Impuesto a la propiedad sobre el automóvil. Cálculo del impuesto a la propiedad

En el caso general, su propiedad se reconoce como objeto de impuestos por el impuesto a la propiedad de las organizaciones (cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero hay algunas peculiaridades aquí. Así, los bienes muebles que se encuentren incluidos en el grupo de depreciación I o II (es decir, con una vida útil de hasta 3 años inclusive) no se reconocen como objeto de tributación. Y los bienes muebles, a partir del grupo de depreciación III, que fueron admitidos a contabilizar como activos fijos a partir del 01/01/2013, son privilegiados, es decir, si bien son objeto de tributación, tampoco están sujetos al impuesto predial (cláusula 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Asimismo, la exención no se aplica a los activos fijos que hayan sido registrados como consecuencia de:

• reorganización o liquidación de personas jurídicas;
• transferencia de propiedad entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con el párrafo 2 del art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Pero a partir del 01/01/2018, el procedimiento para gravar los bienes muebles de las organizaciones puede cambiar.

¿Se devuelve el impuesto sobre bienes muebles en Rusia?

De conformidad con el apartado 1 del art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los incentivos fiscales para bienes muebles de activos fijos registrados a partir del 01/01/2013 se aplicarán solo si se ha adoptado una ley apropiada en el territorio de la entidad constitutiva de la Federación Rusa donde el contribuyente la organización está registrada.

Si no se adopta dicha ley, el impuesto sobre los bienes muebles de las organizaciones deberá pagarse a partir del 01/01/2018. Pero aquí el Código Fiscal de la Federación Rusa introduce algún alivio. Incluso en el caso de que no se adopte una ley en un tema particular de la Federación Rusa que proporcione beneficios para bienes muebles a partir del 01/01/2018, la tasa impositiva para dichos bienes en 2018 no puede exceder el 1,1% (cláusula 3.3 del artículo 380 de el Código Fiscal de la Federación Rusa en ed., válido desde el 01.01.2018).

Además, la nueva versión del art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, aplicable desde el 01/01/2018, establece que la ley de una entidad constitutiva de la Federación Rusa puede establecer beneficios fiscales adicionales hasta la exención total de impuestos con respecto a los bienes muebles, a partir de la fecha de emisión de los cuales no han pasado más de 3 años, así como propiedad asignada por la ley de una entidad constitutiva de la Federación Rusa a la categoría de equipo innovador de alto rendimiento.

Por tanto, la respuesta a la cuestión de si se debe o no tributar por el impuesto sobre los bienes muebles de las entidades en 2018 en relación con los bienes afectos a los grupos de amortización III y posteriores, y en caso afirmativo, en qué cuantía, estará contenida en la correspondiente ley autonómica.

Con respecto al impuesto predial de las personas jurídicas en 2018, podemos hablar de cambios cardinales. Los consideramos en nuestra revisión.

Por qué guiarse

La regulación legal del impuesto a la propiedad corporativa en 2018 continuará siendo llevada a cabo por el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como por las regiones dentro de sus competencias.

En cuanto a los cambios en el impuesto a la propiedad desde 2018, aparecieron en el Código Fiscal de la Federación Rusa debido a:

• Ley de 30 de noviembre de 2016 N° 401-FZ;
• Ley de 27 de noviembre de 2017 N° 335-FZ;
• Ley de 30 de septiembre de 2017 N° 286-FZ.

Beneficio cancelado

El beneficio del impuesto a la propiedad corporativa de toda Rusia se eliminó desde 2018. Se refería únicamente a los bienes muebles.

El nuevo mecanismo para el efecto del beneficio ahora es el siguiente: si la región de Rusia no adoptó una ley sobre la introducción de beneficios para bienes muebles en 2017, entonces desde 2018 no ha estado en vigor (Artículo 381.1 del Impuesto Código de la Federación Rusa). Y debo decir que las regiones realmente no quieren introducirlo de todos modos.

Inicialmente, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia propuso eximir de impuestos a todos los bienes muebles de las empresas y extender esta regla a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 01/01/2018. En general, el Gabinete de Ministros quería mantener este beneficio a nivel federal hasta 2019, pero muchos súbditos de la Federación Rusa se opusieron. Expresaron su deseo de ejercer su derecho a no introducir beneficios en su territorio, para así incrementar la recaudación del impuesto predial, por ser éste de carácter regional.

Como resultado, todas las partes de este proceso acordaron una variante que se adaptaba a todos.

Recuérdese que en virtud del inciso 8 del apartado 4 del art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en principio, solo los activos fijos del III y posteriores grupos de depreciación (es decir, cuya vida útil es de 3 años) que se registran a partir del 1 de enero de 2013 están sujetos al impuesto.

Aclaradas las reglas para la aplicación del valor catastral establecido durante el período impositivo

El nuevo subpárrafo 2.1 del párrafo 12 del Artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que fue introducido por la Ley No. 286-FZ, finalmente aclara el procedimiento para determinar la base imponible y calcular el impuesto (anticipo) del 01/01 /2018 si el valor catastral de los objetos se establece durante el año. Esto se aplica a dos tipos de propiedad (subcláusulas 3 y 4, cláusula 1, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

1. Bienes inmuebles de sociedades extranjeras

2. Instalaciones residenciales no incluidas en el balance como activo fijo.

Para ellos se utiliza un avalúo catastral, el cual se determina precisamente en la fecha de realizar cambios a estos objetos en la USRN.

Ya no existe ninguna exención para los bienes muebles en el Código. Todas las empresas ahora pagan el impuesto a la propiedad personal a partir de 2018. La propiedad será gravada a una tasa del 1.1%. El impuesto en sí no es una innovación, pero antes de las modificaciones se pagaba en régimen preferencial. Este beneficio está suprimido desde 2018.

Impuesto sobre bienes muebles de personas jurídicas en 2018: en qué regiones debe pagar impuestos

Ahora la exención de impuestos será considerada por las autoridades regionales. Si el sujeto de la Federación Rusa adoptó la ley sin enmiendas, a partir de 2018 se gravarán todos los bienes muebles de la empresa. La tasa impositiva máxima permitida es 1.1%. No más alto que este nivel, el resto queda a discreción de la región.

¿Quién paga el impuesto?

El impuesto lo pagan todas las personas jurídicas que están en OSNO. Las organizaciones del sistema tributario simplificado y UTII no han pagado, y no lo pagarán. Esta división se justifica por el hecho de que estos últimos ya pagan el impuesto inmobiliario al valor catastral. Entonces, decidieron no gravarlos con un impuesto sobre los bienes muebles.

Impuesto sobre bienes muebles de 2018 en Moscú

A partir de 2018, el impuesto sobre bienes muebles en Moscú estará sujeto a modificaciones, es decir, los beneficios seguirán siendo los mismos. Lo mismo se aplica a la región de Nizhny Novgorod. En septiembre de 2017, ambas regiones adoptaron una ley sobre la aplicación de beneficios en el territorio de una entidad constituyente de la Federación Rusa.

Fecha de vencimiento del pago

Los plazos para el pago de anticipos y el impuesto sobre bienes muebles son fijados por las autoridades regionales. En consecuencia, en diferentes regiones, dichos términos pueden variar.

Tabla 1. Regiones con exención fiscal establecida*

Región	Compañías	Propiedad	Base
Región de Vólogda	Quienes inviertan en activos fijos cumpliendo con los requisitos de la ley del impuesto regional sobre bienes inmuebles		Ley del Óblast de Vologda del 28 de diciembre de 2017 No. 4269-OZ
región de ivanovo	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Ivanovo del 11 de diciembre de 2017 No. 94-OZ
Región de Kaliningrado	Que llevan a cabo las actividades enumeradas en el párrafo 10 del Artículo 4 de la Ley de la Región de Kaliningrado del 27 de noviembre de 2003 No. 336	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Kaliningrado del 28 de noviembre de 2017 No. 118
Región de Lípetsk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la Región de Lipetsk del 14 de septiembre de 2017 No. 106-OZ
región de Moscú	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la Región de Moscú del 3 de octubre de 2017 No. 159/2017-OZ
Región de Nizhni Nóvgorod	Quién hace: - industria manufacturera; - investigación y desarrollo científicos; - transporte por carretera de beneficiarios en rutas regulares		Ley de la Región de Nizhny Novgorod del 8 de noviembre de 2017 No. 152-3
	Institución creada por la región de Nizhny Novgorod o sus municipios, financiada con los fondos del presupuesto regional, local o fondo de seguro médico obligatorio territorial	Matriculado en 2016 y posteriores y no alquilado
La República de Buriatia	Todo	Material rodante ferroviario, fecha de producción - 2013 y posterior
San Petersburgo	Todo	Registrado en 2013 y posteriores, no han pasado más de 3 años desde la fecha de emisión
Región de Saratov	Todo	Referido a la categoría de equipos innovadores de alto rendimiento (cláusula 9, artículo 2 de la Ley de la región de Saratov del 24 de noviembre de 2003 No. 73-ZSO)
Región de Sverdlovsk	Que se enumeran en los párrafos. 3 y párr. 3 págs. 4 cucharadas 1 ley	Registrado desde el 1 de enero de 2013, excepto los objetos registrados como resultado de la reorganización o liquidación y como resultado de la transferencia de propiedad	Ley de la Región de Sverdlovsk del 7 de diciembre de 2017 No. 124-OZ
Región de Smolensk	residente o inversionista	Adquirido en la región de Smolensk en la implementación de proyectos de inversión o contratos. Excepción: algunos tipos de vehículos	Leyes de la región de Smolensk de 15.11. 2017 No. 137-zy de fecha 06.10.2017 No. 95-z
Región de Cheliábinsk	Que sean sujetos de pequeñas y medianas empresas, empresas de leasing.	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Chelyabinsk del 27 de diciembre de 2017 No. 649-ZO
República de Chechenia	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la República de Chechenia del 27 de noviembre de 2017 No. 45-rz
Distrito autónomo de Chukotka	Gobiernos locales y varias organizaciones del sector público	Registrado en 2013 y posteriores	Ley del Okrug Autónomo de Chukotka del 19 de diciembre de 2017 No. 103-OZ
Región de Yaroslavl	Todo	Registrado en 2016 y posteriores

Tabla 2. Regiones con tarifas reducidas

Región	Licitación, %	Compañías	Propiedad	Base
Región de Astracán	0,5	Los que producen hidrocarburos en el sector ruso del Mar Caspio	Registrado en 2013 y posteriores
Región Autónoma Judía	0,5	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la Región Autónoma Judía de 30 de noviembre de 2017 N° 194-OZ
Krai de Kamchatka	0,6	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley del Territorio de Kamchatka del 2 de octubre de 2017 No. 147
Región de Penza	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Penza del 20 de diciembre de 2017 No. 3127-ZPO
Óblast de Riazán	0,6	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Ryazan del 27 de noviembre de 2017 No. 87-OZ
Región de Tula	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Tula de fecha 30 de noviembre de 2017 N° 82-ZTO
Región de Tiumén	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Tyumen del 24 de octubre de 2017 No. 74

Cuadro 3. Quiénes deben pagar el impuesto predial a la tasa del 1.1 por ciento

Región	Compañías	Propiedad	Base
Región de Astracán	Todos excepto aquellos que producen hidrocarburos en el sector ruso del Mar Caspio	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Astrakhan del 31 de octubre de 2017 No. 60/2017-OZ
Región de Vladímir	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Vladimir del 27 de diciembre de 2017 No. 135-OZ
Región de Volgogrado	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la Región de Volgogrado del 29 de noviembre de 2017 No. 116-OD
región de kursk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la región de Kursk del 24 de noviembre de 2017 No. 78-ZKO
La República de Buriatia	Todo	Matriculado en 2013 y posteriores, excepto material rodante ferroviario	Ley de la República de Buriatia del 10 de octubre de 2017 No. 2568-V
San Petersburgo	Todo	Activos registrados desde 2013, excepto los emitidos hace menos de 3 años	Ley de San Petersburgo del 29 de noviembre de 2017 No. 785-129
Región de Saratov	Todo	Todos los bienes muebles registrados desde 2013, excepto equipos innovadores de alto rendimiento	Ley de la región de Saratov del 28 de noviembre de 2017 No. 112-ZSO
Región de Sverdlovsk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la Región de Sverdlovsk del 7 de diciembre de 2017 No. 124-OZ
República de Tartaristán	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley de la República de Tatarstán del 22 de diciembre de 2017 No. 97-ZRT
Okrug autónomo de Khanty-Mansi	Todo	Registrado en 2013 y posteriores	Ley del Okrug Autónomo de Khanty-Mansiysk del 20 de diciembre de 2017 No. 92-oz
Región de Yaroslavl	Todo	Registrado en 2013-2015	Ley de la región de Yaroslavl del 31 de octubre de 2017 No. 44-z

Impuesto sobre bienes muebles hasta 2018

Se hicieron enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia, que dividió los bienes muebles en dos categorías: imponibles y no imponibles. Así, hasta 2018, los bienes incluidos en el primer y segundo grupo de depreciación del Clasificador de activos fijos no tributaban. Estos activos fijos no entraban en la base imponible.

Los bienes muebles adquiridos a principios de 2013 continuaron gravados. Ese activo fijo, que fue registrado posteriormente, cayó bajo la exención y estaba exento de impuestos.

Importante: si una persona jurídica adquiere un activo fijo después de una decisión sobre la liquidación/reorganización de una empresa, o si los bienes muebles son transferidos por personas interdependientes, esto no exime de pagar impuestos.

Estas reglas estuvieron vigentes hasta finales de 2017. A partir del 01/01/2018, el impuesto sobre bienes muebles se pagará de una nueva forma. Antes de pasar al tema de los cambios en la ley, conviene definir el concepto mismo de “bienes muebles”.

¿Qué son los bienes muebles?

La definición de bienes muebles e inmuebles se da en el artículo 130 del Código Civil de la Federación Rusa. Los bienes raíces incluyen:

• parcelas de tierra, parcelas de subsuelo;
• edificios, estructuras;
• objetos de construcción en curso;
• embarcaciones aéreas y marítimas, embarcaciones de navegación interior;
• objetos espaciales.

La ley no excluye la posibilidad de una enmienda. Por lo que otros bienes reconocidos por el estado como tales pueden ser considerados inmuebles.

Sobre los bienes muebles. Incluye lo siguiente:

• dinero y valores;
• así como todo lo que pueda ser trasladado a otro lugar sin perjuicio de su finalidad.

Puede encontrar información detallada sobre la lista de bienes muebles e inmuebles en el Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como en el Artículo 130 del Código Civil de la Federación Rusa.

También cabe señalar que los terrenos no se reconocen como objeto de tributación por el impuesto predial.

Todas las entidades económicas de la Federación Rusa que tienen activos fijos en su balance general deben pagar el impuesto a la propiedad corporativa. Aprende a calcularlo correctamente en 2019 para personas jurídicas en este artículo.

tasa de impuesto

El impuesto a la propiedad lo pagan las organizaciones a las tasas elegidas por las autoridades regionales. ¿Significa esto que alguien paga mucho y alguien, nada? De hecho, las tasas están prescritas en el Código Tributario y no pueden exceder el máximo especificado.

Tabla 1. Tasas impositivas (máximas, Código Fiscal de la Federación Rusa, a partir de 2019)

¿Qué están pagando?	Índice, %
Para cualquier propiedad, excluyendo los siguientes tipos	2,2%
Inmobiliaria en Moscú	1,4%
Bienes inmuebles en otras ciudades de la Federación Rusa	2%
Instalaciones ferroviarias y públicas incluidas en la lista del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 504.	1%
Tuberías principales, líneas eléctricas, partes de su infraestructura	1,6%
Redes de producción de gas, producción y almacenamiento de helio;	- (impuesto no pagado)
Instalaciones públicas incluidas en la lista del Decreto No. 2188-r del Gobierno de la Federación Rusa	- (impuesto no pagado)

Ejemplo para Yaroslavl.
El inversionista invierte en proyectos de infraestructura prioritarios en la región. Dependiendo de la categoría, el impuesto a la propiedad oscilará entre 0% y 2%. A falta de instrucciones de las autoridades regionales, la tasa debe calcularse al coeficiente máximo.

Cómo averiguar el monto de la tasa de impuesto a la propiedad de la organización

La primera opción es contactar al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la empresa. Ni siquiera puede hacerlo personalmente, sino visitando la oficina en el sitio nalog.ru. Aquí encontrarás una guía con información sobre todas las tarifas. Solo tienes que elegir:

1. tipo de impuesto;
2. por qué período se paga;
3. donde está registrada la empresa.

Puede averiguar la tasa aún más rápido buscando el texto de la ley en Internet. Sin embargo, debe comprender a qué categoría pertenece la propiedad y conocer su valor catastral o promedio de mercado en el período del informe.

¿Todas las organizaciones pagan impuestos sobre la propiedad?

Por supuesto que no. Ni siquiera todos los tipos de bienes están sujetos a tal deber. Si abre el Código Tributario en el artículo 381, puede deducir los casos de exención de su pago. Considere qué categorías de entidades tienen derecho a no pagar el impuesto a la propiedad.

Categoría 1. Exención completa del impuesto a la propiedad

Se paga impuesto a una tasa del 0% (léase - no pagan impuestos en absoluto):

• Colegios de abogados, despachos y asesores jurídicos;
• Instituto Estatal de Investigaciones;
• Aquellos que están involucrados en el proyecto Skolkovo.

Categoría 2. Exención para ciertos tipos de bienes

Valido para:

1. Los bienes de los órganos penitenciarios necesarios para el desempeño de sus funciones;
2. Cosas de iglesias, monasterios, instituciones religiosas utilizadas para ceremonias;
3. Instalaciones y equipos farmacéuticos;
4. Activos fijos en el balance de FEZ (zonas económicas libres) y SEZ (zonas económicas especiales) organizaciones residentes, por ejemplo, organizaciones de Crimea. La excepción son las empresas de construcción naval en estas zonas.

Los beneficios fiscales sobre la propiedad de las organizaciones son los mismos para todas las regiones de la Federación Rusa. Su lista completa se puede encontrar en el departamento de referencia en el sitio nalog.ru.

¡Atención! La tasa del 0% no exime a la organización de preparar una declaración del impuesto predial. Incluso los activos fijos no gravables deben registrarse en él.

Qué cambiará en 2018

Además de los casos establecidos por la ley, las autoridades regionales pueden designar "vacaciones fiscales" a su propia discreción.

Sin embargo, desde 2018, esta regla ha sido derogada, por lo que si la administración regional logró aprobar una ley sobre la exención del impuesto de bienes inmuebles ANTES de 2018, esta continúa operando.

Ya en 2019 está previsto subir el tipo mínimo al 2,2%, aunque todavía no se ha recibido una orden oficial del Gobierno.
El Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa presentó una propuesta para abolir por completo el impuesto sobre bienes muebles. Otros departamentos claramente no estaban de acuerdo con esta posición, por lo que, por el momento, todas las organizaciones continúan pagando por la propiedad en el balance general.
Sin embargo, se realizaron modificaciones a la Ley N° 286-FZ del 30 de septiembre de 2017. Por ejemplo, se suprimieron los beneficios a nivel general en favor de beneficios establecidos por las regiones. Es decir, las condiciones de vacaciones enumeradas anteriormente son válidas solo si se aprueba una ley adecuada a nivel local. Hasta ahora, la mayoría de las regiones no han adoptado tales leyes sobre beneficios, lo que significa que las organizaciones tienen que pagar impuestos a nivel general.

Cálculo del impuesto predial en base al valor catastral

Como experimento, desde 2018, en la región de Ulyanovsk, se decidió calcular la tasa en función no del inventario, sino del valor catastral. Este indicador está más cerca del valor de mercado de los activos fijos. Puede aclararlo visitando el sitio web de Rosreestr (escribimos más sobre esto en el artículo). Al cambiar a un sistema de cálculo de este tipo, se propone aplicar factores de reducción.

Tabla 2. Coeficientes de reducción de la tasa del impuesto predial por años

Año a cuenta, desde el inicio de la Ley	Tamaño del coeficiente
Primero	0,2
Segundo	0,4
Tercero	0,6
Cuarto y siguientes	0,8

¿Cambiará el impuesto a la propiedad para los ciudadanos en 2018?

En cuanto a la tasa impositiva sobre bienes inmuebles (u otras propiedades) en 2019, seguirá siendo la misma: al menos 0.1-0.3%, a discreción de las autoridades regionales.

Si los bienes inmuebles tienen un valor catastral de hasta 300 mil rublos, el propietario paga 0,1%, si hasta 500 mil rublos - 0,3%, todo lo que es más caro que 500 mil rublos se grava al 2%. También se mantendrán las retenciones, y para los pensionistas dejarán un beneficio del 100% por cualquier objeto.

Nueva Declaración

El cálculo del impuesto a partir de 2018 se basa en el valor catastral en la fecha en que el objeto se ingresó en el registro estatal unificado de bienes raíces. Las organizaciones deben recordar que este año se presenta una nueva plantilla de declaración de impuestos para completar el impuesto a la propiedad. La muestra fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. ММВ-7/21/271 del 31 de marzo de 2017. Se eliminaron algunos datos, por ejemplo, los códigos OKVED, tratando de simplificar la tarea para los contadores. El nuevo formulario incluye un casillero para llenar bajo el número N° 2.1 “Sobre bienes inmuebles gravados al valor promedio anual”. Tienes que entrar aquí:

1. Número catastral de objetos con clave 010;
2. En ausencia de un número catastral, con el código 020 y un número condicional de la USRN;
3. código OKOF;
4. El valor de la propiedad en el balance general.

¿Qué beneficios se deben al calcular el impuesto a la propiedad corporativa?

El gobierno no se atrevió a dejar a los residentes legales sin ningún beneficio. Por lo tanto, estableció la presencia de "indulgencias" federales y regionales. Los federales se detallan inmediatamente en el Código Tributario, y los regionales se aprueban mediante la emisión de leyes por parte de las autoridades locales.

beneficios federales

En 2019 seguirá en vigor el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que enumera las posibles condiciones para un recorte de tipos. ¡Y funciona independientemente de si dichas disposiciones están incluidas en la ley regional o no! Entonces, hay dos tipos de beneficios federales:

• Eximir a la organización del pago de impuestos en absoluto, es decir, una tasa del 0 % sobre todos los bienes;
• Exentos del pago de impuestos sólo sobre ciertos tipos de bienes.

Se sabe que los colegios de abogados y los institutos de investigación disfrutan del primer tipo de beneficios. También es elegible para las empresas que fabrican prótesis y otros productos ortopédicos. En cuanto a la exención fiscal parcial, se prevé para organizaciones penitenciarias e iglesias (otras parroquias).
También hay 3 tipos de beneficios federales que requieren mención en las leyes regionales. Sin esto, no serán válidos. Todos ellos se enumeran en los párrafos del Artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

1. Beneficios por bienes muebles registrados después del 01/01/2013 (cláusula 25);
2. Para líneas de transmisión de energía e infraestructura relacionada (párrafo 21);
3. Para bienes ubicados en el territorio del fondo del Mar Caspio, propiedad de la Federación Rusa.

Los objetos de gestión de la naturaleza, la propiedad de una serie de instituciones estatales, los monumentos del patrimonio cultural y las instalaciones nucleares también están exentos de impuestos.

Arreglar: Los beneficios federales en los puntos anteriores solo se pueden obtener si las autoridades regionales han dado el visto bueno.

Beneficios regionales

Las entidades de la administración local tienen derecho a introducir otras deducciones fiscales en condiciones específicas. Por ejemplo, el uso del dinero del ahorro de impuestos para proyectos sociales, como se hace en la región de Moscú. Sin embargo, los regionales no pueden establecer límites en la duración de su validez, ya que los plazos se establecen de acuerdo con la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 03-05-06-01 / 120.

¿Y qué pasa con los bienes muebles de las organizaciones?

Si está en el balance general, también debe pagar impuestos sobre él. Con la excepción de que las autoridades regionales están exentas de dicho tributo en virtud de la ley que han adoptado (el contenido de las modificaciones en el artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La tasa impositiva sobre bienes muebles no supera el 1,1%, y en la Región de Moscú ya se ha reducido al 0%. Se espera que la tasa aumente a 2.2% para 2019.

Cualquier cambio en la legislación en 2019 se aplica solo a la propiedad que se incluyó en el balance no antes del 01/01/2013.

Es verdad, hay excepciones: si la propiedad se transfirió de un balance relacionado de alguna manera con la organización actual.

¿Qué clase de bienes son muebles? En primer lugar es:

• Vehículos: automóviles, motocicletas y otros equipos;
• Dinero y valores;
• Exhibiciones de museos;
• Acciones en negocios;
• Líneas de comunicación y otros medios.

¿Cómo saber si los bienes son muebles? Aplicar el criterio de evaluación: si es fácil de mover sin destruir o cambiar su propósito, entonces pertenece a ese grupo.

Cómo completar una declaración de impuestos sobre la propiedad corporativa

Debe completarse y presentarse una vez al año, y la información sobre anticipos también debe presentarse trimestralmente. Están exentos de presentar una declaración solo aquellas organizaciones en cuyo balance no se enumeran bienes muebles o inmuebles.

Las entidades comerciales deben presentar una declaración en el formulario (KND 1152028) dentro de los plazos especificados en el Código Tributario, a más tardar el 30 de marzo del año siguiente a la fecha oficial.

Por ejemplo, para 2018, puede presentar una declaración en formato electrónico o en papel hasta el 30/03/2019. El documento se presenta a la oficina de impuestos en el lugar de registro de la organización o en la ubicación de la propiedad indicada en el balance. Para aquellas entidades que poseen una gran cantidad de fondos muebles e inmuebles en el balance, se determina una dirección contable específica.
Las empresas cuyo número de empleados supere las 100 personas están obligadas a presentar una declaración en formato electrónico. El resto tiene derecho a tomar o enviar el formulario al IFTS en una carta valiosa. Al reenviar, debe conservar el recibo y crear un inventario de los documentos adjuntos. La declaración contiene tres secciones:

1. Indicación del monto del pago anticipado de impuestos;
2. Resultados de cálculo y resultado de acumulación;
3. El importe de los inmuebles con el cálculo del coste del catastro.

Al informar, recuerde:

• Los números deben indicarse en su totalidad en rublos;
• Puede redondear desde 50 kopeks hasta un rublo completo;
• No engrape las páginas con una engrapadora o perforadora;
• Las páginas deben numerarse comenzando con la página del título;
• En una hoja A4, solo se permite rellenar un lado;
• Debes escribir con un bolígrafo con tinta negra, azul o morada;
• Cuando complete en una computadora, use la fuente Courier New shingle 16 o 18;
• No se permite la corrección, el tachado ni la coloración.

conclusiones

En 2019, las reglas para calcular el impuesto a la propiedad corporativa cambiaron ligeramente, incluido el cambio en la forma de la declaración de impuestos. Hay casos de exención de impuestos en su totalidad o en parte, la decisión sobre esto la toman las autoridades regionales sobre la base de los beneficios federales.

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Desde 2018, las personas jurídicas están nuevamente obligadas a pagar el impuesto sobre bienes muebles. Las modificaciones correspondientes a la legislación se realizaron mediante la Ley Federal N° 335-FZ del 27 de noviembre de 2017. Hablaremos sobre el "nuevo" impuesto, las tasas y los beneficios para las organizaciones, así como cuándo pagar impuestos y cómo informar a la oficina de impuestos.

Hasta 2018, las personas jurídicas estaban exentas del pago del impuesto sobre bienes muebles por los objetos puestos en funcionamiento después del 1 de enero de 2013. Sin embargo, el 1 de enero de 2018 entró en vigor una nueva Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N° 335-FZ, según la cual se canceló este año la exención del impuesto federal para los bienes muebles de propiedad de las organizaciones. Lea más sobre el impuesto a los bienes muebles de las organizaciones a partir de 2018.

Impuesto sobre bienes muebles en 2018 para personas jurídicas: cambios

A partir del 1 de enero de 2018, de acuerdo con la nueva versión de los artículos 380 y 381.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la exención del impuesto sobre bienes muebles corporativos ya no es aplicable. Es decir, de hecho, esto significa la devolución del impuesto sobre bienes muebles en Rusia.

quien paga impuestos . El impuesto debe ser pagado por todas las organizaciones - propietarios de bienes muebles que aplican el sistema general de tributación. Al mismo tiempo, las autoridades de cada región de Rusia están facultadas para determinar de forma independiente si otorgan a las personas jurídicas un privilegio sobre el impuesto a la propiedad mueble o no, es decir, pueden eximir a las organizaciones del pago del impuesto a la propiedad. El código sobre este asunto ahora establece explícitamente:

La ley de una entidad constitutiva de la Federación Rusa puede establecer beneficios fiscales adicionales con respecto a la propiedad especificada en el párrafo 25 del Artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa, desde la fecha de emisión de la cual no han pasado más de 3 años, así como los bienes clasificados por la ley de una entidad constitutiva de la Federación Rusa como equipo innovador de alto rendimiento, se pueden establecer beneficios fiscales adicionales hasta la exención total de impuestos de dichos bienes.

Al mismo tiempo, el artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa fijó el derecho de las regiones a introducir incentivos fiscales para bienes muebles, a partir de la fecha de emisión de los cuales no hayan pasado más de 3 años, así como para innovadores altamente equipo eficiente. Los parámetros y condiciones de los beneficios no están definidos.

Los representantes de pequeñas empresas que se acojan al régimen de tributación simplificada (STS) y al régimen en la modalidad de impuesto único sobre la renta imputada UTII no pagan impuesto sobre bienes muebles. Los simplificadores están exentos de pagar impuestos sobre todos los bienes muebles (cláusulas 2-3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los simplificadores tributan únicamente por el impuesto predial sobre bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral. La obligación de pagar el impuesto predial sobre la USN fue establecida por la Ley Federal N° 52-FZ del 2 de abril de 2014. Son objeto de tributación por el régimen tributario simplificado todos los bienes inmuebles que tengan valor catastral al inicio del período impositivo. Dicha propiedad incluye centros comerciales y de negocios, locales en ellos.

Qué bienes muebles están gravados . Del Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa se deduce que el objeto del impuesto sobre la propiedad se determina de conformidad con el Artículo 130 del Código Civil de la Federación Rusa. Los objetos de tributación de las organizaciones rusas son los bienes muebles e inmuebles. Si los bienes inmuebles son todos los bienes que están asociados a un terreno, los bienes muebles son los que no se aplican a los bienes inmuebles (equipos de producción, transporte, valores, acciones en un negocio, líneas de comunicación, etc.).

La tasa y beneficios por el impuesto sobre bienes muebles en 2018

En 2018, la tasa impositiva máxima sobre bienes muebles no debe exceder 1,1% . (cláusula 3.3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Desde 2019, el valor máximo que puede fijar la legislación local es del 2,2 %, que es el doble.

Las autoridades de la materia pueden eximir totalmente del impuesto a la propiedad o aprobar tasas reducidas hasta el 1,1% (inciso 3.3 del artículo 380 del Código Tributario). Por ejemplo, existe una exención en la región de Moscú (Ley de la Región de Moscú de fecha 03.10.17 No. 159/2017-OZ). Se aplican tarifas reducidas en las regiones de Tula y Tyumen - 0.55% (Ley de la región de Tula del 30 de noviembre de 2017 No. 82-ZTO, Ley de la región de Tyumen del 24 de octubre de 2017 No. 74).

No quedó claro cómo pagar el impuesto, si las autoridades de la región no aprobaron una ley con una tasa de impuesto sobre la propiedad mueble. El Servicio de Impuestos Federales, en oficio de fecha 20 de diciembre de 2017 N° BS-19-21/327, explicó que de ser así, entonces en 2018 se deberá pagar el impuesto a los bienes muebles a la tasa del 1.1% (inc. 4 del artículo 380 del Código Tributario). Esto se aplica a los casos en que las autoridades de la región no extendieron el beneficio y no aprobaron otras tarifas.

Aplica el tipo del 1,1% tanto a los nuevos activos fijos que tendrás en cuenta en 2018, como a los antiguos que se contabilicen en el balance a partir de 2013.

Las autoridades de la región tienen derecho a adoptar una ley sobre el beneficio con posterioridad y establecerlo con carácter retroactivo, a partir del 1 de enero. Si la ley mejora la situación de los contribuyentes, puede ser retroactiva. Esto significa que las empresas tendrán derecho a devolver el impuesto previamente pagado. Por lo tanto, rastree la información en fuentes oficiales. Quizás las autoridades de la región ya aprobaron la ley.

Qué decisiones se han tomado en las regiones, ver la tabla a continuación. Por ejemplo, en la región de Lipetsk, la exención de impuestos se mantuvo en su totalidad, y en la región de Tula, la tasa se redujo a la mitad.

Si no ha encontrado su región, entonces el tema de los beneficios aún no se ha resuelto, por lo que debe pagar el impuesto sobre la propiedad "preferencial" para 2018 a una tasa del 1,1%. Todavía los cambios son posibles. Los reportaremos, estén atentos.

El tema de la Federación Rusa	beneficio	Ley
Región de Astracán	Para 2018, se establece una tasa reducida del 0,5% para las organizaciones que trabajan en el campo de la producción de petróleo y gas en campos en la parte rusa del fondo del Mar Caspio.	de fecha 31.10.17 N° 60/2017-OZ
Región de Vladímir	Se mantiene el beneficio de 2018, la tasa de 2019 es del 1,1%	de fecha 27 de diciembre de 2017 No. 135-OZ
Región de Volgogrado	La tasa para 2018 es del 1,1%.	de fecha 29/11/17 N° 116-OD
Región de Vólogda	El impuesto no lo pagan las organizaciones que invierten en activos fijos, sujeto a los requisitos de la ley regional sobre el impuesto a la propiedad. Por lo demás, la tasa para 2018 es del 1,1%	de fecha 28 de diciembre de 2017 N° 4269-OZ
Región Autónoma Judía	La tasa para 2018 es del 0,5%. Se proporcionan tarifas reducidas para organizaciones de atención médica y residentes de ASEZ.	de fecha 30 de noviembre de 2017 N° 194-OZ, de fecha 20 de diciembre de 2017 N° 196-OZ
región de ivanovo	Guardado para 2018.	de fecha 11/12/17 N° 94-OZ
Región de Kaliningrado	El impuesto de 2018 no lo pagan las entidades que perciben más del 70% de los ingresos de los tipos de actividades enumeradas en la ley autonómica (construcción, comercio, hostelería, etc.). Por lo demás, la tasa para 2018 es del 1,1%.	de fecha 28.11.17 N° 118
Krai de Kamchatka	Tarifa para todas las organizaciones: Para 2018 - 0,6%; Para 2019 - 1,1%; Para 2020 - 1,7%.	de fecha 02.10.17 N° 147
región de kursk	La tasa para todas las organizaciones es del 1,1%.	de fecha 24/11/17 N° 78-ZKO
región de leningrado		de fecha 29 de diciembre de 2017 No. 92-oz
Región de Lípetsk	La exención se ha mantenido para 2018.	de fecha 14.09.17 N° 106-OZ
Moscú	La exención se ha mantenido para 2018.	Proyecto de ley de la ciudad de Moscú "Sobre las enmiendas al artículo 4 de la Ley de la ciudad de Moscú del 5 de noviembre de 2003 N 64 "Sobre el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones"
región de Moscú	La tasa para 2018-2020 es del 0%.	de fecha 10.03.17 N° 159/2017-OZ
Región de Nizhni Nóvgorod	El beneficio es válido en 2018-2020 si: La empresa realiza actividades especificadas en la sección C y en la clase 72 de OKVED 2, o se dedica al transporte de beneficiarios, estudiantes y estudiantes en rutas regulares dentro de la región; La propiedad se registró no antes de 2016. La región aún no fijó las tasas para el resto de la propiedad “preferente”, lo que significa que el impuesto debe pagarse a una tasa del 1,1%.	de fecha 08.11.17 N° 152-Z
Región de Penza	No hay prestaciones, se fija un tipo reducido - 0,55%.	de fecha 20.12.17 N° 3127-ZPO
La República de Buriatia	La exención se aplica al material rodante ferroviario y a los contenedores matriculados no antes de 2013. El privilegio puede ser utilizado por empresas que realizan actividades de las subclases 49.1, 49.2 OKVED 2. La región aún no fijó tasas para el resto de la propiedad "preferente", lo que significa que las empresas pagarán impuestos a una tasa del 1,1%.	de fecha 10.10.17 N° 2568-V, de fecha 12.01.17 N° 2748-V
República de Tartaristán	La tasa para todas las empresas para 2018 es del 1,1%.	de fecha 22.12.17 N° 97-ZRT
Óblast de Riazán	El impuesto no lo pagan las organizaciones que reciben: Al menos el 70% de los ingresos de actividades en el campo de la investigación y el desarrollo, la salud y los servicios sociales; - apoyo estatal con respecto a bienes muebles, que se define en el acuerdo de inversión celebrado de conformidad con la ley regional. El período de exención de impuestos es de 3 años, a partir del mes siguiente al registro de la propiedad. Tarifa para otras empresas: Para 2018 - 0,6%; Para 2019 - 1,1%; Para 2020 - 1,7%.	de fecha 27/11/17 N° 86-OZ, N° 87-OZ
San Petersburgo	La exención se mantuvo para los bienes muebles, con fechas de lanzamiento que no tiene más de tres años. El resto de la propiedad "preferente" tendrá que pagar un impuesto a razón del 1,1%.	de fecha 29/11/17 N° 785-129
Región de Saratov	No es necesario pagar el impuesto para 2018-2020 (tasa 0%) solo para equipos innovadores de alto rendimiento especificados en la ley regional. Para los demás bienes muebles “preferentes”, la tasa para 2018 es del 1,1%.	de fecha 28/11/17 N° 112-ZSO
Región de Sverdlovsk	El beneficio en 2018 es válido solo para las organizaciones enumeradas en los párrafos. 3 y párr. 3 págs. 4 cucharadas 1 ley. El resto de entidades para el año 2018 tributan a un tipo del 1,1%.	de fecha 12.07.17 N° 124-OZ
Región de Smolensk	No hay prestaciones, la tasa para 2018 es del 1,1%.	de fecha 15/11/17 N° 144-z
Región de Tula	La región ha fijado un tipo reducido del 0,55% para 2018.	de fecha 30.11.17 N° 82-ZTO
Región de Tiumén	La tasa para 2018 es 0,55%, para 2019 - 1,1%, para 2020 - 1,65%.	de fecha 24.10.17 N° 74
Okrug autónomo de Khanty-Mansi	La tasa para 2018-2020 es del 1,1%.	con fecha 20/12/17 No. 92-oz
Región de Cheliábinsk	El privilegio, sujeto a una serie de condiciones, se mantiene para las pequeñas y medianas empresas y las empresas de arrendamiento. Para reducir el monto del impuesto sobre la propiedad "preferente" anterior, en ciertos casos, el derecho de las organizaciones que han tomado medidas para reducir el NVOS. Se proporciona una tarifa reducida para las organizaciones que se dedican al transporte ferroviario interurbano e internacional. La tasa para el resto de empresas para 2018 es del 1,1%.	de fecha 27 de diciembre de 2017 N° 649-ZO
República de Chechenia	El beneficio se ha guardado.	de fecha 27/11/17 N° 45-RZ
Distrito autónomo de Chukotka	El impuesto no lo pagan (tasa 0%) solo los gobiernos locales y varias organizaciones del sector público. Por lo demás, la tasa para 2018 es del 1,1%.	de fecha 19/12/17 N° 103-OZ
Región de Yaroslavl	La exención se mantiene para las propiedades registradas después de 2015. El impuesto no se puede pagar durante 4 años, a partir del año de registro de la propiedad. De la antigua propiedad "preferente", registrada en 2013-2015, debe pagar impuestos a una tasa del 1.1%.	de fecha 31/10/17 N° 44-z