La realización de conferencias con la participación de representantes de los medios de comunicación con el fin de crear una imagen positiva de la organización a través de los medios y aumentar la base de suscriptores, agentes y proveedores se reconoce como un evento publicitario, ya que la información difundida está dirigida a un círculo indefinido de gente *. Sin embargo, de lo dispuesto en el art. Arte. 14 - 16 de la Ley de Publicidad, que establece los requisitos para la publicidad colocada en los medios, se sigue que la realización de tales eventos no se reconoce como publicidad en los medios. En consecuencia, estos gastos no están incluidos en los gastos por actividades de publicidad a través de los medios de comunicación, por lo que no pueden ser tenidos en cuenta a efectos de la imposición de beneficios en su totalidad. Estos gastos se tienen en cuenta en la cantidad que no exceda del 1% del producto de las ventas, determinado de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sobre la base del par. 5 p.4 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sujeto a su reconocimiento de que cumplen con los requisitos establecidos por el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Sobre esta Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa para Moscú con fecha 22 de noviembre de 2011 N 16-15 /

El inciso 28 del apartado 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, otros gastos relacionados con la producción y la venta incluyen los gastos del contribuyente por la publicidad de los bienes producidos (comprados) y (o) vendidos (obras, servicios), las actividades del contribuyente, la marca registrada y la marca de servicio, incluida la participación en exposiciones y ferias, con sujeción a lo dispuesto en el apartado 4 del citado artículo/q.

Así, según el apartado 4 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos de la organización por publicidad con el fin de gravar las ganancias incluyen los siguientes gastos:

1. para actividades promocionales a través de los medios de comunicación (incluidos anuncios impresos, transmisiones de radio y televisión) y redes de telecomunicaciones;
2. publicidad iluminada y otra publicidad al aire libre, incluida la producción de soportes publicitarios y vallas publicitarias;
3. participación en exhibiciones, ferias, exposiciones, escaparatismo, exhibiciones de ventas, salas de muestras y salas de exhibición, producción de folletos publicitarios y catálogos que contienen información sobre los productos vendidos, el trabajo realizado, los servicios prestados, las marcas registradas y las marcas de servicio y (o) sobre la organización, Rebaja de bienes que han perdido total o parcialmente sus cualidades originales durante la exposición.

Gastos del contribuyente por la adquisición (fabricación) de premios otorgados a los ganadores de sorteos durante campañas masivas de publicidad, así como gastos por otro tipo de publicidad no prevista en el inc. 2 - 4 p.4 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, realizado por él durante el período (impuesto) del informe, se reconocen a efectos fiscales en una cantidad que no exceda el 1% de los ingresos de las ventas, determinado de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Según el apartado 1 del art. 3 de la Ley Federal del 13 de marzo de 2006 N 38-FZ "Sobre la publicidad", se entiende por publicidad la información difundida de cualquier manera, en cualquier forma y utilizando cualquier medio, dirigida a un círculo indefinido de personas y destinada a llamar la atención sobre objeto de publicidad, formando o manteniendo el interés por él y su promoción en el mercado.

Así, la realización de conferencias con la participación de representantes de los medios de comunicación con el fin de crear una imagen positiva de la organización a través de los medios y aumentar la base de suscriptores, agentes y proveedores se reconoce como un evento publicitario, ya que la información difundida está dirigida a un número indefinido de personas. círculo de personas. Sin embargo, de lo dispuesto en el art. Arte. 14 - 16 de la Ley de Publicidad, que establece los requisitos para la publicidad colocada en los medios, se sigue que la realización de tales eventos no se reconoce como publicidad en los medios.

En consecuencia, estos gastos no están incluidos en los gastos por actividades de publicidad a través de los medios de comunicación, por lo que no pueden ser tenidos en cuenta a efectos de la imposición de beneficios en su totalidad. Estos gastos se tienen en cuenta en la cantidad que no exceda del 1% del producto de las ventas, determinado de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sobre la base del par. 5 p.4 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sujeto a su reconocimiento de que cumplen con los requisitos establecidos por el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

A su vez, los gastos de la empresa relacionados con comidas para representantes de medios organizadas como parte de un evento promocional pueden ser considerados como costos normalizados económicamente justificados, ya que se deben a costumbres comerciales.

Mientras tanto, el costo del transporte de los representantes de los medios y empleados de la organización al lugar de la conferencia de prensa puede reconocerse como gastos económicamente justificados solo si el evento se organiza en un lugar que no es accesible por transporte público.

* La publicidad televisiva es uno de los métodos más efectivos para promocionar productos en los mercados altamente competitivos de hoy. FD Media Agency ofrece asistencia a su negocio en la organización de una campaña publicitaria efectiva: desde dejar un plan de medios individual hasta colocar videos de su propia producción en el tiempo de transmisión de los principales canales de televisión rusos.

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Contabilidad de costos de conferencias

Las empresas a menudo organizan conferencias profesionales donde comparten su experiencia, discuten el desarrollo estratégico y abren nuevas direcciones. Dichos eventos tienen varios objetivos a la vez: capacitar al personal, intercambiar opiniones y unir al equipo. Elizaveta Seytbekova, directora general de Korn-Audit LLC, le dijo a Calculation cómo reconocer los gastos de un evento de este tipo.

La cuestión del reconocimiento de los gastos de la conferencia depende en gran medida de cómo la empresa organiza los eventos, qué contratos concluye, qué estimación de costos ha planificado. Por supuesto, es más fácil reconocer los gastos si concluye un acuerdo con una organización especializada. Sin embargo, si realiza este evento usted mismo, puede ahorrar. Sin embargo, en este último caso, existe la posibilidad de riesgos de reconocimiento de gastos. Considere ambas opciones y decida cuál es mejor.

Opción 1: celebrar un acuerdo con una empresa de terceros

Si una empresa quiere realizar una conferencia al nivel adecuado, sin perder tiempo y energía en organizarla, puede invitar a una empresa especializada para organizar el evento.

Hay muchas empresas en el mercado hoy en día que ofrecen este tipo de servicios. Poseen o alquilan salas, equipos y también brindan servicios adicionales: recibir invitados en el aeropuerto, proporcionar intérpretes para organizar eventos y organizar comidas. Además, dichas empresas invitan a profesores, consultores, expertos a conferencias, que pueden capacitar a los empleados en nuevas disciplinas y habilidades.

Es importante elegir la empresa adecuada que organiza conferencias. Ella debe tener experiencia en la realización de eventos similares, locales y equipos que cumplan con los requisitos del cliente. Para elegir la empresa que ofrece las mejores condiciones, es recomendable realizar un concurso.

Una vez que haya encontrado al organizador, debe celebrar un contrato con él. La mayoría de las veces es un contrato de servicio. En virtud de dicho acuerdo, el contratista se compromete, siguiendo las instrucciones del cliente, a prestar servicios, y este último se compromete a pagarlos (artículo 779 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Serán esenciales las condiciones que determinan el tipo específico de servicio prestado (cláusula 1, artículo 779 del Código Civil de la Federación Rusa) y el precio.

Tenga en cuenta que los tipos de servicios ofrecidos pueden variar. Entonces los documentos de informes serán diferentes. Si hablamos de servicios de consultoría, el documento de confirmación será un acto de aceptación y transferencia, destacando los tipos de servicios prestados. Al mismo tiempo, en la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 10 de octubre de 2011 en el caso No. A40-30370 / 10-127-132, el tribunal indicó que la falta de información sobre consultas y recomendaciones específicas a el contribuyente en los actos de prestación de servicios no es una circunstancia excluyente de su derecho a tener en cuenta los honorarios de consultoría.

Si realizas un evento corporativo por tu cuenta, puedes ahorrar. Sin embargo, en este último caso, existe la posibilidad de riesgos de reconocimiento de gastos.

El objeto del contrato pueden ser los servicios educativos, si la conferencia está asociada con la formación de los empleados. En este caso, el acuerdo debe especificar: las condiciones que determinan el tipo específico de servicio educativo, es decir, lo que se le enseña al empleado y el costo. Es necesario documentar que la capacitación se lleva a cabo en interés de la empresa, es decir, dichos costos están justificados económicamente (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, de acuerdo con la legislación en materia de educación, dichos servicios son licenciados, es decir, es necesario solicitar una copia del documento de permiso a la empresa anfitriona del evento.

Los documentos que confirmen que los empleados han completado un curso de capacitación serán diplomas (certificados, certificados), certificados y certificados emitidos por una institución educativa u otros documentos (acuerdo, acto de prestación de servicios, etc.) que indiquen el programa de capacitación.

Si una empresa celebra un contrato para la prestación de servicios de consultoría, dichos gastos se reconocen sobre la base de los subpárrafos 14 y 15 del párrafo 1 del Artículo 264, párrafo 1 del Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Un requisito previo para el reconocimiento de estos gastos es la prueba documental de la prestación de los servicios.

Si una empresa celebra un contrato de formación, entonces el costo se reconoce como gasto a partir de la fecha de firma del acta o de recepción de otro documento que acredite que el trabajador ha concluido la educación o ha concluido su etapa (inciso 3, inciso 7, artículo 272 de la el Código Fiscal de la Federación Rusa).

El costo de cualquier capacitación no está sujeto al impuesto sobre la renta personal si es realizado por una organización rusa que tiene una licencia para tales actividades, o una organización extranjera con el estado apropiado (cláusula 21 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa , Oficios del Ministerio de Hacienda de 11 de noviembre de 2013 N° 03-04-06/48063, de fecha 22 de abril de 2010 N° 03-03-06/1/291 (p. 2), de fecha 15 de octubre de 2007 N° 03-04-06-01/357). Tenga en cuenta que estos servicios no están sujetos a primas de seguro.

Opción 2: Organízate

Si una empresa quiere ahorrar dinero y realizar una conferencia por su cuenta, será necesario buscar una sala, celebrar contratos para servicios de banquetes y mucho más. Dado que el costo de un evento puede variar significativamente, es necesario cumplir con el siguiente algoritmo de acciones.

Primero debe hacer una estimación de costos. Para comprender en qué costos se deberá incurrir, es necesario, en primer lugar, calcular los costos y aprobarlos por orden del jefe. Entre los diversos tipos de gastos, se pueden distinguir los siguientes: por publicar información sobre la conferencia en los medios de comunicación; para anunciar el evento; enviar invitaciones, folletos o catálogos de carácter publicitario; proporcionar a los invitados folletos; para alquilar un salón, equipo de audio y video; pagar los servicios de los disertantes, su viaje al lugar del seminario y de regreso, así como el alojamiento en un hotel y los servicios de un intérprete. Además, la empresa necesita estar preparada para otros gastos. Por ejemplo, los costos de: elaboración de souvenirs para los participantes del seminario; compra de consumibles, proyector, rotafolio; organización de pausas para el café, almuerzos o recepciones; gastos de viaje para empleados, hotel.

El presupuesto será más o menos dependiendo de si la empresa dispone de una sala en la que poder realizar dicho evento, o si es necesario alquilarla.

Otra característica en el caso de una organización independiente del evento será la naturaleza normalizada del gasto. Los gastos de representación durante el período que se informa se incluyen en otros gastos en una cantidad que no exceda el 4 por ciento de los gastos de la empresa en salarios para este período impositivo.

Después de eso, puede celebrar contratos con empresas que brindan todos estos servicios. Con una organización independiente, la empresa deberá concluir varios contratos. Entonces, si la empresa realiza publicidad, entonces es necesario celebrar un acuerdo para la prestación de servicios publicitarios.

La información debe dirigirse a un número ilimitado de personas. Y el documento de confirmación será el acto de aceptación y transferencia.

Al alquilar una sala, también se firmará un contrato apropiado. La única condición esencial de tal contrato, derivada de la ley, es la condición sobre el objeto del arrendamiento. De acuerdo con el inciso 3 del artículo 607 del Código Civil, el contrato debe contener datos que le permitan establecer definitivamente el inmueble que se traspasará a la empresa como objeto de arrendamiento. En su defecto, la condición sobre la cosa a arrendar se considera inconsistente, y el contrato mismo se tiene por no celebrado.

Si hablamos de la fabricación de souvenirs, entregando folletos a los participantes, entonces la empresa cliente debe firmar un acuerdo de contrato con la empresa ejecutora. La principal condición que deben convenir las partes en el contrato es su objeto. Esta es una condición esencial (cláusula 1, artículo 432 del Código Civil de la Federación Rusa). De conformidad con el párrafo 1 del artículo 702, el párrafo 1 del artículo 703, el artículo 726 del Código Civil de la Federación de Rusia, el trabajo y su resultado se reconocen como objeto de un contrato de trabajo. Las fechas inicial y final también son reconocidas por los tribunales como condiciones esenciales sobre la base de las disposiciones del párrafo 1 del artículo 708 del Código Civil de la Federación Rusa. Las partes pueden establecer en el contrato las siguientes formas de pago: en efectivo o con la ayuda de contra acuerdos (entrega, contrato, servicios pagados, alquiler). La aceptación y la transferencia se realizarán de acuerdo con el acto correspondiente.

Al organizar una conferencia, la empresa deberá comprar algunos bienes (por ejemplo, papel, bolígrafos, un rotafolio, un proyector) y luego se deberá celebrar un contrato de venta.

Será condición necesaria del contrato el nombre, la cantidad de la mercancía y su precio.

Ahora pasemos al reconocimiento de gastos. Con ellos, a la hora de organizar un evento por su cuenta, no todo es tan sencillo como en el primer caso.

Reconocimiento de gastos

Las empresas que organizan eventos por sí mismas reconocen los gastos de diversas maneras. La primera opción es reconocer todos los gastos como representativos.

La legitimidad de este enfoque se confirma en la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte del 15 de octubre de 2007 No. F08-6877 / 2007-2552A en el caso No. A63-2652 / 2007-C4. Luego, el tribunal señaló que los costos de celebración de conferencias, reuniones, recepciones, la junta general anual de accionistas son representativos.

Sin embargo, debe recordarse que la lista de dichos gastos es limitada. La representación incluye: los gastos por la celebración de una recepción oficial (desayuno, almuerzo u otro evento similar) para estas personas, así como para los funcionarios de la organización de contribuyentes que participen en las negociaciones; apoyo de transporte para la entrega de socios comerciales al lugar del evento y (o) reunión del órgano de gobierno y viceversa; servicio de buffet; pago por los servicios de traductores que no forman parte del personal de la empresa (cláusula 2 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Otra característica en este caso será el carácter normalizado de los costes. Los gastos de representación durante el período que se informa se incluyen en otros gastos en una cantidad que no exceda el 4 por ciento de los gastos de la empresa en salarios para este período impositivo.

La segunda opción es reconocer cada tipo de costo por separado. Por lo tanto, los costos de alquiler de una sala de conferencias se clasifican como representativos y se contabilizan como otros gastos (cláusula 22, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Parte de los costos pueden reconocerse como gasto en publicidad. Estos incluyen, entre otras cosas, los costos de: participación en exposiciones, ferias, exposiciones; escaparatismo, exhibiciones de ventas, salas de muestra y salas de exposición; producción de folletos publicitarios y catálogos que contengan información sobre los productos vendidos, el trabajo realizado, los servicios prestados, las marcas registradas y las marcas de servicio, y (o) sobre la propia organización y otros (cláusula 4 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 09/08/2013 N° 03-03-06/1/32239).

Si la conferencia está asociada con la entrega de empleados de otras regiones, entonces la empresa incurrirá en gastos de viaje. Permítanme recordarles que, de acuerdo con el artículo 166 del Código del Trabajo, un viaje de negocios es un viaje realizado por un empleado por indicación del empleador por un período determinado para cumplir una misión fuera del lugar de trabajo permanente. Al enviar a un especialista, la empresa está obligada a reembolsarle (artículo 168 del Código Laboral de la Federación Rusa): gastos de viaje, alquiler de locales residenciales, costos adicionales asociados con vivir fuera del lugar de residencia permanente (viáticos), otros gastos incurridos por el empleado con el permiso o conocimiento del empleador.

De acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los costos de este viaje se reconocen como otros gastos asociados con la producción y la venta. El reconocimiento de ciertos tipos de gastos ayudará a evitar exceder las normas de gastos de hospitalidad de la empresa.

Elizaveta Seitbekova, para la revista "Cálculo"

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Costos de participación en la conferencia

Pregunta-respuesta sobre el tema.

La agroempresa envía a su fundador a la conferencia internacional sobre temas agrarios. ¿Puede tener en cuenta el costo de la conferencia y los gastos de viaje a efectos del impuesto sobre la renta?

Depende del estado del fundador, si es un empleado de la empresa agrícola o no.

La condición principal para aceptar costos para la contabilidad fiscal es su viabilidad económica (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, los gastos deben estar dirigidos a la generación de ingresos.

Si el fundador de una empresa agrícola es su empleado, entonces la conexión entre los gastos y los ingresos futuros es bastante rastreable. Así, el congresista adquirirá nuevos conocimientos y experiencia que podrá trasladar a los empleados. También puede ampliar los contactos con clientes existentes y potenciales. En este caso, los gastos asociados con la participación en la conferencia pueden aceptarse para la contabilidad fiscal (subcláusula 49, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, puede reducir los beneficios y los gastos de viaje asociados con un viaje a la conferencia (viaje, alojamiento, dietas). La base es el subpárrafo 12 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si el fundador, que no es su empleado, asiste a una conferencia internacional en nombre de una empresa agrícola, entonces la posibilidad de aceptar los gastos incurridos a efectos del impuesto sobre las ganancias es muy dudosa. De hecho, solo se puede hablar de un viaje de negocios si el viaje se lleva a cabo en el marco de las relaciones laborales (artículo 166 del Código Laboral de la Federación Rusa). Y rastrear la relación entre los costos incurridos y los costos potenciales en este caso también es muy difícil.

Gastos de participación en la conferencia

¿Es posible tener en cuenta los gastos asociados a la participación de un empleado en una conferencia de la industria como parte de los gastos del impuesto sobre la renta? ¿Están justificados en el cálculo de la base imponible? Responden los expertos del auditor GARANT del Servicio de Consultoría Jurídica, la contadora profesional Tatyana Karataeva y la auditora Elena Melnikova.

Un empleado realizó un viaje de negocios para asistir a una conferencia sobre política de personal en la industria. Los organizadores aportaron un contrato de prestación de servicios para garantizar la participación en el evento, copia de la licencia de formación del programa de formación avanzada, acta de prestación de servicios y factura. La actividad principal de la organización es la prestación de servicios de comunicación. ¿Cómo tener en cuenta los costes de participación en la conferencia a efectos fiscales?

De conformidad con el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una organización puede reducir los ingresos recibidos por la cantidad de gastos incurridos. Al mismo tiempo, los gastos deben estar económicamente justificados, documentados y orientados a la generación de ingresos.

Los gastos de la organización para la formación de los empleados se aceptan a efectos fiscales en la forma prescrita por el inciso. 23 apartado 1 y apartado 3 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se incluyen en otros gastos si:

1) la capacitación en programas educativos profesionales básicos y adicionales, la capacitación profesional y el reciclaje de los empleados contribuyentes se llevan a cabo en instituciones educativas rusas que tienen la licencia correspondiente;

2) la capacitación (recapacitación) la llevan a cabo empleados que han celebrado un contrato de trabajo con un contribuyente, o personas que han celebrado un acuerdo con un contribuyente que prevé la obligación de un individuo a más tardar tres meses después del final del capacitación específica, capacitación vocacional y readiestramiento, pagados por el contribuyente, para redactar un contrato de trabajo con él y trabajar con el contribuyente durante al menos un año (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de marzo de 2009 No. 03-03 -06/1/144).

Como explicó el Ministerio de Finanzas de Rusia en cartas de fecha 28 de febrero de 2007 No. 03-03-06/1/137, de fecha 8 de septiembre de 2006 No. 03-03-04/1/657 y de fecha 16 de mayo de 2002 No. 04-04-06/88, la confirmación documental en este caso puede ser un acuerdo con una institución educativa, una orden del jefe para enviar a un empleado a capacitarse, un plan de estudios de una institución educativa que indique el número de horas de visitas, un certificado u otro documento que confirme que los empleados han sido capacitados, un acto de prestación de servicios.

Si alguna de las condiciones anteriores no se cumple, entonces es imposible tener en cuenta los costos como gastos de capacitación y reciclaje del personal a efectos del impuesto a las ganancias.

En el caso bajo consideración, los costos de participación en la conferencia no pueden atribuirse a los costos de capacitación sobre la base del sub. 23 apartado 1 y apartado 3 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, dado que de la pregunta se desprende que no se cumple la condición para emitir un certificado de capacitación, no existe un acuerdo con una institución educativa rusa.

Al mismo tiempo, los costos de participación en la conferencia, sujeto a su cumplimiento de los requisitos
Arte. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa puede reconocerse al calcular el impuesto sobre la renta por otros motivos.

Entonces, con respecto a la validez de tales gastos, me gustaría llamar la atención sobre las opiniones de los tribunales superiores de la Federación Rusa.

El Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa en su Resolución No. 53 del 12 de octubre de 2006 indicó que la validez de los gastos tomados en cuenta al calcular la base imponible debe evaluarse teniendo en cuenta las circunstancias que indican las intenciones del contribuyente para obtener un efecto económico positivo como resultado de una actividad económica real empresarial o de otro tipo. Además, estamos hablando de las intenciones y metas (orientación) de esta actividad, y no de resultados futuros.

El fallo del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 04.06.2007 No. 320-O-P establece que el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece una cierta correlación de ingresos y gastos y la conexión de los gastos con las actividades de la organización. para obtener ganancias
Al mismo tiempo, dada la naturaleza riesgosa de la actividad empresarial, la razonabilidad de los gastos no puede evaluarse en términos de su conveniencia, racionalidad, eficiencia o el resultado obtenido.

El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia considera que las normas del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se puede aplicar arbitrariamente, ya que requieren el establecimiento de una conexión objetiva entre los gastos del contribuyente y el enfoque de sus actividades en la obtención de ganancias, y la carga de probar la irrazonabilidad de los gastos del contribuyente recae con las autoridades fiscales.

Las principales conclusiones del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa se repiten repetidamente en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de octubre de 2008 No. 03-02-07 / 1-418, del 12 de mayo de 2008 No. 03- 03-06/2/47 y de 21 de diciembre de 2007 No. 03-03-06/1/884.

Así, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa y el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa admiten que no todos los gastos de la organización pueden generar ingresos en el futuro, pero esto no significa que deban reconocerse como económicamente injustificados.

Los gastos por el pago de la participación de los empleados en la conferencia no se aplican a los gastos de viaje. Pueden ser tenidos en cuenta en otros costos asociados a la producción y (o) venta, dependiendo del tema de la conferencia, de acuerdo a:

sub. 14 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa (gastos por servicios de información);

sub. 15 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (gastos de consultoría y otros servicios similares);

sub. 27 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa (gastos para el estudio actual (investigación) de las condiciones del mercado, la recopilación de información directamente relacionada con la producción y venta de bienes (obras, servicios);

sub. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa (otros gastos asociados con la producción y (o) venta).

Para la justificación económica y prueba documental de los costes de participación
En la conferencia, recomendamos preparar:

invitación a participar;

programa detallado de la conferencia;

la orden del jefe de enviar al empleado en un viaje de negocios y (o) asignación oficial;

informe de los empleados sobre la participación en la conferencia;

descripción del trabajo del empleado, que confirme la presencia de una conexión directa entre los temas de la conferencia a la que asistió y las funciones desempeñadas y el tipo de actividad de la organización;

contrato para la organización y celebración del evento;

acto de trabajo realizado y (o) servicios prestados;

certificados emitidos;

factura.

De acuerdo con el sub. 12 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, como parte de otros gastos relacionados con la producción y las ventas, se tienen en cuenta los gastos de viaje, que, en particular, incluyen:

• gastos de viaje del empleado al lugar de viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente;
• gastos de alquiler de viviendas. Bajo este rubro de gastos, también son objeto de reembolso los gastos del empleado por el pago de servicios adicionales prestados en hoteles (con excepción de los gastos por servicios en bares y restaurantes, gastos por servicio a la habitación, gastos por uso de instalaciones recreativas y de salud). ;
• asignación diaria o asignación de campo dentro de los límites aprobados por el Gobierno de la Federación Rusa;
• gastos de registro y expedición de visas, pasaportes, comprobantes, invitaciones y otros documentos similares;
• tasas consulares, de aeródromo, tasas por el derecho de entrada, paso, tránsito de automóviles y otros transportes, por el uso de canales marítimos, otras estructuras análogas y otros pagos y tasas análogas.

Por lo tanto, el costo del viaje del empleado hacia y desde el lugar de la conferencia, el costo del alojamiento durante el evento y la dieta diaria se tienen en cuenta en su totalidad en otros gastos asociados con la producción y (o) ventas, como gastos de viaje en el base del inciso. 12 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, los gastos documentados por la participación en la conferencia, así como los gastos de viaje de un participante, pueden incluirse en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta de acuerdo con el art. 264 y art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por supuesto, siempre que la participación en la conferencia esté relacionada con las actividades empresariales de la organización.

Gastos en una conferencia por Internet "rentable"

Seguimos publicando las respuestas a las preguntas de nuestros lectores en la conferencia de Internet de septiembre sobre el impuesto sobre la renta. Hoy, la contabilidad de los gastos no estándar está en la agenda.

Por cierto, nos gustaría recordarle que la participación en las conferencias es gratuita para usted, esta es una gran oportunidad para obtener una respuesta a su pregunta de nuestros expertos. Siga los anuncios de las próximas conferencias en la revista y en sitio web de la editorial "Glavnaya kniga".

Contabilización de gastos por examen médico "no básico"

Nuestra organización se dedica a la instalación de sistemas de ventilación. Los trabajadores se someten a exámenes médicos periódicos obligatorios en relación con el trabajo en altura. Pero para poder trabajar en una empresa de alimentos (instalación de ventilación en una planta láctea bajo contrato), era necesario emitir libros médicos para instaladores y, por lo tanto, someterse a otro examen médico. ¿El costo de este examen médico se puede reconocer como gasto al calcular el impuesto a las ganancias?

: Los gastos por exámenes médicos obligatorios se tienen en cuenta para efectos del impuesto sobre la renta como otros conceptos. 7 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 27 de mayo de 2015 N° 03-03-06/1/30407. Al mismo tiempo, se entienden por obligatorios aquellos exámenes (preliminares, periódicos) que el empleador está obligado a organizar para determinadas categorías de sus empleados en virtud de una indicación directa de ello en la ley u otro acto reglamentario del art. 213 del Código Laboral de la Federación Rusa; Parte 2 Arte. 46 de la Ley del 21 de noviembre de 2011 N° 323-FZ.

Según entendemos, sus trabajadores realizaron la instalación de un sistema de ventilación en una empresa de alimentos sobre la base de un contrato de derecho civil. Y el cliente de la obra, es decir, la empresa de alimentos, insistió en conseguir los libros de medicina. La obligación de recibir libros médicos para sus empleados no está legalmente establecida, pero el párrafo 1 del art. 23 de la Ley de 02.01.2000 No. 29-FZ; Orden de Rospotrebnadzor de fecha 20 de mayo de 2005 No. 402. Para justificar sus costos por dicho examen médico, es necesario que la condición para su realización obligatoria se registre en el contrato con el cliente o en un acuerdo adicional al mismo. Es decir, debe verse claramente en los documentos que un examen médico es una condición necesaria para el cliente, sin el cual es imposible recibir una orden de trabajo. En este caso, se justificarán económicamente sus gastos por el examen médico. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El costo de los eventos corporativos no está incluido en los costos.

La organización alberga una gran cantidad de eventos de divulgación. Una parte importante de los costos para ellos es el costo de la comida, las actividades de formación de equipos (por ejemplo, rafting en el río), el traslado al hotel y al lugar de la formación de equipos. También hay varias reuniones. ¿Se pueden tener en cuenta estos gastos a la hora de calcular el impuesto sobre la renta?

: Los costos de eventos corporativos y de team building no están incluidos en los gastos de impuestos. 29, 49 calle. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficios del Ministerio de Hacienda de fecha 22 de noviembre de 2010 N° 03-04-06/6-272 (f. 2), de fecha 11 de septiembre de 2006 N° 03-03-04/2/206. Después de todo, los inspectores consideran tales gastos económicamente irrazonables.

Algunas organizaciones tratan de incluir los costos de vacaciones y eventos como parte de los gastos de entretenimiento. Pero para esto, además de sus empleados, los empleados de las contrapartes también deberían estar presentes en tales eventos. Y, por supuesto, necesitará documentos que confirmen la naturaleza comercial del evento Carta del Ministerio de Finanzas del 1 de noviembre de 2010 No.

Pero incluso en este caso, el costo de entretener eventos directamente aún no se puede tener en cuenta en el gasto x Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 01.12.2011 No.

Desayunos de trabajo gratuitos para los empleados: no son un gasto

Tenemos una gran organización. Para mejorar la interacción dentro de la empresa, se realizan desayunos de trabajo con presentaciones de departamentos. Al mismo tiempo, para crear un ambiente informal, a los empleados se les ofrece té, café, dulces, galletas. ¿Es posible tener en cuenta los costos de su compra al calcular el impuesto sobre la renta?

: Hay dos opciones:

• la provisión de tales comidas gratuitas está prevista en un contrato laboral o colectivo, entonces el costo de comprar alimentos puede tenerse en cuenta en los gastos como costos laborales una Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 04/06/2012 No.
• el empleador no asumió tal obligación, entonces no será posible tener en cuenta los costos. Después de todo, la compra de productos (incluso para desayunos de negocios) no está relacionada con la celebración de eventos de hospitalidad, lo que significa que no se pueden tener en cuenta como gastos de hospitalidad. Asimismo, no será posible tener en cuenta estos costos como gastos para asegurar las condiciones normales de trabajo, ya que el pago de los bienes de consumo personal de los empleados y el costo de los alimentos para ellos (incluido el té y el café) no son gastos, el párrafo 29 del art. . 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 11/06/2015 N° 03-07-11/33827.

El costo de reparar la carretera reducirá el impuesto a la renta

Nuestra empresa participó en la reparación de la carretera que conduce a nuestro edificio. Fue reparado por un contratista, se concluyó un contrato, se firmó un acta. ¿Podemos incluir los costos de reparación como una suma global?

: Si el camino reparado está ubicado en un terreno de propiedad de la empresa y se utiliza para el desarrollo de sus actividades, el costo de su reparación puede tenerse en cuenta al calcular el impuesto a las ganancias, el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 24 de diciembre de 2012 N° 03-03-06/1/719.

En otros casos, la empresa deberá acreditar ante las autoridades fiscales que esta vía es utilizada en sus actividades comerciales. Tenga en cuenta que los tribunales consideran esto: si la reparación de las vías de acceso tiene como objetivo garantizar las actividades productivas normales, tales gastos pueden tenerse en cuenta al gravar las ganancias y ver, por ejemplo, Resoluciones de AS SZO del 28 de julio de 2015 No. A52 -3102/2014; FAS MO del 12/05/2012 No. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO del 01/06/2010 N° F09-3938/10-C3.

Autos para ejecutivos: cómo contabilizar los costos

Los empleados líderes reciben vehículos de la empresa para uso personal. Esto está fijado en el contrato de trabajo. Además, el empleado es compensado por el costo del mantenimiento del automóvil (gasolina, lavado de automóviles) como parte del salario. Los gastos del seguro del coche (casco, OSAGO), para su reparación y mantenimiento corren a cargo de la organización. ¿Es legal reflejar la depreciación, los gastos de gasolina (basados ​​en guías de embarque) y el lavado de automóviles en el rubro "Gastos de pago" en la contabilidad fiscal, y reflejar los gastos de reparaciones corrientes, mantenimiento, seguros, como otros gastos?

ADVERTENCIA AL GERENTE

Con el fin de tener en cuenta los costes de reparación, mantenimiento y seguro de las máquinas, proporcionado a los empleados para uso personal, lo más probable es que tenga que acudir a los tribunales.

: Dado que el costo de la gasolina y el lavado de los automóviles provistos para uso personal de los empleados están previstos en los contratos de trabajo, dichos costos pueden tenerse en cuenta como costos laborales y el párrafo 25 del art. 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En cuanto a la depreciación de los automóviles, el costo de su reparación, mantenimiento, seguro, entonces, con un alto grado de probabilidad, la inspección estará en contra de la contabilización de estos costos en los gastos fiscales x párrafo 1 del art. 252, párrafo 29 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Existe el riesgo de que dichos automóviles no se reconozcan como propiedad depreciable en absoluto, ya que no se utilizan para generar ingresos y el párrafo 1 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Un automóvil de empresa para uso personal es una parte importante del paquete social para un alto directivo. Solo la empresa cubrirá casi todos los costos de dicho automóvil de su propio bolsillo si no quiere discutir con el Servicio de Impuestos Federales.

Sin embargo, tiene la oportunidad de defender ante los tribunales su derecho a reconocer los costos como gastos "rentables". Así, por ejemplo, la 9 AAC, considerando un caso similar, se alineó con la organización y el Decreto 9 AAC del 26 de febrero de 2013 N° 09AP-1566/2013. El tribunal señaló que dado que parte del salario del empleado se compensa con la oportunidad de usar un automóvil de la empresa, los costos de su mantenimiento deben tenerse en cuenta al gravar las ganancias. La organización también contó con el apoyo de los siguientes:

la provisión de automóviles se debió a objetivos comerciales: atraer empleados altamente calificados, incentivos adicionales, aumentar la lealtad a la organización;

muchos empleados que recibieron un automóvil para su uso tenían una naturaleza de trabajo itinerante;

los empleados que se negaron a utilizar un automóvil de la empresa para fines personales recibieron un pago adicional comparable a los costos mensuales de depreciación y mantenimiento del automóvil.

Por lo tanto, si decide, considere todo en los costos. Además, si la provisión de un automóvil a un empleado está dictada únicamente por los requisitos de un contrato de trabajo, entonces es más lógico tener en cuenta todos los costos de su mantenimiento como parte de los costos laborales. Sin embargo, esté preparado para discutir con los inspectores.

Aumento de las tarifas de aguas residuales

¿Cómo tener en cuenta el costo de la descarga de aguas residuales en un porcentaje mayor?

: Es importante entender a quién y por qué está pagando exactamente:

estamos hablando de exceso de emisiones de contaminantes al medio ambiente, entonces la tarifa por esto no se puede tener en cuenta en los gastos al calcular el impuesto a la renta, el párrafo 4 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Cláusula 7 de la Orden, aprobada. Decreto de Gobierno del 28.08.92 N° 632; Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de fecha 24 de enero de 2006 N° 7317/05;

Si su pregunta es sobre un aumento en el pago por parte de una organización de terceros por exceder el estándar para la descarga de aguas residuales y contaminantes, entonces puede tenerse en cuenta como parte de los costos de materiales. Al fin y al cabo, según el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje (con el que coincide el Ministerio de Hacienda), el aumento de la tarifa por exceder el vertido normativo de aguas residuales y contaminantes es una tarifa diferenciada para los servicios de recepción y disposición de sustancias nocivas contenidas en aguas residuales. 7 p.1 art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje N° 7317/05 de 24 de enero de 2006, N° 15378/04 de 15 de junio de 2005; Oficios del Ministerio de Hacienda de fecha 24 de diciembre de 2012 N° 03-03-06/1/717, de fecha 20 de abril de 2012 N° 03-03-06/1/203.

Gastos de acuerdo de operación conjunta

Nuestra organización es propietaria de parte del edificio. En nuestro nombre, se ha concluido un acuerdo con una organización proveedora. Con el resto de copropietarios firmamos un acuerdo de explotación conjunta del local. Pagan las facturas de servicios públicos en virtud de un acuerdo sobre la distribución de los costos para el mantenimiento de las instalaciones; nos transfieren el reembolso de su parte de los costos de servicios públicos. ¿Estamos obligados a incluir estas cantidades en los ingresos al calcular el impuesto sobre la renta? ¿O es dicho contrato un contrato de agencia gratuito y por tanto no tenemos ingresos?

: El propietario del edificio, que haya celebrado un contrato con la entidad proveedora (en adelante, el propietario pagador), debe incluir en los ingresos las cantidades recibidas de otros copropietarios en concepto de reembolso de las facturas de servicios públicos y el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficios del Ministerio de Hacienda N° 03-11-06/2/6308 de fecha 17 de febrero de 2014, N° 03-11-06/2/13097 de fecha 17 de abril de 2013, N° 03-11-11/359 de fecha 5 de diciembre de 2012. Al mismo tiempo, el propietario pagador podrá reconocer en sus gastos el costo de todas las facturas de servicios públicos pagadas tanto para él como para el copropietario en el inc. 5 p.1 art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El acuerdo mencionado en la pregunta teóricamente podría ser un acuerdo de agencia. Después de todo, lo importante es la esencia de las relaciones jurídicas prescritas en el documento, y no cuál sea su nombre, el art. 421 del Código Civil de la Federación Rusa. El agente incluye en los ingresos sólo el monto de su remuneración, el párrafo 1 del art. 1005 del Código Civil de la Federación Rusa; sub. 9 p.1 art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero tenga en cuenta que la organización primero debe concluir un acuerdo de agencia y luego concluir un acuerdo con la organización proveedora. Entonces quedará claro que el agente está actuando en cumplimiento de la orden del cliente y tiene derecho a tener en cuenta solo la tarifa de agencia en los ingresos, párrafo 6 de la Carta de Información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de fecha 17 de noviembre de 2004 núm. 85; Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 10 de febrero de 2009 N° 03-11-06/24/2. En su caso, lo más probable es que este requisito no se cumpla. Por lo tanto, tal vez la mejor opción para usted sea contabilizar la compensación recibida como ingreso y contabilizar el costo de las facturas de servicios públicos pagadas para usted y sus copropietarios como gastos.

Contabilización de intereses sobre un préstamo no estándar

La empresa tiene un préstamo de interés fijo a 5 años. Dentro de los 9 meses del año en curso, en la contabilidad fiscal, el gasto de interés mensual se calculó como una cantidad fija de interés sobre el préstamo, dividida por la cantidad de días calendario del plazo del préstamo y multiplicada por la cantidad de días en un mes. El 1 de octubre, la empresa firmó un acuerdo adicional con el prestamista, según el cual es necesario pagar el monto restante del préstamo y el interés restante del préstamo (sin reducción proporcional) antes del 31 de diciembre del año en curso. ¿Puedo incluir el costo total del préstamo como gasto?

: Al responder, nos referimos a que las transacciones entre la empresa y el prestamista no están controladas.

Si el plazo del contrato de préstamo cae en más de un período de informe (impuesto), entonces el interés en el monto total se tiene en cuenta para calcular el impuesto sobre la renta el último día de cada mes durante el cual la empresa utilizó el préstamo. dinero (independientemente del momento de su pago), y también en la fecha de pago del préstamo y subp. 2 p.1 art. 265, apartado 1 del art. 269, apartado 8 del art. 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa; el apartado 1 del art. 809 del Código Civil de la Federación Rusa.

El importe restante de los intereses pagados en virtud del contrato adicional es, en cualquier caso, su gasto de intereses sobre el préstamo, cuyo importe se establece en el contrato. Por lo tanto, se tiene en cuenta en su totalidad para efectos del impuesto sobre la renta.

Atraemos extranjeros altamente calificados

La empresa invitó a trabajar a especialistas extranjeros altamente calificados. Les pagamos una asignación de elevación, tomamos estos gastos en cuenta en la contabilidad fiscal. Hay un permiso de trabajo desde el 5 de abril de 2015, una visa de trabajo emitida desde el 25 de mayo de 2015 Preguntas:
1) qué documentos para estos especialistas serán examinados por la Inspección del Servicio de Impuestos Federales al verificar el impuesto sobre la renta (boletos de avión, un recibo en efectivo para el almuerzo en un café, un recibo de alojamiento en un hotel o simplemente una orden de una empresa para pagar un subsidio de elevación);
2) el especialista presentó documentos de viaje con fecha de marzo de 2015. ¿Cómo tramitarlos?

: 1. Es mejor que tenga los originales de todos los documentos primarios que confirmen los gastos del empleado para mudarse y establecerse. Serán prueba de que los costos de levantamiento pagados por su organización son gastos razonables, el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa. También necesitamos una orden de la organización para el pago de la asignación de elevación y un contrato de trabajo con un especialista extranjero altamente calificado (HQS), que indique exactamente cuáles son sus gastos de mudanza y establecimiento y en qué cantidad se reembolsan.

Si el HQS no tiene documentos primarios, pero solo hay una orden para el pago del levantamiento y una condición para su pago en el contrato de trabajo, entonces existe el riesgo de que la inspección elimine los costos de ellos del cálculo de la base del impuesto sobre la renta. Es cierto que hay posibilidades de que pueda impugnar esto en el Decreto judicial de FAS MO del 17 de febrero de 2012 No. A40-47955 / 11-140-210.

2. Para obtener un permiso de trabajo para un HQS, ya se debe celebrar un contrato de trabajo con él, subp. 2 p.6 art. 13.2 de la Ley de 25 de julio de 2002 N° 115-FZ; Arte. 327.3 del Código Laboral de la Federación Rusa. Es decir, generalmente un HQS es un empleado de la organización incluso antes de obtener un permiso, una visa de trabajo, mudarse y establecerse.

Por lo tanto, si en la fecha especificada en los documentos de viaje, ya se firmó un contrato de trabajo con HQS o se le envió una invitación, entonces, en nuestra opinión, es posible tener en cuenta los costos de pagar las asignaciones de levantamiento al calcular beneficio imponible, a pesar de que los documentos de viaje la fecha es anterior a la del permiso de trabajo y la visa de trabajo. De lo contrario, existe el riesgo de que la inspección cuestione la existencia de tal conexión y, en consecuencia, la validez de la compensación de la HQS por gastos de viaje d p.1, art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Participación en una conferencia externa

saigak dijo: 14/04/2011 22:33

saigak dijo: 15/04/2011 18:22

saigak dijo: 15/04/2011 18:25

saigak dijo: 15/04/2011 18:32

saigak dijo: 16/04/2011 00:20

pero dijo: 16/04/2011 09:43

stas® dijo: 22/04/2011 14:34

Revisa antes de hacer una pregunta Aquí si no se ha respondido antes. O usar buscar.
No estoy seguro de cómo se escribe la palabra - mira diccionario .

yut dijo: 23/04/2011 12:03 PM

stas® dijo: 23/04/2011 12:38

Un acuerdo sin presupuesto: ¿cómo reflejar los gastos de viaje en la contabilidad fiscal?

La organización (LLC, cliente) aplica el sistema fiscal general.

Se envió a dos empleados en un viaje de negocios para participar en una conferencia (reunión) de trabajadores de la industria del gas, que se llevará a cabo en un país extranjero. Está previsto que hablen en este evento los empleados de la organización. Se concluyó un contrato para la prestación de servicios por un monto de 370,000 rublos con la organización (ejecutor) que organiza el evento. De acuerdo con el contrato, el contratista organiza la participación de los representantes del cliente en la reunión, así como también proporciona su alojamiento (habitación de hotel) y comidas (incluyendo un café durante las pausas de la reunión). El contrato no contiene un anexo en forma de estimación que refleje los componentes del precio del servicio. Al momento de la prestación del servicio, el contratista presenta un acta de prestación de servicios por el monto total sin indicar en ella el costo de los componentes individuales del servicio prestado (alojamiento, alimentación, etc.). El costo del servicio en el contrato y el acto se indica sin IVA, ya que el contratista aplica el sistema tributario simplificado.

¿Cómo tener en cuenta los costos de alojamiento, comidas en la contabilidad fiscal? ¿Se grava el IRPF sobre el coste de las comidas de los empleados y su alojamiento en un hotel?

Sobre este tema, tomamos la siguiente posición:

Los gastos de la organización asociados a la participación de sus empleados en la reunión podrán ser reconocidos como parte de otros gastos asociados a la producción y ventas, con base en los párrafos. 27 o párr. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En este caso, el IRPF no se imputa al coste de las comidas de los empleados y de su alojamiento en un hotel. Sin embargo, dada la existencia de la práctica judicial, existe la posibilidad de una disputa fiscal sobre este tema.

Justificación del puesto:

impuesto sobre la renta

Para reconocer determinados costes de la organización como gastos a efectos del cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta, en primer lugar, es necesario calificarlos.

En esta situación, la organización asume los costos de la participación de los empleados en una reunión relacionada con sus actividades de producción. Según el acuerdo celebrado con el organizador de la reunión, el costo de los servicios, además de asegurar directamente la participación de los representantes de la organización en la reunión, también incluye proporcionarles comidas y organizar su alojamiento en un hotel.

De la pregunta se desprende que el costo de las comidas y el alojamiento en hotel para los participantes de la reunión no se indican por separado en el contrato y el acto de los servicios prestados, solo se indica el costo total de los servicios del organizador. En consecuencia, la organización, pagando por la participación de sus empleados en la reunión, adquiere un servicio complejo, que incluye la provisión de participación en la reunión y servicios adicionales (relacionados con la participación).

En este sentido, creemos que la organización puede tener en cuenta estos gastos sólo en un único importe como gastos de participación en la reunión.

Entonces, por ejemplo, en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de agosto de 2012 No. 03-03-06 / 1/406 se dice que si la provisión de comidas está incluida en el costo del contrato de participación en el seminario, y los gastos correspondientes cumplan con los criterios establecidos por el capítulo 25 del Código Tributario Para incluirlos en la composición de los gastos que reducen la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de alimentación de los participantes podrán incluirse en los gastos a efectos fiscales.

La posibilidad de tal opción para contabilizar los gastos, en nuestra opinión, también está indirectamente confirmada por las conclusiones de los jueces en la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 14 de marzo de 2008 No. A56-17471 / 2007. En esta sentencia, el tribunal indicó que si el servicio de brindar desayuno a los clientes está incluido en el servicio de alojamiento en hotel, pero el costo del desayuno no se asigna por separado, entonces el costo total del servicio se tiene en cuenta como gastos de manutención. Se puede sacar una conclusión similar del párrafo 7 de la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 05.08.2010 No. 2519-19, que establece que el costo de vida de un trabajador en viaje de negocios en un hotel, el precio de una habitación en la que se incluye el costo del desayuno (confirmado por los datos de la lista de precios del hotel), no se cobran las contribuciones del seguro.

Los criterios generales para contabilizar los gastos a los efectos del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se definen en el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según el cual el contribuyente reduce los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos (con excepción de los gastos especificados en el Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los gastos razonables y documentados (y en los casos previstos por el artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las pérdidas) incurridos (incurridos) por el contribuyente se reconocen como gastos.

Se entiende por costes justificados los costes económicamente justificados, cuya valoración se expresa en términos monetarios.

Los gastos documentados se entienden como gastos confirmados por documentos redactados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, o documentos redactados de acuerdo con las prácticas comerciales aplicables en un estado extranjero en cuyo territorio se realizaron los gastos correspondientes, y (o) documentos indirectamente confirmar los costos incurridos gastos (incluida una declaración de aduana, una orden de viaje de negocios, documentos de viaje, un informe sobre el trabajo realizado de acuerdo con el contrato). Los gastos se reconocen como cualquier costo, siempre que se realicen para la implementación de actividades destinadas a generar ingresos.

De conformidad con el apartado 2 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de implementación y las áreas de actividad del contribuyente, se dividen en gastos relacionados con la producción y venta, y gastos no operativos.

La lista de otros gastos asociados con la producción y (o) venta está contenida en el art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta lista está abierta y le permite reducir la base imponible del impuesto sobre la renta, además de gastos específicos (mencionados en ella) para otros gastos económicamente justificados (cláusula 49, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En nuestra opinión, en el caso bajo consideración, dependiendo de los temas tratados en la reunión de trabajadores de la industria del gas, los gastos de la organización asociados con la participación de sus empleados en la reunión pueden ser reconocidos como parte de otros gastos relacionados con la producción y las ventas, en particular, sobre la base de:

- págs. 27 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa (gastos para el estudio actual (investigación) de las condiciones del mercado, la recopilación de información directamente relacionada con la producción y venta de bienes (obras, servicios));

- págs. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa (otros gastos asociados con la producción y (o) venta).

Los representantes del Ministerio de Finanzas de Rusia expresaron una opinión similar en la carta No. 03-03-06/1/884 del 21 de diciembre de 2007: los gastos en virtud de contratos celebrados para la prestación de servicios de viaje pueden tenerse en cuenta al determinar la base imponible del impuesto sobre sociedades como parte de otros gastos, relacionados con la producción y venta, sobre la base de los párrafos. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a su viabilidad económica y pruebas documentales adecuadas. Al mismo tiempo, los funcionarios prestaron especial atención al hecho de que la legislación tributaria no utiliza el concepto de viabilidad económica y no regula el procedimiento y las condiciones para la realización de actividades financieras y económicas, la validez de los gastos que reducen los ingresos recibidos para efectos fiscales no pueden evaluarse en función de su conveniencia, racionalidad, eficiencia o resultado. En virtud del principio de libertad de actividad económica (Artículo 8 Parte 1 de la Constitución de la Federación Rusa), el contribuyente lo lleva a cabo de forma independiente bajo su propio riesgo y tiene derecho a evaluar de forma independiente y exclusiva su eficacia y conveniencia.

Cabe señalar que dicha posición se establece en las sentencias del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa de fecha 04.06.2007 No. 320-O-P y 366-O-P y cuenta con el apoyo constante del departamento financiero (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27.08.2010 No. 03-03-06 /1/572, con fecha 28 de abril de 2010 No. 03-03-05/97).

En esta situación, la reunión, en la que participan los empleados, es de carácter productivo y corresponde a la dirección de la organización. Por lo tanto, creemos que los costos de pago de los servicios para la organización de este evento están económicamente justificados y, sujeto a su confirmación documental, pueden ser tenidos en cuenta en su totalidad al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta. Una conclusión similar respecto de la participación en la conferencia se hizo en la decisión de la Corte Novena de Apelaciones de Arbitraje del 25 de febrero de 2011 No. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Además, la empresa concluyó un acuerdo con el contratista para la prestación de servicios de organización de conferencias, incluida la organización de alojamiento individual en un hotel, alquiler de equipos para la conferencia, traslado aeropuerto-hotel-aeropuerto y catering. A la conferencia asistieron tanto empleados de la empresa como de otras organizaciones publicitarias, incluidas las extranjeras según la lista. Según los jueces, dado que la conferencia se llevó a cabo para atraer clientes potenciales y socios sobre la base de un programa aprobado, como parte de la actividad principal del contribuyente, los servicios para garantizar su celebración, incluido el alojamiento durante la conferencia, tanto para personas responsables de la empresa y personas invitadas de otras organizaciones, la comida, el transporte y la conferencia en sí (alquiler de la sala y el equipo) se incluyen legítimamente en otros gastos sobre la base de los subpárrafos. 22 y 49 apartado 1 y apartado 2 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los jueces consideraron que dichos gastos están económicamente justificados y tienen como objetivo el beneficio futuro (desarrollo comercial, captación de clientes y socios, celebración de acuerdos y contratos).

Puede confirmar los gastos por la participación de los empleados de la organización en la reunión, por ejemplo, con los siguientes documentos:

- una invitación para asistir a la reunión;

– programa (plan) del evento;

- la orden del jefe de enviar al empleado en un viaje de negocios y asignación oficial, así como un informe sobre su implementación (formulario No. T-10a);

- descripción del puesto de trabajo del empleado, que confirme la existencia de una conexión directa entre el tema de la reunión y las funciones desempeñadas;

– contrato para la organización y realización del evento;

- un acto de trabajo realizado y (o) servicios prestados;

Además, los tribunales reconocen como prueba de la participación de los empleados contribuyentes en eventos como conferencias, copias impresas del sitio web de la conferencia (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 04.04.2011 No. F05-5259 / 10 en el caso No. A40-140560/2009).

impuestos personales

Para la determinación de la base imponible del IRPF, se considerarán todas las rentas del contribuyente percibidas por éste tanto en metálico como en especie, o el derecho a disponer de las que haya surgido, así como las rentas en forma de prestaciones materiales, determinadas de conformidad con con el arte. 212 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 1 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La renta del contribuyente es la prestación económica en dinero o en especie, tenida en cuenta si es posible evaluarla y en la medida en que tal prestación pueda ser evaluada, y determinada para las personas físicas de conformidad con el Capítulo. 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 41 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Con base en esta norma, el beneficio económico a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas puede reconocerse como ingreso de una persona física sólo si es posible evaluarlo (determinar su monto en términos monetarios).

Según párrafos. 1 p.2 art. 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los ingresos recibidos por un contribuyente en especie incluyen, en particular, el pago (total o parcial) por él por parte de organizaciones o empresarios individuales de bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad, incluidos los servicios públicos. , alimentación, recreación, educación en interés del contribuyente.

Por lo tanto, en el caso general, el pago del costo de los alimentos para los empleados es un ingreso de los contribuyentes recibido en especie, que está sujeto al impuesto sobre la renta personal (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de febrero de 2014 No. 03-04- 05/5487, de fecha 15 de abril de 2014 N° 03-04-06/17104).

Al mismo tiempo, especialistas del departamento financiero admiten que si, cuando los empleados consumen alimentos comprados por la organización, no es posible personificar y evaluar el beneficio económico que recibe cada empleado, no surgen ingresos sujetos al IRPF (ver , por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14.08.2013 No. 03-04-06/33039, con fecha 06.03.2013 No. 03-04-06/6715, con fecha 30.08.2012 No. 03-04- 06/6-262, del 05.13.2011 N° 03-04-06/6-107). Al mismo tiempo, los funcionarios indican que para calcular el impuesto a la renta personal, una organización debe tomar todas las medidas posibles para evaluar y contabilizar los beneficios económicos (ingresos) recibidos por los empleados.

Al mismo tiempo, los tribunales estiman que no procede incluir en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las cantidades comprendidas en el coste de la participación en el seminario, la alimentación pagada y el programa cultural del trabajador (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 15 de mayo de 2005 No. F09-839 / 05AK).

Este enfoque nos parece bastante justo. Entonces, en la situación bajo consideración, los empleados participan en una reunión por instrucciones del empleador y no pueden influir en su decisión sobre el pago de ciertos servicios relacionados con tales eventos. A su vez, la organización, en virtud de un acuerdo con el organizador de la reunión, no tiene derecho a elegir si contratar o no los servicios de catering para el empleado (no hay posibilidad de negativa). Además, el contrato certifica solo el derecho del empleado a la alimentación y no indica la implementación de tal derecho por parte del empleado.

Teniendo en cuenta las conclusiones del Ministerio de Finanzas de Rusia y la opinión del poder judicial, creemos que si una organización en esta situación no tiene información sobre el costo de las comidas para cada empleado y no puede obtener dicha información, el impuesto no se puede determinar la base para el cálculo del IRPF y, por tanto, no se grava el IRPF.

Otro argumento a favor de no calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el costo de la comida a los empleados en el lugar de la reunión es el hecho de que el empleado fue enviado a la reunión no por su propia voluntad, sino por iniciativa y en interés de la organización, por lo que no percibe ingresos. Indirectamente, esta conclusión puede ser confirmada por la respuesta de los representantes de las autoridades fiscales (ver Pregunta 19 de la carta del Departamento del Ministerio de Impuestos e Impuestos para la Región de Moscú del 25 de marzo de 2004 No. 08-03/b-n) .

Al mismo tiempo, la presencia de práctica judicial indica la probabilidad de disputas con las autoridades fiscales sobre este tema. Es posible que las autoridades fiscales, durante la auditoría, soliciten datos sobre el costo de las comidas para un participante al organizador de la reunión y, en base a estos datos, cobren impuestos adicionales.

Por lo tanto, creemos que la decisión de reconocer el pago de alimentos como un beneficio económico para los empleados debe ser tomada por la organización de forma independiente, teniendo en cuenta la posibilidad de evaluar dichos beneficios.

Del mismo modo, en nuestra opinión, la situación se está desarrollando con la inclusión del costo de vida en el servicio. Así, a falta de su imputación en la cuenta del organizador del congreso, la organización no tiene la posibilidad de personificar ingresos, por lo que no surge la obligación de devengar el IRPF.

Si hay una cantidad asignada por separado, la organización tiene derecho a tener en cuenta el componente de los costos de alojamiento como parte de los gastos de viaje (cláusula 12, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa) como gastos de manutención, porque en cualquier caso hubieran sido incurridos por la organización al enviar empleados a participar en congresos. En este caso, existe una exención del IRPF por el coste de la vida sobre la base del apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa (gastos de viaje).

Cabe señalar que en la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 26 de mayo de 2004 No. A44-2960 / 03-C13, los jueces llegaron a la conclusión de que el alojamiento de los participantes durante la conferencia no puede ser considerado como un beneficio material para los empleados, ya que la conferencia es una necesidad de producción. Los fondos transferidos por la empresa al hotel para el alojamiento de los participantes de la conferencia no deben incluirse en sus ingresos.

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Capítulo 9

Ejemplo 1. El departamento de contabilidad de la organización atribuyó a gastos de entretenimiento los costos de pago de entradas para un concierto

Los gastos de representación son los costos de la empresa para la recepción y el mantenimiento de los representantes de otras empresas que participan en las negociaciones para establecer y mantener la cooperación, así como los participantes que llegaron a las reuniones del consejo (directorio) de la organización.

La lista de gastos de hospitalidad que se tienen en cuenta al gravar las ganancias se da en el art. 264 del Código Tributario. Bajo este rubro, estos costos incluyen:

v realizar una recepción oficial (desayuno, almuerzo, cena u otro evento similar) para representantes de otras organizaciones;

v sobre apoyo de transporte para representantes de otras organizaciones relacionado con su entrega al lugar de reunión y de regreso;

v sobre el servicio de buffet para las personas que participen en la reunión durante las negociaciones;

v para pagar los servicios de traductores que no forman parte del personal de la empresa.

Los costos de organización de entretenimiento y recreación, pago de visas, así como el pago del alojamiento de los negociadores no pueden incluirse en los gastos al determinar la base imponible de la renta.

Para confirmar los gastos de hospitalidad, la empresa necesitará los siguientes documentos:

Informe de la organización sobre el evento. Debe indicar quiénes participaron en las negociaciones, cuándo se realizó el evento y cuáles fueron sus resultados. El informe es necesario para confirmar la viabilidad económica de los gastos de representación;

Un acto para cancelar productos, souvenirs y otros gastos de hospitalidad. Debe indicar qué productos, souvenirs y cuánto se consumieron durante las negociaciones;

Recibos de caja, conocimientos de embarque y facturas. Estos documentos confirman exactamente qué montos gastó la organización durante los eventos.

Si los gastos incurridos por la organización por su naturaleza pueden atribuirse a la representación, entonces, de acuerdo con PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.05.1999 N 33n, son gastos para actividades ordinarias. Al formar el costo de los productos (obras, servicios), los gastos de hospitalidad se tienen en cuenta como comercial (gestión) (cláusula 5 PBU 10/99) como parte de los gastos de actividades ordinarias. En contabilidad, los gastos de hospitalidad no están estandarizados, es decir, están incluidos en el costo en su totalidad.

En la contabilidad fiscal, dichos costos se incluyen en otros gastos relacionados con la producción y las ventas (subcláusula 22, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa) solo dentro de las normas establecidas (4% de los costos laborales para la declaración (impuestos ) período) y si están económicamente justificados, documentados y producidos para la realización de actividades destinadas a la generación de ingresos.

Cuantías "excesivas" de gastos de representación de conformidad con el apartado 42 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no reducen la base imponible del impuesto sobre la renta.

Muy a menudo, surgen situaciones en las que una organización no documenta los gastos de hospitalidad "pequeños" (no hay estimaciones, informes, documentos que confirmen los gastos de hospitalidad) y no los incluye en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta corporativo. Entonces, los bienes comprados en la red minorista para atender a los invitados que participan en las negociaciones deben ser considerados como gastos para sus propias necesidades, no relacionados con la producción y venta de bienes (obras, servicios). En relación con dichos bienes, cuyos costos de adquisición se cubren a expensas de los fondos propios de la organización, el objeto del impuesto al valor agregado no surge y el impuesto pagado no se acepta para la deducción (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16 de junio de 2005 No. .

En opinión de las autoridades fiscales, los gastos de viaje al lugar del evento, alojamiento y comidas en hoteles de los invitados al evento no se aplican a la representación (Carta de la UMNS para Moscú del 11 de noviembre de 2004 No .26-12/73173). Pero hay una práctica de arbitraje que está del lado de las organizaciones. Por ejemplo, en el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 23 de diciembre de 2004 No. KA-A40/12097-04, indicó que del contenido del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, lo siguiente: los costos de los servicios de hotel (alojamiento y comidas) de los representantes de otras organizaciones que participan en las negociaciones, recepciones oficiales, están incluidos en los gastos de entretenimiento. Una decisión similar tomó el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental en su Decreto No. A56-21571/03 del 17 de mayo de 2004.

En cuanto a las bebidas alcohólicas, el Ministerio de Finanzas de Rusia, en la Carta No. 03-02-05/1/49 del 09 de junio de 2004, estableció que los gastos de una organización de productos alcohólicos durante una recepción oficial pueden incluirse en la hospitalidad. gastos en los montos previstos por la aduana comercial al realizar negociaciones comerciales.

En la carta del Ministerio de Impuestos y Tributos de Rusia para Moscú del 22 de enero de 2004, No. 26-08/4777, indicó que los gastos de flores no pueden atribuirse a gastos de hospitalidad. Sobre este tema, existe una práctica de arbitraje establecida en la que se expresa el punto de vista opuesto: el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 1 de febrero de 2005 No. A57-1209 / 04-16.

Ejemplo 2. En honor a su aniversario, una organización realiza una conferencia de celebración. Los gastos de la conferencia se contabilizan como gastos de hospitalidad.

La definición de gastos de entretenimiento se da en el ejemplo anterior. En base a esto, se deduce que los costos de celebración de una conferencia festiva no entran dentro de la definición de representación. Además, los costos de la conferencia son de naturaleza no productiva y, por lo tanto, no pueden imputarse a la reducción de la base imponible del impuesto sobre la renta.

La empresa opera bajo el sistema tributario simplificado, ingresos menos gastos. El director fue a la conferencia de toda Rusia sobre la actividad principal. ¿Es posible incluir los costos de participación en la conferencia bajo el sistema tributario simplificado? Hay un contrato y un certificado de finalización.

Respuesta

No, no puedes. La participación en la conferencia se refiere a los gastos de consultoría y no se enumeran en la cláusula 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Y considere los gastos de viaje y alojamiento de un empleado como gastos de viaje (cláusula 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La justificación de esta posición se proporciona a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh vip - versión

Artículo: Cuestiones controvertidas del sistema tributario simplificado

La empresa tiene derecho a cancelar los costos de participación en la conferencia.

- Tenemos un objeto de "ingresos menos gastos". El líder va a otra ciudad en conferencia para el desarrollo de nuestra industria. ¿Podemos tener en cuenta gastos para un viaje asi?

Sí, estos son gastos de viaje. Y se pueden cancelar en un * simplificado. La base es el párrafo 1 del Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Eso sí, si están económicamente justificados y el viaje está relacionado con las actividades de la empresa. ¿Cuál es el propósito de asistir a la conferencia?

- La conferencia fue organizada para discutir el desarrollo del mercado de la industria y la planificación de ventas. Pero no hay planes para concluir ningún acuerdo después de la reunión. Gastos ¿Todavía se puede tener en cuenta?

Sí, para los gastos de viaje no es obligatorio el hecho de celebrar un contrato. Lo principal es que existan documentos que confirmen el carácter productivo de la reunión. Por ejemplo, un plan de eventos, materiales temáticos, un informe sobre los resultados de la conferencia*.

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
CARTA
de fecha 9 de agosto de 2013 No. 03-03-06/1/32239

El Departamento de Política Tributaria y Arancelaria aduanera ha considerado la carta sobre el tema del procedimiento para contabilizar los gastos a los efectos de la tributación de las utilidades de las organizaciones e informa lo siguiente.

De conformidad con el apartado 1 del art. 3 de la Ley Federal del 13 de marzo de 2006 No. 38-FZ "Sobre la publicidad" (en adelante, Ley No. 38-FZ), la publicidad es información difundida de cualquier manera, en cualquier forma y utilizando cualquier medio, dirigida a un número indefinido círculo de personas y destinado a llamar la atención sobre el objeto de la publicidad, la formación o mantenimiento del interés en él y su promoción en el mercado.

El apartado 8 del art. 24 de la Ley No. 38-FZ establece que la publicidad de medicamentos en formas y dosis dispensadas por prescripción médica, métodos de tratamiento, así como dispositivos médicos y equipos médicos, cuyo uso requiere capacitación especial, no está permitida excepto en lugares en exposiciones médicas o farmacéuticas, seminarios, conferencias y otros eventos similares y en publicaciones impresas especializadas destinadas a trabajadores médicos y farmacéuticos.

Según el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en lo sucesivo, el Código), con el fin de gravar las ganancias de una organización, el contribuyente reduce los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos (con la excepción de los gastos especificados en artículo 270 del Código).

Los gastos razonables y documentados (y en los casos previstos en el artículo 265 del Código, las pérdidas) incurridos (incurridos) por el contribuyente se reconocen como gastos, siempre que se hayan realizado para la realización de actividades encaminadas a generar ingresos.

Sobre la base de los párrafos. 28 p.1 art. 264 del Código, otros costos asociados a la producción y venta incluyen los costos de publicidad de los bienes fabricados (comprados) y (o) vendidos (obras, servicios), actividades del contribuyente, marca y marca de servicio, incluyendo la participación en exposiciones y ferias. , teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 4 del art. 264 del Código.

El apartado 4 del art. 264 del Código estipula que los gastos de una organización por publicidad con el propósito de gravar las ganancias incluyen, entre otras cosas, los gastos de participación en exposiciones, ferias, exposiciones, decoración de escaparates, exhibiciones de ventas, salas de muestras y salas de exhibición, producción de folletos publicitarios y catálogos que contengan información sobre los productos vendidos, el trabajo realizado, los servicios prestados, las marcas registradas y las marcas de servicio, y (o) sobre la propia organización, para obtener un descuento en los productos que hayan perdido total o parcialmente sus cualidades originales durante la exposición.

Los gastos del contribuyente por la adquisición (fabricación) de los premios otorgados a los ganadores de los sorteos de dichos premios durante las campañas publicitarias masivas, así como los gastos por otro tipo de publicidad no prevista en el inc. 2 - 4 p.4 art. 264 del Código, realizadas por él durante el período (impuesto) del informe, para efectos fiscales se reconocen en una cantidad que no exceda el 1 por ciento de los productos de las ventas, determinado de conformidad con el art. 249 del Código.

Así, los gastos de la organización para la celebración de congresos científicos, seminarios temáticos, simposios con el fin de atraer nuevos clientes se clasifican como otro tipo de publicidad y se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre beneficios en un importe que no supere el 1 por ciento de los ingresos por ventas.

Subdirector
Departamento de Impuestos
y política arancelaria aduanera
S.V. Razgulín

Dime por favor, y la participación en la conferencia de la industria minera en OSNO es ¿qué tipo de gastos?

Su experto personal responde
Directamente no se indican los costos de participación en la conferencia en las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas de Rusia no es particularmente escéptico acerca de tales gastos, respondiendo a la pregunta sobre el lugar de venta de los servicios de conferencias proporcionados por una organización extranjera (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15.06.2011 No. 07-03-15/17, de fecha 03.05.2010 N° 03 -07-08/56,)
Los costos de participación de los empleados de la organización en la conferencia están económicamente justificados y pueden tenerse en cuenta como gastos a los efectos de la tributación de las ganancias, siempre que estén documentados (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

El costo de los servicios prestados por el organizador de la conferencia puede incluirse en los costos sobre la base del subpárrafo. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa como otros costos asociados con la producción y (o) las ventas.

Salvo que la política contable de la organización establezca lo contrario, estos gastos son indirectos y se reconocen en la fecha de firma del acta de aceptación y entrega de los servicios prestados (inciso 3 inciso 7 artículo 272, incisos 4, 9, 10 inciso 1 artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Por cierto, el viaje de los empleados se refleja en la contabilidad de la organización en forma de gastos de viaje. La necesidad de producción de enviar empleados de la organización para participar en tales reuniones (simposios, conferencias, foros, congresos), lo que se confirma, por ejemplo, por sus temas correlacionados con los tipos de actividades de la organización, memorandos, descripciones de trabajo de los empleados , es un argumento de peso para reconocer económicamente estos gastos. Véase, por ejemplo, Decretos del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de fecha 30 de enero de 2007 No. Ф04-8663/2006(30062-А45-33), Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental de fecha 30 de noviembre de 2006 No. А42-9860/2005, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 22 de marzo de 2005 No. Ф09-867/2005-AK.

Elena Popova, Asesor de Estado del Servicio de Impuestos de la Federación Rusa de primer rango .

Situación: cómo aplicar el término “gastos económicamente justificados” al calcular el impuesto sobre la renta

La organización evalúa el grado de justificación económica de los gastos de forma independiente. Ninguna de las ramas del derecho contiene una definición de este término.

Anteriormente, las Directrices para la Aplicación del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa dieron una decodificación de este concepto, aprobadas. Afirmó que "los costos económicamente justificados deben entenderse como costos debidos a los objetivos de generar ingresos, satisfacer el principio de racionalidad y debido a las costumbres de la rotación empresarial". Sin embargo, estas recomendaciones han sido retiradas.

Así, por el momento el concepto de “justificación económica” es valorativo. Un análisis de la práctica judicial nos permite identificar los siguientes criterios para la viabilidad económica de los gastos:
- la presencia de una relación directa entre los gastos y las actividades empresariales (ver, por ejemplo, las resoluciones de la FAS del Distrito de Moscú y);
- la orientación de los costos incurridos para recibir ingresos, que se determina por el resultado de todas las actividades económicas de la organización, y no por la recepción de ingresos en un período fiscal determinado (definiciones, resoluciones de la FAS);
- la conexión de los gastos con las obligaciones de la organización, los términos del contrato o las disposiciones de la ley (ver, por ejemplo, resoluciones FAS);
- conformidad de los precios con el nivel de mercado (ver, por ejemplo, resoluciones FAS).

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia ha propuesto sus propios criterios para evaluar la viabilidad económica de los gastos al calcular el impuesto sobre la renta. Son de uso interno, cuyas disposiciones utilizarán las inspecciones de Hacienda en su trabajo.

En primer lugar, al calcular el impuesto sobre la renta, se pueden reconocer todos los gastos razonables. Y no solo aquellos que se nombran directamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto se debe al hecho de que la lista de gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta está abierta (Código Fiscal de la Federación Rusa).

En segundo lugar, los gastos se reconocen como justificados si están relacionados con actividades destinadas a generar ingresos (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia). Este enfoque no significa que la organización deba necesariamente obtener ganancias de la ejecución de los gastos. También puede haber una pérdida. Al mismo tiempo, la falta de rentabilidad debe evaluarse no para una operación separada, sino como un todo para un tipo específico de actividad de la organización. Por ejemplo, las ventas únicas de bienes a precios inferiores a los precios de compra no indican la ausencia de justificación económica de los costos. Si la organización comercia a pérdida de forma sistemática, en relación con la cual este tipo de actividad no es rentable, entonces los costos de adquisición de bienes pueden reconocerse como económicamente injustificados.

La razonabilidad de los gastos que no estén relacionados con un tipo específico de actividad debe evaluarse en función del efecto económico de su comisión. Por ejemplo, al determinar la razonabilidad de los gastos de gestión de una organización, la inspección fiscal analizará si los indicadores económicos de la organización han cambiado. Si, después de la conclusión de la introducción de la gestión externa, estos indicadores se han deteriorado, entonces esta será la base para verificar el propósito de estos gastos.

En tercer lugar, los gastos son irrazonables si se realizaron con el único propósito de ahorrar en el impuesto sobre la renta. Es decir, los gastos que no tuvieron como objetivo la generación de ingresos, sino la obtención de beneficios fiscales injustificados en forma de ahorros en el impuesto a las ganancias, no deben ser tomados en cuenta para el cálculo del impuesto a las ganancias. Los criterios para reconocer un beneficio fiscal como irrazonable se definen en.

El jefe de contabilidad aconseja: para tener en cuenta los gastos al gravar las ganancias, el procedimiento para reflejar lo que no está prescrito en la legislación, la organización debe mostrar claramente su viabilidad económica. Ocúpate de esto de antemano. Fijar la viabilidad económica de determinados gastos en los documentos internos de la organización (órdenes, instrucciones, descripción de funciones de los empleados, etc.).

Por ejemplo, una adquisición para una organización de diseño fácil de recordar.