Una muestra de cómo completar una factura de ajuste (2017)

Facturas: estándar, corregidas, correctivas: comprensión de las definiciones

Hace tiempo que estamos acostumbrados a la factura y no experimentamos ninguna dificultad particular para compilarla. Sin embargo, más recientemente, junto con el concepto de "factura", como "" y "factura corregida" han comenzado a sonar cada vez más.

La aparición de estas variedades no es casual. En la práctica, cualquier contribuyente puede encontrarse con una situación en la que una factura emitida originalmente para el envío de mercancías deba ajustarse. Al mismo tiempo, la información sobre el envío debe reflejar de manera confiable todos los parámetros requeridos (información sobre el comprador y el vendedor, indicadores naturales y de precio).

La forma de la factura utilizada (rectificada o correctiva) depende del tipo de información que se corrige, y la posibilidad de obtener una deducción fiscal razonable depende de su elección correcta.

Parecería que conceptos similares - ajuste y corrección. En ambos casos, para una persona en la vida cotidiana, denotan el proceso de aclarar información primaria, pero no en la situación con una factura.

Por ejemplo, el vendedor cometió un error aritmético en la factura o el comprador reveló una reclasificación al aceptar los bienes; en estos casos, debe emitir una factura corregida (cartas del Ministerio de Finanzas con fecha 16.03.2015 No. 03 -07-09/13813 y 08.08.2012 No. 03- 07-15/102, oficio del Servicio de Impuestos Federales de 12 de marzo de 2012 No. ED-4-3/414).

Pero sobre cuando se compila. vale la pena discutir con más detalle.

Lea sobre la aplicación de facturas corregidas en el artículo.“¿Cuándo se usa una factura corregida?”.

Facturas de regularización: características y procedimiento para su emisión

Necesito en factura de ajuste surge cuando cambia el costo de los bienes enviados, el trabajo realizado o los servicios prestados (cláusula 5.2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Ajustó el precio o cambió la cantidad de productos enviados; no puede prescindir de él.

Los requisitos básicos para las facturas (para completar información sobre las partes en la transacción, emitir firmas, etc.) se describen en el art. 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Factura de corrección Además, se deben cumplir las siguientes condiciones:

1. preceder factura correctiva debe ser el hecho del consentimiento del comprador a un cambio en el costo y / o la cantidad de los bienes enviados (cláusula 10, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
2. Se requiere redactar a más tardar 5 días calendario después de que se emita el consentimiento anterior (cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Además, para factura de ajuste proporcionado un formulario especial. Forma factura de ajuste se presenta en el Apéndice No. 2 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 sobre los formularios y reglas para completar documentos al calcular el IVA.

Lea más sobre este documento en el material. "Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1137: los matices de completar los documentos del IVA" .

Puede descargar el formulario desde nuestro sitio web.

Descarga el formulario de factura rectificativa

Hay información correctiva - necesita una factura correctiva

Tomemos un ejemplo de cómo organizar factura correctiva. Gallery LLC el 06/03/2017 envió productos a la dirección de Visit LLC por un monto de 59,000 rublos. (IVA - 9,000 rublos) y emitió la factura No. 156 el mismo día. LLC "Visita" aceptó bienes por la cantidad especificada para la contabilidad.

El 17/04/2017, las contrapartes firmaron un acuerdo para proporcionar un descuento para la totalidad del envío de mercancías - este documento, en relación con la factura de fecha 06/03/2017 No. 156, contiene información correctiva sobre el cambio en el costo de los buenos. Por lo tanto, Gallery LLC está obligada a emitir factura correctiva .

Como resultado de este acuerdo, el costo de los bienes disminuyó de 59,000 rublos. hasta 53.100 rublos. El contador de Gallery LLC preparó los datos para completar factura correctiva. Una diferencia importante entre este documento y su versión habitual es que factura correctiva contiene más filas (para reflejar las cifras antes y después del ajuste).

Lea más sobre las diferencias en el propósito de las facturas regulares y de ajuste en el artículo."Calle. 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa (2017): preguntas y respuestas ".

Después de completar la información general sobre el comprador, el vendedor y el número del documento corregido, el contador de Gallery LLC procedió a ingresar información sobre el cambio en el costo de los bienes. EN factura correctiva las líneas A (antes del cambio) y B (después del cambio) se proporcionan para esto. Para estas líneas, el contador llenó las columnas 4, 5, 8 y 9 de la siguiente manera:

1. En gr. 3 "Cantidad (volumen)" factura correctiva reflejó la misma información en las líneas A y B (80 kg), ya que cuando cambió el costo, la cantidad de bienes no cambió.
2. En gr. 4 "Precio (tarifa) por unidad de medida" en la línea A indica el precio inicial (625 rublos / kg), y en la línea B, el precio de los bienes después del cambio (562,50 rublos / kg).
3. En gr. 5 "El costo de los bienes (obras, servicios) sin impuestos" ingresado:

• en la línea A (antes del cambio) - 50,000 (80 × 625);
• en la línea B (después del cambio) - 45.000 (80 × 562,50).

1. En gr. 8 "Importe del impuesto":

• en la línea A (antes del cambio) - 9,000 (50,000 × 18%);
• en la línea B (después del cambio) - 8,100 (45,000 × 18%).

1. En gr. 9 "Costo de bienes (obras, servicios) con impuestos":

• en la línea A (antes del cambio) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• en la línea B (después del cambio) - 53,100 (45,000 + 8,100).

Dado que el costo de los bienes ha disminuido, en la línea B (aumento) factura de ajuste en las columnas indicadas, el contador puso guiones y llenó la línea D (disminución) con los datos finales:

• reducción en el costo de los bienes sin impuestos (columna 5) - 5,000 (50,000 - 45,000);
• reducción en el monto del impuesto (columna 8) - 900 (9,000 - 8,100);
• disminución en el costo de los bienes en total - 5,900 (59,000 - 53,100).

¡NOTA! Ingresar información sobre el número del documento corregido no en la línea destinada a esto, sino en líneas y columnas adicionales no impide la deducción de impuestos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de mayo de 2016 No. 03-07-09 / 29055).

Para obtener información sobre el período durante el cual se puede aplicar la deducción y cómo se calcula este período, lea el material. “El Ministerio de Hacienda explicó cuánto tiempo es posible posponer la deducción” .

Completado muestrafactura de ajuste se puede ver en nuestro sitio web.

Cómo facilitar el proceso de llenado de una factura de ajuste

Las herramientas modernas nos permiten encontrar rápidamente la información que necesitamos, incluido cómo completar factura de ajuste. Sin embargo, es importante comprender que no importa cómo formule la solicitud, la computadora devolverá muchas respuestas que serán difíciles de navegar.

¿Ingresa una frase general como " llenado de muestra de factura correctiva" (la opción es incorrecta, porque la palabra "factura" es masculina, pero común) o más precisa " ajuste factura muestra llenado 2017” no es un hecho que incluso los archivos se llamen orgullosamente “ Ejemplo de Factura de Ajuste 2017” obtenido como resultado será fiable. Como resultado, el proceso de llenado factura de ajuste puede retrasarse.

Para buscar la información necesaria relacionada con el diseño. factura de ajuste. no pierda demasiado tiempo, es mejor actuar de acuerdo con el siguiente algoritmo:

1. Estudiar el principal documento normativo relativo a facturas de ajuste(Decreto N° 1137).
2. Descarga el formulario actual factura de ajuste(por ejemplo, en nuestro sitio web).
3. Ver relleno de muestra factura de ajuste(también disponible en nuestra base de datos de documentos).
4. Construye el tuyo propio en base a ellos. factura correctiva .

Este procedimiento para hacer factura de ajuste le permitirá tener en cuenta los requisitos de la ley y utilizar el formulario actual por el momento factura de ajuste al llenarlo.

Factura de corrección se emite cuando el costo de los bienes cambia, lo que puede ocurrir debido a ajustes en el precio y/o cantidad de bienes (trabajo, servicios). Antes de compilar factura de ajuste el vendedor y el comprador primero deben acordar un cambio en el costo del envío. A diferencia de la versión estándar, el formulario factura de ajuste complementado con líneas para reflejar los indicadores antes y después del ajuste.

¿Es cierto que el nuevo formulario de la factura de ajuste a partir del 1 de octubre de 2017 debe ser aplicado por todos los contribuyentes? ¿Qué ha cambiado en el formulario? ¿Cómo es el patrón de relleno? ¿Dónde puedo descargar un nuevo formulario de factura? Encontrarás las respuestas en este artículo.

¿Para qué sirven las facturas de ajuste?

Si cambia el valor de los bienes enviados, el trabajo realizado, los servicios prestados o los derechos de propiedad transferidos, los vendedores emiten facturas rectificativas o facturas rectificativas unificadas. Un aumento o disminución en el precio, la cantidad o el volumen puede dar lugar a un cambio en el valor (párrafo 3, cláusula 3, artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El vendedor está obligado a emitir factura rectificativa en el plazo de cinco días naturales a partir de la fecha en que acuerde los cambios con el comprador o se los notifique. Es necesario confirmar el consentimiento del comprador o el hecho de su notificación con documentos primarios.

Desde el 1 de octubre de 2017, la forma de la factura principal ha cambiado. Encontrará un nuevo formulario y una muestra de cómo completar el artículo "".

Nuevo modelo de factura rectificativa a partir del 1 de octubre

El Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 aprobó los formularios y Reglas actuales para completar (mantener) los siguientes documentos utilizados en los cálculos del IVA:

• facturas (Anexo No. 1);
• factura rectificativa (Anexo N° 2);
• registro de facturas recibidas y emitidas (Anexo N° 3);
• comprar libros (Anexo No. 4);
• libros de ventas (Anexo No. 5).

Desde el 1 de julio de 2017, la factura de ajuste ya ha cambiado. Cm. " ". Sin embargo, desde el 1 de octubre de 2017, la forma ha vuelto a cambiar. Esto se debe a la entrada en vigor. Vamos a entrar en más detalles sobre los cambios a continuación.

Hay una nueva columna.

A partir del 1 de octubre de 2017, apareció una nueva columna "Código de tipo de producto" en la factura de ajuste. Se agregó la columna 1b para el código del tipo de bienes al formulario de la factura de ajuste. Será cumplimentado por organizaciones que exportan mercancías a los países de la UEEA.

La facturación es responsabilidad del vendedor. Este formulario permite al comprador recuperar el IVA del presupuesto. Además, el comprador tiene la posibilidad de deducir no solo en el momento de la compra, sino también al transferir un anticipo al vendedor. Habiendo recibido un anticipo del comprador, el vendedor está obligado a completar una factura dentro de los cinco días y emitirla al pagador. A partir del 01/10/2017 se rellena un nuevo formulario. El nuevo formulario, así como una muestra de llenado de una factura anticipada, se pueden descargar en el siguiente artículo en formato excel.

El vendedor emite una factura en todos los casos de recepción de un anticipo del comprador, excepto en los siguientes casos:

• Los valores, servicios u obras por los cuales se haya realizado un pago anticipado no están sujetos al IVA;
• estos valores están gravados a una tasa del 0%;
• la producción de bienes, servicios u obras llevará mucho tiempo, más de seis meses.

El plazo para la emisión es de 5 días a partir de la fecha de recepción de los fondos adelantados en la cuenta de liquidación del vendedor. Si el plazo cae en un día inhábil, se traslada al siguiente día hábil.

Plantea dudas sobre la necesidad de emitir una factura en el caso de que el envío contra el anticipo se realice dentro de los cinco días. ¿Es necesario insertar el formulario en cuestión en este caso? Las autoridades fiscales son de la opinión de que tal obligación existe. El Ministerio de Hacienda tiene una opinión diferente. Sin embargo, para evitar problemas con el Servicio de Impuestos Federales, es mejor completar un formulario de factura y entregárselo al pagador de anticipo.

A partir del 01/10/2017 se aplica un nuevo formato de factura, su formato fue aprobado por Resolución N° 981 del 19/08/2017. Los cambios que se han realizado en el nuevo formulario desde el 01/10/2017 se analizan en detalle en, que proporciona una muestra de cómo completar el documento al momento del envío.

Cambios llenando un nuevo formulario del 01.10.2017:

A continuación, puede descargar el formulario actual para 2017 y una factura de muestra completa para el pago anticipado en Excel de forma gratuita.

Completar una factura por anticipo a partir de octubre de 2017

Cuando el formulario se emite al comprador en relación con la recepción de un pago por adelantado de él, debe completarlo de una manera especial. A continuación se muestra una discusión detallada de lo que debe completarse y lo que no.

Cómo rellenar las líneas del formulario a partir del 01/10/2017:

• 1 - el número del formulario y la fecha de compilación. Todo está claro con la fecha: uno de los próximos cinco días del tiempo asignado para emitir una factura al recibir un anticipo. En cuanto al número, se recomienda mantener una única numeración continua para todas las facturas emitidas. Se puede omitir el prefijo A, tampoco es necesario numerar el avance s/f por separado. Las reglas de llenado le permiten mantener una sola numeración.
• 1a - el número y la fecha de la corrección, se completa solo de acuerdo con los formularios secundarios;
• 2-2b - datos del vendedor, cumplimentados de la misma forma que en el envío s/f;
• 3 y 4: no es necesario completarlos, ya que no se ha registrado el hecho del envío;
• 5 - se debe completar la línea, se ingresa aquí el número y la fecha del pedido, en base al cual se realizó el pago por adelantado;
• 6-6b - datos del comprador, los campos se completan por analogía con la factura de envío;
• 7 - información sobre la moneda en que se recibió el anticipo;
• 8 - no lleno.

En la tabla del formulario de nueva factura del 01/10/2017, debe llenar:

1 - el nombre de los valores, puede especificar el nombre generalizado de los bienes, servicios, obras. Muchas personas escriben la palabra "avance" en esta columna, esto no es obligatorio, de acuerdo con las reglas de llenado, en este campo es necesario indicar información sobre bienes y materiales, servicios o trabajo.

En las actividades comerciales, a menudo hay situaciones en las que varios matices cambian el curso esperado de una transacción concluida, que debe registrarse posteriormente en documentos contables y fiscales. Por ejemplo, la entrega de bienes puede no ser aceptada por el comprador en su totalidad, los tamaños planificados de los servicios han cambiado durante su implementación y aceptación por parte del cliente, etc.

En tales casos, la factura principal ya emitida debe ajustarse, es decir, cambiar los datos en él, confirmando su relevancia. Puede realizar ajustes emitiendo una factura de ajuste (KSF).

¿Cuándo se emite una factura rectificativa?

El vendedor debe redactar un QSF si, después del envío:

Cambió (aumentó o disminuyó) el precio de los bienes y materiales/servicios especificados en el SF primario. Esto sucede, por ejemplo, en el caso de pagar una prima al comprador, que, según los términos del contrato, reduce el precio de los bienes;

En caso de cambios en los volúmenes de servicios o bienes y materiales entregados, reflejados en el SF;

Cambio simultáneo en el precio y volúmenes de entrega indicados en el documento de "envío";

Al devolver una parte de los bienes por parte de un comprador que no sea contribuyente del IVA.

Recuerde que estamos hablando de emitir CSF solo en el caso de que el SF principal ya se haya enviado al comprador y la información especificada en él deba corregirse. La base para emitir KSF es también un acuerdo entre contrapartes. El vendedor debe redactar un CSF dentro de los 5 días naturales a partir de la fecha de elaboración de un documento que confirme los cambios que se han producido. Esto puede ser un acuerdo adicional al contrato, un acto sobre la escasez de bienes y materiales, una orden de pago para el pago de una prima del costo de los bienes y materiales entregados, o una notificación por escrito enviada a la contraparte y confirmada por los documentos primarios pertinentes.

¿En qué situaciones los CSF no constituyen

Si se comete un error aritmético en el SF, se debe elaborar un SF corregido y no uno correctivo. Por ejemplo, el vendedor presentó un SF por 100 toneladas de cereales a 30 000 rublos / tonelada sin IVA por un monto de 300 000 rublos, y no por 3 000 000 de rublos. Debe emitir un SF corregido dentro de los 5 días a partir de la fecha de envío, sin recurrir a la emisión de un CSF.

Del mismo modo, deberá actuar en caso de que se cometan otros errores técnicos, por ejemplo, en la fecha de la factura, los datos del proveedor/comprador, la denominación de los bienes (obras, servicios), el tipo impositivo, etc. Es decir, cuando los términos de la transacción siguen siendo los mismos, no se requerirá un documento de ajuste.

Reflejo de la factura de ajuste en el libro de ventas

El vendedor no registra una factura de ajuste por una reducción en el libro de ventas, ya que los cambios indicados en ella se registrarán en su libro de compras en el período en que se confirme el consentimiento del comprador al monto del ajuste o después (no más de 3 años desde la fecha de emisión KSF). Esto se convierte en la base para que surja el derecho a deducir el IVA, por lo que se compensa el pago en exceso del impuesto.

El comprador registra el KSF para reducción en el libro de ventas del trimestre en que cae la fecha de recepción de la documentación primaria que confirma el cambio en el monto de la entrega, o la recepción del KSF (orientado a una fecha anterior). Al mismo tiempo, está obligado a restablecer la deducción del IVA previamente aceptada. Estos cambios no se reflejan en el libro de compras del adquirente.

En caso contrario, si el documento de regularización se forma por aumento del valor indicado en el SF primario, el vendedor fija el KSF en el libro de ventas, aumentando la base imponible del IVA. En este sentido, se deberá pagar adicionalmente el IVA previamente aceptado.

El incremento en el monto de la transacción del CSF también se refleja en el libro de compras por parte del comprador, lo que le da derecho a recibir una deducción adicional de la diferencia entre los montos del SF original y el CSF. Las entradas se realizan en los libros de ventas y compras en el trimestre cuando el vendedor redactó los documentos que son la base para emitir el KSF.

Así, en el libro de ventas, se registra con el comprador la factura correctiva de la disminución, y en el libro de ventas con el vendedor, la que aumenta el monto de la entrega.

Formulario KSF y un ejemplo de su compilación.

El formulario KSF (así como una factura regular) fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1137 del 26 de diciembre de 2011 (modificado el 19 de agosto de 2017). Se compila en 2 copias: una permanece con el vendedor, la segunda se envía al comprador. Indica por separado información sobre cada ítem de bienes/servicios que ha sufrido modificaciones. En caso de cambios en el precio o el volumen de bienes y materiales para varias facturas emitidas a un comprador, el vendedor tiene derecho a redactar un solo CSF ​​para todos los documentos de "envío". En dicho CSF, la información sobre los mismos bienes y materiales/servicios entregados a diferentes facturas se puede resumir si los bienes se enviaron al mismo precio, cambiaron por la misma cantidad o su cantidad cambió.

Entonces, al justificar un cambio en el costo de la entrega, el vendedor constituye el CSF (Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Deberá hacerlo a más tardar al vencimiento de los 5 días naturales siguientes a la documentación de estos cambios.

Presentamos un ejemplo de elaboración de una factura de ajuste:

LLC "Temp" envió productos de LLC "Trakt" por 236 mil rublos. (IVA incluido - 36 mil rublos) según SF No. 124 del 10/12/2018. El 18 de diciembre de 2018, las contrapartes acordaron otorgar un descuento por este envío de bienes y su costo ascendió a 224,2 mil rublos.

Como resultado, Temp LLC elabora un CSF completado de la siguiente manera:

La factura correctiva emitida en el libro de ventas se verá reflejada en Trakt LLC.

Bienes y servicios adquiridos. Por qué se necesita una factura de ajuste, en qué casos se emite, cómo emitirla correctamente y reflejarla en los registros fiscales para el IVA, lo diremos en nuestro artículo.

Sobre por qué es necesario y en qué casos se emiten una factura y una factura correctiva, se dice en el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Sobre su base, el comprador de bienes y servicios reduce la cantidad del impuesto al valor agregado pagado al presupuesto (declara una deducción). La correcta ejecución de estos documentos le permite evitar las reclamaciones de las autoridades fiscales. Los formularios y reglas para su llenado están establecidos por Decreto Gubernativo de fecha 26 de diciembre de 2011 N° 1137.

Formulario de factura

Factura de corrección: cuando se emite

En las actividades comerciales, no es raro que un comprador y un proveedor acuerden un cambio en la cantidad o el precio de entrega. Por ejemplo, se otorga un descuento por todo el lote de bienes entregados durante el año al alcanzar ciertos volúmenes de compra. En este caso, los documentos de envío deben corregirse.

El proveedor emite una factura correctiva si los siguientes indicadores especificados en el documento de envío principal han cambiado:

• precio de los bienes (obras, servicios);
• cantidad de bienes (obras, servicios);
• tanto el precio como la cantidad han cambiado al mismo tiempo;
• el comprador que no paga el IVA devuelve la mercancía.

Formulario KSF

Si se encuentra un error en la preparación de la documentación de envío principal, entonces es necesario emitir una factura corregida.

Reglas de diseño

Se asignan cinco días a partir de la fecha de la decisión de realizar los cambios y documentarlos para la elaboración y traslado al comprador de la factura rectificativa. Es necesario redactar el CSF en dos copias.

Si los precios o las cantidades cambian para varios artículos del documento principal, entonces la información debe indicarse por separado para cada artículo.

El Código Tributario permite emitir una factura rectificativa para varias facturas de envío emitidas a un mismo comprador (cláusula 13 cláusula 5.2 Arte. 169). Al mismo tiempo, se puede indicar en total la información sobre los mismos bienes (obras, servicios), cuyo envío fue emitido por varios documentos en diferentes momentos. Esto es posible si el envío se realizó al mismo precio y cambió:

• Cantidad de entrega;
• precio por la misma cantidad, en comparación con el envío.

Un ejemplo de compilación de un KSF

LLC "Compañía" el 26 de marzo envió las mercancías a JSC "Comprador". El 25 de mayo se acordó cambiar el precio del "Lápiz de color" de 10 a 9 rublos. Asimismo, al recalcular la mercadería entregada, se constató que el “Bolígrafo” fue entregado en la cantidad de 202 piezas, es decir, 2 más de lo indicado en los documentos de embarque. 28/05/2018 LLC "Compañía" expone KSF.

En la línea 1 indicamos la fecha y el número del KSF, y en la línea 1b, los detalles del documento corregido.

Las líneas 2-4 contienen los detalles de los participantes en la transacción, así como la moneda del documento.

En la parte tabular, indicamos los cambios para cada posición por separado.

Al final del formulario, no olvide poner las firmas de las personas responsables.

Reflexión en el libro de compras y el libro de ventas

Al colocar un KSF con aumento en el precio o cantidad de entrega, el vendedor lo registra en el libro de ventas.

Las facturas de ajuste por reducción se reflejan en el libro de compras.

El comprador debe proceder de la siguiente manera:

• factura de ajuste del proveedor por un aumento - reflejar en el libro de compras;
• factura de ajuste del proveedor para reducción - reflejar en el libro de ventas.

Las entradas en el libro de ventas deben ingresarse estrictamente en el trimestre de emisión (recepción por parte del comprador) del documento. Puede hacer una entrada sobre KSF en el libro de compras en el trimestre de emisión (recepción del comprador), así como dentro de los tres años a partir de esta fecha (cláusula 10