Cómo pagar el impuesto de transporte para personas jurídicas. Impuesto de transporte para organizaciones Impuesto para personas jurídicas
Por el nombre del gravamen fiscal, está claro que lo pagan las empresas propietarias de vehículos. Se trata de un impuesto local, autonómico, y son las Entidades locales las que fijan el tipo correspondiente. El pago oportuno de la tarifa es necesario para todos los propietarios de transporte, tanto personas físicas como jurídicas. El Capítulo No. 28 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene todas las reglas relacionadas con el pago de una tarifa por transporte. En el artículo te contamos cómo calcular el impuesto de transporte para personas jurídicas, los coeficientes, el plazo en el que se debe transferir el dinero, etc.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre el transporte son las empresas en las que están matriculados los vehículos. Es decir, los impuestos los pagan las empresas en las que un automóvil u otro medio de transporte está registrado en la inspección de tránsito del Estado. La obligación de transferir dinero al erario público subsiste en todo caso, incluso si la máquina no se utiliza para las necesidades directas de la empresa y no genera ingresos.
Por lo general, el impuesto se calcula a partir de los automóviles y camiones, así como de los autobuses que se encuentran en el balance de la empresa. Pero si la empresa se distingue por un tipo específico de actividad, también pagará una tarifa de otro tipo de transporte, por ejemplo, agua. Un club náutico que posee lanchas, lanchas y yates, y los ofrece en alquiler, tiene la obligación con el estado de pagar una cuota.
Destacamos que solo las empresas propietarias del transporte pagan la tarifa. Si se alquila el aparcamiento y se arriendan los vehículos de obra, la obligación del pago del canon de transporte recae en el propietario de los vehículos o equipos.
¿Cómo calcular y pagar?
A diferencia de las personas físicas que, al final del período impositivo anual, reciben una notificación de la necesidad de pagar la tarifa de transporte y su monto, las personas jurídicas están obligadas a calcular de forma independiente el monto a pagar. Los cálculos realizados se ajustan a la declaración, que debe presentarse a la inspección en el lugar de registro de la LLC. Los documentos que fijan el informe sobre la tarifa de transporte de las personas jurídicas en la inspección se aceptan a más tardar el primer día hábil de febrero del año siguiente al del informe. El impuesto, como ya hemos dicho, es local, lo que significa que las autoridades regionales pueden prever el pago de pagos preliminares (anticipados). Se abonan al erario trimestralmente, pero no es necesario presentar declaración sobre los mismos a la inspección.
Al igual que para los ciudadanos comunes, para las personas jurídicas, la tarifa de transporte se calcula según una fórmula simple: la base imponible multiplicada por la tasa. Averigüemos dónde obtener estos indicadores. La tarifa se establece para un tipo específico de transporte de acuerdo con un criterio importante: la potencia de su motor. El monto del impuesto está directamente relacionado con este indicador: cuanto más poderoso es el transporte, mayor es la tasa y el impuesto, más. La potencia del motor se determina de manera elemental: se indica en el pasaporte de transporte (PTS).
La tasa no es fija para todo el país, cada región tiene derecho a cambiar el valor, haciéndolo más o menos. Pero las autoridades locales están algo limitadas en este asunto, ya que no tienen derecho a subir o bajar la tarifa más de diez veces con respecto a la federal. Para saber a qué tasa se calcula el impuesto en un tema particular del país, simplemente vaya a Internet o comuníquese con la oficina de impuestos.
Se pueden agregar factores de aumento o disminución a la fórmula de cálculo. El factor multiplicador (Kp) se refiere a automóviles caros, cuyo precio es de más de tres millones de rublos. El coeficiente también depende del período de uso del automóvil después de su lanzamiento: cuanto más antiguo sea el automóvil "elite", menos aumentará el impuesto.
Para obtener más información sobre el impuesto de transporte y cómo calcularlo, lea
Cálculo de impuestos de transporte para personas jurídicas
Ya nos dimos cuenta de que las empresas deben calcular el monto de la tarifa por sí mismas, sin esperar a que el Servicio de Impuestos Federales les exija una declaración. Para cada vehículo propiedad de la empresa, el impuesto se calcula por separado. Necesitas saber cuatro cosas:
- tasa de impuesto;
- potencia del motor;
- el tiempo que la empresa es propietaria del vehículo;
- si es necesario aplicar factores de reducción o de aumento.
Tabla 1. Ejemplos de cálculo de impuestos de transporte
| Ejemplo 1 | Ejemplo #2 | Ejemplo #3 |
|---|---|---|
| Krug LLC posee un automóvil BMW 2015 con una potencia de motor de ciento dos caballos de fuerza. El coche costó un millón y medio, por lo que no hace falta aplicar el factor de incremento. La LLC opera en Sverdlovsk, donde la tasa para 2017 es de 9,4 rublos. En consecuencia, al multiplicar la potencia del motor por la tasa, se obtiene el monto del impuesto anual: 958,8 rublos. De acuerdo con las normas fiscales, la cifra se redondeará a 959. | La empresa Triangle adquiere en marzo de 2017 un automóvil Mercedes del salón, cuya potencia es de ciento cuarenta caballos de fuerza. Este es un automóvil nuevo, su precio es de 3,2 millones de rublos, por lo que entra en vigor el coeficiente de aumento. La empresa también opera en Sverdlovsk, donde las autoridades aprobaron una tarifa de transporte de 9,4 rublos. Por lo tanto, el impuesto para 2017 (no olvide que el automóvil se compró en marzo) será de 1645 rublos. Por lo tanto, una empresa que posee vehículos por menos de un año completo debe determinar el coeficiente para calcular la recaudación del impuesto. Para hacer esto, debe dividir la cantidad de meses en los que la empresa posee el vehículo por la cantidad de meses en el período impositivo: 12. Esto se denomina "coeficiente Kv". | Si Triangle LLC posee un Mercedes durante diez meses, entonces el coeficiente Kv será 0,83. |
Video: calcule y pague el impuesto de transporte de un automóvil
Cálculo de anticipos
Base imponible x tipo impositivo x coeficiente KP (si lo hubiere) x coeficiente Kv / 4 (número de trimestres en un año).
Considere un ejemplo. Moscow LLC Kvadrat calcula un pago por adelantado para un automóvil Honda por valor de seiscientos mil rublos y con una capacidad de ciento veinticinco caballos de fuerza. Dado que el coeficiente Kp no es aplicable y la tasa del impuesto de transporte para Moscú es de 25 rublos, la fórmula se ve así: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rublos.
Condiciones de pago de la tasa de transporte
Las autoridades regionales tienen derecho a establecer de forma independiente los plazos en los que los propietarios del transporte transferirán los pagos. Pero, de acuerdo con el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, este período no puede establecerse antes del primer día hábil de febrero (en la mayoría de los casos, este es el primer día del mes). Los pagos por adelantado, como ya hemos descubierto, se realizan trimestralmente. Pero los pagos por adelantado son opcionales para la instalación en las regiones. Si las autoridades no exigen que el impuesto se pague cuatro veces al año, entonces el monto total se paga en una suma global.
Tarifa de transporte: cambios
Desde principios de 2016, se han producido una serie de cambios en Rusia con respecto al pago de impuestos sobre vehículos para LLC:
- De acuerdo con el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la lista de autos caros publicada en el sitio web del Ministerio de Industria y Comercio se aplica solo al período en el que se publica. Para años anteriores, no se requiere el recálculo del monto de la tarifa.
- El procedimiento para calcular el coeficiente de propiedad (Kv) se aclaró de acuerdo con la información que indicamos anteriormente (meses completos de propiedad a la cantidad de meses en un año). Ahora se acepta un mes completo cuando el vehículo se compró antes del día quince o se dio de baja después del día quince.
- Para los vehículos pesados ha aparecido una deducción fiscal cuyo importe equivale a los pagos por daños causados a las carreteras por los vehículos pesados. Por lo tanto, la recaudación de impuestos para los "camiones pesados" puede reducirse por completo, a cero.
Resumiendo
Las LLC que poseen vehículos registrados con la policía de tránsito están obligadas a pagar impuestos sobre vehículos. El monto del impuesto se calcula de forma independiente por el departamento de contabilidad de la empresa. Cada año, antes del 1 de febrero, se debe presentar a la inspección una declaración que fije el monto del impuesto. Los documentos deben presentarse en la oficina fiscal donde está registrado el pagador.
A diferencia de las personas comunes, las organizaciones calculan de forma independiente el impuesto al transporte. En nuestra revisión, las reglas y fórmulas básicas que lo ayudarán a calcular con precisión el monto final del impuesto.
de qué empezar
Hoy en día, un gran número de personas y empresas disponen de vehículo propio. Esto es muy conveniente, pero requiere costos adicionales. Además de pagar la gasolina y el mantenimiento, cada propietario de un vehículo debe deducir un impuesto sobre un tipo específico de vehículo. De acuerdo con la legislación fiscal rusa, la tasa en una región en particular no debe diferir de la generalmente aceptada en más o menos de 10 veces (cláusula 2, artículo 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Como regla general, el cálculo del impuesto de transporte en 2017 depende de:
- del costo del vehículo;
- su poder;
- región de registro.
Por supuesto, el transporte grande y costoso siempre requiere más inversión. Esto lleva al hecho de que muchas personas prefieren comprar medios de transporte más económicos.
Qué está sujeto a impuestos
Para empezar, señalamos que otros modos de transporte están sujetos al impuesto sobre vehículos además de los automóviles. Estos, en particular, pueden ser (Artículo 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- transporte aéreo;
- motocicletas, scooters, etc.;
- todo tipo de camiones;
- vehículos acuáticos: lanchas, motos acuáticas, yates, barcos, veleros, etc.;
- medios para desplazarse sobre la nieve en invierno: motos de nieve, trineos, etc.
Qué transporte no está gravado
No todos los vehículos están gravados por el estado. Aquellos fondos que no estén registrados en la forma general están prescritos en el párrafo 2 del art. 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Entre ellos:
- el transporte aéreo, que está a disposición de los servicios médicos y de ambulancia aérea;
- embarcaciones marítimas para perforar;
- transporte fluvial/marítimo/aéreo de carga y pasajeros, que son propiedad de empresarios y empresas privadas;
- turismos utilizados por personas discapacitadas;
- modos de transporte marítimo y fluvial que se utilizan para la pesca;
- cosechadoras de todos los modelos, vehículos especiales (camiones de leche, etc.) que se utilizan en labores agrícolas;
- vehículos robados (si se confirma el hecho de la sustracción);
- botes con remos o botes a motor con un motor de hasta 5 hp;
- transporte, que aparece en el Registro Internacional Ruso de Buques.
Mecanismo de cálculo
Se realiza un cálculo detallado del impuesto de transporte teniendo en cuenta las circunstancias que se prescriben en el art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, si se determinan períodos de declaración intermedios en una región particular de Rusia, se debe deducir un anticipo a la tesorería para cada trimestre, y el resto del impuesto se paga al final del año. Si no hay un trimestre de informe, el monto se paga una vez al final del año.
fórmulas
El procedimiento general para calcular el impuesto de transporte se define en el artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como también en los actos legislativos regionales sobre este pago.
Si no tenemos en cuenta los períodos de declaración, la fórmula para calcular el impuesto de transporte en 2017 es la siguiente:
|
El resto del importe en función de los resultados del ejercicio = Base imponible * Tasa - Anticipos enviados
Para que quede claro, ponemos un ejemplo sencillo de cálculo del impuesto de transporte.
EJEMPLO
La organización de Moscú tiene un camión. La potencia de su motor es de 136 cv. La tasa de impuestos para este vehículo es de 26 rublos/hp. (hasta 200 cv inclusive).
Así, el impuesto anual por este transporte es igual a:
136 CV × 26 rublos/hp = 3536 rublos.
Funciones para personas jurídicas
Tenga en cuenta que el cálculo del impuesto de transporte para personas jurídicas en 2017 no cambió significativamente. Para determinar el monto del impuesto, una organización debe calcular la cantidad de meses durante los cuales el vehículo estuvo registrado en ella. Por tanto, el indicador de propiedad Kv es uno de los principales coeficientes para el cálculo del impuesto al transporte.
Como norma general, el impuesto debe deducirse desde el mes de matriculación del vehículo hasta el mes de la baja. Pero sucede que el vehículo cambia de dueño, y los meses quedan incompletos. Luego el cálculo se realiza utilizando el coeficiente de posesión.
Entonces, si el vehículo se registró antes del día 15, entonces, para el nuevo propietario, este mes se incluye en el cálculo del impuesto de transporte por un mes incompleto de propiedad. Y viceversa: cuando el hecho de la matriculación se produce después del día 15, el nuevo titular no necesita tributar por dicho mes.
Y por analogía, la ley dice claramente: si el vehículo se dio de baja después del día 15, entonces este mes se considera un mes completo.
Así, el índice de propiedad (Kv) es la relación entre el número de meses completos durante los cuales el vehículo estuvo registrado en su propietario y el número total de meses en un año (para el impuesto anual) o en un trimestre (para el pago anticipado de impuestos) .
La fórmula para calcular los anticipos es la siguiente:
|
- NB: base imponible (generalmente para un automóvil, esta es la potencia del motor en hp);
- HC - tasa impositiva;
- Кв - coeficiente de propiedad;
- Kp - factor creciente.
Como ves, el cálculo del anticipo del impuesto de transporte incluye un coeficiente que eleva su valor. Es válido para el transporte si su precio es superior a 3 millones de rublos. La lista de dichos automóviles la publica el Ministerio de Industria y Comercio de Rusia en su sitio web http://minpromtorg.gov.ru.
Tarifas reales
Como se mencionó, el impuesto a los vehículos depende principalmente de la base y tasa del impuesto. Entonces, para automóviles y camiones, la base es la potencia, que se mide en caballos de fuerza.
Las tasas generales están determinadas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 361). Al mismo tiempo, no existe una tabla universal para calcular el impuesto al transporte. El hecho es que en diferentes áreas las tarifas pueden ser más bajas o más altas. El límite se establece en 10 veces.
Las tarifas para calcular el impuesto de transporte en la tabla para 2017 se pueden encontrar en nuestro otro material.
Con respecto al impuesto de transporte en Crimea, el cálculo en 2017 debe realizarse de acuerdo con las tasas que se muestran en la siguiente tabla:
| Tasas de impuestos de transporte en Crimea | |
|---|---|
| Tipo de vehiculo | Tasa (rublos) en 2017 |
| Carros | |
| 5 | |
| 7 | |
| 15 | |
| 20 | |
| 50 | |
| Motocicletas y scooters con potencia del motor (por caballo de fuerza): | |
| hasta 20 cv (hasta 14,7 kW) inclusive | 2 |
| más de 20 caballos de fuerza hasta 35 cv (más de 14,7 kW a 25,74 kW) inclusive | 4 |
| más de 35 hp (más de 25,74 kW) | 10 |
| Autobuses con potencia del motor (por caballo de fuerza): | #colspan# |
| hasta 200 cv (hasta 147,1 kW) inclusive | 10 |
| más de 200 caballos de fuerza (más de 147,1 kW) | 20 |
| Camiones con potencia del motor (por caballo de fuerza): | |
| hasta 100 cv (hasta 73,55 kW) inclusive | 12 |
| más de 100 caballos de fuerza hasta 150 cv (más de 73,55 kW a 110,33 kW) inclusive | 20 |
| más de 150 caballos de fuerza hasta 200 cv (más de 110,33 kW a 147,1 kW) inclusive | 25 |
| más de 200 caballos de fuerza hasta 250 cv (más de 147,1 kW a 183,9 kW) inclusive | 30 |
| más de 250 caballos de fuerza (más de 183,9 kW) | 40 |
| Otros vehículos autopropulsados, máquinas y mecanismos sobre orugas y neumáticos (con cada caballo de fuerza) | 5 |
| motos de nieve, moto de nieve con potencia del motor (de cada caballo de fuerza): | |
| hasta 50 cv (hasta 36,77 kW) inclusive | 25 |
| más de 50 caballos de fuerza (más de 36,77 kW) | 50 |
| barcos, embarcaciones a motor y otros vehículos acuáticos con potencia de motor (por caballo de fuerza): | |
| hasta 100 cv (hasta 73,55 kW) inclusive | 20 |
| 50 | |
| Yates y demás embarcaciones a motor de vela con potencia de motor (de cada caballo de fuerza): | |
| hasta 100 cv (hasta 73,55 kW) inclusive | 30 |
| más de 100 caballos de fuerza (más de 73,55 kW) | 100 |
| motos de agua con potencia del motor (por caballo de fuerza): | |
| hasta 100 cv (hasta 73,55 kW) inclusive | 50 |
| más de 100 caballos de fuerza (más de 73,55 kW) | 100 |
| Buques sin propulsión propia (remolcados), para el que se determina el arqueo bruto (a partir de cada tonelada registrada de arqueo bruto) | 30 |
| Aviones, helicópteros y otras aeronaves con motores (de cada caballo de fuerza) | 50 |
| Aeronaves con motores a reacción (por kilogramo de fuerza de empuje) | 40 |
| Otros vehículos acuáticos y aéreos sin motor (por unidad de vehículo) | 400 |
Las condiciones para el pago del impuesto de transporte para personas jurídicas y los anticipos se determinan en relación con las organizaciones por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa que han establecido este impuesto en su territorio (cláusula 1 del artículo 363 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Entonces, por ejemplo, en Moscú, las organizaciones no pagan anticipos por impuestos de transporte. Y el monto total del impuesto de transporte anual 2017 para personas jurídicas en Moscú debe transferirse a más tardar el 5 de febrero del próximo año (cláusula 1, artículo 3 de la Ley de Moscú del 9 de julio de 2008 No. 33).
Pero en la Región de Moscú, las organizaciones deben pagar los pagos por adelantado del impuesto de transporte a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre vencido, y el impuesto del año, a más tardar el 28 de marzo del año siguiente (cláusula 1, artículo 2 de la Ley de la Región de Moscú del 16 de noviembre de 2002 No. 129/2002-OZ).
Dónde pagar el impuesto de transporte para personas jurídicas
El impuesto de transporte debe pagarse en la ubicación de los vehículos (cláusula 1, artículo 363 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dicho lugar es (cláusula 5, artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- para vehículos acuáticos (con la excepción de botes pequeños): el lugar de registro estatal del vehículo;
- para vehículos aéreos: la ubicación de la organización;
- para otros vehículos: la ubicación de la organización (su subdivisión separada).
Impuesto de transporte BCC 2018 para personas jurídicas
El impuesto de transporte de personas jurídicas para 2017 debe transferirse ya en 2018. Al mismo tiempo, el BCC del impuesto se mantuvo igual que en 2017: 182 1 06 04011 02 1000 110.
Coeficiente Kv (impuesto de transporte 2017 para personas jurídicas)
La fórmula para calcular el impuesto de transporte de las personas jurídicas, o mejor dicho el procedimiento para determinarlo, se encuentra contenida en el art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este procedimiento implica el uso de varios tipos de coeficientes. Uno de ellos es el coeficiente Kv, que muestra cuántos meses completos en un año calendario la organización fue propietaria del vehículo. Este coeficiente se refleja en la línea 160 de la declaración jurada del impuesto de transporte con una precisión de 4 decimales (cláusula 5.15 del Procedimiento, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 12.05.2016 No. ММВ-7-21 / [correo electrónico protegido]). Por ejemplo, si una organización fue propietaria de un vehículo durante 5 meses del año, el coeficiente Kv, calculado como 5/12, debería reflejarse de la siguiente manera: 0,4167 (5/12).
Al mismo tiempo, las características del cálculo del coeficiente Kv en el caso de que el vehículo se haya registrado en una organización o se haya retirado de ella antes o después del día 15 del mes se establecen en el párrafo 3 del art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Coeficiente Kp (impuesto de transporte 2017 para personas jurídicas)
Para el cálculo del impuesto de transporte se aplica también el coeficiente multiplicador Kp, reflejado en la línea 180 de la declaración jurada con una precisión de 1 decimal (cláusula 5.16.1 del Procedimiento, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 12.05.2016 Nº ММВ-7-21 / [correo electrónico protegido]).
Entonces, por ejemplo, al calcular el impuesto de transporte en automóviles con un costo promedio de 3 millones a 5 millones de rublos inclusive, el coeficiente multiplicador se aplica según el año de fabricación del automóvil (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de La Federación Rusa):
- 1.1, si han pasado de 2 a 3 años desde el año de emisión;
- 1.3, si desde el año de emisión han pasado de 1 a 2 años;
- 1.5, si no ha pasado más de 1 año desde el año de emisión.
Y, digamos, el coeficiente multiplicador para automóviles con un costo promedio de 15 millones de rublos, desde el año de producción del cual no han pasado más de 20 años, es 3.
Hay que tener en cuenta que a la hora de calcular la tasa de transporte de 2018 habrá que tener en cuenta el procedimiento de aplicación de los coeficientes multiplicadores.
Coeficiente Kl (impuesto de transporte 2017 para personas jurídicas)
El coeficiente Kl al calcular el impuesto de transporte se aplica cuando se utiliza un beneficio fiscal. En este caso, el coeficiente se determina como la relación entre el número de meses completos durante los cuales se concedió el beneficio fiscal y el número de meses naturales de un año. El valor del coeficiente se redondea al cuarto decimal. Y el coeficiente en sí se indica en la línea 210 de la declaración de impuestos (
Hoy consideraremos el impuesto de transporte para Moscú. Analizaremos las tasas impositivas para el pago del impuesto de transporte y averiguaremos cuáles son los plazos para pagar el impuesto. También veremos los errores típicos en el pago del impuesto de transporte y responderemos las preguntas más comunes.
Sobre el impuesto de transporte
El impuesto sobre el transporte comenzó a cobrarse en el territorio de la Federación Rusa desde 2003. La necesidad de pagarlo se argumenta por el hecho de que los propietarios de los vehículos durante su operación causan daños al medio ambiente y las vías. Por las mismas razones fueron designados:
- pagos por impacto ambiental negativo,
- peaje,
- impuestos especiales sobre combustibles y lubricantes y la producción de automóviles.
Este impuesto está regulado por el Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que especifica:
- lista de modos de transporte sujetos a impuestos,
- el procedimiento para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto a pagar,
- el nivel de las tasas (que las autoridades locales deben guiarse al aprobar las tasas para la región; las tasas especificadas en el Código Fiscal de la Federación Rusa y las establecidas por las autoridades locales no deben diferir en más / menos de 10 veces),
- período impositivo para personas físicas y jurídicas.
Las leyes federales han aprobado las reglas para el pago del impuesto de transporte por parte de los mayores contribuyentes, existen procedimientos separados para ellos.
La jurisdicción de las autoridades legislativas en varios temas de Rusia incluye:
- rango de tasas de impuestos de transporte por región,
- reglas de informes,
- el momento de la transferencia de fondos al presupuesto del sujeto,
- categorías de ciudadanos y organizaciones con derecho a beneficios fiscales.
Los sujetos individuales han adoptado leyes según las cuales los conductores de vehículos eléctricos no deben pagar el impuesto de transporte, y los propietarios de un automóvil con un motor híbrido (que funciona simultáneamente con gasolina y electricidad) deberán transferir al presupuesto regional solo las cantidades calculadas para los caballos de fuerza “gasolina” del transporte.
Están sujetos a este impuesto:
- automóviles, camiones, autobuses, motocicletas;
- yates, barcos, embarcaciones remolcadas;
- aviones, helicópteros;
- otros tipos de vehículos enumerados en el art. 358 del Código Tributario.
El período impositivo del impuesto sobre el transporte es un año natural.
La base imponible se calcula en función de las características del vehículo:
- para los vehículos propulsados por un motor, la base imponible se calcula en función de su potencia (en caballos de fuerza),
- para las máquinas cuya potencia se indica en kilovatios, cada kW equivale a 1,3592 hp,
- para aeronaves con motores a reacción, la base imponible se calcula en función del número de kilogramos de fuerza de empuje,
- para los buques remolcados, la base imponible se calcula a partir de cada tonelada de arqueo bruto de registro,
- además, para algunos modos de transporte, el impuesto se calcula por unidad de vehículo.
Impuesto de transporte para Moscú: pago por individuos
Para individuos y empresarios individuales, no hay necesidad de calcular de forma independiente el monto del impuesto de transporte a pagar; los funcionarios fiscales lo harán por ellos. Estas categorías de propietarios de transporte solo necesitan esperar para recibir cartas de notificación de impuestos. Los resultados de los cálculos se pueden verificar dos veces mediante un programa especial en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Si no está de acuerdo con las cantidades indicadas en el aviso, puede intentar apelarlas dirigiéndose a la oficina de impuestos.
Las personas tampoco están obligadas a presentar ningún informe de impuestos sobre el transporte; no completan declaraciones, a diferencia de las organizaciones. El monto del impuesto se paga por el uso del vehículo durante el último año (es decir, para 2017, el impuesto se transferirá al presupuesto regional solo en 2018).
Los ciudadanos están obligados a informar a las autoridades fiscales las siguientes situaciones:
- el auto está catalogado como robado (a partir del mes en que el Servicio de Impuestos Federales se entera del hecho del robo del auto, dejará de enviar cartas con el cálculo del impuesto a transferir);
- venta de vehículos (el impuesto recaerá sobre el propietario anterior hasta que el nuevo conductor realice el proceso de registro de un automóvil con la policía de tránsito a su nombre);
- compra de un vehículo con fondos prestados de una institución bancaria (el impuesto de transporte se calculará a partir de la fecha de registro del vehículo con la policía de tránsito).
Puede pagar el impuesto de transporte utilizando el servicio del sitio web de Servicios del Estado, o mediante transferencia bancaria a través de una institución bancaria. Recuerde que está prohibido transferir dinero para pagar impuestos de la tarjeta bancaria de otra persona (para cumplir con las obligaciones fiscales de otra persona). Por ejemplo, un esposo no puede pagar la deuda tributaria de su esposa.
Impuesto de transporte para personas jurídicas en Moscú
Las personas jurídicas calculan ellos mismos el importe del impuesto por el transporte que utilizan. Además, están obligados a completar declaración de impuestos y el ingreso de datos sobre la transmisión del impuesto al transporte en los registros contables. Si se encuentra un error en una declaración de impuestos ya enviada, la organización está obligada a recalcular el monto a pagar y presentar una declaración actualizada, en cuyo caso lo más probable es que pueda evitar consecuencias.
A partir del 3 de julio de 2016 se hizo posible reducir el monto de este impuesto a los camiones pesados para 2016-2018. sobre la cantidad de fondos transferidos al presupuesto para compensar los daños causados a la superficie de la carretera.
Las organizaciones pagan el impuesto de transporte de acuerdo con la información de los registros contables. Las empresas de Moscú no transfieren pagos por adelantado durante todo el año, y el impuesto de transporte en sí se paga al presupuesto de la ciudad de Moscú una vez al año. Las personas jurídicas presentan informes al mismo tiempo que realizan un pago de impuestos, a más tardar el 5 de febrero del año siguiente al período del informe. En caso de transferir un monto excesivo, las autoridades fiscales, a elección de la empresa contribuyente, compensarán el monto con los pagos futuros del impuesto al transporte o devolverán el dinero excedente a la cuenta bancaria.
Beneficios fiscales de transporte en Moscú
Antes de considerar la lista de ciudadanos y organizaciones elegibles para la exención parcial o total de los montos del impuesto de transferencia de transporte, averigüemos qué vehículos no están sujetos a este impuesto en ningún caso:
- barcos inscritos en el Registro Internacional Ruso de Barcos;
- transporte involucrado en la implementación del tráfico de carga y pasajeros (a través del río o el mar, así como por aire);
- buques de perforación en alta mar, plataformas (flotantes y estacionarias);
- aviones/helicópteros operados por servicios médicos o sanitarios;
- máquinas utilizadas en la agricultura para criar ganado o cultivar;
- botes de remos;
- bicicletas, patinetes, patinetes, etc.
Personas jurídicas elegibles para la desgravación fiscal del transporte | Un comentario |
| Empresas dedicadas al transporte de pasajeros por transporte público | Los servicios de taxi no están incluidos en esta lista. |
| Las personas jurídicas que son residentes de Zelenograd SEZ están exentas de impuestos sobre los vehículos que se han registrado en esta zona | El beneficio es válido por 5 años, a partir del mes de matriculación del vehículo |
| Categorías de personas físicas exentas del impuesto sobre el transporte | Un comentario |
| Héroes de la URSS, RF | un vehículo, excepto para transporte acuático, aéreo, motos de nieve y motos de nieve |
| Condecorado con la Orden de la Gloria | |
| Veteranos y veteranos discapacitados de la Segunda Guerra Mundial, operaciones militares | |
| Ex presos menores de edad de los nazis durante la Segunda Guerra Mundial | |
| Ciudadanos con discapacidad de los grupos 1 y 2 | |
| Padre (tutor, custodio) de un menor discapacitado | |
| Padre (padre adoptivo) en una familia con 3 o más hijos | |
| Tutor de un niño discapacitado | |
| Participantes en pruebas de armas (termo)nucleares, liquidadores de accidentes probadores de plantas nucleares que sobrevivieron a la enfermedad por radiación |
|
| Propietarios de turismos de hasta 70 CV | |
víctimas de la radiación |
Tabla de tasas de impuestos de transporte para Moscú
Las tasas de impuestos al transporte se aprueban en Moscú calculándolas de acuerdo con los datos de potencia del motor., y cuanto mayor sea la potencia de la máquina, mayor será el monto del impuesto que el contribuyente debe pagar al presupuesto. La potencia de propulsión se mide en caballos de fuerza.
Potencia del vehículo (hp, inclusive) | Tasa de impuestos (en rublos por cada caballo de fuerza) |
| Carros | |
| hasta 100 | 12 |
| 100-125 | 25 |
| 125-150 | 35 |
| 150-175 | 45 |
| 175-200 | 50 |
| 200-225 | 65 |
| 225-250 | 75 |
| más de 250 | 150 |
| Camiones | |
| hasta 100 | 15 |
| 100-150 | 26 |
| 150-200 | 38 |
| 200-250 | 55 |
| más de 250 | 70 |
| Autobuses | |
| hasta 110 | 15 |
| 110-200 | 26 |
| mas de 200 | 55 |
| Motocicletas, scooters | |
| hasta 20 | 7 |
| 20-35 | 15 |
| más de 35 | 50 |
| Otros vehículos autopropulsados, máquinas, orugas y mecanismos neumáticos | 25 |
| Aviones, helicópteros, otras aeronaves propulsadas | 250 |
| Aeronaves con motores a reacción (con 1 kg de fuerza de empuje) | 200 |
| Yates, otras embarcaciones de vela a motor | |
| hasta 100 | 200 |
| más de 100 | 400 |
| Barcos, lanchas y otros vehículos de propulsión hidráulica | |
| hasta 100 | 100 |
| más de 100 | 200 |
| Motos de agua con motor | |
| hasta 100 | 250 |
| más de 100 | 500 |
| Motos de nieve, motos de nieve con motor | |
| hasta 50 | 25 |
| mas de 50 | 50 |
| Buques sin propulsión propia (remolcados) de arqueo bruto definido (a partir de 1 tonelada bruta de registro) | 200 |
| Otros vehículos aire/agua sin motor (a partir de 1 vehículo) | |
Plazos para pagar el impuesto de transporte en Moscú
Existen los siguientes plazos para pagar el impuesto de transporte en Moscú:
Recuerda que desde 2016 entraron en vigor cambios en cuanto a los plazos para el pago de este impuesto, y ahora el plazo para transferir fondos es el 1 de diciembre, mientras que antes los ciudadanos debían pagar antes del 1 de octubre.
Actos legislativos sobre el tema.
Los actos legislativos están representados por los siguientes documentos:
Errores comunes
Error #1: El propietario de un automóvil matriculado en Moscú no paga el impuesto de transporte porque no utiliza el vehículo después de un accidente.
El impuesto de transporte para personas jurídicas para 2018-2019 todavía se paga por cada vehículo registrado para la organización (en adelante, el TS). ¿Cómo calcular correctamente el impuesto por transporte? ¿Cuáles son los plazos para el pago de impuestos y anticipos? ¿Cuándo presentar la declaración del impuesto sobre el transporte? ¿Necesito enviar pagos por adelantado? Descubra las respuestas a estas y otras preguntas de nuestro material.
Características del impuesto de transporte para personas jurídicas.
El impuesto de transporte para personas jurídicas, así como para personas físicas, se calcula utilizando una fórmula simple:
Base imponible × tipo impositivo.
Además, a esta fórmula también se pueden agregar coeficientes decrecientes / crecientes, y la tasa impositiva en la región se puede reducir o aumentar en relación con los valores base especificados en el párrafo 1 del art. 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero las tasas impositivas establecidas en los sujetos de la federación no pueden diferir de las base en más de 10 veces - tal restricción está indicada en el párrafo 2 del art. 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Para automóviles caros, cuyo costo supera los 3 millones de rublos, se aplica un factor multiplicador. Este coeficiente se encuentra en el apartado 2 del art. 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Su valor depende no solo del costo del automóvil, sino también del período de uso después del lanzamiento. Los precios de los autos de lujo se actualizan anualmente y están disponibles para conocerlos en el sitio web oficial del Ministerio de Industria y Comercio.
De conformidad con el apartado 5 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el lugar para presentar declaraciones y pagar impuestos de transporte en relación con vehículos de motor y vehículos aéreos se considera el lugar de registro del propio contribuyente.
Los contribuyentes-personas jurídicas, a diferencia de las personas físicas, deben calcular el impuesto de forma independiente e informarlo al IFTS mediante la presentación de declaraciones. Las declaraciones de impuestos para el impuesto de transporte se presentan a más tardar el 1 día hábil de febrero del año siguiente al año de declaración. Si se toma una decisión en la región para pagar pagos anticipados, dichos pagos se pagan trimestralmente durante el año, pero las liquidaciones sobre ellos no se envían al IFTS. Los importes de los anticipos se tienen en cuenta al determinar el importe del impuesto a pagar al final del período impositivo.
Cambios 2018-2019 en el impuesto de transporte para personas jurídicas
En los últimos años, se han realizado los siguientes cambios en el procedimiento para el cálculo del impuesto de transporte:
- A partir del 01/10/2018, se actualizó la lista de autos caros. Los coches se reagrupan según el año de fabricación y el precio. Los anticipos de 2018, calculados sobre la base de la versión anterior de la lista, deben recalcularse y los atrasos deben pagarse en caso de un aumento en el monto. Si se ha formado un sobrepago, se puede compensar o devolver.
- El formulario de declaración ha sido modificado. Debe aplicarse a partir de la presentación de informes de 2017.
- Se canceló la diferenciación del coeficiente multiplicador para automóviles que cuestan de 3 a 5 millones de rublos. Desde el 03/08/2018, entraron en vigor las enmiendas al párrafo 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece un coeficiente del 1,1% para todos los automóviles en esta categoría de precios. Recordemos anteriormente que el valor del coeficiente dependía del año de fabricación del automóvil: hace menos de 12 meses, el coeficiente era igual al 1,5%, de 1 a 2 años - 1,3%, de 2 a 3 años - 1,1%.
- Se aclara el procedimiento para el cálculo del coeficiente de propiedad en el período (impuesto) del informe, según el cual este coeficiente al recibir (retirar) un vehículo en este período se determina como la relación entre el número de meses completos de propiedad y el número total de meses en el período correspondiente. El mes en el que el vehículo se compró antes del día 15 o se retiró después del día 15 se toma como mes completo (cláusula 3 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- Se han establecido reglas de que la lista de autos caros se aplica solo al período en el que se publica en el sitio web del Ministerio de Industria y Comercio antes del 1 de marzo (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa), es decir, con un cambio en esta lista, no es posible volver a calcular el impuesto de años anteriores.
- Para el impuesto de transporte cobrado a vehículos pesados para 2016-2018, se aplica una deducción en el monto de la tarifa pagada por el período correspondiente por daños causados a las carreteras por estos vehículos (cláusula 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). Esta deducción puede reducir a cero el impuesto sobre camiones pesados.
- Las tasas del impuesto al transporte se ajustan periódicamente por medio de leyes regionales.
- Otros cambios.
Puede encontrar una tabla de cambios en el impuesto de transporte en este.
Plazo de pago del impuesto de transporte para personas jurídicas
Los términos para el pago del impuesto de transporte en sí y los pagos anticipados (si la decisión sobre su pago se toma en la región) son establecidos por los órganos legislativos de los sujetos de la federación. Sin embargo, la fecha límite para el pago de impuestos al final del año no puede establecerse antes del 1 de febrero del año siguiente al del informe (cláusula 1, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
El tamaño del anticipo trimestral es ¼ del impuesto calculado para el año (cláusula 2.1 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El monto del impuesto de transporte a pagar al final del período impositivo en curso se determina como la diferencia entre el monto indicado en la declaración jurada y el valor total de los anticipos pagados con anterioridad (párrafo 2, inciso 2, artículo 362 del Código Tributario de la Federación Rusa).
No es obligatorio establecer el pago de anticipos para las regiones (cláusula 3, artículo 360 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si no se establecen anticipos, las personas jurídicas deberán pagar la totalidad del impuesto de inmediato en la totalidad del monto devengado en el año, dentro del plazo establecido por la ley de la región.
Resultados
Personas jurídicas: los propietarios de vehículos registrados en las autoridades de registro deben pagar el impuesto de transporte. No se paga solo en relación con el transporte, que se menciona en el párrafo 2 del art. 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los contribuyentes-personas jurídicas deben calcular el monto del impuesto por su cuenta. Los resultados de estos cálculos se elaboran anualmente en forma de declaración de impuestos presentada al IFTS antes del 1 de febrero del año siguiente al del informe. La declaración se envía al IFTS donde está registrado el contribuyente (esta declaración es válida para los propietarios del vehículo especificado en el subpárrafo 2, párrafo 5, artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las organizaciones deben pagar el impuesto de transporte por adelantado, a menos que se especifique otro método de pago de impuestos en la legislación regional. Los anticipos se pagan trimestralmente al final del siguiente trimestre. En este caso, el importe final del impuesto de transporte a pagar a partir del 1 de febrero del año siguiente al de la declaración se determina como la diferencia entre el impuesto calculado en el ejercicio y los importes de los anticipos pagados en dicho período impositivo.