Operaciones de valor límite. El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros. Por encima de la base límite establecida
Se incrementa el valor máximo de la base de cálculo de las primas de seguros en 2019 para las pensiones y cotizaciones sociales obligatorias. Al llegar al límite, las cotizaciones en 2019 se reducen significativamente. ¡No pagues de más!
¡Atención! Especialmente para contadores, hemos preparado guías gratuitas que lo ayudarán a calcular y pagar correctamente las primas de seguros:
Es conveniente llevar registros de salarios y personal en Es adecuado para empresarios individuales, LLC, instituciones presupuestarias, ONG, bancos, organizaciones de seguros, etc. El programa incluye registros completos de personal, hojas de tiempo, nómina para cualquier sistema, calculadoras de pago por enfermedad y vacaciones, carga de transacciones a 1C, generación automática de todos los informes (FSS, 2-NDFL, RSV, contabilidad, etc.) y mucho más.
La muestra actual de pago para el pago de aportes previsionales se presenta a continuación, este documento se puede descargar:
El monto de las contribuciones a la pensión se determina mediante la fórmula:
En este caso, el pago mensual se calcula según la fórmula:
FSS: tope base 2019
En 2019 límite de pagos de OSS por maternidad y licencia por enfermedad - 865,000 rublos. Si los pagos anuales al empleado no exceden este límite, entonces el empleador realiza los pagos a las siguientes tasas:
- 1,8% - para empleados extranjeros que permanecen temporalmente en Rusia;
- 2,9% - para otros empleados.
A partir de la remuneración por encima del límite, el empleador no realiza pagos sociales obligatorios.
A continuación se muestra la muestra actual del pago por el pago de las cotizaciones sociales por invalidez y maternidad, este documento se puede descargar:
Base límite para el cálculo de las primas de seguros en 2019: tabla
En 2019 los límites sobre el monto anual de los pagos a un empleado se establecen únicamente para los pagos de pensión y los pagos del seguro social por licencia por enfermedad y maternidad. El tipo de estas cotizaciones depende de la relación entre el importe anual de la retribución y el límite, y la superación de la base límite de 2019 es beneficiosa para el empresario. Y para las cotizaciones al seguro médico obligatorio, la tarifa ahora no depende del monto de los pagos. Lea más sobre esto en la Tabla 3.
Tabla 3 Base Límite 2019
A modo de comparación, tarifas en 2018. lo mismo, pero los límites en los pagos anuales a los empleados son significativamente más bajos. Los ahorros de los empleadores eran más alcanzables con menores beneficios para los empleados.
Tabla 4 Base límite para el cálculo de las primas de seguros en 2018
Ejemplos de cálculo teniendo en cuenta el límite base 2019
La base para las contribuciones señaladas es la remuneración del personal, tanto en efectivo como en especie. Para comparar la base con el límite, el empleador suma los pagos del año para cada empleado. Vamos a mostrar el cálculo en ejemplos numéricos.
Ejemplo 1.
El trabajador de producción de Symbol LLC en 2019 recibe un salario de 120,000 rublos. En febrero, estaba de vacaciones y recibió 100.000 rublos de pago de vacaciones. Debido a que las condiciones de trabajo son difíciles, "Símbolo" cotiza a la OPS a una tasa adicional del 6%. El contador controlaba los pagos anuales y el límite de acumulación a lo largo del año:
|
Mes de 2018 |
Remuneración total anual |
OPS a una tasa del 22% |
OPS a una tasa del 10% |
OPS a una tasa del 6% |
||
|
Septiembre |
||||||
Ejemplo 2.
Usemos la condición del ejemplo 1 y supongamos que el trabajador de producción de "Symbol" es ciudadano de Rusia. Mostremos cómo un contador en 2019 considera los pagos del seguro social por licencia por enfermedad y maternidad como un total acumulado.
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Mes de 2018 |
Recompensa anual dentro del límite |
Remuneración anual por encima del límite |
Pagos a OSS a una tasa del 2,9% |
|
Septiembre |
|||
Las primas de seguros son pagos obligatorios que las empresas y los empresarios transfieren periódicamente. El pago de cotizaciones al Fondo del Seguro Social le da derecho a recibir prestaciones hospitalarias y por hijos, las cotizaciones al seguro médico garantizan la oportunidad de utilizar los servicios de medicina gratuita, la transferencia de cotizaciones de pensiones asegura la recepción de una pensión en el futuro.
Quién paga las primas de seguro
Todos los empleadores, empresarios y trabajadores por cuenta propia deben pagar primas de seguro. Además, si el empresario ha contratado empleados, entonces el empresario individual paga primas de seguro para sí mismo y para sus empleados.
En el Código Fiscal de la Federación Rusa se proporciona una lista completa de las organizaciones que pagan las primas de seguros (ver cláusula 2, artículo 11, artículo 19 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Entonces, las primas de seguro deben pagarse:
- organizaciones rusas;
- compañías extranjeras;
- sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras establecidas en el territorio de la Federación Rusa.
¿Dónde se pagan las primas de los seguros?
El pago de las primas de seguros se produce simultáneamente en varios casos (en pagos separados):
- en el IFTS en el lugar de registro de la empresa / en el lugar de residencia del empresario individual: contribuciones al seguro de pensión, así como miel. y seguridad social;
- en el FSS– Cotizaciones por lesiones y accidentes de trabajo.
Las empresas empleadoras y los empresarios individuales con empleados pagan las primas de seguros mensualmente a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de liquidación.
Los empresarios individuales sin empleados pagan contribuciones solo para ellos mismos, y lo hacen mensualmente, trimestralmente o en una suma global.
Al mismo tiempo, la cantidad específica que el asegurado está obligado a transferir - una empresa o un empresario individual, - es decir. el monto de las cotizaciones a pagar depende de si se ha excedido o no el tope sobre la base de cálculo de las cotizaciones.
El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros se analiza en detalle en la siguiente sección.
El valor máximo de la base de las primas de seguros
Todos los meses, todos los empleadores -empresas y empresarios- pagan a sus empleados diversas cantidades: salarios, vacaciones, primas, indemnizaciones, recargos, viáticos en lugar de viáticos, etc. Todos estos pagos pueden o no estar sujetos a primas de seguro. Por lo tanto, los pagos, todos los montos que están sujetos a contribuciones, forman la base para el cálculo de las contribuciones.
Al mismo tiempo, cada año se aprueban a nivel de Gobierno límites a los pagos, por encima de los cuales las tasas de cotización serán menores o incluso anuladas. El valor límite de la base de cálculo de aportes para el año 2018 fue aprobado por Decreto Gubernativo N° 1378 de fecha 15 de noviembre de 2017.
En particular, la escala regresiva de contribuciones se aplica a las contribuciones de seguros al PFR, es decir, al calcular las cotizaciones para el seguro de pensión obligatorio. Por lo tanto, el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro para el seguro de pensión a partir del 1 de enero de 2018 es de 1.021.000 rublos. Hasta que se exceda este monto, las cotizaciones se cobran a una tasa del 22%. Después de exceder - a una tasa del 10%.
En cuanto a las contribuciones al seguro social, la situación es algo diferente allí. El valor máximo de la base de las primas de seguro es de 815.000 rublos. Hasta que el monto de los pagos imponibles alcance el monto especificado, las contribuciones se cobran a una tasa del 2,9%. Después de superar el límite, las contribuciones no se cobran en absoluto.
No hay límites en las primas de seguro de salud. Por tanto, independientemente del importe total, las cotizaciones se pagan a razón del 5,1%.
Se han aumentado los límites para la pensión obligatoria y el seguro social. Por lo tanto, las aseguradoras tendrán que pagar más. Consulte la tabla para conocer los nuevos valores base.
En 2018 aumentó el valor marginal de la base de primas de seguros. La siguiente tabla muestra claramente a partir de qué montos es necesario calcular las primas de seguro para los empleados.
Tabla 1. El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros en 2018
¡Importante!
Debido al aumento de los límites de pago en 2018, deberá pagar más pensiones y contribuciones sociales. Además, todavía no hay límites para las contribuciones médicas y los pagos por lesiones. Estas primas de seguro en 2018 deben acumularse de todos los ingresos de los empleados.
Si se supera el límite de las primas de seguros en 2018, la organización puede ahorrar en los pagos al presupuesto.
Para un ahorro seguro, es importante seguir 3 reglas:
- Mantenga registros de los pagos de cada empleado por separado.
- Calcular la base sobre base devengada desde el inicio del año.
- Tener en cuenta en la base de datos solo aquellos ingresos de empleados que están sujetos a primas de seguro.
Tarifas de primas de seguros
Primas de seguros en 2018: tarifas (tabla 2)
Las primas de los seguros se calculan sobre la base de los devengos a los "físicos", límites establecidos en la base imponible y tasas. La tasa de interés de las cotizaciones depende directamente del monto sujeto a primas de seguro.
Entonces, el monto de las primas de seguro (para pensión, seguro social, médico) depende de:
- categorías de contribuyentes (la empresa cobra cotizaciones a tasas generales o tiene derecho a aplicar tasas de cotización reducidas);
- categoría de empleado a favor de la cual se realizan los pagos;
- el monto de los pagos devengados al empleado durante el año (se ha excedido o no el valor límite de la base de la prima del seguro).
La tasa general de cotización es del 30%(ver artículos 425, Código Fiscal de la Federación Rusa):
- 22% - para seguro de pensión;
- 5,1% - para seguro de salud;
- 2,9% - para el seguro social.
En cuanto a los empresarios individuales, empresarios que no realizan pagos a favor de personas físicas, pagan solo por sí mismos, primas de seguro fijas. El monto de las primas de seguro que pagan los empresarios individuales en un monto fijo ya no depende del salario mínimo.
En 2018, los empresarios individuales pagarán por sí mismos las siguientes contribuciones fijas (ver tabla).
Tabla 2. Primas de seguros de PI en 2018
*El monto máximo de las cotizaciones previsionales no puede exceder ocho veces el monto de las cotizaciones fijas.
Tarifa de prima reducida
Hay varias categorías de beneficiarios - empresas y empresarios individuales - que pagan cotizaciones a tasas más bajas que los demás. En el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se proporciona una lista completa de beneficiarios. Entre ellos se encuentran los participantes en zonas económicas especiales y el proyecto Skolkovo, organizaciones de TI, tripulaciones de barcos, etc. También hay tasas de contribución reducidas para empresas y empresarios individuales en el sistema tributario simplificado. A su vez, están sujetos a condiciones adicionales que les dan derecho a un beneficio:
- Los ingresos no deben exceder los 79 millones de rublos. por año (mientras que en el caso general este límite es de 150 millones de rublos).
- La participación en los ingresos del tipo preferencial de actividad debe ser de al menos el 70%.
Tabla 3. Tasas reducidas de primas de seguro (USN y otras categorías de empleadores)
Aportes a OPS,% | Contribuciones a OSS. % | Contribuciones a CHI,% |
|
|---|---|---|---|
Organizaciones y empresarios individuales en el sistema fiscal simplificado que llevan a cabo tipos de actividades preferenciales (ver artículo 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa). | |||
Empresario individual sobre una patente, excepto para venta al por menor, comercio, alquiler de bienes inmuebles | |||
Organizaciones benéficas y sin fines de lucro en la USN | |||
Farmacias que operan en UTII | |||
organizaciones de TI | |||
Empresas y empresarios individuales dedicados a la innovación tecnológica y actividades de turismo y recreación en base a un acuerdo con los órganos de gestión de las ZEE | |||
Sociedades y sociedades económicas del régimen tributario simplificado, dedicadas a la implementación de propiedad intelectual de propiedad de instituciones presupuestarias y autónomas | |||
Participantes del proyecto Skolkovo | |||
Participantes de la SEZ en el territorio de Crimea y Sebastopol | |||
Residentes del territorio de desarrollo social y económico prioritario y el puerto libre de Vladivostok | |||
Aseguradores que realizan pagos a miembros de la tripulación de barcos registrados en el Registro Internacional de Barcos de Rusia |
Si una empresa o un empresario individual aplica tarifas reducidas en 2018, entonces no es necesario cobrar las contribuciones de pensiones de los pagos que excedan la base.
Tarifas de primas de seguros adicionales en 2018
Para ciertas categorías de contribuyentes y trabajadores que realizan trabajos peligrosos, se proporcionan tasas de contribución adicionales (del Código Fiscal de la Federación Rusa). Solo se pueden aplicar si hay resultados de la certificación de los lugares de trabajo, sobre la base de los cuales las condiciones de trabajo en estos lugares de trabajo se reconocen como nocivas o peligrosas.
Tarifas de primas de seguros de lesiones: ¿cómo no pagar de más?
Las tarifas de las primas del seguro de lesiones dependen de cuán peligroso o seguro sea el tipo de actividad que realiza la empresa. La tarifa se asigna para el tipo principal de actividad de acuerdo con OKVED. Sin embargo, al registrar una empresa, se indican varios tipos de actividades a la vez. A su vez, no existe información en la FSS sobre qué tipo de actividad tiene la empresa como actividad principal.
Para obtener la tasa correcta de cotización por daños, las empresas deben confirmar anualmente el tipo de actividad principal en el FSS. El formulario de solicitud para confirmar el tipo de actividad fue aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 31 de enero de 2006 No. 55
Para confirmar el tipo principal de actividad en el FSS en 2018, se necesitan los siguientes documentos:
- Solicitud de confirmación del tipo de actividad principal (Anexo 1 al Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social N° 55).
- Certificado-confirmación del tipo de actividad principal (Anexo 2 al Procedimiento).
- Una copia de la nota explicativa del balance del último año, redactada en cualquier forma (este documento no lo presentan las pequeñas empresas)
Los documentos se envían al FSS en el lugar de registro de la empresa / empresario individual por correo o en formato electrónico.
Si no cumple con la fecha límite para confirmar el tipo principal de actividad en 2018, entonces el FSS establecerá de forma independiente la tarifa para el tipo de actividad más peligrosa que la empresa tiene en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.
Y la compañía pagará primas de seguro a este ritmo, pagando de más, a lo largo de 2018.
Las tasas de cotización por accidentes oscilan entre el 0,2 % y el 8,5 %. Cuánto puede aumentar la tarifa el FSS en caso de no confirmación del tipo principal de actividad económica depende de la variedad de actividades indicadas en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.
Los especialistas de nuestra empresa siguen de cerca la confirmación oportuna de la actividad principal de nuestros clientes.
Los directores y dueños de las empresas que están a nuestro servicio pueden estar seguros de que no habrá pago en exceso por notificación tardía del FSS, todas las contribuciones establecidas por ley serán correctamente calculadas y pagadas a tiempo, no habrá reclamos del Impuesto Federal Servicio y fondos. Esto significa que los cargos adicionales, sanciones y multas no amenazan a nuestros clientes.
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¿Cuál es el valor máximo de la base de primas de seguros para 2018? ¿Qué nuevo tamaño de la base determinó el Gobierno de la Federación Rusa a partir del 1 de enero de 2018? ¿A qué tasas devengar las primas de seguros después de exceder los nuevos límites? En este artículo encontrarás respuestas a estas y otras preguntas, así como un cuadro con los nuevos límites de la base de las primas de seguros.
Nuevos límites para 2018
El valor máximo de la base para calcular las primas de seguro para 2018 se aprobó de conformidad con los párrafos 3 y 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los nuevos valores fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 15 de noviembre de 2017 No. 1378).
Este Decreto fue publicado en el portal oficial de información jurídica el 17 de noviembre de 2017. A partir del 1 de enero de 2018, los límites de la base para el cálculo de las primas de seguros son los siguientes:
- 815.000 rublos: el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad;
- RUB 1.021.000 es el monto máximo de la base para el cálculo de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio.
Nota: no se aprueba el valor máximo de la base para el cálculo de las cotizaciones "médicas". Estas aportaciones, independientemente del importe de los ingresos de una persona física en 2018, deberán pagarse a razón del 5,1%. Asimismo, no existe una base límite para las cotizaciones “por lesiones”. Por lo tanto, su tamaño para 2018 no se muestra en la tabla.
En 2018, los valores marginales de la base de las primas de seguros aumentaron con respecto a 2017. Comparemos los valores en la tabla.
¿Por qué tales cantidades?
El tamaño máximo de la base para el cálculo de las primas de seguro indicadas anteriormente fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 15 de noviembre de 2017 No. 1378 “Sobre el valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad y para el seguro de pensión obligatorio desde el 1 de enero de 2018 G.". Tenga en cuenta que los funcionarios del Gobierno de la Federación Rusa no establecen nuevos tamaños de la base para las primas de seguros para el próximo año "desde el techo". La legislación regula el procedimiento para la fijación de límites. Expliquemos cómo se calcularon los nuevos valores de 2018.
Nueva base de cotización por incapacidad temporal y maternidad
Las disposiciones del párrafo 4 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecieron que la base marginal de las primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad a partir del 1 de enero del año debe indexarse en función del crecimiento de los salarios medios. en la Federación Rusa. Con base en los parámetros de los indicadores de pronóstico del Ministerio de Desarrollo Económico, el monto del salario promedio mensual nominal acumulado por empleado en 2018 en comparación con 2017 se incrementará en un factor de 1,08.
Leer también Primas de seguros por remuneración al consejo de administración
Si aplicamos este coeficiente a la base marginal que se fijó para 2017, obtenemos 815.400 rublos (755.000 rublos × 1,08). Al mismo tiempo, el tamaño del valor máximo de la base para calcular las primas de seguro debe redondearse a mil rublos completos. En este caso, la cantidad de 500 rublos o más se redondea al millar completo de rublos, y la cantidad de menos de 500 rublos se descarta (cláusula 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En consecuencia, 815 400 rublos se redondearon a 815 000 rublos.
Nueva base de cotización para pensiones
El valor máximo de la base para las contribuciones de pensiones se determina de conformidad con el párrafo 5 del Artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta norma establece que en el año 2018 el valor máximo de la base de cotización previsional deberá determinarse de acuerdo a la siguiente fórmula:
Como resultado de la aplicación de esta fórmula, el tamaño de la base para las cotizaciones de pensiones para 2018 ascendió a 1.021.000 rublos.
Cómo aplican los empresarios los nuevos valores
Ahora expliquemos cómo los pagadores de primas de seguros en 2018 utilizan los nuevos valores límite de la base para primas de seguros al calcular las primas de seguros en 2018. Esta es la regla básica:
En 2018, las principales tarifas se aplican mediante el cálculo de las primas de seguros a partir de las cuotas cuyo importe en base devengado desde el inicio del año para cada persona no supere:
- RUB 1.021.000 - seguro de pensión obligatorio. Los pagos que excedan este monto están sujetos a aportes previsionales a razón del 10 por ciento;
- RUB 815.000 - para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los pagos superiores a esta cantidad ya no están sujetos a primas de seguro.
La tasa de cotización para el seguro médico obligatorio no depende del monto de los pagos. Por lo tanto, todos los pagos sin limitación están sujetos a contribuciones a la tasa del 5.1 por ciento.
Vamos a dar un ejemplo y cálculos.
Petrov A.S. trabaja en la organización bajo un contrato de trabajo. Se le paga mensualmente un salario de 94.000 rublos. En 2018, la organización Cosmos aplica las tarifas generales de primas de seguros:
- aportes previsionales (PFR) - 22% y 10% (en exceso de la base imponible);
- cotizaciones por incapacidad temporal y maternidad (FSS) - 2,9%;
- contribuciones médicas (FFOMS) - 5,1%;
En el FSS de la Federación de Rusia, en caso de lesión, la organización paga primas de seguro a una tasa del 0,2%.
Cálculo de aportes previsionales en 2018
Al calcular las primas del seguro de pensión en 2018, se debe tener en cuenta que cuando se alcance el nuevo límite máximo de la base (1 021 000 rublos), la tasa de las primas del seguro cambiará:
- de acumulaciones dentro de 1,021,000 rublos: debe acumular contribuciones a una tasa del 22 por ciento;
- de las acumulaciones de la cantidad superior a 1,021,000 rublos: la tasa de contribuciones de pensión se reduce al 10 por ciento.
Así quedará el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensiones utilizando los nuevos valores de la base marginal.
| Mes | Aumento de la base de cotizaciones de pensiones desde principios de 2018, frotar. | Cantidad de contribuciones de pensiones acumuladas, frotar. | ||
| Hasta 1.021.000 rublos | Superando los 1021 000 rublos. | arancel 22% | arancel 10% | |
| Enero | 94 000 | 20 680 | ||
| Febrero | 188 888 | 20 680 | ||
| Marzo | 282 000 | 20 680 | ||
| Abril | 376 000 | 20 680 | ||
| Puede | 470 000 | 20 680 | ||
| Junio | 564 000 | 20 680 | ||
| Julio | 658 000 | 20 680 | ||
| Agosto | 752 000 | 20 680 | ||
| Septiembre | 846 000 | 20 680 | ||
| Octubre | 940 000 | 20 680 | ||
| Noviembre | 1 021 000 | 13 000 | 17 820 | 1300 |
| Diciembre | 1 128 000 | 9400 | ||
Si una organización o empresario individual aplica tarifas de prima de seguro reducidas en 2018, entonces no debe acumular contribuciones de pensiones de pagos que superen los 1.021.000 rublos.
Cálculo de las cotizaciones sociales en 2018
En 2018, las primas de los seguros de incapacidad temporal y en relación con la maternidad se calculan a una tasa del 2,9 por ciento. Si en 2018 las acumulaciones a favor del empleado superan el nuevo límite en la base (es decir, 815,000 rublos), entonces las contribuciones dejan de acumularse. En nuestro ejemplo, las acumulaciones mensuales a favor del empleado son 94 000 rublos. Así que los cálculos son así.
El valor máximo de la base en 2018 se utiliza para calcular las primas de los seguros de pensión obligatoria y los seguros sociales de invalidez y maternidad. La tabla de límites te recordará al llegar a qué importe se deben devengar las aportaciones ya qué ritmo, y cuándo ya no es necesario devengarlas.
Desde 2018 se aplica una nueva base máxima para el cálculo de las primas de seguros. Le diremos, teniendo en cuenta qué montos, es necesario considerar los pagos de seguros para los empleados a los fondos.
La base marginal de las primas de seguros en 2018: una tabla para el devengo
La base límite para calcular las contribuciones en 2018 fue aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa. En comparación con el año anterior, los límites han aumentado, por lo que los asegurados ahora pagan más.
En la base marginal hay que tener en cuenta los pagos que están sujetos a cada tipo de aporte. La remuneración en virtud de un contrato de trabajo está sujeta a las cotizaciones de pensiones, pero las prestaciones sociales no se pagan con ellas. Por lo tanto, dichos ingresos se tienen en cuenta en el límite de las contribuciones de pensiones, pero no en las sociales (subpárrafo 2, párrafo 3, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Cada asegurado calcula el límite por separado. Si se contrata a un empleado a mitad de año, no es necesario tener en cuenta en los límites los ingresos que recibió de otro empleador.
Vea los nuevos valores a continuación.
Base límite para el cálculo de las primas de seguros en 2018: tabla
| Contribuciones | Base, frotar. | Tasa | |
|---|---|---|---|
| 2017 | 2018 | ||
| En el Fondo de Pensiones para el seguro de pensión obligatorio | 876 000 | 1 021 000 | 22 %
- mientras el monto de los pagos no haya excedido la base; 10 % - para cantidades que excedan el límite de PFR en 2018 |
| En el FSS para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad | 755 000 | 815 000 |
2,9 % - para importes que no superen el límite del FSS en 2018 no es necesario acumular - si se excede la base |
| Médico | - | 5,1% - del monto total de los pagos | |
Este año, las empresas continúan cotizando a una tasa del 30%: 22% para el seguro de pensiones, 2,9% para el seguro social y 5,1% para el seguro médico. Pero la carga ha crecido debido a los nuevos límites.
El límite de las primas de seguro en 2018 se calcula teniendo en cuenta la previsión del desarrollo socioeconómico de Rusia para el año en curso y el período previsto de 2019-2020. De acuerdo con el pronóstico, el salario mensual promedio acumulado nominal por empleado este año será de 42,522 rublos. El mismo indicador el año pasado fue de 39.360 rublos. Es decir, el tamaño del salario medio mensual nominal devengado por empleado en 2018 respecto a 2017 aumentará un 8% (42.522: 39.360 = 1,080). Si aplica cuota 1.080 a la base marginal del año pasado, obtienes 815 400 rublos (755 000 rublos × 1,080). A su vez, el tamaño de la base se redondea al millar completo: la cantidad de 500 o más se redondea al millar completo, y la cantidad menor de 500 se descarta (inciso 6 del artículo 421 del Código Tributario de La Federación Rusa). Resulta un nuevo límite en la cantidad de 815,000 rublos.
La base marginal de las primas de seguro para el Fondo de Pensiones para 2018 se determina de conformidad con el párrafo 5 del Artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa de acuerdo con la fórmula: salario promedio en el año anterior x 12 x 2
Si se aplica esta fórmula, entonces la base máxima para cotizaciones de pensiones será de 1.020.528 rublos (42.522 rublos x 12 x 2). Teniendo en cuenta el redondeo - 1.021.000 rublos.
Aplicación de la base marginal para la determinación de las cotizaciones en 2018
Considere los ejemplos del cálculo del seguro con nuevos límites.
Ejemplo 1 El salario del empleado es de 100.000 rublos. En 2018, la organización aplica tarifas generales (PFR - 22% y 10% sobre la base, FSS - 2,9%, FFOMS - 5,1%). La tasa del FSS en caso de lesión es del 0,2%.
1) Calcule las contribuciones al PFR con un límite de primas de seguro en 2018 de 1,021,000 rublos.
Cálculo de las primas de seguro en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia con la base máxima en 2018 Tabla
| Mes | Base acumulada desde principios de 2018, frotar. | Cantidad de acumulación, frotar. | ||
|---|---|---|---|---|
| Hasta 1.021.000 rublos | Más de 1.021.000 rublos | A una tasa del 22% | A una tasa del 10% | |
| Enero | 100 000 | - | 22 000 | - |
| Febrero | 200 000 | - | 22 000 | - |
| Marzo | 300 000 | - | 22 000 | - |
| Abril | 400 000 | - | 22 000 | - |
| Puede | 500 000 | - | 22 000 | - |
| Junio | 600 000 | - | 22 000 | - |
| Julio | 700 000 | - | 22 000 | - |
| Agosto | 800 000 | - | 22 000 | - |
| Septiembre | 900 000 | - | 22 000 | - |
| Octubre | 1 000 000 | - | 22 000 | - |
| Noviembre | 1 021 000 | 79 000 | 4620 | 7900 |
| Diciembre | 1 021 000 | 179 000 | 0 | 10 000 |
Si una organización o empresario individual aplica tarifas reducidas en 2018, entonces no es necesario cobrar las contribuciones de pensiones de los pagos que excedan la base.
2) Calcular cotizaciones con el valor máximo de la base FSS 2018.
Devengo de primas de seguros al FSS con base máxima en 2018 Tabla
Después de que las acumulaciones a favor del empleado excedieran el límite de las primas de seguro de 815,000 rublos en 2018, no es necesario acumular contribuciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
3) Calcular las cotizaciones médicas. No se establece la base máxima para tales devengos. De todos los pagos se devengan los pagos al MHIF en 2018. Es decir, mensualmente para un empleado (según el ejemplo) debe transferir 5100 rublos. (100.000 rublos × 5,1%).
4) Calcular aportes por lesiones. Las tarifas de los seguros contra accidentes de trabajo en 2018 se determinan en función de la clase de riesgo laboral de la actividad principal de la organización. No se fija la base máxima de las primas de seguros, por lo que en todos los pagos a favor de las personas físicas se deben devengar cotizaciones sin limitación. El pago mensual será de 200 rublos (100.000 rublos × 0,2%).
Ejemplo 2 El salario del empleado es de 80 mil rublos. Salario para el año - 960.000 rublos. (80.000 rublos × 12 meses). El empleado también trabajó bajo contrato: 140,000 rublos. El pago del contrato está sujeto a aportes al PFR y al MHIF.
Los ingresos ascendieron a 1,1 millones de rublos. (960.000 + 140.000). Esto es más que el límite (1,1 millones de rublos > 1,021 millones de rublos).
De los ingresos dentro del límite de las primas de seguro, las contribuciones deben cobrarse a una tasa del 22% - 224,620 rublos. (1.021 millones de rublos × 22%). De pagos límite 10% - 7900 rublos. ((1,1 millones de rublos - 1,021 millones de rublos) × 10%).
Sólo los salarios están sujetos a aportes al FSS. Está por encima de la base (960.000 > 855.000), el importe de las cotizaciones a pagar será de 24.795 rublos. (855.000 × 2,9%).
Contribuciones médicas - 56,100 rublos. (1,1 millones × 5,1%).
El importe total de las cotizaciones a pagar es de 313.415 rublos. (224620 + 7900 + 24795 + 56100).
Lyubov Alekseevna Kotova, Jefe del Departamento de Regulación y Regulación Legal de Contribuciones de Seguros del Ministerio de Finanzas de Rusia, habla sobre el valor máximo de la base en 2018. Ver el vídeo:
Todas las organizaciones en la Federación Rusa deben acumular y pagar contribuciones de Pensiones para financiar el seguro y las partes financiadas de las pensiones laborales, así como las organizaciones que operan en un régimen fiscal general deben acumular y pagar el Impuesto Social Unificado.Elizaveta Titarenko, especialmente para Clerk.Ru
El impuesto social unificado da derecho a los ciudadanos a recibir diversos beneficios, licencias por enfermedad pagadas, vales a cargo del Fondo de Seguridad Social. El seguro de pensiones está diseñado para proporcionar a los ciudadanos el derecho a recibir una pensión laboral.
Para el impuesto social unificado se fija una tarifa del 26% del fondo de nómina, pero no es una tarifa fija. La legislación de la Federación de Rusia prevé opciones para reducirlo mediante una escala regresiva. La escala de regresión fue creada por el gobierno para alentar a las organizaciones a retirar los salarios de la "sombra". La escala regresiva funciona de tal manera que a mayor salario del empleado, menos impuestos paga la empresa. Funciona de manera continua dentro de un período impositivo (año), sobre la base del devengo.
El impuesto social unificado incluye contribuciones a:
- presupuesto federal (20%);
- Caja de Seguro Social (2,9%);
- Cajas de seguro médico obligatorio
- Caja Federal de Seguro Médico Obligatorio (1,1%)
- Cajas territoriales de seguro médico obligatorio (2,0%)
tabla 1
Escala de regresión para el Impuesto Social Unificado
la base imponible para cada individual acumulativo desde el principio del año | Federal presupuesto | Fondo seguro Social | Fondos obligatorio médico seguro | Total | |
| FFOMS | TFOMS | ||||
| < 280 000 | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| < 280 001 600 000 < | 56 000 + (ZP-280.000)*7,9% | 8120 + (ZP-280.000) *1,0% | 3080 + (ZP-280.000)*0,6% | 5600 + (ZP-280.000) *0,5% | 72 800 + (ZP-280.000)*10,0% |
| 600 000 < | 81 280 + (ZP-600.000)*2,0% | 11 320 | 5000 | 7200 rublos. | 104 800 + (ZP-600.000)*2,0% |
Fondo de Pensiones de la Federación Rusa
El impuesto social unificado en la parte del presupuesto federal se puede reducir en un 14%, que la empresa paga al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Las contribuciones al Fondo de Pensiones se pagan tanto para financiar las partes de seguro y financiadas de la pensión laboral, como únicamente para financiar la parte de seguro. Depende de la fecha de nacimiento del asegurado:
- para los empleados cuya fecha de nacimiento es anterior a 1966, las cotizaciones se pagan para financiar únicamente la parte del seguro de la pensión laboral (14%);
- para los empleados cuya fecha de nacimiento es a partir de 1967, se pagan aportes para financiar el seguro (10%) y se financian (4%) partes de la pensión laboral.
Escala de regresión para aportes a Pensiones.
ZP = salario del empleado
Todas las cifras, donde no se indica el porcentaje, se indican en rublos.
Cuando se alcanza el monto resaltado en rojo, al final del año, se cancela la acumulación del Fondo para este empleado.
Así, es beneficioso para todas las organizaciones utilizar la escala regresiva para el Impuesto Social Unificado y Contribuciones Previsionales, y no existen obstáculos significativos, por el lado de la legislación, para establecer altos salarios para sus empleados.