Reflejo de las prestaciones en el cálculo de las cotizaciones. Ejemplo de llenado en el cálculo de las primas de seguros Cálculo de las primas de seguros Reembolso de FSS

¿Cómo reembolsar desde el FSS los costes de las prestaciones por incapacidad temporal y las prestaciones por maternidad a partir de 2017? ¿Ha cambiado el proceso de reembolso? ¿Debo presentar documentos a la FSS oa la oficina de impuestos? ¿Es realmente necesario presentar un nuevo certificado de cálculo a la FSS a partir de 2017? ¿Qué debe incluirse en dicho certificado? ¿Existe un formulario para tal certificado? Puede encontrar respuestas a estas preguntas, también puede descargar un ejemplo de cálculo de referencia en este artículo.

Primas de seguro de invalidez y maternidad desde 2017

A partir de 2017, las contribuciones de pensiones, médicas y de seguros por incapacidad temporal y en relación con la maternidad serán administradas por las autoridades fiscales. El IFTS deberá presentar informes sobre este tipo de primas de seguro como parte de un cálculo único aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551.

Las primas de los seguros de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (es decir, las cotizaciones "por accidentes") seguirán siendo controladas por la Caja de Seguro Social. Para este tipo de primas de seguro, a partir de 2017, las unidades FSS deberán presentar un cálculo utilizando el nuevo formulario 4-FSS, que fue aprobado por Orden del FSS de la Federación Rusa del 26 de septiembre de 2016 N 381. Este cálculo incluirá información sólo sobre aportes “por lesiones”.

Reducción de primas de seguro por prestaciones en 2017

¿Cómo reembolsar a las empleadas las prestaciones por enfermedad de maternidad a partir de 2017? Estas contribuciones están controladas por las autoridades fiscales. ¿Significa esto que debe solicitar el reembolso al IFTS? Detengámonos en estos temas con más detalle.

En 2017, como antes, los empleadores (organizaciones y empresarios individuales) tienen derecho a reducir el pago mensual de las primas del seguro de invalidez y maternidad por los costos incurridos para pagar la cobertura del seguro a los empleados. Esto está previsto en el párrafo 2 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Entonces, en particular, se pueden incluir los gastos (parte 1 del artículo 1.4 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ):

subsidio de incapacidad temporal (a partir del cuarto día de enfermedad);
subsidio de maternidad;
una asignación única para mujeres registradas en organizaciones médicas en las primeras etapas del embarazo;
una prestación única por nacimiento de un hijo;
asignación mensual para el cuidado de un niño hasta un año y medio;
asignación de entierro.

Si el monto de los beneficios acumulados no excede el monto de las primas de seguro, entonces no necesitará comunicarse con el FSS en 2017. Bastará con reducir la cuota mensual por el importe de las prestaciones devengadas.

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Al mismo tiempo, los costos de los beneficios para los asegurados deberán reflejarse en el Apéndice No. 3 de la Sección 1 del cálculo unificado de las primas de seguro en el formulario aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / 551.

Los aseguradores (organizaciones o empresarios individuales) reducirán las primas de seguros por los beneficios señalados en este anexo. El monto total de las primas de seguro por incapacidad temporal y maternidad deberá mostrarse en la sección 1 del formulario de cálculo unificado para primas de seguro, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/ 551.

Habiendo recibido dicho cálculo, las autoridades fiscales informarán los datos sobre el reembolso solicitado al FSS de Rusia. Y con base en los resultados de la auditoría, el FSS decidirá si aprueba o no la compensación. Si el resultado es negativo, el IFTS enviará una solicitud al asegurado para pagar las contribuciones faltantes. Si el resultado del cheque es positivo, se aceptarán los gastos, y el IFTS, en su caso, compensará o devolverá la diferencia entre aportes y gastos. Este procedimiento está previsto por h.h. 1.1, 5.8 art. 4.7 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.

Si el monto de los beneficios excede las contribuciones señaladas

En 2017, el monto de los beneficios pagados por cualquier mes del período que se informa puede resultar superior a las contribuciones al FSS devengadas por el mismo mes. Entonces el asegurado tiene derecho (cláusula 9 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

o compensar el exceso con pagos futuros de aportes al FSS dentro del período de facturación;
o solicitar a la unidad del FSS la asignación de los fondos necesarios para el pago de la cobertura del seguro.

Para recibir dinero en la cuenta de liquidación (personal) en 2017 para reembolsar (pagar) los costos de los beneficios, debe comunicarse con su sucursal del FSS de Rusia, y no con el IFTS. Esto se desprende del párrafo 2 del artículo 4.6 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.

La lista de documentos que deben presentarse para el reembolso a la sucursal del FSS de Rusia fue aprobada por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 4 de diciembre de 2009 No. 951n. Sin embargo, tenga en cuenta que el 28 de noviembre de 2016 entró en vigor la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 28 de octubre de 2016 N° 585n, que modificó esta lista. A continuación, enumeramos los documentos que deberán presentarse, teniendo en cuenta las modificaciones realizadas por la orden especificada del Ministerio de Trabajo.

Devoluciones por periodos hasta 2017

Si una organización o un empresario individual aplica al FSS para recibir dinero a la cuenta corriente para el reembolso de beneficios y dicho reembolso aplica para periodos hasta el 2017, entonces deberá presentar a la unidad del FSS lo siguiente:

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Si el organismo territorial del FSS de la Federación Rusa no designa un control sobre la exactitud y validez de los gastos, transferirá los fondos dentro de los 10 días calendario a partir de la fecha de presentación de los documentos anteriores (parte 3 del artículo 4.6 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 N° 255-FZ).

Devoluciones por periodos posteriores al 1 de enero de 2017

Como ya dijimos, en relación con la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 28 de octubre de 2016 No. 585n, a partir de 2017 se ha ajustado la lista de documentos requeridos para el reembolso.

Solicitud escrita, redactada en cualquier forma, que contenga los detalles requeridos:
- nombre y dirección de la organización;
- número de registro;
- una indicación de la cantidad de fondos necesarios para el pago de la cobertura del seguro.

certificado de cálculo, que refleja:
- el monto de la deuda del asegurado (Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa) sobre las primas de seguro al comienzo y al final del período de informe (cálculo);
- el importe de las primas de seguro devengadas para el pago, incluidos los últimos tres meses;
- el importe de las primas de seguro devengadas adicionales;
- el importe de los gastos no admitidos a compensación;
- la cantidad de fondos recibidos de los órganos territoriales del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia en compensación por los gastos incurridos;
- el importe de las primas de seguro pagadas en exceso (recuperadas) devueltas (compensadas);
- el monto de los fondos gastados a efectos del seguro social obligatorio, incluidos los últimos tres meses;
- el monto de las primas de seguro pagadas, incluso durante los últimos tres meses;
- el importe de la deuda cancelada del asegurado.

Copias de documentos que confirmen la razonabilidad de los gastos.

La FSS enviará una copia de la decisión de asignación de fondos al asegurado a las autoridades fiscales. Dentro de los tres días hábiles a partir de la fecha de entrada en vigor de la decisión correspondiente (parte 4.1 del artículo 4.6 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).

Nuevo certificado de cálculo de 2017: formulario y muestra

La ayuda reemplazará el cálculo de 4-FSS

Como se puede ver, en relación con la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 28.10.2016 No. 585n, a partir del 1 de enero de 2017, se deberá presentar un nuevo documento a las unidades FSS como parte de los documentos para el reembolso de gastos: un certificado-cálculo. Deberá mostrar información diversa sobre las primas de seguros. Este certificado reemplazará el cálculo del Formulario 4-FSS presentado anteriormente, que se requería para recibir un reembolso.

77 ciudad Moscú

Fecha de publicación: 05/07/2017

Fecha de la carta: 05.07.2017
Número: BS-4-11/ [correo electrónico protegido]
Tipo de impuesto (sujeto): primas de seguro
Artículos del Código Tributario:

Pregunta: Sobre el tema de completar el cálculo de las primas de seguro, en particular, el reflejo en el cálculo de los montos de los gastos reembolsados por los órganos territoriales del Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, así como completar el cálculo por parte de los pagadores registrados en el territorio de la Federación Rusa, donde se está implementando el proyecto piloto del FSS de Rusia, que brinda características específicas seguridad financiera, nombramiento y pago de cobertura de seguro

Respuesta:

El Servicio de Impuestos Federales, en relación con los recursos entrantes de las autoridades fiscales territoriales y los pagadores de primas de seguros sobre el tema del llenado del cálculo de las primas de seguros, informa lo siguiente.

1. Con respecto al reflejo en el cálculo de los montos de los gastos reembolsados por los órganos territoriales del Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa (en adelante, el FSS de Rusia):

En relación con la adopción de la Ley Federal No. 243-FZ de fecha 03.07.2016 “Sobre las enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación Rusa en relación con la transferencia de la autoridad a las autoridades fiscales para administrar las contribuciones al seguro para Obligatorio Pensiones, Seguros Sociales y Médicos” (en adelante, la Ley Federal N° 243-FZ) a partir del 01.01.2017, las facultades para administrar las primas de seguros corresponden a las autoridades fiscales.

La Ley Federal No. 243-FZ introdujo el concepto de cálculo de las primas de seguro en el Artículo 80 de la Primera Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en lo sucesivo, el "Código"), definido como una solicitud escrita o una solicitud por parte del pagador de primas de seguro, redactado en formato electrónico y transmitido a través de canales de telecomunicación mediante firma electrónica cualificada mejorada o a través de la cuenta personal del contribuyente, sobre el objeto de la tributación de las primas de seguro, sobre la base para el cálculo de las primas de seguro, sobre el importe calculado del seguro primas y sobre otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago de las primas de seguros.

En este sentido, por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido] Se aprobó la forma de cálculo de las primas de seguros (en adelante, el cálculo), que entró en vigor el 01.01.2017.

Así, el cálculo incluye información que sirve de base para el cálculo y pago de las primas de seguro para los períodos de informe, a partir del 1er trimestre de 2017, en particular, información sobre el monto de los gastos del pagador para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio. en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, reembolsado por los órganos territoriales del FSS de Rusia para los períodos de informe, a partir del 1er trimestre de 2017.

Los montos de los gastos reembolsados por los organismos territoriales del FSS de Rusia para los períodos de informe hasta 2017 no se reflejan en el cálculo.

Además, según el apartado 11.14. el procedimiento para el llenado del cálculo de la línea 080 del Anexo N° 2 “Cálculo de los montos de las primas de los seguros sociales obligatorios en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” al apartado 1 del cálculo, las columnas correspondientes reflejan los montos de los gastos del pagador reembolsados por los organismos territoriales del FSS de Rusia para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad desde el comienzo del período de facturación, durante los últimos tres meses del período de facturación (reporte), así como para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (reporte), respectivamente.

En este sentido, si el reembolso de los importes de los gastos del pagador se realiza en un período de declaración por gastos incurridos en otro período de declaración, estos montos deben reflejarse en el cálculo del período de declaración en relación con el mes en el que el territorio Los órganos del FSS de Rusia hicieron el reembolso especificado.

2. Sobre el tema de completar el cálculo por parte de los pagadores registrados en el territorio de la entidad constitutiva de la Federación Rusa, donde se está implementando el proyecto piloto del FSS de Rusia, que prevé las características de seguridad financiera, nombramiento y pago. de cobertura de seguro:

Según el apartado 2.7. el procedimiento para completar el cálculo del Apéndice No. 3 "Gastos del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad y los gastos incurridos de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia" y No. 4 "Pagos realizados con fondos financiados con cargo al presupuesto federal" a los cálculos de la sección 1 se incluyen en el cálculo presentado a las autoridades fiscales cuando los contribuyentes realizan gastos para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.

Al mismo tiempo, en las entidades constitutivas de la Federación Rusa, donde, de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 21.04.2011 No. 294, se está implementando un proyecto piloto del FSS de Rusia, que prevé las características de seguridad financiera, nombramiento y pago de la cobertura del seguro (en adelante, el participante en el proyecto piloto), el pago de las prestaciones del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad se realiza directamente por el territorial cuerpos del FSS de Rusia.

Teniendo en cuenta que los pagadores de primas de seguro registrados en el territorio del sujeto de la Federación Rusa, un participante en el proyecto piloto, no pagan los gastos para el pago de la cobertura del seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, respectivamente, las solicitudes No. 3 y No. 4 de la sección 1 del cálculo no se completan y no se incluyen en el cálculo presentado por ellos a las autoridades fiscales.

La excepción son los pagadores de primas de seguros que, durante el período de facturación (informe), cambiaron su dirección de ubicación (residencia) del territorio de una entidad constituyente de la Federación Rusa que no participa en el proyecto piloto al territorio de una entidad constituyente entidad de la Federación de Rusia que participa en el proyecto piloto, así como los pagadores de primas de seguro que se encuentran en el territorio de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia que inician la implementación del proyecto piloto anterior no desde el comienzo de la facturación período.

En este caso, la cumplimentación de las solicitudes N° 3 y N° 4 del apartado 1 del cómputo se realizará de conformidad con los apartados XII-XIII del Procedimiento.

Lleve esta carta a las autoridades fiscales inferiores.

Estado válido
Consejero de la Federación de Rusia de 2ª clase
S.L. Bondarchuk

El Servicio de Impuestos Federales llama la atención de los usuarios de la base de datos de referencia sobre el hecho de que la información que envía sobre casos de incumplimiento por parte de las autoridades fiscales con las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales de Rusia no es:

una apelación en el sentido que le da la Ley Federal de la Federación Rusa del 2 de mayo de 2006 No. 59-FZ "Sobre el procedimiento para considerar las apelaciones de los ciudadanos de la Federación Rusa";
una queja contra la acción (inacción) de los funcionarios de las autoridades fiscales de acuerdo con las normas establecidas por los artículos 138-141 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Esta información será utilizada por el Servicio de Impuestos Federales con el fin de mejorar la calidad de la administración tributaria y el trabajo con los contribuyentes.

RSV 2017: cómo mostrar el reembolso del FSS

Al cierre de 2016, los gastos de la organización para el pago de beneficios superaban el monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio. Por esta razón, la organización solicitó al FSS de Rusia una solicitud de compensación por la diferencia resultante. Se recibió financiación del fondo en abril de 2017. ¿Necesito indicarlos en el cálculo de aportes para el semestre de 2017?
A partir del informe del 1er trimestre de 2017, los contribuyentes deben presentar un cálculo de primas de seguro a las autoridades fiscales territoriales. El formulario de cálculo y el procedimiento para completarlo (en adelante, el Procedimiento) están aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]

La línea 080 del Anexo 2 de la sección 1 del cálculo refleja el monto de los fondos recibidos del fondo en forma de reembolso de gastos para el pago de coberturas de seguros (en particular, beneficios).
De acuerdo con la cláusula 11.14 del Procedimiento, en la línea 080 se debe indicar el monto de la indemnización:

desde el comienzo del período de facturación (es decir, desde el 1 de enero del año correspondiente);
durante los últimos tres meses del período de informe (cálculo);
para cada uno de los últimos tres meses del período de informe (cálculo).

El cálculo de aportes incluye información que es la base para el cálculo y pago de aportes para los periodos reportados a partir del 1er trimestre de 2017. En este sentido, no es necesario que se reflejen en él los importes de los pagos y aportaciones que correspondan a periodos anteriores al 01/01/2017.

Por lo tanto, una entidad no debe informar en la línea 080 del Anexo 2 las cantidades reembolsadas por el fondo por períodos anteriores a 2017, incluso si dicho reembolso se recibió en 2017. Esta línea debe reflejar el reembolso recibido del FSS de Rusia por los gastos incurridos a partir del 01/01/2017 y posteriores.

Los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia llamaron la atención sobre esto en una carta de fecha 05.07.2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]
Además, el servicio de impuestos aclaró que el monto del reembolso debe mostrarse en la línea 080 del cálculo para el período de informe en el que el pagador recibió los fondos del fondo, y no para el período de informe en el que realmente se incurrieron los gastos.

¿Cómo reflejar el reembolso de gastos del FSS en los programas 1C?

Para registrar los montos de reembolso de los gastos incurridos por el FSS de la Federación de Rusia que superan el monto de las primas de seguro acumuladas, se utiliza lo siguiente:

En las configuraciones "1C: Salario y gestión de personal, ed. 2.5 "/" 1C: Salario y personal de una institución presupuestaria, rev.1.0 "documento Cálculos de primas de seguros. en campo Pago / acumulación indicado Costos de seguro, en el campo Tipo de liquidación - Recibido del órgano ejecutivo(Figura 1).

Figura 1

En las configuraciones "1C: Salario y gestión de personal, ed. 3. "/" 1C: Salario y personal de una institución estatal, ed. 3 "en la sección Impuestos y contribuciones documento Recibir reembolso de beneficios del FSS(Figura 2)

Figura 2

En las configuraciones "1C: Enterprise Accounting, ed. 3. "/" 1C: Contabilidad empresarial, rev. 2 "documento Recibo a la cuenta corriente con tipo de operación Otros ingresos(Fig. 3) a la cuenta 69.01 “Impuesto (aportes) devengado/pagado”

Fig. 3

Posteriormente, el monto reembolsado se tendrá en cuenta al generar el informe RSV en la línea 080 del Anexo 2 de la Sección 1 del período de informe en el que se produjo el reembolso de gastos (Fig. 4):

Figura 4

¡El material fue preparado por los empleados de la línea telefónica de la consulta de la empresa "Mikos" en base a los materiales de la empresa 1C!

¿Se puede tener en cuenta este sobrepago a la hora de pagar las primas del seguro o tengo que redactar una solicitud de reembolso de gastos?

Por favor, ayúdenme a resolverlo ¿Cómo reflejar correctamente el reembolso del FSS por licencia por enfermedad y licencia parental en los informes sobre primas de seguro? ¿Se puede hacer esto reduciendo el monto de la prima del seguro al FSS? ¿Necesito confirmar esta reducción en el FSS? A partir del 1 de enero de 2017, tuvimos un sobrepago bajo el FSS.

1. El monto de las contribuciones al seguro social puede reducirse por el monto de los gastos para el pago de beneficios (invalidez, cuidado de niños hasta 1,5 años). Esto se puede hacer dentro de un trimestre. Al final del trimestre, el monto en exceso puede devolverse o compensarse con pagos futuros. Para hacer esto, debe comunicarse con el FSS.

2. En el cálculo de las primas de seguros, incluir el pago de prestaciones (incapacidad para el trabajo, por cuidado de hijo menor de 1.5 años) en las líneas 030 y 040 de los incisos 1.1 y 1.2, líneas 020, 030 y 070 del Anexo 2 de apartado 1, en la línea 210 del apartado 3.2. Recibió reembolso del FSS en la línea 080 del Apéndice 2 de la Sección 1.

3. Los montos de reembolso de 2016, incluso si se recibieron en 2017, no se reflejan en el cálculo. Solo se podrá devolver el pago en exceso de aportes surgidos antes de 2017. Para hacer esto, comuníquese con la sucursal de FSS.

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Pagos del Seguro Social

Reducir el monto del pago mensual del seguro social por el monto de los gastos del seguro social obligatorio (cláusula 2, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos gastos incluyen*:

prestación de licencia por enfermedad (excepto la prestación relacionada con un accidente de trabajo o enfermedad profesional) a partir del cuarto día de incapacidad laboral temporal;
una asignación única para mujeres registradas en organizaciones médicas en las primeras etapas del embarazo;
asignación mensual para el período de licencia parental hasta un año y medio;

Los tipos de cobertura de seguro enumerados se financian a cargo del FSS, sujeto a las disposiciones de la Ley del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.

Un ejemplo de reducción de las primas de seguro por la cantidad de gastos incurridos por la organización para el seguro social estatal

En enero, la organización devengó a favor de sus empleados:

salario - 400,000 rublos;
subsidio hospitalario - 8000 rublos;
asignación por embarazo y parto - 23,500 rublos.

La Organización aplica tarifas de primas de seguros generales.

Para enero, el contador acumuló primas de seguro por un monto de 120,000 rublos. (¿400.000 rublos? 30%), incluidas las contribuciones a la seguridad social: 11.600 rublos. (¿400.000 rublos? 2,9%).

Los gastos de la organización incurridos en enero por el seguro social estatal ascendieron a 31.500 rublos. (8.000 rublos + 23.500 rublos), que es más que las cotizaciones a la seguridad social acumuladas para el mismo mes. La organización decidió compensar sus costos reduciendo los pagos futuros. Por lo tanto, la organización no transfirió aportes para el seguro social en enero. Parte de los gastos no cubiertos por las primas de seguros por un monto de 19.900 rublos. (31 500 rublos - 11 600 rublos) tuvo en cuenta el contador de la organización al calcular las contribuciones de febrero.

Si el monto de los gastos del seguro social excedió el monto de las primas del seguro social, la organización puede*:

solicitar la asignación de los fondos necesarios para el pago de las prestaciones hospitalarias, prestaciones por parto y prestaciones de entierro a la sucursal territorial del FSS en el lugar de su registro (parte 2, artículo 4.6 de la Ley del 29 de diciembre de 2006 No. 255 -FZ);
compensar el exceso con los pagos futuros de las contribuciones al seguro social (cláusula 9, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cómo preparar y presentar un cálculo de primas de seguros al IFTS

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Apéndice 2 de la sección 1

Además, no es necesario reflejar en el cálculo de las primas de seguro adicionalmente las cotizaciones al seguro social evaluadas de años anteriores y las licencias por enfermedad no aceptadas al consultar el FSS. El pago de las primas de seguro por períodos hasta 2017 está controlado por el FSS de Rusia (artículo 20 de la Ley del 3 de julio de 2016 No. 250-FZ).

El indicador de la línea 090 es definitivo, calcúlelo mediante la fórmula*:

Línea 090 de la solicitud 2

Línea 060 de la solicitud 2

Línea 070 de la solicitud 2

Línea 080 de la solicitud 2

Si obtiene el monto de las contribuciones a pagar, ingrese el código “1” en la línea 090 (las contribuciones resultaron ser más que los gastos de seguridad social). Si el monto de los gastos incurridos excede el monto de las contribuciones señaladas, el indicador de

De regreso

A partir del informe del 1er trimestre de 2017, los contribuyentes deben presentar un cálculo de primas de seguro a las autoridades fiscales territoriales. El formulario de cálculo y el procedimiento para completarlo (en adelante, el Procedimiento) están aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido]

De acuerdo con la cláusula 11.14 del Procedimiento, en la línea 080 se debe indicar el monto de la indemnización:

Para los últimos tres meses del período de informe (cálculo);

Para cada uno de los últimos tres meses del período de informe (cálculo).

Los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia llamaron la atención sobre esto en una carta de fecha 05.07.2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]

Además, el servicio de impuestos aclaró que el monto del reembolso debe mostrarse en la línea 080 del cálculo para el período de informe en el que el pagador recibió los fondos del fondo, y no para el período de informe en el que realmente se incurrieron los gastos.

El monto de los gastos por el pago de las coberturas de seguros del año 2016, reembolsados por el FSS a principios de 2017, no se refleja en el cálculo de las primas de seguros del 1er trimestre de 2017.

Durante el período de facturación siguiente a los resultados de cada mes, los pagadores calculan y pagan las primas de seguros con base en la base de cálculo de las primas de seguros desde el inicio del período de facturación hasta el final del mes calendario correspondiente y las tarifas menos los montos calculados desde el inicio del el período de facturación al mes calendario anterior inclusive. El monto de las primas de seguro para VNiM se reduce por el monto de los gastos incurridos para el pago de la cobertura de seguro para el tipo especificado de seguro social obligatorio. Los pagadores envían un cálculo de las primas de seguro a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de facturación (informe) a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización (cláusulas 1,2,7 del artículo 431 del Código Fiscal de Rusia Federación). El cálculo de las primas de seguro para el primer período de liquidación (informe) de 2017 se proporciona en el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido](cláusula 2 de la Orden).

Si, después de los resultados del período de liquidación (informe), el monto de los gastos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura del seguro (menos los fondos asignados al asegurado por el organismo territorial del FSS de la Federación Rusa en la liquidación ( informe) para el pago de la cobertura de seguro) excede el monto total de las primas de seguro calculadas, la diferencia resultante está sujeta a compensación fiscal por parte de la autoridad a cuenta de pagos futuros sobre la base de la confirmación de los gastos recibidos del organismo territorial del FSS de la Federación Rusa para el pago de la cobertura de seguro para el período de liquidación (informe) correspondiente o reembolso por parte de los órganos territoriales del FSS de la Federación Rusa de acuerdo con el procedimiento establecido por la Ley Federal No. un caso de incapacidad temporal y en conexión con maternidad (cláusula 9 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De acuerdo al procedimiento de llenado del Anexo N° 2 “Cálculo del monto de las primas de seguro por seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” al apartado 1 del cómputo, la línea 060 refleja los montos de las primas de seguro calculadas , línea 070 - el monto de los gastos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura de seguro bajo VNiM, en la línea 080 - el monto de los gastos del pagador reembolsados por el FSS para el pago de la cobertura de seguro, en la línea 090 - el monto de las primas de seguro pagaderas a el presupuesto o el monto de los gastos en exceso incurridos por el pagador para el pago de la cobertura de seguro desde el comienzo del período de facturación, durante los últimos tres meses del período de facturación (informe), así como para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente (párrafos 11.12-11.15 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]“Sobre la aprobación del formulario de cálculo de primas de seguros, el procedimiento para su llenado, así como el formato para la presentación del cálculo de primas de seguros en formato electrónico”).

Así, los montos de la línea 090 se calcularán de la siguiente manera: línea 060 - línea 070 + línea 080. De acuerdo con la legislación tributaria y el Procedimiento para el llenado del Anexo N° 2 del apartado 1 del cálculo de primas de seguros (vigente a partir del 01 /01/2017), en la línea 080 se reflejará el monto de los gastos del pagador reembolsados por el FSS que hayan tenido lugar desde el inicio de 2017 (desde el inicio del período de facturación, por los últimos tres meses de la facturación (informe) período, así como para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente). La legislación de la Federación de Rusia no prevé la compensación de pagos en exceso de primas de seguro y gastos para el pago de cobertura de seguro para VNiM para 2016 contra pagos futuros, solo pueden devolverse (parte 1 del artículo 21 de la Ley No. 250- ZF). Para hacer esto, el asegurado debe enviar al FSS de la Federación de Rusia los cálculos de las primas de seguro (formulario 4-FSS) para 2016, solicitar al FSS de la Federación de Rusia el reembolso del pago en exceso de las primas de seguro transferidas y recibidas a causa de pago de primas de seguro por VNiM (dinero) por el período hasta el 31.12.2016, envíe una solicitud al FSS de la Federación Rusa para el reembolso de los gastos por el pago de la cobertura del seguro por VNiM (Información del FSS de la Federación Rusa " Interacción del asegurado con el FSS de la Federación Rusa y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre las relaciones jurídicas que surgieron antes del 31 de diciembre y desde el 1 de enero de 2017”).

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