Tasa de impuesto de agua por año. Impuesto sobre el agua: contribuyentes, base imponible, condiciones de pago. ¿Cuál es el período impositivo para el impuesto de agua según el Código Tributario?
1. Se establecen tipos impositivos para las cuencas de ríos, lagos, mares y regiones económicas en las cuantías siguientes:
1) al tomar agua de:
cuerpos de agua superficial dentro de los límites de uso de agua trimestrales (anuales) establecidos y cuerpos de agua subterránea dentro de la extracción de agua permitida (máxima permisible) por día (año) establecida en la licencia de uso del subsuelo para la extracción de agua subterránea:
| región económica | Cuenca del río, lago | Tasa de impuestos en rublos por 1 mil metros cúbicos. m de agua tomada | |
| de cuerpos de agua superficiales | de cuerpos de agua subterránea | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Del Norte | Volga | 300 | 384 |
| neva | 264 | 348 | |
| Pechora | 246 | 300 | |
| Dvina del Norte | 258 | 312 | |
| Otros ríos y lagos | 306 | 378 | |
| Noroeste | Volga | 294 | 390 |
| Dvina occidental | 288 | 366 | |
| neva | 258 | 342 | |
| Otros ríos y lagos | 282 | 372 | |
| Central | Volga | 288 | 360 |
| Dniéper | 276 | 342 | |
| Don | 294 | 384 | |
| Dvina occidental | 306 | 354 | |
| neva | 252 | 306 | |
| Otros ríos y lagos | 264 | 336 | |
| Volga-Vyatka | Volga | 282 | 336 |
| Dvina del Norte | 252 | 312 | |
| Otros ríos y lagos | 270 | 330 | |
| Tierra Negra Central | Dniéper | 258 | 318 |
| Don | 336 | 402 | |
| Volga | 282 | 354 | |
| Otros ríos y lagos | 258 | 318 | |
| región del volga | Volga | 294 | 348 |
| Don | 360 | 420 | |
| Otros ríos y lagos | 264 | 342 | |
| Caucásico del Norte | Don | 390 | 486 |
| Kubán | 480 | 570 | |
| Samur | 480 | 576 | |
| Sulak | 456 | 540 | |
| Terek | 468 | 558 | |
| Otros ríos y lagos | 540 | 654 | |
| Ural | Volga | 294 | 444 |
| Transmisión exterior | 282 | 456 | |
| Ural | 354 | 534 | |
| Otros ríos y lagos | 306 | 390 | |
| siberiano occidental | Transmisión exterior | 270 | 330 |
| Otros ríos y lagos | 276 | 342 | |
| siberiano oriental | Amur | 276 | 330 |
| Yenisei | 246 | 306 | |
| lena | 252 | 306 | |
| Transmisión exterior | 264 | 348 | |
| El lago Baikal y su cuenca | 576 | 678 | |
| Otros ríos y lagos | 282 | 342 | |
| Lejano este | Amur | 264 | 336 |
| lena | 288 | 342 | |
| Otros ríos y lagos | 252 | 306 | |
| Región de Kaliningrado | Nemán | 276 | 324 |
| Otros ríos y lagos | 288 | 336; | |
mar territorial de la Federación Rusa y aguas marinas internas dentro de los límites de uso de agua trimestrales (anuales) establecidos:
2) al usar el área de agua:
cuerpos de agua superficiales, con excepción de la aleación de madera en balsas y bolsas:
mar territorial de la Federación Rusa y aguas marinas interiores:
3) cuando se utilicen masas de agua sin toma de agua con fines hidroeléctricos:
| Cuenca de un río, lago, mar | Tasa de impuestos en rublos por 1 mil kWh de electricidad. |
| neva | 8,76 |
| Nemán | 8,76 |
| Ríos de las cuencas de los lagos Ladoga y Onega y el lago Ilmen | 9,00 |
| Otros ríos de la cuenca del Mar Báltico | 8,88 |
| Dvina del Norte | 8,76 |
| Otros ríos de la cuenca del Mar Blanco | 9,00 |
| Ríos de la cuenca del mar de Barents | 8,76 |
| Amur | 9,24 |
| Volga | 9,84 |
| Don | 9,72 |
| Yenisei | 13,70 |
| Kubán | 8,88 |
| lena | 13,50 |
| Transmisión exterior | 12,30 |
| Sulak | 7,20 |
| Terek | 8,40 |
| Ural | 8,52 |
| Cuenca del lago Baikal y el río Angara | 13,20 |
| Ríos de la cuenca del mar de Siberia Oriental | 8,52 |
| Ríos de los mares de Chukchi y Bering | 10,44 |
| Otros ríos y lagos | 4,80; |
4) cuando se utilicen masas de agua con el propósito de hacer flotar madera en balsas y bolsas:
1.1. Los tipos impositivos establecidos en el apartado de este artículo, teniendo en cuenta lo dispuesto en los apartados , y de este artículo, se aplican en 2015 con un coeficiente de 1,15, en 2016 - con un coeficiente de 1,32, en 2017 - con un coeficiente de 1,52 , en 2018 - con un coeficiente de 1,75, en 2019 - con un coeficiente de 2,01, en 2020 - con un coeficiente de 2,31, en 2021 - con un coeficiente de 2,66, en 2022 - con un coeficiente de 3,06, en 2023 - con un coeficiente de 3,52, en 2024 - con un coeficiente de 4,05, en 2025 - con un coeficiente de 4,65.
A partir de 2026, los tipos impositivos previstos en el apartado de este artículo se aplicarán con los coeficientes determinados de conformidad con este apartado para el año anterior al año del período impositivo, multiplicados por un coeficiente que tenga en cuenta la variación real (en promedio por año) en los precios al consumidor de bienes (trabajo, servicios) en la Federación Rusa, determinados por el órgano ejecutivo federal que ejerce las funciones de regulación legal en el campo del análisis y pronóstico del desarrollo socioeconómico, de acuerdo con los datos del estado información estadística por segundo año consecutivo anterior al año del período impositivo.
La tasa impositiva, teniendo en cuenta los coeficientes indicados, se redondea al rublo completo de acuerdo con el procedimiento de redondeo actual.
2. Cuando se extraiga agua en exceso de los límites de uso de agua trimestrales (anuales) establecidos, las tasas de impuesto en términos de dicho exceso se fijan en cinco veces las tasas de impuesto establecidas por el párrafo de este artículo, teniendo en cuenta los coeficientes establecidos por el párrafo de este artículo. Si el contribuyente no tiene límites trimestrales aprobados, los límites trimestrales se calculan como la cuarta parte del límite anual aprobado.
Cuando se extraiga agua subterránea en exceso de la extracción de agua permitida (máxima admisible) por día (año) establecida en la licencia de uso del subsuelo para la extracción de agua subterránea, calculada para el período impositivo, se establecen tasas impositivas en función de dicho exceso en cinco veces el monto de las tasas del impuesto establecido por el párrafo de este artículo, teniendo en cuenta los coeficientes establecidos por el párrafo de este artículo. Si el contribuyente no cuenta con la extracción de agua permitida (máxima admisible) por día (año) establecida en la licencia de uso del subsuelo para la extracción de aguas subterráneas, calculada por trimestres, los valores trimestrales se computan como la cuarta parte de lo aprobado. Volumen anual.
3. Se establece la tarifa del impuesto de agua por la captación (retirada) de recursos hídricos de los cuerpos de agua para el abastecimiento de agua a la población:
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 inclusive - en la cantidad de 81 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 inclusive - en la cantidad de 93 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 inclusive - en la cantidad de 107 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018 inclusive - en la cantidad de 122 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019 inclusive - en la cantidad de 141 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020 inclusive - en la cantidad de 162 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021 inclusive - en la cantidad de 186 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 inclusive - en la cantidad de 214 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023 inclusive - en la cantidad de 246 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024 inclusive - en la cantidad de 283 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua;
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2025 inclusive, por un monto de 326 rublos por mil metros cúbicos de recursos hídricos tomados (retirados) de un cuerpo de agua.
A partir del 2026, la tarifa del impuesto de agua por la extracción (retirada) de recursos hídricos de los cuerpos de agua para el abastecimiento de agua de la población se determina anualmente multiplicando la tarifa del impuesto de agua para este tipo de uso de agua, que estaba vigente en el año anterior. año, por un coeficiente que tiene en cuenta el cambio real (en promedio por año) de los precios al consumidor de bienes (obras, servicios) en la Federación Rusa, determinado por el órgano ejecutivo federal que desempeña las funciones de regulación legal en el campo de análisis y previsión del desarrollo socioeconómico, de acuerdo con los datos de la información estadística estatal correspondiente al segundo año consecutivo anterior al ejercicio fiscal.
Procedimiento de cálculo de impuestos
2. El monto del impuesto se calcula como el producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondiente, multiplicado por el (los) coeficiente (s) establecido (establecido) por el Artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Del nombre del impuesto, queda claro que este pago estatal está relacionado con el uso del agua y no se aplica a todas las personas físicas y jurídicas económicas, sino solo a aquellas entidades comerciales que explotan los recursos hídricos del estado en el negocio.
Este pago de impuestos no es tan popular y significativo en la política tributaria, la planificación económica, en la agenda de debates como el IVA, el IRPF y los regímenes especiales. Sin embargo, en los últimos años, el impuesto del agua se ha visto afectado por interesantes cambios legislativos que, por supuesto, merecen atención.
El pago del agua se refiere a los impuestos federales, se recauda directamente de las fuentes de ingresos, es decir, es directo y se distribuye en su totalidad al presupuesto federal de acuerdo con la legislación presupuestaria de Rusia.
Hasta la fecha, el capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa está dedicado a este pago. El capítulo fue adoptado en 2004 y entró en vigor en enero de 2005. Antes de la introducción del impuesto al agua, su análogo era el impuesto que gravaba el uso de los cuerpos de agua.
Licencia
Antes de la entrada en acción legal y práctica del Código de Aguas de la Federación Rusa, la concesión de licencias para este tipo de gestión se realizaba de acuerdo con un decreto gubernamental adoptado en 1997. Y con el advenimiento del Código de Aguas, el procedimiento y las reglas para obtener un permiso comenzaron a depender de este acto legal, pero los usuarios de agua que habían recibido previamente una licencia conservaron sus derechos hasta que expiraron los plazos para sus documentos.
A pesar de las nuevas reglas establecidas por el código, el uso del agua relacionado con la extracción de aguas subterráneas del subsuelo aún requiere licencia, como dictaminó el Sóviet Supremo de Rusia en 1992. Se exceptúan los propietarios de predios en derecho de propiedad, arrendamiento o posesión, que, dentro de los límites de las normas legislativas, utilicen los recursos hídricos de sus predios sin el uso de equipo profesional, como artefactos explosivos, para la minería.
Estructura
Un objeto
El objeto de todo impuesto es una acción, o el resultado de una acción, o la propiedad física que sirve de base para la tributación. Por ejemplo, una acción es la venta de productos, la realización de trabajo (IVA). El resultado de la acción puede ser la renta (IRPF, ONG). El objeto material son los bienes muebles e inmuebles (impuesto predial, impuesto territorial).
Un objeto es un hecho y la principal razón para aplicar un impuesto a un sujeto en particular.
Para el impuesto de agua, el objeto son las acciones - uso de agua bajo licencia en las siguientes formas:
- toma de agua de depósitos de agua;
- uso del área de agua de los cuerpos de agua, sin incluir el afloje de madera forestal con balsas y bolsas;
- el uso de instalaciones de almacenamiento de agua con fines de energía hidráulica sin la extracción de recursos hídricos;
- uso de la zona de agua para rafting de madera forestal con balsas y jaretas.
El artículo 333.9 del código contiene una lista de 15 elementos de actuaciones relacionadas con el uso del agua, pero no incluidas en el objeto de este impuesto. Entre ellos se encuentran los usos asociados a:
- aguas subterráneas que contienen minerales y minerales;
- aguas termales;
- eliminación de desastres naturales;
- extinción de incendios;
- pesca;
- desarrollo de organismos biológicos acuáticos y submarinos;
- servicio para discapacitados, niños, veteranos;
- necesidades del estado;
- etc.
Pagadores
El impuesto de agua se cobra a todos aquellos que realicen el uso autorizado de los recursos hídricos del país: 
- entidades legales;
- empresarios individuales;
- personas físicas que no hayan registrado emprendimiento individual.
Dado que la presencia de una licencia es una condición esencial para gravar un impuesto a una persona, aquellas entidades que usan agua bajo acuerdos de uso de agua y decisiones sobre permiso para usar cuerpos de agua de acuerdo con las disposiciones del Código de Agua de la Federación Rusa no son incluidos en el círculo de los contribuyentes.
Base
Para calcular el impuesto, no basta con tener un objeto, especialmente un objeto de acción. Necesita una proyección de costo del objeto, que se convertirá en la base para el cálculo matemático del pago. Esta proyección es la base imponible. Siempre es un indicador físico.
Para cada actuación de aprovechamiento de agua, la base se aprueba por separado:
Consumo de agua- el volumen de agua tomado, que se calcula en metros cúbicos:
- instrumentos especiales de medición de agua y se refleja en el diario de informes;
- en ausencia de equipo, por el momento del muestreo y la potencia del equipo;
- según las normas de consumo de agua;
Uso de la zona de aguas- área del área de agua presentada para la actividad en metros cuadrados:
- según una licencia o contrato;
- según diseño y documentos técnicos;
Uso para energía hidroeléctrica- la cantidad de energía producida durante el período impositivo, en kWh;
rafting en madera- volumen de madera transportado durante el período impositivo, en metros cúbicos, * distancia de rafting en kilómetros / 100.
Período
Con el final del período, el contribuyente está obligado a realizar acciones relacionadas con el pago de impuestos y la declaración. En el caso de un impuesto de agua, este intervalo es igual a una cuarta parte.
Privilegios
El impuesto al agua es un impuesto raro para el cual no se definen exenciones.
Tarifas
Los aranceles o tasas son, en realidad, la parte de la renta del contribuyente que el Estado exige transferir al fisco de forma gratuita.
Por lo general, las tasas son en forma de porcentajes. Para el impuesto sobre el agua, las tarifas se proporcionan en formato numérico en rublos (tasas específicas) y se correlacionan con los tipos de uso, la zona económica designada por ley.
Ejemplos de tarifas:
- toma de agua en el Distrito Norte, cuenca - el río Volga: 300 rublos por 1000 metros cúbicos de la superficie, 384 rublos - agua subterránea;
- uso del área de agua en el Mar Báltico: 33.840 rublos por 1.000 metros cuadrados;
- energía hidroeléctrica en la cuenca del río Neva: 8,76 rublos por 1000 kWh;
- rafting en la cuenca del río Lena: 1.646,4 rublos por 1.000 metros cúbicos por cada 100 km de distancia.
También existen coeficientes correctores para las apuestas:
- en 2018 - 1,75;
- en 2019 - 2.01;
- en 2020 - 2.31;
- y hasta 2025 - 4,65.
Si se exceden las normas límite para el uso del agua, las tarifas aumentan varias veces de acuerdo con el Artículo 333.12 del Código Fiscal de Rusia.
Si el sujeto no tiene límites trimestrales aprobados, estas normas se calculan según la fórmula: 1/4 * límite anual.
Justificación de la diferenciación
Tales gradaciones tanto de tarifas como de zonas económicas y cuencas se deben a las funciones del pago del agua. Cumpliendo la función fiscal principal, el impuesto sobre el agua, junto con el impuesto sobre la extracción de minerales, pertenece al instrumento de recursos naturales y realiza las siguientes tareas:
- estimular a las entidades comerciales para que hagan un uso eficiente y pragmático de un recurso valioso: las aguas de la Federación Rusa;
- asignar la responsabilidad de mantener el equilibrio hídrico y el entorno ecológico del país;
- reproducción de los recursos hídricos consumidos a expensas de una parte del impuesto sobre el agua recibido por el tesoro: restauración de embalses, protección de los recursos hídricos de Rusia.
Las tarifas se fijan de acuerdo con el valor y otros factores de cada cuerpo de agua.
Cálculo de impuestos
La mayoría de los impuestos son calculados por el propio Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, en el caso del impuesto de aguas, el cálculo lo realizan los propios contribuyentes.
La fórmula de cálculo es estándar en todos los pagos de impuestos: tasa * base.
El impuesto a pagar se suma a partir de cálculos para todos los tipos de uso del agua.
Ejemplo 1 La empresa "Rodnik" recibió una licencia para la extracción de recursos hídricos para necesidades industriales de una fuente en la cuenca del río Volga. Los medidores de agua están disponibles. El límite de uso de agua por trimestre es de 300.000 metros cúbicos bajo licencia. La empresa Rodnik superó este límite y realizó un retiro de 350 mil metros cúbicos
Es necesario calcular el impuesto para el período octubre-diciembre de 2016.
Entonces, el exceso ascendió a 50 mil metros cúbicos. El uso de agua por encima del límite implica el uso de un coeficiente de compensación especial de 5. La tasa de extracción de agua en la cuenca del Volga es de 300 rublos por 1.000 metros cúbicos.
El cálculo se realiza en 2 partes:
- dentro del límite: 300 * 300 * 1,32 = 118.800 rublos;
- fuera del límite: 50 * 300 * 1,32 * 5 = 99.000 rublos.
El impuesto a pagar tras los resultados del último trimestre del año es de 217.800 rublos. La transferencia debe completarse antes del 20 de enero y al mismo tiempo presentar una declaración de informes.
Ejemplo 2 La empresa "Rodnik" tiene una licencia para hacer rafting en el río Volga en bolsos. Durante el cuarto trimestre de 2016, la organización movió 2.000 metros cúbicos de madera a lo largo de 1.800 km a lo largo del río. La tasa impositiva según el código de la cuenca del Volga para el rafting de madera es de 1.636,8 rublos por mil metros cúbicos.
Pago e informe
Como se mencionó anteriormente, al final del período impositivo, el contribuyente tiene la obligación de transferir el pago al presupuesto y rendir un informe sobre sus actividades para verificar la legitimidad del auto cálculo.
El impuesto de agua se transfiere el 20 de enero, abril, julio, septiembre, es decir, el mes siguiente al final de cada trimestre.
El impuesto al agua se distribuye en su totalidad al presupuesto federal.
- BCC para impuestos: 182 1 07 03000 01 1000 110
IMPORTANTE: La contabilidad como pagador del impuesto al agua se lleva a cabo en la inspección del Servicio de Impuestos Federales en la ubicación del cuerpo de agua, respectivamente, se requiere informar a este organismo territorial.
La declaración deberá presentarse a más tardar en la fecha límite para el pago del impuesto. Las personas físicas y los ciudadanos extranjeros también presentan una copia de la declaración en el lugar donde se expidió la licencia.
Puede descargar el modelo de declaración del impuesto del agua y familiarizarse con el procedimiento para su cumplimentación en el siguiente enlace.
Se permite presentar la declaración tanto personalmente como indirectamente a través de un representante, por correo o radicando en línea en la “Cuenta Personal del Contribuyente” en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
Responsabilidad por falta de pago
No se han aprobado medidas separadas de responsabilidad para el impuesto de aguas, por lo que las sanciones por incumplimiento de las obligaciones del código se aplican de manera general.
En cuanto a las demás infracciones, las multas y sanciones son la medida de la responsabilidad. 
Por no presentación de la planilla o presentación extemporánea, la sanción es del 5% del monto del impuesto que se debe pagar según este formulario por cada mes vencido. La multa mínima es de 1000 rublos, la máxima es del 30% del monto del impuesto.
La presentación de una declaración que no esté de acuerdo con las reglas para la presentación electrónica impone una multa de 200 rublos a la persona.
Las infracciones del procedimiento de contabilidad de ingresos y gastos - mantenimiento de un libro de registro para el uso del agua - en un período fiscal - un trimestre - impone una multa a la entidad por un monto de 10,000 rublos, por varios trimestres - 30,000 rublos.
Reducción de la base imponible como resultado de contabilidad ilegal - una multa dentro del 25% del monto del impuesto - 40,000 rublos.
El impago o el pago parcial del impuesto conlleva una multa del 20% del importe del impuesto.
La falta deliberada de pago de impuestos - una multa del 40% del monto del impuesto.
Se cobra una multa por cada día de retraso en la cantidad de 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia.
- CBC sanciones 182 1 07 03000 01 2100 110.
- Multa CBC 182 1 07 03000 01 3000 110.
Política fiscal
Desde el momento de su adopción, el impuesto de agua es válido en todo el país. Desde el año 2007 y hasta la fecha se han discutido los temas de la necesidad de este pago en el código, tarifas y procedimiento de diferenciación. Incluso se pensó en abolir este pago en 2014, pero el impuesto se mantuvo e incluso recibió perspectivas de aumento hasta 2025.
Todavía no hay otros cambios en el Capítulo 25.2, aunque el impuesto al agua requiere la atención de los legisladores y mejoras.
Las enmiendas son necesarias para los consumidores industriales, ya que su participación en el uso del agua es grande y el tamaño del impuesto al agua tiene una columna impresionante en el departamento de contabilidad.
La transferencia de parte de los poderes para regular los impuestos sobre el agua afectaría efectivamente el estado de los recursos naturales de las regiones, ya que las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden aplicar de manera más cuidadosa y razonable los elementos y herramientas del impuesto sobre el agua para realizar funciones regulatorias.
Reducir el alcance del impuesto de aguas - 15 puntos de objetos que no están sujetos a impuestos - implica una reducción del papel del impuesto en el sistema global.
Muchos expertos consideran que las tasas impositivas están desactualizadas y pasadas de moda y deben ajustarse para cumplir con las condiciones cambiantes del mercado actual. La introducción de coeficientes ha mejorado la situación en esta materia.
Se necesita trabajar para unir el Capítulo 25.2 y el Código de Agua.
Es necesario ampliar el alcance de la administración del impuesto al agua para mejorar la calidad del control tributario y aumentar el monto total del impuesto en el presupuesto, ya que hoy en día los ingresos tributarios no cubren los costos requeridos para la conservación, desarrollo y mantenimiento del agua. cuerpos.
Hoy es un momento en que todo se está volviendo rápidamente más caro. Por ejemplo, una de las partidas de gasto era la tasación del agua. Esto no significa en absoluto que la población del país pagará dicha tarifa. Pero debido a su aumento, la gente aún tendrá que sufrir: los precios del suministro de agua aumentarán. Por eso, hoy en día mucha gente está preocupada por cómo será el 2016 en Rusia.
Este tipo de impuesto está prescrito en el Código Fiscal de Rusia y reemplaza el pago que se aplicaba anteriormente por el uso por parte de los proveedores de una amplia variedad de cuerpos de agua en el país. Los que tienen que pagar esta tarifa incluyen:
- diferentes organizaciones;
- e individuos independientes que llevan a cabo un uso del agua de carácter especial o especial, confiando en los principios y fundamentos de la legislación rusa. Además, los usuarios extranjeros que estén registrados con sus actividades en Rusia y paguen todas las tarifas necesarias a tiempo y con la mayor precisión posible también deben pagar este tipo de impuesto.
El impuesto de aguas de 2016, como todos los demás que estuvieron anteriormente en vigor, implica que se entiende por objetos del gravamen:
- toma de agua de varios cuerpos de agua;
- uso del área de agua de varios tipos de cuerpos de agua, excluyendo el rafting de madera;
- uso de fuentes de agua sin el uso de agua para diversos fines de energía hidroeléctrica.
Por lo tanto, para muchos, el aumento del costo de trabajar con diferentes fuentes de agua se convierte en un problema bastante serio. Después de todo, tendrá que compensar inmediatamente sus pérdidas a expensas de los demás.
¿Cuáles son las tarifas del agua?
La tasa del impuesto al agua de 2016 está creciendo regularmente, pero en pequeñas porciones. Entonces, por ejemplo, en dos años, la tasa aumentó en 20 rublos. De acuerdo con las nuevas propuestas de las autoridades ambientales y otros representantes del gobierno, se supone que la tarifa se incrementará de inmediato en 700 rublos por mil metros cúbicos durante 4 años.
Un aumento tan fuerte, según las explicaciones de los funcionarios, es causado por una fuerte necesidad. Después de todo, no ha habido aumentos especiales en esta área durante los años 7. Esto significa que los representantes oficiales de las autoridades han invertido en esta cifra no solo las ganancias futuras, sino también las pérdidas en los últimos años. Por supuesto, no es particularmente justo hacerlo en relación con el consumidor. Pero el hecho permanece: la población solo tendrá que aceptarlo como un hecho.
Lo que dicen los expertos
Se cree que un aumento en el impuesto al agua de Rusia en 2016 es necesario para garantizar que las ganancias de los proveedores de servicios no sufran. Pero al mismo tiempo, como muchos pudieron notar, las tarifas de agua crecieron regularmente y envidiablemente altas.
Algunos expertos han calculado que el aumento se produjo a un nivel de alrededor del 50%. Y esto ya supera seriamente los límites propuestos por el gobierno en el nivel de inflación oficial.
¿Cuándo se paga el canon del agua?
Las tarifas de dicha tarifa se aplican en rublos y se distribuyen de acuerdo con:
- diferentes regiones económicas;
- diferentes ríos;
- lagos;
- mares
Además, el monto de la tarifa depende directamente de cómo aparece el cuerpo de agua: superficial o subterráneo.
Vale la pena considerar el hecho de que las tarifas se aprueban para un cierto mínimo. Si se supera este indicador, las tarifas para toda la cerca posterior aumentan inmediatamente 5 veces. En cuanto al momento de la recaudación, el impuesto de agua se paga una vez por trimestre.
¿Para qué debe prepararse la población?
En Rusia, en 2016, aumentará el impuesto al agua, y esto debe reconciliarse, relacionarse y acostumbrarse a esta idea. Más precisamente, a la consecuencia de esta acción - un aumento en las tarifas de agua.
Son muchas las razones por las que el Ministerio de Recursos Naturales tiene que subir las tasas de forma tan global. Uno de los principales es el desarrollo de una crisis económica bastante grave. Sus razones fueron:
- problemas con los principales socios de Europa y América;
- fuertes fluctuaciones internas en el mercado de divisas;
- fuerte aumento de la inflación;
- componente de sanciones y aplicación de contra-sanciones.
Debido a esto, literalmente todo ha aumentado de valor. Por lo tanto, se ha vuelto poco rentable para muchos fabricantes y proveedores participar en sus actividades. Y prácticamente la única salida a la situación era aumentar la tasa y la base impositiva.
Que esperar
Ahora debemos esperar que el gobierno tenga que desarrollar programas que reduzcan la diferencia entre los gastos serios de la población y sus ingresos. Por lo general, tales medidas se denominan prestaciones sociales. Tales opciones permitirán que la población, para quien cada vez es más difícil pagar los servicios públicos, no sufra tanto por el hecho de que todos los ingresos se destinarán a estos fines.
Así que es demasiado pronto para entrar en pánico. Es posible que los precios no suban tan rápido como parece ahora. Además, es probable que se desarrollen programas especiales para ayudar a la población. Y también hay opciones de que el Estado intervenga y fije ciertos límites, por encima de los cuales será imposible subir los precios.
El impuesto sobre el agua debe pagarse y declararse trimestralmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del que se informa. El 20 de abril de 2017, los contribuyentes deberán pagar el impuesto de agua del 1er trimestre de 2017 al IFTS en el lugar de uso del agua, y además presentar una declaración por este período.
Quién está obligado a pagar impuestos e informar al respecto, cómo calcular el impuesto al agua, cuáles son sus tarifas en 2017 y cómo completar una declaración: hablaremos de todo esto en nuestro artículo.
Impuesto de agua en 2017
El impuesto al agua está regulado por el Capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Lo pagan las organizaciones, los empresarios individuales y las personas que, en virtud de una licencia, se dedican al uso del agua, a saber:
- producir la captación de agua de los cuerpos de agua,
- usar cuerpos de agua,
- usar cuerpos de agua para energía hidroeléctrica sin toma de agua,
- derretir el bosque.
Todo esto forma el objeto del impuesto sobre el agua (cláusula 1, artículo 333.8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si el uso del agua se lleva a cabo sobre la base de acuerdos o decisiones sobre la provisión de cuerpos de agua para su uso, concluidos después de la introducción del nuevo Código de Aguas de la Federación Rusa el 01.01.2007. - No se paga impuesto.
la base imponible depende del tipo de uso del agua y se determina por separado para cada uno de ellos. Para calcular el impuesto del agua, debe tener en cuenta:
- en caso de toma de agua - el volumen de agua extraído para el período impositivo; si no hay instrumentos de medición, entonces el volumen se calcula a partir del tiempo de funcionamiento y la potencia de los medios técnicos, o se aplican las normas de consumo establecidas;
- para áreas de agua: el área del espacio de agua provisto, de acuerdo con la licencia o acuerdo;
- para energía hidroeléctrica: la cantidad de electricidad producida durante el período impositivo;
- en balsas de madera: el volumen de madera transportada en balsas en miles de metros cúbicos. m veces la distancia de rafting en km dividida por 100.
Las tasas de impuestos
Para las tasas del impuesto sobre el agua se establecen por el art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Su tamaño depende de una serie de factores: el tipo de toma de agua, la región de uso del agua, si se extrae agua para proporcionarla a la población. Además, se aplican coeficientes crecientes anualmente a las tasas impositivas, en la cláusula 1.1 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determinan hasta 2025. En 2017, el coeficiente es 1,52.
Además, se podrán aplicar coeficientes adicionales a la tarifa del impuesto de aguas, teniendo en cuenta el coeficiente anual:
- 5 veces - en caso de toma de agua superior al límite establecido por la licencia,
- 10 veces - cuando se extraiga agua subterránea con el fin de su venta, excepto para uso mineral, térmico e industrial,
- coeficiente 1.1 - si los contribuyentes no tienen instrumentos de medición para dar cuenta del volumen de agua extraída.
Si se utilizan recursos hídricos para abastecer de agua a la población, se aplican tarifas preferenciales. En 2017, 1 mil metros cúbicos de agua se gravan por un monto de 107 rublos, en 2018 esta tasa ya será de 122 rublos. por 1 mil metros cúbicos. Para el impuesto de aguas, el Código Tributario prevé un aumento de las tarifas preferenciales hasta el año 2025, luego de lo cual se les deberá aplicar el factor multiplicador.
Declaración de impuestos de agua
El formulario de declaración del impuesto sobre el agua y el Procedimiento para completarlo fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 09.11.2015 No. ММВ-7-3/497.
El formulario contiene una página de título y dos secciones: la sección 1 indica el monto del impuesto a pagar, la sección 2 calcula el impuesto al agua y se asigna una subsección 2.1 separada para calcular el impuesto durante la toma de agua, y se asignan todos los demás tipos de uso del agua. a la subsección 2.2.
Si hay varios cuerpos de agua, entonces para cada uno de ellos, y para cada licencia, se completa una subsección 2.1 y 2.2 por separado.
Cómo calcular el impuesto al agua
Para todos los tipos de uso del agua, el impuesto se calcula como el producto de la base imponible y la tasa del impuesto, ajustado por coeficientes crecientes. El cálculo se realiza en la declaración del impuesto de aguas.
Considere un ejemplo
Breeze LLC extrae agua de un pozo artesiano equipado con dispositivos de medición y ubicado en la Región Económica Central (cuenca de otros ríos). Límite de uso de agua, según la licencia - 100 mil metros cúbicos. m. En el 1er trimestre de 2017. el volumen de toma de agua ascendió a 110 mil metros cúbicos. m, de los cuales 10 mil metros cúbicos. m - exceso de límite.
Para las instalaciones de captación de agua, el cálculo del impuesto de agua se realiza en el apartado 2.1 de la declaración. Dentro del límite se tomaron 100 mil metros cúbicos. m de agua La tasa de impuestos es de 336 rublos. por 1 mil metros cubicos m (cláusula 1 del artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa), aumentando el coeficiente en 2017 - 1.52:
100 mil metros cubicos mx 336 rublos. X 1,52 \u003d 51 072 rublos.
Para extracciones de agua por encima del límite, el impuesto se calcula a una tasa de 5 veces, y el monto del impuesto del volumen por encima del límite es:
10 mil metros cubicos m X (336 rublos. X 5) X 1.52 \u003d 25,536 rublos.
El monto total del impuesto por la toma de agua del pozo es de 76,608 rublos. (51 072 rublos + 25 536 rublos).
Supongamos que Breeze LLC tiene un objeto más de uso del agua: el área de agua de un lago en la Región Económica Central. Según la licencia, el área del objeto es de 3 metros cuadrados. kilómetros Calculemos el impuesto en el apartado 2.2 de la declaración.
La tasa impositiva es de 30,84 mil rublos. por 1 metro cuadrado km del área de agua, es anual (cláusula 2 del artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa), por lo que el monto del impuesto recibido debe dividirse por 4:
3 cuadrados km X RUB 30.840 X 1,52: 4 = 35.158 rublos.
El monto del impuesto de agua a pagar por el 1er trimestre de 2017: 111,766 rublos. (76.608 rublos + 35.158 rublos).
El impuesto al agua lo deben pagar las personas jurídicas, los empresarios individuales, si toman agua de un embalse para sus actividades, así como las personas físicas que toman fluido de un pozo. Considere el monto de dicho impuesto estatal y el período para su pago a la tesorería estatal.
¿Cómo se determina el impuesto de agua en 2016?
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto a pagar por personas físicas, jurídicas o empresarios individuales se calcula como el producto de la base imponible y la tasa, que se indexa utilizando un factor de corrección (es diferente para cada categoría).
El artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece tarifas que difieren según los tipos de uso del agua de los recursos naturales, sin incluir ríos y lagos, cuya agua se utiliza para las necesidades de la población.
El impuesto de agua se indexa anualmente: las tarifas de enero de 2015 se multiplican por un factor de ajuste, que en 2016 es 1,32.
Base imponible al calcular el impuesto del agua
Para cada modalidad de uso del agua sujeta al impuesto, se fija su base propia en una cuarta parte:
- cuando se toma líquido de un depósito, es el volumen de agua extraído de un depósito durante un trimestre;
- cuando se usa agua de una instalación sin extracción (para energía hidroeléctrica): electricidad generada por trimestre;
- al usar el territorio del embalse (sin rafting de madera) - el área del área de agua;
- en el rafting de madera, el producto del volumen de madera transportado (miles de m3) por la distancia de rafting (km) dividido por 100.
Cambios en el monto del impuesto de agua para personas jurídicas, personas físicas y empresarios individuales en 2016
Para organizaciones, empresarios individuales e individuos que extraen agua de acuerdo con una licencia, la Ley No. 366-FZ del 24 de noviembre de 2014, que entró en vigencia el 1 de enero de 2015, determinó inequívocamente el coeficiente para 2016 en la cantidad de 1.32.
La población, es decir, las personas en 2016, recibe agua de un embalse a una tasa impositiva de 93 rublos por 1000 m3.
Impuesto sobre el agua - procedimiento de pago de los plazos de declaración
El deber estatal se paga al presupuesto de la Federación Rusa en la región donde la organización pagadora podría usar agua. Los informes de personas jurídicas y empresarios individuales se presentan varias veces al año:
- antes del día 20 del cuarto mes para el primer trimestre del año,
- 20 de julio para el segundo trimestre;
- para el cuarto trimestre, la organización debe informar a más tardar el 20 de enero del año siguiente.
Cómo calcular el monto del impuesto de agua por trimestre: ejemplo de cálculo
La base de cálculo se determina para cada objeto por separado y se resume. Eso, a su vez, tiene una tasa que difiere de la tasa de otro objeto.
Por ejemplo, Volga: la tasa es de 300 rublos. por 1 mil m3, Neva - 264 rublos. por el mismo volumen (inciso 1 del artículo 333.12 del Código Tributario)
Para su información: Cuando una empresa utiliza un volumen de agua superior al límite establecido, se aplica a la tarifa un factor multiplicador de 5.
Ejemplo de cálculo (pago en 2016): toma de agua 450 mil m3 (además, el límite es de 400 mil m3) 450 mil - 400 mil = 50 mil m3
- 1. parte dentro de la norma: 450 mil * 300 rublos * 1.32 \u003d 178,200 rublos, donde 300 rublos es la tasa determinada por el Código Tributario, artículo 333.12, cláusula 1 para la recolección de líquido de un objeto perteneciente a un determinado.
- 2. parte del impuesto por encima de la norma: 50 000 m3 * 300 rublos * 1,32 * 5 \u003d 99 000 rublos, donde 5 es el factor de corrección para la valla por encima del valor "límite".
- 3. 178 200 + 99 000 = 277 200 rublos. - esta cantidad será pagada por la organización para el 1er trimestre de 2016 cuando se tome agua de la cuenca del Volga.