Porcentaje de anticipo. Cantidad de avance. Primas de seguros e IRPF del anticipo

Toda persona que realiza una actividad laboral quiere que el pago de su resultado sea digno y oportuno. Sin embargo, el patrón puede retrasar la transferencia de un anticipo o salario por no conocer las reglas para calcularlos, así como las retenciones de los pagos. Este artículo tratará la emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas, el registro y retención de impuestos sobre anticipos y salarios, así como la posible responsabilidad por su incumplimiento o violación.

Nuevas reglas para la emisión de salarios y anticipos

El 3 de octubre de 2016 entró en vigor la emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas. Ahora el salario no se puede emitir más tarde del día 15 del mes siguiente. También se incrementaron las sanciones por incumplimiento de las leyes laborales y el monto de las indemnizaciones por incumplimiento de los plazos para la emisión de anticipos y salarios a los empleados. Por lo tanto, cada empleador debe saber y comprender si es necesario ajustar los contratos de trabajo y si es necesario dictar una orden sobre la oportunidad de los pagos a los empleados.

Plazos para la emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas

En el Código del Trabajo, en el artículo 136, se prescribe que el empleador está obligado a pagar los salarios a sus empleados por lo menos 2 veces al mes. Tales reglas se aplican tanto a los empresarios individuales como a las grandes empresas, sin excepción. No está permitido pagar el trabajo una vez al mes, aunque sea a petición del propio empleado.

Por lo general, las empresas solían realizar pagos dos veces al mes: al comienzo del mes, un pago anticipado, cuyo monto corresponde a las horas trabajadas en el momento del pago, y en la segunda mitad del mes, el pago final. para el mes en forma de salarios.

Se realizaron cambios en el Código Laboral de la Federación Rusa a partir del 3 de octubre de 2016. Ahora la emisión de anticipos y salarios se realiza de acuerdo a las nuevas reglas. Al igual que antes, debe pagar los salarios al menos dos veces al mes. Pero ahora la fecha límite para la liquidación mensual final es el día 15. Es decir, si una empresa paga un anticipo el día 20 de cualquier mes, entonces el salario debe pagarse exactamente en medio mes, es decir, el día 5 del mes siguiente. Si la empresa paga el anticipo el día 2 y los salarios en medio mes, el día 17, entonces este período de pago actualmente no cumple con la ley, por lo que la empresa debe reconsiderar sus términos. Asegúrese de verificar las fechas de liquidación establecidas en la empresa. Para el pago por adelantado, la fecha límite es el 30 del mes y para los salarios, el 15 del mes siguiente. Se deben hacer ajustes al Reglamento de Remuneración y al Reglamento Laboral, si es necesario. Además, es necesario notificar a los empleados las nuevas condiciones de pago a través de un acuerdo adicional.

Emisión de anticipos y salarios de una nueva forma

¿Cómo emitir anticipos y salarios bajo las nuevas reglas? Averigüémoslo. La emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas en 2017 debe llevarse a cabo al menos una vez cada dos semanas de acuerdo con el Artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa. Este pago se realiza el día especificado en el contrato con el empleado. Por lo tanto, el anticipo se considera la primera parte del salario por un período determinado de horas trabajadas. El monto del anticipo del empleado no debe ser inferior a la tarifa correspondiente al período de tiempo trabajado. El plazo para realizar estos pagos no está fijado por ley, pero al respecto, las autoridades reguladoras dieron explicaciones.

El tamaño del anticipo y el salario bajo las nuevas reglas también es muy importante. La cantidad pagada debe ser casi la misma para cada quincena del mes cuando se calcula el anticipo. Por lo tanto, para recibir aproximadamente dos cantidades iguales por las horas trabajadas en un período determinado, el primer pago debe realizarse en algún momento a la mitad de este período laboral. Este es el mecanismo para la emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas. Los empleados de Rostrud lo confirman y recomiendan que el anticipo se pague exactamente a mediados de mes.

Retenciones y traslados del IRPF

El cálculo y emisión de anticipos y salarios bajo las nuevas reglas están íntimamente relacionados con la transferencia del IRPF. Los contadores a menudo se enfrentan a la pregunta de si es necesario ajustar el monto del anticipo de salario por el monto de las deducciones, o más bien por el impuesto sobre la renta personal, que actualmente es del 13% en la Federación Rusa.

La transferencia del impuesto debe realizarse a más tardar al día siguiente de la emisión de los salarios. El impuesto debe pagarse dos veces al mes: al transferir salarios y anticipos. Autoridades reguladoras explican que la retención y traspaso del IRPF al presupuesto se debe realizar en la liquidación final con el trabajador del mes.

IRPF: mecanismo de cálculo y emisión de anticipos y salarios en las nuevas reglas

Si el día del pago del anticipo cae el último día del mes, entonces también se deberá pagar el impuesto sobre la renta personal con cargo al anticipo. Por ejemplo, si el anticipo se pagó el 30 de octubre, entonces se retiene y transfiere el impuesto sobre la renta personal, ya que la última fecha del mes es el día en que se recibe el salario. Por ello, lo mejor es fijar la fecha de pago del anticipo antes del día 30 en los actos locales.

Reglamento

Todos los empleadores deben participar en la verificación de los actos legales reglamentarios locales que se relacionan con la legislación laboral. En estas leyes, muchos patrones prescriben el tiempo para emitir salarios a los empleados. Esto está permitido por la ley, pero en este caso, las condiciones de pago deben corresponder necesariamente a esto. Si las leyes locales no cumplen con los cambios, se deben hacer las modificaciones necesarias y los empleados deben familiarizarse con ellas. Si la fecha límite para emitir salarios está correctamente indicada, el empleador no necesita tomar ninguna acción adicional.

Envío de avisos a los empleados.

Para hacer correcciones al contrato de trabajo, es necesario informar al trabajador con un aviso por escrito, en el que se deben indicar los motivos para cambiar las disposiciones del contrato. Al mismo tiempo, el empleador tiene la obligación para con el trabajador de notificarle cualquier cambio en el contrato de trabajo con una antelación mínima de dos meses.

Conclusión de un acuerdo adicional

Después de enviar la notificación al empleado, debe firmar un acuerdo especial con él para el contrato de trabajo. Será suficiente cambiar las condiciones de pago de los salarios, por lo que no es necesario emitir ninguna orden.

Responsabilidad del empleador por salarios extemporáneos

También se modifica el artículo sobre la responsabilidad del empleador. Por violación de los términos de remuneración, los empresarios individuales y las organizaciones ahora deben pagar un interés que no sea inferior a 1/150 de la tasa clave vigente en el Banco de Rusia. Anteriormente, este porcentaje, por regla general, era 1/300 de la tasa clave.

También se agregaron sanciones por pago tardío o falta de pago de salarios.

Los funcionarios culpables de esta violación deben pagar una multa de 10 a 20 mil rublos.

La organización por violación de los términos de pago de salarios debe pagar de 30,000 a 50,000 rublos.

Un empresario individual por violación será multado con 1.000 a 5.000 rublos.

Por violación reiterada de las condiciones de pago de los empleados, las multas serán las siguientes.

Incumplimiento de las condiciones de pago por parte de personas jurídicas: de 50 000 a 100 000 rublos.

Por una violación repetida, una multa para los funcionarios será de 20,000 a 30,000 rublos o la destitución de su cargo por un período de 1 a 3 años.

Un empresario individual por un retraso repetido en los salarios debe pagar una multa de 10 a 30 mil rublos.

Además, hubo un aumento en las sanciones a los empleadores por evadir la celebración de contratos de trabajo y errores en los mismos. Por ello, es muy importante realizar el correcto cálculo y emisión de anticipos y salarios de acuerdo a las nuevas reglas.

Aumento de la compensación por pago atrasado

De acuerdo con el requisito del Código Laboral de la Federación Rusa, Artículo 22 de la legislación laboral, los plazos para el pago de salarios por parte de los empleadores siempre deben cumplirse. Si se violan los términos de pago, entonces el empleador comienza a asumir la responsabilidad financiera. Esto está prescrito en el Código Laboral de la Federación Rusa, en el artículo 236. A partir del 3 de octubre de 2016 se incrementó el monto de las indemnizaciones materiales al personal trabajador por mora en el pago de salarios. Esta compensación se realiza en forma de pago de intereses sobre el monto del salario no pagado en el período requerido. El cálculo de estos porcentajes ha cambiado y la compensación se ha vuelto mucho mayor.

Tiempo asignado para que los empleados vayan a la corte

En relación con el pago incompleto o la falta de pago de los salarios, los empleados pueden presentar una demanda ante los tribunales contra el empleador. Actualmente, los empleados tienen más tiempo para esto: durante todo un año, puede presentar documentos ante el tribunal a partir de la fecha límite de pago del salario aceptado.

Hoy en día, todas las organizaciones deben pagar los salarios en dos cuotas. Cómo se pagan los salarios y los anticipos y en qué términos lo consideraremos en detalle en el artículo.

Condiciones de pago de salarios y anticipos

Todo empleador está obligado a pagar los salarios cada medio mes. La primera mitad del mes se entiende como el período del 1 al 15, y la segunda mitad comienza el día 16.

La fecha límite para el pago de salarios de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa es la siguiente: al final del período por el cual se realiza el pago, a más tardar el día 15. Así, la legislación no establece fechas exactas para el pago, pero limita los plazos de la siguiente manera:

antes del día 30 del mes en curso: pago por adelantado (la primera mitad del salario);
antes del día 15 del mes siguiente - pago del salario (segunda mitad del salario).

La organización debe establecer condiciones de pago específicas: por ejemplo, 20 - anticipo, 5 - salario o 25 - anticipo y 10 - salario. Si los días de emisión establecidos en la organización caen en fin de semana o feriado, entonces el salario se paga el último día hábil, es decir, el día anterior.

Si las fechas de pago de la organización no coinciden, entonces la organización debe cambiar las fechas de pago. Además, si los términos no se especifican en el contrato de trabajo con el empleado, esto debe hacerse mediante la celebración de un acuerdo adicional con el contrato.

Uno de los errores más comunes que cometen los empleadores es pagar los salarios una vez al mes. Lo explican por el hecho de que los empleados están de acuerdo con tales condiciones e incluso escribieron comunicados pidiéndoles que dejaran el pago de los salarios de esta manera. Pero incluso después de recopilar las firmas de cada empleado, es imposible cambiar de forma independiente los plazos establecidos por el Código Laboral. Por violación del Código del Trabajo, el empleador es amenazado con castigo.

¡Importante! El empleador debe fijar fechas concretas para el pago de los salarios, realizar los pagos antes de una fecha determinada en una fecha concreta que no está fijada - ¡es imposible!

Responsabilidad por violación de las condiciones de pago de salarios

Si el empleador viola los términos para pagar salarios y anticipos, que están previstos en el Código Laboral de la Federación Rusa, entonces se enfrenta a una multa:

30 000 - 50 000 rublos - para una organización;
1000 - 5000 rublos - para un empresario;
1000 - 5000 rublos (o una advertencia) - para la cabeza (otro oficial).

Dichas multas esperan a una organización o un empresario que haya violado los plazos de pago una vez. Si el empleador viola los términos nuevamente (otra vez), entonces el monto de la multa aumentará:

50 000 - 70 000 rublos - para una organización;
10 000 - 20 000 rublos - para un empresario;
10 000 - 20 000 rublos (o inhabilitación de 1 a 3 años) - para el jefe (otro oficial).

Además, si una organización viola los términos de pago y paga los salarios una vez al mes, esto también puede considerarse como un retraso en el pago de los salarios. Y además de la multa, el empleador deberá pagar una compensación por los salarios atrasados.

¿Cómo se pagan los sueldos y anticipos?

Hay varias formas de pagar los salarios:

Efectivo de la caja;
A la cuenta bancaria del empleado;
En especie.

Echemos un vistazo más de cerca a cada uno de estos métodos.

El cajero emite efectivo de la nómina. Si no se proporciona un cajero en el estado, cualquier otro empleado puede ser designado para realizar las funciones de un cajero. Es designado por orden pertinente del director. Además, un empleado recién nombrado por orden debe estar familiarizado con las reglas para emitir salarios, así como con las obligaciones asociadas con el pago, bajo su firma.

Al pagar un salario a un empleado a una cuenta bancaria (a una tarjeta), los fondos se pueden transferir tanto a un empleado como a varios a la vez.

El procedimiento para procesar los pagos de salarios.

La emisión tanto del anticipo como del salario base se establecen en los mismos documentos

Nóminas y anticipos

Las principales contabilizaciones para el pago de salarios serán las siguientes:

Familiar operación	Débito	Crédito
Anticipo emitido por el cajero	70	50
Anticipo de dinero transferido a cuenta bancaria	76	51
El anticipo se transfiere a las tarjetas de los empleados	70	76
Adelanto pagado a un empleado	70	51
Los ingresos por la transferencia de productos a la cuenta de anticipo se reflejan	70	90-1
Cancelado el costo de producción (que se transfiere en forma de anticipo)	90-2	43(20)
El dinero en la cuenta del salario base se transfiere a la cuenta bancaria.	76	51
El salario base se transfiere a las tarjetas de empleados	70	76
El salario base se transfiere a la cuenta personal del empleado.	70	51

Primas de seguros e IRPF del anticipo

Al emitir un anticipo no se cobran primas de seguros y se retiene el IRPF. El cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas se realiza únicamente sobre la base del mes de devengo de todos los ingresos del empleado. Dado que al pagar un anticipo aún se desconoce el monto total del salario que recibirá el empleado, no se puede retener el IRPF. El IRPF se retiene al pagar el salario base del mes.

Pero no hay que confundir el IRPF, que se retiene de las rentas percibidas por el trabajador en especie, así como de las prestaciones materiales. Según ellos, a esa renta se le retiene el IRPF, que por fecha es más próxima a la renta percibida. Es decir, si después de recibir rentas en especie, un anticipo recae sobre el siguiente pago, es necesario retener el IRPF.

Pago de salarios a destajo

Si la organización tiene un sistema de salario a destajo, entonces el monto del pago por adelantado se establece, por regla general, en función de la cantidad de trabajo que el empleado completó durante la primera quincena del mes. No hay excepciones para tales organizaciones. En consecuencia, el pago de los salarios también debe ocurrir cada medio mes o con mayor frecuencia, y el monto debe calcularse en función de la cantidad de trabajo realizado por cada empleado. Además, si tenemos en cuenta que la legislación define para los empleados que trabajan a destajo a tiempo completo el salario mínimo igual al salario mínimo, por lo tanto, el anticipo no debe ser inferior a la mitad del salario mínimo. En comparación, se toma el salario mínimo establecido a nivel federal.

El marco legislativo

Respuestas a preguntas comunes

Pregunta: ¿Se tiene en cuenta el coeficiente del distrito en el anticipo?

Respuesta: El coeficiente del distrito se cobra sobre la totalidad del monto del salario, respectivamente, también debe tenerse en cuenta en el cálculo del anticipo.

Pregunta: ¿Es posible pagar salarios más de dos veces por semana, por ejemplo, tres?

Respuesta: La obligación del empleador según el Código Laboral de la Federación Rusa es pagar salarios al menos dos veces al mes. En consecuencia, no se prohíbe al empleador realizar pagos con mayor frecuencia.

Pregunta: ¿Es posible pagar el salario por poder a otra persona?

Respuesta: Puedes. Además, no es necesario que el poder notarial de dicha persona esté certificado por un notario. Esto puede hacerlo la organización en la que trabaja el principal, o una institución médica si actualmente está bajo tratamiento.

¿Cómo calcular el anticipo de salario? No es nada fácil responder a esta pregunta de manera inequívoca, porque no solo el procedimiento para calcular el anticipo, sino este concepto en sí mismo no está definido explícitamente por la legislación laboral. Y por el cálculo erróneo del anticipo, el empleador puede enfrentar multas. ¿Cómo ser? Averigüémoslo.

¿Qué es un anticipo y cuándo debe emitirse?

Todos los que han sido empleados entienden lo que es un avance en un nivel práctico. En la segunda mitad del mes, los empleados reciben una cierta cantidad fija. Por regla general, es un porcentaje del salario. Esta parte de la remuneración que reciben los empleados durante el mes de facturación se denomina tradicionalmente anticipo.

Si nos dirigimos a la legislación laboral, cuya base es el Código Laboral de la Federación Rusa, entonces este concepto está claramente ausente allí. Pero el procedimiento mismo para pagar salarios está regulado por el Código Laboral de la Federación Rusa. La Ley N° 272-FZ del 03.07.2016 modificó el art. 136 del código. La redacción actual de este artículo determina que los empleados deben recibir salarios por lo menos una vez cada 2 semanas y no más tarde de 15 días naturales desde el final del período de facturación.

Está claro que es más difícil calcular completamente un salario para un mes que cobrar un anticipo. Por lo tanto, en la práctica, la organización primero determina la fecha de pago de los salarios. De conformidad con el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, debe establecerse en el período del 1 al 15 del mes siguiente. Qué número específico elegir en este rango depende de la organización de la contabilidad en la empresa. Cuanto mejor organizado esté el intercambio de información entre los servicios y cuanto mayor sea el grado de automatización de la contabilidad, antes podrá acumular y pagar salarios.

Después de fijar la fecha para el pago de los salarios, se le debe agregar medio mes (15 días). Así es como se determina la fecha de pago por adelantado de acuerdo con los requisitos del Código Laboral de la Federación Rusa. Por ejemplo, si la fecha límite para pagar los salarios es 4, entonces el anticipo debe pagarse a más tardar el 19, si es 8, entonces no más tarde del 23, etc.

¿Y si emite un anticipo antes de 15 días? Por ejemplo, el día 12 con una fecha de pago de salario de 5. En este caso, pasarán más de 20 días desde el pago anticipado hasta el próximo pago de salario, lo que excede el período establecido por el Código Laboral de la Federación Rusa. En este caso, la organización puede ser considerada responsable por la violación del procedimiento de pago.

¿Cómo calcular correctamente el anticipo en 2019 según las nuevas normas?

Las nuevas reglas para calcular el anticipo, prescritas no hace mucho tiempo en el Código Laboral de la Federación Rusa, afectaron principalmente solo el momento. Y para determinar el monto del anticipo, se debe partir del tiempo efectivamente trabajado de la primera quincena del mes (oficio del Ministerio del Trabajo del 10 de agosto de 2017 N° 14-1/B-725).

Además, los funcionarios recomiendan tener en cuenta al calcular el anticipo solo aquellos componentes del salario que están directamente relacionados con el tiempo de trabajo (salario, complementos por combinar, etc.). En cuanto a los pagos, cuyo monto puede determinarse solo sobre la base de los resultados del mes (por ejemplo, bonos para la implementación del plan), según el Ministerio de Trabajo, no deben usarse al calcular el avance.

Ejemplo 1

El número de días hábiles en el mes de facturación es 20, el salario del ingeniero Petrov I.I. es de 25 000 rublos. por mes. Durante la primera mitad del mes, Petrov II trabajó 9 días. Por lo tanto, se le debe pagar un anticipo por la cantidad de:

A \u003d 25,000 rublos. / 20 días × 9 días = 11.250 rublos.

Así, la nueva fórmula para calcular el anticipo tiene en cuenta las horas reales trabajadas en el período comprendido entre el día 1 y el día 15 del mes de facturación.

Tal método de cálculo es muy laborioso. De hecho, esto duplica la carga de trabajo de los servicios de contabilidad involucrados en la nómina. Por ello, en la práctica, a la hora de determinar cómo se calcula el anticipo de salario, se suele fijar como un determinado porcentaje del importe del salario.

El Ministerio de Salud y Desarrollo Social en su carta del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709 recomienda que los salarios y anticipos sean pagados en montos comparables. Dado que, por regla general, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retiene cuando se paga un anticipo (más sobre esto en la siguiente sección), para garantizar la comparabilidad de los pagos, la mejor solución sería establecer un anticipo del 40-45% del el salario.

Ejemplo 2

El salario de Petrov I.I. es de 25.000 rublos. por mes. La empresa fijó el monto del anticipo: 40% del salario. Petrov II no utiliza deducciones del impuesto sobre la renta personal. En este caso, deberá recibir un anticipo por la cantidad de:

A \u003d 25,000 rublos. × 40% = 10.000 rublos.

Y salarios en total:

Z \u003d 25 000 rublos. - 25.000 rublos. × 13% - 10,000 rublos. = 11.750 rublos.

Está claro que la opción ideal se considera en el ejemplo. De hecho, el empleado puede ausentarse del lugar de trabajo durante parte del mes de facturación (por enfermedad, vacaciones, etc.). En este caso, es mejor calcular el anticipo en función de las horas trabajadas.

Cómo calcular el anticipo de salarios en un caso particular, debe especificarse en las regulaciones locales de la empresa.

¿Se paga el IRPF al emitir un anticipo?

En el pago de los salarios, el empleador actúa como agente fiscal, reteniendo el IRPF de los ingresos del trabajador. El salario se convierte en ingreso desde el punto de vista de la tributación el último día del mes de facturación (cláusula 2, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y dado que el anticipo se paga durante el período de facturación, entonces, en el momento de su pago, aún no se han recibido los ingresos del período y, en consecuencia, no hay base para pagar el IRPF. Esta posición se refleja, en particular, en la carta del Ministerio de Hacienda de fecha 13 de julio de 2017 N° 03-04-05/44802.

Sin embargo, si la empresa ha fijado la fecha para recibir el anticipo en el último día del mes, entonces las autoridades fiscales pueden reconocer este pago como ingreso del período anterior. En este caso, la empresa tendrá que calcular y retener el IRPF dos veces al mes. La posición de las autoridades fiscales sobre este tema también fue respaldada por la Corte Suprema (sentencia N° 309-KG16-1804 del 11 de mayo de 2016). Para evitar tales problemas, es mejor no emitir un anticipo el último día del mes.

Resultados

Los términos para el pago de anticipos y salarios de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa se establecen de modo que los pagos a los empleados se realicen al menos una vez cada 2 semanas. El procedimiento de cómo se calcula el anticipo no está determinado explícitamente por el Código Laboral de la Federación Rusa.

Las autoridades estatales recomiendan pagar un anticipo sobre la base de las horas reales trabajadas durante la primera mitad del mes. Al establecer un pago por adelantado como un porcentaje, según los funcionarios, el pago por adelantado y el cálculo basado en los resultados del mes deben ser comparables en cantidad. El impuesto sobre la renta personal no se retiene cuando se emite un anticipo, pero si se emite un anticipo el último día del mes, es posible que haya disputas con las autoridades fiscales.

¿Cuándo tengo que pagar el sueldo de la primera quincena del mes? ¿Cuál es la responsabilidad del empleador por la falta de pago del anticipo? ¿Cómo determinar correctamente el monto del anticipo? ¿Cómo se refleja el pago de un anticipo en forma de IRPF?

06.03.2017

Los empleadores deben pagar los salarios dos veces al mes y, tradicionalmente, el primer pago se denomina anticipo. Sin embargo, en el Código del Trabajo no existe tal cosa como un anticipo: para la primera quincena del mes, debe pagar un salario. ¿Cómo se determina el período de pago? ¿Cuál es el procedimiento para su cálculo? ¿Es posible pagarlo en una cantidad fija para minimizar los costos laborales de los empleados del servicio de liquidación? Cómo llenar el 2 formularios 6-NDFL, si al final del mes el empleado recibió solo un anticipo del cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal? Aprenderá sobre las aclaraciones sobre estos temas del Ministerio de Trabajo, Rostrud, el Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos del artículo presentado.

¿CUÁNDO DEBO PAGAR EL SUELDO DE LA PRIMERA MITAD DEL MES?

Al principio, recordemos las disposiciones de la Parte 6 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, según el cual los salarios se pagan al menos cada medio mes. La fecha específica para el pago de los salarios la establece el reglamento interno del trabajo, la convención colectiva o el contrato de trabajo no más tarde de 15 días naturales contados a partir de la finalización del período por el cual se devengan. Tenga en cuenta que en esta edición, esta parte ha estado en vigor desde el 3 de octubre de 2016 (cláusula 1, artículo 2, artículo 4 de la Ley Federal del 3 de julio de 2016 No. 272-FZ).

Los cambios pequeños, a primera vista, requirieron que muchos empleadores modificaran las regulaciones locales y los contratos de trabajo.

En Oficio N° 14-1/OOG-8532 de fecha 23 de septiembre de 2016, el Ministerio del Trabajo señaló que los documentos que pueden establecer los días de pago de salarios, en el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa se enumeran separados por comas, es decir, el legislador enfatiza la equivalencia de estos documentos, en cualquiera de los cuales se puede resolver el problema de los días de pago de salarios.

Nota:

Si las normas de los reglamentos locales o el convenio colectivo de la organización de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia contradicen la legislación laboral vigente, estas normas se considerarán inválidas.

La información de Rostrud "Sobre la aplicación del artículo 2 de la Ley Federal del 3 de julio de 2016 No. 272-FZ "Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia con respecto a la remuneración" (publicado en el sitio web oficial del departamento el 20 de diciembre , 2016) establece que Esta ley no modifica el procedimiento para el pago de salarios. Los requisitos para limitar los plazos de pago de salarios a 15 días calendario se aplican al pago de salarios acumulados a un empleado al menos cada medio mes.

Al mismo tiempo, teniendo en cuenta la nueva redacción del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios deben pagarse:

para la primera mitad del mes, en el día especificado del 16 al 30 (31) del período actual;
para la segunda mitad del mes, del 1 al 15 del mes siguiente.

Para tu información:

Los términos para la implementación de pagos de incentivos a los empleados acumulados por un mes, trimestre, año u otro período pueden ser establecidos por un convenio colectivo, un acto reglamentario local. Así, la disposición sobre bonificaciones puede disponer que el pago de bonificaciones a los empleados con base en los resultados de un período determinado por el sistema de bonificación (por ejemplo, un mes) se realice en el mes siguiente al que se informa (o en un período de pago específico se puede indicar), y el pago de bonos basados en los resultados del trabajo por año - en marzo del próximo año (o también se puede indicar una fecha específica para su pago) (cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa con fecha 23 de septiembre de 2016 No. 14-1/OOG-8532, de fecha 21 de septiembre de 2016 No. 2016 No. 14-1/10/B-6568).

En cuanto a la fijación de la fecha para el pago anticipado, de acuerdo a las explicaciones del Ministerio del Trabajo dadas en la Carta del 3 de febrero de 2016 No. el intervalo de tiempo admisible entre el pago de las partes del salario con la regulación en cuanto a la emisión de plazos específicos de su pago a nivel del empleador.

Al mismo tiempo, es inaceptable establecer, en lugar de un día específico de pago de salarios, el período durante el cual se puede pagar (por ejemplo, del 16 al 18). Tal conclusión está contenida en la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Del editor:

La cuestión de qué plazos deben establecerse para el pago de salarios también se consideró en el artículo de E. A. Soboleva "Todo sobre el pago de un anticipo de salarios a un empleado de una institución" (No. 8, 2016).

¿QUÉ RESPONSABILIDAD TENDRÁ EL EMPLEADOR POR LA FALTA DE PAGO DEL ANTICIPO?

Vale la pena señalar que la norma de la Parte 6 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa es imperativo, por lo tanto, su aplicación no depende de la voluntad de los empleados. El hecho es que en la práctica todavía hay situaciones en las que los empleadores pagan salarios una vez al mes en función de las declaraciones pertinentes de los empleados. Para dicha actuación de aficionados de acuerdo con la Parte 6 del art. 5.27 - Código Administrativo de la Federación Rusa se enfrentan a una multa:

para funcionarios (gerente y contador) - por un monto de 10,000 a 20,000 rublos;
para personas jurídicas, por un monto de 30,000 a 50,000 rublos.

Una violación repetida implica la imposición de una multa administrativa por un monto mayor (para funcionarios, de 20,000 a 30,000 rublos, para personas jurídicas, de 50,000 a 100,000 rublos). Esto está previsto por la Parte 7 del art. 5.27 - Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. En lugar de una multa, es posible otra medida de responsabilidad: la inhabilitación de un funcionario por un período de uno a tres años.

Para tu información:

Las partes 6 y 7 se introducen en el art. 5.27 - Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa Ley Federal No. 272-FZ.

Tenga en cuenta que los árbitros se ponen del lado de las inspecciones laborales cuando imponen multas (decisiones del Distrito Judicial No. 33 del Distrito Judicial Orichevsky de la Región de Kirov con fecha 2 de febrero de 2017 No. 5-78 / 2017, Distrito Judicial No. 1 del Distrito de Nizhny Novgorod de Nizhny Novgorod de fecha 31.01.2017 No. 5-5/2017), y en caso de inhabilitación de los líderes (decisiones de la Corte Suprema de la República de Tatarstán de fecha 28.09.2016 No. 4a-1390/ 2016, Tribunal Supremo de la República de Mari El de fecha 26.02.2016 No. 4A-21/2016, Sentencia del Tribunal Regional de Samara de fecha 8 de septiembre de 2016 No. 21-1880/2016).

En la práctica, también es posible otra situación: cuando el anticipo está previsto por leyes locales, pero se realiza con retraso.

En este caso, el empleador se enfrenta a la responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 del Código Laboral de la Federación Rusa (modificado por la Ley Federal No. 272-FZ). A diferencia de una multa administrativa, los pagos se realizan a favor de los trabajadores cuyos derechos son vulnerados.

En caso de violación de las condiciones de pago de los salarios, el empleador deberá indemnizar al trabajador por cada día de retraso. El monto de dicha compensación no es inferior a 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento de los montos no pagados a tiempo por cada día de retraso, a partir del día siguiente después de la fecha de vencimiento. fecha de pago hasta el día de la liquidación efectiva inclusive. El monto de la compensación monetaria se calcula a partir de los montos efectivamente no pagados a tiempo.

¿CÓMO DETERMINAR CORRECTAMENTE EL IMPORTE DEL AVANCE?

En Oficio N° 14-4-1702 de fecha 5 de agosto de 2013, al considerar el tema de la determinación del monto del salario de un trabajador para la primera quincena del mes, el Ministerio del Trabajo confirmó que el monto del anticipo del Código de la Federación Rusa no regula.

Al mismo tiempo, los funcionarios hicieron referencia al Decreto N° 566, según el cual el monto del anticipo de los salarios de los trabajadores de la primera quincena del mes se determina mediante acuerdo entre la administración de la empresa (organización) y la organización sindical al celebrar un convenio colectivo, sin embargo, el monto mínimo de este anticipo no debe ser inferior a la tasa tarifaria del trabajador por horas trabajadas.

¿Qué métodos de cálculo del anticipo se utilizan en la práctica? Pasemos al diagrama.

Métodos para calcular los salarios de la primera mitad del mes:

En proporción a las horas trabajadas;
Como porcentaje del salario;
En una cantidad fija (en rublos);
métodos más preferidos.

El método no es conveniente para el empleador, ya que le impone la obligación de pagar salarios incluso en situaciones en que el empleado estaba enfermo o en viaje de negocios.

La nómina es proporcional a las horas trabajadas. Además del cumplimiento formal de los requisitos del art. 136 del Código Laboral de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos dos veces al mes, al determinar el monto del pago de salarios durante medio mes, el empleador debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él) (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa de fecha 03.02.2016 No. 14-1 / 10 / B-660). La misma conclusión se desprende de las cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 21 de septiembre de 2016 No. 14-1 / B-911 y Rostrud del 26 de septiembre de 2016 No. T3 / 5802-6-1.

Una posición similar también se dio en una carta anterior del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa de fecha 05.08.2013 No. 14-4-1702. Además, enfatiza que estas normas se aplican a todos los empleados de la organización y no tienen aplicación específica para ciertas categorías de empleados.

Además de que este método de cálculo del anticipo es recomendado por las autoridades reguladoras como el principal, también es conveniente para el empleador: al pagar los salarios de la primera quincena del mes en proporción al tiempo realmente trabajado por el empleado en este período, en la práctica, se elimina el riesgo de pago en exceso y no retención del IRPF en el cálculo final.

Ejemplo 1

La institución fijó como fecha límite para el pago de los salarios de la primera quincena el día 20. El reglamento laboral interno de la organización establece que el anticipo se paga al empleado menos el impuesto sobre la renta personal calculado.

Calculamos el importe del anticipo de marzo de 2017 para los empleados, teniendo en cuenta el tiempo que realmente trabajaron.

	Salario, frotar.	Resuelto en marzo de 2017, trabajo. días*
	Salario, frotar.	1 al 15	Del 16 al 31
Ivanov IV
Petrov P. E.
Sidorov SI
Kuznetsov K. A.

* La institución tiene una semana laboral de cinco días. marzo 2017

22 días hábiles.

** El empleado estaba de vacaciones anuales pagadas.

En la fecha de vencimiento (18/03/2017, ya que el 20/03/2017 cayó en un día libre), será necesario pagar un anticipo a los empleados por la siguiente cantidad:

	Salario, frotar.	Acumulado por horas reales trabajadas en la primera quincena del mes		Cantidad a entregar, frotar.
Ivanov IV		RUB 18.182 (40.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2 364 frotar. (18.182 rublos x 13%)
Petrov P. E.		RUB 15.909 (35.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2 068 frotar. (15.909 rublos x 13%)
Sidorov SI		7 955 frotar. (35.000 rublos / 22 días laborables x 5 días laborables)	RUB 1.034 (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K. A.

Las autoridades reguladoras han indicado en repetidas ocasiones que el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retiene de los anticipos. En el ejemplo considerado, reducir el monto del anticipo por el monto del impuesto no prevé la transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto.

Cálculo de los salarios de la primera quincena del mes como porcentaje del salario. De acuerdo a las explicaciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, dadas en el Oficio N° 22-2-709 del 25 de febrero de 2009, con el método de avance de cálculo de salarios para cada quincena, los salarios deben calcularse en aproximadamente igual montos (excluyendo pagos de bonificación).

¿Qué porcentaje se debe establecer? Si sigue literalmente las recomendaciones dadas en la carta, esto es 50%. Sin embargo, históricamente, el anticipo se fija en el 40% del salario. Hay una explicación completamente lógica para esto: en la liquidación final, el impuesto sobre la renta personal se retendrá de los salarios de los empleados, y si el 50% del salario se paga por adelantado, entonces el salario de la segunda mitad del mes será mucho menos.

Ejemplo 2

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Supongamos que el empleado no tiene derecho a deducciones del impuesto sobre la renta personal, por lo tanto, el monto del impuesto es de 3.900 rublos. Comparemos cuáles serán los montos de los pagos al pagar un anticipo por un monto de 40 y 50%.

Como se puede observar en el ejemplo, si el anticipo se fija en el 50%, en la liquidación final el trabajador recibirá un salario inferior al de la primera quincena del mes, que no cumple con los requisitos para partes aproximadamente iguales de el salario.

Al mismo tiempo, cabe señalar que, a diferencia del anticipo establecido en una cantidad fija, no es necesario pagar un anticipo como porcentaje del salario en los casos en que el empleado no estaba trabajando (estaba de baja por enfermedad). licencia, en un viaje de negocios, de vacaciones, etc.).

Por el pago de un anticipo de una cantidad fija. El tema del cálculo de un monto fijo para el pago anticipado de salarios a un empleado de una organización del sector público fue considerado por el Ministerio de Hacienda en la Oficio N° 02-07-05/17670 del 29 de marzo de 2016. Los funcionarios del departamento indicaron que tal tema es competencia del Ministerio de Trabajo y no del Ministerio de Hacienda. Sin embargo, los financistas recordaron que según el art. 91 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios se calculan por las horas realmente trabajadas, determinadas en el marco de la contabilidad organizada por el empleador. Al mismo tiempo, el procedimiento para el pago de salarios (términos, cantidad y componentes), establecido por las leyes locales de la institución, no debe contradecir las disposiciones del Código Laboral de la Federación Rusa. En cuanto a la contabilidad de las horas realmente trabajadas, la Orden No. 52n del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa aprobó el formulario de la hoja de horas, sobre la base de la cual se calcula una cantidad fija por las horas realmente trabajadas durante la primera mitad de el mes (incluyendo el ajuste del monto fijo), y recomendaciones metodológicas para su conformación.

Teniendo en cuenta estas aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la posición anterior del Ministerio de Trabajo, así como los riesgos asociados con el pago de un anticipo en un monto fijo, consideramos inaceptable este método de pago de salarios para la primera mitad del mes. para las instituciones del sector público.

SUELDO DE LA PRIMERA MITAD DE MES Y HUECO.

Recientemente, tanto el Ministerio de Finanzas como el Servicio de Impuestos Federales han recibido muchas aclaraciones, según las cuales no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo (cartas del Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa del 29 de abril de 2016 No. BS-4-11 / 7893, de fecha 24 de marzo de 2016 No. BS-4-11 /4999, Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07/61550).

Recuérdese que en virtud del apartado 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales calculan los importes de los impuestos en la fecha de recepción real de los ingresos, determinados de conformidad con el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base del devengo desde el comienzo del período impositivo en relación con todos los ingresos (con la excepción de los ingresos por participación en el capital social en las actividades de una organización), con respecto a los cuales la tasa impositiva establecido por el apartado 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa, acumulado al contribuyente para este período, con compensación del monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período fiscal actual.

La carta No. 03-04-06/4321 del 1 de febrero de 2016 del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa establece que antes del vencimiento del mes, los ingresos en forma de salarios no pueden considerarse recibidos por el contribuyente. En consecuencia, antes de fin de mes, el impuesto no se puede calcular. En consecuencia, la retención al contribuyente del importe del impuesto calculado al final del mes se realiza por el agente fiscal de los ingresos sólo cuando se pagan efectivamente con posterioridad al final del mes para el que se calculó dicho importe del impuesto. Una opinión similar está contenida en la Sentencia del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804.

Sin embargo, debe prestar atención a la situación cuando el anticipo se paga el último día del mes.

El Ministerio de Hacienda considera (ver Oficio N° 03-04-06/69181 del 23 de noviembre de 2016) que si el agente fiscal logra pagar el anticipo antes de fin de mes, entonces el impuesto a la renta personal no debe transferirse al presupuesto. Esto se debe al hecho de que, como regla general, una institución calcula el impuesto sobre la renta personal el último día del mes, y el impuesto debe retenerse una vez, cuando los ingresos se pagan después de fin de mes.

En cuanto a los árbitros, también opinan que al pagar un anticipo el último día del mes, no es necesario trasladar al presupuesto el IRPF de su importe (Resolución del Tribunal Arbitral de la UO de febrero 24, 2016 N° F09-11987/15 en el caso N° A76-10562/2015).

¿CÓMO SE REFLEJA EL PAGO DE ADELANTADO EN EL FORMULARIO 6-NDFL?

El monto del anticipo no está sujeto a reflexión separada en el formulario 6-NDFL: en la sección. 2 de este formulario se muestra el monto de los salarios reconocidos el último día del mes. Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se retiene en la liquidación final con los empleados y también se indica en una cantidad.

En la práctica, es posible una situación en la que un empleado recibe un anticipo del 40%, pero al final del mes no tendrá ingresos de los que se pueda retener el impuesto sobre la renta personal.

Esto sucede si el empleado no ha acumulado ingresos para la segunda quincena del mes (por ejemplo, se le concedió una licencia sin goce de sueldo), y en la primera quincena del mes, debido a días festivos no laborables, el empleado no trabajó realmente la mitad. del tiempo de trabajo y de los ingresos recibidos, incluso por el tiempo no trabajado. En el futuro, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse de sus ingresos en el próximo pago de salario.

En la sección 2 del formulario 6-NDFL, el contador reflejará los indicadores de la siguiente manera:

el último día del mes, se reconocerá el monto de los ingresos efectivamente recibidos en forma de pago anticipado;
se especificará la fecha de retención del impuesto, que no es la misma que la fecha de pago de la liquidación definitiva del mes correspondiente.

Dado que el impuesto no se retuvo a tiempo, el contador deberá presentar una explicación adecuada a la oficina de impuestos, lo que liberará a la institución de responsabilidad por proporcionar información falsa.

Ejemplo 3

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Para enero de 2017, se le acreditó un pago anticipado por un monto de 12,000 rublos, que se pagó el 17/01/2017. El 18/01/2017, el empleado se enfermó y el certificado de incapacidad laboral se presentó al empleador solo el 06/02/2017. Retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo de enero por un monto de 1.560 rublos. (12,000 rublos x 13%) el contador solo pudo pagar un anticipo para febrero - 17/02/2017.

En la nota explicativa del formulario 6-NDFL, es necesario, en particular, indicar lo siguiente.

Sección 2 del Formulario 6-NDFL. La discrepancia está en las líneas 100 (se indica la fecha 31/01/2017) y 110 (se indica la fecha 17/02/2017). La diferencia de fechas se debe a que luego de recibir el anticipo de enero, el empleado se enfermó. En la fecha de vencimiento - 03/02/2017 - no se retuvo el IRPF por ausencia de otras rentas gravadas por el trabajador al tipo del 13%. No se efectuó retención en el IRPF del anticipo en virtud del apartado 2 del art. 223, párrafo 3, 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa El impuesto sobre la renta personal de enero se dedujo del próximo pago en efectivo el 17 de febrero de 2017 (pago anticipado de febrero de 2017).

En cuanto al importe del anticipo atribuible al tiempo no trabajado, deberá tenerse en cuenta a la hora de pagar el anticipo del mes siguiente.

* * *

Resumir:

los salarios de la primera quincena del mes (del 1 al 15) deben pagarse en el día establecido del 16 al 30 (31) día;
la fecha de pago está fijada en cualquiera de los documentos enumerados en Arte. 136 Código Laboral de la Federación Rusa(reglamento interno de trabajo, contrato colectivo o de trabajo), mientras que es inaceptable establecer el período durante el cual se puede pagar en lugar de un día específico de pago de los salarios;
al determinar el monto del anticipo, los controladores recomiendan tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él). Al mismo tiempo, no existe una prohibición directa de establecer un anticipo como porcentaje del salario;
al pagar un anticipo, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto: el cálculo, la deducción y el pago del impuesto (incluso para la primera quincena del mes) se realizan en la liquidación final.

Este artículo discutirá los puntos relacionados con el concepto de "avance". Cómo se calcula, por qué motivos y si es posible no pagarlo, más sobre eso más adelante.

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El empleador está obligado a pagar salarios a los empleados varias veces al mes. La primera parte, un pago por adelantado, se emite aproximadamente a mediados de mes, la segunda, al final.

Consideremos cuáles son las ventajas del anticipo, cómo calcularlo correctamente y si es posible no emitirlo en absoluto.

Lo que necesitas saber

Los trabajadores tienen derecho a saber bajo qué reglas se debe emitir un anticipo, cuál es el monto y las condiciones de pago.

Conceptos básicos

Cuando se emite un anticipo de salario, el documento utilizado es el mismo que para el resto. Dado que el pago anticipado es parte de las ganancias, no se deducen impuestos.

Se calcula sólo a partir de la segunda parte del salario (13%). A la hora de calcular el importe del anticipo se tiene en cuenta lo siguiente:

pago adicional por condiciones de trabajo;
días de horas extras;
reemplazar a un empleado por otro y cumplir con sus funciones.

No se tienen en cuenta las bonificaciones, las asignaciones y las indemnizaciones. Durante la emisión de anticipos no se emiten pagos.

Si el empleado se va a retirar, entonces el anticipo se le debe pagar como máximo 3 días antes de que comience.

Para saber el monto del anticipo, debe:

Calcule el número de días trabajados desde el comienzo del mes hasta el día 15.
Divida el monto del salario para todos los días hábiles del mes y multiplíquelo por la cantidad de días en el día 15. La cantidad recibida es un anticipo.
Divide tu salario en un 40%. También puede averiguar el monto del prepago.

Considere un ejemplo. El salario del empleado para noviembre es de 20,000 rublos. Para este mes, hay 22 días hábiles, 8 días de descanso. Antes de la fecha del pago anticipado, trabajó 8 días.

De este modo:
Este será el monto de su anticipo de noviembre. Hay situaciones en las que un empleado no fue a trabajar durante las primeras 2 semanas (estaba de baja por enfermedad o de vacaciones).

En este caso, no tiene derecho a un anticipo. Recibió dinero de licencia por enfermedad o en forma de pago de vacaciones. Si el empleado no se presentó el día en que se emitió el pago por adelantado, el contador está obligado a redactar un acto al respecto.

Esto protegerá al empleador de una multa por falta de pago. Así, el anticipo es un pago obligatorio para todos los empleados. Para cada empleado, el monto de los salarios de la primera parte del mes será diferente.

Se devenga en la primera quincena del mes, el monto depende del salario. No se puede violar la acumulación de pago anticipado, esto está cargado de responsabilidad penal del empleador o una multa.

Se puede emitir tanto en efectivo como en una tarjeta bancaria. No se retienen impuestos del anticipo. El patrón retiene el impuesto sólo de la segunda parte del salario.

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