministerio de Hacienda ahora está dando exactamente la misma explicación sobre la necesidad de pasar "notas nulas" en las contribuciones. La única diferencia es que estos "ceros" ahora se envían a las autoridades fiscales. Es cierto que los financieros señalaron que esto también debe hacerse para que las autoridades fiscales puedan dividir a los asegurados en dos grupos de asegurados: los que no pagan contribuciones porque no operan y los que se "olvidan" de esta obligación. Si hablamos de responsabilidad, entonces el monto de la multa por no presentar un cálculo "cero" de las primas de seguro será de 1,000 rublos. (Inciso 1, Artículo 119 del Código Tributario, ver oficio del Servicio de Impuestos Federales del 30 de diciembre de 2016 N PA-4-11/25567). Es decir, si, por ejemplo, la empresa no informa sobre los resultados del primer trimestre, seis meses, 9 meses y el año, entonces el monto de las sanciones ya será de 4000 rublos. Así, las empresas no están exentas de presentar un Cálculo “cero” de aportes a la autoridad fiscal. Además de la carátula del Cálculo, en tales situaciones, se deberá incluir en el Cálculo el numeral 1, incisos 1.1 y 1.2 del Anexo N° 1 al Inciso 1, Anexo N° 2 al Inciso 1, Inciso 3. el valor “ 0" ("cero"), en otros casos, en todos los lugares de caracteres del campo correspondiente, se coloca un guión. Nótese que el artículo 431 del Código establece la obligación de presentar un Cálculo de Aportaciones únicamente para los asegurados que realicen pagos a favor de personas naturales. En consecuencia, este requisito no se aplica a los empresarios individuales que no tienen empleados. Por lo tanto, por ejemplo, en una situación en la que, por ejemplo, en 2016 un empresario individual realizó pagos a favor de personas físicas (estaba registrado como asegurador), y en el primer trimestre de 2017 no tenía ni un solo empleado, "cero" Cálculo de aportes no debe entregarlo, pero… Es más seguro entregarlo o informar a Hacienda de cualquier forma que el empresario individual ya no es una aseguradora que realiza pagos a favor de personas físicas a partir del 1 de enero de 2017. De lo contrario, las autoridades fiscales pueden incluso bloquear la cuenta corriente del empresario individual por no presentar el Cálculo. Y aunque el Ministerio de Hacienda cree que las autoridades fiscales no tienen derecho a hacer esto (ver la carta del Ministerio de Hacienda del 12 de enero de 2017 N 03-02-07 / 1/556), los representantes del Servicio de Impuestos Federales tienen una opinión totalmente opuesta sobre este asunto (ver carta del Servicio de Impuestos Federales del 27 de enero de 2017 N ED-4-15/1444).
mayo 2017
Primas de seguros, Tax reporting, Optimización de primas de seguros
Composición 1 rsv 1 si no hay empleados
Preguntas sobre la preparación y presentación de informes mensuales - "Información sobre las personas aseguradas" en forma de SZV-M
Por lo tanto, para resolver el problema de presentar o no informes mensuales a un asegurado específico, es necesario proceder de lo siguiente: 2) si este contrato fue válido en el período de informe - mes al menos 1 día) 3) no importa si la acumulación y el pago de salarios (remuneración) bajo este acuerdo y las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio se realizaron en el período de informe. El asegurado que trabajaba bajo un contrato de trabajo fue despedido (el contrato de trabajo fue rescindido) el 1 de julio de 2017 (es decir,
Informes LLC sin - empleados
¿Es obligatorio celebrar un contrato de trabajo con el único fundador de la empresa, que va a actuar como director?
Ejemplo de cálculo de cero para primas de seguros 2018
En caso afirmativo, entonces la existencia de una LLC sin empleados no es posible en principio.
El tema de un contrato de trabajo con un propietario-administrador ha sido controvertido durante 20 años.
El enfoque de las autoridades reguladoras para responder a esta pregunta ha cambiado repetidamente. En 2002, el Código del Trabajo fijó la obligación de un contrato de trabajo por escrito con todos los empleados sin excepción, incluidos los propietarios de la organización. Sin embargo, Rostrud, basándose en el artículo 273 del Código del Trabajo de la Federación Rusa.
objetó: el único fundador no puede ser un empleado de la organización, por lo tanto, no es necesario celebrar un contrato de trabajo con él.
Cero reporte a la UIF
En 2017, el período para preparar el informe aumentará: puede enviar el formulario hasta el día 15 del mes siguiente al del informe.
El formulario de informe cero asume que los indicadores en él serán iguales a cero. Dado que SZV-M no contiene indicadores numéricos, en principio no puede ser cero. Si una empresa o empresario individual tiene empleados que trabajan bajo un contrato de trabajo o un acuerdo de GPC, independientemente de si hubo devengos de salarios mensuales o no, se presenta SZV-M.
¡Consejo! Antes de redactar SZV-M, verifique si tiene personas aseguradas. Si la respuesta es afirmativa, presente un informe indicando todos los empleados.
Donde presentamos RSV-1 para el cuarto trimestre de 2017
Todas las empresas y empresarios registrados en el fondo extrapresupuestario en el estado de empleadores deben presentar este informe sobre las primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Es decir, aquellos que tengan empleados con quienes celebren tanto contratos de trabajo como convenios de derecho civil.
RSV-1 para el cuarto trimestre del año pasado también debe presentarse a abogados, notarios y otras personas con práctica privada.
Si no hay empleados en la empresa, pero hay un fundador o director general en una sola persona, también es un empleado asegurado, lo que significa que su persona jurídica (empresa) necesita proporcionar información en el formulario en cuestión, independientemente de si cualquier pago se acumuló en el período de informe o No.
Fecha de publicación: 17.08.2017 17:58 (archivado)
El Departamento del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la República de Udmurtia llama la atención sobre el hecho de que, de conformidad con el artículo 6 "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación Rusa", las aseguradoras del seguro de pensión obligatorio son:
- personas que realizan pagos a particulares, incluidas organizaciones, empresarios individuales, particulares;
- empresarios individuales, abogados, administradores de arbitraje, notarios que ejercen la práctica privada.
Si el asegurado pertenece simultáneamente a varias categorías de asegurados previstas en los incisos 1 y 2 del artículo 6 de la citada Ley, entonces el cálculo y pago de las primas de seguro lo hace por cada concepto.
Por lo tanto, el legislador dividió a los empresarios individuales en dos categorías separadas de aseguradores y pagadores de primas de seguros: empresarios individuales que realizan pagos a particulares y empresarios individuales que pagan las primas de seguros por sí mismos de forma independiente.
Un empresario individual que paga primas de seguro en forma de pago fijo es un asegurado en relación a sí mismo.
Un empresario individual que ha concluido contratos laborales (de derecho civil) con empleados es un asegurador en relación con estos empleados y está obligado a pagar primas de seguro para la pensión obligatoria, el seguro médico y social de estos empleados.
De acuerdo con el párrafo 22.1 del Procedimiento, los pagadores completan la sección 3 "Información personalizada sobre las personas aseguradas" del Cálculo para todas las personas aseguradas durante los últimos tres meses del período de facturación (informe), incluso a favor de qué pagos y otras remuneraciones fueron devengadas en el período informado.
El artículo 7 de la Ley Federal del 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación de Rusia" determina que las personas aseguradas son personas que están cubiertas por el seguro de pensión obligatorio de conformidad con esta Ley federal, incluidas las que trabajan bajo un contrato de trabajo o en virtud de un contrato de derecho civil, cuyo objeto es la ejecución del trabajo y la prestación de servicios.
Así, en el apartado 3 del Cálculo, el pagador indica datos sobre todas las personas físicas con las que, en particular, se celebran contratos de trabajo o contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos y (o) la prestación de servicios, independientemente de si se llevaron a cabo en sus pagos de beneficios están o no sujetos a impuestos.
A su vez, el inciso 3.1 del artículo 3 indica los datos personales de una persona física: nombre completo, NIT, SNILS, etc. (párrafos 22.8 - 22.19 del Procedimiento). El numeral 3.2 del Artículo 3 contiene información sobre los montos de los pagos calculados a favor de una persona física, así como información sobre las primas de seguro devengadas para la OPS (párrafos 22.20 - 22.36 del Procedimiento).
De acuerdo con la cláusula 22.2 del Procedimiento, si la información personalizada de los asegurados no contiene datos sobre el monto de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de una persona durante los últimos tres meses del período de información (cálculo), el inciso 3.2 de no se completa el apartado 3 del Cálculo.
Así, respecto de los asegurados que no hayan devengado pagos y otras remuneraciones en los últimos tres meses del período de información (cálculo), el pagador cumplimenta el apartado 3 del Cálculo, a excepción del apartado 3.2. Una posición similar se establece en las aclaraciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de marzo de 2017 No. BS-4-11 / 4859.
Con base en lo anterior, creemos que un empresario individual (empleador) que tiene empleados en virtud de contratos laborales (ley civil) celebrados por él está obligado a presentar cálculos de primas de seguro, incluso si la actividad financiera y económica en el informe (liquidación) período no se realizó, los pagos y remuneraciones a los empleados no fueron pagados.
Si el pagador de las primas de seguro, un empresario individual que es un asegurado en relación con los empleados, no tiene pagos a favor de las personas durante uno u otro período de liquidación (informe), el empresario individual está obligado a presentar un cálculo que contiene cero indicadores para la autoridad fiscal dentro del plazo prescrito sobre los pagos.
RSV-1 PFR se entrega en cualquier caso, incluso si las empresas y los empresarios individuales no realizaron negocios y no pagaron salarios. Dimos una muestra de llenado (cero RSV-1 PFR) y analizamos los momentos difíciles de la compilación
Cuándo tomar un RSV-1 PFR cero en 2016
¿Su empresa no pagaba salarios y no realizaba actividades? De todos modos, entregue un RSV-1 PFR cero (una muestra del relleno se encuentra al final del artículo). Los plazos para la presentación de RSV-1 en 2016 son los siguientes:
- hasta el 16 de mayo para un informe en papel del primer trimestre, hasta el 20 de mayo para uno electrónico;
- hasta el 15 de agosto para un informe semestral en papel, hasta el 22 de agosto para uno electrónico;
- hasta el 15 de noviembre para un informe en papel por 9 meses, hasta el 21 de noviembre para uno electrónico;
- hasta el 15 de febrero de 2017 para informe del año en papel, hasta el 20 de febrero de 2017 para informe electrónico.
El Fondo será multado por informar tarde. Pero como el informe es cero, el especialista del fondo tiene derecho a aplicar solo la multa mínima: 1000 rublos.
Si es necesario entregar un PFR RSV-1 cero a un empresario si no hay empleados, depende de si el empresario está registrado en el fondo como empleador o no. Si no está registrado, no se necesita un informe cero. IP paga las primas de seguro solo por sí mismo. Pero no les entregará RSV-1. Pero un empresario que está registrado en el fondo como empleador debe presentar un cero RSV 1. Y aunque no tenga empleados.
El procedimiento para completar un RSV-1 PFR cero
Es necesario presentar cero reporte a la UIF en forma de RSV-1. El Directorio del Fondo de Pensiones aprobó el formulario y procedimiento para su llenado mediante Resolución N° 2p de fecha 16 de enero de 2014.
El reporte cero a la UIF consta de tres hojas: título, secciones 1 y 2 (subsección 2.1). Y si los empleados de la empresa están en licencia administrativa, entonces agregue la sección 6 y la subsección 2.5 a estas secciones. Para los empleados en licencia administrativa, la empresa debe presentar la sección 6 con el código "NEOPL", porque los contratos de trabajo aplican con ellos. Así nos lo confirmó Natalya Bakulina, jefa del departamento de contabilidad personalizada de la UPFR en el distrito de Krasnozersky de la región de Novosibirsk.
En cada hoja, no olvide poner la fecha, la firma y el número de registro en la UIF (en la parte superior).
En la página del título, complete todas las secciones excepto " Para ser completado por un empleado de la UIF».
en campo" Número de corrección" escribir " 000 ”, si envía un cálculo para este período por primera vez. Si está aclarando información en un cálculo ya presentado, indique el número de serie de la aclaración. Por ejemplo, " 001 », « 002 ". y en el campo Motivo de la aclaración» introduzca uno de los siguientes códigos:
- si corrige el cálculo relativo al pago de primas de seguros;
- si especifica el cálculo debido al ajuste de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio;
- cuando aclara cero informes al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia debido a ajustes en las contribuciones obligatorias al seguro de salud u otros indicadores que no afectan los registros individuales de las personas aseguradas.
en campo" Período de informe (código)» ingrese el código del período para el cual presenta cero informes a la UIF:
- 3 - para el I cuarto;
- 6 - durante medio año;
- 9 - durante nueve meses;
- 0 - por año.
y en el campo año del calendario» Indique el año para el que presenta el cálculo.
en campo" Número de personas aseguradas» Ingrese el número total de empleados por los cuales se han pagado contribuciones. Debe ser igual al número de secciones 6 presentadas en el informe (cláusula 5.10 de la sección II del Procedimiento aprobado por la Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa del 16 de enero de 2014 No. 2p).
en campo" Plantilla media» registre el número de empleados calculado de acuerdo con las reglas de las estadísticas.
Si el cálculo está firmado por el jefe de la empresa, en las celdas para la firma, escriba "1" y su nombre completo. Confirme la firma del director con un sello, indique la fecha de la firma.
En las tablas de la sección 1 y 2, poner ceros o "x" (ver Llenado de muestra: cero RSV-1 PFR).
En el apartado 2, no olvides poner el código de la tarifa. ¿Está pagando primas regulares en lugar de tarifas reducidas? Entonces ponlo aquí:
- 01 si está utilizando OSNO;
- 52 si USN;
- 53 para UTII.
Se requerirá RSV cero para el 1er trimestre de 2019 para aquellos empleadores que no tengan datos para completar la información en las secciones obligatorias de este informe. Considere cuándo debe enviar dicho informe y cómo emitirlo correctamente.
En qué casos se entrega un RSV cero y es obligatorio presentarlo
RSV es un informe del empleador sobre el cálculo de las primas de seguro sobre los ingresos pagados a los empleados. Es obligatorio presentarlo incluso cuando no hay nada que completar en los campos asignados en las secciones principales para los ingresos acumulados y las contribuciones, es decir, no hay datos para esto (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]). Tal situación puede caracterizarse como "no se realizaron actividades financieras y económicas, no se devengaron ni pagaron salarios". Al entregar un RSV cero, el empleador deja en claro a la autoridad fiscal que se encuentra en tal situación con respecto al cálculo de las primas de seguros.
¿Cuándo ocurre realmente? Por ejemplo:
- en caso de suspensión temporal de actividades;
- carga de trabajo estacional;
- todavía no ha comenzado a trabajar de un futuro contribuyente registrado recientemente;
- actividades ya completadas del empleador sujetas a liquidación adicional.
Completamente cero (es decir, con ceros en todos los campos correspondientes a los indicadores numéricos de los devengos) el informe (durante el año compilado por el total acumulado) será solo cuando no haya actividad al comienzo del año. Por ello, el que más frecuentemente se crea con datos cero es el RSV formado para el 1er trimestre. La aparición de datos en períodos posteriores del año transfiere automáticamente el informe a la categoría de distinto de cero.
En nuestro foro puede obtener respuesta a cualquier pregunta sobre el cálculo y el pago de las contribuciones de los salarios, así como informar sobre los mismos. Por ejemplo, puede averiguar si el fundador debe proporcionar el formulario SZV-M a la UIF cuando se liquida la organización.
Dónde descargar una muestra de cómo completar un RSV cero para el 1er trimestre de 2019
Hay pocas características en el diseño de un RSV cero. Solo necesita completar las hojas que son obligatorias para la entrega (la hoja de título, las secciones 1, 3 y de los anexos a la sección 1, las que están destinadas a los datos sobre pagos obligatorios devengados a tasas básicas).
El informe se completa exactamente de la misma manera que un informe regular, es decir, se ingresa lo siguiente:
- datos sobre el denunciante;
- información sobre el período del informe (1 trimestre tiene el código 21);
- código de la autoridad receptora;
- BCC de los pagos a los que se dedica el informe;
- firmas de la persona responsable y la fecha de la firma;
- números ordinales de los meses del trimestre en curso en el apartado 3.
Pero en los campos donde se debe ingresar el número de personas aseguradas o el monto de las acumulaciones, habrá ceros (cláusula 2.20 del Procedimiento para completar un informe aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]). A falta de información sobre otros datos, se colocarán guiones en los campos destinados a los mismos.
¿Hay una muestra de cero DAM para el primer trimestre de 2019? ¡Sí! Puede descargar un ejemplo de cómo completar un RSV cero para el primer trimestre de 2019 en nuestro sitio web.
¡ATENCIÓN! Los fiscales planean actualizar el formulario ERSV para los informes del primer trimestre. Ver detalles. Definitivamente le informaremos sobre el lanzamiento de un nuevo formulario. Siga las noticias en la sección "Cálculo unificado de primas de seguros".
Cómo presentar un informe cero sobre primas de seguros
La entrega de cero RSV también se produce de acuerdo con las reglas habituales. Debe ser enviado a la autoridad fiscal en tiempo (para el 1er trimestre de 2019, vence el 30/04/2019). La presentación tardía da lugar a una multa, que se cobrará en su monto mínimo posible (1000 rublos), incluso si no hay indicadores numéricos en las secciones principales del informe (cláusula 1, artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Pero la forma de trasladar el informe al IFTS, puede optar por cualquiera de las existentes (electrónica o en papel), ya que la restricción que obliga a utilizar únicamente el método electrónico depende del número de personas, según los datos de pago de las cuales se genera el informe. Para un informe cero, su número también es igual a cero, es decir, el límite de número para dicho informe no es válido.
Resultados
En una situación de inactividad, el empleador puede tener una situación en la que no hay devengo de ingresos para los empleados durante el 1er trimestre del año. Esta disposición no exime de la entrega de RSV, pero en este caso es necesario generar un informe cero. Se redacta y presenta de acuerdo con reglas generalmente establecidas como parte de las secciones obligatorias. Su única diferencia será la presencia de ceros en los campos destinados a indicadores cuantitativos y totales.
¿Se requiere presentar un cálculo de cero para las primas de seguros al IFTS en 2017? ¿Realmente las autoridades fiscales tienen derecho a bloquear una cuenta corriente por no presentar el informe cero? ¿Qué secciones del cálculo del cero deben completarse? ¿Hay alguna aclaración oficial sobre estos temas o es necesario consultar a su inspección? Encontrará reflexiones sobre este tema en este artículo, y también puede descargar un cálculo de cero de muestra.
Cero RSV-1 hasta 2017
Hasta 2017, todas las aseguradoras (empresas y empresarios individuales) debían presentar los pagos de primas de seguros en el formulario RSV-1 a las divisiones territoriales de la PFR. El cálculo consistió en un informe de primas de seguro de pensión obligatoria y seguro médico, las cuales se calcularon a partir de los pagos a favor de los trabajadores.En algunos casos, la organización o el empresario individual no realiza actividades o, por diversas razones, no paga salarios a los empleados. Sin embargo, en la Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 29 de septiembre de 2014 No. 17-4 / OOG-817, se informó que si el asegurado no realiza ningún pago y recompensa a favor de las personas, entonces RSV-1 todavía tiene que ser presentado. Manifestar que el tomador del seguro no está obligado al pago de primas. Además, si sigue las recomendaciones del Ministerio de Trabajo, entonces también se requiere que se presente el cálculo cero hasta 2017 para el único director fundador que no recibe un salario.
La presentación de un RSV-1 cero hasta 2017 no fue diferente de la presentación de un RSV-1 con valores distintos de cero. Lo único es que al pasar la marca de “nulo”, a veces los empleados del fondo pedían adjuntar una nota aclaratoria a la misma, en la que explicar los valores cero, por ejemplo, por desconocimiento de actividad.
Nueva forma de pago a partir de 2017
A partir del 1 de enero de 2017 se canceló el formulario RSV-1, aprobado por Resolución de Directorio del PFR de 16 de enero de 2014 N° 2p. La última vez que los contadores informaron en el formulario RSV-1 para 2016.Desde 2017, las primas de seguros (excepto las contribuciones de “daños”) están bajo el control de las autoridades fiscales. Para períodos que comiencen a partir del 1er trimestre de 2017, el cálculo de las primas de seguro para el seguro médico, social y de pensión obligatorio debe presentarse a la oficina de impuestos. La forma de cálculo es completamente nueva. Fue aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.
Entre los contadores, el nuevo formulario a menudo se conoce como la "forma única de cálculo", ya que combina información sobre varios tipos de primas de seguros.
Quiénes están obligados a presentar cálculos al IFTS en 2017
El cálculo de las primas de seguros en 2017, como regla general, lo presentan todas las aseguradoras:- organizaciones y sus subdivisiones separadas;
- personas que no son empresarios;
- cabezas de familia campesina (granja).
- empleados que trabajan sobre la base de contratos de trabajo;
- el CEO es el único fundador;
- individuos - contratistas bajo contratos de derecho civil (por ejemplo, contratos de trabajo o servicios).
Formulario cero: ¿debo completar
En 2017, se debe presentar un cálculo único de las primas de seguro al IFTS, independientemente de si la organización o el empresario individual estuvo activo en el período del informe o no. Y no importa en absoluto si a las personas aseguradas se les pagaron salarios y otros pagos o no. Esta es la opinión de los empleados de algunos IFTS entrevistados por nosotros por teléfono. En la mayoría de los casos, se refieren al párrafo 1 del Artículo 419 del Código Fiscal de la Federación Rusa y al párrafo 1.1 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.Nuestros expertos recurrieron a las disposiciones designadas de los actos jurídicos reglamentarios y notaron que solo se refieren a aquellos pagadores de primas de seguros que realizan pagos y recompensas a personas físicas:
“Se reconocen como pagadores de primas de seguros a las personas que realizan pagos y otras remuneraciones a personas físicas:
- organizaciones;
- empresarios individuales;
- individuos que no son empresarios individuales
Por lo tanto, en nuestra opinión, no se requiere un cálculo de cero para las primas de seguros en 2017 si el monto de las contribuciones a pagar es cero y cuando no se realizaron devengos y pagos a favor de personas físicas. De hecho, en tal situación, una organización o empresario individual no es reconocido como pagador de primas de seguro. Sin embargo, señalamos que hasta el momento no existen aclaraciones oficiales sobre la necesidad de presentar un cálculo con cero indicadores en 2017. Por lo tanto, tiene sentido que las partes interesadas soliciten información relevante a la autoridad fiscal en el lugar de registro. Y luego tomar una decisión informada.
Si la empresa solo tiene un líder
¿Se requiere presentar un cálculo de cero para las primas de seguros en 2017 si la organización tiene solo un director general y la empresa no opera y no paga salarios? Según nuestra información, las autoridades fiscales locales están seguras de que es necesario entregar el cálculo en tal situación. ¿Pero por qué? Después de todo, no existe un requisito directo para enviar un cálculo si la organización no opera y no paga salarios en el Código Fiscal de la Federación Rusa.Vale la pena reconocer que algunos contadores prefieren “no meterse en problemas” y presentar cálculos trimestrales de cero para no poner en riesgo a la organización o al empresario individual. Además, algunos IFTS brindan a los asegurados explicaciones por escrito sobre por qué se requiere que presenten contribuciones cero. Demostremos una cita de la respuesta de una de las inspecciones:
De la explicación de la IFTS sobre los "ceros"
De acuerdo con el párrafo 1.1 del Procedimiento aprobado por la Orden No. MMV-7-11/551 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10 de octubre de 2016, el cálculo de las primas de seguro en 2017 lo completan los pagadores de primas de seguro o sus representantes. , a saber, por personas que realizan pagos y otras remuneraciones a individuos (organizaciones, empresarios individuales, individuos que no son empresarios individuales). Al mismo tiempo, de acuerdo con el Artículo 7 de la Ley Federal del 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ "Sobre el Seguro de Pensiones Obligatorio en la Federación Rusa" y el Artículo 10 de la Ley Federal del 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ "Sobre el Seguro Médico Obligatorio en la Federación Rusa", se reconocen como asegurados, en particular, aquellos que trabajan bajo un contrato de trabajo, incluidos los jefes de organizaciones que son los únicos participantes (fundadores), miembros de organizaciones, propietarios de su propiedad o bajo un contrato de derecho civil, cuyo objeto es la ejecución de obras y la prestación de servicios.
De acuerdo con el artículo 6 de la Ley Federal del 16 de julio de 1999 No. 165-FZ "Sobre los fundamentos del seguro social obligatorio", las personas aseguradas son ciudadanos de la Federación Rusa, así como ciudadanos extranjeros y apátridas que trabajan bajo contratos de trabajo. trabajadores por cuenta propia u otras categorías de ciudadanos cuyas relaciones con el seguro social obligatorio surjan de conformidad con las leyes federales sobre tipos específicos de seguro social obligatorio o de conformidad con la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas.
Por lo tanto, vale la pena reconocer que los pagadores de primas de seguros -personas que realizan pagos y otras remuneraciones a personas físicas- deben presentar un cálculo único de primas de seguros. Al mismo tiempo, entre las personas aseguradas en el sistema de pensión obligatoria y seguro médico, los jefes se nombran directamente, los únicos fundadores de organizaciones. No se concluye un contrato de trabajo con el director general: el único fundador (participante, accionista), la organización no está obligada a acumular y pagar su salario. Esto se deriva del párrafo 1 del artículo 135, párrafo 2 del artículo 145 del Código del Trabajo de la Federación Rusa.
De esto podemos concluir que si la organización tiene un director general, el único fundador al que no se le pagan salarios, entonces se debe proporcionar el cálculo de las primas de seguro, porque. es una persona asegurada.
Si no pasa un cálculo de cero: cuáles son los riesgos
Ahora hablemos de los riesgos que acechan a las empresas o empresarios individuales, si simplemente no presenta pagos cero por contribuciones.Bloqueo de cuentas de liquidación
Los motivos para bloquear las cuentas bancarias de liquidación se dan en el Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Uno de estos motivos es un retraso de 10 días en la presentación de declaraciones de impuestos. Esto se establece en el subpárrafo 1 del párrafo 3 del Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, es especialmente importante tener en cuenta que esta regla no se refiere a la declaración de impuestos en general, sino solo a las declaraciones de impuestos (por ejemplo, declaraciones de IVA).El cálculo de las primas de seguros no es una declaración de impuestos. Este es un tipo de informe independiente (párrafo 7, párrafo 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, es ilegal bloquear operaciones en una cuenta bancaria de una empresa o empresario individual por una liquidación única presentada fuera de plazo. Esto se establece directamente en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de enero de 2017 No. 03-02-07 / 1/556.
Pero, desafortunadamente, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia tiene el enfoque opuesto. Las autoridades fiscales creen que las inspecciones locales tienen derecho a bloquear las cuentas bancarias por retraso en el pago de las primas de seguros. Se refieren al párrafo 11 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta regla, en su opinión, permite equiparar las contribuciones a las declaraciones de impuestos.
Resulta que las posiciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos están completamente en desacuerdo. Sin embargo, creemos que si no se realizan cambios en el subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no se prescribe directamente que los movimientos de la cuenta se pueden "congelar" para calcular las primas de seguro, entonces las organizaciones y los individuos los empresarios tendrán motivos para impugnar el bloqueo de cuentas.
Si confiamos plenamente en la posición del Servicio de Impuestos Federales, entonces es obvio que las autoridades fiscales congelarán las cuentas por falta de presentación, incluidos los cálculos cero para las primas de seguros en 2017.
multas
Si la empresa se retrasa en la entrega del cálculo de las contribuciones, entonces los inspectores pueden imponer una multa de conformidad con el artículo 119 del Código Tributario. Será el 5% del monto de las cotizaciones pendientes de pago de los últimos tres meses, por cada mes completo o parcial, pero no podrá ser:- más del 30% del monto de las contribuciones atrasadas de los últimos tres meses;
- menos de 1000 rublos, si todas las contribuciones se transfieren a tiempo.
Ejemplo de cálculo cero
Suponga que una organización o un empresario individual decide no correr riesgos y, al final de cada período de informe, presenta un cálculo de cero para las primas de seguro al IFTS. Pero, ¿cómo llenar un nuevo formulario? ¿Qué secciones del formulario deben incluirse en los ceros? ¿Es posible poner ceros y guiones en todas partes? Todavía no hay aclaraciones oficiales sobre esto, así que intentaremos resolverlo nosotros mismos.Por lo tanto, se aprobó el procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros. La Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10.10.2016 No. MMV-7-11 / 551 establece que todos los pagadores de primas de seguros deben completar la página de título. Los restantes apartados, subapartados y anexos se forman en función de la situación (la disponibilidad de pagos, la tarifa aplicable, etc.). Esto se deriva de los párrafos 2.2 - 2.8 del Procedimiento para completar el cálculo.
| Quién completa qué secciones del cálculo | |
|---|---|
| Hoja (sección) | quien llena |
| Pagina del titulo | llenar todo |
| Ficha "Información sobre una persona física que no es empresario individual" | Rellenado por personas físicas que no son empresarios individuales y no indicaron su NIF en el cálculo |
| Apartado 1, apartados 1.1 y 1.2 de los anexos 1 y 2 al apartado 1, apartado 3 | Todas las organizaciones y empresarios que pagaron rentas a particulares |
| Sección 2 y Apéndice 1 a la Sección 2 | Jefes de fincas campesinas |
| Subsecciones 1.3.1, 1.3.2, 1.4 del Apéndice 1 de la Sección 1 | Organizaciones y empresarios que cotizan a tasas adicionales |
| Apéndices 5-8 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios que aplican tarifas reducidas |
| Apéndice 9 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios que pagan ingresos a empleados extranjeros o apátridas que se encuentran temporalmente en Rusia |
| Apéndice 10 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios que pagan ingresos a estudiantes que trabajaron en grupos estudiantiles |
| Anexos 3 y 4 de la Sección 1 | Organizaciones y empresarios que incurran en gastos para el pago de coberturas de seguro para el seguro social obligatorio. Es decir, pagaban prestaciones hospitalarias, prestaciones por hijo, etc. |
Si estamos hablando de liquidación cero de primas de seguros, entonces se supone que no hubo pagos y recompensas a favor de las personas. Si es así, ¿es realmente necesario enviar solo la portada (sin secciones) al IFTS como parte del cálculo cero? Lo más probable es que las autoridades fiscales no necesiten la portada, ya que no contiene ninguna información útil relacionada con el cálculo y el pago de las contribuciones. Por lo tanto, no consideraremos esta opción.
Pasemos al Formato requerido para enviar el cálculo de las primas de seguros en forma electrónica, aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. El formato establece que en el “Apellido” y “Nombre” de una persona física en el apartado 3 son elementos obligatorios.
Por lo tanto, resulta que no tiene sentido entregar un cálculo completamente vacío sin un solo individuo. No pasará el control lógico de formato. Se puede suponer que al menos una persona debería aparecer en el cálculo cero de las primas de seguros presentado a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en 2017. Puede ser el fundador, que es el director general (aunque no haya contrato de trabajo con él y no reciba pagos de la organización). Demos un posible ejemplo de llenado de una situación similar.
No hay empleados ni contratistas en Utochka LLC. En el 1er trimestre de 2017 no se realizaron pagos a favor de personas físicas. Al mismo tiempo, la organización tiene un único fundador, que es el director general: Petrov Lev Sergeevich. Tampoco recibió ningún pago, y la empresa en sí no realizó ninguna actividad. No hubo transacciones de cuenta. Sin embargo, el contador quiere dar un cálculo cero a esta empresa. Para el 1er trimestre de 2017, para proteger a la empresa de multas. ¿Cómo llenarlo?
Si acordamos que en el cómputo solo debe aparecer al menos un CEO, entonces la composición del cómputo cero puede ser la siguiente:
- pagina del titulo;
- apartado 1 "Resumen de datos sobre las obligaciones del pagador de primas de seguro";
- Apéndice 1 "Cálculo del monto de las primas de seguro para pensión obligatoria y seguro médico a la sección 1";
- el inciso 1.2 "Cálculo de los montos de las cotizaciones para el seguro obligatorio de salud";
- Anexo 2 “Cálculo de las cuantías de las primas de los seguros sociales obligatorios en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad al apartado 1”;
- apartado 3 "Información personalizada de los asegurados" (y sus apartados 3.2 y 3.2.2).
Como código de categoría del asegurado del fundador, que es el director general, indicaremos "HP". Dado que dicho código está destinado a las personas aseguradas. No existe un código especial para los directores generales fundadores.
Además, puede tener una muestra completamente completa de cálculo cero para primas de seguro, que se envía en 2017 a la oficina de impuestos. Sin embargo, tenga en cuenta que la posición de las autoridades (cuando esté disponible) puede diferir de la anterior.