Coeficiente kv impuesto de transporte línea 130. Impuesto de transporte para personas jurídicas: calculamos el importe del impuesto nosotros mismos. Dependencia de la tasa del impuesto de transporte para un automóvil en la región y la potencia del motor

impuesto vehicular sobre autos caros

A partir del 1 de enero de 2014, el apartado 2 del art. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con disposiciones que establecen, en particular, lo siguiente: al calcular el monto del impuesto en relación con ciertas categorías de automóviles, se debe aplicar un coeficiente multiplicador (párrafo 3 del párrafo especificado).

Este coeficiente se determina según el costo promedio del automóvil y la cantidad de años que han pasado desde el año de su lanzamiento. Entonces, la cantidad del impuesto de transporte se multiplica:

Por 1.5, 1.3 o 1.1 en relación con automóviles con un costo promedio de 3 a 5 millones de rublos, desde el año de producción del cual no han pasado más de uno, dos o tres años, respectivamente (párrafos 4, 5 y 6, párrafo 2 artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

2, si el costo promedio de un automóvil es de 5 a 10 millones de rublos. y no han pasado más de cinco años desde el año de emisión (párrafo 7, cláusula 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

3, si desde el año de fabricación de un vehículo por valor de 10 a 15 millones de rublos. no han pasado más de 10 años. Este coeficiente también se usa en los casos en que el automóvil se fabricó hace no más de 20 años y su costo promedio supera los 15 millones de rublos. (párrafos 8 y 9, párrafo 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Párrafo 10, párrafo 2, art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se establece que los períodos indicados se calculan a partir del año de fabricación del automóvil de pasajeros correspondiente. Cabe señalar que esta norma no establece expresamente si se toma en cuenta el año de emisión para el cómputo del plazo. Como explicó el Ministerio de Finanzas de Rusia, al calcular el impuesto de transporte para el período impositivo de 2014 en relación con un automóvil de pasajeros de este año de fabricación, la "edad" del automóvil no es más de un año (Carta del 11.06.2019). Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 07.07.2014 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]). Por lo tanto, si el costo de un automóvil es de 3 a 5 millones de rublos, el impuesto para 2014 sobre dicho vehículo se calcula con un coeficiente de 1.5 (párrafo 6, cláusula 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Según el párr. 11 p.2 art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento para calcular el costo promedio de los vehículos lo determina el Ministerio de Industria y Comercio de Rusia. Además, dicho departamento está obligado a publicar anualmente en su sitio web oficial una lista de automóviles con un costo promedio de 3 millones de rublos o más, hasta el 1 de marzo inclusive.

Las organizaciones calculan los pagos anticipados del impuesto de transporte para automóviles por valor de más de 3 millones de rublos. sin factores potenciadores. Estos coeficientes deben aplicarse únicamente al calcular el monto del impuesto para el período impositivo. Esta aclaración del Ministerio de Finanzas de Rusia (Carta del 11.04.2014 N 03-05-04-01 / 16508) fue enviada por el Servicio de Impuestos Federales de Rusia a las autoridades fiscales inferiores mediante Carta del 22.04.2014 N BS-4- 11 / [correo electrónico protegido]"Sobre el impuesto de transporte".

Tenga en cuenta que ahora en la declaración del impuesto sobre el transporte es necesario indicar información sobre el coeficiente creciente del monto del impuesto que se aplica a un automóvil de pasajeros en particular (Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 25 de abril de 2014 N ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]“Sobre Modificaciones a la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 20 de febrero de 2012 N MMV-7-11/ [correo electrónico protegido]").

El nuevo formulario y procedimiento para la cumplimentación de la declaración del impuesto sobre el transporte se aplica a partir de la presentación de la declaración correspondiente al período impositivo de 2014. La declaración correspondiente al período señalado deberá presentarse a más tardar el 2 de febrero de 2015 (inciso 7 del artículo 6.1, cláusula 1 del artículo 360, cláusula 3 artículo 363.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por el nombre del gravamen fiscal, está claro que lo pagan las empresas propietarias de vehículos. Se trata de un impuesto local, autonómico, y son las Entidades locales las que fijan el tipo correspondiente. El pago oportuno de la tarifa es necesario para todos los propietarios de transporte, tanto personas físicas como jurídicas. El Capítulo No. 28 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene todas las reglas relacionadas con el pago de una tarifa por transporte. En el artículo te contamos cómo calcular el impuesto de transporte para personas jurídicas, los coeficientes, el plazo en el que se debe transferir el dinero, etc.

Los sujetos pasivos del impuesto sobre el transporte son las empresas en las que están matriculados los vehículos. Es decir, los impuestos los pagan las empresas en las que un automóvil u otro medio de transporte está registrado en la inspección de tránsito del Estado. La obligación de transferir dinero al erario público subsiste en todo caso, incluso si la máquina no se utiliza para las necesidades directas de la empresa y no genera ingresos.

Por lo general, el impuesto se calcula a partir de los automóviles y camiones, así como de los autobuses que se encuentran en el balance de la empresa. Pero si la empresa se distingue por un tipo específico de actividad, también pagará una tarifa de otro tipo de transporte, por ejemplo, agua. Un club náutico que posee lanchas, lanchas y yates, y los ofrece en alquiler, tiene la obligación con el estado de pagar una cuota.

Destacamos que solo las empresas propietarias del transporte pagan la tarifa. Si se alquila el aparcamiento y se arriendan los vehículos de obra, la obligación del pago del canon de transporte recae en el propietario de los vehículos o equipos.

¿Cómo calcular y pagar?

A diferencia de las personas físicas que, al final del período impositivo anual, reciben una notificación de la necesidad de pagar la tarifa de transporte y su monto, las personas jurídicas están obligadas a calcular de forma independiente el monto a pagar. Los cálculos realizados se ajustan a la declaración, que debe presentarse a la inspección en el lugar de registro de la LLC. Los documentos que fijan el informe sobre la tarifa de transporte de las personas jurídicas en la inspección se aceptan a más tardar el primer día hábil de febrero del año siguiente al del informe. El impuesto, como ya hemos dicho, es local, lo que significa que las autoridades regionales pueden prever el pago de pagos preliminares (anticipados). Se abonan al erario trimestralmente, pero no es necesario presentar declaración sobre los mismos a la inspección.

Al igual que para los ciudadanos comunes, para las personas jurídicas, la tarifa de transporte se calcula según una fórmula simple: la base imponible multiplicada por la tarifa. Averigüemos dónde obtener estos indicadores. La tarifa se establece para un tipo específico de transporte de acuerdo con un criterio importante: la potencia de su motor. El monto del impuesto está directamente relacionado con este indicador: cuanto más poderoso es el transporte, mayor es la tasa y el impuesto, más. La potencia del motor se determina de manera elemental: se indica en el pasaporte de transporte (PTS).

La tasa no es fija para todo el país, cada región tiene derecho a cambiar el valor, haciéndolo más o menos. Pero las autoridades locales están algo limitadas en este asunto, ya que no tienen derecho a subir o bajar la tarifa más de diez veces con respecto a la federal. Para saber a qué tasa se calcula el impuesto en un tema particular del país, simplemente vaya a Internet o comuníquese con la oficina de impuestos.

Se pueden agregar factores de aumento o disminución a la fórmula de cálculo. El factor multiplicador (Kp) se refiere a automóviles caros, cuyo precio es de más de tres millones de rublos. El coeficiente también depende del período de uso del automóvil después de su lanzamiento: cuanto más antiguo sea el automóvil "elite", menos aumentará el impuesto.

Para obtener más información sobre el impuesto de transporte y cómo calcularlo, lea

Cálculo de impuestos de transporte para personas jurídicas

Ya nos dimos cuenta de que las empresas deben calcular el monto de la tarifa por sí mismas, sin esperar a que el Servicio de Impuestos Federales les exija una declaración. Para cada vehículo propiedad de la empresa, el impuesto se calcula por separado. Necesitas saber cuatro cosas:

• tasa de impuesto;
• potencia del motor;
• el tiempo que la empresa es propietaria del vehículo;
• si es necesario aplicar factores de reducción o de aumento.

Tabla 1. Ejemplos de cálculo de impuestos de transporte

Ejemplo 1	Ejemplo #2	Ejemplo #3
Krug LLC posee un automóvil BMW 2015 con una potencia de motor de ciento dos caballos de fuerza. El coche costó un millón y medio, por lo que no hace falta aplicar el factor de incremento. La LLC opera en Sverdlovsk, donde la tasa para 2017 es de 9,4 rublos. En consecuencia, al multiplicar la potencia del motor por la tasa, se obtiene el monto del impuesto anual: 958,8 rublos. De acuerdo con las normas fiscales, la cifra se redondeará a 959.	La empresa Triangle adquiere en marzo de 2017 un automóvil Mercedes del salón, cuya potencia es de ciento cuarenta caballos de fuerza. Este es un automóvil nuevo, su precio es de 3,2 millones de rublos, por lo que entra en vigor el coeficiente de aumento. La empresa también opera en Sverdlovsk, donde las autoridades aprobaron una tarifa de transporte de 9,4 rublos. Por lo tanto, el impuesto para 2017 (no olvide que el automóvil se compró en marzo) será de 1645 rublos. Por lo tanto, una empresa que posee vehículos por menos de un año completo debe determinar el coeficiente para calcular la recaudación del impuesto. Para hacer esto, debe dividir la cantidad de meses en los que la empresa posee el vehículo por la cantidad de meses en el período impositivo: 12. Esto se denomina "coeficiente Kv".	Si Triangle LLC posee un Mercedes durante diez meses, entonces el coeficiente Kv será 0,83.

Video: calcule y pague el impuesto de transporte de un automóvil

Cálculo de anticipos

Base imponible x tipo impositivo x coeficiente KP (si lo hubiere) x coeficiente Kv / 4 (número de trimestres en un año).

Considere un ejemplo. Moscow LLC Kvadrat calcula un pago por adelantado para un automóvil Honda por valor de seiscientos mil rublos y con una capacidad de ciento veinticinco caballos de fuerza. Dado que el coeficiente Kp no es aplicable y la tasa del impuesto de transporte para Moscú es de 25 rublos, la fórmula se ve así: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rublos.

Condiciones de pago de la tasa de transporte

Las autoridades regionales tienen derecho a establecer de forma independiente los plazos en los que los propietarios del transporte transferirán los pagos. Pero, de acuerdo con el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, este período no puede establecerse antes del primer día hábil de febrero (en la mayoría de los casos, este es el primer día del mes). Los pagos por adelantado, como ya hemos descubierto, se realizan trimestralmente. Pero los pagos por adelantado son opcionales para la instalación en las regiones. Si las autoridades no exigen que el impuesto se pague cuatro veces al año, entonces el monto total se paga en una suma global.

Tarifa de transporte: cambios

Desde principios de 2016, se han producido una serie de cambios en Rusia con respecto al pago del impuesto sobre vehículos para las LLC:

1. De acuerdo con el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la lista de autos caros publicada en el sitio web del Ministerio de Industria y Comercio se aplica solo al período en el que se publica. Para años anteriores, no es necesario volver a calcular el importe de la tasa.
2. El procedimiento para calcular el coeficiente de propiedad (Kv) se aclaró de acuerdo con la información que indicamos anteriormente (meses completos de propiedad a la cantidad de meses en un año). Ahora se acepta un mes completo cuando el vehículo se compró antes del día quince o se dio de baja después del día quince.
3. Para los vehículos pesados ​​ha aparecido una deducción fiscal cuyo importe equivale a los pagos por daños causados ​​a las carreteras por los vehículos pesados. Por lo tanto, la recaudación de impuestos para los "camiones pesados" puede reducirse por completo, a cero.

Resumiendo

Las LLC que poseen vehículos registrados con la policía de tránsito están obligadas a pagar impuestos sobre vehículos. El monto del impuesto se calcula de forma independiente por el departamento de contabilidad de la empresa. Cada año, antes del 1 de febrero, se debe presentar a la inspección una declaración que fije el monto del impuesto. Los documentos deben presentarse en la oficina fiscal donde está registrado el pagador.

1. El costo de 3-5 millones de rublos. en tamaño:
   • 1.1 - si el automóvil se opera desde el momento de la emisión hasta el momento del cálculo del impuesto durante 2-3 años.
   • 1.3 - con una duración de operación de 1 a 2 años;
   • 1.5 - cuando opera no más de 1 año.
2. El costo es de 5-10 millones de rublos. con un valor de 2 si la operación no dura más de 5 años.
3. El costo es de 10-15 millones de rublos. en el valor de 3, si la operación no es mayor a 10 años.
4. El costo es de más de 15 millones de rublos. en el valor de 3, si la operación no es mayor de 20 años.

1. Coeficiente KV (coeficiente de propiedad): para calcular el impuesto por un año incompleto de propiedad del automóvil.
   Si un ciudadano u organización posee un vehículo por menos de un año, entonces el impuesto se calcula en función de la cantidad de meses completos que ha tenido el vehículo.
2. Coeficiente KP creciente: el monto del impuesto previamente calculado se multiplica por él (como resultado del producto de la base imponible y la tasa), si:

• un automóvil de pasajeros y está incluido en la lista de vehículos caros (con un valor de más de 3 millones de rublos) de acuerdo con la Lista del Ministerio de Industria y Comercio, publicada anualmente en el sitio web de este departamento;
• el período entre el año de fabricación del automóvil y el año de cálculo del impuesto no excede los intervalos especificados en el párrafo 2 del art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Cálculo del coeficiente creciente del impuesto al transporte en 2019

El factor creciente del impuesto al transporte se aplica a los automóviles con un valor superior a 3.000.000 de rublos, el llamado "impuesto de lujo", es decir. todas las personas que poseen automóviles caros deben pagar un impuesto de transporte más alto en toda la Federación Rusa. Lea también el artículo: → "El procedimiento y plazo para pagar el impuesto de transporte en 2019".

Pregunta número 1. Compré un Audi Q7 quatro 2015, diésel, motor 2967 cc, 233 cv. en febrero de 2019 por 1.500.000 rublos. ¿Se aplicará el factor multiplicador a mi automóvil si el costo no supera los 3,000,000 de rublos? En el contrato de compraventa se indica el valor del coche.

El actual coeficiente de incremento del impuesto sobre vehículos

Aplicación en el cálculo impuesto multiplicador de transporte comenzó en 2014. El objeto de su acción fueron los modelos de automóviles individuales, y las principales características que afectan la elección del valor son el año de fabricación y el costo del objeto.

Coeficiente creciente del impuesto al transporte - 2019 , es probable que se utilice para más marcas de automóviles. Por el momento, no hay información específica sobre este tema. Al mismo tiempo, las circunstancias que motivaron a los organismos gubernamentales a introducir este coeficiente requieren una consideración más detallada.

Coeficiente creciente del impuesto al transporte

• 1.1 - la edad del automóvil es de dos a tres años, el precio es de 3 a 5 millones de rublos;
• 1.3: el automóvil se lanzó hace uno o dos años, cuesta de 3 a 5 millones de rublos;
• 1.5: la edad del automóvil es inferior a un año y el precio es de 3 a 5 millones de rublos;
• 2 - han pasado menos de cinco años desde el lanzamiento del automóvil, su costo es de 5 a 10 millones de rublos;
• 3 - la edad del automóvil es inferior a diez años y su precio promedio es de 10 a 15 millones de rublos;
• 3: el automóvil se produjo hace no más de veinte años, su costo es de más de 15 millones de rublos.

Kp es el factor de incremento. Debido a esto, aumenta el monto del impuesto para los automóviles de pasajeros caros, por un valor de más de tres millones de rublos. El coeficiente del impuesto al transporte Kp se introdujo en 2014. Desde entonces, todas las empresas propietarias de vehículos por valor de más de 3 millones de rublos, e incluidas en una lista especial del Ministerio de Industria y Comercio, deben pagar impuestos, teniendo en cuenta los coeficientes multiplicadores.

Impuesto de transporte en la región de Samara en 2019-2019

Contribuyentes - pensionistas pagar el impuesto de transporte al 50% de descuento, es decir, a una tasa igual a la mitad de la tasa aprobada - La exención se prevé para un solo vehículo de cada categoría de vehículos definida a continuación:

Las tasas impositivas para el impuesto de transporte para 2015-2019 en la región de Samara se establecen según la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto de los vehículos, las categorías de vehículos por un caballo de fuerza de la potencia del motor del vehículo, un kilogramo de fuerza de empuje del motor a reacción, una tonelada de registro de un vehículo o unidad de un vehículo en las siguientes cantidades:

Tasa de transporte para organizaciones a partir de 2019

La liquidación definitiva del TN de 2019 deberá ser realizada por personas jurídicas no antes del 1 de febrero de 2018. Los plazos adoptados por las autoridades regionales son de obligado cumplimiento para todos los contribuyentes. En caso de violación del monto de los atrasos, se cobran multas de acuerdo a los requisitos de la legislación fiscal por cada día de atraso. ¿Cómo se calcula el impuesto de transporte para personas jurídicas? Más sobre eso a continuación.

El procedimiento para el cálculo de TN y anticipos se define en stat. 362 NK. Para el cálculo se toman los indicadores de la base imponible de la instalación de transporte y la tasa vigente en la región. Adicionalmente se tienen en cuenta los valores del coeficiente multiplicador y el coeficiente de titularidad real del vehículo para el período impositivo. La fórmula general de cálculo es la siguiente:

Dependencia de la tasa del impuesto de transporte para un automóvil en la región y la potencia del motor

Otro factor que afecta el monto del impuesto es la potencia del vehículo y su categoría. Esto significa que cuantos más caballos de fuerza haya debajo del capó de un automóvil, más le costará a su propietario. Esta medida está diseñada para animar a los ciudadanos a comprar coches más pequeños y más respetuosos con el medio ambiente.

El período durante el cual el automóvil esté en uso por uno u otro pagador también tendrá un impacto significativo en el monto final del impuesto. Pero la tarifa finalmente se formará solo después de tener en cuenta el factor multiplicador, que se introdujo para vehículos con un valor de más de 3 millones de rublos. Este criterio se calcula de forma individual y nuevamente en función de las características de la región en la que está registrado el automóvil.

Tasas de impuestos de transporte por región 2019 (tabla)

Hoy en día, casi todos los sujetos de la Federación Rusa tienen su propia legislación sobre impuestos de transporte. Las regiones tienen derecho a establecer tasas más altas, y también pueden hacer cambios anuales a las leyes sobre el impuesto al transporte, modificando la cantidad de las tasas del impuesto al transporte en la dirección de aumento o disminución, teniendo en cuenta las restricciones establecidas por la legislación tributaria. Lo mismo se aplica a los cambios en los beneficios, el procedimiento y las condiciones de pago, etc.

Las nuevas tasas del impuesto al transporte en 2019 no estarán en todas partes. En varias regiones, se mantendrán al nivel de 2019, y en algunas regiones crecerán solo para ciertas categorías de transporte. Por ejemplo, en la región de Astrakhan, la Duma Regional decidió aumentar la tasa del impuesto al transporte para 2019 para motocicletas y scooters con una potencia de motor de 35 hp o más, autobuses y camiones con una potencia de motor de 200 hp o más, y automóviles este el aumento no afectó (Ley de la región de Astrakhan del 13 de julio de 2019 No. 38/2019-OZ).

Declaración sobre el impuesto de transporte para 2019: muestra de llenado

Después de calcular el impuesto para cada automóvil, se resumen los resultados. De esta manera, se obtiene el impuesto calculado para el año. Si no hay pagos anticipados en su región, esta cantidad debe pagarse al presupuesto. Si pagó anticipos, al final del año, pague la diferencia entre el impuesto calculado para el año y los anticipos.

Además, el impuesto de transporte es un impuesto regional. Cuando entre en vigor en el territorio de su región, los órganos legislativos (representativos) de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos diferenciados para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta el número de años que han pasado desde el año de fabricación de los vehículos, y (o) su clase ambiental. Se pueden proporcionar beneficios fiscales adicionales, incluso a los propietarios de camiones pesados.

Coeficiente Kv impuesto transporte 2019 personas jurídicas

Ejemplo: una organización compró un automóvil el 12 de mayo de 2019. El período de uso real al final del año será: 8 meses. En consecuencia, en el cálculo final del importe del impuesto, el factor de corrección del impuesto sobre el transporte será de 0,67 (8/12 y redondeado a centésimas). Puede tanto subir como bajar la cifra final.

¿Cómo se determina el coeficiente Kv en el impuesto de transporte 2019? Como estándar, este valor matemático se indica en los documentos principales; si esta información no está disponible, el indicador lo determinan expertos competentes en esta área de la legislación.
La tasa impositiva en cada región de la Federación Rusa tiene su propio significado y no puede diferir significativamente de la tasa base establecida a nivel estatal. Una persona jurídica y una persona física pueden averiguar la cifra exacta para el cálculo en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, el servicio de impuestos.

Las instituciones públicas en muchos casos solo utilizan vehículos, no siendo considerados sus dueños, pero están obligados a pagar. Por su parte, el procedimiento para la cumplimentación de la declaración del impuesto de transporte en 2015 difiere del utilizado anteriormente.

Características regionales del cálculo del impuesto al transporte

El período impositivo para el impuesto de transporte es un año calendario (Artículo 360 ​​del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para las organizaciones, también se pueden establecer períodos de declaración (I, II y III trimestres), después de los cuales es necesario calcular y pagar pagos anticipados por el impuesto de transporte. Como regla general, las autoridades legislativas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia disfrutan del derecho de no establecer períodos de información. Al mismo tiempo, dicha norma se fija directamente en la ley regional correspondiente. De lo contrario, los períodos de declaración previstos en el párrafo 2 del artículo 360 del Código Fiscal de la Federación Rusa son válidos en la región, y se cobran multas por falta de pago de impuestos al final del período de declaración.

A diferencia de las personas físicas, las personas jurídicas de todas las regiones de la Federación Rusa calculan de forma independiente el monto del impuesto de transporte que se transferirá al presupuesto. La lista de vehículos que se reconocen como objetos del impuesto de transporte se proporciona en el párrafo 1 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluye:

• terrestre (automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas y neumáticos, motos de nieve, motos de nieve);
• aire (aviones, helicópteros, etc.);
• agua (barcos a motor, yates, veleros, barcos, lanchas a motor, motos acuáticas, barcos sin propulsión propia (remolcados), etc.).

La lista de objetos que no están sujetos al impuesto de transporte se encuentra en el párrafo 2 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En las instituciones presupuestarias, los objetos no imponibles, por regla general, incluyen vehículos que:

• pertenecen al derecho de gestión operativa a las autoridades ejecutivas federales, donde el servicio militar y (o) equivalente está previsto por ley;
• son buscados, sujeto a la confirmación documental del hecho de su robo (robo) mediante un certificado de robo emitido por los órganos de asuntos internos.

Los contribuyentes presentan a la autoridad fiscal el certificado original de robo (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 7 de abril de 2010 No. 3-3-07 / [correo electrónico protegido]). En este caso, no se paga impuesto de transporte:

• desde el mes siguiente al mes del robo (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 21 de febrero de 2011 No. 16-15/015742);
• durante el período de búsqueda (los meses de robo y devolución del automóvil están incluidos en el período que el vehículo está con el contribuyente).

Dado que el impuesto al transporte es regional, no solo los plazos de presentación de informes, sino también las tasas impositivas, así como el procedimiento y los términos para su pago están establecidos por actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (Artículo 356 del Código Fiscal de La Federación Rusa). Asimismo, las autoridades legislativas (representativas) de las regiones podrán establecer causales especiales para la aplicación de tales beneficios.

El impuesto al transporte y los pagos anticipados son realizados por los contribuyentes al presupuesto en la ubicación de los vehículos (cláusula 1, artículo 363 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La ubicación del vehículo es el lugar de su registro estatal y, en su defecto, la ubicación del propietario de la propiedad (cláusula 5, artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El monto del impuesto pagadero al presupuesto del sujeto correspondiente de la Federación Rusa se determina para todos los vehículos ubicados en el territorio de este sujeto de la Federación Rusa. Los detalles del cálculo del impuesto de transporte se establecen en las Directrices para la aplicación del Capítulo 28 "Impuesto de transporte" de la Parte Dos del Código Fiscal de la Federación Rusa, aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 9 de abril de 2003 No. BG-3-21 / 177 (en adelante, las Directrices para el Impuesto de Transporte).

Cambio en la base imponible del impuesto de transporte

Errores típicos en el cálculo del impuesto de transporte

La lista de infracciones características de la legislación sobre impuestos y tasas se publica en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. En términos de cálculo del impuesto al transporte, los errores típicos son:

• no cálculo del impuesto por ocultación (declaración incompleta) de objetos de tributación (vehículos);
• subestimar la potencia del vehículo al determinar la base imponible;
• aplicación incorrecta de las tasas del impuesto al transporte de acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, incluso en relación con la determinación incorrecta de la potencia del motor (de acuerdo con el pasaporte del vehículo);
• violación del procedimiento para calcular los montos de los impuestos y los pagos anticipados (tasas impositivas incorrectas, aplicación incorrecta de coeficientes).

Como muestra la práctica de las inspecciones, los contadores de las instituciones a menudo erróneamente no cobran el impuesto a los vehículos:

• debitado del balance, pero no dado de baja en la autoridad de registro;
• no utilizado en la vía pública, pero registrado con las autoridades pertinentes.

De acuerdo con la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, establecida en cartas de fecha 9 de abril de 2010 No. 03-05-04-04 / 08, de fecha 23 de julio de 2010 No. 03-05-05-04 / 16, vehículos que no estén debidamente registrados, incluidos los vehículos que no estén registrados para una persona jurídica, que constituyen el tesoro del estado (municipal).

Operaciones de devengo y pago del impuesto de transporte

La contabilización de las operaciones de devengo y pago del impuesto de transporte (incluidos los pagos anticipados de impuestos) se lleva a cabo utilizando la cuenta 0 30305 000 "Cálculos sobre otros pagos al presupuesto" (cláusula 263 de la Instrucción No. 157n). Para la contabilidad separada del impuesto al transporte, una institución tiene derecho, sobre la base del párrafo 1 de la Instrucción No. 157n, a ingresar un código analítico adicional en el código de cuenta sintético 303 05. En contabilidad, los cálculos para el cálculo y pago del impuesto de transporte se realizan mediante las siguientes entradas:

Al mismo tiempo, se realiza un asiento en la cuenta fuera de balance 18 "Disposición de fondos de las cuentas de la institución".

Los gastos por el pago del impuesto de transporte por parte de las instituciones presupuestarias de acuerdo con las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de julio de 2013 No. 65n) se imputan al artículo 290 “Otros gastos” de KOSGU.

Declaración del impuesto de transporte 2015. Informes de 2014

A partir de los informes de 2014, el formulario de declaración de impuestos de transporte aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 20 de febrero de 2012 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido], es válido según lo modificado por la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de abril de 2014 No. MMV-7-11 / 254. En particular, se modifican los códigos de barras de la portada y del apartado 1 de la declaración: de “05406012” a “05407019” y de “05406029” a “05407026”, respectivamente. No hay otros cambios en estas partes de la declaración (cláusula 1.2.1 de la Orden No. ММВ-7-11/254).

Las principales modificaciones se realizaron en la sección 2 de la declaración (Anexo No. 1 de la Orden No. ММВ-7-11/254). Esta sección refleja los indicadores sobre la base de los cuales se calcula el impuesto al transporte. Por ejemplo:

• tipo de vehículo y sus características;
• el número de años transcurridos desde el año de emisión;
• número de meses de propiedad;
• beneficios fiscales.

Estas y otras enmiendas se destacan para mayor claridad en el apéndice, por ejemplo.

Un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos de transporte para 2014

La institución presupuestaria se encuentra en la región de Moscú. En el balance hay un automóvil de pasajeros VAZ-2115 con una potencia de motor de 72 hp. El coche se compró en febrero de 2014 y se registró en la policía de tránsito ese mismo mes.

Desde 2014, el impuesto sobre el transporte, y desde este año también los anticipos del mismo en relación con los coches caros, se pagan mediante el coeficiente multiplicador Kp páginas. 2, 2.1 art. 362 Código Fiscal de la Federación Rusa. Ahora hay dos Listas de automóviles con un costo promedio de 3 millones de rublos o más, compiladas por el Ministerio de Industria y Comercio: la Lista del 28 de febrero de 2014 y la Lista del 27 de febrero de 2015. ¿Cómo aplicarlos?

La última posición del Ministerio de Hacienda

Según la última aclaración del Ministerio de Hacienda, cada Lista de autos caros debe aplicarse en su período impositivo e:

• Lista de fecha 28 de febrero de 2014 - para el período impositivo de 2014;
• Relación de fecha 27 de febrero de 2015 - correspondiente al período impositivo de 2015

Lo mismo ocurre con el FTS. Oficio del Servicio de Impuestos Federales de fecha 21 de mayo de 2015 N° BS-4-11/ [correo electrónico protegido] .

En consecuencia, independientemente del año de fabricación del automóvil, debe calcular:

• impuesto para 2014 - guiado por la Lista de fecha 28.02.2014;
• anticipos e impuestos para 2015 - guiado por la Lista de fecha 27.02.2015.

Suponga que buscó en la Lista, pero no encontró su auto nuevo en ella. Es solo que su modelo es tan nuevo que aún no se ha incluido en la Lista. Esto significa que no necesita aplicar un multiplicador.

Por ejemplo, no hay un Volvo XC90 en la Lista del 27 de febrero de 2015, y su versión actualizada, cuya venta ya comenzó, seguramente se incluirá en la Lista de 2016, porque cuesta más de 3 millones de rublos. Luego calcule los anticipos y los impuestos para 2015 sin un factor multiplicador. Asimismo, la Lista de coches caros, que el Ministerio de Industria y Comercio publicará en 2016, no será de aplicación para el periodo impositivo de 2015. Esto significa que aunque su coche aparezca en la Lista de 2016, no tendrá que volver a calcular el impuesto para 2015. Esto nos lo confirmaron en el Ministerio de Hacienda.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Jefe del Departamento de Impuestos a la Propiedad y Otros Impuestos del Departamento de Política Tributaria y Arancelaria Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

"Si un automóvil nuevo fabricado en 2015 se incluye en la Lista solo en 2016, en 2015 se gravará sin coeficiente, y en 2016, si su costo promedio es de hasta 5 millones de rublos, - con un coeficiente m 1.3" .

Debido a que la Lista del 27 de febrero de 2015 tiene en cuenta la antigüedad de los automóviles, se produjo una situación cómica con algunos automóviles. Entonces, por ejemplo, el Mercedes-Benz ML 350 de 2 a 3 años está en la Lista (en la categoría de 3 a 5 millones de rublos), pero este modelo, que no tiene más de 2 años, no está en la Lista. Resulta que para un ML 350 de dos años, el impuesto debe pagarse con un coeficiente multiplicador, y para uno nuevo, sin él.

Es cierto que en una de las cartas, el Ministerio de Hacienda informó que el Ministerio de Industria y Comercio estaba trabajando para aclarar la Lista de Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 23 de abril de 2015 N° 03-05-05-04/23464. Entonces, por si acaso, para evitar errores, antes de pagar los anticipos y llenar la declaración de 2015, mire la Lista del 27 de febrero de 2015, de repente se cambiará.

Comprobando si hubo algún error

Un poco antes, el Ministerio de Hacienda explicó que las Listas deben aplicarse de manera diferente , :

• Lista de fecha 28 de febrero de 2014 - al calcular el impuesto de 2014, los anticipos y el impuesto de 2015 con respecto a los automóviles fabricados antes de 2014;
• Lista de 27 de febrero de 2015 - al calcular el impuesto de 2014, anticipos e impuesto de 2015 en relación con los automóviles fabricados en 2014

Las diferencias en las posiciones del Ministerio de Hacienda se destacan en gris en la tabla.

Año de fabricación del coche	Posición anterior del Ministerio de Hacienda Oficios del Ministerio de Hacienda del 23 de abril de 2015 N° 03-05-05-04/23464, del 2 de abril de 2015 N° 03-05-05-04/18439		La última posición del Ministerio de Hacienda Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 01/06/2015 N° 03-05-04-04/31532
			Lista para el cálculo de impuestos para 2014	Lista para el cálculo de impuestos para 2015
2015	-	-	Lista de fecha 28.02.2014	Lista de fecha 27.02.2015
2014	Lista de fecha 27.02.2015	Lista de fecha 27.02.2015	Lista de fecha 28.02.2014	Lista de fecha 27.02.2015
Hasta 2014	Lista de fecha 28.02.2014	Lista de fecha 28.02.2014	Lista de fecha 28.02.2014	Lista de fecha 27.02.2015

Como puede ver, se podría aplicar el coeficiente incorrecto en el cálculo:

• impuesto para 2014 sobre automóviles en 2014;
• anticipo del primer trimestre de 2015 para automóviles fabricados antes de 2014

Tenga en cuenta que la Lista del 27 de febrero de 2015 es significativamente diferente a la anterior: contiene versiones actualizadas de modelos y, como ya dijimos, también se tiene en cuenta la edad del automóvil. Y algunos modelos en estas Listas pertenecen a diferentes categorías. Por ejemplo, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli en la Lista del 28 de febrero de 2014 pertenecen a automóviles con un costo promedio de 3 a 5 millones de rublos, y en la Lista del 27 de febrero de 2015 estos automóviles, cuyo año de producción no han pasado más de 2 años, se encuentran entre los automóviles con un costo promedio de 5 a 10 millones de rublos. Según la nueva posición del Ministerio de Finanzas, el impuesto de transporte para 2014 para estos automóviles fabricados en 2014 debe calcularse utilizando el coeficiente Kp de 1,5 en lugar de 2.

Si este es tu caso, vuelve a calcular el impuesto de transporte de 2014 y presenta una declaración actualizada.

Y luego puede enviar de manera segura una solicitud de compensación o reembolso del sobrepago resultante a la inspección Arte. 78, apartado 1 del art. 81 Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si en 2014 pagó el impuesto de transporte por un automóvil caro fabricado en 2014, y en el primer trimestre de 2015, un pago por adelantado por un automóvil fabricado antes de 2014, verifique si el automóvil está incluido en la misma categoría en ambas Listas, y si vuelve a calcular el impuesto (pago anticipado) si es necesario.

O tal vez tienes tanta suerte que en la Lista del 28/02/2014, a diferencia de la Lista del 27/02/2015, no encontrarás tu coche. Por ejemplo, este es el caso del BMW M4. Entonces el impuesto para 2014 se puede calcular sin un factor multiplicador.

Entonces, si, siguiendo las explicaciones del Ministerio de Hacienda, para un automóvil de este tipo ya ha presentado una declaración actualizada para 2014, recalculando el monto del impuesto de transporte, teniendo en cuenta el coeficiente multiplicador a Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 02.04.2015 No. 03-05-05-04/18439, ahora será mejor que presente otra declaración aclaratoria. Pero, claro, ya con el importe del impuesto recalculado a la baja.